Guia de Contab - de Instit. Financ. II

Mario Wilmar Soto Medina
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE
SISTEMA DE EDUCACIN
ABIERTA
GUA DIDCTICA
DOCENTE
E-MAIL
TELEFONO
: CPC. Mario Wilmar Soto Medina.

:wilmarsoto4@yahoo.es
: 043- 314721
ATENCIN AL ALUMNO : sea@uladech.edu.pe

TELEFAX
: 043-327846
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS II
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO IX
----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Copyright- 2006 - SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA - ULADECH

La Gua Didctica de CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II fue elaborado por:
CPC Mario Wilmar Soto Medina
Modelo Pedaggico de la Gua:
Mg. Ruth Santivez Vivanco
Edicin:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu.
Universidad Los ngeles de Chimbote.
Leoncio Prado 453.
Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe
Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa autorizacin escrita de los titulares
de copyright.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ N D I C E
Presentacin
Objetivos y contenidos temticos.8
Bibliografa13
orientaciones para el estudio ..14
UNIDAD DE APENDIZAJE I
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES
I. Introduccin al Sistema Financiero Nacional
1.1. Empresas financieras15
1.2. Intermediacin financiera.15
II.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero

Base legal.15
Disposiciones generales.15
Alcances15
Normas contables generales .15
Sistema de codificacin y denominacin..15
Presentacin de estados financieros a la superintendencia de
banca y seguro15
2. 7. Publicacin de Estados Financieros15

2. 8. Conformacin complementaria15
2. 9. cierre del ejercicio econmico15
2.10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio
econmico y memoria anual.15
2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema
financiero y entidades relacionadas.........15
2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia
de banca y seguros y de publicacin15
III.
Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de

las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dgitos de:
3.1.1. Clase: 1 activo ..16
3.1.2. Clase: 2 pasivo..16
3.1.3. Clase 3: patrimonio16
3.1.4. Clase: 4 gastos.16
3.1.5. Clase: 5 ingresos..16
3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado..16
3.1.7. Clase: 7 contingentes...16
3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden..16
3.2. Descripcin y Dinmica de Cuentas:........16
3.2.1. Cuentas de clase 1: activo 16

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3.2.2.
3.2.3.
3.2.4.
3.2.5.
3.2.6.
3.2.7.
3.2.8.
IV.
Cuentas de clase 2: pasivo..16

Cuentas de clase : 3 del patrimonio.....16
Cuentas de clase: 4 gastos.16
Cuentas de clase: 5 ingresos. 16
Cuentas de clase : 6 resultados..16
Cuentas de clase : 7 contingentes 16
Cuentas de clase: 8 de orden 16
Aplicacin de la Dinamica de Cuentas
Casos Prcticos de Dinmica de Cuentas 17
V. Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

5.1. Concepto 82
5.2. Operaciones y servicios.. 82
5.3. Contabilidad... 82
5.4. Monografa de aplicacin de estados financieros. 82
5.4.1. Enunciado. 82
5.4.2. Libro diario.. 82
5.4.3. Libro mayor.. 82
5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General.. 82
Autoevaluacin 82
Solucionario de Autoevaluacin .83
Personalizando Aportes e Interrogantes. 87
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
I.
1.1.
1.2.
II.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
Introduccin al Sistema Financiero Nacional

Empresas financieras.. 89
Intermediacin financiera 89
Base legal. 89
Disposiciones generales . 89
Alcances 89
Normas contables generales 89
Sistema de codificacin y denominacin... 89
Presentacin de estados financieros a la superintendencia de
banca y seguros. 89
2. 7. Publicacin de estados financieros 89

2. 8. Informacin complementaria 89
2. 9. Cierre del ejercicio econmico 89
2.10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio
econmico y memoria anual . 89
financiero y entidades relacionadas 89
2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia
de banca y seguros y de publicacin.89

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------III.
3.1.
3.1.1.
3.1.2.
3.1.3.
3.1.4.
3.1.5.
3.1.6.
3.1.7.
3.1.8.
3.2.
3.2.1.
3.2.2.
3.2.3.
3.2.4.
3.2.5.
3.2.6.
3.2.7.
3.2.8.
Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de

las Empresas Financieras Aplicadas a Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dgitos de:
Clase: 1 activo 89
Clase: 2 pasivo.. 89
Clase 3: patrimonio 90
Clase: 4 gastos. 90
Clase: 5 ingresos.. 90
Clase: 6 cuentas de resultado.. 90
Clase: 7 contingentes.. . 90
Clase: 8 cuentas de orden.. 90
Descripcin y Dinmica de Cuentas.. 90
Cuentas de clase 1: activo. 90
Cuentas de clase 2: pasivo . 90
Cuentas de clase : 3 del patrimonio .90
Cuentas de clase: 4 gastos. 90
Cuentas de clase: 5 ingresos 90
Cuentas de clase : 6 resultados. 90
Cuentas de clase : 7 contingentes. 90
Cuentas de clase: 8 de orden.. 90
IV. Aplicacin de la Dinamica de Cuentas

4.1. Cuentas de de clase: 1 activo90
4.2. Cuentas de clase: 2 pasivo..90
4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonio. 90
4.4. Cuentas de clase: 4 gastos . 90
4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos... 90
4.6 Cuentas de clase : 6 resultados . 90
4.7 Cuentas de clase: 7contingentes 90
4.8 Cuentas de clase : 8 cuentas de orden 90
V. Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5.1. Concepto. 90
5.2. Operaciones y servicios 90
5.3. Contabilidad 90
5.4. Monografa de aplicacin de estados financieros.. 90
5.4.1. Enunciado............. 90
5.4.2. Libro diario. 90
5.4.3. Libro mayor 90
5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General.. 90
Autoevaluacin II Unidad. 91
Solucionario de Autoevaluacin. 92
Personalizando Interrogantes y Aportes.. 97
Actividad de Aprendizaje N 01. 98
Evaluacin a distancia. 99
Anexos...100

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
PRESENTACIN
La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II, complementa la formacin profesional del Contador en el
aspecto financiero, relacionado a transacciones que realizan las empresas proveedoras del recurso financiero a sus
clientes que son personas naturales y jurdicas; transacciones que son interpretadas y contabilizadas para reflejar
la
situacin financiera y econmica en los estados financieros, al amparo de dispositivos legales de instituciones financieras.
En este sentido, Contabilidad de Instituciones Financieras II abarca el estudio de aspectos bsicos de la Ley del
Sistema Financiero Nacional y de Seguros N 26702 y lo normado del Manual para empresas del sistema financieras para
la registracin contable y su presentacin de la informacin financiera a la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS).
La asignatura de Contabilidad de Instituciones Financieras II comprende los siguientes temas.
1.-Aspectos relevantes bsicos de la Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros N 26702.
2.-Mercados de Intermediacin Financiera
3.- Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero: Normas de procedimientos Contables, Catalogo de
cuentas y
su correspondiente dinmica, y
formas y plazo de presentacin de los Estados financieros a la
Superintendencia de Banca y Seguros.

4.- Desarrollo de casos prcticos de transacciones operaciones financieras contables.
5.-Elaboracin de hoja de trabajo del Balance General y registracin contable de las detracciones correspondientes y
cierre de Libros de Contabilidad.
Como puede apreciar, estimado alumno-a, esta asignatura es de vital importancia para su formacin profesional, en el
marco de una cultura de paz y de principios ticos. Entonces no nos queda ms que desearle apropiarse de cada
contenido de aprendizaje, hgalo suyo y aplique lo comprendido en las situaciones prcticas propuestas en la Gua
didctica, texto bsico y en su desenvolvimiento acadmico.
Bendiciones!!

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------OBJETIVOS Y CONTENIDOS TEMTICOS
UNIDAD DE APRENDIZAJE I
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
12.
Contabilizar las operaciones y /o transacciones de las cajas Municipales de Ahorro y Crdito
13.
Coordinar y compartir con sus pares la informacin recibida y demostrar responsabilidad al desarrollar sus
tareas
OBJETIVOS ESPECFICOS:
1. Definir y caracterizar a las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinmica de
cuentas, procedimientos contables de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1 5. Registrar contablemente las operaciones econmicas financieras de las operaciones contables de las Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito
6. Elaborar los estados financieros de las Cajas municipales los estados financieros de las Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
I. CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES

1.1. Empresas financieras
1.2. Intermediacin financiera
II.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.

Base legal
Disposiciones generales
Alcances
Normas contables generales
Sistema de codificacin y denominacin
Presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros
2. 7. Publicacin de estados financieros

2. 8. Informacin complementaria
2. 9. Cierre del ejercicio econmico
2.10.Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y memoria anual
Financiero y entidades relacionadas
2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia de banca y seguros y de publicacin
III.
Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas
a Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

3.1.1. Clase: 1 activo
3.1.2. Clase: 2 pasivo
3.1.3. Clase 3: patrimonio
3.1.4. Clase: 4 gastos
3.1.5. Clase: 5 ingresos
3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado
3.1.7. Clase: 7 contingentes
3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden
3.2.
3.2.1.
3.2.2.
3.2.3.
3.2.4.
3.2.5.
3.2.6.
3.2.7.
3.2.8.
Descripcin y Dinmica de Cuentas:

Cuentas de clase 1: activo
Cuentas de clase 2: pasivo
Cuentas de clase : 3 del patrimonio
Cuentas de clase: 4 gastos
Cuentas de clase: 5 ingresos
Cuentas de clase: 6 resultados
Cuentas de clase: 7 contingentes
Cuentas de clase: 8 de orden

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.1. Cuentas de de clase: 1 activo:
4.2. Cuentas de clase: 2 pasivos
4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonios
4.4. Cuentas de clase: 4 gastos
4.5. Cuentas de clase: 5 ingresos
4.6 cuentas de clase: 6 resultados
4.7 cuentas de clase: 7contingentes
4.8 Cuentas de clase: 8 cuentas de orden
V. Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5.1. Concepto
5.2. Operaciones y servicios
5.3. Contabilidad
5.4. Monografa de aplicacin de estados financieros
5.4.1. Enunciado
5.4.2. Libro diario
5.4.3. Libro mayor
5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General
Autoevaluacin
OBJETIVOS
OBJETVOS GENERALES
1. Conceptuar y caracterizar a la contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y
2 Crdito, liar las operaciones y /o transacciones de las cajas Rurales de
3 Ahorro y Crdito
23. Coordinar y compartir con sus pares la informacin recibida y demostrar
3 responsabilidad al desarrollar sus tareas
OBJETIVOS ESPECFICOS:
1. Definir y caracterizar a las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2. Identificar y caracterizar las actividades de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
3. Interpretar al Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero respecto: a concepto, dinmica de
cuentas, procedimientos contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
4. Identificar y diferenciar las operaciones y servicios de las Cajas rurales de Ahorro y Crdito
2
5. Registrar contablemente las operaciones econmicas financieras de las operaciones contables de las Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito
6. Elaborar los estados financieros de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
Contabilidad de Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
1.1. Empresas financieras
1.2. Intermediacin financiera
II.
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.

Base legal
Disposiciones generales
Alcances
Normas contables generales
Sistema de codificacin y denominacin
Presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros
2. 7. Publicacin de estados financieros

2. 8. Informacin complementaria
2. 9. Cierre del ejercicio econmico
2.10.Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio Econmico y memoria anual
2.11.Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema Financiero y entidades relacionadas
2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia de banca y seguros y de publicacin
III. Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de las Empresas Financieras Aplicadas
a Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
3.1.1. Clase: 1 activo
3.1.2. Clase: 2 pasivo
3.1.3. Clase 3: patrimonio
3.1.4. Clase: 4 gastos
3.1.5. Clase: 5 ingresos
3.1.6. Clase: 6 cuentas de resultado
3.1.7. Clase: 7 contingentes
3.1.8. Clase: 8 cuentas de orden
3.2. Descripcin y Dinmica de Cuentas:
3.2.1. Cuentas de clase 1:
activo
3.2.2. Cuentas de clase 2: pasivo
3.2.3. Cuentas de clase : 3 del patrimonio
3.2.4. Cuentas de clase: 4 gastos
3.2.5. Cuentas de clase: 5 ingresos
3.2.6. Cuentas de clase: 6 resultados
3.2.7. Cuentas de clase: 7 contingentes
3.2.8. Cuentas de clase: 8 de orden
4.1. Cuentas de de clase: 1 activo:
4.2. Cuentas de clase: 2 pasivos
4.3. Cuentas de clase: 3 patrimonios
10

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4.4.
4.5.
4.6
4.7
4.8
Cuentas de clase: 4 gastos

Cuentas de clase: 5 ingresos
Cuentas de clase: 6 resultados
Cuentas de clase: 7contingentes
Cuentas de clase: 8 cuentas de orden
V. Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

5.1. Concepto
5.2. Operaciones y servicios
5.3. Contabilidad
5.4. Monografa de aplicacin de estados financieros
5.4.1. Enunciado
5.4.2. Libro diario
5.4.3. Libro mayor
5.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General
Autoevaluacin
Evaluacin a Distancia.
11

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
BIBLIOGRAFA
BSICA:
. SOTO MEDINA MARIO WILMAR: Contabilidad de Instituciones Financieras II
El libro de Contabilidad de Instituciones Financieras II, es un texto actualizado de acuerdo a los ltimos
dispositivos legales del Per. Por ello es usado en diferentes empresas que tienen como giro la
intermediacin financiera en la modalidad de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de
Ahorro y Crdito como gua de asesoramiento, por su peculiaridad de presentar un enfoque pluralista y
disciplinado
de los contenidos didcticos, contables, laborables, tributarios y financieros. En tal sentido, se recomienda
una lectura dinmica, crtica y analtica del mismo, as como el desarrollo de los casos monogrficos
contables que propone, toda vez que en ellos descansa todo el soporte terico y jurdico de la organizacin
contable de las empresas bancarias y por ende de los objetivos del curso. Recuerde que este libro bsico
es el soporte de su aprendizaje, por tanto, lalo, analcelo, comntelo y aplquelo en su prctica acadmica y
profesional.
SOTO MEDINA Mario Wilmar (2,006): Gua Didctica de Contabilidad de Instituciones Financieras II.
Ediciones SEA-ULADECH. Chimbote, Per.
Esta gua didctica constituye el material de estudio sobre el cual descansan todas las actividades de
aprendizaje y las habilidades que los alumnos deben desarrollar.
Por esta razn, usted tiene que leerla, minuciosamente, porque ella orienta su proceso de aprendizaje.
En tal sentido, cada vez que le remita al texto bsico, para realizar Alguna actividad intelectual, usted debe
hacerlo en el momento indicado, toda vez que ese es el, momento apropiado para que usted aprenda y
desarrolle sus habilidades y destrezas contables.
12

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO
Con la finalidad de que usted organice su proceso de estudio de manera productiva y efectiva, le presentamos algunas
orientaciones:
Desde el momento que recibe su gua didctica y texto bsico, debe estudiarlas
desarrollando las actividades de aprendizaje que en ellas se
los temas, as como el
diariamente e ir
consignan. Esto facilitar la comprensin de
almacenamiento de la informacin procesada, en su memoria de largo plazo.
En cada sesin de estudio, usted debe tener a la mano lapiceros, resaltadores, regla, diccionario contable,
cuaderno y gua didctica. Estos materiales imprescindibles fomentarn el aprendizaje significativo.
Aplique tcnicas de estudio como el subrayado, resumen, sntesis, cuadro comparativo, organizadores visuales y
otros.
Desarrolle los casos prcticos, tendiendo en cuenta la informacin terica del Texto y gua didctica, as como su
intuicin y lgica personal.
Desarrolle las autoevaluaciones y luego verifique sus respuestas con la finalidad de determinar el nivel de
comprensin y aprendizaje que est logrando.
La evaluacin a distancia debe ser presentada en la fecha establecida en el cronograma de estudios. No se

olvide de presentarla en su Centro Universitario, teniendo presente que ella forma parte del calificativo del curso.
Recuerde que el profesor del curso est para atenderlo y apoyarlo en su proceso de aprendizaje. En este
sentido, puede usar el telfono fijo y el correo Electrnico para conversar con l y absolver dudas.
Adems, no olvide que las tutoras presenciales son de importancia, en la medida que nos permiten aclarar
dudas y compartir inquietudes con nuestros compaeros de estudio y tutor del curso.
13

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DESARROLLO DEL APRENDIZAJE

UNIDAD DE APRENDIZAJE I
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES
1.
INTRODUCCIN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1.1. EMPRESAS FINANCIERAS

Estudiar la pgina 10 del texto bsico
1.2. INTERMEDIACIN FINANCIERA
II.
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2.1. BASE LEGAL
2. 2. DISPOSICIONES GENERALES
2. 3. ALCANCES
Estudiar las pginas: 11 al 13 del texto bsico
2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES
Estudiar las pginas: 10 Y 11 del texto bsico
2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN
2 . 6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCA Y SEGUROS
2. 7. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
2. 8. INFORMACIN COMPLEMENTARIA
2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO
2.10. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO
ECONMICO Y MEMORIA ANUAL
2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS
2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA
14

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DE BANCA Y SEGUROS Y DE PUBLICACIN
III. DESCRIPCIN Y DINMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD
FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DGITOS DE:
3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO
3.1.2. CLASE: 2 PASIVO
3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO
3.1.4. CLASE: 4 GASTOS
3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS
3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO
3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES
3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN
3.2. DESCRIPCION Y DINAMICA DE CUENTAS:
3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1:
ACTIVO
3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO
Estudiar las pginas: 108 al139 del texto bsico
3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO
3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOS
3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS
3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO
3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES
3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN
DE LAS EMPRESAS
IV. APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN CASOS PRCTICOS

4. 1. CUENTAS DE ACTIVO:
4.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE
CUENTA: 1011 CAJA
15

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 1
Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depsito a largo plazo.
DEBE
S/.
1101
HABER
S/.
CAJA
1111.02.01
Billetes y Monedas
2.000
(Dinero en efectivo)
2113
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2103.01.02
Certificados de Depsito no Negociables
2.000
(Certificados emitidos)
CASO 2
Se determina, al cierre del da un sobrante en Caja de S/ 30
DEBE
S/.
1101
S/.
CAJA
1111.01.01
2902
HABER
Billetes y Monedas
30
SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02
Sobrantes de Caja
30
NOTA: Debe efectuarse la regularizacin del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) das, sea reembolso a los titulares y/
o aplicando resultados.
CASO 3
Regularizacin de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio por el equivalente de S/. 60 (supuesto).
DEBE
S/.
1101
HABER
S/.
CAJA
1121.01.01
Billetes y Monedas
60
(Aumento por diferencia de cambio)

5108
DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00
Diferencia por Nivelacin de Cambio
60
(Ganancias por Diferencia de Cambio)
16

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 4
Pblico retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahorros
DEBE
HABER
S/.
2102
S/.
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO

2112.01.01
Persona naturales y jurdicas
600
privadas sin fines de lucro

1101
CAJA
1111.02.01
Billetes y Monedas
60
CASO 5
Al cierre del da en la Agencia se determin un faltante en Caja de S/. 30

DEBE
HABER
S/.
1908
OPERACIONES EN TRMITE
1918.02 Faltantes en caja
1101
S/.
30
CAJA
1111.02.01
Billetes y Monedas
30
Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 das pudiendo afectar la cuenta del personal
y/o aplicando a resultados.
CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
CASO 1
La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP.
DEBE
HABER
S/.
1102
S/.
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

1112.01.01
Cuenta Ordinaria
6.000
(Cta. Cte. en el BCRP.)

1101
CAJA
1111.02.01
Billetes y Monedas
6.000
(dinero en efectivo)
17

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90
DEBE
HABER
S/.
4202
S/.
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4212.0 1
Mantenimiento Ctas. Ctes.
90
(Nota de Cargo del BCRP.)

1101
CAJA
1112.01.01
Cuenta Ordinaria
90
(Mantenimiento de Cta. Cte.)

CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
CASO 1
Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Per
DEBE
HABER
S/.
1103
S/.
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS

1113.01.12
Banco Per
9.000
(Cta. Cte. E n Bco. Per)

1101
CAJA
1111.01.01
Billetes y Monedas
9.000
(Dinero efectivo)
CASO 2
Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a
Plazo.
- Reconocimiento del ingreso
DEBE
S/.
1108
HABER
S/.
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES

1118.03.15
Bancos y Otras Sist. Finc. Pas
1.000
(Intereses ganados)
5101
INTERESES POR DISPONIBLES

5111.03.02
Financieras
1.000
(Ingreso Financiero devengado)
18

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Capitalizacin de Intereses
1103
HABER
S/.
S/.
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS

1113.02.15
Financiera
(Nota de Abono)
1108
DEBE
1.000
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES

1118.03.15
Bancos y otras Sist. Finc. Pas
1.000
(Para saldar la cuenta)

CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
CASO 1
Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Per por S/. 3.000 para depositarlo en la cuenta a plazo que
mantiene en mencionado banco
- Al recibir el cheque.
DEBE
HABER
S/.
1106
S/.
EFECTOS DE COBRO
1116.01 Cheques
3.000
(Cheque del Bco. Per)

2103
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2113.03 Cuentas a Plazo
3.000
(Cta. Plazo del Cliente)

- Al hacer efectivo el cheque
DEBE
S/.
1101
CAJA
1111.01 Oficina Principal
1106
HABER
S/.
3.000
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1116.01 Cheques
(para saldar cuenta)
3.000
19

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
Entidad del Sector Financiero recibe de cliente orden de pago por S/. 4.000 para amortizar prstamo comercial que le
otorg la empresa que a la fecha est vencido.
- Al recibir la Orden de Pago.
DEBE
HABER
S/.
1106
S/.

1116.02 Orden de Pago
(para cobrar a empresa emisora)
1405
4.000
CRDITOS VENCIDOS
1405.01 Crditos Comerciales
(amortizar prstamo otorgado)
4.000
- Al recibir reembolso.
DEBE
S/.
1101
HABER
S/.
CAJA
(para cobrar a empresa emisora)
1106
4.000

1116.01 Ordenes de Pago
(para saldar la cuenta)
4.000
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

En la oficina principal se precede a la apertura de fondo en efectivo por S/. 2.500
- Por la dotacin de fondo fijo.
DEBE
S/.
1107
S/.
DISPONIBLE RESTRINGIDO
1117.01 Fondos Fijos
1101
HABER
2.500
CAJA
2.500
20

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE

CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a favor de la empresa financiera
intereses devengados por S/.3.000 importe que aun no ha sido cobrado.
DEBE
S/.
1108
HABER
S/.
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1118.02 Banco Central de Reserva del Per
3.000
5101 INTERESES POR DISPONIBLES

5111.02.02
Cuenta Especial (Cta. en BCRP.)
3.000
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depsitos a plazo en la misma moneda en el Banco
Per. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.38 (supuesto).
DEBE
S/.
HABER
S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del Pas
3.380
5101 INTERESES POR DISPONIBLES

5121.03.01 Bancos
3.380
(Banco Per)
4.1. 2. RUBRO: 12 FONDOS INTER BANCARIOS
CUENTA: 1201 FONDOS INTER BANCARIOS
CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS
CASO 1
Caja Municipal A da instrucciones al Banco Central de Reserva del Per para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria
S/400.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 das a la tasa del 12% anual, a Caja Municipal
B
21

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1201
DEBE
HABER
S/.
S/.
FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.00
Bancos
400.000
(Banco Mundo)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1112.01.00
Cuenta Corriente
400.000
(Nota de Cargo del BCRP)

CASO 2
Cumplidos los 30 das Caja municipal B reembols a Caja Municipal A el fondo Interbancario mas intereses pactados
la suma de S/.404.000
DEBE
HABER
S/.
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.01.01
Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP)
1201
404.000
1211.01.01
Bancos (BCRP.)
(Para saldar cuenta)
1208
400.000
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.

1218.03.01
C. Municipal A
(Para saldar cuenta con Cta. 5102)
4.000
404.000
404.000
_____________________
4.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN
VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con carcter de inversin
temporal, girando el cheque correspondiente.
Al cierre de las operaciones del da cada accin tiene por cotizacin burstil el valor de S/. 1.40
22

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
- Por la Adquisicin de las Acciones

DEBE
S/.
1301
HABER
S/.
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION

FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1311.06
1103
Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros
6.500
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

1113.01
Bancos (Al costo de adquisicin)

6.500
Por el incremento del valor de mercado

(S/.1.40 S/.1.30 x 5.000 Acciones)
DEBE
S/.
1301
HABER
S/.
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERNEDIACION

FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
1311.06
5109
Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros
500
INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

5119.11 Valoracin de Invers. Negoc. para Intermediacin
financiera (trading) en valores representativos de capital
500
CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CASO 1
Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de
capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de
mercado, por lo que se determin efectuar la provisin correspondiente.
23

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Por la provisin estimada

DEBE
S/.
HABER
S/.
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES

4311.01.03
Inversiones Negociables Disponibles

p. Venta en Valores Represent. Capital
1309
2,000
PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y

A VENCIMIENTO
1319.03.06
Acciones Comunes Emitidas por Empresas

del Sistema de Seguros
2.000
4.1.4. RUBRO: 14 CRDITOS

CUENTA: 1401 CRDITOS VIGENTES
CASO 1
Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal prstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta Ahorros para
financiar capital de trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin de Pagar cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidacin por los 60 das es la siguiente:
S/.
______
Importe del prstamo
Intereses (60 das)
Comisin
Portes
3.000
300
25
7
332
3.332
=====
A la aprobacin del crdito
DEBE
S/.
HABER
S/.
1401 CREDITOS VIGENTES

2102
3.000
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.01 Depsitos Ahorros Activos
3.000
24

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por el Pagar emitido (Control en cuentas de Orden)
DEBE
S/.
HABER
S/.
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA

8112.01 Valores Propios en Cobranza
Oficina Principal
8201
3.000
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8211.01 Deudoras por el Contra
3.000
Por el Costo del servicio

DEBE
S/.
HABER
S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO

2112.01 Depsitos Ahorros Activos
5107
32
COMISIONES POR CREDITOS

5117.04 Crditos
5202
25
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.29 Otros Ingresos por Servicios
7
32
======
32
=======
Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
CASO 2
A los 30 das, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del prstamo otorgado efectuando el pago en efectivo
Por los intereses vencidos del caso anterior
DEBE
S/.
1408
RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES

5104
HABER
S/.
150
INTERESES POR CRDITOS

5114.04 Intereses por Crditos Vigentes
150
25

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Por la amortizacin del Prstamo.

DEBE
HABER
S/.
1101
1401
1408
CAJA
(Entrega en efectivo)
CRDITOS VIGENTES
(Disminucin del saldo)
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS VIGENTES
S/.
1.650
1.500
150
1.650
========
1.650
========
Por liberacin parcial de Pagar

DEBE
HABER
S/.
8201

8211.01 Deudoras por C ontra
8102
S/.
1.500
VALORES PROPIOS EN COBRANZA

1.500
Oficina Principal
Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 das al cobrar el 50% restante.
CUENTA: 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS
CASO N 1
Crdito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crdito vigente por S/.4.000 ha sido objeto de una
reprogramacin de pagos en cuatro cuotas mensuales, la cual incluye intereses devengados de S/. 400. Aprobada su
reestructuracin se tiene previamente los saldos siguientes:
S/.
_______
1401.01
1411.01.06
1408.01
1408.01.06
Crditos comerciales
Prstamos
Rendimientos devengados de crditos comerciales
Prstamos
4.000
400
4.400
=======
26

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Por la transferencia del Crdito

DEBE
S/.
1403
1401
1408
CREDITOS REESTRUCTURADOS
(Prstamo Reestructurado)
CREDITOS VIGENTES
1418.01 Rendimientos Devengados de Crdit. Comerc.
HABER
S/.
4.400
4.000
400
4.400
========
4.400
========
CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS

CASO 1
Habiendo vencido el plazo del crdito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente solicita
refinanciamiento.
La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60 das mas intereses de
S/. 1.200, cliente entrego efectivo en caja.
El crdito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta 8112.01
Amortizacin de letra anterior
DEBE
S/.
1101
1401
1404
2901
CAJA
CREDITOS VIGENTES
1411.01.06
Prstamos (Letra anterior)
CREDITOS REFINANCIADOS
14148.01.06
Prstamos (Letra nueva)
INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04
Crditos refinanciados
HABER
S/.
40.000
70.000
31.200
71.200
========
1.200
71.200
========
27

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Control en cuentas de orden

DEBE
S/.
8102

8201
HABER
S/.
31.200
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDE DEUDORAS

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
31.200
(Letra Nueva)
8201

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
8102
70.000

70.000
(Retiro de letra anterior)
101.200
101.200
========
=======
Intereses devengados a los 30 das

DEBE
S/.
2901
S/.
INGESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Crditos refinanciados
5104
HABER
600
INTERESES POR CREDITOS

5114.04.01 Intereses Crditos comerciales
(Intereses ganados)
600
CASO 2
Cumplidos los 60 das, del caso anterior, cliente paga en efectivo la nueva letra del crdito financiero.
Cobranza de letra Nueva
DEBE
S/.
1101
1401
CAJA
CREDITOS VIGENTES
1411.01.06
Prstamos
HABER
S/.
31.200
31.200
Intereses devengados a los 60 das

DEBE
S/.
2901
5104
INGESOS DIFERIDOS
2911.01.04 Crditos refinanciados
HABER
S/.
600
28

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------114.04.01 Intereses crditos comerciales
(Intereses ganados)
Liberacin de Letra cobrada
600
DEBE
S/.
82.00
8102

HABER
S/.
31.200
31.200
(Saldando la cuenta)
CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS

CASO 1
Pagar aceptado por prstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo, transcurridos quince (15)
das se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de cambio fijo
proporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto).
Por la transferencia del crdito
DEBE
HABER
S/.
1405
1401
CRDITOS VENCIDOS
1425.01.06
Prstamos
CRDITOS VIGENTES
1421.01.06
Prstamos
S/.
20.160
20.160
Por los ingresos adicionales

DEBE
S/.
8104
HABER
S/.
RENDIMIENTO DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

8124.02 Rendimiento de Crditos
Vencidos en Suspenso
82.00
356.16
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORNDEN DEUDORAS

356.16
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagar los ingresos financieros en suspenso sern aplicados a resultados abonando la
cuenta 5124.05; y sern regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden.
29

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
CASO 1
Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la seccin legal para su cobranza por la
via judicial, segn detalle.
Letra vencida
Pagos judiciales
Portes
S/.
4000
200
4200
20
4.220
=======
Transferencia previa de documento vencido

DEBE
S/.
1406
CRDITO EN COBRANZA JUDICIAL

1416.01.05 Descuentos
1405
HABER
S/.
4.000
CREDITOS VENCIDOS
4.000
Gastos del proceso legal

DEBE
S/.
1505
HABER
S/.
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros
1101
200
CAJA
200
Cliente paga en tesorera

DEBE
S/.
1101
2908
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
(Total de obligacin)
OPERACIONES EN TRAMISA
2918.07 Operaciones por liquidar
HABER
S/.
4.220
4.220
30

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorera de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la liquidacin final del caso anterior
Liquidacin de crdito
DEBE
HABER
S/.
2908
S/.
2918.07 Operaciones por Liquidar
(para saldar la cuenta)
1406
4.220
PROVICIONES PARA CREDITOS

(Letra protestada cancelada)
1505
4.000

POR CUENTA
DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros

(Recuperacin de gasto)
5202
200

5212.29 Otros Ingresos por Servicios
(Portes)
20
4.220
4.220
================
Liberacin de Documento Vencido
DEBE
S/.
8201
S/.

8102
HABER
4.000

4.000
(Para saldar las cuenta)

CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
CASO 1
Los crditos comerciales vigentes otorgados por la empresa han generado intereses devengados por S/.4.800 importe que
an no ha sido cobrado.
31

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEBE
HABER
S/.
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

1418.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales
5104
S/.
4.800

5114.01.01 Intereses por Crditos Vigentes
4.800
(Crditos Comerciales)
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 600 por los crditos de consumo otorgados en Dlares. El tipo de cambio
sealado por la SBS es de S/. 3.50 (supuesto)
DEBE
HABER
S/.
1408

1428.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales
5104
S/.
2.100

5114.01.03 Intereses por Crditos Vigentes
2.100
(Crditos Consumo)
CUENTA: 1409 PROVISIN PARA CRDITOS
CASO 1
Originalmente se otorg un prstamos comercial de S/. 16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crdito vigente a
crdito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificacin por riesgo crediticio, se opt por provisionar el
prstamo en un 30%.
- Por la Constitucin de la provisin.
DEBE
S/.
4302
S/.
PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRDITOS

4321.01 Provisin para Crditos Comerciales
1409
HABER
4.800
PROVISIONES PARA CRDITOS

1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales
4.800
32

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
El crdito del caso anterior luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logro en el siguiente
ao que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso.
Por la transferencia previa del prstamo
DEBE
HABER
S/.
1406
CRDITOS COBRANZA JUDICIAL

1405
S/.
16.000
CRDITOS VENCIDOS
16.000
(Saldar la cuenta)
Incremento de la Provisin
DEBE
S/.
4302
S/.
PROVISION PARA INCOBRABLES DE CRDITOS

1409
HABER
11.200

1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales
11.200
Cobranza parcial en el siguiente ao

DEBE
S/.
1101
HABER
S/.
CAJA
12.800
(80% de S/16.000)
1409

1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales
3.200
(aplicacin del 20%)

1406
CREDITOS COBRANZA JUDICIAL

(Saldar cuenta)
16.000
16.000
16.000
===================
33

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Regulacin de Provisin
DEBE
HABER
S/.
1409
S/.

1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales
12.800
(saldar cuenta)
6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6411.04.02 Provisiones p. Incobrabilidad
12.800
(Recuperacin de Provisin)
4.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR
CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
FIDELCOMISO
Se tiene por cobrar alquiler de equipos de la empresa por S/. 2.000 con intereses por S/. 200 (19% de IGV. de alquiler)
- Por el ingreso devengado
DEBE
S/.
1504
HABER
S/.
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes
5105
2.580
INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR

5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
de Bienes y Servicios
5203
200
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

5213.01 Bienes Propios
2104
2000
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS

DE TRIBUTOS
2114.01.02
I.G.V. p. Cuenta Propia
380
2.580
2.580
================
34

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Entidad financiera vende al crdito una camioneta de su uso por S/. 8.000 ms el 19% de IGV. El valor en libros del activo
fijo es S/. 9.000 con depreciacin acumulada de S/. 4.600
- Por la Venta del Bien
DEBE
S/.
1507
HABER
S/.
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas
9.520
(Importe del Precio de Venta)

2104
OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS

2114.01.02 IGV por Cuenta Propia
6201
1.520
INGRESOS EXTRAORDIANRIOS
6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso
8.000
______ _______
9.520
9.520
====== ======
- Por el Retiro del Bien
DEBE
S/.
HABER
S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

6311.02 Costo de Venta Bienes Fuera de Uso
4.400
1809 DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLE

MAQUINARIA Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte
4.600

1804
EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA

1814.01 Vehculos
9.000

______
_______
9.000
9.000
CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR COBRAR

Entidad financiera tiene por poltica cobrar intereses por las transacciones al crdito relacionadas con la venta de bienes
realizables y bienes del activo fijo fuera de uso
35

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
S/.
Intereses en Venta de Realizables
300
Intereses en Venta de Mobiliarios
150
450
======
DEBE
S/.
HABER
S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR

1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos
300
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas

Por Cobrar Diversas
150
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios.
450
_______
_______
450
450
====== =======
CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR
Evaluada la situacin de recuperacin de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consider constituir la
provisin de cobranza dudosa por S/. 3.000.
- Por la constitucin de la Provisin
DEBE
S/.
4303
HABER
S/.
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE

CUENTAS POR COBRAR
4313.01 Prov. por Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar
1509
3.000
PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR

1519.04 Prov por. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos
3.000
36

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICAS Y FUERA DE USO

CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES
Entidad financiera adquiera bienes realizables representados por maquinaria para la industria grafica para su consiguiente
colocacin a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero.
El referido activo tiene el valor de S/. 11.000 ms 19% de IGV, el cual fue comprado a proveedor con cheque del Banco
Per
- Por la compra del Activo
DEBE
S/.
1601
11.000
CREDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal del IGV
2506
S/.
BIENES REALIZABLES
1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero
1906
HABER
2.090
PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes
13.090
_______
________
13.090
13.090
=======
=======
- Por la cancelacin de Factura

DEBE
S/.
2506
HABER
S/.
PROVEEDORES
13.090
(Para saldar la Cuenta)

1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAIS
13.090
1123.01 xxx Bancos

CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
Concluida la accin judicial en el ao 2005 con cliente que no cancel crdito otorgado en el ao 2004 en la modalidad de
prstamo, mediante pagar; por fallo judicial se proceder a la ejecucin de la garanta prendaria adjudicndola a la entidad
financiera por S/. 402.000.
37

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Por la incorporacin del Bien Prendario
DEBE
HABER
S/.
1602
S/.
BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

1612.05 Maquinarias Recibidas en Pago y Adjudicadas
402.000
(Al valor de fallo judicial)

2908
402.000
Por la liquidacin del Crdito

DEBE
S/.
2908
HABER
S/.
402.000

1406
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

1416.01.16 Crditos Comerciales-Prstamos
381.000

1515

POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros
1.400
(Recuperacin de Gastos Notariales y Judiciales)

5104

5114.05 Intereses p. Crditos vencidos
7.650
5114.06 Intereses p. Crditos en Cob. Judicial
9.850
(En suspenso recuperado)

5107
COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES

FINANCIERAS
5117.04 Comisin en Crditos
1.320
(En suspenso recuperado)

2104
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS

DE TRIBUTOS
2114.01 Tributos por Cuenta Propia
780_
402.000
402.000
========
========
38

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Por reversin de Provisin efectuada
DEBE
S/.
1409
HABER
S/.
PROVISIONES PARA CREDITOS

1419.01 Provisin para Crditos Comerc,
402.000

6401

6411.04 Ingresos por Disminucin de Provisiones
402.000
(Recuperacin de Provisin)
Notas:
a)
La recuperacin de la provisin de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando la cuenta

correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial
de la NIC 8
b)
Se regularizar las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garanta prendara; los rendimientos en
suspenso por intereses y comisiones; y el pagar liquidado.
CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS EN PAGO, ADJUFICADOS Y BIENES FUERA
DE USO
Se dispone de computadoras recibidas en pago de crditos de clientes por el valor de S/. 5.000. Los citados bienes han
experimentado una perdida de valor del orden del 40% en comparacin a su valor de mercado, por lo que es necesario
crear la provisin correspondiente para cubrir, la desvalorizacin.
DEBE
S/.
4304
HABER
S/.
PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS

EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
4314.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados
1609
2.000.
PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS

EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
1619.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados
2.000
39

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES

CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES ALFONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRDITO
Se efecta en el mes de Enero del ao 2006, inversin en efectivo de S/. 6.000 por concepto de aporte al fondo de cajas
municipales de ahorro y crdito.
- Por la inversin en efectivo
DEBE
S/.
1704
HABER
S/.
INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS

MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
1714.01 Inversiones en Aportes a Fondo de Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito.
1101
6.000
CAJA
6.000
CUENTA: 1709 PREVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES

Formulndose los estados financieros del periodo a examinar la situacin de las inversiones permanentes, luego del
anlisis se determin que la inversin en Subsidiaria del pas ha disminuido su valor de adquisicin en S/.1.500 al
compararla con su valor patrimonial.
- Para constituir la Provisin:

DEBE
S/.
HABER
S/.
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

1718.01 Perdidas de Inversiones por Participacin Patrim.
1.500
1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES

1719.01 Provisin para Inversiones en Personas Jurdicas
Del Pas
1.500
40

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

CUENTA: 1801 TERRENOS
Entidad financiera adquiri un terreno de 400 m2 mas impuesto de alcabala de S/. 2.400.
- Terreno
(400 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala
32.000
2.400
34.400
=========
- Por la adquisicin del Terreno

DEBE
S/.
HABER
S/.
1801 TERRENOS
1811.01 Participacin Patrimonial
32.000
4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales
2.400
2506 PROVEEDORES
34.400
(Escritura Pblica de Propiedad)

______ ________
34.400
34.400
====== =======
CUENTA: 1809 DEPRECIACION DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES
Entidad financiera deprecia un vehiculo valorizado en S/. 20,000, taza depreciacin 20% anual.
DEBE
S/.
HABER
S/.
4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO

4411.04 Depreciacin de Equipo de Transporte
4.000
1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES,

MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciacin Acumulada de Bienes
4.000
41

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS

CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
CASO 1
El 1 de Julio del Ao 2005, se giro cheque para pagar por adelantado alquiler de local por S/. 30.000 ms 19% de IGV; el
correspondiente Contrato tiene vigencia hasta el 30 de Junio del ao 2006. El 31 de Julio del Ao 2005 se debe formular el
Balance General del citado mes.
- Por el gasto diferido (1 julio 2005)
DEBE
S/.
1901
30.000
CRDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal del IGV.
2506
S/.
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado
1906
HABER
5.700
PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios
35.700
(Por la factura)
- Por el Pago adelantado (1 Julio 2,005)
2506
HABER
S/.
S/.
PROVEEDORES
1103
DEBE
35.700
BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS

1113.01 Bancos
35.700
(Cheque cancelado Alquiler)
Por el Gasto Devengado en el mes (31 Julio 2.005)
4503
HABER
S/.
S/.
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

4513.01.10
1901
DEBE
Alquileres
2.500
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado
2.500
42

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 2
Se firm contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparacin de vehculos del ao 2,006. A la firma del
contrato se acord otorgar adelantado de S/.6.000.
DEBE
HABER
S/.
1908
1918.06 Adelanto a Proveedores
1103
S/.
6.000
BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEL PAIS
1113.01 Bancos
6.000
Nota: El importe deber regularizarse a la presentacin del correspondiente comprobante de pago segn el grado de
avance del servicio brindado.
CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS
Oficina principal de entidad financiera remite dinero en efectivo S/. 5.000 a su Oficina descentralizada Agencia A.
1. En la oficina principal
1909
DEBE
HABER
S/.
S/.
SUCURSALES Y AGENCIAS
1919.01.05
Operaciones Pais Agencia A
5.000
11101 CAJA
5.000
(Remite respectivas Notas de Cargo)

2. En la Agencia A
11101 CAJA
1101.02 Caja Agec. B
2909
5.000
OFICINA PRINCIPAL
2919.01 Operaciones Pas. Ofc. Principal
(Correspondida con original de Nota
5.000
de Cargo recepcionada
Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de presentacin de los estados financieros de la
organizacin, se compensara con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.
4. 2. CUENTAS DE PASIVO
43

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4. 2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO
CASO 1
Un Cliente retira de su cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,000.00
X
2102

2112.1
1101
DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000.00
Depsitos de Ahorro Activos
CAJA
6,000.00
1111.01 Caja Oficina Principal.

CUENTA
: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO.
En la oficina principal de entidad financiera se recibe de cliente dinero en efectivo para la emisin de Certificado de
Deposito por un total de S/. 9,000.00.
X
1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
9,000.00

2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
9,000.00
2113.01 Certificado de Depsito.

CUENTA
: 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
Finalizado el ejercicio econmico se determino que la utilidad imponible dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta
ascendente a S/ .15, 000.00
X
6801
IMPUESTO A LA RENTA
DEBE
HABER
S/.
S/.
15,000.00
6811.01 Impuesto a la Renta.

2104
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
15,000.00
TRIBUTOS
2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta
CUENTA
(Integro del Impuesto a la Renta)

: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
44

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CASO 1
Conforme la legislacin laboral vigente se calcul la provisin para Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) por el
importe de S/. 21,360
X
4501
GASTOS DE PERSONAL.
DEBE
HABER
S/.
S/.
21,360.00
4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio.

2106
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
21,360.00
2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio

CASO 2
A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS sern liquidados y depositados en cuenta a plazos en dlares a un
tipo de cambio de S/ 3.56 (supuesto).
DEBE
HABER
X
2106
S/.
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
S/.
21,360.00
2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio

( Para saldar la Cuenta )
2103
21,360.00
2113.01 Certificado de Depsitos.

CUENTA
: 2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Con motivo de formular los estados Financieros del mes se procedi con el clculo de los intereses vencidos por las
diversas obligaciones contradas con el pblico. As tenemos:
S/.
-
Cuentas de Ahorro
2,500.00
Cuentas a Plazo.
4,600.00
7,100.00
===========
45

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
X
4101
2108
DEBE
S/.
HABER
S/.
INTERESES POR OBLIG. CON EL PBLICO.

4111.2
Inters p. Obligac. c. Publico p. Cta Ahorro.
2,500.00
4111.3
Inters p. Obligac. c. Publico p. Cta Plazo
4,600.00
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

PBLICO.
2118.2
Gastos por pagar de obligaciones con el
2,500.00
Publico p. Cuenta Ahorro.

2118.3
Gastos por pagar de obligaciones con el
4,600.00
Publico p. Cuenta Plazo.

7,100.00
4.2.2. RUBRO
: 22
7,100.00
CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS.

Caja Rural de Ahorro y Crdito A a travs del BCRP. Formaliz la obtencin de fondos interbancarios de la Caja Rural
de Ahorro y Crdito B por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 das a la tasa de inters del 12 % anual.
-
Por los Fondos Obtenidos (da 1)

X
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PER
DEBE
S/.
HABER
S/.
300,000.00
1112.01.00 Cuenta Ordinaria

( Nota de Abono del BCRP)
2201
300,000.00
2211.04 Caja Rural de Ahorro y Crdito.
Por los Intereses Devengados (da 30)

X
4102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
DEBE
S/.
HABER
S/.
3,000.00
4112.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC
3,000.00
2218.04 Caja Rural de Ahorro y Crdito.
46

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CUENTA
: 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS.
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 40,000.00 es procedente reconocer los intereses
vencidos de S/.2,000.00 y comisiones de S/.220.00.
-
Por los Gastos Devengados

X
4102
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,000.00
4112.03 Caja Municipal de Ahorro y Crdito

4107
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
220.00
FINANCIERAS
4117.02 Fondos Interbancarios.
2208

2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crdito
2,220.00
_________
2,220.00
________
2,220.00
Por cancelacin del compromiso
47

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
X
2201
DEBE
HABER
S/.
S/.
40,000.00
2211.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

2208
2,220.00
2218.03 Caja Municipal de Ahorro y Crdito.

1102
42,220.00
1112.01 Cuenta Ordinaria

( Nota de cargo del BCRP)
___________
42,220.00
4.2.3. RUBRO
: 23
__________
42,220.00
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES.
CUENTA: 2302
DEPSITOS DE AHORRO.
La Entidad Financiera recepciona S/ 16,000.00 en efectivo de Cooperativa de Ahorro y Crdito para la apertura de cuenta
de ahorro.
X
1101
CAJA
DEBE
S/.
HABER
S/.
16,000.00
48

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1111.1
Oficina Principal.
(Dinero en efectivo)
2302
DEPOSITOS DE AHORROS
16,000.00
2312.01 Depsitos de Ahorro de Empresas del

Sistema Financiero del Pas.
4.2.4. RUBRO
: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL

DE RESERVAS DEL PERU.
La Entidad Financiera a fin de solucionar falta de liquidez celebro Contrato de financiamiento con el Banco Central de
Reserva del Per por S/ 40,000.00; crdito obtenido cuya duracin ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per
cobrara comisin de S/ 230.00
La referida obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 650 Acciones comunes de S/ 1.00
cada una, emitidas por empresas de seguros.
-
Por la recepcin del crdito contratado

X
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

1112.1
DEBE
S/.
HABER
S/.
39,770.00
Cuenta Ordinaria.
4107
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES
230.00
FINANCIERAS
2113.01 Certificado de Depsito.
2401
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP
40,000.00
2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos Valores

40,000.00
CUENTA
40,000.00
: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A

CORTO PLAZO.
49

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Con motivo de la elaboracin de los Estados Financieros del mes, se calculo los intereses vencidos por los adeudos y
obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras
locales por S/ 2,900.00
X
4104
INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

4114.3
DEBE
S/.
HABER
S/.
2,900.00
Intereses por Adeudos y Obligaciones con

Empresas del Sist. Financ. del Pas.
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

2408
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO.

2418.3
2,900.00
Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones

con Empresas Financieras del Pas.
4.2.5. RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR.

CUENTA: 2504
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00 por concepto de garanta, cuyo
contrato de por un ao.
DEBE
HABER
S/.
S/.
X
1101
CAJA.
6,000.00
1111.01.01 Billetes y Monedas.

2504
CUENTAS POR PAGAR
6,000.00
2514.06 Garantas por Alquileres

CUENTA
: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES

POR PAGAR
Se determino el monto a pagar por concepto de Remuneraciones al Directorio S/. 30,000 afecto al 10 % de impuesto a la
renta de cuarta categora.
DEBE
HABER
S/.
S/.
X
4502
GASTOS DE DIRECTORIO.
4512.2
2104
30,000.00
Remuneraciones
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
3,000.00
TRIBUTOS.
2114.2
2505
Tributos Retenidos.
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR
27,000.00
50

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PAGAR.
2515.6 Dietas
30,000.00
CUENTA
: 2506
30,000.00
PROVEEDORES.
La Entidad Financiera adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y silln por el importe de
S/. 8,000.00 ms 19% de IGV.
Al vencimiento se paga con cheque.
-
Por la compra de Bienes.

X
1803
MOBILIARIO Y EQUIPO.
1813.1
1906
2506
HABER
S/.
S/.
8,000.00
Mobiliario
CREDITO FISCAL.
1916.1
DEBE
1,520.00
Crdito Fiscal del IGV.
PROVEEDORES.
2516.1
9,520.00
Proveedores de Bienes.
9,520.00
Por la cancelacin de la factura.

X
2506
9,520.00
PROVEEDORES.
DEBE
HABER
S/.
S/.
9,520.00

( Para saldar cuenta)
1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAIS.
9,520.00
1113.01 Bancos.
9,520.00
9,520.00
4.2.6. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS.
Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Per por crdito especial a largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a
S/.800,000.00.
51

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------El Banco Per por la operacin cobra S/.1,500.00 de comisin.
Se otorgo inmueble en garanta del adeudo valorizado en S/.900,000.00.
-
Por recepcin de Recursos.

X
1103
DEBE
HABER
S/.
S/.
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEL PAIS.
1113.01.00 Bancos Banco Per.
800,000.00
( Nota de Abono por total de recursos)

1113.01.00 Bancos Banco Per.
1,500.00
( Nota de Cargo por Comisin)

4107
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES
1,500.00
FINANCIERAS
4117.3
Adeudos y Otras Obligaciones Financieras.

( Comisin del Banco)
2603
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
800,000.00
SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS.

2613.03 Adeudos p. Prstamos Especiales.
801,500.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
Por Garanta Otorgada.

X
8105
801,500.00
BALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTIA.

8115.2
900,000.00
Bienes Propios.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8201
8211.1
Contra Cuenta de Cuentas de Orden
900,000.00
Deudoras.
4.2.7. RUBRO
: 27
CUENTA : 2701
PROVISIONES.
PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES.
La Empresa Constructora en Noviembre del ao 2.005 gana licitacin para construir un edificio por la suma de S/ 1
000,000.00.
52

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La entidad contratante, para otorgar la buena pro exige una Fianza bancaria solidaria irrevocable a 90 das, equivalente al
20% del costo de la obra.
La constructora recurre a una entidad financiera y solicita le otorgu una Carta Fianza; entidad financiera cobra 4% de
comisin con afectacin a cuenta de ahorros.
-
Por la emisin de la Carta - Fianza.

1
7102
CARTAS FIANZAS OTORGADAS.

7112.1
7201
DEBE
S/.
HABER
S/.
200,000.00
Derechos por Avales al Estado
RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS.
200,000.00
Responsabilidad por Avales Otorgados.
Por el Costo del Servicio. (4% de S/ 300,000.00)

DEBE
HABER
S/.
S/.
2
2102
8,000.00
2112.01 Depsitos de Ahorros Activos

5201
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES.
8,000.00
5211.02 Cartas Fianzas.
Constitucin de Provisin Contingentes.

2
4305
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS
DEBE
HABER
S/.
S/.
200,000.00
4315.01 Provisin para Contingencias Genricas.

2701
PROV. PARA CREDITOS CONTINGENTES.
200,000.00
2711.02 Provisin para Crditos Contingentes

Nota:
Genricas.
La creacin de provisin no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta; por lo que, habr de
reconocer una diferencia temporal conforme lo estipula la NIC N 12 del Impuesto a la Renta.
Ser aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por
incumplimiento del cliente que solicito la Fianza
4.2.8. RUBRO
: 28
VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN.
53

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 2801
BONOS COMUNES.
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a diez aos de reconociendo intereses al
10% anual, pagados trimestralmente.
A la fecha se ha colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo
-
Por la emisin de Bonos.

1
8109
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8119.1
8200
DEBE
HABER
S/.
S/.
400,000.00
Valores emitidos.
CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
400,000.00
82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.
Por la colocacin de los Bonos.

2
1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
240,000.00
1111.01.01 Billetes y Monedas.

2801
BONOS
240,000.00
2811.01 Bonos Comunes.
Por Regularizacin de Emisin.

(600 Bonos x S/ 400.00 c/u)
3
8200
DEBE
S/.
HABER
S/.
240,000.00
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden Deudoras

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109
8119.07 Valores Emitidos.
240,000.00
54

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.2.9. RUBRO
: 29
OTROS ACTIVOS.
CUENTA : 2902
SOBRANTES DE CAJA.
Terminadas las operaciones del da, en el rea de tesorera se detect un excedente en efectivo de S/. 100.00
2
1101
CAJA
DEBE
S/.
HABER
S/.
100.00
1111.01 Caja.
2902
SOBRANTES DE CAJA
100.00
2912.01 Sobrantes de Caja.

CUENTA
: 2909
SUCURSALES Y EGENCIAS.
La Oficina principal recibe dinero en efectivo de Oficinas descentralizada (Agencia A); la suma de S/. 3.000
-
En la agencia A al Remitir el Dinero.

2
1909
OFICINA PRINCIPAL
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
1919.01 Operaciones Pas Oficina Principal

1101
CAJA
3,000.00
1111.02 Caja Agencia A

( Copia de Nota de Cargo)
En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.
2
1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00

( Con Original de la Nota de Cargo)
2909
SUCURSALES Y AGENCIAS
3,000.00
2919.02 Operaciones Pas Agencia A
55

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
4.3. CUENTAS DE PATRIMONIO

4.3.1. RUBRO
: 31
CAPITAL PAGADO
CUENTA : 3101 CAPITAL PAGADO.

Se formaliza la constitucin del Capital Social de Empresa financiera entregando en efectivo
S/. 16, 000,000.00 en aporte social inicial
-
Por la entrega del efectivo

X
1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
16000,000.00

3101
CAPITAL PAGADO
16000,000.00
3111.01.01 Aportes en efectivo.

-
Por la transferencia del efectivo.

X
1103
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.
DEBE
HABER
S/.
S/.
16000,000.00
1113.01.00 Bancos.
1101
CAJA
16000,000.00
CUENTA
: 3102 CAPITAL SUSCRITO.
En junta de Accionistas de una entidad financiera se acord suscribir Capital Social por
S/. 15, 000,000.00
DEBE
X
3103
SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO
S/.
HABER
S/.
15000,000.00
3113.01 Suscripcin de Capital Pendiente de Pago.

3102
CAPITAL SUSCRITO
15000,000.00
3112.01 Capital Suscrito.
56

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------( Para saldar la cuenta)
4.3.2. RUBRO
: 32
CUENTA : 3201
CAPITAL ADICIONAL
DONACIONES.
Entidad Financiera recibi con carcter de donacin S/ . 30,000.00
X
1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
30,000.00

3201
DONACIONES
30,000.00
3211.01 Donaciones.
4.3.3. RUBRO
: 33
RESERVAS
CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL.

Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio fue S/. 20,000.00 por lo que se procedi a constituir la reserva legal del
10%.
DEBE
HABER
S/.
S/.
X
3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
2,000.00
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio

Sin acuerdo de Capitalizacin.
3301
RESERVA LEGAL
2,000.00
3311.02 Utilidades.
4.3.4. RUBRO
: 36
AJUSTES AL PATRIMONIO
CUENTA : 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS

EMPRESAS
Entidad Financiera recibe de empresas vinculadas del pas Acciones por S/. 40,000 al haber capitalizado el excedente de
revaluacin.
X
1701
INVERSIONES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL EN
DEBE
S/.
HABER
S/.
40,000.00
57

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PERSONAS JURID. DEL PAIS
1711.01 Subsidiarias Pas.
3601
ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACION EN OTRAS
40,000.00
EMPRESAS.
3611.02 Acciones liberadas de Revaluacion Voluntaria
de Activos.
4.3.5 RUBRO
CUENTA
: 38
RESULTADOS ACUMULADOS
: 3801 UTILIDAD ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera en el mes de Junio 2006 con relacin a la Utilidad del ao 2005 ascendente
a S/.100,000.00 tomo el acuerdo de Capitalizar el 50%.
-
Por el traslado de la Utilidad del ao 2005 en enero 2006

X
3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
DEBE
HABER
S/.
S/.
100,000.00
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.

Sin Acuerdo de Capitalizacin
( Para saldar la cuenta)
3801
UTILIDAD ACUMULADA.
100,000.00
3811.02 Utilidad Acumulada

Por el Acuerdo de Capitalizacin (Junio Ao 2006)

X
3801
UTILIDAD ACUMULADA.
DEBE
HABER
S/.
S/.
50,000.00
3811.02 Utilidad Acumulada.

3801

UTILIDAD ACUMULADA.
50,000.00
3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalizacin
58

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA
: 3802 PRDIDA ACUMULADA.
La Junta de Accionistas de Entidad Financiera del caso anterior, adopto el Acuerdo resarcir las perdidas acumuladas de S/
10,000.00 mediante aplicacin de Reserva Legal de S/. 12,000.00
X
3301
RESERVA LEGAL
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000.00
3311.02 Utilidades.
3802
PERDIDA NETA DEL EJERCICIO.
10,000.00
3812.01 Perdida Acumulada

4.3.6. RUBRO
: 39
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.

La Entidad Financiera al iniciar el nuevo ejercicio econmico 2006, transfiere la Utilidad neta del ejercicio 2005 por S/.
50,000.00
X
3901
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
DEBE
HABER
S/.
S/.
50,000.00
3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio.

3801
UTILIDAD ACUMULADA.
50,000.00
3811.02 Utilidad Acumulada

4.4. CLASE
: 4
4.4.1. RUBRO : 41
GASTOS
GASTOS FINANCIEROS
CUENTA : 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO.

Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000.00 sobre los depsitos de ahorros.
X
4101
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
4111.02 Intereses por Obligaciones con el Publico por

Cuentas de Ahorro
59

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2108
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO
3,000.00
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico

por Cuentas de Ahorro.
CUENTA
: 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/. 90,000.00 ha generado intereses devengados por S/. 1,800.00.
X
4102
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,800.00
4112.02 Financieras
2208
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO
1,800.00
2218.02 Financieras.
CUENTA
: 4104 INTERESES POR DEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS
Al cierre del ejercicio econmico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Prstamos a corto plazo registrado
en la cuenta 2412.02, los mismos que han generado intereses por S/. 10,000.00.
X
4104
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000.00
4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE

2418
GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN. A CORTO
10,000.00
PLAZO
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones
4.4.2. RUBRO
CUENTA
con COFIDE.
: 42
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000.00.
X
4201
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,000.00
4211.02 Carta Fianza

2504
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
2,000.00
2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas

CUENTA
: 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS.
Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 60.00.
60

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
X
4202
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
60.00
4212.01 Mantenimiento de Ctas Ctes.

( Nota de Cargo del BCRP)
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU.
60.00

4.4.3. RUBRO
: 43
PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E INCOBRABILIDAD
CUENTA : 4301
PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES.
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de Seguros que disminuyen su
valor por la suma de S/. 3,000.00. de Caja Municipal del Santa.
X
4301
PROV. PARA DESVALORIZACION DE INVERS.
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
4311.01.03 Inversiones Negociables Disponibles

p. Venta de Valores Represent. Capital
1309
PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
3,000.00
VENCIMIENTO.
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del
Sistema de Seguros.
: 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS.
CUENTA
Entidad Financiera otorgo un prstamo comercial de S/ 6,000.00 el cual a su vencimiento fue transferido de crdito vigente
a crdito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en incobrable.
Por la Constitucin de la Provisin
X
4302
PROV. PARA INCOBRABLES DE CRDITO.
DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000.00

1409
PROVISIONES PARA CRDITOS.
6,000.00
1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales.

4.4.4. RUBRO
: 44
DEPRECIACIN DE INMUEBLE, MOBILIARIO, EQUIPO Y

AMORTIZACIONES
61

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 4401
DEPRECIACIN INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.
Equipo de Computo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual.
X
4401
DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,000.00
4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo

1809
DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
1,000.00
EQUIPO.
1819.03 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo
4.4.5. RUBRO
: 45
GASTOS DE ADMINISTRACIN
CUENTA : 4502
GASTOS DE PERSONAL
Conforme a legislacin laboral vigente se calculo la provisin para Compensacin de Tiempo de Servicios (CTS) por el
importe de S/. 12,300.00.
X
4501
GASTOS DE PERSONAL
DEBE
HABER
S/.
S/.
12,300.00

2106
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES.
12,300.00
CUENTA

: 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
Notara Pblica hace llegar su factura por servicios y gestiones ante los Registros Pblicos por
S/. 3,000.00 ms 19% de IGV.
X
4503
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.

1906
CREDITO FISCAL.
570.00
1916.01 Credito Fiscal del IGV.

2506
PROVEEDORES
3,570.00

CUENTA
: 4504
TRIBUTOS.
Empresa Financiera cancel S/. 3,000.00 en efectivo por concepto de Arbitrios del Trimestre a la Municipalidad del Distrito
del Santa
62

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
X
4504
TRIBUTOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.

1101
CAJA.
3,000.00

4.4.6. RUBRO
: 49 COSTO DE VENTAS
CUENTA : 4901
COSTOS DE VENTAS DE BIENES
Efectuada la venta, se retira del almacn bienes realizables, por su valor en libros de S/. 6,000.00
X
4901
COSTO DE VENTA DE BIENES
DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000.00
4911.09 Costo de Ventas de Otros Bienes Realizables.

1601
BIENES REALIZABLES
6,000.00
1611.09 Otros Bienes Realizables.

Nota:
La operacin de venta y el impuesto correspondiente sern registrados contablemente en las cuentas 5701 y
2104, respectivamente.
4.5. CLASE
: 5
INGRESOS
4.5.1. RUBRO
: 51
INGRESOS FINANCIEROS
CUENTA : 5101 INTERESES POR DISPONIBLES

La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a favor de la empresa financiera
intereses devengados por S/. 3,000.00 importe que est pendiente cobro.
X
1108
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
1118.02 Banco Central de Reserva del Per

5101
INTERESES POR DISPONIBLES
3, 000.00
5111.02.02 Cuenta Especial.

(Cta. en BCRP)
CUENTA
: 5102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
Se estableci la tasa del 12% anual por el fondo interbancario con la Caja Municipal Tumi de
S/. 610,000.00 durante 15 das.
63

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DEBE
S/.
X
1208
RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANCARIOS
HABER
S/.
3,050.00
1218.03 Caja Municipal.

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
5102
5112.03 Caja Municipal.
3, 050.00
(intereses ganados)
CUENTA
: 5103
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A

VENCIMIENTOS.
Debiendo formular los Estados Financieros del mes se procedi a revisar los rendimientos devengados pendientes de
cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento; obteniendo la informacin siguiente:
S/.
- Intermediacin Financiera (Trading)- Representativos de deudas
2,100.00
- Disponible para la venta Representativo de capital.
3,200.00
5,300.00
- Por el reconocimiento de los Ingresos:

X
1308
DEBE
HABER
S/.
S/.
RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y

A VENCIMIENTO
1318.2
Invers. Negociables por Intermed. Financiera (Trading) en
2,100.00
valores Representativo de Deudas.

1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la Venta en
3,200.00
Valores Representativo de Capital.

5103
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO.

5113.2
Invers. Negociables por Intermed. Financiera
(Trading)
en Valores Representativo de Deudas

5113.3
2,100.00
Invers. Negociables Disponibles para la Venta en

Valores Representativo de Capital.
3,200.00
5,300.00
CUENTA
: 5104
5,300.00
INTERESES POR CREDITOS.
64

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En la fecha se han devengado intereses por S/. 1,000.00 por los crditos de consumo otorgados.
DEBE
HABER
S/.
S/.
X
1408
RENDIMIENTO DEVENGADO DE CREDITOS VIGENTES
1,000.00
1418.01 Rendimientos Devengados Crditos Comerciales

INTERESES POR CREDITOS.
5104
5114.01.03 Intereses por Crditos Vigentes.
1,000.00
(Crditos de consumo)
CUENTA
: 5107
COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES

FINANCIERAS.
Cliente de Entidad Financiera solicita en la Oficina Principal prstamo de S/. 6,000.00 con abono en su cuenta de ahorros
para financiar Capital de Trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin Pagar cancelable en dos cuotas
mensuales.
La liquidacin por los 60 das es la siguiente:
S/.
- Importe de prstamo.
6,000.00
- Intereses (60 das)
( 800.00)
- Comisin.
(25.00 )
- Portes
(7.00 )
5,168.00
A la aprobacin del crdito:

X
1401
CREDITOS VIGENTES
DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000.00

2102
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS

2112.01 Depsitos de Ahorros Activos
6,000.00
Por el costo del servicio:

DEBE
HABER
65

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------X
2102
S/.
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS
S/.
32.00
2112.01 Depositas de Ahorros Activos

5107
COMISIONES POR CREDITOS
25.00
5117.04 Crditos.
5202
7.00
5212.29 Otros Ingresos por Servicios.

(Crditos de consumo)
32.00
32.00
Notas:
a) El costo del servicio sera ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagar en cobranzas (8112.01)
4.5.2. RUBRO : 57 VENTAS

CUENTA : 5701 BIENES
Entidad Financiera efecto venta por los prximos dos aos de bienes realizables por
S/. 30,000.00; el referido ingreso, por poltica de la institucin fue diferido y registrado en la cuenta 2911.08 Ingreso por
venta de Bienes.
Al cierre del mes, para fines del Balance, se transfiere el ingreso devengado correspondiente.
X
2901
INGRESOS DIFERIDOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,250.00
2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables.

(Cuenta sugerida)
5701
BIENES.
1,250.00
5721.01 Venta de Bienes.

( S/ 60,000.00 : 48 meses)
Nota:
Se realizar adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al
cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la

4.6. CLASE
:6
CUENTAS DE RESULTADOS
4.6.1. RUBRO
: 61
RESULTADOS DE OPERACIN.
resultado del mes con
cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
CUENTA : 6101 RESULTADO DE OPERACION.
66

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CASO 1
Al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/. 60,000.00 y las cuentas de la clase 5. S/. 70,000.00.
Cancelacin de saldos deudores
X
6101
RESULTADO DE OPERACION
6111.1
DEBE
HABER
S/.
S/.
60,000.00
Resultado de Operacin
CLASES 4, GASTOS
60,000.00
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).
Cancelacin de saldos acreedores.

DEBE
HABER
S/.
S/.
X
CLASE 5, INGRESOS
70,000.00
Cuentas de la clase 5, (para saldarlas).

6101
70,000.00
6111.01 Resultado de Operacin.

-
Transferencia de Resultados de Operacin.

X
6101
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000.00

6601
10,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO

A LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de participaciones
e impuesto a la renta.
CASO 2
Al finalizar el ciclo econmico las cuentas de las clase 4 y clase 5, alcanzan las cifras de
S/. 90,000.00 y S/. 80,000.00 respectivamente.
67

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Cancelacin de cuentas de gestin
DEBE
HABER
S/.
S/.
X
CLASE 5, INGRESOS
80,000.00
CLASE 4, GASTOS
90,000.00
(Cancelacin de saldos).
6101
RESULTADOS DE OPERACION
10,000.00
6111.01 Resultados de Operacin.
Transferencia de Resultado de Operacin.

DEBE
HABER
S/.
S/.
X
6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO
10,000.00
A LA RENTA.
(Perdida de Operacin).
6101
RESULTADOS DE OPERACION
10,000.00

4.6.2. RUBRO
CUENTA
: 62
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
: 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS.

CASO 1
Se logr vender al crdito en el ao un automvil de la empresa en S/. 2,500.00 mas IGV.

1504
Por la Venta del Activo Fijo.
Por transferencia a Resultados

X
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,975.00
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes
6201
2,500.00
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso.

2104
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
475.00
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
----------------------------------------------------------------------------------------------------2114.01.02
Tributos
Cuenta Propia.
IGV.
___________
__________
Universidad
Los ngeles
depor
Chimbote/
Sistema
de Educacin Abierta
2,975.00
2,975.00
68

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
X
6201
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,500.00
6211.02 Venta de bienes fuera de uso

6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.
2,500.00
E IMPUESTO.
6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuesto a
la Renta..
CASO 2
Cliente cancela parcialmente crditos vencidos en situacin de cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la
correspondiente provisin. Efectu entrega en tesorera de S/. 2,000.00 por todo concepto.
X
1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,000.00
1111.01 Caja Oficina Princpal.

6201
INGRESOS EXTRAORDINARIOS.
2,000.00
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.
69

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Por el traslado a resultados (al cierre)

X
6201
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,000.00
6211.09 Otros ingresos extraordinarios.

6601
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIO E
2,000.00
IMPUESTO A LA RENTA
4.6.3. RUBRO
: 63
GASTOS EXTRAORDINARIOS.
CUENTA : 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS.

Se retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es S/. 4,000.00 y la depreciacin acumulada alcanzo a S/.
3,000.00
Por el costo del bien.

X
6301
GASTOS EXTRAORDINARIOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,000.00
70

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6311.2
1609
Costo de Ventas Bienes Fuera de Uso
PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN PAGO,
3,000.00
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO.

1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso.
(Para saldar la cuenta).
1603
BIENES FUERA DE USO
4,000.00
1613.02 Mobiliario y Equipo.

---------------
-------------
4,000.00
-
4,000.00
Por transferencia a Resultados (Al cierre)

DEBE
S/.
X
6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.
HABER
S/.
1,000.00
E IMPUESTO A LA RENTA.
6301
1,000.00
6311.02 Costo de ventas Bienes Fuera de Uso

4.6.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES
CASO 1
Luego de analizar las provisiones existentes a fin de ao, se determin un exceso de S/. 3,000 lo correspondiente a
crditos comerciales otorgados en ejercicios anteriores.
Por Ajuste de Provisin.
------------------------- X ----------------------
PROVISIONES POR CRDITOS

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Por Traslado a Resultados (Al cierre)
DEBE
S/.
HABER
S/.
1409
------------------------ X ---------------------------
6401

3,000
3,000
DEBE
S/.
HABER
S/.
3,000
71

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6601

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES
3,000
E IMPUESTO A LA RENTA
4. 6.5 : 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

CUENTA
: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
Empresa financiera, luego de evaluar la situacin de los bienes del activo fijo, determino que el ao anterior no se aplico
depreciacin por S/ 2,000.00 correspondiente a un vehculo asignado ala oficina de Relaciones Publicas.
Por la depreciacin no considerada
X
6501
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DEBE
S/.
HABER
S/.
2,000.00
6511.05 Depreciacin y Desvalorizacin de Activos

1809
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA DE
2,000.00
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1819.4
Deprec. Acumulada de Equipos de Transporte y

Maquinaria.
Por transferencia a Resultados (Al cierre).

X
6601
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTCIPACIONES E
DEBE
S/.
HABER
S/.
2,000.00
IMPUETSO A LA RENTA.
6501
2,000.00
6511.05 Depreciacin y Desvalorizacin de activos y

Amortizaciones
Se emplea la cuenta 6501, aplicando el tratamiento contable, segn lo estipulado por la Norma Internacional de
Contabilidad N 08
4.6.6. RUBRO
: 66
RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES

CUENTA : 6601 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES

E IMPUESTO A LA RENT
Culminado el ciclo econmico, se tiene los saldos siguientes:
72

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Cuenta
Concepto
Saldo
S/
6101
Utilidad de Operacin.
6201
Ingresos Extraordinarios.
3,000.00
6301
Gastos Extraordinarios.
(1,600.00)
6401
Ingresos de Ejercicios Anteriores.
6501
Gastos de Ejercicios anteriores.

Utilidad Antes de Deducciones de ley
35,000.00
700.00
(1,400.00)
35,700.00
Por lo que se proceder a su regularizacin con motivo del cierre contable.

X
DEBE
HABER
S/.
S/.
6101
RESULTADO DE OPERACIN.
35.000.00
6201
6401
6301
1,600.00
6501
1,400.00
3,000.00
700.00
(Para saldar las cuentas)

6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.

_________
_________
38,700.00
38,700.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
Por la transferencia del resultado.

X
6601
35,700.00
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.
35,700.00
6901
RESULTADOS DEL EJERCICIO.
35,700.00
73

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
.4.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA

CUENTA: 6701 PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
Se calcula participaciones del 5% para los trabajadores de la entidad crediticia.
Calculo de Participacin de Utilidad.
Utilidad antes de deducciones de ley
Participaciones de trabajadores 5%
Contable
40,000.00
Tributaria
42,000.00
(2,000.00)
(2,100.00)
-----------------Utilidad Antes de Impuesto a la Renta
------------------------
38,000.00
39,900.00
DEBE
S/.
X
6701
PARTICPACION DE LOS TRABAJADORES.
HABER
S/.
2,000.00
6711.01 Participaciones de los trabajadores.

2903
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS
100.00
2913.02 Participaciones en las utilidades.

2505
DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR.
2,100.00
2515.02 Participaciones por Pagar.
-------------
-------------
2,100.00
-
2,100.00
Por Transferencia a resultados.

X
6901
RESULTADOS DEL EJERCICIO.
6701
PARTCIPACION DE LOS TRABAJADORES
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,100.00
2,100.00
6711.01 Participacin de los trabajadores

4.6.8. RUBRO

: 68 IMPUESTO A LA RENTA.
CUENTA : 6801
IMPUESTO A LA RENTA.
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de una entidad financiera anterior, se proceder a calcular el
Impuesto a la renta a la tasa de 30%.
-
Calculo de Impuesto a la Renta.

Participaciones de trabajadores 5%
Contable
40,000.00
Tributaria
42,000.00
(2,000.00)
(2,100.00)
74

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------_____________
_____________
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta
38,000.00
39,900.00
Impuesto a la Renta 30%
11,400.00
11,970.00
4.6.9. RUBRO
: 69
RESULATDO NETO DEL EJERCICIO.
CUENTA : 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO

CASO N 1
A la culminacin del periodo econmico de una entidad financiera, se tiene los saldos de las cuentas de resultados
siguientes:
Cuenta
6601
6701
6801
Concepto
Participacin de los trabajadores 5%
Impuesto a la Renta 30 %
Utilidad Neta.
Saldo
S/
90,000.00
(4,500.00)
(25,650.00)
_________
59,850.00
Por la Regularizacin al Cierre

------------------------ X --------------------------6600
6701
6801
6901
DEBE
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES
S/.
E IMPUESTO A LA RENTA
90,000
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad del Ejercicio
HABER
S/.
4,500
25,650
90,000
59,850
90,000
Por la Transferencia del Resultado

------------------------ X ---------------------------
6901
6901

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
DEBE
HABER
S/.
S/.
69,350
69,350
75

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CASO 2
La Empresa Financiera al cierre del ejercicio econmico incurri en una prdida de S/. 10,000 importe que sta reflejado en
el saldo deudor de la cuenta 6601 Resultado del Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos.
No obstante la presencia de las denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situacin negativa del
resultado obtenido no experimento cambio; por lo tanto, se proceder a su regularizacin contable.
------------------------ X ---------------------------
6901
6601

(Prdida del Ejercicio)
RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS
Por la transferencia del Resultado

------------------------ X ---------------------------
6902
6901
PERDIDA NETA DEL EJERCICIO

4.7. CLASE
:7
4.7.1. RUBRO
: 71
CUENTA
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000
10,000
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000
25,650
CONTINGENTES
CONTINGENTES DEUDORAS
:7102
CARTAS FIANZAS OTORGADAS.
Caja Municipal otorgo carta fianza a 10 das por S/. 80,000.00 a empresa Auditora Porras y Ruiz Asociados Sociedad Civil.
Se extendi la carta recibiendo en efectivo S/. 2,800.00 por comisin de servicio.
Por carta fianza (1er Da)

X
7102
CARTAS FIANZA OTORGADAAS
DEBE
HABER
S/.
S/.
80,000.00
7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra garanta

RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.
7202
-
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas.
80,000.00
Por el servicio brindado

X
DEBE
HABER
S/.
S/.
76

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1101
CAJA
2,800.00
1115.01 Caja Local.

5201
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES.
2,800.00
5211.02 Carta Fianza.

-
Al vencimiento del plazo. (Dia 10)

X
7202
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS OTORG.
DEBE
HABER
S/.
S/.
80,000.00
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas

7102
CARTAS FIANZAS OTORGADOS
80,000.00
7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o garantia

4.8. CLASE
:8
CUENTAS DE ORDEN
4.8.1. RUBRO
: 81
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTA : 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.

Entidad Financiera entrego a empresa especializada en servicios de custodia mil (1,000 acciones) por S/. 100,000
representativas de su participacin en empresas nacionales.
La custodia ser por el periodo de un ao, se pagara comisin de S/. 100 por mes.
Por la entrega en custodia.

X
8101
VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
DEBE
HABER
S/.
S/.
100,000.00
8111.01 Ttulos y Valores en Custodia.

8200

100,000.00
CUENTA
: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS.

CASO N 1
77

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicacin de las provisiones para crditos por
el importe de S/. 8,000.00 se proceder a su correspondiente control contable.
X
8103
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
DEBE
HABER
S/.
S/.
8,000.00
8113.02 Crditos castigados.

8200

8,000.00
CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestin del rea especializada en recuperacin de crditos
incobrables.
-
Por el Dinero Recuperado.

X
1101
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
1111.01 Oficina Principal.

6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

6411.03 Ingresos por Recuperacin de Activos Financ.
3,000.00
Por Liberacin Parcial.

X
8200
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

8103
CUENTA
8113.02 Crditos castigados.
3,000.00
: 8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO.

CASO 1
Habiendo calificado y clasificados diversos crditos otorgados en vencidos, los correspondientes intereses devengados
sern controlados contablemente.
78

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 3,000.00.
X
8104
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000.00
8114.02 Rendimientos de Creditos Vencidos en Suspenso

8200
3,000.00
CASO N 2
El cliente del caso anterior, adems de amortizar parte del crdito vencido a su cargo, paga en efectivo parcialmente los
intereses devengados vencidos por el monto de S/ 1,500.00
-
Por el Dinero Recibido.

X
1101
CAJA
DEBE
S/.
HABER
S/.
1,500.00
1111.01 Oficina Principal.

6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
1,500.00
6411.03 Ingresos por Recuperacin de Activos Financ.
Por Liberacin Parcial.

X
8200
DEBE
S/.
HABER
S/.
1,500.00
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

8104
8114.02 Rendim. de Crditos Vencidos en Suspenso.
4.8.2. RUBRO
: 84
1,500.00
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CUENTA : 8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.

Cliente al aprobarle prstamo a veinticuatro (24) meses por S/. 9,000.00 para consumo, cedi en garanta un automvil
valorizado en S/. 14,000.00.
X
DEBE
S/.
HABER
S/.
79

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
8301
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.
14,000.00
8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras

GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CREDITO.
8404
V.
8424.01 Garantas Preferidas de Muy Rpida Realizacin
14,000.00
CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO
5.1. CONCEPTO
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
80

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Estudiar las pginas: 215 y 216del texto bsico
5.3. CONTABILIDAD
5.4. MONOGRAFA DE APLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
5.4.1. ENUNCIADO
5.4.2. LIBRO DIARIO
5.4.3. LIBRO MAYOR
5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
AUTOEVALUACIN DE LA I UNIDAD
La Caja municipal Santa Clara presenta las siguientes operaciones
81

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1. Se recibe efectivo de S/.2.600 por rendimientos devengados de crditos vigentes.
2. Se recupera en enero del Ao 2005 provisiones por S/.1.800 de crditos incobrables.
3. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el pblico del ao anterior por cuentas de ahorro con
cheques del Banco Unin por S/.2, 000.
4. Se recibi dinero en efectivo del pblico por un total de S/.20.600 por depsitos en cuentas de ahorros.
5. Se trasfiere dinero en efectivo por un total de S/.40.000 a la cuenta corriente bancaria que tiene en Banco Unin
S7.30.000 y B.C.R.P. S/.10.000.
6. Se han girado cheques por S/. 28,600 para el retiro de depsitos y pago de Adeudos vencidos: Deposito de ahorros
a plazo S/.5,000 certificados de depsito S/.15.000 y adeudos a corto plazo S/.8.600
7. Se autorizo prstamo en Marzo del Ao 2005 por S/.50.000 para financiar Capital de Trabajo, formalizando
mediante la aceptacin de Pagare cancelable en 10 cuotas mensuales iguales incluidos los intereses.
Importe del prstamo
Intereses (un ao)
Comisin (una vez)
50,000
6,000
500
56.500
=====
El cliente pago en efectivo comisin y otorgo en garanta una maquina valorizada en S/:60.000.
8. Se procede a girar cheque del Banco Unin S/.5,200 para pagar factura de proveedor de bienes.
9. Durante los meses de marzo a setiembre del Ao 2005 el cliente ha venido cumpliendo con el pago de las 6 cuotas del
prstamo otorgado por un total de S/.33,600 conforme vencan los plazos estipulados en el Contrato, importe depositado
en el Banco Unin, por lo que se proceder al registro contable respectivo.
10. El pagar es protestado por incumplimiento de pag de las 4 cuotas pendientes de pago por parte del cliente.
11. A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas vencidas; por lo que se
procedi al protesto del Pagare por el saldo pendiente incurrindose, adems, en gastos notariales de S/.280.
SE SOLICITA: Registrar las operaciones en Libro Diario
SOLUCIONARIO
.
-------------------------------------------1.-------------------------------------------
DEBE
HABER
82

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------S/.
1101
CAJA
1111.01 Caja Principal
1408
2,600
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

1418.01
Rendimientos Devengados Crditos Comerciales

2,600
2,600
2,600
======
------------------------------------------- 2 ------------------------------------------1409
DEBE
HABER
S/.
S/.
Prov. Para Crditos Comerc. Prestamos
1,800

6411.04.02
Prov. P. Incobrabilidad
------------------------------------------- 3 -------------------------------------------
1,800
DEBE
S/.
2108
=======

1414.01.06
6401
S/.
HABER
S/.
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO

2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con
el Publico p. cuentas de Ahorros
1103
2,000
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS

1113.01.01
Banco Mundo
.
------------------------------------------ 4 -------------------------------------------
2,000
DEBE
S/.
1101
20,600

2112.01 depsitos de Ahorro Activos
------------------------------------------- 5 -------------------------------------------
20,600
DEBE
S/.
1102
S/.
10,000
BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS

1113.01.01
1101
HABER

1103
S/.
CAJA
2102
HABER
Banco Mundo
30,000
CAJA
83

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1111.01 Caja Oficina Principal
40.,000
40,000
----------------------------------------- 6 -------------------------------------------
=========
=======.
DEBE
HABER
S/.
2102
5,000

2113.01 Certificados de depsitos
2403
S/.

2112.01 depsitos de Ahorro Activos
2103
40,000
15,000
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2413.02 Adeudos p. Prestamos Ordinarios
1103
8,600
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
1113.01.01
Banco Mundo
28,600
28,600
=========
28,600
========.
a) Por el otorgamiento del crdito

------------------------------------------7 ------------------------------------------
DEBE
S/.
1101
1401
CAJA
5107
S/.
500
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
1103
HABER
Crditos Comerciales Prestamos
50,000

1113.01.01
Banco Mundo
50,000
COMISIONES POR CRD. Y OTRAS OPERAC. FINANC.

5117.04 Crditos
500
50,500
=======
50,500
=======
b. Por el control del Pagare emitido.

------------------------------------------ 7 ------------------------------------------
DEBE
S/.
HABER
S/.
84

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8102

Oficina Principal
8200
50,000
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA

82.00
Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
50,000
c. Por el bien recibido en garanta.

------------------------------------------- 7- -----------------------------------------
DEBE
S/.
8300
60,000
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO

8414.09 Garantas no Preferidas
------------------------------------------- 8 ------------------------------------------
60,000
DEBE
S/.
2506
1103
S/.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA

8310.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden
Acreedora
8404
HABER
PROVEEDORES
HABER
S/.
5,200

1113.01.01
Banco Mundo
5,200
9. Operacin: Cobro de 6 cuotas de prstamo otorgado.

Amortizacin de Pagare
Intereses
S/.
30,000
3,600
33,600
======
a. Por la cobranza de tesorera.

------------------------------------------- 9 ------------------------------------------
DEBE
S/.
1103
2908
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS

1113.01.01
Banco Mundo
33,600
33,600
HABER
S/.
b. Por la liquidacin de cobranza.

------------------------------------------- 9 ------------------------------------------
DEBE
S/.
HABER
S/.
85

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2908
1401
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
5104
33,600
Crdito Comerc. Prestamos
30,000

5114.01 Intereses por Crditos Vigentes
3,300
33.600
========
-------------------------------------------10 ------------------------------------------
DEBE
33.600
========
HABER
S/.
1405
CRDITOS VENCIDOS
1415.01.06
1401
S/.
Crditos Comer. Prstamos
20,000
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
Crdito Comerc. Prstamo
20,000
(Traslado del saldo)

-------------------------------------------11------------------------------------------
DEBE
HABER
S/.
1505
S/.
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS

EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS
1515.09 Otras cuentas por Pagar por Cuentas
de Terceros (Gastos de Notaria)
1103
280
BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.DEL PAS

1113.01.01
Banco Mundo
280
Provisin por incobrabilidad del crdito no pagado

4302
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS

1409
20,000

1419.01 Provisin para Crditos Comerc. Prestamos
20,000
PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES
86

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Teniendo en cuenta que de la lectura del texto gua y de la bibliografa adicional, pueden generarse una serie de dudas o
interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja registro, de tal manera que en ella pueda registrar
todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una
respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.
Interrogantes
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
____________________________
Dudas
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
____________________________
Opiniones
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
____________________________
Aportes
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________
87

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1.
INTRODUCCION AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1.1. EMPRESAS FINANCIERAS

1.3.
INTERMEDIACIN FIANCIERA
II.
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2.1. BASE LEGAL
2. 2. DISPOSICIONES GENERALES
2. 3. ALCANCES
2.4. NORMAS CONTABLES GENERALES
Estudiar las pginas: 10 Y 11 del texto bsico
2 .5. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN
2. 6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCA Y SEGUROS
2. 7. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
2. 8. INFORMACIN COMPLEMENTARIA
2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO
2.10. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO
ECONMICO Y MEMORIA ANUAL
2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS
2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS Y DE
PUBLICACIN
III. DESCRIPCIN Y DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS
FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
3.1. LISTADO DE CUENTAS A NIVEL DE CUATRO DGITOS DE:
3.1.1. CLASE: 1 ACTIVO
3.1.2. CLASE: 2 PASIVO
3.1.3. CLASE 3: PATRIMONIO
3.1.4. CLASE: 4 GASTOS
88

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3.1.5. CLASE: 5 INGRESOS
3.1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO
3.1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES
3.1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN
3.2. DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS:
3.2.1. CUENTAS DE CLASE 1: ACTIVO
3.2.2. CUENTAS DE CLASE 2: PASIVO
Estudiar las pginas: 108 al139 del texto bsico
3.2.3. CUENTAS DE CLASE : 3 DEL PATRIMONIO
3.2.4. CUENTAS DE CLASE: 4 GASTOS
3.2.5. CUENTAS DE CLASE: 5 INGRESOS
3.2.6. CUENTAS DE CLASE: 6 RESULTADO
3.2.7. CUENTAS DE CLASE: 7 CONTINGENTES
3.2.8. CUENTAS DE CLASE: 8 DE ORDEN
IV.
APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN CASOS PRCTICOS
Estudiar la aplicacin prctica desarrolada en la primera unidad de la prsewnte gua,
que es aplicable a las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
V.
CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO
5.1. CONCEPTO
5.2. OPERACIONES Y SERVIVICIOS
Estudiar las pginas: 261 y 262 del texto bsico
5.3. CONTABILIDAD
Estudiar la pgina 2620del texto bsico
5.4. MONOGRAFIA DE APLICACIN DE ESTADOS FIANCIEROS
5.4.1. ENUNCIADO
5.4.2. LIBRO DIARIO
5.4.3. LIBRO MAYOR
5.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
89

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
AUTOEVALUACIN DE LA II UNIDAD
90

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La Caja de Ahorro y Crdito Papayal en el mes de Diciembre del 2005 realiza operaciones, de las cuales se mencionan
algunas de ellas.
1. Crea fondo fijo por S/.2, 000. Contabilizar la operacin con asiento de diario.
2. Otorga un crdito a Comercial Surez SRL por S/.20, 000 con vencimiento 30 das, inters mensual 3% mediante
pagar N 860, cumplido el vencimiento Comercial Surez SRL devuelve el crdito recibido y paga los intereses.
Contabilizar con asiento de diario.
3. Recibe S/.30, 000: por intereses originados por prstamos otorgados a clientes S/.25, 000 y S/. 5,000 por intereses
generados por fondos interbancarios otorgados a Caja Municipal La Comuna. Contabilizar con asiento de diario.
4. El 01-12 compra un automvil marca Toyota por S/.25, 000 ms IGV con cheque. Contabilizar con asiento de diario.
5. Invierte en acciones S/.5, 000 emitidas por Banco de Trabajo con carcter temporal, cancelndose la inversin con
cuenta corriente que tiene en Bco. Continental.
6. Paga tributos municipales del ao anterior por S/.200 contabilizar con asiento de diario.
7. Deprecia el automvil comprado con tasa 20% anual. Contabilizar con asiento de diario.
8. La planilla de sueldos del mes de Diciembre es de S/.10, 000 afecto 13% ONP, 9% ESSALUD. Contabilizar asiento de
diario.
9. En base a operaciones indicadas (3 Al 10) determinar la participacin de los trabajadores, Impuesto a la Renta,
Reserva Legal y transferir el saldo a Resultado neto del ejercicio.
SE SOLICITA: Contabilizar las operaciones considerando las detracciones que correspondan
91

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
SOLUCIONARIO
92

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
LIBRO DIARIO
11
1107
11
1101
14
1401
11
1101
81
8102
82
11
1101
14
1401
51
5104
82
81
8102
11
1101
51
-------------------------- 1 3 -------------------------Disponible
Disponible restringdo
111.07.01 Fondos fijos
Disponible
Caja
1111 Caja
Creacion de fondo fijo
-------------------------- 2 4 -------------------------Creditos
Creditos vigentes
1411.01 Creditos comerciales
Disponible
Caja
1111. Caja
Por el otorgamiento de crdito
-------------------------- 3 4a -------------------------Cuentas de orden deudoras
Valores propios en cobranza
8112.01 Valores propios en cobranza
Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras
Por el control del pagare
-------------------------- 2b4b -------------------------Disponible
Caja
1111. Caja
Creditos
Creditos vigentes
1411.01 Creditos comerciales
Ingresos financieros
Intereses por creditos
5114.01.01 Intereses por creditos comerciales
devolucion de credito por parte de cliente y
recepcion de intereses.
2
-------------------------- 4c -------------------------Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras
Cuentas de orden deudoras
Valores propios en cobranza
8112.01. Valores propios en cob. Of. Principal
liberacion de pagar
-------------------------- 3 5 -------------------------Disponible
Caja
Ingresos financieros
-V AN-
2,000.00
2,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
20,600.00
20,000.00
600.00
20,000.00
20,000.00
30,000.00
112,600.00
30,000.00
112,600.00
93

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
18
19
11
13
11
65
11
44
18
-V IENEN5102 Intereses por fondo interbancarios

5,000.00
5112.01 Bancos
5104 Intereses por crditos
25,000.00
5114.01.01 Int. Por Crditos comerciales
Recepcion de intereses
-------------------------- 6 -------------------------Inmuebles, mobiliario y equipo
1804 Equipos de transporte y maquinaria
1804.01. Vehiculos
Otros Activos
1906 Crdito fiscal
1916.01 Crdito fiscal del I.G.V.
Disponible
1103 Bancos y otr. emp. del sistema financ. del pais
1113.03. C. municipales de ahorro y crdito
-------------------------- 7 -------------------------Inversiones negociables y a vencimiento
1303 Inversi. Negociab. disponibles p. vta. en valores
1313.05.01. acciones comunes
Disponible
1113.03. Cajas municipales de A. y crditos
Por la inversion en acciones.
-------------------------- 8 -------------------------Gastos de ejercicios anteriores
6501 Gastos de ejercicios anteriores
6511.06. Tributos
Disponible
1113.03. C. municipales de ahorro y crdito
Pago de tributos municipales del ejercicio
anterior
-------------------------- 9 -------------------------Depreciac. De inm., mobiliario y equipo y amort.
4401 Dep. de Inm; mobiliario y equipo
4411.04. Dep. de equipos de transporte y maq.
Inm. Mobiliario y equipo
1809 Depreciac. Acum. De inm. Mob. Y equipo
1819.04. Dep. acum. de equipo de trans. y maq.
-TOTAL-
112,600.00
25,000.00
4,750.00
29,750.00
5,000.00
5,000.00
200.00
200.00
416.67
416.67
147,966.67

6 75
112,600.00
147,966.67
94

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
95

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
45
4501
21
2104
25
2505
61
6101
44
45
51
61
6101
61
6101
66
6601
66
6601
69
-VIENENPor depreciacion de automovil.

-------------------------- 8 10 -------------------------Gastos de administracion
Gastos de personal
10,900.00
4511.01. Remuneraciones
10,000
4511.01.01. Basica
4511.04. Seguridad y Prov. Social
900
Obligaciones con el Pblico
Obligaciones con Inst. Recaud. de tributos
2114.01. Tributos por cuenta propia
900
2114.02. Tributos retenidos
1,300
Cuentas por pagar
Dividendos participaciones y remun. por pagar
2515.04. Remuneracioens por pagar
Provision de sueldos de diciembre 2004
-------------------------- 9 11 -------------------------Resultado de operacin
Resultado de operacin
Depreciacion de Inm. Mob. y equipo
Gastos de administracion
Para saldar rubros 44 y 45 y determinar resultado
de operacin
-------------------------- 9 11a -------------------------Ingresos financieros
Para saldar rubros 51 y determinar resultado
de operacin.
-------------------------- 9b11b -------------------------Resultado de operacin
Resultado del ejercicio antes de particiones e
e impuesto a la renta.
Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta
transferencia a 2da. Cuenta.
-------------------------- 9cc
11c -------------------------Result. del ejerc. antes de part. e I. Renta
Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta
Resultado neto del ejercicio
-TOTAL-
147,966.67
147,966.67
10,900.00
2,200.00
8,700.00
11,316.67
416.67
10,900.00
30,600.00
30,600.00
19,283.33
19,283.33
19,283.33
239,350.00
19,283.33
239,350.00
96

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
69
67
68
33
39
67
68
25
21
- V I E N E N 6901 Resultado del ejercicio

transferencia a 2da. Cuenta.
-------------------------11d
-------------------------Resultado dneto del ejercicio
9d
6901 Resultado del ejercicio
Distribucion legal de la renta
6701 Participacion de los trabajadores
Impuesto a la Renta
6801 Impuesto a la Renta
Reservas
3301 Reserva legal
3301.02. utilidades
Resultado neto del ejercicio
3901 Utilidad neta del ejercicio
Por la distribucion legal a la renta e impuesto
a la renta y transferencia a cuentas patrimoniales
-------------------------12
-------------------------Distribucion legal de la renta
6701 Participacion de los trabajadores
Impuesto a la Renta
6801 Impuesto a la Renta
Cuentas por pagar
2505 Dividendos particip. por pagar y remuneraciones
por pagar.
2505.02. Participaciones por pagar
10
Obligaciones con el pblico
2104 Obligaciones con inst. recaudadoras de tributos
2114.01.01. Impuesto a la renta
- T O T A L -
239,350.00
239,350.00
19,283.33
964.17
5,495.75
1,282.34
11,541.07
964.17
5,495.75
964.17
5,495.75
265,093.25
265,093.25
NOTA: En los intereses devengados puede utilizarse cuenta 1108
97

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
LIBRO MAYOR
PARA DETERMINAR RESULTADOS
51 INGRESOS FINANCIEROS
600.00
30,600.00
30,000.00
30,600.00
30,600.00
44 DEP. INM. MAQ. Y E.

416.67
416.67
416.67
416.67
45 GASTOS DE ADMINISTRACION
10,900.00
10,900.00
10,900.00
10,900.00
65 GAST. DE EJERC. ANT.

200.00
200.00
61 RESULTADO DE OPERACIN
11,316.67
30,600.00
19,283.33
66 R. DEL E. ANT. DE P.E. I. R.

19,283.33
19,283.33
30,600.00
30,600.00
69 RESULT. NETO DEL EJERCICIO

19,283.33
19,283.33
19,283.33
19,283.33
67 DIST. LEGAL DE LA RENTA

964.17
964.17
19,283.33
68 IMPUESTO A LA RENTA
5,495.75
5,495.75
5,495.75
19,283.33
5,495.75
964.17
964.17
33 RESERVAS
1,282.34
0.00
1,282.34
39 RESULT. NETO DEL EJERCICIO

11,541.07
0.00
11,541.07
PERSONALIZANDO INTERROGANTES Y APORTES

98

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Teniendo en cuenta que de la lectura del texto gua y de la bibliografa adicional, pueden generarse una serie de dudas o
interrogantes que es preciso absolver, estamos incorporando esta hoja registro, de tal manera que en ella pueda registrar
todas las interrogantes, dudas, opiniones y aportes, a fin de que tomando conocimiento de ellas, puedan tener una
respuesta oportuna, de manera que el aprendizaje se optimice.
Interrogantes
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
____________________________
Dudas
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
____________________________
Opiniones
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
____________________________
Aportes
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
__________________________________________
__________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________
99

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01
La Caja Municipal Oriental presenta la siguiente informacin financiera

Balance General al 31-11-2, 005
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
11Disponible
1101Caja
1102. 02 BCR
1103.01 Bancos
12 Fondos Interbancarios
1201 Fondos Interbancarios
14 Crditos
1401. 02.06 Prstamos
1406.01.06 Prstamos
18 Inm. Mob. Y Equipo
1803.01 Mobiliario
1803. 02 Equipo de cmputo
1809 Deprec. Ac. De Inm. Mob. Y Equipo
210, 000
50,000
60,000
100,000
80, 000
310, 000
260,000
30,000
20,000
22, 000
10,000
18,000
(6,000)
__________
622, 000
Total activo
=========
PASIVO Y PATRIMONIO
21 Obligaciones con el Pblico
2102. 01 Depsitos de ahorros
40,000
2104.04.01.03 Otras contrib
2,000
2104.02 Tributos retenidos
2,800
2106.01 CTS.
2,000
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo
2403.02 Adeudos por prstamos ordinarios
31 Capital Social
3101. 02. 01 Aportes en efectivo
38 Resultados Acumulados
3801. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
Total Pasivo y Patrimonio
46,800
100, 000
419,200
56, 000
_______
622, 000
=========
100

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Operaciones de diciembre-2,005
1. Reapertura del ejercicio econmico
2-Recepciona devolucin de fondos interbancario otorgado con intereses devengados generados
S/.1, 600
2-Recepciona por concepto de inters de prstamos otorgados a clientes: vigentes S/.20, 000; reestructurados
S/. 10,000 y en cobranza judicial S/. 6,000 y deposita en cuenta corriente.
3. Paga los tributos correspondientes con cuenta corriente del Banco Unin
3- El 15-12-2,005 otorga un crditos comercial a un cliente por S/. 16,000 con pagar N 465 con
vencimiento 30 das, inters del 3% mensual, comisiones S/. 300 y portes S/. 30; el cliente deja en garanta
un inmueble valorizado en S/. 20,000
4-El 20.12-2,004 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD por su personal trabajador
5. Amortiza con S/ 15,000 un prstamo pendiente de cancelacin y paga intereses el
2.5 % mensual
6. paga en efectivo tributos municipales del ao anterior por S/. 50
7. Crditos en cobranza judicial por S/.2, 000 son castigados despus de registrar la provisin por
incobrabilidad. Despus de 3 das el cliente paga los S/. 2,000.
8. La Planilla de Remuneraciones bsica del mes es de S/.10, 000 afecta al 9% RPS. Y 13%
ONP.
9.-Provisionar Depreciacin de bienes de activo fijo y CTS. de diciembre
SE SOLICITA:
1- Registrar en Libro Diario las Operaciones contables considerando la depreciacin de A. F. (tasa:
10% y 25% respectivamente) (6 puntos)
2-Mayorizar las registraciones contables del Libro Diario (3 puntos)
3-Elaborar hoja de trabajo de balance general (6 puntos)
4.-Cerrar libros de Contabilidad consideran do las detracciones: participacin a los trabajadores (5%), Impuesto
a la Renta 30%) y Reserva legal.(5 puntos).
EVALUACIN A DISTANCIA
Slo se considerar como nica Evaluacin a Distancia el

desarrollo de la Actividad de Aprendizaje N 01
IMPORTANTE
No olvide presentarla
en la fecha establecida
en el cronograma de estudio
101

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ANEXO
DETRACCIONES
1. Distribucin Legal de la Renta
Participacin de los trabajadores: 5%
5% de S/.19,283.33 = S/.964.17
2. Impuesto a la Renta
30% de S/.(19,283.33 964.17) = S/.5,495.75)
3. Reserva Legal
10% de S/.(19,283.33 964.17-5,495.75) = S/.1,282.34
102

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Mario Wilmar Soto Medina

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE

: CPC. Mario Wilmar Soto Medina.

ATENCIN AL ALUMNO : sea@uladech.edu.pe

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Mario Wilmar Soto Medina

Copyright- 2006 - SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA - ULADECH

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Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero

2. 7. Publicacin de Estados Financieros15

Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de

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Mario Wilmar Soto Medina

Cuentas de clase 2: pasivo..16

V. Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Introduccin al Sistema Financiero Nacional

2. 7. Publicacin de estados financieros 89

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Mario Wilmar Soto Medina

Descripcin y Dinmica de las Cuentas del Manual de Contabilidad de

IV. Aplicacin de la Dinamica de Cuentas

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Mario Wilmar Soto Medina

formas y plazo de presentacin de los Estados financieros a la

Superintendencia de Banca y Seguros.

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Mario Wilmar Soto Medina

I. CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES

Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero

2. 7. Publicacin de estados financieros

3.1. Listado de Cuentas a Nivel de Cuatro Dgitos de:

Descripcin y Dinmica de Cuentas:

IV. Aplicacin de la Dinamica de Cuentas

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Mario Wilmar Soto Medina

Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero

2. 7. Publicacin de estados financieros

----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta

Mario Wilmar Soto Medina

Cuentas de clase: 4 gastos

V. Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

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Mario Wilmar Soto Medina

ORIENTACIONES PARA EL ESTUDIO

consignan. Esto facilitar la comprensin de

almacenamiento de la informacin procesada, en su memoria de largo plazo.

La evaluacin a distancia debe ser presentada en la fecha establecida en el cronograma de estudios. No se

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Mario Wilmar Soto Medina

DESARROLLO DEL APRENDIZAJE

INTRODUCCIN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

1.1. EMPRESAS FINANCIERAS

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IV. APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN CASOS PRCTICOS