Cartilha Sped - CNC

2 Edio Revisada Rio de Janeiro, 2012
2012 Confederao Nacional do Comrcio de Bens, Servios e Turismo Qualquer parte desta publicao pode ser reproduzida, desde que citada a fonte. Disponvel tambm em: http://www.cnc.org.br/central-do-conhecimento Confederao Nacional do Comrcio de Bens, Servios e Turismo Braslia SBN Quadra 1 Bloco B 14 ao 18 andar Edifcio Confederao Nacional do Comrcio CEP: 70040-000 Braslia PABX (61) 3329-9500 | 3329-9501 E-mail: cncdf@cnc.org.br Rio de Janeiro Avenida General Justo, 307 CEP: 20021-130 Rio de Janeiro PABX (21) 3804-9200 E-mail: cncrj@cnc.org.br Website: www.cnc.org.br Produo: Departamento de Planejamento (Deplan) Redao: Roberto Dias Duarte Projeto grfico: Ricardo de Almeida Diagramao e reviso: Ascom
Confederao Nacional do Comrcio de Bens, Servios e Turismo Sped Sistema Pblico de Escriturao Digital. / Confederao Nacional do Comrcio de Bens, Servios e Turismo. 2. ed. rev. Rio de Janeiro: CNC, 2012. 144 p. Il. 1- Escriturao digital 2- Certificao digital I- Confederao Nacional do Comrcio de Bens, Servios e Turismo II- Ttulo
Sumrio Introduo ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped)

Sobre o autor..................................................................................... 7 Apresentao .................................................................................... 9
UNIDADE 1 - INTRODUO AO SPED O que o Sped? ...................................................... 13

Para que serve o Sped? ................................................................... 15 Simplificao das obrigaes acessrias ......................................... 15 Sonegao no Brasil ........................................................................ 26 Presena Fiscal ................................................................................ 28 Sped e seus apelidos ...................................................................... 29
Avaliao da Unidade 1 ........................................... 34 UNIDADE 2 - UMA VISO GERAL DOS PROJETOS DO SPED Certificado Digital .................................................... 43
O que ? .......................................................................................... 43 Confio ou no confio? Eis a questo! .............................................. 43 O que certificao digital? ............................................................ 44 Ento, o que certificado digital? ................................................... 45 Como funciona a certificao digital? ............................................. 46 Quais os tipos de certificado digital?............................................... 47 O que so smartcards e tokens? ..................................................... 47 Para que serve? ............................................................................... 48 Para que assinar documentos com certificado digital? ................... 52 Como obter o certificado digital? .................................................... 53
Sped Contbil .......................................................... 56

O que ? .......................................................................................... 56 Para que serve? ............................................................................... 56 Quem est obrigado a participar? ................................................... 58 Quais so os prazos para apresentao dos livros digitais? ............ 58
O que muda na minha empresa? .................................................... 59 Qual a multa por atraso na entrega da escriturao digital? ....... 60 H necessidade de impresso dos livros? ....................................... 61 Como o procedimento para a assinatura digital do livro? ............ 61
Sped Fiscal ICMS/IPI ................................................ 64

O que ? .......................................................................................... 64 Para que serve? ............................................................................... 65 Quem est obrigado a participar? ................................................... 65 O que muda na minha empresa? .................................................... 66 Saiba mais ....................................................................................... 67 Existe um arquivo Sped + EFD + ECD? ............................................ 67 Quantos arquivos devem ser enviados?.......................................... 67 Quem pode assinar a EFD?.............................................................. 67 Qual a periodicidade da EFD? ......................................................... 68 Leiaute ............................................................................................. 69
Nota fiscal eletrnica ............................................... 72

O que ? .......................................................................................... 72 Para que serve? ............................................................................... 75 Como funciona? .............................................................................. 75 O que muda na minha empresa? .................................................... 76 Guarda de documentos ................................................................... 83 Emisso em Contigncia ................................................................. 83 Um breve histrico .......................................................................... 84 2009: mais de meio milho ............................................................. 85 2010: indstria e comrcio atacadista............................................. 85 NF-e 2.0 a Segunda Gerao ........................................................ 86 Todos eles j emitem NF-e? ........................................................... 87
NFS-e: Nota Fiscal de Servios eletrnica ................ 89

O que ? .......................................................................................... 89 Para que serve? ............................................................................... 89 O que muda na minha empresa? .................................................... 90 Recibo provisrio de servios (RPS) ................................................ 91 Quem est obrigado a participar? ................................................... 91 Modelo operacional ........................................................................ 98
EFD-CONTRIBUIES ............................................ 101

O que ? ........................................................................................ 101 Para que serve? ............................................................................. 103 Quem est obrigado a participar? ................................................. 103 O que muda na minha empresa? .................................................. 104 Escriturao centralizada .............................................................. 104 Certificado digital .......................................................................... 105 Penalidades ................................................................................... 105 Leiaute ........................................................................................... 105
Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) ...... 107

O que ? ........................................................................................ 107 Para que serve? ............................................................................. 108 Quem est obrigado a participar? ................................................. 108 O que muda na minha empresa? .................................................. 108 Modelo operacional ...................................................................... 109 Leiaute, regras e especificaes .................................................... 111
Outros projetos do Sped ........................................ 112

EFD-Social ..................................................................................... 112 FCONT, e-Lalur e EFD Contbil ....................................................... 115
Glossrio ............................................................... 128 Referncias............................................................ 132 Gabaritos - Unidades 1 e 2 ..................................... 135
Introduo ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped)

Sobre o autor Roberto Dias Duarte (www.robertodiasduarte.com) palestrante, escritor, blogger, professor, administrador de empresas com MBA pelo Ibmec, membro do Conselho Consultivo da Mastermaq Software e especialista em Tecnologia da Informao, Certificao Digital, Redes Sociais, Sped e NF-e, com mais de 20 anos em projetos de gesto e tecnologia. Autor dos livros Big Brother Fiscal; Big Brother Fiscal I (2008); Big Brother Fiscal II (2009); O Brasil na Era do Conhecimento (2010); e Manual de Sobrevivncia no Mundo Ps-SPED (2011). O primeiro livro da srie tambm foi o primeiro a tratar dos temas Sped e NF-e. Vendeu mais de 10 mil exemplares dos livros somente por meio do seu blog. O terceiro livro da srie foi publicado tambm em formato eletrnico (e-book) e disponibilizado gratuitamente para download (mais de 100 mil). Seu blog (www.robertodiasduarte.com.br), criado em abril de 2007, j conta com mais de 3 milhes de acessos. Realizou mais de 350 palestras em todo o Brasil.
Apresentao
Ao instituir o Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) em 2007, o governo federal inovou a forma da escriturao contbil das empresas, disponibilizando uma soluo tecnolgica em formato digital especfico e padronizado, capaz de reunir em arquivos digitais os livros fiscal e contbil das empresas. Desde ento, os empresrios dos diversos segmentos da sociedade vm se adaptando a essa nova realidade. O professor Roberto Dias Duarte, estudioso do Sped e da certificao digital recentemente elaborou a Cartilha Sped para Empresrios e props Confederao Nacional do Comrcio de Bens, Servios e Turismo (CNC) parceria para divulg-la aos empresrios, j que a publicao traduz, de forma simplificada, o Fisco Digital como um processo de adequao empresarial, mostrando as possibilidades de ganhos de competitividade, reduo de custos e melhoria de processos. Esta cartilha foi elaborada a partir de um estudo que teve como base as normas publicadas pelas autoridades fiscais, especialmente a Receita Federal do Brasil, e tem com objetivo auxiliar os empresrios, administradores e contadores no entendimento dos impactos do Sped no dia a dia empresarial. A cartilha ser distribuda pela CNC s entidades do Sicomrcio, ficar disponibilizada para download gratuito no portal da CNC (cnc.org.br) e estar publicada tambm para download gratuito no blog do professor Roberto Dias Duarte: http://www.robertodiasduarte.com.br/downloads/ Boa leitura!
O que o Sped?
Sped a sigla que representa o Sistema Pblico de Escriturao Digital. Seus projetos que so aplicveis nas empresas. Ele foi institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e foi includo no Programa de Acelerao do Crescimento do governo federal (PAC 2007-2010). Em nosso pas, as empresas devem manter registros contbeis e fiscais das operaes por elas realizadas. Vendas, compras, movimentaes de estoques, produo de mercadorias, contas a pagar e receber, apurao de tributos, pagamentos de funcionrios so exemplos de operaes empresariais que devem ser escrituradas nos livros contbeis e fiscais. Dessa forma, a escriturao o registro de fatos empresariais em livros cujos leiautes e regras so definidos pelas autoridades competentes. As regras de elaborao das escrituraes so definidas por leis, como, por exemplo, o Cdigo Civil, ou normas especficas. O Conselho Federal de Contabilidade (CFC), por exemplo, uma das entidades que definem normas para a escriturao contbil. | Unidade 1
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As Secretarias de Estado de Fazenda e a Receita Federal do Brasil determinam regras sobre os livros fiscais, e o Departamento Nacional de Registro do Comrcio (DNRC) responsvel pelas regras dos registros mercantis. O Sped surgiu para escriturar esses livros em formato digital. Segundo as autoridades fiscais, o Sped representa um avano na informatizao da relao entre o fisco e os contribuintes. O Sped deve ser compreendido como uma
srie de projetos criados pela autoridades fiscais, que utilizam a tecnologia da informao (TI) para integrar as relaes entre as diversas entidades fiscais (Receita Federal do Brasil, Secretarias de Estado de Fazenda e Secretarias de Finanas Municipais, dentre outras) e os contribuintes pessoa jurdica (PJ). (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped) muito importante que voc saiba que o Sped composto por diversos projetos inter-relacionados: X Escriturao Contbil Digital (ECD) ou Sped Contbil, que a entrega de livros contbeis em meio eletrnico; X Escriturao Fiscal Digital do ICMS e do IPI (EFD ICMS/ IPI) ou Sped Fiscal ICMS/IPI, que a entrega de livros fiscais relativos ao ICMS/IPI em meio eletrnico; X Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/ Pasep, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita ou EFD-Contribuies, que a entrega de livros fiscais (PIS/Cofins e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita) em meio eletrnico; X Nota Fiscal Eletrnica Mercantil (NF-e), que substitui as notas fiscais mercantis modelos 1 e 1A; X Nota Fiscal Eletrnica de Servios (NFS-e), que substitui as notas fiscais de servios; | Unidade 1 X Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e), que substitui os conhecimentos de transporte; e X Outros como: FCont, e-Lalur, e-Social.
Voc sabia?
Em 14/9/2006 a primeira NF-e foi emitida no Brasil, pela Empresa Dimed, e autorizada pela Sefaz RS. A Junta Comercial de Minas Gerais (Jucemg) autenticou a primeira ECD do Brasil, da empresa Usiminas, em 25/6/2008.
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Exerccio para fixao de conceitos

1. NO um dos projetos do Sped: a) Escriturao Contbil Digital (ECD). b) Escriturao Fiscal Digital do ICMS e do IPI (EFD ICMS/IPI). c) Escriturao Fiscal Digital das Contribuies PIS/Cofins (EFDContribuies). d) Sistema Integrado de Informaes Sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios (Sintegra). e) Conhecimento de Transportes Eletrnico (CT-e). Para que serve o Sped? Existem trs grandes objetivos para o projeto do Sped: X Simplificao das obrigaes acessrias; X Combate sonegao; e X Integrao entre as autoridades fiscais. Vejamos: Simplificao das obrigaes acessrias No Brasil, a obrigao tributria dividida entre principal e acessria. | Unidade 1
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X A obrigao principal o pagamento do tributo ou penalidade pecuniria (multa) ao Estado. Ela surge com a ocorrncia do fato gerador. X A obrigao acessria tem o objetivo de fornecer Administrao Tributria informaes de interesse da arrecadao ou da fiscalizao. Exs.: Apresentao da declarao de imposto de renda, emisso de uma nota fiscal, etc.
Assim, em nosso pas as empresas convivem com dezenas de tributos e centenas de obrigaes acessrias. Com o Sped, as autoridades esperam reduzir significativamente a quantidade dessas obrigaes. Afinal, a ideia consolidar as informaes de todos os milhares de declaraes, livros e arquivos fiscais digitais em um nico repositrio de dados. Ou seja, espera-se que, no longo prazo, o Sped seja a principal fonte de informaes fiscais. Aprimoramento no combate sonegao e a outras fraudes Com a informatizao e o melhor controle sobre as operaes empresariais, o processo de fiscalizao tornase mais gil e eficiente, possibilitando, ainda, o cruzamento de dados dos contribuintes e, consequentemente, o estabelecimento de mecanismos de auditoria eletrnica nas empresas. Integrao das autoridades tributrias O terceiro grande foco do Sped a integrao das diversas autoridades tributrias, a partir da padronizao e do compartilhamento das informaes contbeis e fiscais.
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Voc sabia?
Conforme estudo realizado pelo IBPT em 2009: X A sonegao das empresas brasileiras vem diminuindo, mas ainda corresponde a 25% do seu faturamento (em 2008). X O faturamento no declarado das empresas brasileiras foi de R$ 1,32 trilho (2008). X Os tributos sonegados pelas empresas somaram R$ 200 bilhes no ano de 2008. X Somada aos tributos sonegados pelas pessoas fsicas, a sonegao fiscal no Brasil atinge 9% do PIB. X O cruzamento de informaes, a reteno de tributos e a fiscalizao mais efetiva so os principais responsveis pela queda da sonegao. X A contribuio Previdenciria (INSS) o tributo mais sonegado, seguido pelo ICMS e pelo Imposto de Renda. X Indcios de sonegao esto presentes em 65% das empresas de pequeno porte, em 49% das empresas de mdio porte e em 27% das grandes empresas. X Em valores, a sonegao maior no setor industrial, seguido das empresas do comrcio e das prestadoras de servios; | Unidade 1
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X Com os novos sistemas de controles fiscais, em cinco anos o Brasil ter o menor ndice de sonegao empresarial da Amrica Latina, e, em dez anos, ndice comparado ao dos pases desenvolvidos. (IBPT, 2009)
Atividade: Faa voc mesmo

Converse com os responsveis pelas obrigaes acessrias de sua empresa. Anote quais so as suas principais obrigaes acessrias. Faa um quadro, resumindo-as, como no exemplo abaixo: Obrigao Competncia Periodicidade RFB, Secretaria de Fazenda, INSS, Sefin, Mensal/Anual/Diria etc.

2. NO um dos objetivos do Sped: a) Simplificar a legislao tributria brasileira. b) Combater a sonegao e as fraudes por meio de auditorias eletrnicas e cruzamento de dados. c) Simplificar o cumprimento das obrigaes acessrias. d) Integrar as informaes fiscais das diversas autoridades. e) Padronizar as obrigaes acessrias.
Quem est obrigado a participar do Sped? | Unidade 1 Cada projeto tem caractersticas prprias: autoridades responsveis, prazos, calendrios de obrigatoriedade, legislao, especificaes tcnicas. Por isso, a pergunta Estou obrigado ao Sped? no faz sentido. Uma empresa pode estar na obrigatoriedade de emisso de NF-e e no ser obrigada e transmitir o Sped Contbil, por exemplo.
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Voc sabia?
Em todo o Brasil temos: X Mais de 3,8 bilhes de Notas Fiscais Eletrnicas emitidas at dezembro de 2011; X Mais de 742 mil empresas emissoras de NF-e at dezembro de 2011; X Mais de 23 milhes de Conhecimentos de Transporte Eletrnicos (CT-e) emitidos at julho de 2011; X Mais de 150 mil empresas que j transmitiram o Sped Contbil em 2011; X Mais de 150 mil empresas esto obrigadas EFD ICMS/IPI em julho de 2011; e X Mais de um milho de empresas tero que transmitir a EFD-Contribuies em 2012. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped)
Pense sobre o tema...

Converse com os responsveis pelas obrigaes acessrias de sua empresa. Pergunte se sua empresa j pagou alguma multa por entregar obrigaes acessrias fora do prazo e qual foi o valor. | Unidade 1
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3. Esto obrigadas a participar do Sped: a) As empresas que tm regime de tributao baseado no Lucro Real. b) Todas as empresas, exceto as optantes pelo Simples Nacional. c) Todas as empresas, exceto os microempreendedores individuais. d) Cada projeto do Sped tem um cronograma e critrios prprios para enquadramento das empresas na obrigatoriedade. e) Somente os grandes contribuintes, que tm faturamento anual acima de R$ 80 milhes. O que muda com o Sped na minha empresa? Com a integrao das autoridades fiscais e o monitoramento das empresas, por meio do cruzamento de dados e auditorias eletrnicas, essas devem ficar atentas aos seguintes pontos: Maior rigor nos procedimentos tributrios. As apuraes de impostos e o cumprimento de obrigaes acessrias devem ser executados com muito mais eficincia e preciso, a fim de se evitar multas e autuaes. Todo cuidado pouco na hora de emitir uma nota fiscal. Alquotas, cdigos fiscais e clculos devem estar em conformidade com a legislao vigente, seja para ICMS, IPI, ISS, PIS, Cofins ou outros. Os procedimentos internos de controle devem ser aprimorados no recebimento de mercadorias, em seu armazenamento, produo ou despacho. O Sped monitora o fluxo de produtos por toda a cadeia produtiva e internamente sua empresa. Ter um controle de materiais eficaz fundamental.
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Verificao de documentos fiscais de entrada de produtos ou servios. A partir do momento em que sua empresa recebe uma matria-prima ou insumo, o documento fiscal do fornecedor ser a base para as informaes prestadas ao Fisco, no ambiente do Sped. Portanto, todo cuidado pouco, pois voc poder responder pelos erros de classificao e apurao tributria de seus fornecedores. Uso intensivo de tecnologia da informao. Controlar, calcular, apurar, auditar sem uso de tecnologia extremamente arriscado e ineficiente. Os sistemas integrados para apoio gesto empresarial (ERPs) tornam-se, portanto, ferramentas imprescindveis a qualquer porte de empresa. Assim, caso sua empresa no utilize um, conscientize-se de que isso ser inevitvel. Lembre-se de que o processo de implantao desse tipo de sistema em geral mais lento do que gostaramos. Mesmo que sua empresa j utilize um ERP, h uma grande possibilidade de adequao ou reconfigurao para atendimento aos requisitos do Sped. O comportamento dos colaboradores outro fator de sucesso. De nada adianta um sistema bem configurado, que calcula os impostos corretamente e gera as obrigaes acessrias conforme o leiaute definido pelas autoridades, se so as pessoas que entram com os dados nos sistemas. Cadastros de clientes, fornecedores, parmetros tributrios, comerciais, etc. Sem capacitao e atitude tica voc poder sofrer multas e autuaes, mesmo tentando fazer a coisa da forma correta. A responsabilidade pelo envio das informaes ao fisco de cada colaborador, em cada etapa do processo produtivo. | Unidade 1
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Voc sabia?
1. A quantidade de autuaes da Receita Federal vem aumentando a cada ano. E o setor industrial sempre lidera o ranking de autuaes. Veja o resumo de 2007, por exemplo:
2. Em mdia, foram editadas 34 normas tributrias/dia ou 1,42 norma tributria por hora. Segundo o Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio (IBPT), desde 5 de outubro de 1988 (data da promulgao da atual Constituio Federal) at 5 de outubro de 2008 (seu 20 aniversrio) foram editadas no Brasil 3.776.364 (trs milhes, setecentos e setenta e seis mil, trezentos e sessenta e quatro) normas que regem a vida dos cidados brasileiros. Isto representa, em mdia, 517 normas editadas todos os dias ou 774 normas editadas por dia til. (...) Do total de normas editadas no Brasil nestes 20 anos, cerca de 6,36% se referem matria tributria. So 27.752 normas tributrias federais (11,55% das normas tributrias), 75.441 normas tributrias estaduais (31,41%) e 137.017 normas tributrias municipais (57,04%). (IBPT, 2009)
Fonte: Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio (Estudo sobre a sonegao fiscal, maro/2009 www.ibpt.com.br)
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Converse com os responsveis pela rea de Tecnologia da Informao de sua empresa. Quais sistemas esto implantados? O que eles controlam? Eles j esto preparados para os requisitos do Sped? Faa um resumo como o exemplo abaixo: rea na empresa Sistema Projeto do Sped Sped Contbil, EFD-Contribuies Est adequado?
Contabilidade
Fiscal
EFD-Contribuies EFD ICMS/IPI
Faturamento
NF-e NFS-e
Produo/Estoques
EFD-Contribuies EFD ICMS/IPI | Unidade 1

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Recebimento de mercadorias
Financeiro

4. Sobre os procedimentos fiscais e contbeis das empresas, podemos afirmar que: a) Com o Sped, haver uma simplificao das obrigaes acessrias. Portanto, haver menor necessidade de controle interno e auditoria. b) Haver uma padronizao das alquotas dos impostos, facilitando a emisso de documentos fiscais. c) Os cdigos de classificao fiscal sero simplificados e padronizados, reduzindo, assim, o trabalho da rea fiscal. d) Haver maior rigor na fiscalizao dos procedimentos tributrios com objetivo de coibir fraudes e sonegao. e) Com o cruzamento de dados das autoridades fiscais e as auditorias eletrnicas, as empresas no precisaro utilizar sistemas informatizados. 5. Podemos afirmar que NO um dos fatores crticos para adequao de uma empresa ao Sped: a) Uso intensivo de Tecnologia da Informao com objetivo de controlar, com eficincia e eficcia, as operaes empresariais, contbeis e fiscais. b) Atuao direta da liderana da empresa no sentido de dar exemplo em questes ticas empresariais, promovendo, assim, uma cultura organizacional fortemente baseada na legalidade e na tica das operaes. c) Capacitao constante dos profissionais de todas as reas da empresa em temas fiscais aos quais eles esto relacionados. d) Incentivar prticas de concorrncia desleal, para aumentar a competitividade da empresa. e) Aprimoramento dos controles internos e da auditoria das informaes.
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Saiba mais
Se voc quiser se aprofundar um pouco mais no assunto, leia os textos abaixo. Neles sero abordados os seguintes assuntos: X O que diz a Receita Federal? X Sonegao no Brasil X Sped e seus apelidos O que diz a Receita Federal? Oficialmente, o projeto Sped definido no Portal Nacional do Projeto, mantido pela Receita Federal do Brasil, da seguinte forma: Institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) faz parte do Programa de Acelerao do Crescimento do Governo Federal (PAC 2007-2010) e constitui-se em mais um avano na informatizao da relao entre o Fisco e os contribuintes. De modo geral, consiste na modernizao da sistemtica atual do cumprimento das obrigaes acessrias, transmitidas pelos contribuintes s administraes tributrias e aos rgos fiscalizadores, utilizando-se da certificao digital para fins de assinatura dos documentos eletrnicos, garantindo assim a validade jurdica dos mesmos apenas na sua forma digital. X Iniciou-se com trs grandes projetos: Escriturao Contbil Digital, Escriturao Fiscal Digital e a NF-e Ambiente Nacional. Atualmente est em produo o projeto EFD-PIS/Cofins. E em estudo: e-Lalur, EFDSocial e a Central de Balanos. X Representa uma iniciativa integrada das administraes tributrias nas trs esferas governamentais: federal, estadual e municipal.
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X Mantm parceria com 20 instituies, entre rgos pblicos, conselho de classe, associaes e entidades civis, na construo conjunta do projeto. X Firma Protocolos de Cooperao com 27 empresas do setor privado, participantes do projeto-piloto, objetivando o desenvolvimento e o disciplinamento dos trabalhos conjuntos. X Possibilita, com as parcerias Fisco-empresas, planejamento e identificao de solues antecipadas no cumprimento das obrigaes acessrias, em face s exigncias a serem requeridas pelas administraes tributrias. X Faz com que a efetiva participao dos contribuintes na definio dos meios de atendimento s obrigaes tributrias acessrias exigidas pela legislao tributria contribua para aprimorar esses mecanismos e confira a esses instrumentos maior grau de legitimidade social. X Estabelece um novo tipo de relacionamento, baseado na transparncia mtua, com reflexos positivos para toda a sociedade. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped) Sonegao no Brasil Em 18 de agosto de 2005, a Folha de S. Paulo publicou um estudo sobre sonegao, realizado pelo Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio (IBPT), segundo o qual os indcios de sonegao so muito maiores em pequenas empresas. Por porte, os indcios de sonegao so maiores nas pequenas empresas (63,66%). Nas mdias, os indcios so encontrados em 48,94% das empresas. Nas grandes, o percentual foi menor: 27,13%. (FUTEMA, 2008) A mesma reportagem mostra tambm as prticas mais comuns das empresas.
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O IBPT elencou ainda em seu estudo os principais tipos de sonegao ou fraude fiscal. So eles, segundo o Instituto: X Venda sem nota; com meia nota; com calamento de nota; duplicidade de numerao de nota fiscal; X Compra de notas fiscais; X Passivo fictcio ou saldo negativo de caixa; X Acrscimo patrimonial a descoberto (do scio); X Deixar de recolher tributos descontados de terceiros; X Saldo de caixa elevado; X Distribuio disfarada de lucros; X Alienao de bem ou direito ao scio ou pessoa ligada por valor inferior ou superior ao de mercado; X Aluguel ou servios pagos a scio ou pessoa ligada cujos valores excedem aos praticados pelo mercado em situaes similares; X Emprstimos a scios ou pessoas ligadas em condies prejudiciais empresa, ou com vantagens no praticadas normalmente pelo mercado; X Multas exorbitantes ou perda de sinal de negcio previstas em contrato no cumprido com scios ou pessoas ligadas; X Pagamento de despesas particulares de scios; X Doaes irregulares; X Doaes efetuadas a entidades no habilitadas ou cujo valor do comprovante seja superior ao efetivamente doado. (FUTEMA, 2008) H muito tempo as autoridades fiscais sabem disso. E tm cincia tambm de que s se reduz a sonegao a partir de uma maior fiscalizao. A Receita Federal do | Unidade 1
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Brasil publica, mensalmente, um relatrio sobre o resultado da arrecadao. O documento, de dezembro de 2007, deixa claro: quanto maior a presena fiscal, maior o resultado. Presena Fiscal Em 2007 ocorre u a unificao da Secretaria da Receita Federal com a Secretaria da Receita Previdenciria, constituindo-se em um nico rgo denominado Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), com o objetivo de aprimorar e dar maior eficincia, eficcia e efetividade Administrao Tributria brasileira, por meio da integrao e da racionalizao de esforos e recursos e pela obteno de sinergia entre setores, unidades organizacionais, processos e equipes de trabalho. A RFB tem pautado sua atuao no sentido de aumentar a percepo de risco, por meio de maior presena fiscal, de fortalecimento do combate aos ilcitos tributrios e aduaneiros e de maior celeridade na soluo de litgios fiscais, ao mesmo tempo em que procura facilitar o cumprimento espontneo das obrigaes tributrias, com o propsito de manter o fluxo regular de arrecadao em conformidade com o potencial legal e de recuperar os dbitos constitudos e no pagos. Nesse sentido, cabe destacar alguns resultados, em 2007, que evidenciam o reflexo dessa atuao: | Unidade 1 a) crescimento de 80% no nmero de pessoas fsicas e jurdicas fiscalizadas e de 42% no crdito tributrio lanado; b) acrscimo de 21% na apreenso de mercadorias e de 50% nas aes fiscais ligadas rea aduaneira; c) crescimento de 30,7% na arrecadao proveniente de multa e juros; d) crescimento de 46% na arrecadao relativa aos depsitos judiciais e administrativos; e
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e) maior integrao entre os processos de trabalho da Receita Federal e da Procuradoria da Fazenda Nacional. Cabe ressaltar que a presena fiscal, alm dos resultados diretos obtidos, aumenta a percepo de risco e, consequentemente, induz ao pagamento espontneo por parte dos contribuintes. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL, dez. 2007) O grande desafio das autoridades fiscais aumentar a presena fiscal em um pas com mais de 5 milhes de empresas legalmente constitudas e 10 milhes no constitudas legalmente. A soluo bvia: utilizar-se de tecnologia da informao (TI) e conhecimento cientfico para criar uma inteligncia fiscal capaz de realizar operaes em larga escala. A tarefa no muito difcil no Brasil, que j possui uma excelente reputao no campo da tecnologia bancria e eleitoral alm do bem-sucedido Imposto de Renda Pessoa Fsica via internet, que, em menos de dez anos, conquistou a quase totalidade dos contribuintes. Sped e seus apelidos Conforme noticiado pelo jornal de O Estado de S. Paulo em 10 de fevereiro de 2006, em reportagem de Adriana Fernandes, o ento ministro da Fazenda, Antonio Palocci, apelidou de Big Brother o supercomputador da Receita Federal que amplia a capacidade de cruzar dados com a utilizao do Harpia, sistema de inteligncia artificial desenvolvido em parceria com a Universidade Estadual de Campinas (Unicamp) e o Instituto Tecnolgico da Aeronutica (ITA). Capaz de cruzar uma quantidade elevada de dados e fazer correlao entre eles, o programa teve como proposta inicial auxiliar os fiscais da Receita a serem mais precisos no combate sonegao.
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Seu nome no por acaso uma referncia maior ave de rapina do mundo, tambm conhecida como gavio-real, cuja caracterstica principal a profundidade da viso, oito vezes superior do homem. Segundo o ento secretrio-adjunto da Receita Federal, Paulo Ricardo Cardoso, o primeiro mdulo do Harpia a entrar em completo funcionamento em meados daquele mesmo ano seria voltado para a rea de comrcio exterior (importadores e exportadores). Depois, seria a vez de a malha fina do Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF) receber um mdulo de inteligncia artificial. A ideia, desde o incio, era fazer o mesmo, gradativamente, com todas as reas de fiscalizao. Adquirido em 2004 e instalado no Serpro empresa de processamento de dados do governo federal em So Paulo , o supercomputador da receita foi inicialmente batizado de T-Rex (tiranossauro rex), mas ganhou fama mesmo como Big Brother, apelido que ostenta at hoje.
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Exerccios complementares
Leias os textos do Portal Nacional do Sped: X Apresentao: http://www1.receita.fazenda.gov.br/ sobre-o-projeto/apresentacao.htm X Objetivos: http://www1.receita.fazenda.gov.br/sobreo-projeto/objetivos.htm X Premissas: http://www1.receita.fazenda.gov.br/ sobre-o-projeto/premissas.htm X Benefcios: http://www1.receita.fazenda.gov.br/ sobre-o-projeto/beneficios.htm Responda s questes, conforme os textos acima:
1. falsa a afirmao: a) O Sped faz parte do Programa de Acelerao do Crescimento do governo federal (PAC 2007-2010). b) O Sped foi institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007. c) O Sped busca informatizar a relao entre o fisco e os contribuintes. f) Iniciou-se com trs grandes projetos: Escriturao Contbil Digital, Escriturao Fiscal Digital e NF-e. | Unidade 1
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d) Iniciativa apenas da Receita Federal do Brasil.
2. Um dos objetivos do Sped Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores. Isso significa que: a) H inteno de padronizar e simplificar as obrigaes acessrias, mas isso depende de normas que sero publicadas para cada situao especfica. b) Haver reduo da carga tributria. c) Haver simplificao da legislao tributria. d) Haver padronizao de alquotas de ICMS e IPI, por causa do Sped Fiscal. e) No haver necessidade de emisso de documentos fiscais. 3. NO uma das premissas do Sped: a) Propiciar melhor ambiente de negcios para as empresas no Pas. b) Eliminar a concorrncia desleal entre as empresas. c) O documento oficial o documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins. d) Manter cpia de todos os documentos e livros em papel. | Unidade 1 e) Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao Digital pelo contribuinte. 4. Na percepo das autoridades fiscais, NO um dos benefcios do Sped: a) b)
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Reduo de custos com a dispensa de emisso e armazenamento de documentos em papel. Eliminao do papel.
c) d) e)
Reduo da carga tributria. Reduo de custos com a racionalizao e a simplificao das obrigaes acessrias. Uniformizao das informaes que o contribuinte presta s diversas unidades federadas.
5. Na percepo das autoridades fiscais, um benefcio do Sped: a) b) Aumento do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do contribuinte. Reduo do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias. Reduo da produtividade do auditor por meio da eliminao dos passos para coleta dos arquivos. Impossibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais. Aperfeioamento do combate sonegao.
c) d) e)
| Unidade 1
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Avaliao da Unidade 1
1. So projetos do Sped: Escriturao Contbil Digital (ECD); Escriturao Fiscal Digital do ICMS e do IPI (EFD ICMS/IPI); Escriturao Fiscal Digital das Contribuies PIS/Cofins (EFD-Contribuies); Sintegra, Conhecimento de Transportes Eletrnico (CT-e); Nota Fiscal Eletrnica Mercantil (NF-e). a) A afirmativa est correta. b) A afirmativa est errada, pois a NF-e no faz parte do Sped. c) A afirmativa est errada, pois CT-e no faz parte do Sped. d) A afirmativa est errada, pois Sintegra e Cupom Fiscal no so projetos do Sped. e) A afirmativa est errada, pois nenhum item faz parte do Sped. 2. O Sped foi institudo pelo seguinte ato legal: a) Instruo Normativa DNRC n 107, de 23 de maio de 2008. b) Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007. c) Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007. | Unidade 1 d) Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009. e) Resoluo n 1.020/05 do Conselho Federal de Contabilidade. 3. So objetivos do Sped: combate a sonegao e fraudes; simplificao do sistema tributrio brasileiro; integrao das informaes fiscais das diversas autoridades. a) A afirmativa est correta.
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b) A afirmativa est errada, pois o Sped tem como nico objetivo o combate sonegao e a fraudes. c) A afirmativa est correta, mas h outros objetivos no projeto do Sped. d) A afirmativa est errada, pois o Sped no se prope a simplificar o sistema tributrio brasileiro. e) A afirmativa est errada, pois o Sped tem como objetivo apenas a simplificao do sistema tributrio brasileiro. 4. Esto obrigadas a participar do Sped todas as empresas, exceto as optantes pelo Simples Nacional e Microempreendedores Individuais. a) A afirmativa est correta. b) A afirmativa est errada, pois participam obrigatoriamente do Sped somente as empresas que tm regime de tributao baseado no Lucro Real. c) A afirmativa est errada, pois somente os microempreendedores individuais esto fora da obrigatoriedade do Sped. d) A afirmativa est errada, pois cada projeto do Sped tem um cronograma e critrios prprios para enquadramento das empresas na obrigatoriedade. e) A afirmativa est errada, pois esto obrigados ao Sped somente os grandes contribuintes, que tm faturamento anual acima de R$ 80 milhes. | Unidade 1
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5. Sobre os procedimentos fiscais e contbeis das empresas, podemos afirmar que: Com o Sped haver uma simplificao das obrigaes acessrias, portanto haver menor necessidade de controle interno e auditoria. Haver uma padronizao das alquotas dos impostos, facilitando a emisso de documentos fiscais. Os cdigos de classificao fiscal sero simplificados e padronizados, reduzindo, assim, o trabalho da rea fiscal. Haver maior rigor na fiscalizao dos procedimentos tributrios com objetivo de coibir fraudes e sonegao.
Responda: a) Todas as afirmativas acima so verdadeiras. b) Todas as afirmativas acima so falsas. c) As afirmativas II e III so verdadeiras. d) Apenas a afirmativa II verdadeira. e) Apenas a afirmativa IV verdadeira. | Unidade 1
6. Podemos afirmar que um fator crtico para a adequao de uma empresa ao Sped: a) Uso intensivo de tecnologia da informao mvel, por meio de telefonia celular, com objetivo de controlar, com eficincia e eficcia, as operaes logticas;
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b) Atuao direta da liderana da empresa no sentido de dar exemplo em questes ticas empresariais, promovendo, assim, uma cultura organizacional fortemente baseada na legalidade e na tica das operaes. c) Capacitao constante apenas dos profissionais das reas contbil e fiscal da empresa. d) Incentivar prticas de concorrncia desleal, para aumentar a competitividade da empresa. e) Minimizar os controles internos e auditoria das informaes.
7. O Sped uma iniciativa da Receita Federal do Brasil e do Conselho Federal de Contabilidade. Foi institudo pelo Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e parte do Programa de Acelerao do Crescimento do governo federal (PAC 2007-2010). a) A afirmativa est correta. b) A afirmativa est errada, pois o Sped no parte do PAC 2007-2010. c) A afirmativa est errada, pois o Sped no foi institudo pelo Decreto n 6.022. d) A afirmativa est errada, pois o Sped uma iniciativa exclusiva da Receita Federal do Brasil. | Unidade 1
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e) A afirmativa est errada, pois o Sped uma iniciativa das administraes tributrias da Unio, dos Estados e dos Municpios.
8. Um dos objetivos do Sped Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores. Dessa forma, h inteno de, por meio do Sped: Padronizar e simplificar as obrigaes acessrias, mas isso depende de normas que sero publicadas para cada situao especfica. Reduzir a carga tributria. Simplificar a legislao tributria. Padronizar nacionalmente as alquotas de ICMS.
Responda: a) b) c) d) e) Todas as afirmativas esto corretas. Nenhuma afirmativa est correta. Somente a afirmativa IV est correta. As afirmativas I e III esto corretas. Somente a afirmativa I est correta.
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9. So premissas do Sped: O documento oficial o documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins. Manter cpia de todos os documentos e livros em papel. Manuteno da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrnicos da Escriturao Digital pelo contribuinte.
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Responda: a) b) c) d) e) Todas as afirmativas esto corretas. Nenhuma afirmativa est correta. Somente a afirmativa II est correta. Somente a afirmativa II est errada. Somente a afirmativa III est correta.
10. Na percepo das autoridades fiscais, so benefcios do Sped: Reduo de custos com a dispensa de emisso e armazenamento de documentos em papel. Reduo do custo tributrio brasileiro. Aumento do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do contribuinte.
Responda: a) b) c) d) e) Todas as afirmativas esto corretas. Nenhuma afirmativa est correta. | Unidade 1
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Somente a afirmativa I est correta. Somente a afirmativa II est errada. Somente a afirmativa III est correta.
Certificado Digital
O que ? Se voc usurio da internet, e acredito que seja, provavelmente j acessou sites de relacionamento, utiliza alguma ferramenta de mensagens instantneas ou realizou alguma transao comercial pela rede. Nessas situaes, possivelmente um de seus grandes receios est ligado dificuldade de saber com quem voc est se relacionando, seja uma pessoa ou uma empresa. O anonimato no mundo virtual a origem dos principais temores dos internautas. Confio ou no confio? Eis a questo! Pois este dilema compartilhado por grandes instituies, como as redes de varejo on-line, bancos e autoridades fiscais. A Receita Federal do Brasil (RFB) s pode disponibilizar informaes fiscais para o prprio contribuinte ou para quem ele autorizou. Como, ento, utilizar a mais poderosa ferramenta de comunicao disponvel sem que as pessoas (fsicas e jurdicas) possam ser identificadas com preciso? O certificado digital (CD) foi o mecanismo tecnolgico selecionado para suprir essa demanda. Para compreendlo, pense em um passaporte que identifica voc no mundo virtual. Esse passaporte virtual um arquivo eletrnico que contm alguns dados para identificar uma pessoa, como, por exemplo, nome, data de nascimento, CPF, ttulo de eleitor, e-mail. Alm desses dados, ele contm informaes que vo identificar os emissores do certificado.
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Para emitir um certificado digital voc deve se apresentar pessoalmente a um agente autorizado portando alguns documentos, como identidade, CPF, comprovante de endereo e foto. O agente autorizado vai conferir a veracidade das informaes para lhe entregar o seu certificado digital. Por se tratar de um arquivo, ele deve ser armazenado em um dispositivo. (DUARTE, 2011) O que certificao digital? Os computadores e a Internet so largamente utilizados para o processamento de dados e para a troca de mensagens e documentos entre cidados, governo e empresas. No entanto, estas transaes eletrnicas necessitam da adoo de mecanismos de segurana capazes de garantir autenticidade, confidencialidade e integridade s informaes eletrnicas. A certificao digital a tecnologia que prov estes mecanismos. No cerne da certificao digital est o certificado digital, um documento eletrnico que contm o nome, um nmero pblico exclusivo denominado chave pblica e muitos outros dados que mostram quem somos para as pessoas e para os sistemas de informao. A chave pblica serve para validar uma assinatura realizada em documentos eletrnicos. A certificao digital tem trazido inmeros benefcios para os cidados e para as instituies que a adotam. Com a certificao digital possvel utilizar a Internet como meio de comunicao alternativo para a disponibilizao de diversos servios com uma maior agilidade, facilidade de acesso e substancial reduo de custos. A tecnologia da certificao digital foi desenvolvida graas aos avanos da criptografia nos ltimos 30 anos. (INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGIA DA INFORMAO. O que certificao digital?) | Unidade 2
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Assim, o certificado digital um arquivo digital, que contm informaes sobre pessoas fsicas ou jurdicas. Por exemplo, o CD emitido para pessoa fsica contm seu nome, CPF, data de emisso, data de validade, nmero do titulo de eleitor, etc. Ento, o que certificado digital?
Figura: Certificado digital
O certificado digital uma credencial que identifica uma entidade, seja ela empresa, pessoa fsica, mquina, aplicao ou site na web. Documento eletrnico seguro, permite ao usurio se comunicar e efetuar tran-
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saes na internet de forma mais rpida, sigilosa e com validade jurdica. O arquivo de computador gerado pelo certificado digital contm um conjunto de informaes que garante a autenticidade de autoria na relao existente entre uma chave de criptografia e uma pessoa fsica, jurdica, mquina ou aplicao. Os certificados digitais so compostos por um par de chaves (Chave Pblica e Privativa) e a assinatura de uma terceira parte confivel a Autoridade Certificadora (AC). As Autoridades Certificadoras emitem, suspendem, renovam ou revogam certificados, vinculando pares de chaves criptogrficas ao respectivo titular. Essas entidades devem ser supervisionadas e submeter-se regulamentao e fiscalizao de organismos tcnicos. (CERTISIGN) Como funciona a certificao digital? Basicamente, o Certificado Digital funciona como uma espcie de carteira de identidade virtual que permite a identificao segura de uma mensagem ou transao em rede de computadores. O processo de certificao digital utiliza procedimentos lgicos e matemticos bastante complexos para assegurar confidencialidade, integridade das informaes e confirmao de autoria. O Certificado Digital um documento eletrnico, assinado digitalmente por uma terceira parte confivel, que identifica uma pessoa, seja ela fsica ou jurdica, associando-a a uma chave pblica. Um certificado digital contm os dados de seu titular, como por exemplo nome, e-mail, CPF, chave pblica, nome e assinatura da Autoridade Certificadora que o emitiu. (PRODEMGE. FAQ)
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Quais os tipos de certificado digital? importante saber que h certificados digitais emitidos para identificar pessoas fsicas, normalmente chamados de e-CPF, e os que identificam as pessoas jurdicas, e-CNPJ. H uma outra caracterstica que os diferencia: a forma de armazenamento. Temos, ento, o certificado digital A1 e o A3. A1 aquele gravado diretamente no disco rgido do computador. O A3 armazenado em uma mdia criptogrfica especial. Esta mdia pode ser um carto inteligente (smartcard) ou um token.
Figura de cartes e token para armazenamento de Certificado Digital A3.
O que so smartcards e tokens? So hardwares portteis que funcionam como mdias armazenadoras. Em seus chips so armazenadas as chaves privadas dos usurios. O acesso s informaes neles contidas feito por meio de uma senha pessoal, determinada pelo titular. O smartcard assemelha-se a um carto magntico, sendo necessrio um aparelho leitor para seu
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funcionamento. J o token assemelha-se a uma pequena chave, que colocada em uma entrada USB do computador. (PRODEMGE. FAQ) Para que serve? A RFB disponibiliza em seu site, por meio do Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (eCAC), uma srie de servios que podem ser acessados pelo contribuinte, desde que este tenha um certificado digital vlido.
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Fig.1 http://www.receita.fazenda.gov.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Ao acessar a rea de servios seguros, o site da RFB, que est preparado para trabalhar com certificados digitais, tenta obter as informaes contidas no seu certificado. Contudo, somente depois que voc digitar a senha de acesso do certificado corretamente que o site da RFB poder obter as suas informaes.
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Fig. 2 http://cav.receita.fazenda.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Uma vez identificado pela RFB, voc ter acesso aos servios eletrnicos disponveis: cpia de declaraes, pagamentos, parcelamento de dbitos, situao fiscal, procurao eletrnica, entre outros.
Fig. 3 http://cav.receita.fazenda.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Assim como a RFB, diversos sites e sistemas esto utilizando esta tecnologia para garantir a segurana de suas transaes: Siscomex, e-DOC do Poder Judicirio, Sistema de Contratos de Cmbio, Cartrio Eletrnico, entre outros. Mas h outra grande utilidade para o certificado digital: a assinatura de documentos eletrnicos em qualquer formato: imagens, textos, planilhas, e-mail, apresentaes, vdeos, pdf, doc, xls, xml, etc. Abaixo, exemplo de balano assinado com certificado digital em formato pdf.
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Fig. 5 Balano assinado com certificado digital em formato pdf. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Abaixo, exemplo de texto assinado com certificado digital em formato Microsoft Word 2007.
Fig. 6 Assinado com certificado digital em formato Microsoft Word 2007. Acesso em: 29 de junho de 2008.
Abaixo, exemplo de e-mail assinado com certificado digital no Microsoft Outlook 2007.
Fig. 7 E-mail assinado com certificado digital no Microsoft Outlook 2007. Acesso em: 29 de junho de 2008.
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Para que assinar documentos com certificado digital? Documentos eletrnicos assinados com certificados digitais possuem trs caractersticas fundamentais: 1. Garantia de autoria, ou seja, facilmente conseguimos identificar quem assinou um documento digital; 2. Garantia de integridade um documento assinado no pode ser alterado; e 3. Garantia de no repdio. A Medida Provisria 2.200, de agosto de 2001, d garantia jurdica a documentos eletrnicos assinados. De acordo com o artigo 10, da MP 2.200-2, os documentos eletrnicos assinados digitalmente com o uso de certificados emitidos no mbito da ICP-Brasil tm a mesma validade jurdica que os documentos escritos com assinaturas manuscritas. Importante frisar que os documentos eletrnicos assinados digitalmente por meio de certificados emitidos fora do mbito da ICP-Brasil tambm tm validade jurdica, mas esta depender da aceitao de ambas as partes, emitente e destinatrio, conforme determina a redao do 2 do artigo 10 da MP 2.200-2. (PRODEMGE. FAQ) Uma quarta caracterstica pode ser adicionada a esses documentos: confidencialidade. Em determinadas situaes, voc poder criptografar documentos, garantindo seu sigilo.
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Como obter o certificado digital? 1. Escolher uma Autoridade Certificadora (AC) da ICP-Brasil. 2. Solicitar, no prprio portal da internet da AC escolhida, a emisso de certificado digital de pessoa fsica (ex: e-CPF) e/ou jurdica (ex: e-CNPJ). Os tipos mais comercializados so: A1 (validade de um ano armazenado no computador) e A3 (validade de at trs anos armazenado em carto ou token criptogrfico). A AC tambm pode informar sobre aplicaes, custos, formas de pagamento, equipamentos, documentos necessrios e demais exigncias. 3. Para a emisso de um certificado digital necessrio que o solicitante v pessoalmente a uma Autoridade de Registro (AR) da Autoridade Certificadora escolhida para validar os dados preenchidos na solicitao. Esse processo chamado de validao presencial e ser agendado diretamente com a AR, que instruir o solicitante sobre os documentos necessrios. Quem escolher o certificado tipo A3 poder receber na prpria AR o carto ou token com o certificado digital. 4. A AC e/ou AR notificar o cliente sobre os procedimentos para baixar o certificado. 5. Quando o seu certificado digital estiver perto do vencimento, este poder ser renovado eletronicamente, uma nica vez, sem a necessidade de uma nova validao presencial. (INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGIA DA INFORMAO. O que certificao digital?) | Unidade 2
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Voc sabia...
... que o Brasil emitiu mais de um milho de certificados digitais em 2010?
Isso representa um crescimento de 385% em comparao com 2009.

| Unidade 2 Acesse o portal do ITI na pgina http://www.iti.gov.br/twiki/bin/ view/Certificacao/EstruturaIcp Escolha uma Autoridade Certificadora (AC) e verifique, na pgina dessa autoridade: 1. 2. 3. Os locais onde voc pode emitir um certificado digital. Quais so os documentos para emisso do e-CPF. Quais so os documentos para emisso do e-CNPJ.
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1. O certificado digital NO serve para: a) Assinar documentos eletrnicos com validade jurdica. b) Acessar o Portal eCAC da Receita Federal e solicitar informaes e servios. c) Identificar uma pessoa ou empresa no mundo digital. d) Assinar cpias em papel de documentos eletrnicos, garantindo sua validade jurdica. e) Assinar os arquivos do Sped.
2. Os tipos de certificado digital so: a) A3, gravado diretamente no disco rgido do computador. O A2 armazenado em um carto inteligente (smartcard), e o A3 utiliza um token. b) A1, gravado diretamente no disco rgido do computador. O A2 armazenado em um carto inteligente (smartcard), e o A3 utiliza um token. c) A1, gravado diretamente no disco rgido do computador. O A3 armazenado em uma mdia criptogrfica especial. Esta mdia pode ser um carto inteligente (smartcard) ou um token. d) A2, gravado diretamente no disco rgido do computador. O A1 armazenado em uma mdia criptogrfica especial. Esta mdia pode ser um carto inteligente (smartcard) ou um token. e) A3, gravado diretamente no disco rgido do computador. O A1 armazenado em uma mdia criptogrfica especial. Esta mdia pode ser um carto inteligente (smartcard) ou um token.
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Sped Contbil
O que ? Escriturao Contbil Digital (ECD) ou Sped Contbil a substituio da escriturao em papel por livros digitais com validade jurdica. Segundo a Instruo Normativa RFB n 787, de 19 de novembro de 2007, estavam obrigadas a adotar a ECD em relao aos fatos contbeis de 2008 as sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmicotributrio diferenciado. O prazo final para esses contribuintes transmitirem a ECD expirou em 30 de junho de 2009. Naquela data, o ambiente de recepo e processamento do Sped recebeu 43.705 arquivos de 7.154 contribuintes, nmero que representa cerca de 90% das empresas obrigadas ao Sped Contbil. Para o exerccio contbil de 2009, as sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real cerca de 150 mil deveriam enviar a ECD at 30 de julho de 2010. Aproximadamente 130 mil cumpriram esse prazo. Para que serve? | Unidade 2 O Sped Contbil tem o objetivo de substituir a escriturao dos livros e demonstraes contbeis em papel. Ou seja, balanos patrimoniais, livro dirio e outros relatrios de demonstraes contbeis que eram registrados nas Juntas Comerciais sero substitudos pelos documentos eletrnicos do Sped Contbil. Por isso o nome Escriturao Contbil Digital (ECD). Todas as informaes contidas nos documentos em papel sero armazenadas em arquivos digitais, que sero
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assinados eletronicamente, por meio da certificao digital, pelo contabilista e pelo responsvel pela empresa. Tal qual nos livros em papel assinam as pessoas fsicas. Assim, o certificado digital necessrio para esse procedimento o e-CPF do contabilista e do representante da empresa perante a Junta Comercial. Os arquivos do Sped Contbil tm leiaute e regras definidos pela Receita Federal do Brasil. Para assinar e verificar a conformidade dos arquivos com o leiaute, h um software chamado Programa Validador e Assinador (PVA) da ECD. A transmisso dos arquivos para a RFB tambm realizada pelo PVA. Esse processo similar ao do Imposto de Renda Pessoa Fsica, s que os dados no so digitados, mas importados pelo PVA.

Abaixo voc pode ver um trecho de um arquivo da ECD que corresponde ao balano patrimonial de uma empresa fictcia.
|J100|1|1|1|ATIVO|936844,99|D| |J100|1.1|2|1|ATIVO DISPONVEL|541844,99|D| |J100|1.2|2|1|ATIVO ESTOQUES|5000,00|D| |J100|1.2.1|3|1|ESTOQUES MATRIA-PRIMA|2500,00|D| |J100|1.2.2|3|1|ESTOQUES MATERIAIS INTERMEDIRIOS|2500,00|D| |J100|1.3|2|1|ATIVO REALIZVEL LONGO PRAZO|140000,00|D| |J100|1.4|2|1|ATIVO IMOBILIZADO|250000,00|D| |J100|2|1|2|PASSIVO|936844,99|C| |J100|2.1|2|2|PASSIVO CIRCULANTE|50000,00|C| |J100|P|2|2|PATRIMONIO LQUIDO|886844,99|C| |J100|2.2|3|2|P. LQUIDO CAPITAL REALIZADO|710000,00|C| |J100|2.3|3|2|P. LQUIDO OUTRAS CONTAS|176844,99|C| Fonte: Portal Nacional do Sped
Observe agora um trecho da ECD que representa um lanamento contbil de compra de insumos:
I200|101|02012006|5000,00|N| |I250|2328.2.0001||5000,00|D|111|232801|COMPRA NF. No. 1001|5-OS2328-PFJ004| |I250|2328.5.9998||5000,00|C|111|232801|COMPRA NF. No. 1001|5-OS2328-PFJ004| Fonte: Portal Nacional do Sped DE DE INSUMOS INSUMOS
Quais informaes voc consegue identificar nesses fragmentos da ECD?
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Quem est obrigado a participar? Segundo a Instruo Normativa RFB no 787, de 19 de novembro de 2007, esto obrigadas a adotar a ECD: I - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1o de janeiro de 2008, as sociedades empresrias sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB no 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real; II - em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1o de janeiro de 2009, as demais sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. Portanto, a partir do ano-calendrio 2009, esto obrigadas ao Sped Contbil todas as sociedades empresrias tributadas pelo Lucro Real. Para as outras sociedades empresrias a ECD facultativa. As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas desta obrigao. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped) Quais so os prazos para apresentao dos livros digitais? | Unidade 2 Para a Receita Federal, o prazo foi fixado pelo artigo 5 da Instruo Normativa n 787/2007: Art. 5 A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao anocalendrio a que se refira a escriturao. 1 Nos casos de extino, ciso parcial, ciso total, fuso ou incorporao, a ECD dever ser entregue pelas pessoas jurdicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras at o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento.
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2 O prazo para entrega da ECD ser encerrado s 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horrio de Braslia, do dia fixado para entrega da escriturao. 3 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2008 e 31 de maio de 2009, o prazo de que trata o 1 ser at o ltimo dia til do ms de junho de 2009. 4 Excepcionalmente, em relao aos fatos contbeis ocorridos entre 1 de janeiro de 2009 e 30 de junho de 2010, o prazo de que trata o caput e o 1 ser at o dia 30 de julho de 2010. 5 A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no 1, no se aplica incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada estejam sob o mesmo controle societrio desde o anocalendrio anterior ao do evento. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped) Assim, toda sociedade empresria tributada pelo Lucro Real dever transmitir o Sped Contbil at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao da escriturao. Ou seja, a escriturao de 2011 ser enviada RFB at 29 de junho de 2012. O que muda na minha empresa? A mudana mais perceptvel, em um primeiro momento, tem relao com o uso intensivo da tecnologia para gerao, assinatura, transmisso e armazenamento dos livros contbeis. As empresas devem utilizar sistemas, certificados digitais, internet e equipamentos para garantir o cumprimento dessa obrigao acessria. | Unidade 2
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Alm disso, h necessidade de garantir a segurana dessas informaes, reduzindo a possibilidade de fraudes ou vazamento de dados sigilosos. H outra mudana, menos aparente, mas de grande relevncia: o cuidado com a qualidade das informaes transmitidas. Quando as empresas registravam seus livros contbeis em papel na Junta Comercial, eles eram guardados nos arquivos da prpria empresa por anos. Com o Sped Contbil, todos os arquivos digitais com os dados contbeis so transmitidos RFB. Dessa forma, a qualidade das informaes contbeis torna-se fundamental para evitar problemas fiscais. Saiba mais Se voc quiser se aprofundar um pouco mais no assunto, leia os textos abaixo. Neles, h perguntas e respostas elaboradas pelas prprias autoridades. Qual a multa por atraso na entrega da escriturao digital? A legislao prev multa de R$ 5 mil por ms de atraso ou frao de ms. | Unidade 2 Assim, se o prazo termina no dia 30 de junho, e o livro for entregue no dia 1 de julho, a multa de R$ 5 mil. O valor mantido at o ltimo dia do julho. Iniciado o ms de agosto, a multa passa para R$ 10 mil. E assim sucessivamente. A notificao NO automtica. Ou seja, o contribuinte deve aguardar a emisso da notificao pela Receita Federal. Existe a possibilidade de reduo do valor nos casos de pagamento dentro do prazo previsto na notificao.
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H necessidade de impresso dos livros? So formas alternativas de escriturao: em papel, em fichas, em microfichas ou digital. Assim, elas no podem coexistir no mesmo perodo. Ou seja, no podem existir, ao mesmo tempo, dois livros dirios em relao ao mesmo perodo, sendo um digital e outro impresso. Em resumo, os livros digitais no precisam ser impressos. Para maiores esclarecimentos, consulte a legislao do Departamento Nacional de Registro do Comrcio: http://www.dnrc.gov.br/Legislacao/MinutaIN107maio2008.pdf. Como o procedimento para a assinatura digital do livro? So, no mnimo, dois signatrios: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. Assim, devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3. No existe limite para a quantidade de signatrios, e os contabilistas devem assinar por ltimo. Os certificados de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ) no podem ser utilizados. Conforme Instruo Normativa DNRC no 107/08, o livro digital deve ser assinado com certificado digital de segurana mnima tipo A3, emitido por entidade credenciada pela infraestrutura de chaves pblicas brasileiras (ICP-Brasil). O livro pode ser assinado por procurao, desde que esta seja arquivada na Junta Comercial. O Sped no faz qualquer conferncia da assinatura ou dos procuradores. Essa verificao feita pela Junta Comercial. | Unidade 2
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A procurao eletrnica da Receita Federal no pode ser utilizada. (Adaptado do Portal Nacional do Sped.) Qual a legislao que fundamenta o Sped Contbil?

Converse com os responsveis pela rea contbil de sua empresa. Pergunte: X Qual o regime de tributao a que ela est sujeita (Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Real)? X Sua empresa j transmitiu o Sped Contbil para algum exerccio? Foi de forma obrigatria ou voluntria? Quais foram (ou so) as maiores dificuldades?
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Exerccio para fixao de conceitos 1. Escriturao Contbil Digital (ECD) ou Sped Contbil a substituio da escriturao em papel por livros digitais com validade jurdica, sendo que a partir do ano-calendrio 2009 esto obrigadas ao Sped Contbil todas as sociedades empresrias tributadas pelo Lucro Real. As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional tambm esto obrigadas ECD. Essa afirmativa est: a) Correta. b) Errada, pois Escriturao Contbil Digital a utilizao de livros contbeis digitais sem validade jurdica. c) Errada, pois a partir do ano-calendrio 2009 esto obrigadas ao Sped Contbil todas as sociedades empresrias tributadas pelo Lucro Presumido. d) Errada, pois a partir do ano-calendrio 2009 esto obrigadas ao Sped Contbil todas as pessoas jurdicas tributadas pelo Lucro Real. e) Errada, pois as sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional no esto obrigadas ECD. 2. Assinale a afirmativa errada: a) A ECD ser transmitida anualmente ao Sped at o ltimo dia til do ms de junho do ano seguinte ao ano-calendrio a que se refira a escriturao. b) Os livros digitais da ECD no precisam ser impressos. c) A legislao prev multa de R$ 5 mil por ms de atraso ou frao de ms. d) So, no mnimo, dois signatrios da ECD: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para a prtica de tal ato e o contabilista. e) Devem ser utilizados certificados digitais e-CNPJ ou e-CPF tipo A1.
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Toda a legislao est disponvel em: http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/spedcontabil/legislacao.htm
Sped Fiscal ICMS/IPI

O que ? A Escriturao Fiscal Digital (EFD ICMS/IPI) um arquivo digital, com validade jurdica, formando um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Receita Federal do Brasil, bem como registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. A EFD ICMS/IPI contm: I - Livro Registro de Entradas II - Livro Registro de Sadas III - Livro Registro de Inventrio IV - Livro Registro de Apurao do IPI V - Livro Registro de Apurao do ICMS VI - Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (Ciap) O Sped Fiscal representa uma evoluo natural do Sintegra, de forma a substitu-lo gradativamente por um conjunto bem mais abrangente e detalhado de informaes. Alm disso, assinado com certificado digital, o que confere a validade jurdica, para todos os fins, dos dados enviados. O Convnio ICMS 143/2006 instituiu a Escriturao Fiscal Digital (EFD ICMS/IPI), mas foi revogado tacitamente pelo Ajuste Sinief 2/2009. A EFD obrigatria desde 1 de janeiro de 2009 para todos os contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de
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Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) e/ou do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). A escriturao do documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (Ciap) atingiu igual condio exatos dois anos depois. Contudo, as administraes tributrias dispensaram muitos contribuintes dessa obrigao. Na prtica, cerca de 30 mil empresas, escolhidas diretamente pelo Fisco, participaram do Sped Fiscal a partir do seu incio, em 2009. Em 2010, os Estados adotaram critrios prprios para a incluso de novos contribuintes na EFD. A partir de 2011 haver a massificao dessa obrigatoriedade em quase todas as unidades da Federao. Apenas o Distrito Federal e Pernambuco esto fora do projeto Para que serve? A EFD ICMS/IPI tem o objetivo de implementar a escriturao fiscal do ICMS/IPI/Ciap por meio de arquivos eletrnicos, com validade jurdica garantida pelo uso de certificao digital. Ou seja, livros em papel e outros arquivos digitais que tm a mesma funo da EFD ICMS/IPI sero, gradativamente, extintos. Quem est obrigado a participar? A EFD ICMS/IPI ser obrigatria, a partir de 1 de janeiro de 2009, para todos os contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) e/ou do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
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Contudo, o Ajuste Sinief 2/2009, norma que instituiu a EFD ICMS/IPI, prev que as administraes tributrias das unidades federadas e da RFB podero: I dispensar a obrigatoriedade para alguns contribuintes, conjunto de contribuintes ou setores econmicos; ou II indicar os contribuintes obrigados EFD, tornando a utilizao facultativa aos demais. Assim, em 26 unidades da Federao, estaro obrigados EFD, at 1 de janeiro de 2014, todos os contribuintes de ICMS/IPI, exceto os optantes pelo Simples Nacional. Lembre-se de que a autoridade fiscal estadual pode incluir optantes pelo Simples Nacional na lista de obrigados.
ATENO!
As normas que determinam o enquadramento nas obrigatoriedades do Sped esto constantemente mudando. muito importante que voc consulte essas alteraes por meio de fontes de informao confiveis. Por enquanto, as empresas so includas na obrigatoriedade por meio de uma lista definida pela autoridade fiscal de seu estado. O que muda na minha empresa? | Unidade 2 Assim como no caso do Sped Contbil, a mudana mais perceptvel est relacionada ao uso intensivo da tecnologia para gerao, assinatura, transmisso e armazenamento dos livros fiscais. As empresas tambm devem utilizar sistemas, certificados digitais, internet e equipamentos para garantir o cumprimento dessa obrigao acessria. Certamente, tambm h a necessidade de garantir a segurana dessas informaes, reduzindo a possibilidade de fraudes ou vazamento de dados sigilosos.
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Mas, assim como em todos os demais projetos do Sped, o cuidado com a qualidade das informaes transmitidas o principal desafio empresarial. Na EFD ICMS/IPI, empresas informam ao fisco todas as suas operaes: compras, vendas, movimentaes de estoque, etc. Isso feito em detalhes mnimos: ou seja, cada produto, comprado ou vendido, deve ter o documento fiscal correspondente, bem como as apuraes tributrias e cdigos fiscais corretos. Obviamente, a EFD deve ter coerncia em valores e quantidades com outras informaes eletrnicas que o fisco possui, seja da empresa, seja de seus fornecedores e clientes. Saiba mais Se voc quiser se aprofundar um pouco mais no assunto, leia os textos abaixo. Neles, h perguntas e respostas elaboradas pelas prprias autoridades. Existe um arquivo Sped + EFD + ECD? O Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) abrange, entre outros, os projetos Escriturao Fiscal Digital (EFD) e Escriturao Contbil Digital (ECD). Cada um deles deve ser apresentado em arquivo separado. | Unidade 2
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Quantos arquivos devem ser enviados? Um arquivo para cada ms civil de apurao dos impostos (ICMS e IPI). Quem pode assinar a EFD? O signatrio da escriturao dever atender a uma das seguintes condies: X Ser o informante da escriturao
X Se o informante for pessoa jurdica: a base do CNPJ (8 primeiros dgitos) do certificado do assinante dever ser a mesma do informante da escriturao (campo CNPJ do registro 0000). Nesse caso, ser aceito certificado de pessoa jurdica (e-CNPJ ou e-PJ). Se o informante for pessoa fsica: o CPF do certificado do assinante dever ser o mesmo do informante da escriturao (campo CPF do registro 0000). Nesse caso, ser aceito certificado de pessoa fsica (e-CPF). X Ser representante legal do informante da escriturao. X Se o signatrio da escriturao constar no Sistema CNPJ da RFB como representante legal do informante da escriturao, isso o qualifica a assinar a EFD de qualquer estabelecimento da empresa. X Ser procurador do informante da escriturao. X Se o signatrio da escriturao estiver atuando como procurador do declarante da escriturao, devidamente habilitado no Sistema de Procurao Eletrnica com procurao, poder assinar a escriturao fiscal em nome deste. A procurao especfica para assinar a EFD e outorgada a cada estabelecimento, no se estendendo o mandato s demais filiais. A procurao dever ser vlida na data da transmisso do arquivo da escriturao fiscal. O tipo de certificado pode ser A1 ou A3. | Unidade 2 Qual a periodicidade da EFD? Os arquivos da EFD tm periodicidade mensal e devem apresentar informaes relativas a um ms civil ou frao, ainda que as apuraes dos impostos (ICMS e IPI) sejam efetuadas em perodos inferiores a um ms, segundo a legislao de cada imposto.
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Leiaute A EFD um arquivo digital, com validade jurdica, formando um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Receita Federal do Brasil, bem como registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. O leiaute da EFD foi definido pelo Ato Cotepe n 9, de 2008, e suas alteraes. O Guia Prtico da EFD, que contm o leiaute detalhado, bem como as regras de validao da EFD ICMS/IPI est disponvel em: http://www1.receita.fazenda.gov.br/spedfiscal/download/guia_pratico_efd_versao_2_0_3.pdf

1. Acesse o Portal Nacional do Sped, na pgina: https://www.sped. fazenda.gov.br/spedfiscalserver/ConsultaContribuinte/Default.aspx Digite as informaes (CNPJ, Inscrio Estadual, e Unidade da Federao) de sua empresa. Qual foi o resultado? Sua empresa consta como cadastrada para transmitir a EFD ICMS/IPI? 2. Acesse o Portal da Secretaria de Fazenda do seu estado. Confira no site: AC AL AP BA CE Sefaz/AC: http://www.sefaz.ac.gov.br/ Sefaz/AL: http://www.sefaz.al.gov.br/ SRE/AP: http://www.sefaz.ap.gov.br/ Sefaz/BA: http://www.sefaz.ba.gov.br/ Sefaz/CE: http://www.sefaz.ce.gov.br/ | Unidade 2
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AM Sefz/AM: http://www.sefaz.am.gov.br/
(Continua na prxima pgina)
(Continuao da pgina anterior)
DF ES
SEF/DF: http://www.sefp.df.gov.br/ Sefaz/ES: http://internet.sefaz.es.gov.br/
GO Sefaz/GO: http://www.sefaz.go.gov.br/ MA Sefaz/MA: http://www.sefaz.ma.gov.br/ MG SEF/MG: http://www.fazenda.mg.gov.br/ MS Sefaz/MS: http://www.sefaz.ms.gov.br/ MT Sefaz/MT: http://www.sefaz.mt.gov.br/ PA PB PE PI PR RJ RN RO RR RS | Unidade 2 SC SE SP TO Sefa/PA: http://www.sefa.pa.gov.br SER/PB: http://www.receita.pb.gov.br/ Sefaz/PE: http://www.sefaz.pe.gov.br/ Sefaz/PI: http://www.sefaz.pi.gov.br/ Sefa/PR: http://www.fazenda.pr.gov.br/ Sefaz/RJ: http://www.fazenda.rj.gov.br/ SET/RN: http://www.set.rn.gov.br/ Sefin/RO: http://www.portal.sefin.ro.gov.br/ Sefaz/RR: http://www.sefaz.rr.gov.br/ Sefaz/RS: http://www.sefaz.rs.gov.br/ SEF/SC: http://www.sef.sc.gov.br/ Sefaz/SE: http://www.sefaz.se.gov.br/ Sefaz/SP: http://www.fazenda.sp.gov.br/ Sefaz/TO: http://www.sefaz.to.gov.br/
Procure no site a Lista de Contribuintes Obrigados EFD. Sua empresa consta dessa lista, ou est includa em algum critrio de obrigatoriedade?
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Converse com os responsveis pela rea fiscal de sua empresa. Pergunte se sua empresa j transmitiu o Sped Fiscal. Foi de forma obrigatria ou voluntria? Quais foram (ou so) as maiores dificuldades?

1. A Escriturao Fiscal Digital (EFD ICMS/IPI) um arquivo digital, com validade jurdica, formando um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Receita Federal do Brasil, bem como registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. A EFD ICMS/IPI contm: I - Livro Registro de Entradas II - Livro Registro de Sadas III - Livro Registro de Inventrio IV - Livro Registro de Apurao do IPI V - Livro Registro de Apurao do ICMS VI Livro de Controle da Produo e Estoques VII - Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (Ciap) A afirmativa acima est: a) Correta. b) Errada, porque a EFD ICMS/IPI no tem validade jurdica. c) Errada, porque a EFD ICMS/IPI no contm o Livro Registro de Inventrio. d) Errada, porque a EFD ICMS/IPI no contm o Livro de Controle da Produo e Estoques. e) Errada, porque a EFD ICMS/IPI no contm o Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (Ciap).
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2. Assinale a afirmativa errada: a) As empresas devem utilizar sistemas, certificados digitais, internet e equipamentos para garantir o cumprimento dessa obrigao acessria. b) H necessidade de garantir a segurana destas informaes, reduzindo a possibilidade de fraudes ou vazamento de dados sigilosos. c) O cuidado com a qualidade das informaes transmitidas o principal desafio empresarial. d) A EFD ICMS/IPI deve ter coerncia em valores e quantidades com outras informaes eletrnicas que o fisco possui, seja da empresa, seja de seus fornecedores e clientes. e) Na EFD ICMS/IPI, empresas informam ao fisco todas as suas operaes: compras, vendas, movimentaes de estoque, de forma resumida e totalizada, mensalmente. As tabelas e cdigos necessrios esto em: http://www.sped.fazenda.gov.br/spedtabelas/AppConsulta/publico/aspx/ConsultaTabelasExternas. aspx?CodSistema=SpedFiscal
Nota fiscal eletrnica

O que ? A conceituao formal para a nota fiscal eletrnica dada pelo Ajuste Sinief 07/2005 a norma que instituiu a NF-e no Brasil: Considera-se Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) o documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela Administrao Tributria da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Ajuste SINIEF)
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Assim, a NF-e um documento digital que substitui a Nota Fiscal Mercantil em papel. Ela s existe em formato eletrnico e assinada com certificado digital e-CNPJ da empresa emissora. O arquivo digital da NF-e contm mais informaes que a nota em papel. Esse arquivo segue um formato XML parece um documento de texto, com etiquetas que definem cada campo da nota. Antes de circular a mercadoria, a NF-e deve ser autorizada, tambm eletronicamente, pela autoridade fiscal. Veja abaixo um fragmento de uma NF-e, contendo os dados do emitente:
<emit> <CNPJ>07301671000131</CNPJ> <xNome>IDEAS@WORK INFORMATICA LTDA</xNome> <xFant>IDEAS@WORK INFORMATICA LTDA</xFant> <enderEmit> <xLgr>AVENIDA ALVARES CABRAL</xLgr> <nro>593</nro> <xCpl>15O ANDAR / GESCON</xCpl> <xBairro>CENTRO</xBairro> <cMun>3106200</cMun> <xMun>Belo Horizonte</xMun> <UF>MG</UF> <CEP>30170000</CEP> <cPais>1058</cPais> <xPais>Brasil</xPais> </enderEmit> <IE>0010887280005</IE> <CRT>3</CRT> </emit>
Como as pessoas ainda esto muito apegadas aos conceitos do mundo de papel, foi criado o Documento Auxiliar da NF-e (Danfe), para acompanhar o trnsito das mercadorias e facilitar a consulta da NF-e. Tanto a NF-e quanto o Danfe tm leiaute e regras definidos pelo Manual de Integrao - Contribuinte.
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Veja abaixo um exemplo de Danfe:
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Para que serve? A NF-e usada para acobertar operaes mercantis, como, por exemplo, compra, venda e transferncia de mercadorias, em conformidade com a legislao do ICMS e do IPI. Ela substitui, em todo o territrio nacional, as notas em papel. Como funciona? Na prtica, o remetente gera um arquivo no formato padro XML da NF-e, assina-o digitalmente com certificado digital da empresa (e-CNPJ ou e-PJ, tipo A1 ou A3) e o submete, pela internet, autoridade fiscal. O XML um formato para a criao de documentos com dados organizados de forma hierrquica, padronizado pelo World Wide Web Consortium (W3C). Pela sua portabilidade (seu formato, que no depende das plataformas de hardware ou de software), um banco de dados pode, atravs de uma aplicao, escrever em um arquivo XML, e um outro banco distinto pode ler ento estes mesmos dados. (WIKIPEDIA. XML) Algum tempo aps, ele deve consultar, tambm pela internet, a situao quanto autorizao de uso da NF-e. Somente aps a consulta a mercadoria poder circular. Todo esse processo deve ser feito de forma automatizada, atravs de sistemas de informao que utilizam uma tecnologia chamada Web Service. Web service uma soluo utilizada na integrao de sistemas e na comunicao entre aplicaes diferentes. Com esta tecnologia possvel que novas aplicaes possam interagir com aquelas que j existem e que sistemas desenvolvidos em plataformas diferentes sejam compatveis. Os web servi-
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ces so componentes que permitem s aplicaes enviar e receber dados em formato XML. Cada aplicao pode ter a sua prpria linguagem, que traduzida para uma linguagem universal, o formato XML. (WIKIPEDIA. Web Service) Para as empresas, os web services podem trazer agilidade para os processos e eficincia na comunicao entre cadeias de produo ou de logstica. Toda e qualquer comunicao entre sistemas passa a ser dinmica e principalmente segura, pois no h interveno humana. Esse processo envolve o uso de sistemas informatizados. Assim, se a empresa j usa algum sistema para faturamento, ele deve ser adaptado NF-e. Se ainda no h software, ela dever adquirir um ou utilizar o Emissor Gratuito, disponvel no Portal Nacional da NF-e: http://www. nfe.fazenda.gov.br/ Para emitir a NF-e, o contribuinte dever solicitar, previamente, seu credenciamento na unidade federada em cujo cadastro de contribuinte do ICMS estiver inscrito. importante que cada empresa consulte o site da autoridade fiscal de sua jurisdio para compreender os procedimentos de credenciamento. Em geral, eles so simples e rpidos. O Manual de Integrao - Contribuinte, que contm toda a especificao tcnica, regras e detalhes sobre a emisso de NF-e, pode ser encontrado em: http://www. nfe.fazenda.gov.br/ O que muda na minha empresa? Como sempre, a mudana mais aparente tem relao com o uso da tecnologia para gerao, assinatura, transmisso e armazenamento da NF-e. As empresas devem utilizar sistemas, certificados digitais, internet e equipamentos para garantir o cumprimento dessa obrigao acessria.
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O detalhe agora que a no emisso de NF-e poder parar o faturamento da empresa, gerando reflexos diretos em seus resultados financeiros. Obviamente, tambm h a necessidade de garantir a segurana dessas informaes, reduzindo a possibilidade de fraudes ou vazamento de dados sigilosos. Contudo, a grande preocupao deve ser com a qualidade das informaes contidas na NF-e. O preenchimento das informaes fiscais e comerciais deve seguir rigorosamente as normas do ICMS e do IPI. Em geral, o maior problema est na recepo de notas fiscais eletrnicas. O Ajuste Sinief 07/2005 deixa claro que: O destinatrio dever verificar a validade e a autenticidade da NF-e e a existncia de autorizao de uso da NF-e. Assim, para qualquer mercadoria recebida, cuja operao foi acobertada por NF-e, o destinatrio dever verificar a validade do arquivo digital. Essa verificao poder ser feita de duas formas: 1. Consultando a chave de acesso da NF-e (impressa no Danfe) na Consulta NF-e disponibilizada pela Secretaria de Fazenda; e | Unidade 2
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2. Por meio de webservices, ou seja, o prprio sistema da empresa conversa com o sistema da Secretaria de Fazenda e verifica a validade da NF-e. Se ao consultar a NF-e recebida a empresa no encontrar a autorizao de uso, h um problema: o documento fiscal no idneo. Portanto, a mercadoria no poder ser recebida.
Para reflexo
Analise o trecho abaixo, que corresponde a uma NF-e.
<det nItem=1> <prod> <cProd>1</cProd> <cEAN/> <xProd>Livro Big Brother Fiscal</xProd> <NCM>49019900</NCM> <CFOP>6102</CFOP> <uCom>UN</uCom> <qCom>36.0000</qCom> <vUnCom>39.2000000000</vUnCom> <vProd>1411.20</vProd> <cEANTrib/> <uTrib>UN</uTrib> <qTrib>36.0000</qTrib> <vUnTrib>39.2000000000</vUnTrib> <vFrete>88.40</vFrete> <indTot>1</indTot> <xPed>8483</xPed> </prod> <imposto> <ICMS> <ICMS40> <orig>0</orig> <CST>41</CST> <vICMS>0.00</vICMS> <motDesICMS>9</motDesICMS> </ICMS40> </ICMS> <PIS> <PISNT> <CST>07</CST> </PISNT> </PIS> <COFINS> <COFINSNT> <CST>07</CST> </COFINSNT> </COFINS> </imposto> </det>
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Voc consegue perceber que o detalhamento de um item da nota? Quais so as informaes sobre o produto e os impostos? O que representa o fragmento abaixo?
<total> <ICMSTot> <vBC>0.00</vBC> <vICMS>0.00</vICMS> <vBCST>0.00</vBCST> <vST>0.00</vST> <vProd>1411.20</vProd> <vFrete>88.40</vFrete> <vSeg>0.00</vSeg> <vDesc>0.00</vDesc> <vII>0.00</vII> <vIPI>0.00</vIPI> <vPIS>0.00</vPIS> <vCOFINS>0.00</vCOFINS> <vOutro>0.00</vOutro> <vNF>1499.60</vNF> </ICMSTot> <ISSQNtot/> <retTrib/> </total> 79
Percebeu que o total da nota? Valores de produtos e tributos? Quem est obrigado a participar? Os critrios sobre a obrigatoriedade de emisso de NF-e no so to simples quanto aparentam. Alm de diversos Protocolos ICMS publicados, com regras e excees nem sempre muito claras , h um grande nmero de normas e interpretaes estaduais. fundamental consultar o Portal Estadual da NF-e para compreender os detalhes que envolvem a obrigatoriedade de emisso de NF-e. Contudo, a regra geral foi definida pelo Protocolo ICMS 42/2009, publicado no Dirio Oficial da Unio em 15 de julho de 2009, que estabelece a obrigatoriedade da utilizao da nota fiscal eletrnica (NF-e) em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, pelo
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critrio de CNAE e operaes com os destinatrios que especifica. At ento, as obrigatoriedades no eram determinadas pelo CNAE do estabelecimento. A partir dessa nova lista, o CNAE passa a ser fator importante na anlise. A obrigatoriedade de emisso de nota fiscal eletrnica (NF-e) prevista no Protocolo 42 no se aplica: X Nas operaes realizadas fora do estabelecimento, relativas s sadas de mercadorias remetidas sem destinatrio certo, desde que os documentos fiscais relativos remessa e ao retorno sejam NF-e; X Ao fabricante de aguardente (cachaa) e vinho, enquadrado nos cdigos das CNAE 1111-9/01, 11119/02 ou 1112-7/00, que tenha auferido receita bruta, no exerccio anterior, inferior a R$ 360.000,00. X Na entrada de sucata de metal, com peso inferior a 200 kg, adquirida de particulares, inclusive catadores, desde que, ao fim do dia, seja emitida NF-e englobando o total das entradas ocorridas. X nas operaes internas, para acobertar o trnsito de mercadoria, em caso de operao de coleta em que o remetente esteja dispensado da emisso de documento fiscal, desde que o documento fiscal relativo efetiva entrada seja NF-e e referencie as respectivas notas fiscais modelo 1 ou 1-A; X ao Microempreendedor Individual (MEI), de que trata o artigo 18-A da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006; X s operaes realizadas por produtor rural no inscrito no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica. O 3 do Protocolo acrescenta:
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Para fins do disposto neste protocolo, deve-se considerar o cdigo da CNAE principal do contribuinte, bem como os secundrios, conforme conste ou, por exercer a atividade, deva constar em seus atos constitutivos ou em seus cadastros, junto ao Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ) da Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastro de contribuintes do ICMS de cada unidade federada. Ou seja, o CNAE que conste ou deva constar no cadastro do contribuinte ser o fator de determinao do enquadramento. Veja a lista completa de CNAEs no endereo: http://www.fazenda. gov.br/confaz/confaz/protocolos/icms/2009/pt042_09.htm Alm disso, o Protocolo 42 estabeleceu, em sua Clusula Segunda, que: Ficam obrigados a emitir Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), modelo 55, em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, a partir de 1 de dezembro de 2010, os contribuintes que, independentemente da atividade econmica exercida, realizem operaes: I destinadas Administrao Pblica direta ou indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de economia mista, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II com destinatrio localizado em unidade da Federao diferente daquela do emitente; III de comrcio exterior. 1 Caso o estabelecimento do contribuinte no se enquadre em nenhuma outra hiptese de obrigatoriedade de emisso da NF-e:
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I a obrigatoriedade expressa no caput ficar restrita s hipteses de seus incisos I, II e III; II a hiptese do inciso II do caput no se aplica ao estabelecimento de contribuinte exclusivamente varejista, nas operaes com CFOP 6.201, 6.202, 6.208, 6.209, 6.210, 6.410, 6.411, 6.412, 6.413, 6.503, 6.553, 6.555, 6.556, 6.661, 6.903, 6.910, 6.911, 6.912, 6.913, 6.914, 6.915, 6.916, 6.918, 6.920, 6.921. 2 O disposto no inciso I do caput desta clusula somente se aplica s operaes internas praticadas pelos Estados do Acre, Alagoas, Bahia, Cear, Esprito Santo, Gois, Mato Grosso do Sul, Minas Gerais, Paraba, Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte, Roraima, Santa Catarina, Sergipe, Tocantins e pelo Distrito Federal, a partir de 1 de abril de 2011. 3 O disposto no inciso I do caput desta clusula somente se aplica s operaes internas destinadas Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos a partir de 1 de agosto de 2011. 4 O disposto no inciso I do caput desta clusula somente se aplica s operaes internas destinadas aos Estados do Acre, Amap, Minas Gerais, Pernambuco e ao Distrito Federal, a partir de 1 de outubro de 2011. (RECEITA FEDERAL. Confaz)
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ATENO!
H normas estaduais que restringem e ampliam os critrios de enquadramento na obrigatoriedade de emisso de Nota Fiscal Eletrnica. fundamental consultar essas regras. Alm disto, as normas que determinam o enquadramento nas obrigatoriedades do Sped esto constantemente mudando. muito importante que voc consulte essas alteraes por meio de fontes de informao confiveis.
Saiba mais Se voc quiser se aprofundar um pouco mais no assunto, leia os textos abaixo. Guarda de documentos O emitente e o destinatrio devero manter a NF-e em arquivo digital, sob sua guarda e responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislao tributria, mesmo que fora da empresa, devendo ser disponibilizado para a Administrao Tributria quando solicitado. O destinatrio dever verificar a validade e a autenticidade da NF-e e a existncia de autorizao de uso. Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para a emisso de NF-e, dever manter em arquivo o DANFE relativo NF-e da operao, devendo ser apresentado Administrao Tributria, quando solicitado. O emitente dever guardar, pelo prazo estabelecido na legislao, o DANFE que acompanhou o retorno de mercadoria no entregue ao destinatrio e que contenha o motivo do fato em seu verso. (DUARTE, 2011) Emisso em Contigncia | Unidade 2
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Contigncia: s.f. Eventualidade, possibilidade de que algo acontea ou no. Quando ocorrerem problemas tcnicos e no for possvel transmitir a NF-e para a unidade federada do emitente, ou obter resposta solicitao de autorizao de uso da NF-e, o contribuinte poder operar em contingncia, gerando arquivos indicando esse tipo de emisso, conforme definies constantes no Manual de Integrao - Contribuinte, mediante a adoo de uma das seguintes alternativas:
X Transmitir a NF-e para o Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional (Scan) - Receita Federal do Brasil; X Transmitir Declarao Prvia de Emisso em Contingncia (DPEC) - NF-e para a Receita Federal do Brasil; X Imprimir o Danfe em Formulrio de Segurana (FS); e X Imprimir o Danfe em Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA). Para utilizar o Scan, a Administrao Tributria da unidade federada emitente poder autorizar a NF-e utilizando-se da infraestrutura tecnolgica da Receita Federal do Brasil ou de outra unidade federada. Quando o emitente utilizar DPEC, FS ou FS-DA, imediatamente aps a cessao dos problemas tcnicos que impediram a transmisso ou a recepo do retorno da autorizao da NF-e, e at o prazo-limite de 168 horas, contadas a partir da emisso da NF-e, dever transmitir Administrao Tributria de sua jurisdio as NF-es geradas em contingncia. Se, aps decorrido o prazo-limite previsto de 168 horas, o destinatrio no puder confirmar a existncia da autorizao de uso da NF-e correspondente, dever comunicar imediatamente o fato unidade fazendria do seu domiclio. | Unidade 2 Um breve histrico O Projeto Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) foi desenvolvido, de forma integrada, pelas Secretarias de Fazenda dos Estados e pela Receita Federal do Brasil, a partir da assinatura do Protocolo Enat 03/2005, de 27 de agosto de 2005, que atribui ao Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais (Encat) a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto NF-e.
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Em 14 de setembro de 2006, a primeira NF-e foi emitida no Brasil, pela Empresa Dimed, e autorizada pela Sefaz do Rio Grande do Sul. No ms de maro de 2007, as empresas participantes do projeto-piloto j emitiam 101 mil notas fiscais eletrnicas. Abril de 2008 foi o incio da obrigatoriedade de emisso da NF-e para cinco setores econmicos. Naquele ms foram autorizadas nada menos que 3.535.972 notas fiscais eletrnicas. Dezembro do mesmo ano: mais nove setores econmicos entram na obrigatoriedade, sendo autorizados naquele perodo mais de 20 milhes de documentos. 2009: mais de meio milho Outros 25 setores econmicos entraram no cronograma em abril de 2009, quando o volume mensal de autorizaes j estava na casa dos 25 milhes. A mdia mensal de documentos autorizados pelas Secretarias de Fazenda, considerando o perodo de abril a agosto de 2009, saltou para 41 milhes. J em setembro daquele mesmo ano, a obrigatoriedade atingiria outros 54 setores econmicos. Chegou-se, ento, ao final daquele exerccio com mais de meio milho de documentos eletrnicos autorizados. A mdia diria no ms de dezembro foi de 2.527.415 documentos emitidos, totalizando mais de 75 milhes naquele ms. 2010: indstria e comrcio atacadista Em 2010, a nota fiscal eletrnica chegou a toda a indstria e ao comrcio atacadista. Alguns estados j esto considerando a possibilidade de incluir produtores rurais nessa obrigatoriedade de emisso. H ainda outras situaes nas quais o documento eletrnico
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obrigatrio, como a venda para rgos pblicos e a realizao de operaes interestaduais. Enfim, tudo indica que o at o final de 2011 a Nota Fiscal em papel ser mesmo uma pea de museu. NF-e 2.0 a Segunda Gerao Desde abril de 2011, todas as empresas que j emitem a Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) passaram a utilizar uma nova verso do documento. A NF-e 2.0 ou de segunda gerao, como denominada. Basicamente, ela possibilitou mais segurana na comunicao eletrnica, com a unificao do padro de comunicao, alm de incluir, reorganizar e eliminar alguns campos existentes. Entre as principais mudanas desse modelo est uma adequao que permite registrar as operaes praticadas pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional. A verso 2.0 uma evoluo do controle de vida da Nota Fiscal Eletrnica, pois enquanto a anterior registrava somente trs eventos (autorizao, cancelamento e denegao), a nova passou a considerar outros momentos de sua existncia, dentre os quais as passagens pelos postos de fiscalizao, ocorrncias diversas e demais aspectos envolvendo o rastreamento total da mercadoria. | Unidade 2
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Consulte, no Portal da NF-e da Autoridade Tributria de seu estado, a pgina que determina os critrios de obrigatoriedade. Veja a lista de obrigatoriedades a partir de 2010. Sua empresa pratica alguma atividade constante da lista? Qual a data de incio de obrigatoriedade para as atividades que sua empresa pratica? Sua empresa j est emitindo NF-e? O contrato social e os cadastros fiscais de sua empresa esto atualizados? H alguma atividade que ela pratica que no consta dos cadastros fiscais? Por qu?

Qual a mercadoria, insumo ou matria-prima mais importante para a sua empresa? So muitos os fornecedores? Todos eles j emitem NF-e? Consulte na lista de atividades obrigadas emisso de NF-e se seus fornecedores principais j deveriam estar emitindo NF-e. Converse com os responsveis pela rea fiscal de sua empresa. Pergunte quais so os principais riscos no recebimento de NF-e de fornecedores. | Unidade 2
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1. Considera-se Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) o documento emitido e armazenado por meio da impresso do Danfe, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela Administrao Tributria da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador. A afirmativa est: a) Correta. b) Errada, porque a NF-e no tem validade jurdica. c) Errada, porque a NF-e emitida e armazenada em meio digital. d) Errada, porque a NF-e no precisa ser autorizada pela Administrao Tributria. e) Errada, porque a NF-e precisa ser autorizada pela Administrao Tributria somente aps a ocorrncia do fato gerador. 2. Assinale a afirmativa errada: a) A NF-e usada para acobertar operaes mercantis, por exemplo: compra, venda e transferncia de mercadorias, em conformidade com a legislao do ICMS e IPI. b) O remetente gera um arquivo no formato padro XML da NF-e, assina-o digitalmente com certificado digital da empresa (e-CPF, e-PF, e-CNPJ ou e-PJ, tipo A1 ou A3) e o submete, pela internet, autoridade fiscal. c) Para qualquer mercadoria recebida, cuja operao foi acobertada por NF-e, o destinatrio dever verificar a validade do arquivo digital. d) Se a empresa j usa algum sistema para faturamento, ele deve ser adaptado NF-e. Se ainda no h software, ela dever adquirir um ou utilizar o Emissor Gratuito disponvel no Portal Nacional da NF-e: http://www.nfe.fazenda.gov.br/. e) O emitente e o destinatrio devero manter a NF-e em arquivo digital, sob sua guarda e responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislao tributria, mesmo que fora da empresa, devendo ser disponibilizado para a Administrao Tributria quando solicitado.
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NFS-e: Nota Fiscal de Servios eletrnica

O que ? A Nota Fiscal Eletrnica de Servios (NFS-e) um documento fiscal digital que substitui as notas de prestao de servios em papel. Apesar de existir um grande esforo para padronizar o leiaute e as regras de emisso de NFS-e, os Municpios tm autonomia para legislar sobre a matria. Portanto, nem todas as Prefeituras seguem o padro recomendado pelo Sped. Alis, h mais de 300 municpios que j adotaram a NFS-e, mas ainda h uma grande quantidade que estabeleceu um modelo particular para o processo de emisso de NFS-e. Para aqueles que seguem o modelo do Sped, o conceito de NFS-e : A Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) um documento de existncia digital, gerado e armazenado eletronicamente pela prefeitura ou por outra entidade conveniada, para documentar as operaes de prestao de servios sujeitas ao Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza (ISSQN). Este subprojeto do Sped est sendo desenvolvido de forma integrada pela Receita Federal do Brasil (RFB) e a Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf), atendendo ao Protocolo de Cooperao Enat n 2, de 7 de dezembro de 2007, que atribuiu a essas instituies a coordenao e a responsabilidade pelo desenvolvimento e implantao do Projeto da NFS-e. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do Sped, adaptado) Para que serve? A NFS-e serve para acobertar as operaes de prestao de servios de competncia municipal.
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O que muda na minha empresa? Em geral, pode-se emitir uma NFS-e atravs de portais disponibilizados pelas Prefeituras. Para as empresas que tm um volume muito grande de emisso de documentos fiscais de prestao de servios, a maioria dos Municpios oferece uma opo tecnolgica, atravs de web services de integrao dos sistemas de faturamento destas empresas com os portais municipais de NFS-e. Alguns municpios exigem assinatura com certificado digital, outros no. Abaixo, voc poder visualizar a tela para emisso de NFS-e no sistema da Prefeitura Municipal de Belo Horizonte, MG.
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Abaixo, voc poder visualizar a impresso de uma NFS-e gerada pelo sistema de emisso da Prefeitura Municipal de Belo Horizonte, MG.
Recibo provisrio de servios (RPS) Quando houver indisponibilidade dos sistemas do Municpio para emisso de NFS-e, a empresa poder utilizar uma soluo de contingncia: o Recibo Provisrio de Servios (RPS), que um documento gerado manualmente ou por algum sistema local, que ser convertido em NFS-e no prazo estipulado pela legislao tributria municipal. Quem est obrigado a participar? A obrigatoriedade de emisso da NFS-e definida pelo Municpio e, em geral, segue um cronograma padro: | Unidade 2
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X Projeto-piloto com a participao de algumas empresas convidadas; X Na fase inicial de emisso, com adeso voluntria; e X Mediante publicao de atos normativos municipais, h o estabelecimento de uma agenda que considera um prazo para adaptao gradual, definido por tipo de atividade do contribuinte e faturamento anual. Mas, na realidade, a NFS-e um arquivo XML, assinado com certificado digital. Veja um caso real abaixo:
<CompNfse> <Nfse versao=1.00> <InfNfse Id=73016710001311938500013201100000000021> <Numero>201100000000021</Numero> <CodigoVerificacao>9c7c2</CodigoVerificacao> <DataEmissao>2011-03-03T13:42:12</DataEmissao> <NaturezaOperacao>1</NaturezaOperacao> <OptanteSimplesNacional>2</OptanteSimplesNacional> <IncentivadorCultural>2</IncentivadorCultural> <Competencia>2011-03-03T00:00:00</Competencia> <Servico> <Valores> <ValorServicos>1075.00</ValorServicos> <ValorIr>16.13</ValorIr> <IssRetido>1</IssRetido> <ValorIss>21.50</ValorIss> <ValorIssRetido>21.50</ValorIssRetido> <BaseCalculo>1075.00</BaseCalculo> <Aliquota>0.02</Aliquota> <ValorLiquidoNfse>1037.37</ValorLiquidoNfse> </Valores> <ItemListaServico>1.03</ItemListaServico> <CodigoTributacaoMunicipio>631190000</CodigoTributacaoMunicipio> <Discriminacao> Prestao de servio de consultoria de informatica. </Discriminacao> <CodigoMunicipio>3106200</CodigoMunicipio> </Servico> <PrestadorServico> <IdentificacaoPrestador> <Cnpj>07301671000131</Cnpj> <InscricaoMunicipal>1938500013</InscricaoMunicipal> </IdentificacaoPrestador>
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<RazaoSocial>IDEAS@WORK INFORMATICA LTDA</RazaoSocial> <Endereco> <Endereco>ALVARES CABRAL</Endereco> <Numero>593</Numero> <Complemento>SALA: 1501;</Complemento> <Bairro>CENTRO</Bairro> <CodigoMunicipio>3106200</CodigoMunicipio> <Uf>MG</Uf> <Cep>30170000</Cep> </Endereco> <Contato> <Telefone>3191952133</Telefone> <Email>contato@ideasatwork.com.br</Email> </Contato> </PrestadorServico> <TomadorServico> <IdentificacaoTomador> <CpfCnpj> <Cnpj>10736083000135</Cnpj> </CpfCnpj> <InscricaoMunicipal>2392320017</InscricaoMunicipal> </IdentificacaoTomador> <RazaoSocial> MASTERMAQ SOFTWARES E VENDAS DE SISTEMAS MINAS LTDA. </RazaoSocial> <Endereco> <Endereco>DOS TIMBIRAS</Endereco> <Numero>1532</Numero> <Complemento>ANDAR: 7;</Complemento> <Bairro>FUNCIONARIOS</Bairro> <CodigoMunicipio>3106200</CodigoMunicipio> <Uf>MG</Uf> <Cep>30140061</Cep> </Endereco> </TomadorServico> <OrgaoGerador> <CodigoMunicipio>3106200</CodigoMunicipio> <Uf>MG</Uf> </OrgaoGerador> </InfNfse> <Signature Id=NfseAssS MF_73016710001311938500013201100000000021> <SignedInfo> <CanonicalizationMethod Algorithm=http://www. w3.org/TR/2001/REC-xml-c14n-20010315#WithComments/> <SignatureMethod Algorithm=http://www. w3.org/2000/09/xmldsig#rsa-sha1/> <Reference URI=#730167100013119385000132011000000 00021>
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<Transforms> <Transform Algorithm=http://www.w3.org/2000/09/ xmldsig#enveloped-signature/> </Transforms> <DigestMethod Algorithm=http://www.w3.org/2000/09/ xmldsig#sha1/> <DigestValue>U/FWuSR59P6WigQUuqjjD3satl4=</DigestValue> </Reference> </SignedInfo> <SignatureValue>Gkz8KORjt3GchQjYNbqjbkmTMf8xMo3DkJ DpCffDfVxDZhRpCOjxGy8U0OKD+rcAs6PDOFy2bPpLJla1MaYARl9 VpXSiB1G3EyN9jmNLgJIGsZa70eggfHc8nMW/i9l2JO2VGuDvPyeTbu/NJJK0u/wP IuRVooZpRnUrWjocIug= </SignatureValue> <KeyInfo> <X509Data> <X509Certificate>MIIGeTCCBWGgAwIBAgIQEkkgp3Uhha9XYOCBFxBJfTANBgkqhkiG9w0BAQUFADCBhjELMAkGA1UEBhM 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 hYAHXgZqo59P2GY/ig10qmdnKgLeNZixilSb8cuoMJzA6jHpXx6unOlcZsSW4gS </X509Certificate> </X509Data> </KeyInfo> </Signature> <Signature Id=NfseAssPrestad or_73016710001311938500013201100000000021> <SignedInfo> <CanonicalizationMethod Algorithm=http://www. w3.org/TR/2001/REC-xml-c14n-20010315#WithComments/> <SignatureMethod Algorithm=http://www. w3.org/2000/09/xmldsig#rsa-sha1/> <Reference URI=#730167100013119385000132011000000 00021> <Transforms>
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<Transform Algorithm=http://www.w3.org/2000/09/ xmldsig#enveloped-signature/> </Transforms> <DigestMethod Algorithm=http://www.w3.org/2000/09/ xmldsig#sha1/> <DigestValue>U/FWuSR59P6WigQUuqjjD3satl4=</DigestValue> </Reference> </SignedInfo> <SignatureValue> fmRyrnvkr+z9NpL6VZ+o6zN5SeZQ4sNRvekyvmOujydsYdw/8 +Zx/AKYQZJ9lCKiTpOdnnW9gQqBD+BrzFveymmIG68u9Xfcnhjpj 7Gd/KDJuCCJIHL0jtS+3jhE8zgkO9lwJabEUtpY0nUuA/cN1RLgv0Nd4CiZROEoOM3oXCo= </SignatureValue> <KeyInfo> <KeyValue> <RSAKeyValue> <Modulus> sr3q62FASWolkgHlU+R4dBjfwAabfW2LvfIXYSyb9+h8AsDBeUZfhv7+MnBHOsAztsqXeYctbptEjE0GSPP5xYEdeRUR88 H2ChETxgiQWBQC9O0SKLrTr6hA1y+Y3dmbheWwKww7uSWHETX/ GCiRlTCat+r4Cj7YSVhoeHZrwtU= </Modulus> <Exponent>AQAB</Exponent> </RSAKeyValue> </KeyValue> <X509Data> <X509Certificate> MIIGJTCCBQ2gAwIBAgIIczSKsXOg7XUwDQYJKoZIhvcNAQEFBQAwTDELMAkGA1UEBhMCQlIxEzARBgNVBAoTCklDUC1CcmFzaWwxKDAmBgNVBAMTH1NFUkFTQSBDZXJ0aWZpY2Fkb3JhIERpZ2l0YWwgdjEwHhcNMTAwOTEwMTEzOTAzWhcNMTEwOTEwMTEzOTAzWjCB5jELMAkGA1UEBhMCQlIxEzARBgNVBAoTCklDUC1CcmFzaWwxFDASBgNVBAsTCyhFTSBCUkFOQ08pMRgwFgYDVQQLEw8wMDAwMDEwMDEzODAyODUxFDASBgNVBAsTCyhFTSBCUkFOQ08pMRQwEgYDVQQLEwsoRU0gQlJBTkNPKTEUMBIGA1UE CxMLKEVNIEJSQU5DTykxFDASBgNVBAsTCyhFTSBCUkFOQ08pMRQwEgYDVQQLEwsoRU0gQlJBTkNPKTEkMCIGA1UEAxMbSURFQVMgV09SSyBJTkZPUk1BVElDQSBMVERBMIGfMA0GCSqGwMDAwMDAwMDAwVwYDVR0gBFAwTjBMBgZgTAECAQYwQjBABggrBgEFBQcCARY0aHR0</X509Certificate> </X509Data> </KeyInfo> </Signature> </Nfse> </CompNfse>
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Saiba mais Em meio grande repercusso nacional em torno do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) e da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), o contribuinte pessoa jurdica tambm tem de voltar sua ateno para outra ferramenta tecnolgica da atualidade: a Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e), cujo sistema de emisso e controle j foi adotado por diversas prefeituras brasileiras. A exemplo do ocorrido nos Estados, essa ferramenta tecnolgica vem passando por um processo contnuo de aprimoramento e tem como objetivo bsico substituir as notas fiscais tradicionais neste caso especfico, as de servio por uma metodologia em essncia semelhante, porm bastante diferenciada nos detalhes, em comparao que est eliminando o papel nas notas fiscais de mercadorias modelos 1 e 1 A. Com esse projeto, as administraes tributrias podero padronizar e melhorar a qualidade das informaes, racionalizando procedimentos e gerando maior eficcia. Espera-se ainda que haja um efetivo aumento de competitividade entre as empresas brasileiras, motivado pela racionalizao das obrigaes acessrias e a consequente reduo do custo-Brasil. Entre as cidades que j adotam a NFS-e esto as capitais e vrias localidades de grande importncia econmica, tanto para seus estados quanto para suas regies, caso de Americana (SP), Contagem (MG), Cubato (SP), Franca (SP), Maca (RJ), Nova Friburgo (RJ), Resende (RJ), Santo Andr (SP), Sinop (MT) e Uberlndia (MG). Desenvolvida de forma integrada pela Receita e pela Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf), a implantao da Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e) atende ao Protocolo de Cooperao Enat n 2, de 7 de dezembro de 2007, que definiu a coor-
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denao e as responsabilidades pelo desenvolvimento e implantao do Projeto. Segundo o padro da Abrasf, a NFS-e um documento digital, gerado e armazenado eletronicamente em ambiente nacional pela Receita, pela prefeitura ou por qualquer outra entidade conveniada, com a finalidade de documentar as operaes de prestao de servios. Embora haja um protocolo de cooperao para o estabelecimento de um modelo nacional nico neste campo, cada municpio tem autonomia para definir e adotar seu sistema. Por isso h cidades que implantaram a NFS-e conforme o padro da Abrasf e outras que seguiram um modelo repleto de particularidades. Em 2004, quando ainda no havia o padro, Angra dos Reis (RJ) foi a primeira cidade a optar por um caminho exclusivo, deciso tambm tomada pela Prefeitura de So Paulo, que preferiu adequar-se ao sistema preponderante nas demais localidades, a comear pela obrigatoriedade, desde janeiro de 2011, do uso da certificao digital para as emisses desse tipo, uma vez que o padro Abrasf prev a utilizao de arquivos XML assinados dessa forma. Em Belo Horizonte, que j segue esse modelo, a validade jurdica da NFS-e assegurada por certificao e assinatura digital no padro da infraestrutura de chaves pblicas brasileiras (ICP Brasil), garantindo segurana, no repdio e integridade das informaes. Diante de tantas situaes distintas, a nica certeza existente a responsabilidade dos prestadores de servios em cumprir o que preconiza a administrao do seu municpio. Portanto, mesmo que no haja determinao expressa quanto guarda dos documentos digitais na cidade, recomendvel que os contribuintes armazenem arquivos de forma segura, consultando sempre a legislao de seu municpio para identificar o que pode e deve ser preservado em meio eletrnico ou papel.
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O Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (Danfe) s existe no mbito dos Estados (para operaes relativas ao ICMS), enquanto a NFS-e conta com o respaldo do Recibo Provisrio de Servios (RPS), documento fsico utilizado no eventual impedimento de emisso on-line e tambm pelos prestadores com grandes quantidades emitidas em curtos perodos, devendo, porm, nos dois casos, ser providenciada a NF-e em, no mximo, 10 dias. Modelo operacional A NFS-e contm campos que reproduzem as informaes enviadas pelo contribuinte e outros que so de responsabilidade do fisco. Uma vez gerada, a NFS-e no pode mais ser alterada, admitindo-se unicamente ser cancelada ou substituda. A NFS-e deve conter a identificao dos servios em conformidade com os itens da Lista de Servios, anexa Lei Complementar n116/2003. possvel descrever vrios servios numa mesma NFS-e, desde que relacionados a um nico item da Lista, de mesma alquota e para o mesmo tomador de servio. Quando a legislao do Municpio assim exigir, no caso da atividade de construo civil, as NFS-es devero ser emitidas por obra. A identificao do prestador de servios ser feita pelo CNPJ, que pode ser conjugado com a Inscrio Municipal. A informao do CNPJ do tomador do servio obrigatria para pessoa jurdica, exceto quando se tratar de tomador do exterior. A competncia de uma NFS-e o ms da ocorrncia do fato gerador. O valor lquido da NFS-e calculado pelo valor total de servios, subtraindo-se: valor de PIS, Cofins, INSS, IR, CSLL, outras retenes, ISS retido, desconto incondicionado e desconto condicionado.
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A base de clculo da NFS-e o valor total de servios, subtrado do valor de dedues previstas em lei e do desconto incondicionado. O valor do ISS definido de acordo com a natureza da operao, a opo pelo Simples Nacional, o regime especial de tributao e o ISS retido, e ser sempre calculado, exceto nos casos em que: A natureza da operao for tributao no Municpio; exigibilidade suspensa por deciso judicial ou exigibilidade suspensa por procedimento administrativo e o regime especial de tributao for microempresa municipal; estimativa ou sociedade de profissionais. A natureza da operao for tributao fora do Municpio. Nesse caso, os campos alquota de servio e valor do ISS ficaro abertos para o prestador indicar os valores. A natureza da operao for imune ou isenta. Nesses casos, o ISS ser calculado com alquota zero. O contribuinte for optante pelo Simples Nacional e no tiver o ISS retido na fonte. A alquota do ISS definida pela legislao municipal. Quando a NFS-e tributada fora do Municpio em que est sendo emitida, a alquota dever ser informada pelo contribuinte. | Unidade 2
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Consulte o portal de seu municpio e verifique se ele j implantou a NFS-e. Consulte a seo de dvidas do portal da NFS-e de seu municpio. Quais os critrios de obrigatoriedade de emisso de NFS-e? Sua empresa se enquadra neles? Por qu?

1. Assinale a afirmativa errada: a) A NFS-e utilizada para acobertar prestaes de servios sujeitas ao Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza (ISSQN). b) Em geral, pode-se emitir uma NFS-e por meio de portais disponibilizados pelas Prefeituras. c) A obrigatoriedade de emisso de NFS-e definida pela Receita Federal do Brasil (RFB) em conjunto com a Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf). d) Este subprojeto do Sped est sendo desenvolvido, de forma integrada, pela Receita Federal do Brasil (RFB) e a Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf). | Unidade 2 e) H mais de 300 municpios que j adotaram a NFS-e, mas ainda h uma grande quantidade que estabeleceu um modelo particular para o processo de emisso de NFS-e.
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EFD-CONTRIBUIES
O que ? A Receita Federal do Brasil deu incio a um cronograma de implantao da Escriturao Fiscal Digital da Cofins e do PIS/Pasep (EFD PIS/COFINS). O novo modelo deve contribuir para a modernizao do acompanhamento fiscal e uniformizar o processo de escriturao, a exemplo do que j vem sendo feito com ICMS e IPI. A Instruo Normativa 1.052 da Receita Federal do Brasil, de julho de 2010, que criou a EFD-PIS/COFINS j foi alterada diversas vezes, a maioria por causa de adiamentos dos prazos. No ltimo dia 1o de maro ela foi revogada pela Instruo Normativa 1.252, que substituiu a EFD-PIS/ Cofins pela a EFD-contribuies. A mudana foi necessria para adequar a escriturao contribuio previdenciria incidente sobre a receita conforme a Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2011. Essa lei modificou o INSS patronal sobre folha de pagamento de empresas de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), vesturios e seus acessrios, artefatos txteis, calados, chapus, dentre outros. At 2014, a contribuio previdenciria dessas empresas ser um percentual sobre o valor da receita bruta. | Unidade 2
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A EFD-Contribuies um arquivo digital, assinado com certificado digital, para escriturao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apurao no cumulativo e/ou cumulativo, bem como a contribuio previdenciria incidente sobre a receita. Esse arquivo contm informaes sobre os documentos e operaes representativos das receitas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da no cumulatividade.
Para que serve? A EFD-Contribuies tem o objetivo de realizar a escriturao digital dessas contribuies e, gradativamente, substituir algumas obrigaes acessrias, como, por exemplo, o Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon). Quem est obrigado a participar? A obrigatoriedade est prevista na Instruo Normativa RFB 1.052 A IN 1.252/2012 que j sofreu alteraes, e estabelece que a EFD-Contribuies ser transmitida mensalmente at o 10o dia til do 2o ms subsequente ao que se refira a escriturao, conforme o seguinte cronograma de obrigatoriedade: I em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; II em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; III em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983; IV em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as | Unidade 2
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pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011; V em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011. A Receita Federal do Brasil publicou um alerta no Portal Nacional do SPED, sobre a questo dos prazos. Conforme este comunicado, as empresas do lucro presumido, tem como regra de obrigatoriedade da escriturao em relao aos fatos geradores a ocorrer a partir de janeiro de 2013. Entretanto, caso se enquadre nas hipteses de incidncia da contribuio previdenciria incidente sobre a receita bruta (Lei no 12.546, de 2011), deve: X apresentar a EFD-Contribuies APENAS com as informaes da contribuio previdenciria sobre Receita Bruta, em relao aos fatos geradores ocorridos de maro (ou abril, conforme o caso) a dezembro de 2012; e X apresentar a EFD-Contribuies com as informaes das trs contribuies (da contribuio previdenciria sobre Receita Bruta, do PIS/Pasep e da Cofins) a partir dos fatos geradores ocorridos em janeiro de 2013.
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ATENO!
As normas que determinam o enquadramento nas obrigatoriedades do Sped esto constantemente mudando. muito importante que voc consulte essas alteraes por meio de fontes de informao confiveis. O que muda na minha empresa? Para todos os projetos do Sped, a mudana mais imediata est relacionada ao uso da tecnologia para gerao, assinatura, transmisso e armazenamento dos livros fiscais. Obviamente, tambm h necessidade de garantir a segurana dessas informaes, evitando fraudes ou vazamento de dados sigilosos. Certamente, a maior mudana diz respeito qualidade das informaes transmitidas. Os riscos decorrentes das informaes incompletas ou incoerentes com os demais projetos do Sped, neste caso, esto alm das autuaes. A compensao de crditos dessas contribuies est diretamente relacionada com os dados da EFD-Contribuies. Portanto, a pouca qualidade dos dados poder afetar at o fluxo de caixa da empresa. Saiba mais | Unidade 2 Se voc quiser se aprofundar um pouco mais no assunto, leia os textos abaixo. Escriturao centralizada A escriturao das contribuies sociais e dos crditos ser efetuada, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. O arquivo da EFD-PIS/Cofins dever ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via internet, ao ambiente
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Sped at o quinto dia til do segundo ms subsequente a que se refira a escriturao, inclusive nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial. (DUARTE. 2011) Certificado digital A EFD-Contribuies emitida de forma eletrnica dever ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador (a procurao eletrnica pode ser feita no eCAC), utilizando-se de certificado emitido por entidade credenciada pela ICP-Brasil. (DUARTE. 2011) Penalidades A no apresentao da EFD-PIS/Cofins no prazo fixado no artigo 5 acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5 mil por ms-calendrio ou frao. (DUARTE. 2011) Leiaute A Receita Federal do Brasil divulga o Manual de Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies atravs do link www1.receita.fazenda.gov.br. O empresrio, a sociedade empresria e demais pessoas jurdicas devem escriturar e prestar as informaes referentes s suas operaes, de natureza fiscal e/ou contbil, representativas de seu faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil, correspondente receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. Assim tambm em relao s operaes, de natureza fiscal e/ou contbil, representativas de aquisies de bens para revenda, bens e servios utilizados como insumos e demais custos, despesas e encargos, sujeitos incidncia e apurao de crditos prprios do regime no cumulativo, de crditos presumidos da agroindstria e de
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outros crditos previstos na legislao da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. Bloco 0 A C D F M 1 9 Descrio Abertura, Identificao e Referncias Documentos Fiscais Servios (ISS) Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) Documentos Fiscais II Servios (ICMS) Demais Documentos e Operaes Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/Pasep e da Cofins Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes, Operaes Extemporneas e Outras Informaes Controle e Encerramento do Arquivo Digital Devem tambm ser escriturados os valores retidos na fonte em cada perodo, outras dedues utilizadas e, em relao s sociedades cooperativas, no caso de sua incidncia concomitante com a contribuio incidente sobre a receita bruta, a contribuio para o PIS/Pasep sobre a folha de salrios. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Manual de Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies) Por fim, torna-se necessria a escriturao da contribuio previdenciria incidente sobre a receita conforme a Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, quando for o caso.
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Converse com os responsveis pela rea fiscal de sua empresa. Pergunte: Qual o regime de tributao a que ela est sujeita (Simples Nacional, Lucro Presumido, Lucro Real)? Sua empresa j transmitiu a EFD-Contribuies? Quais foram (ou so) as maiores dificuldades?

1. Assinale a afirmativa errada: a) A EFD-Contribuies um arquivo digital, assinado com certificado digital, para escriturao da contribuio para o PIS/ Pasep e da Cofins, nos regimes de apurao no cumulativo e/ou cumulativo. b) A EFD-Contribuies tem o objetivo de realizar a escriturao digital dessas contribuies e, gradativamente, substituir algumas obrigaes acessrias, como, por exemplo, o Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon). c) Esto obrigados EFD-Contribuies, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011, as empresas submetidas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, sujeitas tributao do imposto sobre a renda com base no Lucro Real (menos de 10 mil empresas). d) Esto obrigados EFD-Contribuies, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2011, as demais empresas sujeitas tributao do imposto sobre a renda, com base no Lucro Real (cerca de 150 mil empresas). e) Esto obrigados EFD-Contribuies, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as demais empresas optantes pelo Simples Nacional (mais de 1 milho de contribuintes). | Unidade 2
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Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e)

O que ? Trata-se de um novo modelo de documento fiscal eletrnico, institudo pelo Ajuste Sinief 09/2007, de 25 de outubro de 2007, que poder ser utilizado para substituir um dos seguintes documentos fiscais: X Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8
X Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9 X Conhecimento Areo, modelo 10 X Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11 X Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27 X Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas O CT-e tambm poder ser utilizado como documento fiscal eletrnico no transporte dutovirio e, futuramente, nos transportes multimodais. Mesmo no sendo obrigatrio at o momento, h cerca de 10 milhes de Conhecimentos de Transportes Eletrnicos emitidos com validade jurdica. Ainda no h definio de cronograma para a sua obrigatoriedade. (DUARTE, 2011) Para que serve? O CT-e tem o objetivo de simplificar e padronizar os documentos fiscais de transporte de cargas, substituindo-os pelo documento digital. Quem est obrigado a participar? A obrigatoriedade de emisso do CT-e foi definida pelo Ajuste SINIEF 09/07, que Instituiu o Conhecimento de Transporte Eletrnico e o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico. Contudo, h legislaes estaduais que anteciparam o cronograma nacional e devem ser observadas. O que muda na minha empresa? Assim como a NF-e, o CT-e um arquivo, assinado com certificado digital, que utiliza o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (Dacte) para acobertar o trnsito da mercadoria.
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Dessa forma, a empresa deve conferir a validade dos CT-es recebidos, da mesma maneira que faz com as NF-es. Saiba mais Se voc quiser se aprofundar um pouco mais no assunto, leia os textos abaixo. Modelo operacional O modelo de operao do CT-e anlogo ao da NF-e. A empresa de transporte de cargas emissora de CT-e gera um arquivo eletrnico que contm as informaes fiscais da prestao de servio. Este arquivo dever ser assinado digitalmente para garantir a integridade dos dados e a autoria do emissor. Este arquivo eletrnico, que corresponde ao CT-e, ser transmitido pela internet para a autoridade fiscal, que far uma pr-validao do arquivo e devolver uma Autorizao de Uso, sem a qual no poder haver o trnsito da mercadoria e nem a prestao de servio de transporte da mesma. Aps a autorizao do CT-e, o Fisco disponibilizar consulta, na internet, para o destinatrio e outros legtimos interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico. Este mesmo arquivo do CT-e ser ainda transmitido pela Administrao Tributria regional para a Receita Federal do Brasil, que ser o repositrio de todos os CT-es emitidos (ambiente nacional) e, no caso de uma operao interestadual, para a Secretaria de Fazenda de destino da operao. Para acobertar o trnsito da mercadoria e a efetiva prestao de servio de transporte de cargas ser impressa uma representao grfica simplificada do Conhecimento de Transporte Eletrnico de cargas, intitulado Documento
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Auxiliar do Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (Dacte), em papel comum, que conter impressa, em destaque, a chave de acesso para consulta do CT-e na internet e um cdigo de barras unidimensional, que facilitar a captura e a confirmao de informaes do CT-e pelos Postos Fiscais de Fronteira dos demais Estados. O Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (CT-e) somente poder ser emitido aps ser conhecido o documento originrio que dar origem prestao de servio. Este documento pode ser uma nota fiscal tradicional impressa no modelo 1 ou 1-A, uma nota fiscal eletrnica modelo 55, um CTRC de uma transportadora anterior, enfim, qualquer documento permitido pela legislao vigente para acompanhar a circulao ou documentar prestao de servio anterior, relativa carga que estar sendo movimentada pela prestao de servio que ir iniciar. No caso de uma prestao acobertada por CT-e, sua emisso, bem como a impresso do Dacte, deve observar os prazos previstos na legislao para a emisso dos documentos fiscais que documentam prestao de servios de transporte. Em relao ao Dacte, indiferente para a Sefaz o momento de sua impresso dentro da rotina operacional interna da empresa, que poder ser posterior ou no ao carregamento da mercadoria, desde que o Dacte correspondente ao CT-e que acobertar a prestao a esteja acompanhando desde o seu incio. Com o intuito de mobilidade logstica, facultado ao contribuinte emissor do CT-e o envio do arquivo eletrnico do CT-e devidamente autorizado pela Sefaz ao local onde o veculo se encontra em carregamento, para que o mesmo possa ser impresso em impressora laser disponvel na localidade e entregue para seguir viagem juntamente com as respectivas notas fiscais impressas ou eletrnicas que se encontrem declaradas no conhecimento eletrnico.
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No h regras estabelecidas da forma como o transportador ir entregar o CT-e a seu cliente tomador do servio, de modo que esta entrega pode ocorrer da melhor maneira que as partes envolvidas escolherem. A transmisso, em comum acordo com as partes, poder ocorrer, por exemplo, por e-mail, disponibilizado num site e acessvel mediante uma senha. A entrega do CT-e ao tomador do servio , no entanto, obrigatria, pois este o documento fiscal que possui validade jurdica para todos os fins. (RECEITA FEDERAL DO BRASIL. Portal Nacional do CT-e) Leiaute, regras e especificaes O leiaute, as regras de validao e as especificaes tcnicas do CT-e esto definidos no Manual de Integrao - Contribuinte - Verso 1.0.3, de 4 de agosto de 2009, disponvel em http://www.cte.fazenda.gov.br//docs/Manual_CTe_v1.03.pdf

As empresas de servios de transporte que voc contrata j utilizam o CT-e? Converse com os responsveis pelas principais transportadoras que voc contrata. Pergunte se eles j comearam a preparao para emisso do CT-e. | Unidade 2
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1. Assinale a afirmativa errada: a) O CT-e tem o objetivo de simplificar e padronizar os documentos fiscais de transporte de cargas, substituindo-os pelo documento digital. b) Todos os Estados j definiram cronograma para a obrigatoriedade do CT-e.
c) O CT-e um arquivo, assinado com certificado digital, que utiliza o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (Dacte) para acobertar o trnsito da mercadoria. d) O Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (CT-e) somente poder ser emitido aps ser conhecido o documento que dar origem prestao de servio. e) Aps a autorizao do CT-e, o fisco disponibilizar consulta, pela internet, para o destinatrio e outros legtimos interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico.
Outros projetos do Sped

EFD-Social Pretende eliminar a folha de pagamento e o Manad no curto prazo e, no mdio, tambm Caged, Rais, Dirf, GRRF, GFIP e Ficha de Registro de Empregado, assim como o Cadastro nico de Trabalhadores. A Receita Federal do Brasil publicou no portal do SPED o comunicado abaixo: A EFD-Social consiste na escriturao digital da folha de pagamento e das obrigaes trabalhistas, previdencirias e fiscais relativas a todo e qualquer vnculo trabalhista contratado no Brasil. um mdulo no mbito do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped) e se constitui em mais um avano na informatizao da relao entre o fisco e os contribuintes. A EFD-Social um projeto que atender as necessidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), do Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE), do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), da Caixa Econmica Federal (CEF) e do Conselho Curador do Fundo de Garantia por Tempo de
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Servio (FGTS), bem como a Justia do Trabalho, em especial no mdulo relativo ao tratamento das Aes Reclamatrias Trabalhistas. As informaes que faro parte da EFD-Social so: Eventos trabalhistas informaes resultantes da relao jurdica entre o empregado e o empregador, tais como admisses, afastamentos temporrios, comunicaes de aviso prvio, comunicaes de acidente de trabalho, etc. Folha de Pagamento; Aes judiciais trabalhistas; Retenes de contribuio previdenciria; Algumas contribuies previdencirias substitudas como as incidentes sobre a comercializao da produo rural, espetculos desportivos, cooperativas de trabalho, prestao de servios com cesso de mo de obra, patrocnios a associaes desportivas que mantenham equipes de futebol profissional, etc. As informaes de eventos trabalhistas sero transmitidas tempestivamente, ou seja, medida que ocorrerem, em arquivos individuais para cada evento e alimentaro uma base de dados denominada Registro de Eventos Trabalhistas, que representar o histrico laboral do trabalhador. A Folha de Pagamento ser transmitida mensalmente e dever estar consistente com o Registro de Eventos Trabalhistas. A instituio da EFD-Social como porta de entrada e controle das informaes decorrentes dos vnculos empregatcios tem como objetivos, entre outros:
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Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica para informaes atualmente exigidas por meio de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores. Reduzir o custo de produo, controle e disponibilizao das informaes trabalhistas, previdencirias e fiscais. Compartilhamento de um nico banco de dados entre os rgos intervenientes, com informaes integradas e atualizadas sobre o universo relativo aos vnculos do trabalho, respeitadas as prerrogativas e restries legalmente impostas. Melhorar a distribuio da carga tributria sobre os contribuintes pelo vigoroso combate sonegao, tornando mais clere a identificao de ilcitos trabalhistas, previdencirios e tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica. Reduzir as fraudes na concesso de benefcios previdencirios e no seguro desemprego pela implementao de mtodos seguros de transmisso e cruzamento de informaes. Ampliar a base de arrecadao dos tributos incidentes sobre a remunerao, sem aumentar a carga tributria. Reduzir a informalidade na relao de emprego. O projeto da EFD-Social est em fase de especificao e a divulgao do leiaute de armaze-
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namento das informaes disponvel no segundo semestre de 2013 e sua implementao prevista para o incio de 2014. FCONT, e-Lalur e EFD Contbil A Lei n 11.638/2007, de 28 de dezembro de 2007, que entrou em vigor em 1 de janeiro de 2008, atualiza as regras contbeis brasileiras, harmonizando-as com os pronunciamentos internacionais emitidos pelo International Accouting Standards Board (Iasb), por meio dos International Financial Reporting Standards (IFRS). Assim, o Regime Tributrio de Transio (RTT) foi institudo com o objetivo de estabelecer a neutralidade tributria, devido s mudanas das regras contbeis. O RTT refora o conceito de diferenciao entre a apurao fiscal e a apurao contbil. O lucro contbil no o parmetro para calcular os tributos. A apurao fiscal passa a seguir outro clculo de lucro, apurado exclusivamente para esse fim, baseado nas regras contbeis existentes at dezembro de 2007 e que pode ser diferente do lucro contbil. O Controle Fiscal Contbil de Transio (FCont) uma escriturao, em formato eletrnico, das contas patrimoniais e de resultado, que considera os mtodos e critrios contbeis anteriores aplicabilidade da Lei n 11.638/07. A partir de 2010, esto obrigadas apresentao do Fcont as pessoas jurdicas que apurem a base de clculo do IRPJ pelo Lucro Real, mesmo no caso de no existir lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007. O objetivo do e-Lalur eliminar a redundncia de informaes existentes na escriturao contbil, no Lalur e na DIPJ, facilitando o cumprimento da obrigao acessria. | Unidade 2
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O projeto est em construo, e participam dos trabalhos, alm da Receita Federal do Brasil, o CFC, a Fenacon, contribuintes e entidades de classe.
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As normas que determinam o enquadramento nas obrigatoriedades do Sped esto constantemente mudando. muito importante que voc consulte essas alteraes por meio de fontes de informao confiveis.
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Exerccios complementares
Leia os textos: Sobre Sped Contbil: X O que : http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-contabil/o-que-e.htm X Como funciona: http://www1.receita.fazenda.gov.br/ sistemas/sped-contabil/como-funciona.htm Sobre EFD ICMS/IPI: X O que : http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-fiscal/o-que-e.htm X Como funciona: http://www1.receita.fazenda.gov.br/ sistemas/sped-fiscal/como-funciona.htm Sobre a NF-e: X http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/sobreNFe. aspx?tipoConteudo=HaV+iXy7HdM= E responda: 1. Assinale a afirmativa errada: a) O Sped Contbil trata da obrigao de transmitir, em verso digital, os seguintes livros: I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver; II - livro Razo e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos. b) As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas do Sped Contbil. c) Os arquivos da ECD so submetidos ao Programa Validador e Assinador (PVA), que deve ser desenvolvido por cada empresa.
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d) A partir do seu sistema de contabilidade, a empresa gera um arquivo digital no formato especificado no anexo nico Instruo Normativa RFB n 787/2007. 2. A Junta Comercial e a Receita Federal do Brasil analisaro o requerimento e o Livro Contbil Digital. A anlise poder gerar as situaes: autenticao do livro, indeferimento e sob exigncia. A afirmativa acima est: a) Correta. b) Errada, pois a Junta Comercial no analisa nada do Sped para fins de autenticao de livros contbeis digitais. c) Errada, pois o DNRC e a Junta Comercial analisam os arquivos da ECD para fins de autenticao de livros contbeis digitais. d) Errada, pois a Receita Federal, o DNRC e a Junta Comercial analisam os arquivos da ECD para fins de autenticao de livros contbeis digitais. e) Errada, pois somente a Junta Comercial analisa os arquivos da ECD para fins de autenticao de livros contbeis digitais. 3. A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido em Ato Cotepe, informando todos os documentos fiscais e outras informaes de interesse dos fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS e IPI. Esse arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA) desenvolvido pela empresa. | Unidade 2
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A afirmativa acima est: a) Correta. b) Errada, pois o PVA no realiza nenhum tipo de validao. Ele somente transmite a EFD ao fisco. c) Errada, pois o PVA realiza tambm uma auditoria eletrnica nos dados, para garantir consistncia com os outros projetos do Sped. d) Errada, pois o PVA fornecido pelas autoridades fiscais e realiza tambm uma auditoria eletrnica nos dados, para garantir consistncia com os outros projetos do Sped. e) Errada, pois o PVA fornecido pelas autoridades fiscais. 4. O Projeto NF-e tem como objetivo a implantao de um modelo estadual de documento fiscal eletrnico que venha substituir a sistemtica atual de emisso do documento fiscal em papel, com validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente, simplificando as obrigaes acessrias dos contribuintes e permitindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento, em tempo real, das operaes comerciais pelo Fisco. A afirmativa acima est: a) Correta. | Unidade 2
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b) Errada, pois a NF-e tem como objetivo substituir as notas em papel pelo Danfe. c) Errada, pois o documento eletrnico no tem validade jurdica. d) Errada, pois a NF-e tem como objetivo a implantao de um modelo nacional de documento fiscal. e) Errada, pois a NF-e tem como objetivo a implantao de um modelo municipal de documento fiscal.
5. O Danfe no uma nota fiscal, mas substitui uma nota fiscal, servindo ainda como instrumento para consulta da NF-e, pois contm a chave de acesso desta, que permite ao detentor desse documento confirmar a efetiva existncia da NF-e atravs do Ambiente Nacional (RFB) ou do site da Sefaz na internet. A afirmativa acima est: a) Correta. b) Errada, pois a confirmao de existncia da NF-e somente pode ser realizada no site da Secretaria de Fazenda. c) Errada, pois a confirmao de existncia da NF-e pode ser realizada no site da Secretaria de Fazenda, no Ambiente Nacional da NF-e (RFB) e no ambiente municipal da NF-e (Secretaria de Finanas). d) Errada, pois o Danfe uma nota fiscal. e) Errada, pois o Danfe no substitui uma nota fiscal, servindo apenas como instrumento auxiliar para consulta NF-e.
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Avaliao da Unidade 2
1. Escriturao Contbil Digital (ECD), ou Sped Contbil, a substituio da escriturao em papel por livros digitais com validade jurdica, sendo que, a partir do ano-calendrio 2009, esto obrigadas ao Sped Contbil todas as sociedades empresrias tributadas pelo Lucro Real. As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas dessa obrigao. Esta afirmativa est: a) Correta. b) Errada, pois Escriturao Contbil Digital a utilizao de livros contbeis digitais sem validade jurdica. c) Errada, pois a partir do ano-calendrio 2009 esto obrigadas ao Sped Contbil todas as sociedades empresrias tributadas pelo Lucro Presumido; d) Errada, pois a partir do ano-calendrio 2009 esto obrigadas ao Sped Contbil todas as pessoas jridicas tributadas pelo Lucro Real. e) Errada, pois as sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto obrigadas ECD. | Unidade 2
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2. Assinale a afirmativa correta: a) A ECD ser transmitida mensalmente ao Sped. b) Os livros digitais da ECD devem ser impressos. c) A legislao prev multa de R$ 50 por ms de atraso ou frao de ms. d) H apenas um signatrio da ECD: a pessoa fsica que, segundo os documentos arquivados na Junta Comercial, tiver poderes para tal prtica.
e) Devem ser utilizados certificados digitais e-PF ou eCPF, tipo A3. 3. A Escriturao Fiscal Digital (EDF ICMS/IPI) um arquivo digital, sem validade jurdica, formando um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Receita Federal do Brasil, bem como registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. A EFD ICMS/IPI contm: I - Livro Registro de Entradas II - Livro Registro de Sadas III - Livro Registro de Inventrio IV - Livro Registro de Apurao do IPI V - Livro Registro de Apurao do ICMS VI - Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (Ciap) A afirmativa acima est: a) Correta. | Unidade 2 b) Errada, porque a EFD ICMS/IPI tem validade jurdica. c) Errada, porque a EFD ICMS/IPI no contm o Livro Registro de Inventrio. d) Errada, porque a EFD ICMS/IPI contm tambm o Livro de Controle da Produo e Estoques. e) Errada, porque a EFD ICMS/IPI no contm o Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (Ciap).
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4. Assinale a afirmativa correta: a) As empresas devem utilizar sistemas, certificados digitais e equipamentos para garantir o cumprimento dessa obrigao acessria, mas no h necessidade de internet. b) No h necessidade de garantir a segurana dessas informaes, pois no h possibilidade de fraudes ou vazamento de dados sigilosos de dentro da prpria empresa. c) O cuidado com a qualidade das informaes transmitidas o menor dos problemas para as empresas. d) A EFD ICMS/IPI deve ter coerncia em valores e quantidades com outras informaes eletrnicas que o fisco possui apenas com relao prpria empresa. No h risco de cruzamento de dados dos seus fornecedores e clientes. e) Na EFD ICMS/IPI, empresas informam ao fisco todas as suas operaes: compras, vendas, movimentaes de estoque, etc. Isso feito em detalhes mnimos, ou seja, cada produto, comprado ou vendido, deve ter o documento fiscal correspondente, bem como as apuraes tributrias e cdigos fiscais corretos. 5. Considera-se Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) o documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de documentar operaes e prestaes, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente e autorizao de uso pela Administrao Tributria da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrncia do fato gerador. | Unidade 2
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A afirmativa est: a) b) c) d) e) Correta. Errada, porque a NF-e no tem validade jurdica. Errada, porque a NF-e emitida e armazenada por meio do Danfe. Errada, porque a NF-e no precisa ser autorizada pela Administrao Tributria. Errada, porque a NF-e precisa ser autorizada pela Administrao Tributria somente aps a ocorrncia do fato gerador.
6. Assinale a afirmativa errada: a) A NF-e usada para acobertar operaes mercantis, como, por exemplo, compra, venda e transferncia de mercadorias, em conformidade com a legislao do ICMS e do IPI. b) O remetente gera um arquivo no formato padro XML da NF-e, assina-o digitalmente com certificado digital da empresa (e-CNPJ ou e-PJ, tipo A1 ou A3), e o submete, pela internet, autoridade fiscal. c) Para as mercadorias recebidas, cuja operao foi acobertada por NF-e, o destinatrio somente dever verificar a validade do arquivo digital se no receber o Danfe. d) Se a empresa j usa algum sistema para faturamento, ele deve ser adaptado NF-e. Se ainda no h software, ela dever adquirir um ou utilizar o Emissor Gratuito, disponvel no Portal Nacional da NF-e: http://www.nfe.fazenda.gov.br/. e) O emitente e o destinatrio devero manter a NF-e em arquivo digital, sob sua guarda e responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislao tribu-
| Unidade 2
124
tria, mesmo que fora da empresa, devendo ser disponibilizado para a Administrao Tributria quando solicitado. 7. Assinale a afirmativa errada: a) A NFS-e utilizada para acobertar prestaes de servios sujeitas ao ICMS e/ou ao IPI. b) Em geral, pode-se emitir uma NFS-e por meio de portais disponibilizados pelas Prefeituras. c) A obrigatoriedade de emisso de NFS-e definida pelo Municpio. d) Esse subprojeto do Sped est sendo desenvolvido, de forma integrada, pela Receita Federal do Brasil (RFB) e pela Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf). e) H mais de 300 municpios que j adotaram a NFS-e, mas ainda h uma grande quantidade que estabeleceu um modelo particular para o processo de emisso de NFS-e. 8. Assinale a afirmativa errada: a) A EFD-Contribuies um arquivo digital, assinado com certificado digital, para escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apurao no cumulativo e/ou cumulativo. b) A EFD-Contribuies tem o objetivo de realizar a escriturao digital dessas contribuies e, gradativamente, substituir algumas obrigaes acessrias, como, por exemplo, o Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon). c) Esto obrigados EFD-Contribuies, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011, as empresas submetidas a acompanhamento eco-
125
| Unidade 2
nmico-tributrio diferenciado sujeitas tributao do imposto sobre a renda, com base no Lucro Real (menos de 10 mil empresas). d) Esto obrigados EFD-Contribuies, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2011, as empresas optantes pelo Simples Nacional (cerca de 4 milhes de empresas). e) Esto obrigados EFD-Contribuies, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as demais empresas sujeitas tributao do imposto sobre a renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado (mais de 1 milho de contribuintes). 9. Assinale a afirmativa errada: a) O CT-e tem o objetivo de simplificar e padronizar os documentos fiscais mercantis. b) Ainda no h cronograma nacional de obrigatoriedade, mas sua emisso ser obrigatria para os prestadores de servios de transporte de cargas. Somente o Estado de Mato Grosso iniciou o processo de incluso de empresas na obrigatoriedade do CT-e. c) O CT-e um arquivo, assinado com certificado digital, que utiliza o Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (Dacte) para acobertar o trnsito da mercadoria. | Unidade 2 d) O Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico (CT-e) somente poder ser emitido aps ser conhecido o documento originrio, que dar origem prestao de servio. e) Aps a autorizao do CT-e, o fisco disponibilizar consulta, pela internet, para o destinatrio e outros legtimos interessados que detenham a chave de acesso do documento eletrnico.
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10. O Danfe no uma nota fiscal nem substitui uma nota fiscal, servindo apenas como instrumento auxiliar para consulta da NF-e, pois contm a chave de acesso desta, que permite ao detentor desse documento confirmar a efetiva existncia da NF-e atravs do Ambiente Nacional (RFB) ou do site da Sefaz na internet. A afirmativa acima est: a) Correta. b) Errada, pois a confirmao de existncia da NF-e somente pode ser realizada no site da Secretaria de Fazenda. c) Errada, pois a confirmao de existncia da NF-e pode ser realizada no site da Secretaria de Fazenda, no Ambiente Nacional da NF-e (RFB) e no ambiente municipal da NF-e (Secretaria de Finanas). d) Errada, pois o Danfe uma nota fiscal. e) Errada, pois o o Danfe substitui uma nota fiscal, servindo como instrumento auxiliar para consulta NF-e.
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| Unidade 2
Glossrio
Abrasf Associao Brasileira das Secretarias de Finanas dos Municpios das Capitais AIDF Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais Bacen Banco Central do Brasil Certificado digital - Documento eletrnico que identifica empresas ou pessoas no mundo digital CFC Conselho Federal de Contabilidade CFOP Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes CGSN Comit Gestor do Simples Nacional CNAE Classificao Nacional de Atividades Econmicas CNPJ Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica Confaz Conselho Nacional de Poltica Fazendria Cosif Plano contbil das instituies do sistema financeiro nacional definido pelo Bacen CPC Comit de Pronunciamentos Contbeis CPF Cadastro de Pessoa Fsica Criptografia Algoritmos que fazem o embaralhamento dos bits desses dados a partir de uma determinada chave ou par de chaves CT-e Conhecimento de Transporte Eletrnico de Cargas CVM Comisso de Valores Mobilirios DCP Declarao do Crdito Presumido do IPI DE Demonstrativo de Exportao
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DIF Declarao de Informaes Fiscais. Existe a DIF-Bebidas, DIF-Cigarros e DIF-Papel Imune. DNF Demonstrativo de Notas Fiscais DNRC Departamento Nacional de Registro do Comrcio ECD Escriturao Contbil Digital, mdulo do Sped e-CNPJ um documento eletrnico que garante a autenticidade e a integridade na comunicao entre pessoas jurdicas e a Receita Federal do Brasil e-CPF um documento eletrnico que garante a autenticidade e a integridade na comunicao entre pessoas fsicas e a Receita Federal do Brasil EFC Escriturao Fiscal Digital, mdulo do Sped EFD Escriturao Fiscal Digital, mdulo do Sped Enat Encontro Nacional de Administradores Tributrios Encat Encontro Nacional dos Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais ERP Enterprise Resource Planning ou Sige - Sistemas Integrados de Gesto Empresarial Febraban Federao Brasileira de Bancos Fenacon Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis e das Empresas de Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas Fenainfo Federao Nacional das Empresas de Servios Tcnicos de Informtica e Similares FS Formulrio de Segurana FS-DA Formulrio de Segurana para Impresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico
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ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICP-Brasil Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileiras IPI Imposto sobre Produtos Industrializados Leiaute Idem a layout Layout Modelo de arquivo, com parmetros a serem seguidos NF Nota fiscal NF-e Nota Fiscal Eletrnica PER/DCOMP Pedido Eletrnico de Ressarcimento PVA Programador Validador e Assinador, disponibilizado pela RFB, que possibilita a assinatura digital e a transmisso do arquivo para o ambiente Sped Restituio / Declarao de Compensao RFB Receita Federal do Brasil RICMS Regulamento do ICMS RUDFTO Registro de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia Scan Sistema de Contingncia do Ambiente Nacional Sefa Secretaria da Fazenda Sefaz Secretaria da Fazenda Sinco Sistema Integrado de Coleta, disponibilizado pela RFB. utilizado para validar os arquivos digitais a serem entregues, conforme Instruo Normativa SRF n 68 (27/12/1995) e Instruo Normativa SRF n 86 (22/10/2001).
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Sped Sistema Pblico de Escriturao Digital SRE Subsecretaria da Receita Estadual Suframa Superintendncia da Zona Franca de Manaus Susep Superintendncia de Seguros Privados UF Unidades Federadas XML Extended Markup Language
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Referncias
BRASIL. Ministrio da Fazenda. Receita Federal. Ajuste SINIEF 07/05. Disponvel em: <http://www.fazenda.gov.br/ confaz/confaz/ajustes/2005/aj_007_05.htm>. ____. Anlise da Arrecadao das Receitas Federais. Dezembro, 2007. Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/arre/2007/AnalisemensalDez07.pdf>. ____. Confaz. Protocolo ICMS 42, de 3 de julho de 2012. Disponvel em: <http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/protocolos/ICMS/2009/pt042_09.htm>. _____. Escriturao fiscal da folha de pagamento e das obrigaes previdencirias, trabalhistas e fiscais (EFDSocial). Disponvel em: <http://www1.receita.fazenda. gov.br/noticias/2012/julho/noticia-25072012.htm>. Acesso em: 30 ago. 2012. ____. Instruo Normativa RFB n.787, de 19 de novembro de 2007. Art. 1, Pargrafo nico. Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/ ins/2007/in7872007.htm>. ____. Manual de orientao do leiaute da escriturao fiscal digital da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins EFD-Pis/Cofins. Anexo nico. Ato Declaratrio Executivo Cofins n.34, de 28 de outubro de 2012. Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/Publico/Legislacao/ atos/cofins/2010/Anexo-Unico-ADEco-fis0342010.doc>. ____. Portal Nacional do CT-e. Disponvel em: <http:// www.cte.fazenda.gov.br//docs/Manual_CTe_v1.03.pdf>. ____. Sped Sistema Publico de Escriturao Digital. Disponvel em: <http://www1.receita.fazenda.gov.br>.
132
BRASIL. Presidncia da Repblica. Casa Civil. Subchefia para Assuntos Jurdicos. Medida Provisria n. 2.200-2, de 24 de agosto de 2001. Art. 2. Disponvel em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/mpv/Antigas_2001/2200-2.htm>. CERTISIGN. O que certificao digital. Disponvel em: <http://www.certisign.com.br/certificacao-digital/pordentro-da-certificacao-digital>. COMPANHIA DE TECNOLOGIA DA INFORMAO DO ESTADO DE MINAS GERAIS - PRODEMGE. Como funciona a certificao digital? Disponvel em: <https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task=vie w&id=38&Itemid=180>. Acesso em: 29 jun. 2008. ____. O documento assinado eletronicamente tem o mesmo valor que o documento assinado de forma manuscrita? Disponvel em: <https://wwws.prodemge.gov. br/index.php?option=com_content&task=view&id=51&I temid=180>. Acesso em: 29 jun. 2008. ____. O que so smart cards e tokens? Disponvel em: <https://wwws.prodemge.gov.br/index.php?option=com_co ntent&task=view&id=52&Itemid=180>. Acesso em: 29 jun. 2008. ____. Qual a diferena entre o certificado tipo A1 e o certificado do tipo A3? Disponvel em: <https://wwws. prodemge.gov.br/index.php?option=com_content&task= view&id=39&Itemid=180>. Acesso em: 29 jun. 2008. CONCEITO W. Disponvel em: <www.conceitow.co.br>. DUARTE, Roberto Dias. Manual de sobrevivncia no mundo Ps-Sped: um guia inicial para empreendedores que vivem na Selva Fiscal Digital. Belo Horizonte : Ideas@Work, 2011.
133
FUTEMA, Fabiana. Sonegao fiscal cresce e atinge quase 30% das empresas, diz IBPT. Folha Online. 18/8/2005. Disponvel em: <http://www1.folha.uol.com.br/folha/ dinheiro/ult91u99401.shtml >. Acesso em: 29 jun. 2008. ICP-BRASIL. Disponvel em: <http://www.icpbrasil.gov.br>. Acesso em: 29 jun. 2008. INSTITUTO BRASILEIRO DE PLANEJAMENTO TRIBUTRIO. Estudo sobre a sonegao fiscal. Maro, 2009. Disponvel em: <http://www.ibpt.com.br>. INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGIA DA INFORMAO. Cartilha ITI sobre certificao digital. [S.l.], 2005. ____. Como obter o certificado digital? Disponvel em: <http://wwws.iti.gov.br/twiki/bin/view/Certificado/CertificadoObterUsar>. WIKIPEDIA. XML. Disponvel em: <http://pt.wikipedia. org/wiki/XML>. ____. WEB SERVICE. Disponvel em: <http://pt.wikipedia. org/wiki/WebServices>. ____. ERP. Disponvel em: <http://pt.wikipedia.org/wiki/ Erp>. Acesso em: 29 jun. 2008. ____. Contabilidade gerencial. Disponvel em: <http:// pt.wikipedia.org/wiki/Contabilidade_gerencial>. Acesso em: 29 jun. 2008.
134
Gabarito - Unidade 1
Pgina 15
Exerccio 1 Resposta correta: (D)
Justificativa: No mbito das pessoas jurdicas, a primeira grande manifestao do perfil informatizado do fisco brasileiro foi na dcada de 1990, por meio do Sistema Integrado de Informaes Sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios (Sintegra).
Pgina 18
Exerccio 2 Resposta correta: (A)
Justificativa: Simplificar a legislao tributria brasileira. A legislao tributria brasileira definida estruturalmente pelas seguintes fontes: Constituio Federal, leis complementares, leis ordinrias (editadas pela Unio, pelos Estados e pelos Municpios, conforme suas competncias), leis delegadas, medidas provisrias, decretos legislativos, resolues e atos normativos subordinados lei (portarias, instrues normativas, etc.). Uma simplificao na legislao somente poderia ocorrer com mudana nas leis e na Constituio, ou seja, por meio do Poder Legislativo.
Pgina 20
Justificativa: Cada projeto tem um cronograma e critrios prprios. Foram definidas normas especficas para Sped Contbil, EFD ICMS/IPI, EFD-Contribuies, NF-e, NFS-e e CT-e.
Pgina 24
Justificativa: um dos objetivos expressos no projeto, conforme consta do Portal Nacional do Sped: Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes, com o cruzamento de dados e a auditoria eletrnica.
135

Justificativa: uma das premissas expressas no projeto, conforme consta do Portal Nacional do Sped: Eliminar a concorrncia desleal, com o aumento da competitividade entre as empresas.
Pgina 31
Justificativa: Conforme consta do Portal Nacional do Sped: O Sped uma iniciativa integrada das administraes tributrias nas trs esferas governamentais: federal, estadual e municipal.
Pgina 32
Justificativa: As obrigaes tributrias, principais e acessrias so definidas por meio de atos normativos. Para que as empresas sejam dispensadas de alguma obrigao acessria, preciso que seja publicada lei ou norma que determine, de forma expressa, essa dispensa.

Justificativa: O fundamento principal do Sped o uso de documentos digitais para escriturao contbil e fiscal, em substituio aos documentos em papel.
Exerccio 4 Resposta correta: (C)

Justificativa: O aumento ou reduo da carga tributria brasileira no faz parte do escopo do Sped. Esse assunto determinado pelas polticas dos Poderes Executivo ou Legislativo.
136
Pgina 33
Exerccio 5 Resposta correta: (E)
Justificativa: Para a sociedade em geral, o combate sonegao um dos principais benefcios do Sped.
Pgina 34
Justificativa: No mbito das pessoas jurdicas, a primeira grande manifestao do perfil informatizado do fisco brasileiro foi na dcada de 1990, por meio do Sistema Integrado de Informaes Sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios (Sintegra).
Exerccio 2 Resposta correta: (B)

Justificativa: Veja a ntegra do Decreto 6.022 em http://www.receita.fazenda. gov.br/Legislacao/Decretos/2007/dec6022.htm

Justificativa: A legislao tributria brasileira definida estruturalmente pelas seguintes fontes: Constituio Federal, leis complementares, leis ordinrias (editadas pela Unio, pelos Estados e pelos Municpios, conforme suas competncias), leis delegadas, medidas provisrias, decretos legislativos, resolues e atos normativos subordinados lei (portarias, instrues normativas, etc.). Uma simplificao no sistema tributrio somente poderia ocorrer com mudana nas leis e na Constituio, ou seja, por meio do Poder Legislativo.
Pgina 35
Justificativa: Cada projeto tem um cronograma e critrios prprios. Foram definidas normas especficas para Sped Contbil, EFD ICMS/IPI, EFD PIS/Cofins, NF-e, NFS-e e CT-e.
137
Pgina 36
Justificativa: um dos objetivos expressos no projeto, conforme consta do Portal Nacional do Sped: Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes, com o cruzamento de dados e auditoria eletrnica.

Justificativa: uma das premissas expressas no projeto, conforme consta do Portal Nacional do Sped: Eliminar a concorrncia desleal, com o aumento da competitividade entre as empresas.
Pgina 37
Justificativa: Conforme consta do Portal Nacional do Sped: O Sped uma iniciativa integrada das administraes tributrias nas trs esferas governamentais: federal, estadual e municipal.
Pgina 38
Justificativa: As obrigaes tributrias, principais e acessrias so definidas por meio de atos normativos. Para que as empresas sejam dispensadas de alguma obrigao acessria, preciso que seja publicada lei ou norma que determine, de forma expressa, essa dispensa.

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Pgina 39
Gabarito - Unidade 2
Pgina 55
Justificativa: Certificados digitais so utilizados e tm validade jurdica apenas no mundo digital.

Justificativa: Tecnologicamente, o A1 gravado diretamente no disco rgido do computador. O A3 armazenado em um carto inteligente (smart card) ou um token.
Pgina 63
Justificativa: As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas dessa obrigao.

Justificativa: Conforme normas do DNRC, devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3.
139
Pgina 71
Justificativa: A EFD ICMS/IPI contm, at o momento: I - Livro Registro de Entradas II - Livro Registro de Sadas III - Livro Registro de Inventrio IV - Livro Registro de Apurao do IPI V - Livro Registro de Apurao do ICMS VII - Documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente (Ciap)
Pgina 72
Justificativa: Na EFD ICMS/IPI, empresas informam ao fisco todas as suas operaes: compras, vendas, movimentaes de estoque, etc. Isso feito em detalhes mnimos. Ou seja, cada produto, comprado ou vendido, deve ter o documento fiscal correspondente, bem como as apuraes tributrias e cdigos fiscais corretos.
Pgina 88
Justificativa: A Nota Fiscal Eletrnica um documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital.

Justificativa: O remetente gera um arquivo no formato padro XML da NF-e, assina-o digitalmente com certificado digital da empresa (e-CNPJ ou e-PJ, tipo A1 ou A3), e o submete, pela internet, autoridade fiscal.
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Pgina 100
Justificativa: A obrigatoriedade de emisso de NFS-e definida pelo Municpio.
Pgina 107
Justificativa: Esto obrigados EFD-Contribuies, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as demais empresas sujeitas tributao do imposto sobre a renda, com base no Lucro Presumido ou Arbitrado (mais de 1 milho de contribuintes).
Pgina 111
Justificativa: Ainda no h cronograma de obrigatoriedade, mas sua emisso ser obrigatria para os prestadores de servios de transporte de cargas. Somente o Estado de Mato Grosso iniciou o processo de incluso de empresas na obrigatoriedade do CT-e.
Pgina 117
Justificativa: O arquivo do Sped Contbil submetido ao Programa Validador e Assinador (PVA) fornecido pelo Sped.
Pgina 118
Justificativa: A Junta Comercial analisar o requerimento e o livro digital. A anlise poder gerar trs situaes, todas elas com o termo prprio: autenticao do livro, indeferimento ou sob exigncia.
141

Justificativa: A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido em Ato Cotepe, informando todos os documentos fiscais e outras informaes de interesse dos fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS e IPI. Esse arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA) fornecido pelo Sped.
Pgina 119
Justificativa: O Projeto NF-e tem como objetivo a implantao de um modelo nacional de documento fiscal eletrnico que venha substituir a sistemtica atual de emisso do documento fiscal em papel, com validade jurdica garantida pela assinatura digital do remetente, simplificando as obrigaes acessrias dos contribuintes e permitindo, ao mesmo tempo, o acompanhamento, em tempo real, das operaes comerciais pelo fisco.

Justificativa: O Danfe no uma nota fiscal nem substitui uma nota fiscal, servindo apenas como instrumento auxiliar para consulta NF-e, pois contm a chave de acesso desta, que permite ao detentor desse documento confirmar sua efetiva existncia atravs do Ambiente Nacional (RFB) ou do site da Sefaz na internet.
Pgina 121
Justificativa: As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas dessa obrigao.
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Exerccio 2
Resposta correta: (E)
Justificativa: Conforme normas do DNRC, devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurana mnima tipo A3.
Pgina 122
Justificativa: A Escriturao Fiscal Digital (EDF ICMS/IPI) um arquivo digital, com validade jurdica.
Pgina 123
Justificativa: Na EFD ICMS/IPI, empresas informam ao fisco todas as suas operaes: compras, vendas, movimentaes de estoque, etc. Isso feito em detalhes mnimos, ou seja, cada produto, comprado ou vendido, deve ter o documento fiscal correspondente, bem como as apuraes tributrias e cdigos fiscais corretos.

Justificativa: A Nota Fiscal Eletrnica um documento emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital.
Pgina 124
Justificativa: Para qualquer mercadoria recebida, cuja operao foi acobertada por NF-e, o destinatrio dever verificar a validade do arquivo digital.
143
Pgina 125
Justificativa: A NFS-e utilizada para acobertar prestaes de servios sujeitas ao Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza (ISSQN).

Justificativa: Esto obrigados EFD-Contribuies, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2011, as demais empresas sujeitas tributao do imposto sobre a renda com base no Lucro Real (cerca de 150 mil empresas).
Pgina 126
Justificativa: O CT-e tem o objetivo de simplificar e padronizar os documentos fiscais de transporte de cargas, substituindo-os pelo documento digital.
Pgina 127
Justificativa: O Danfe no uma nota fiscal nem substitui uma nota fiscal, servindo apenas como instrumento auxiliar para consulta da NF-e, pois contm a chave de acesso desta, que permite ao detentor desse documento confirmar a efetiva existncia da NF-e atravs do Ambiente Nacional (RFB) ou do site da Sefaz na internet.
144

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2 Edio Revisada Rio de Janeiro, 2012

Sumrio Introduo ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped)

UNIDADE 1 - INTRODUO AO SPED O que o Sped? ...................................................... 13

Sped Contbil .......................................................... 56

Sped Fiscal ICMS/IPI ................................................ 64

Nota fiscal eletrnica ............................................... 72

NFS-e: Nota Fiscal de Servios eletrnica ................ 89

EFD-CONTRIBUIES ............................................ 101

Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e) ...... 107

Outros projetos do Sped ........................................ 112

Glossrio ............................................................... 128 Referncias............................................................ 132 Gabaritos - Unidades 1 e 2 ..................................... 135

Introduo ao Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped)

Exerccio para fixao de conceitos

Atividade: Faa voc mesmo

Exerccio para fixao de conceitos

Pense sobre o tema...

Exerccio para fixao de conceitos

Atividade: Faa voc mesmo

EFD-Contribuies EFD ICMS/IPI

EFD-Contribuies EFD ICMS/IPI | Unidade 1

EFD-Contribuies EFD ICMS/IPI

EFD-Contribuies EFD ICMS/IPI

Exerccio para fixao de conceitos

d) Iniciativa apenas da Receita Federal do Brasil.

Figura: Certificado digital

Figura de cartes e token para armazenamento de Certificado Digital A3.

Fig.1 http://www.receita.fazenda.gov.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.

Fig. 2 http://cav.receita.fazenda.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.

Fig. 3 http://cav.receita.fazenda.br. Acesso em: 29 de junho de 2008.

Isso representa um crescimento de 385% em comparao com 2009.

Atividade: Faa voc mesmo

Exerccio para fixao de conceitos

Pense sobre o tema...

Quais informaes voc consegue identificar nesses fragmentos da ECD?

Pense sobre o tema...

Toda a legislao est disponvel em: http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/spedcontabil/legislacao.htm

Sped Fiscal ICMS/IPI

Atividade: Faa voc mesmo

(Continua na prxima pgina)

(Continuao da pgina anterior)

SEF/DF: http://www.sefp.df.gov.br/ Sefaz/ES: http://internet.sefaz.es.gov.br/

Pense sobre o tema...

Exerccio para fixao de conceitos

Nota fiscal eletrnica

Veja abaixo um exemplo de Danfe:

Atividade: Faa voc mesmo

Pense sobre o tema...

Exerccio para fixao de conceitos

NFS-e: Nota Fiscal de Servios eletrnica

Atividade: Faa voc mesmo

Exerccio para fixao de conceitos

Pense sobre o tema...

Exerccio para fixao de conceitos

Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e)

Atividade: Faa voc mesmo

Exerccio para fixao de conceitos

Outros projetos do Sped

Exerccio 5 Resposta correta: (D)

Exerccio 3 Resposta correta: (D)

Exerccio 4 Resposta correta: (C)

Exerccio 2 Resposta correta: (B)

Exerccio 3 Resposta correta: (D)

Exerccio 6 Resposta correta: (B)