Por qu se hace la regularizacin del IVA?

Etiquetas: Contabilidad, Fiscal

Dentro de las primeras partidas que nos ensean en contabilidad, se encuentra la regularizacin del IVA. Aunque es una partidad bsica pocas veces se nos explica el por qu? de hacerse cada mes.

Esta partida es muy sencilla pues se carga (debe) la cuenta del IVA Dbito (por pagar) y se abona (haber) el IVA Crdito (por cobrar), se toma el saldo de la cuenta menor y ese es el valor para las dos cuentas en esta partida. Hay que recordar que esta regularizacin se hace despus que todos los movimientos que involucran IVA han sido contabilizados.

Pero por qu hacemos esto cada mes? recordemos que la contabilidad debe reflejar todas las operaciones tanto financieras como fiscales de la empresa. En este sentido con esta partida reflejamos la declaracin del IVA al fisco. Vamos a tomar como ejemplo el formulario electrnico SAT - 2239 para Guatemala, dicho formulario tiene dos grandes divisiones, la primera en que vamos a ir escribiendo los datos de las ventas para ir calculando el impuesto a pagar y la segundo en donde escribimos los datos de las compras en donde se calcula el impuesto que tenemos derecho a reclamar (acreditable) al fisco.

Si el impuesto a pagar es mayor que el impuesto acreditable entonces se paga la diferencia, sino es as y el impuesto acreditable es mayor al que hay que pagar, entonces la diferencia no la podemos perder y la podemos reclamar el mes siguiente hasta agotarse.

Es por ello que se hace la regularizacin: para reflejar en los saldos contables lo que se pago o lo que quedo por reclamarse al fisco en el respectivo mes.

Pero para entender mejor realicemos un ejemplo sencillo:

Tengo dos ventas de mercadera, la primera Q. 12,000.00 al contado, la segunda por Q. 16,800.00 y dos compras de mercadera por Q 1,120.00 al crdito la primera y la segunda por Q. 5,600.00 al contado.

Con estos datos las partidas seran de la siguiente forma: ____________________________________________ Caja y Bancos Q. 11,200.00 Ventas Q. 10,000.00

IVA por Pagar Q. 1,200.00 _____________________________________________ Clientes Q. 15,000.00

Caja y Bancos Q. 1,800.00 Ventas Q. 15,000.00

IVA por Pagar Q. 1,800.00 ______________________________________________ Compras Q. 1,000.00 120.00

IVA por Cobrar Q.

Caja y Bancos Q. 1,120.00 _________________________________________

Compras

Q. 5,000.00 600.00 Q. 5,000.00 Q. 600.00

IVA por Cobrar Q. Proveedores Caja y Bancos

La tasa para el IVA es del 12% puesto que es el porcentaje del IVA en Guatemala. Y en las compras y ventas al crdito se deja Caja y Bancos con el valor del respectivo IVA, debido a que en el caso de Guatemala en el artculo 4 de la Ley del IVA dice que hay que pagar el IVA en el momento de la facturacin o la entrega real del bien o servicio lo que suceda primero.

Bien entonces sumamos la cuenta de IVA por Pagar lo cual da como resultado Q. 3,000.00 y sumamos la cuenta IVA por Cobrar siendo la suma Q. 700.00, a esto se le llama mayorizar lo cual veremos en otro post.

Vemos facilmente que la menor es IVA por Cobrar pues tiene Q. 700.00, entonces hacemos la regularizacin:

IVA por Pagar Q. 700.00

IVA por Cobrar Q. 700.00

Entonces qu sucedio? dejamos el IVA por Cobrar a cero pues dejamos en el lado del haber la sumatoria que haba resultado de sumar los datos del debe y la cuenta IVA por Pagar la dejamos con Q. 2,300.00, esto porque despus de regularizar se vuelve a mayorizar es decir sumar todos los debe y haber de cada cuenta y restarlos.

Se refleja exactamente la declaracin del IVA, pues en el formularios vamos a colocar impuesto por pagar Q. 3,000.00 menos Q. 700.00 de impuesto acreditable esto va a dar Q. 2,300.00 del IVA por Pagar.

Como el IVA de un mes se declara en el mes inmediato siguiente, cuando se pague el IVA, se corre la siguiente partida:

IVA por Pagar Q. 2,300.00

Caja y Bancos Q. 2,300.00

Con esto queda a cero el IVA por Pagar del mes aunque la partida del pago se haga en distinto mes. Es importante mencionar que si el IVA por Cobrar es mayor y queda impuesto acreditable para el otro mes, no corremos ninguna partida al momento de declarar, y este saldo pasa a ser el saldo inicial del IVA por Cobrar del siguiente mes y que hay que tomarlo en cuenta para la regularizacin del IVA siguiente.

Espero que este pequeo aporte sirva de algo.

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