PATRIMONIO BRUTO BIENES Y DERECHOS QUE LO INTEGRAN. Artculo 261. PATRIMONIO BRUTO.

El patrimonio bruto est constituido por el total de los bienes y derechos apreciables en dinero posedos por el contribuyente en el ltimo da del ao o perodo gravable. Para los contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia, excepto las sucursales de sociedades extranjeras, el patrimonio bruto incluye los bienes posedos en el exterior. Las personas naturales extranjeras residentes en Colombia y las sucesiones ilquidas de causantes que eran residentes en Colombia, incluirn tales bienes a partir del quinto ao de residencia continua o discontinua en el pas. Artculo 262. QU SON DERECHOS APRECIABLES EN DINERO. Son derechos apreciables en dinero, los reales y personales, en cuanto sean susceptibles de ser utilizados en cualquier forma para la obtencin de una renta. Artculo 263. QU SE ENTIENDE POR POSESIN. Se entiende por posesin, el aprovechamiento econmico, potencial o real, de cualquier bien en beneficio del contribuyente. Se presume que quien aparezca como propietario o usufructuario de un bien lo aprovecha econmicamente en su propio beneficio. Artculo 264. PRESUNCIN DE APROVECHAMIENTO ECONMICO. Se presume que el poseedor inscrito de un inmueble o quien aparezca como titular de un bien mueble sujeto a inscripcin o registro, lo aprovecha econmicamente en su beneficio. Artculo 265. BIENES POSEDOS EN EL PAS. Se entienden posedos dentro del pas: 1. Los derechos reales sobre bienes corporales e incorporales ubicados o que se exploten en el pas. 2. Las acciones y derechos sociales en compaas u otras entidades nacionales. 3. Las acciones y derechos sociales de colombianos residentes en el pas, en compaas u otras entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras empresas o personas, tengan negocios o inversiones en Colombia. 4. Los dems derechos de crdito, cuando el deudor tiene residencia o domicilio en el pas y salvo, cuando se trate de crditos transitorios originados en la importacin de mercancas o en sobregiros o descubiertos bancarios. 5. Los fondos que el contribuyente tenga en el exterior vinculados al giro ordinario de sus negocios en Colombia, as como los activos en trnsito. Artculo 266. BIENES NO POSEDOS EN EL PAS. No se entienden posedos en Colombia los siguientes crditos obtenidos en el exterior: 1. Los crditos a corto plazo originados en la importacin de mercancas y en sobregiros o descubiertos bancarios. 2. Los crditos destinados a la financiacin o prefinanciacin de exportaciones. 3. Los crditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes. 4. Los crditos para operaciones de comercio exterior, realizados por intermedio de las corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.

5. Los crditos que obtengan en el exterior las empresas nacionales, extranjeras o mixtas establecidas en el pas, cuyas actividades se consideren de inters para el desarrollo econmico y social del pas, de acuerdo con las polticas adoptadas por el Consejo Nacional de poltica Econmica y Social, CONPES. VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS. Artculo 267. Adicionado por el art. 17, Ley 1111 de 2006. REGLA GENERAL. Para los efectos del impuesto de patrimonio, el valor de los bienes o derechos apreciables en dinero, incluidos los semovientes y vehculos automotores de uso personal, posedos en el ltimo da del ao o perodo gravable, est constituido por su precio de costo, de conformidad con lo dispuesto en las normas del Ttulo I de este libro, salvo las normas especiales consagradas en los Artculos siguientes. Artculo 267-1. Adicionado por el art. 105, Ley 223 de 1995 Artculo 268. VALOR DE LOS DEPSITOS EN CUENTAS CORRIENTES Y DE AHORRO. El valor de los depsitos bancarios es el del saldo en el ltimo da del ao o perodo gravable. El valor de los depsitos en cajas de ahorros es el del saldo en el ltimo da del ao o perodo gravable, incluida la correccin monetaria, cuando fuere el caso, ms el valor de los intereses causados y no cobrados. Artculo 269. VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES EN MONEDA EXTRANJERA. El valor de los bienes y crditos en monedas extranjeras, se estima en moneda nacional en el ltimo da del ao o perodo gravable, de acuerdo con la tasa oficial de cambio. Artculo 270. VALOR PATRIMONIAL DE LOS CRDITOS. El valor de los crditos ser el nominal. Sin embargo, pueden estimarse por un valor inferior cuando el contribuyente demuestre satisfactoriamente la insolvencia del deudor, o que le ha sido imposible obtener el pago, no obstante haber agotado los recursos usuales. Cuando el contribuyente hubiere solicitado provisin para deudas de dudoso o difcil cobro, se deduce el monto de la provisin. Los crditos manifiestamente perdidos o sin valor, pueden descargarse del patrimonio, si se ha hecho la cancelacin en los libros registrados del contribuyente. Cuando ste no lleve libros, puede descargar el crdito, siempre que conserven el documento anulado correspondiente al crdito. Artculo 271. Modificado por el art. 106, Ley 223 de 1995 , Reglamentado por el Decreto Nacional 2336 de 1995 VALOR PATRIMONIAL DE LOS TTULOS, BONOS Y SEGUROS DE VIDA. El valor de los ttulos y bonos de deuda pblica o privada, o el de las cdulas hipotecarias, es el promedio de su precio en bolsa en el ltimo mes del ao o perodo gravable. Cuando no se coticen en bolsa, o las transacciones burstiles no hayan sido ms de veinte dentro del ltimo semestre del ao o perodo gravable, el valor de los ttulos, bonos y cdulas hipotecarias es el nominal. El valor de las cdulas de capitalizacin y de las plizas de seguro de vida es el de rescisin. Artculo 271-1. Adicionado por el art. 107, Ley 223 de 1995 , Derogado parcialmente por el art. 78, Ley 1111 de 2006 Pargrafo. Adicionado por el art. 107, Ley 223 de 1995 , Modificado por el art. 18, Ley 1111 de 2006 Artculo 272. Modificado por el art. 108, Ley 223 de 1995 , Reglamentado por el Decreto Nacional 2336 de 1995 , Derogado parcialmente por el art. 78, Ley 1111 de 2006 VALOR DE LOS APORTES Y DEMS DERECHOS DISTINTOS DE LAS ACCIONES. El contribuyente debe fijar el valor de los derechos sociales en entidades distintas de las sociedades annimas y en comandita por acciones, estimndolo en lo que a prorrata de los aportes, le corresponda en el patrimonio neto de la entidad, o con base en el precio de adquisicin si hubiere adquirido sus derechos. Para efectos fiscales deber optar por el mayor valor.

Artculo 273. Derogado por el art. 285, Ley 223 de 1995 , Adicionado por el art. 19, Ley 1111 de 2006. ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA. Cuando las acciones se coticen en bolsa y no correspondan a sociedades de familia, su valor ser el promedio del precio en bolsa en el ltimo mes del respectivo ao o perodo gravable. Artculo 274. Derogado por el art. 285, Ley 223 de 1995 ACCIONES DE SOCIEDADES QUE NO SE COTIZAN EN BOLSA. Para los efectos del impuesto complementario de patrimonio, el calor de las acciones que no se coticen en bolsa, o que aunque coticen correspondan a sociedades de familia, es el que resulte de dividir el patrimonio neto de la sociedad por el nmero de acciones en circulacin o de propiedad de los socios o accionistas. Adicionalmente, cuando se trate de acciones de sociedades que no se coticen en bolsa, el valor patrimonial determinado de conformidad con lo previsto en el inciso anterior, no ser inferior al monto resultante de dividir el patrimonio lquido fiscal de la sociedad, por el nmero de acciones en circulacin en el ltimo da del perodo gravable. Al efecto, las acciones propias requeridas se computarn en el patrimonio social por su costo de adquisicin. Artculo 275 VALOR PATRIMONIAL DE LAS MERCANCAS VENDIDAS A PLAZOS. En el sistema de ventas a plazos con pagos peridicos, los activos movibles, as sean bienes races o muebles, deben declararse y se computan por el valor registrado en libros, en el ltimo da del ao o perodo gravable. Artculo 276. VALOR DE LOS SEMOVIENTES. En el negocio de ganadera el valor de los semovientes es el del costo, el cual no podr ser inferior al precio comercial en 31 de diciembre del respectivo ejercicio fiscal. En el caso del ganado bovino, este ltimo valor ser determinado anualmente por el Gobierno, por intermedio del Ministerio de Agricultura, teniendo en cuenta los precios de los mercados regionales. Este valor har parte del patrimonio base de la renta presuntiva, cualesquiera sea la edad, raza y sexo. Pargrafo 1. Adicionado por el art. 109, Ley 223 de 1995 , Derogado por el art. 78, Ley 1111 de 2006 Pargrafo 2. Adicionado por el art. 109, Ley 223 de 1995 , Derogado por el art. 78, Ley 1111 de 2006 Artculo 277. Modificado por el art. 110, Ley 223 de 1995 , Modificado por el art. 20, Ley 1111 de 2006. VALOR PATRIMONIAL DE LOS INMUEBLES. El valor de los inmuebles es el del avalo catastral vigente en el ltimo da del ao o perodo gravable, o el costo, si este fuere superior, todo de conformidad con lo previsto en el Ttulo I del presente Libro. Hasta el ao gravable de 1989, el 60% del avalo catastral de cada predio urbano o rural, que se haga o se hubiere hecho de conformidad con lo establecido en el Artculo 5 de la Ley 14 de 1983, se denominar avalo fiscal y sustituye el avalo catastral para los efectos del inciso anterior. A partir del ao gravable de 1990, el avalo fiscal a que se refiere este Artculo ser igual al 100% del avalo catastral. Cuando dentro del avalo catastral de un inmueble se incluye el de bienes muebles que se reputan inmuebles por su destinacin o adhesin, el valor de estos ltimos se determina separadamente y se descuenta. Si el avalo catastral en el ltimo da del ao o perodo gravable no incluye el valor de las construcciones o mejoras, stos deben declararse separadamente. En los predios rurales a los cuales no se les hubiese establecido el avalo catastral de conformidad con el Artculo 5 de la Ley 14 de 1983, cuando el avalo catastral sea superior al costo fiscal, el valor patrimonial se tomar por el setenta y cinco (75%) del avalo catastral vigente. Artculo 278. COSTO MNIMO DE LOS INMUEBLES ADQUIRIDOS CON PRSTAMOS. Cuando se adquieran bienes races con prstamos de entidades sometidas a la vigilancia del Estado, el precio de compra fijado en la escritura no podr ser inferior a una suma en la cual el prstamo represente el 70% del total. Los notarios se abstendrn de autorizar las escrituras que no cumplan con este requisito.

Artculo 279. Modificado por el art. 111, Ley 223 de 1995 VALOR DE LOS BIENES INCORPORALES. El valor de los bienes incorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria, artstica y cientfica, tales como patentes de invencin, marcas, good-will, derechos de autor u otros intangibles adquiridos a cualquier ttulo, se estima por su costo de adquisicin demostrado, menos las amortizaciones concedidas y la solicitada por el ao o perodo gravable. En caso de que esta ltima amortizacin no sea aceptada, el liquidador har los ajustes correspondientes. Cuando los intangibles aqu contemplados fueren creacin intelectual del contribuyente, su valor podr ser establecido por el Director General de Impuestos Nacionales, a peticin del interesado. AJUSTES A LOS ACTIVOS PATRIMONIALES. Artculo 280. Modificado por el art. 21, Ley 1111 de 2006. AJUSTES PATRIMONIALES POR INFLACIN. Sin perjuicio de los ajustes sobre activos movibles contemplados en el Artculo 68, los contribuyentes podrn ajustar anualmente el costo de los bienes que tengan el carcter de activos fijos en el porcentaje sealado en el Artculo 868, salvo para las personas naturales cuando hubieren optado por el ajuste previsto en el Artculo 73. Pargrafo. A partir del ao gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los ajustes contemplados en el Ttulo V de este Libro, aplicarn lo all previsto en materia de ajustes a los activos no monetarios. Artculo 281. Modificado por el art. 22, Ley 1111 de 2006. EFECTOS DE LOS AJUSTES PATRIMONIALES POR INFLACIN. Los ajustes patrimoniales autorizados producen efecto para la determinacin de: 1. La renta en la enajenacin de activos fijos. 2. La ganancia ocasional obtenida en la enajenacin de activos que hubieren hecho parte del activo fijo del contribuyente por un trmino de dos (2) aos o ms. 3. La renta presunta sobre patrimonio. 4. El patrimonio gravable. Pargrafo 1 Derogado por el art. 285, Ley 223 de 1995 En el caso de acciones, los ajustes slo producen efectos para determinar la renta o ganancia ocasional que se obtuviere en su enajenacin. Pargrafo 2 A partir del ao gravable de 1992, para los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el Ttulo V de este Libro, los ajustes tendrn adicionalmente los efectos all contemplados. CAPITULO II PATRIMONIO LQUIDO. Artculo 282. CONCEPTO. El patrimonio lquido gravable se determina restando del patrimonio bruto posedo por el contribuyente en el ltimo da del ao o perodo gravable el monto de las deudas a cargo del mismo, vigentes en esa fecha. CAPITULO III DEUDAS. Artculo 283. REQUISITOS PARA SU ACEPTACIN. Para que proceda el reconocimiento de las deudas, el contribuyente est obligado: 1. A conservar los documentos correspondientes a la cancelacin de la deuda, por el trmino sealado en el Artculo 632.

2. A retener y consignar el correspondiente impuesto de patrimonio, dentro del plazo para presentar su declaracin, si los acreedores fueren personas naturales extranjeras, residentes en el exterior, o sucesiones ilquidas de causantes extranjeros, no residentes en Colombia en el momento de su muerte. La disposicin de este numeral, no se aplica a las deudas a corto plazo derivadas de la importacin o exportacin de mercancas, ni a las originadas en crditos que no se entienden posedos en el pas ni aquellos que no generan renta de fuente nacional. Pargrafo. Los contribuyentes que no estn obligados a llevar libros de contabilidad, slo podrn solicitar los pasivos que estn debidamente respaldados por documentos de fecha cierta. En los dems casos, los pasivos deben estar respaldados por documentos idneos y con el lleno de todas las formalidades exigidas para la contabilidad. Artculo 284. PASIVOS DE COMPAAS DE SEGUROS. Las compaas de seguros deben incluir dentro de su pasivo: 1. El valor de los siniestros, plizas dotales, rentas vitalicias y dividendos vencidos y pendientes de pago en el ltimo da del ao o perodo gravable 2. El importe de los siniestros avisados. 3. Las cuotas vencidas y pendientes de pago, provenientes de contratos de renta vitalicia. 4. Las indemnizaciones y dividendos que los asegurados hayan dejado a inters en poder de la compaa, ms los intereses acumulados sobre aqullos, de acuerdo con los contratos, y 5. El importe que, al fin del ao, tenga la reserva matemtica o la tcnica exigida por la ley. Artculo 285. PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA. El valor de las deudas en moneda extrajera se estima en moneda nacional, en el ltimo da del ao o perodo gravable, de acuerdo con la tasa oficial. Artculo 286. PASIVOS EN VENTAS A PLAZOS. En el sistema de ventas a plazos con pagos peridicos, se computa como pasivo, el saldo de la cuenta correspondiente al producto diferido por concepto de pagos pendientes por ventas a plazos en la cual deben contabilizarse las utilidades brutas no recibidas al final de cada ao. Artculo 287. DEUDAS QUE CONSTITUYEN PATRIMONIO PROPIO. Las deudas que por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o compaas que funcionen en el pas, para con sus casas matrices extranjeras o agencias, sucursales o filiales de las mismas con domicilio en el exterior, se considerarn para efectos tributarias como patrimonio propio de las agencias, sucursales, fliales o compaas con negocios en Colombia. INCISO Adicionado por el art. 15, Ley 49 de 1990 Pargrafo. Adicionado por el art. 112, Ley 223 de 1995