AREA TRIBUTARIA

Retenciones por Rentas de Quinta Categora

C
A
S
U

S
T
I
C
A

C.P.C. Jos Luis Garca Quispe / Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial

terminar el impuesto a retener mediante

un enfoque anual.
II. MARCO NORMATIVO
Entre los principales se tiene:
Artculos: 34, 46, 75 del Decreto Supremo N 179-2004-EF TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta
(08.12.04)
Artculos: 40 al 46 del Decreto
Supremo N 122-94-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
(21.09.04)
III.MARCO GENERAL

Rentas de Quinta Categora

Son rentas de quinta categora los siguientes:
1. El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos
cargos pblicos, electivos o no,
como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie,
gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios
personales.
En el caso de funcionarios pblicos
que por razn del servicio o comisin especial se encuentren en el
exterior y perciban sus haberes en
moneda extranjera, se considerar
renta gravada de esta categora,
nicamente la que les correspondera percibir en el pas en moneda
nacional conforme a su grado o
categora.
2. Las rentas vitalicias y pensiones que
tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez, y cualquier otro
ingreso que tenga su origen en el
trabajo personal.

3. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitucin de las mismas.
4. Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban
los socios.
5. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin
de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y
cuando el usuario proporcione los
elementos de trabajo y asuma los
gastos que la prestacin del servicio demanda.
6. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados
dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el
cual se mantenga simultneamente
una relacin laboral de dependencia.
No son rentas de Quinta Categora
No se consideran rentas de quinta categora, las cantidades que percibe el
servidor por asuntos del servicio en
lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros
gastos exigidos por la naturaleza de
sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el
propsito de evadir el impuesto.
IV. RETENCIN MENSUAL POR
RENTAS DE QUINTA CATEGORA
Para determinar la retencin mensual
por rentas de quinta categora se proceder de la siguiente manera:
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 80

PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

I. INTRODUCCIN
Dentro de las obligaciones tributarias que
son asumidas ante la autoridad fiscal por
parte de la persona natural o jurdica, entidad pblica o privada y que paguen rentas
de quinta categora, es la de efectuar la
retencin mensual por las rentas de quinta
categora de las remuneraciones que abone mensualmente a sus trabajadores; correspondiendo para ello determinar la renta
neta imponible y aplicar las tasas respectivas a la que se encuentre gravada dicha
renta.
En la prctica, no todos los casos son
necesariamente iguales, puede que se
presentan situaciones de trabajadores
que inician el ejercicio con un sueldo y a
cierta fecha la empresa decide aumentarle el sueldo, en ese casos, ha de considerarse esas variaciones para poder
llevar a cabo el clculo del impuesto a
retener; tambin se presentan casos en
que un trabajador se encuentra percibiendo rentas de quinta categora en mas de
un empleador, generndose la interrogante de cual sera el procedimiento a
seguir, como se lleva a cabo en casos
que el sueldo del trabajador es variable;
como se puede observar es muy importante que de presentarse casos como los
antes mencionados, se haga una correcta y oportuna aplicacin de la norma
tributaria, una errada interpretacin conllevar a situaciones de contingencias,
si esta es en perjuicio del ente recaudador es previsible que esta se materializar en perjuicios econmicos para el
contribuyente, por el otro lado, si es en
contra de los intereses del trabajador,
injustamente estaramos mermando su
remuneracin que representa la justa retribucin hacia el trabajo prestado al
empleador.
De lo antes expresado, al desarrollar la
presente, usted va a poder apreciar de una
manera prctica, como es que se debe de-

1-15

CASUSTICA

La remuneracin mensual se multiplica por el nmero de meses que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al
que corresponda la retencin
Mas ( + )
Gratificaciones ordinarias que correspondan al ejercicio y en
su caso, las participaciones de los trabajadores y la gratificacin extraordinaria, que hubieran sido puestas a disposicin de
los mismos en el mes de la retencin.
Menos ( - )
Monto equivalente a las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias
- UIT - (1)
Igual (=)
Renta neta Imponible
Por ( X )
Al resultado obtenido (Renta neta imponible), se le aplicar las
siguientes tasas para determinar el impuesto anual: (2)
Renta Neta Golbal

Tasa

Hasta 27 UIT
Por el Exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT

15%
21%
30%

Igual ( = )
Impuesto Anual antes de crditos y saldos a favor
Menos ( - )
Crditos a que tuviera derecho el trabajador en el mes al que
corresponda la retencin y los saldos a su favor (incisos b) y c)
del Artculo 88 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
Igual ( = )
Impuesto Anual
Entre ( / )
El impuesto anual determinado en cada mes, se fraccionar de
la siguiente manera para efectuar la retencin mensual:
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiem.
Octubre
Noviem.

Fraccin Observacin
12
9

Se deducen las retenciones de enero a marzo

Se deducen las retenciones de enero a abril

5
4

Se deducen las retenciones de enero a julio

Se deducen las retenciones de enero a agosto

Se deducen las retenciones de enero a noviembre

Igual ( = )

PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

Retencin por Renta de Quinta Categora Mensual

(1) Deduccin de las 7 UIT: Artculo 46 del TUO de la LIRDeduccin de Donaciones: El trabajador
que slo percibe rentas de quinta categora, podr deducir el gasto por concepto de donaciones
solamente en el mes de diciembre con motivo de la regularizacin anual. A tal efecto deber
acreditar estar inscrito en el Registro de donantes. (2do. prrafo del artculo 49 del TUO de la LIR
(2) Artculo 53 del TUO de la LIR

V. PAGO DE REMUNERACIONES SEMANALES O QUINCENALES

En el caso de que se pague semanal o quincenal, el impuesto
a retener mensual, se deber fraccionar proporcionalmente
en las fechas de pago.
VI. PAGO EN ESPECIE
La entrega que haga el empleador al trabajador de especies y
que stas constituyan rentas gravadas dichas especies deben

1-16

INSTITUTO

DE

INVESTIGACIN EL PACFICO

ser valoradas a valor de mercado(3) y considerarlo para determinar la renta total.

VII. RETENCIONES EN CASOS ESPECIALES DE OBTENCIN
DE RENTAS DE QUINTA CATEGORA

Remuneracin de Montos Variables

En el caso de remuneraciones de montos variables pagadas al
trabajador, se aplicar la misma metodologa anteriormente vista, para ello, el empleador debe considerar como remuneracin
mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en el mes y
en los dos (2) ltimos meses inmediatos anteriores. En la determinacin de la remuneracin promedio mensual, no se considerar
las gratificaciones ordinarias como las extraordinarias a las que
tuviera derecho el trabajador.
Al resultado obtenido, se agregarn las gratificaciones tanto ordinarias como extraordinarias, y de ser el caso, las participaciones
de utilidades que el trabajador hubiera obtenido en el mismo mes
de la retencin.
Remuneracin de los
tres (3) ltimos meses
Remuneracin Promedio =
Tres (3)

Trabajadores con remuneracin variable incorporados

despues del 1 de enero
En el caso de producirse incorporaciones de trabajadores con
remuneracin variable despus del primero de enero de cada
ejercicio, el empleador practicar la retencin slo despus de
transcurrido un perido de tres meses completos, a partir de la
fecha de incorporacin del trabajador.
Trabajadores que perciben Renta de Quinta Categora
en mas de un empleador
En el caso de personas que presten servicios para ms de un
empleador, la retencin la efectuar aqul que abone mayor
renta, en ese sentido, el empleador responsable de la retencin
deber considerar las remuneraciones y retenciones acreditadas.
De lo expuesto en el parrafo anterior, de ser el caso de un
trabajador con remuneracin variable, el nuevo empleador podr
optar al practicar la primera retencin mediante el procedimiento
establecido para remuneraciones variables, computando a ese
efecto las retribuciones pagadas en el mismo ejercicio gravable.
por los empleadores anteriores.
CASO N 1
TRABAJADOR QUE PERCIBE RENTA DE QUINTA DE UN
SOLO EMPLEADOR
Se tiene el caso de un trabajador que por los meses de enero a
marzo, percibe una remuneracin de S/. 1,750, consiguiendo un
aumento en el mes de abril de 250.00 por lo que a partir de esa
fecha, su sueldo es de S/. 2,000.00; adicionalmente, en el mes
de febrero percibe el importe de S/. 1,200.00 por concepto de
participacin de utilidades que tienen derecho los trabajadores y
en el mes de agosto recibe de parte de la empresa una gratificacin extraordinaria de S/. 3,000.00 en mrito a buenas gestiones
efectuadas.
Se pide determinar el impuesto por rentas de quinta categora a
retener mensualmente.

DESARROLLO
En razn a los datos expuestos en el enunciado, veamos su aplicacin en la siguiente tabla donde se muestra el clculo del importe a retener mensualmente por rentas de quinta categora:
(3) Artculo 32 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

AREA TRIBUTARIA
CONCEPTO

ENE

Sueldo Meses
1,750 1 2
1,750 1 1
1,750 1 0
2,000
9
2,000
8
2,000
7
2,000
6
2,000
5
2,000
4
2,000
3
2,000
2
2,000
1
Sub Total

FEB

21,000.00

21,000.00

Gratificacin
Julio
Diciembre
Sub Total
Otras Rentas de 5ta.
Participacin Utilidades
Gratific. Extraordinarias
Otros
Sub Total
Ingresos Anteriores
Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
Dic-05
Sub Total
RENTA BRUTA
N
7

19,250.00

17,500.00

19,250.00 17,500.00

Determinacin de I.R. %
Hasta 27 UIT
15%
Exc. de 27 UIT
hasta 54 UIT
21%
Exc.de 54 UIT
30%
Total Impto.
< - > Retenc. Anteriores
Divisin entre N meses
IMPUESTO A RETENER

14,000.00

16,000.00 14,000.00

JUL

AGO

12,000.00

SET

10,000.00

OCT

8,000.00

NOV

6,000.00

DIC

4,000.00

12,000.00

10,000.00

8,000.00

6,000.00

4,000.00

2,000.00
2,000.00

1,750.00
1,750.00
3,500.00

2,000.00
2,000.00
4,000.00

2,000.00
2,000.00
4,000.00

2,000.00
2,000.00
4,000.00

2,000.00
2,000.00
4,000.00

2,000.00
2,000.00
4,000.00

2,000.00
2,000.00
4,000.00

2,000.00
2,000.00
4,000.00

2,000.00
2,000.00
4,000.00

2,000.00
2,000.00
4,000.00

0.00
0.00
0.00
0.00

1,200.00
0.00
0.00
1,200.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
3,000.00
0.00
3,000.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00

1,750.00

1,750.00
1,750.00

1,750.00
1,750.00
1,750.00

1,750.00
1,750.00
1,750.00
2,000.00

1,750.00
1,750.00
1,750.00
2,000.00
2,000.00

1,750.00
1,750.00
1,750.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00

1,750.00
1,750.00
1,750.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00

1,750.00
1,750.00
1,750.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00

1,750.00
1,750.00
1,750.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00

1,750.00
1,750.00
1,750.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00

0.00
0.00

0.00
1,750.00

1,200.00
4,700.00

1,200.00
6,450.00

1,200.00 1,200.00
8,450.00 10,450.00

1,200.00
12,450.00

1,200.00
14,450.00

4,200.00
19,450.00

4,200.00
21,450.00

4,200.00
23,450.00

1,750.00
1,750.00
1,750.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
4,200.00
25,450.00

25,700.00 25,700.00

28,450.00

28,450.00 28,450.00

28,450.00

31,450.00

31,450.00

31,450.00

31,450.00

31,450.00

1,400.00

2,600.00

2,600.00

5,350.00

5,350.00

5,350.00

5,350.00

8,350.00

8,350.00

8,350.00

8,350.00

8,350.00

210.00
0.00
0.00
210.00
0.00
210.00
12

390.00
0.00
0.00
390.00
0.00
390.00
12

390.00
0.00
0.00
390.00
0.00
390.00
12

802.50
0.00
0.00
802.50
-82.50
720.00
9

802.50
0.00
0.00
802.50
-162.50
640.00
8

802.50
0.00
0.00
802.50
-162.50
640.00
8

802.50
0.00
0.00
802.50
-162.50
640.00
8

1,252.50
0.00
0.00
1,252.50
-402.50
850.00
5

1,252.50
0.00
0.00
1,252.50
-572.50
680.00
4

1,252.50
0.00
0.00
1,252.50
-572.50
680.00
4

1,252.50
0.00
0.00
1,252.50
-572.50
680.00
4

1,252.50
0.00
0.00
1,252.50
-1,082.50
170.00
1

17.50

32.50

32.50

80.00

80.00

80.00

80.00

170.00

170.00

170.00

170.00

170.00

TRABAJADOR QUE PERCIBE RENTA DE QUINTA VARIABLE

Se tiene el caso de un trabajador que labora como vendedor en un prestigioso laCONCEPTO
Comisin (*)
600
1,100
800
880
900
1,000
1,200
1,050
1,400
1,200
950
1,080
1,150
1,700

18,000.00

16,000.00

JUN

1,750.00
1,750.00
3,500.00

CASO N 02

Sueldo
Fijo
1,300
1,300
1,300
1,300
1,300
1,300
1,300
1,300
1,300
1,300
1,300
1,300
1,300
1,300

18,000.00

MAY

-23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00

RENTA NETA

Proyeccin
Nov-04
Dic-04
Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
Dic-05

ABR

1,750.00
1,750.00
3,500.00

24,500.00

UIT
Deduc. 7 UIT 3,300

MAR

Total 3
meses
0
0
6,400
6,680
6,480
6,680
7,000
7,150
7,550
7,550
7,450
7,130
7,080
7,830

ENE

boratorio de productos frmacos; su remuneracin mensual es de S/. 1,300 y

segn el record de lo vendido, percibe comisiones (ver cuadro), adicionalmente al
referido trabajador le correspondi recibir por concepto de participacin en utiliFEB

MAR

ABR

MAY

JUN

dades un monto de S/. 700.00 (febrero

2005) y una gratificacin extraordinaria
de S/. 750.00 (mes de diciembre).
Con los datos expuestos en el enunciado,
se tiene el siguiente cuadro:

JUL

AGO

ProN
medio Meses
0
0
0
0
2,133 1 2
25,600.00
2,227 1 1
24,493.33
2,160 1 0
21,600.00
2,227
9
20,040.00
2,333
8
18,666.67
2,383
7
16,683.33
2,517
6
15,100.00
2,517
5
12,583.33
2,483
4
2,377
3
2,360
2
2,610
1
Sub Total 25,600.00 24,493.33 21,600.00 20,040.00 18,666.67 16,683.33 15,100.00 12,583.33

Gratificacin
Julio
Diciembre

SEP

9,933.33

OCT

7,130.00

NOV

4,720.00

DIC

9,933.33

7,130.00

4,720.00

2,610.00
2,610.00

Sub Total

2,133.33
2,133.33
4,266.67

2,226.67
2,226.67
4,453.33

2,160.00
2,160.00
4,320.00

2,226.67
2,226.67
4,453.33

2,333.33
2,333.33
4,666.67

2,383.33
2,383.33
4,766.67

2,516.67
2,516.67
5,033.33

2,516.67
2,516.67
5,033.33

2,483.33
2,483.33
4,966.67

2,376.67
2,376.67
4,753.33

2,360.00
2,360.00
4,720.00

2,610.00
2,610.00
5,220.00

Sub Total

0.00
0.00
0.00
0.00

700.00
0.00
0.00
700.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
750.00
0.00
750.00
contina...

Otras Rentas de 5ta.

Participacin Utilidades
Gratific. Extraordinarias
Otros

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 80

PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

Proyeccin
Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
Dic-05

1-17

CASUSTICA

...continuacin
CONCEPTO

ENE

Ingresos Anteriores
Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
OTROS
Sub Total
RENTA BRUTA

UIT
3,300

Deduccin 7 UIT

N
7

RENTA NETA
Determinacin de I.R.
%
Hasta 27 UIT
89,100 1 5 %
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 8 9 , 1 0 0 2 1 %
Exceso de 54 UIT
30%
Total Impto.
< - > Retenciones Anteriores
Divisin entre N meses
IMPUESTO A RETENER

FEB

MAR

ABR

0.00

2,133.33

2,133.33
2,226.67

2,133.33
2,226.67
2,160.00

0.00
0.00

0.00
2,133.33

700.00
5,060.00

700.00
7,220.00

Gratificacin:

Julio
Diciembre

Sub Total
Otras Rtas. de 5ta.: Particip. Utilidades
Gratif. Extraordinar.
Otros
Sub Total
Ingresos Anteriores: Ene-05
Feb-05
Mar-05
Abr-05
May-05
Jun-05
Jul-05
Ago-05
Sep-05
Oct-05
Nov-05
OTROS
Sub Total

PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

RENTA BRUTA
UIT
3,300

Deduccin 7 UIT

N
7

RENTA NETA
Determinacin de I.R.
%
Hasta 27 UIT
89,100 1 5 %
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 8 9 , 1 0 0 2 1 %
Exceso de 54 UIT
178,200 3 0 %
Total Impto.
< - > Retenciones Anteriores
Divisin entre N meses

INSTITUTO

DE

2,133.33
2,226.67
2,160.00
2,226.67
2,333.33
2,383.33
2,516.67
2,516.67

2,133.33
2,226.67
2,160.00
2,226.67
2,333.33
2,383.33
2,516.67
2,516.67
2,483.33

NOV

DIC

2,133.33
2,226.67
2,160.00
2,226.67
2,333.33
2,383.33
2,516.67
2,516.67
2,483.33
2,376.67

2,133.33
2,226.67
2,160.00
2,226.67
2,333.33
2,383.33
2,516.67
2,516.67
2,483.33
2,376.67
2,360.00
700.00
700.00
700.00
700.00
700.00
700.00
700.00
700.00
9,446.67 11,780.00 14,163.33 16,680.00 19,196.67 21,680.00 24,056.67 26,416.67

8,613.33

9,680.00 10,130.00 11,196.67 11,196.67 10,996.67 10,463.33 10,396.67 11,896.67

1,015.00
0.00
0.00
1,015.00
0.00
1,015.00
12
84.58

1,302.00
0.00
0.00
1,302.00
0.00
1,302.00
12
108.50

1,182.00
0.00
0.00
1,182.00
0.00
1,182.00
12
98.50

1,292.00
0.00
0.00
1,292.00
-291.58
1,000.42
9
111.16

1,452.00
0.00
0.00
1,452.00
-402.74
1,049.26
8
131.16

90,000.00

FEB

82,500.00

MAR

75,000.00

ABR

67,500.00

1,519.50
0.00
0.00
1,519.50
-402.74
1,116.76
8
139.59

1,679.50
0.00
0.00
1,679.50
-402.74
1,276.76
8
159.59

1,679.50 1,649.50 1,569.50

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1,679.50 1,649.50 1,569.50
-833.09 -1,002.37 -1,002.37
846.41
647.13
567.13
5
4
4
169.28
161.78
141.78

1,559.50
0.00
0.00
1,559.50
-1,002.37
557.13
4
139.28

1,784.50
0.00
0.00
1,784.50
-1,445.22
339.28
1
339.28

mensual a retener y quien de efectuarel descuento respectivo; en

ese sentido, se cuenta con los siguientes datos:
Concepto

Empresa A

Empresa B

4,500
5,500
8,000
750

3,000
2,000
0
900

Sueldo Mensual
Particip.en Utilidades (Marzo)
Gratif. Extraordinaria (Setiembre)
Renta de 4ta. (Ene-Jun-Oct)
MAY

60,000.00

JUN

52,500.00

JUL

45,000.00

AGO

37,500.00

SEP

30,000.00

OCT

22,500.00

NOV

DIC

15,000.00

7,500.00
90,000.00 82,500.00 75,000.00 67,500.00 60,000.00 52,500.00 45,000.00 37,500.00 30,000.00 22,500.00 15,000.00 7,500.00
7,500.00
7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00
7,500.00
7,500.00
7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00
7,500.00
15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00
0.00
0.00 7,500.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00 8,000.00
0.00
0.00
0.00
1,650.00
0.00
0.00
0.00
0.00 1,650.00
0.00
0.00
0.00 1,650.00
0.00
0.00
1,650.00
0.00 7,500.00
0.00
0.00 1,650.00
0.00
0.00 8,000.00 1,650.00
0.00
0.00
0.00
7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00
7,500.00
7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00
7,500.00
7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00
7,500.00
7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00
7,500.00
7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00
7,500.00
7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00
7,500.00
7,500.00 7,500.00 7,500.00 7,500.00
7,500.00
7,500.00 7,500.00 7,500.00
7,500.00
7,500.00 7,500.00
7,500.00
7,500.00
7,500.00
7,500.00
0.00
1,650.00 1,650.00 9,150.00 9,150.00 9,150.00 10,800.00 10,800.00 10,800.00 18,800.00 20,450.00 20,450.00
0.00 9,150.00 16,650.00 31,650.00 39,150.00 46,650.00 55,800.00 63,300.00 70,800.00 86,300.00 95,450.00 102,950.00
106,650.00 106,650.00 114,150.00 114,150.00 114,150.00 115,800.00 115,800.00 115,800.00 123,800.00 125,450.00 125,450.00 125,450.00
-23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00
83,550.00 83,550.00 91,050.00 91,050.00 91,050.00 92,700.00 92,700.00 92,700.00 100,700.00 102,350.00 102,350.00 102,350.00
contina...
12,532.50 12,532.50 13,365.00 13,365.00 13,365.00 13,365.00 13,365.00 13,365.00 13,365.00 13,365.00 13,365.00 13,365.00
0.00
0.00
409.50
409.50
409.50
756.00
756.00
756.00 2,436.00 2,782.50 2,782.50
2,782.50
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
12,532.50 12,532.50 13,774.50 13,774.50 13,774.50 14,121.00 14,121.00 14,121.00 15,801.00 16,147.50 16,147.50 16,147.50
0.00
0.00
0.00 -3,236.63 -4,407.50 -4,407.50 -4,407.50 -8,006.75 -9,229.60 -9,229.60 -9,229.60 -14,331.40
12,532.50 12,532.50 13,774.50 10,537.88 9,367.00 9,713.50 9,713.50 6,114.25 6,571.40 6,917.90 6,917.90
1,816.10
12
12
12
9
8
8
8
5
4
4
4
1
1,044.38

1,147.88

1,170.88

Comentario:
1. El encargado de efectuar los clculos y de retener el impuesto a la renta de quinta
categora es el empleador del cual el trabajador perciba la mayor remuneracin, en
este caso, el que paga la mayor remuneracin es la Empresa A.
2. Para que la Empresa A efecte los clculo y la correspondiente retencin, el
trabajador debe presentar ante el empleador que percibe la mayor remuneracin,
la informacin correspondiente a las remuneraciones que perciba de otros

1-18

OCT

7,880.00

1,044.38

IMPUESTO A RETENER

2,133.33
2,226.67
2,160.00
2,226.67
2,333.33
2,383.33
2,516.67

SEP

8,680.00

ENE
Total
N
Rta. Meses
7,500 1 2
7,500 1 1
7,500 1 0
7,500
9
7,500
8
7,500
7
7,500
6
7,500
5
7,500
4
7,500
3
7,500
2
7,500
1
Sub Total

2,133.33
2,226.67
2,160.00
2,226.67
2,333.33
2,383.33

AGO

6,766.67

TRABAJADOR QUE PERCIBE RENTA DE QUINTA EN

MAS DE UN EMPLEADOR
El caso es de una persona que percibe rentas de quinta categora
en mas de un empleador (Empresa A y Empresa B), motivo por el
cual se sugiere determinar la forma de cmo van a tener que
realizarse los clculos para determinar el impuesto a la renta
Empleador B
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000
3,000

2,133.33
2,226.67
2,160.00
2,226.67
2,333.33

JUL

29,866.67 31,780.00 30,980.00 31,713.33 32,780.00 33,230.00 34,296.67 34,296.67 34,096.67 33,563.33 33,496.67 34,996.67

CASO N 03

CONCEPTO

2,133.33
2,226.67
2,160.00
2,226.67

JUN

-23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00 -23,100.00

(*) Dato

Proyeccin Empleador A
Ene-05
4,500
Feb-05
4,500
Mar-05
4,500
Abr-05
4,500
May-05
4,500
Jun-05
4,500
Jul-05
4,500
Ago-05
4,500
Sep-05
4,500
Oct-05
4,500
Nov-05
4,500
Dic-05
4,500

MAY

INVESTIGACIN EL PACFICO

1,170.88

1,214.19

1,214.19

1,222.85

1,642.85

1,729.48

1,729.48

1,816.10

empleadores para que este las acumule y efecte los clculos correspondientes. Si
hubieran variaciones en la remuneracin que est percibiendo el trabajador, este se
encuentra obligado a comunicar de tal hecho al empleador que efecta la retencin,
quien a la vez debe considerarlo en sus clculos mensuales.
3. Del cuadro, ntese que el importe a proyectar, va a ser la suma de ambas
remuneraciones, de igual manera, corresponder considerar el mismo importe en
referencia a las vacaciones ordinarias.