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CONTRIBUCIONES: UN MAL NECESARIO SUMARIO: I) Planteamiento II) Desarrollo I) Planteamiento En nuestros das es muy comn escuchar hablar de impuestos,

nombre que le damos a la mayora de las contribuciones, de hecho es la mayor preocupacin y un dolor de cabeza para los empresarios, sobre todo para los pequeos y medianos: que deben tanto de impuestos, que tiene que pagar tanto de impuestos, que no saben porque tienen que pagar tanto de impuestos, etc. Quizs la raz de esta preocupacin no est en el cuanto sino el porqu. Dejar de sentir el pago de impuestos como una gran carga implica considerar el pago de impuestos dentro de los gastos o costos propios de la actividad empresarial y no dejarlo hasta el final, que es cuando la gran parte de los contribuyentes ve afectadas sus utilidades. El titulo del presente documento deriva de la idea general que muchos de los contribuyentes tienen en relacin al fisco: como el villano de la historia que viene a arrebatarnos algo que no es suyo, sin embargo debemos entender que para que el Estado pueda satisfacer necesidades colectivas es necesario que se allegue de recursos. Entonces pues esos recursos provendrn de las aportaciones de sus gobernados segn las circunstancias de cada quien. Pero para poder hacer un cambio en la mentalidad del sector empresarial es necesario analizar, el porqu de las contribuciones, como nace la obligacin de contribuir al gasto pblicos, que requisitos deben de reunir, por que el estado tiene facultades para cobrarlas y tambin las repercusiones que puede traer el hecho de no cumplir con esta responsabilidad. II ) Las contribuciones La obligacin de contribuir al gasto pblico se encuentra reflejada en la Constitucin la cual dice: Artculo 31.- Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Entonces debemos entender que las contribuciones forman parte de los ingresos del Estado, sin embargo no son las nicas, el Cdigo fiscal de la federacin las divide de la siguiente manera: Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. Mientas que el artculo 3 del mismo cdigo hace referencia a los aprovechamientos y los productos. III) Reflexiones finales

Pero qu es en s un impuesto? El impuesto es una contraprestacin de carcter unilateral que se paga no por algo en especfico sino que est destinado a cubrir el gasto pblico, es ese su propsito, as lo marca el artculo 31 constitucional. Se compone de objeto, sujeto, base, fuente y cuota. El objeto se refiere al hecho generador, es decir cuando se cae en la situacin prevista en la ley de donde nace la obligacin. Los sujetos de los impuestos son: el sujeto pasivo y el sujeto activo, el primero se refiere a la entidad que realiza el hecho generador mientras que el sujeto activo es el Estado. Tambin existen terceros que sin ser directamente quienes causan el hecho generador son responsables fiscales, tales como los retenedores, los responsables solidarios o subsidiarios. Harach dice.Los responsables solidarios estn obligados al pago en igualdad de tiempo y cantidad que el originalmente obligado mientras que el subsidiario solo est obligado al pago si el obligado original no paga (artculo 26 de CFF). Por otra parte el Estado tambin puede ser sujeto pasivo cuando la ley as lo indique. Tal es el caso del artculo 3 de la ley del IVA ya que al ser el impuesto indirecto el estado como adquirente debe pagarlo. La base es la cuantificacin del objeto, es decir la cantidad sobre la que se calcula el impuesto y se paga. Tambin tenemos a la fuente del impuesto que es de donde se obtiene lo necesario para pagar el impuesto, puede ser el valor de bienes o de los ingresos. Finalmente tenemos las cuotas: es la cantidad que deba cubrirse por cada unidad fiscal (unidad fiscal cantidad delimitada sobre la que la ley fija la cantidad que deba pagarse por concepto de impuesto) Sergio Francisco de la Garza Entonces pues tenemos que la facultad tributaria del Estado no solo est en establecer a travs de leyes las contribuciones sino tambin en cobrar las mismas, exigir su cobro pero tambin pueden aplicar penas por violar estas leyes e incluso condonar dichas contribuciones y sus accesorios. Existen varias teoras para explicar la facultad tributaria sin embargo Jorge Jellinek nos dice que presumiblemente en un principio los hombres vivan asediados por otros que los privaban de sus pertenencias por lo tanto buscaron a otro ms fuerte que los protegiera y a cambio de esa proteccin estos le brindaban todos los elementos necesarios para subsistir y cumplir con este propsito, naciendo as de manera natural la facultad tributaria. Pero el estado no tiene esta facultad de forma infinita, existen ciertos lmites: primero es destino de las contribuciones debe ser cubrir el gasto pblico y esto debe estar bien detallado en el presupuesto, deben ser proporcionales y equitativas entendidos estos como que quien tenga que pagar la contribucin, lo haga dentro de sus posibilidades econmicas sin que afecte su patrimonio y la equidad entendida como igualdad tratando a los iguales igual y a los diferentes de manera diferente. La facultad tributaria se encuentra en los tres niveles de gobierno: federal estatal y municipal, para que estos no choquen entre s, La constitucin el sus artculos 73 117 y 118 designa a cada uno sus mbitos, es importante recalcar que esta facultad es exclusiva del Estado, es permanente ya que mientras existe el estado existir tambin esta facultad, es a la vez un

derecho y una obligacin tiene derecho a que se le aporte lo indispensable para cumplir con su funcin y es obligacin ejercer esta facultad que implica responsabilidad. La obligacin fiscal recae en el contribuyente para con el fisco sin embargo esta obligacin no solo se limita a el pago del impuesto, es decir una obligacin de dar, tambin puede ser de hacer o no hacer. No es lo mismo relacin que obligacin fiscal, relacin nace cuando se da la hiptesis de incidencia o presupuesto de hechos, es decir la hiptesis prevista en ley mientras que la obligacin se origina cuando se lleva a cabo esta conducta prevista en la ley, se da el hecho generador. Tenemos por ejemplo como obligaciones de hacer llevar la contabilidad conforme a como lo marcan las layes, proporcionar a las autoridades fiscales la informacin respecto de terceros como pueden ser sus clientes y proveedores, y en las de no hacer tenemos las referentes a las infracciones fiscales. Existen diversas formas en que se extingue una obligacin fiscal, la primera es el pago. Pero tambin estn la dacin en pago que es cuando se entrega en pago algo distinto de lo pactado, consiste en sustituir el objeto por otro. La compensacin es cuando el deudor y el acreedor lo son recprocamente La remisin o condonacin que es el perdn de la deuda y la prescripcin que consiste en adquirir derechos o liberarse de la obligacin por el transcurso del tiempo La determinacin de una obligacin fiscal corresponde en primer lugar al contribuyente dado que l es el que tiene la informacin para hacerlo Segn Sergio Francisco de La garza la determinacin puede ser con base cierta, presunta o estimada. La primera corresponde al contribuyente al tenemos los elementos necesarios para llevarlo a cabo, en la segunda no se tienen todos los elementos pero se cuentan con indicios atendiendo a las presunciones que la ley seala, la tercera y ltima se da cuando no se tiene base cierta ni tampoco existe base presunta establecida en ley mediante hechos comprobables tales como informacin de terceros, libros contables, se llega a determinar. El incumplimiento de la obligacin o retraso obliga al deudor a pagar una indemnizacin al fisco por no haber pagado oportunamente las contribuciones, as como tambin se hace merecedor de una multa, entendida esta como un castigo por haber cometido dicha falta

II) Reflexiones Finales Como podemos observar existe un gran fondo en lo respecta a las contribuciones, debemos pues no solo pagar los impuestos que causemos segn la ley, debemos tambin saber porque lo estamos haciendo y tener conciencia de lo importante que resulta para el estado nuestras

aportaciones, as como hacernos responsables por el incumplimiento de las mismas. Es por ello importante que tengamos en mente desde el momento que realizar las actividades segn corresponde que seremos sujetos de los impuestos que prevenga la ley, sin embargo tambin es una obligacin estar informados tanto de nuestros derechos como de nuestras obligaciones al ser contribuyentes para poder exigir a la autoridad fiscal el buen ejercicio de sus facultades y de no haberlo, poder utilizar los medios de defensa.