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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE

OBJETIVO GENERAL Analizar el efecto de las transacciones comerciales en la ecuacin contable en la empresa que inicia operaciones como en la que est en marcha, para la toma de decisiones. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Diferenciar las empresas segn la constitucin legal, y clasificar las cuentas de acuerdo a su naturaleza. Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la ecuacin patrimonial. Diferenciar los sistemas de contabilizacin y valuacin de inventarios, regmenes de impuestos a las ventas y la retencin en la fuente y su impacto en la ecuacin patrimonial. Reconocer los elementos que constituyen la nmina y su efecto financiero en la Ecuacin patrimonial.

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ANEXO No. 1

NO CUENTES TUS FRACASOS... Cuenta tus jardines por las flores, nunca por las hojas cadas. Cuenta tus das por las horas doradas, no por las penas habidas. cuenta tu vida por sonrisas, no por lgrimas.

1. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD 1.1 RAZON DE SER DE LA CONTABILIDAD 1.2 CONCEPTO CONTABILIDAD 1.3 USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE 1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIN CONTABLE 1.5 LA EMPRESA Concepto Clasificacin Segn la procedencia del capital Segn la actividad a la que se dedican Segn el nmero de propietarios Cmo constituir una empresa? Formalizacin comercial Formalizacin de funcionamiento 1.6 TERMINOS CONTABLES 1.7 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

Y goza tu cumpleaos contando tu edad por amigos y no por aos.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE 1.1 RAZN DE SER DE LA CONTABILIDAD:

MEDIO AMBIENTE

EXISTE UNA NECESIDAD PARA SATISFACER

COMO?

INVERSION

FINANCIACION

NACE LA EMPRESA

QU NECESITA CONOCER

LIQUIDEZ

RENTABILIDAD

OTROS

ENDEUDAMIENTO

SISTEMA DE INFORMACION
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1.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es un sistema de informacin integrado a la empresa, cuyas funciones son recopilar, ordenar, registrar, clasificar, resumir, analizar, interpretar, evaluar e informar las operaciones de un ente econmico, en forma clara, completa y fidedigna. Es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de las empresas, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando, la informacin, previamente registrada, de manera sistemtica y til para las distintas partes interesadas. Posee adems una tcnica que produce sistemticamente y estructuradamente informacin cuantitativa y valiosa, expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectan las entidades econmicas y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitarla a los diversos pblicos interesados. Es el sistema que mide la actividad en los negocios y procesa dicha medicin en informes y estados financieros para comunicar resultados y hallazgos a los encargados de tomar las decisiones. Son todos los Estados Contables, o Estados Financieros que son los que resumen la situacin econmica y financiera de la empresa. Esta informacin resulta til para gestores, reguladores y otros tipos interesados como los accionistas, acreedores y propietarios. Las actividades de clasificacin y registro son de carcter rutinario y repetitivo (tenedura de libros) y no constituyen funciones finales de la contabilidad. El desarrollo y la sistematizacin de la contabilidad permiten dedicar ms tiempo a labores de mayor importancia, como el anlisis e interpretacin de la informacin financiera. 1.3 USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE:

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USUARIOS INTERNOS: Quienes tienen un inters directo en la empresa y posibilidad de determinar, por tener autoridad jerrquica o poder legal, la forma y contenido de la informacin financiera que satisfaga sus necesidades. USUARIOS EXTERNOS: Se distinguen por tener un inters indirecto, relacionado no tanto con la empresa sino con su influencia en el entorno socioeconmico. 1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIN CONTABLE: Aquellos atributos que permiten que la informacin satisfaga las necesidades de los usuarios internos y externos. Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la informacin contable debe ser comprensible y til. En ciertos casos se requiere, adems, que la informacin sea comparable. 1. Comprensibilidad: Es comprensible cuando es clara y fcil de entender. La informacin contable debe ser clara y fcil de entender por quienes posean un conocimiento razonable de las actividades econmicas y de los negocios. 2. Utilidad: Confiable, verificable, que ejerza influencia sobre las decisiones de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros. Debe tomarse como base para que los usuarios puedan tomar decisiones racionales sobre sus vnculos con el ente econmico. La informacin es til cuando es pertinente y confiable. La informacin es pertinente cuando posee valor de realimentacin, valor de prediccin y es oportuna. La informacin contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser capaz de generar cambios de actitud en stos. Valor de realimentacin: se posee este atributo si la informacin reduce la incertidumbre, confirmando o alterando las expectativas del usuario. Valor de prediccin: la informacin contable debe mejorar la capacidad del usuario para hacer pronsticos acerca del resultado de eventos de su inters. La informacin es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos econmicos. La informacin debe estar razonablemente libre de errores y desviaciones y debe presentar fielmente los hechos. Neutralidad: no deben presentar factores de inters o conveniencia que le resten imparcialidad u objetividad a la informacin.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Verificabilidad: la informacin contable y los mtodos de medicin pueden ser confirmados por otras personas que poseen la capacidad tcnica para tal efecto. Fidelidad representativa: debe existir correspondencia entre las mediciones contables y los hechos econmicos que representan. Debe destacarse la sustancia econmica sobre la forma legal, para evitar errores de medicin y tomar decisiones racionales sobre sus vnculos. 3. Oportunidad: (Valor de prediccin), para reaccionar a situaciones adversas; evaluar las actividades planificadas y predecir la situacin financiera. La informacin debe estar disponible para los usuarios antes de que pierda su capacidad de influir sobre sus decisiones. 4. Comparabilidad: La informacin es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes. La informacin contable debe ser preparada sobre bases uniformes que comprendan el uso de los mismos PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) para el ente econmico en diferentes perodos. 1.4 LA EMPRESA CONCEPTO: Se entiende por empresa toda actividad econmica organizada para la produccin, transformacin, circulacin, administracin, custodia de bienes o para la prestacin de servicios. Es una organizacin o institucin dedicada a actividades o persecucin de fines econmicos o comerciales Es un sistema que interacciona con su entorno materializando una idea, de forma planificada, dando satisfaccin a unas demandas y deseo de clientes, a travs de una actividad econmica. Requiere de una razn de ser, de una misin, una estrategia, unos objetivos, unas tcticas y unas polticas de actuacin. Se necesita de una visin previa y de una formulacin y desarrollo estratgico de la empresa. Es el conjunto de capital, administracin y trabajo dedicados a satisfacer una necesidad en el mercado. CLASIFICACIN: Las empresas se pueden clasificar con base en: a. segn su procedencia de capital

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PRIVADA: Si el capital est en manos de accionistas particulares. Ejemplos: centros educativos privados, supermercados.etc OFICIAL O PUBLICA: Si el capital y el control est en manos del estado. Ejemplos: hospitales departamentales, colegios. Etc. ECONOMIA MIXTA: Si el capital o el control son de origen ECONOMIA como tanto estatal PRIVADA OFICIAL privado o comunitario. MIXTA Empresa de autogestin: Si los propietarios son los trabajadores, etc.

b. Segn la actividad o giro:

COMERCIAL

SERVICIOS

INDUSTRIAL

AGROPECUARIA

MINERA

Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo a la actividad que desarrollen, en: Empresas del sector primario Empresas del sector secundario Empresas del sector terciario. LA EMPRESA INDUSTRIAL: la actividad principal es la produccin de bienes mediante la transformacin de la materia prima o extraccin de materias primas, y de productos semielaborados en productos terminados. Se clasifican en: Extractivas: cuando se dedican a la explotacin de recursos naturales, ya sean renovables o no renovables. Ejemplo pesqueras, madereras, mineras, petroleras, etc. Manufactureras: son empresas que transforman las materias primas en productos terminados, y pueden ser:
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las necesidades del consumidor. Por ejemplo prendas de vestir, muebles, alimentos, aparatos elctricos, etc. De produccin. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo: Maquinaria ligera, productos qumicos, etc. LA EMPRESA COMERCIAL: son intermediarias entre el productor y consumidor; su funcin principal es la compra/venta de productos terminados. Pueden clasificarse en: Mayoristas: venden a gran escala o a grandes rasgos. Minoristas (detallistas): venden al por menor. Comisionistas: venden de lo que no es suyo, dan a consignacin. LA EMPRESA DE SERVICIOS: son aquellas que brindan servicio a la comunidad que a su vez se clasifican en: transporte, turismo, instituciones financieras, servicios pblicos (energa, agua, comunicaciones), servicios privados (asesoras, ventas, publicidad, contable, administrativo), educacin, finanzas, salud. Etc. c. segn la forma jurdica:

UNIPERSONAL
(Individuales)

MULTIPERSONAL
(Sociedades)

Atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus Propietarios. Podemos distinguir: EMPRESAS INDIVIDUALES: Si solo pertenece a una sola persona, generalmente son pequeas en cuanto al capital invertido y al volumen de las operaciones. Esta puede responder frente a terceros con todos sus bienes, es decir, con responsabilidad ilimitada, o solo con el monto del aporte para su constitucin, en el caso de las empresas individuales de responsabilidad limitada o EIRL. Es la forma ms sencilla de establecer un negocio y suelen ser empresas pequeas o de carcter familiar. La razn social est constituida con el nombre seguida de la expresin empresa "unipersonal" o por la sigla EU. Ejemplos: consultorios mdicos, graneros, tiendas, etc. EMPRESAS SOCIETARIAS O SOCIEDADES (MULTIPERSONAL): constituidas por varias personas. Dentro de esta clasificacin estn: la sociedad annima, la
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE sociedad colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de responsabilidad limitada, y la sociedad por acciones simplificada SAS. LAS COOPERATIVAS U OTRAS ORGANIZACIONES DE ECONOMIA SOCIAL d. Segn su tamao: No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qu es una empresa grande o pequea, puesto que si existe un criterio nico para medir el tamao de la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el capital propio, el nmero de trabajadores, beneficios, etc. El ms utilizado suele ser segn el nmero de trabajadores: MICROEMPRESA: Si posee 10 o menos trabajadores PEQUEA EMPRESA: Si tiene un nmero entre 11 y 50 trabajadores. MEDIANA EMPRESA: Si tiene un nmero entre 51 y 250 trabajadores. GRAN EMPRESA: Si posee ms de 250 trabajadores. MULTINACIONAL: Si posee ventas internacionales e. Segn su mbito de actuacin: En funcin del mbito geogrfico en el que las empresas realizan su actividad, se pueden distinguir: EMPRESAS LOCALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios dentro de una localidad determinada. REGIONALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios a varias localidades o provincias de un pas. NACIONALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios dentro de los lmites de un pas. Pueden tener sus instalaciones en varias partes del pas. MULTINACIONALES, TRANSNACIONALES Y MUNDIAL f. Segn la cuota de mercado que poseen las empresas: LA EMPRESA ASPIRANTE: Aquella cuya estrategia va dirigida a ampliar su cuota frente al lder y dems empresas competidoras, y dependiendo de los objetivos que se plantee, actuar de una forma u otra en su planificacin estratgica. EMPRESA ESPECIALISTA: Aqulla que responde a necesidades muy concretas, dentro de un segmento de mercado, fcilmente defendible frente a los competidores y en el que pueda actuar casi en condiciones de monopolio. Este segmento debe tener un tamao lo suficientemente grande como para que sea rentable, pero no tanto como para atraer a las empresas lderes.
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EMPRESA LIDER: Aqulla que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones, publicidad, etc., siendo normalmente imitada por el resto de las actuantes en el mercado. EMPRESA SEGUIDORA: Aqulla que no dispone de una cuota suficientemente grande como para inquietar a la empresa lder. CONTRATO DE SOCIEDAD: Es un negocio jurdico (contrato) por el que una o varias personas fsicas y jurdicas acuerdan realizar sendas aportaciones para conseguir un fin comn. Por el contrato de sociedad dos o ms personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre si las utilidades obtenidas por la actividad social. Los estatutos de la sociedad, aprobados por el contrato de sociedad, ser la norma que regir el funcionamiento de la sociedad, siendo nulos aquellos preceptos que contravengan las normas imperativas contenidas en leyes y reglamentos. Para todo aquello que no quede regulado en los estatutos societarios (si es que estos existen). CMO CONSTITUIR UNA EMPRESA? Para entrar en materia lo primero que se debe tener claro para crear una Empresa es la idea y la conviccin de querer ser empresario, saber que es un proceso duro lleno de permanentes retos. Posterior a la idea, hay que desarrollar la misma en un Plan de Negocios, el cual es el documento central que se convierte en el manual de operaciones de nuestra organizacin, debemos realizar un trabajo serio en esta etapa previa, hacer una detallada investigacin de Mercado, disear la Estructura Administrativa, evaluar y analizar financieramente el proyecto, entre otras reas vitales en las empresas. De igual forma debemos tener en cuenta que este documento se convierte en la carta de presentacin de la naciente empresa para participar en convocatorias u obtener inversionistas. Posterior a tener la idea plasmada en el PDN, procedemos a elegir qu tipo de sociedad vamos a constituir ya que esta determina los pasos siguientes de registro y matricula. Si nuestro emprendimiento, no cuenta con socios, tenemos dos alternativas vlidas, estas son: inscribirnos en Cmara de Comercio como ComerciantePersona Natural o inscribirnos como Empresa Unipersonal, la cual tiene caractersticas similares a la Sociedad Limitada.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Cuando tengamos claro qu tipo de empresa vamos a constituir damos inicio a los tramites ante las diferentes entidades. Pasos para constituir una empresa: TRAMITES Reunin de los socios para constituir la empresa Verificacin del nombre, que no exista uno igual o similar Elaborar la minuta de constitucin (persona Jurdica) Obtener la escritura pblica Permiso de ubicacin fsica-(uso del suelo) Concepto ambiental Matrcula en el registro mercantil Obtener certificado de existencia y representacin legal
Registro nico Tributario (obtencin del NIT., actividad econmica, tipo de sociedad, responsabilidad en renta, IVA, retencin en la fuente, rgimen de ventas, agente retenedor

ENTIDAD Persona naturales y/o interesadas en el proyecto Cmara de Comercio Notara Notara

jurdicas

Departamento Ordenamiento Urbanstico de la Alcanda (Planeacin Municipal)

DAMA Cmara de Comercio Cmara de Comercio DIAN

Registro de Industria y Comercio Registro de libros de contabilidad Derechos de autor Solicitar certificado de seguridad Concepto sanitario

Secretara de hacienda municipal de la Alcalda Cmara de comercio SAYCO ACINPRO Bomberos Voluntarios municipales
Secretara de Salud Pblica Municipal, a travs de los Sistemas Locales de Salud SILOS, y las Unidades Ejecutoras de Saneamiento UES

Para empresas que procesen o manipulen INVIMA alimentos Registro entidad prestadora de salud E.P.S.

Registro Administradora de Riesgos Profesionales Afiliacin de empleados a los Fondos de Pensiones Afiliacin de los empleados a la Caja de Compensacin Familiar, I.C.B.F, SENA Afiliacin de los empleados al Fondo de Cesantas

A.R.P. Administradoras de Fondos Pensiones AFP Caja de Compensacin Familiar Administradora de Cesantas AFC de

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Formalizacin comercial: Matrcula en el registro mercantil: por medio de la cual se da publicidad a ciertos actos que deben ser conocidos por la comunidad; el cual est a cargo de las cmaras de comercio; su objetivo es llevar la matrcula mercantil de los comerciantes y de los establecimientos de comercio y su correspondiente renovacin. Registro de libros de contabilidad: inscripcin de todos los actos, libros y documentos que exige la ley. Formalizacin de funcionamiento: Requisitos de funcionamiento: Visita y concepto de bomberos sobre las condiciones de seguridad, instalaciones elctricas, ventilacin, etc. Derechos de autor Sayco-Acinpro cuando en el establecimiento se tramitan pblicamente obras musicales con fines comerciales (Ley 23 de 1982). Matrcula sanitaria: todo establecimiento de comercio debe solicitar por escrito la matrcula sanitaria ante las oficinas del instituto seccional de salud. Impuesto de industria y comercio: Grava a las empresas que desarrollan actividades industriales, comerciales o de servicios, por el uso que estas hacen de la infraestructura y los servicios pblicos en el municipio donde se encuentran. MARCO JURIDICO: Cdigo de Comercio Colombiano, Libro subsiguientes. Ley 80 de 1993 articulo 7 pargrafo 3. Ley 222 de 1995. Ley 1014 del 26 de enero de 2006. Decreto 4463 del 15 de diciembre de 2006 Estatuto Tributario articulo 79 Segundo, articulo 98 y

1.6 TERMINOS CONTABLES ENTE ECONOMICO: Es la empresa, la actividad econmica organizada como unidad. LIQUIDEZ: Capacidad de pago de las obligaciones a corto plazo.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE HECHO ECONOMICO: Cualquier evento que implique intercambio financiero, susceptible de expresarse en trminos monetarios. TALLER No. 1 A. TEMAS DE REFLEXION: 1. Comente los siguientes enunciados: Considera que las funciones ms importantes de la contabilidad son recolectar, ordenar, registrar, clasificar y resumir? Cmo se puede financiar una empresa? Segn el esquema de los usuarios internos y externos de la informacin contable, analice el inters particular que cada uno de ellos tiene por la contabilidad.
B. DESARROLLA TUS HABILIDADES

1. Segn la actividad econmica indique al frente de cada enunciado la clase de empresa. Bavaria Ecopetrol Banco de Bogot Colegio Renacer Seguros Bolvar Almacn El Vaquero Fbrica de muebles Ivn Botero Carbocol S.A. Finca el Porvenir
2. _________________________________ _________________________________ _________________________________ _________________________________ _________________________________ ________________________________ _________________________________ _________________________________ _________________________________

Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente en el espacio adecuado.


A B

a. b.

Carvajal S.A. Monroy Hermanos

_____Sociedades de capital
_____ Cualidades de la informacin _____ Responsabilidad Limitada

contable

c. Elaborar la minuta de constitucin

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d. Ente econmico

_____ Operaciones comerciales _____ Responsabilidad ilimitada _____ Empresa unipersonal _____ Sociedad Colectiva _____ Cmara de comercio _____ Notaria _____ Empresa

e. Comanditarios f. Gestores g. Capital autorizado, suscrito y pagado h. Jaramillo Jaime E.U. i. Hecho econmico j. Registro mercantil

k. atributos que permiten que la informacin satisfaga las necesidades de los usuarios internos y externos _____ Sociedad annima

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE

ASIGNATURA: CONTABILIDAD BSICA ANEXO No. 2

EL QUE APRENDE Y APRENDE, Y NO PRACTICA LO QUE SABE ES COMO EL QUE ARA Y ARA Y NUNCA SIEMBRA.

1. Las cuentas 2. Clasificacin de las cuentas 3. Cuentas del activo RECURSOS Y TRANSACCIONES CONTABLES DE UNA EMPRESA: Toda empresa requiere una serie de recursos para su existencia y consecucin de sus fines, estos recursos pueden ser: Humanos y Materiales los recursos humanos, la empresa los obtiene a travs del proceso de reclutamiento y seleccin de personal y los recursos materiales, se obtienen mediante la aportacin del dueo y adems recurriendo a prstamos y crditos que le conceden otras personas entidades comerciales. Podemos concluir entonces, que los recursos materiales de la empresa los obtiene a travs de dos fuentes: 1) fuentes propias -Propietarios: aportaciones, utilidades 2) Fuentes ajenas Acreedores: Prstamos, crditos. Transacciones Contables (operaciones contables) todas las empresas de cualquier tipo que sea, realizan una serie de transacciones u operaciones que requieren registrarse contablemente. Una transaccin contable puede definirse como un acontecimiento comercial que produce efectos financieros sobre los recursos y fuentes de donde proceden esos recursos y que por lo tanto deben registrarse en los libros contables. Ejemplo compra de un escritorio, pago de servicios pblicos, etc. 1. LAS CUENTAS: Es el elemento bsico y central de la contabilidad y en los servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificacin de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. Se refiere al nombre debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la empresa. La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone una empresa en una fecha determinada. La cuenta contable es la representacin grfica de los movimientos econmicos que sufre un bien, un derecho, una obligacin, un gasto o un ingreso.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE 2. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS: Segn la funcin contable las cuentas se clasifican en: CUENTAS PRINCIPALES, REALES O DE BALANCE: Muestran la situacin financiera de la empresa, son cuentas de duracin permanente, no se cancelan a la terminacin del ciclo contable. Las cuentas reales son: Activo, Pasivo y Patrimonio, que se integran en la ecuacin del Balance General. CUENTAS DE RESULTADOS, NOMINALES O TRANSITORIAS: Son una subestructura de la cuenta del patrimonio, las cuales muestran los resultados financieros de ganancias o prdidas obtenidos de las operaciones de la empresa. Los ingresos por ejemplo aumentan el patrimonio de los socios, en cambio los gastos y los costos disminuyen el patrimonio. La representacin de las cuentas nominales es el anlisis de la funcin de: (Utilidad o Prdida)= Ingresos (Gastos + Costos); siendo la utilidad o prdida un aumento o disminucin del patrimonio. las cuentas nominales se denominan as, por corresponder al perodo en el cual se incurrieron, se llaman tambin temporales porque estas cuentas son saldadas y dejadas en cero a la terminacin del ciclo contable. Con estas cuentas se elabora el Estado de Resultados.

ACTIVOS CUENTAS REALES O DE BALANCE PASIVOS PATRIMONIO

INGRESOS CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIAS GASTOS COSTOS

CUENTAS REALES, PRINCIPALES O DE BALANCE ACTIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econmico, que en la medida de su utilizacin son fuente potencial de beneficios presentes o futuros.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los beneficios econmicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de uso o de cambio para el ente). Es la representacin financiera de un recurso obtenido por el ente econmico como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan a la empresa beneficios econmicos futuros. Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de: Canjearlo por efectivo o por otro activo. Utilizarlo para cancelar una obligacin. Distribuirlo entre los propietarios del ente. Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad productora de ingresos. PASIVOS: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por el ente econmico en el desarrollo de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Es la representacin financiera de una obligacin presente del ente econmico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deber transferir recursos o proveer servicios a otros entes. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Es el valor residual de los activos del ente econmico, despus de deducir todos sus pasivos. El patrimonio est constituido por los aportes de los socios, las utilidades del ejercicio y de ejercicios anteriores, reservas, supervit por valorizaciones, revalorizacin del patrimonio y la prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social entre otros. CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIAS: INGRESOS: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente econmico en el desarrollo de sus actividades en un ejercicio determinado. GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente econmico en el desarrollo de sus actividades en un ejercicio determinado.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE COSTOS: Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboracin y/o prestacin de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad desarrollada por el ente econmico, en un perodo determinado. 3. CUENTAS DEL ACTIVO: Comprende los siguientes grupos
(1)CUENTAS DEL ACTIVO

11 DISPONIBLE

12INVERSIONES

13DEUDORES

14INVENTARIOS

15PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

16INTANGIBLES

17DIFERIDOS

18OTROS ACTIVOS

19VALORIZACIONES

ACTIVO CORRIENTE: Este grupo lo integran los elementos o partidas que representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un plazo no mayor a un ao, o en el ciclo financiero a corto plazo. Tambin se define como los elementos o partidas en efectivo disponibles o los que estn en movimiento o rotacin constante, que tienen como principal caracterstica la fcil conversin o transformacin en flujos de efectivo. Ciclo financiero a corto plazo. En las entidades comerciales es el periodo despus del cual se repite en el orden la adquisicin de mercancas, la de su venta y finalmente la de su recuperacin en efectivo. El orden de representacin de las principales cuentas del activo circulante de una entidad comercial, en atencin a su mayor y menor grado de disponibilidad, es el siguiente:

Cuentas que registran Recursos de liquidez Inmediata.

- Caja (Dinero) - Bancos - Remesas en trnsito - Cuentas de ahorro - Fondos

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Cuentas que registran ttulos valores adquiridos por el ente econmico.

- Acciones - Cuotas o partes de inters social - Bonos - Cdulas - Certificados - Ttulos - Aceptaciones Bancarias o financieras - Derechos fiduciarios - Derechos de recompra de inversiones negociadas - Obligatorias

- Papeles comerciales - Otras inversiones - Provisiones

DEUDORES: Son aquellas personas que adquieren bienes o servicios distintos a los que normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condicin estricta de clientes. Entre estos tenemos los siguientes:

Valor de las deudas a favor del ente econmico

- Clientes - Cuentas corrientes comerciales - Cuentas por cobrar a casa matriz - Cuentas por cobrar a vinculados econmicos - Cuentas por cobrar a directores - Cuentas por cobrar a socios y accionistas - Aportes por cobrar - Anticipos y avances - Cuotas de operacin conjunta - Depsitos - Promesas de compra venta - Ingresos por cobrar - Retencin sobre contratos - Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor. - Reclamaciones - Cuentas por cobrar a trabajadores - Prstamos a particulares - Deudores varios - Derechos de recompra de cartera negociada - Deudas de difcil cobro - Provisiones
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- Materias primas - Productos en proceso - Obras de construccin en curso - Obras de urbanismo - Contratos en ejecucin - Cultivos en desarrollo - Productos terminados - Mercancas no fabricadas por la empresa - Bienes races para la venta - Semovientes - Terrenos - Materiales, repuestos y accesorios - Envases y empaques - Inventarios en trnsito - Provisiones.

Todos aquellos artculos, Materiales, suministros, Productos y recursos Renovables y no Renovables, para su Transformacin, consumo, Alquiler o venta.

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO: Simboliza todos los activos tangibles adquiridos, construidos o en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente, para la produccin o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos o para utilizarlos en la administracin, que no estn destinados para la venta y cuya vida til sobrepasa el ao de utilizacin.

Conjunto de cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza Que posea la empresa.

- Terrenos - Materiales, proyectos petroleros - Construcciones en curso - Maquinaria y equipos en montaje - Construcciones y edificaciones - Maquinaria y equipo - Equipo de oficina - Equipo de computacin y comunicacin - Equipo mdico-cientfico - Equipos de hoteles y restaurantes - Flota y equipo de transporte - Flota y equipo fluvial y/o martimo - Flota y equipo areo - Flota y equipo frreo - Acueductos, plantas y redes - Armamento de vigilancia - Envases y empaques - Plantaciones agrcolas y forestales - Vas de comunicacin - Minas y canteras - Pozos artesianos - Yacimientos - Semovientes
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- Propiedades, planta y equipo en trnsito - Depreciacin acumulada - Depreciacin diferida - Amortizacin acumulada - Agotamiento acumulado - Provisiones

Conjunto de bienes Inmateriales, Representados en Derechos, privilegios o Ventajas de competencia Que son valiosos para el Ente econmico.

- Crdito mercantil - Marcas - Patentes - Concesiones y franquicias - Derechos - Know How - Licencias - Depreciacin y/o amortizacin acumulada - Provisiones

ACTIVOS DIFERIDOS: Son todos los recursos que son pagados para obtener un beneficio futuro, entre los cuales se encuentran los Gastos Pagados Por Anticipados, como intereses, seguros, arrendamientos, suscripciones etc. Los Cargos Diferidos: Que presentan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios econmicos en otros periodos, como organizacin y preoperativos, remodelaciones, estudios, investigaciones y proyectos, programas para computador (software), tiles y papelera, mejoras a propiedades ajenas, dotacin y suministros a trabajadores, etc.

- Gastos pagados por anticipado - Cargos diferidos - Costos de exploracin por amortizar - Costos de explotacin y desarrollo - Amortizacin acumulada

- Bienes de arte y cultura - Diversos


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- Provisiones Comprende aquellos Bienes para los cuales no Se mantiene una cuenta Individual y no es posible Clasificarlos dentro de las Cuentas del activo. - De inversiones - De propiedades, planta y equipo - De otros activos

Comprende la utilidad Potencial (no realizada) Medida como la diferencia Entre el costo en libros de Las inversiones y el valor Intrnseco o cotizacin en Bolsa de las mismas. Para Las propiedades, planta y Equipo es la diferencia Entre el costo neto y el Avalo comercial.

LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado DBITO y un lado CRDITO, o un DEBE o un HABER, que cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumplindose as el principio de la partida doble, segn el cual, en toda contabilizacin, en todo registro contable, siempre hay como mnimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta est en condiciones tanto de recibir como de dar. Podemos definir la cuenta T como la representacin grfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma ms utilizada para registrar los diferentes hechos econmicos. 1. ACTIVOS
AUMENTA DISMINUYE SUMA RESTA SALDO

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CAJA DEBITO CREDITO 10.000.000 9.000.000 1.000.000 BANCOS DEBITO CREDITO 9.000.000 4.000.000 3.000.000

saldo inicial saldo final

(1)

(2) (3)

2.000.000 INVERSIONES
(2) DEBITO 4.000.000 CREDITO (3)

EQUIPO DE OFICINA
DEBITO 3.000.000 CREDITO

Como vemos en el ejemplo anterior: Saldo inicial en caja de $10.000.000 Transaccin 1) se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por el lado DEBITO en $9.000.000 Transaccin 2) se adquiere una inversin por $4.000.000 aumenta por el dbito y disminuye por el crdito la cuenta de bancos. Transaccin 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el dbito y disminuye la cuenta de bancos por el lado crdito. Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo DEBITO

TERMINOS CONTABLES CICLO CONTABLE: Es el proceso para garantizar que todos los hechos econmicos se reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de la informacin dentro de un perodo contable. PERIODO CONTABLE: El ente econmico debe preparar y difundir peridicamente estados financieros, durante su existencia. Por lo menos una vez al ao, con corte al 31 de diciembre. TANGIBLES: Que se puede percibir de forma precisa, real. VALOR INTRINSECO: Es el valor de la accin basado en la valoracin de los activos netos de la empresa. Resulta de dividir el patrimonio neto (Activo - Pasivo) de la sociedad por el nmero de acciones en circulacin o en poder de los accionistas.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE TALLER No. 3

1. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente en el espacio adecuado.


A B

a. b.

Efectivo, cheques, monedas Crditos efectuados por la empresa a los empleados Deudas a favor de la empresa por ventas a crdito Bienes adquiridos por la empresa para la venta. Bienes de propiedad de la empresa para el ser utilizados en el giro normal de sus actividades. Ttulos valores, papeles comerciales (Acciones, bonos, C.D.T, etc.) Deudas a favor de la empresa Cuenta corriente Construccin de inmuebles de propiedad de la empresa Equipo mobiliario de propiedad de la empresa. (Sillas, escritorios, etc.)

____ Cuentas por cobrar a trabajadores ____ Propiedades, planta y equipo

c.

____ Caja

d.

____ Equipo de oficina

e.

____ Mercanca empresa.

no

fabricada

por

la

f.

____ Bancos

g. h. i.

____ Construcciones y Edificaciones ____ Deudores ____ Inversiones

j.

____ Clientes

2. De acuerdo a los siguientes enunciados identifique el nombre de la cuenta a. Fondos a la vista o a trmino constituidos por la empresa en las diferentes entidades financieras, generalmente producen rendimientos _______________ _________________________. b. Inversiones realizadas por la empresa en certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas ____________________________________________ c. Valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas _______________________________________________________________ d. Valores devengados por el ente econmico pendientes de cobro originados en su actividad econmica ___________________________________________ e. Saldo a cargo de entidades del gobierno y a favor de la empresa _____________________________________________________________
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE f. Bienes adquiridos para la venta que no sufren ningn proceso de transformacin ___________________________________________________ g. Computadores, lneas telefnicas ____________________________________ 3. Explique la diferencia entre las siguientes cuentas: a. Bancos y Cuentas de ahorro _______________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ b. Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos ______________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ c. Productos terminados y mercancas no fabricadas por la empresa __________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE ASIGNATURA: CONTABILIDAD BSICA

ANEXO No. 3 PASIVOS Y PATRIMONIO

PASIVO. Concepto 4. Clasificacin de las cuentas del pasivo 5. PATRIMONIO. Concepto 6. Clasificacin de las cuentas del patrimonio 7. Trminos contables 8. Taller

EL TESORO Si buscas un tesoro y lo encuentras facilito. Es un pobre tesoro. Si te cansas de buscarlo porque est muy profundo, no mereces el tesoro. Si lo buscas con amor y sacrificio, tu esfuerzo es oro aunque no encuentres el tesoro. GONZALO ARANGO

1.

PASIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las


obligaciones contradas por el ente econmico en el desarrollo de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Es la representacin financiera de una obligacin presente del ente econmico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deber transferir recursos o proveer servicios a otros entes.

2.

CLASIFICACION CUENTAS DEL PASIVO: Comprende los

siguientes grupos CUENTAS DEL PASIVO (2)

OBLIGACIONES FINANCIERAS (21)

PROVEEDORES (22)

CUENTAS POR PAGAR (23)

IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS (24)

OBLIGACIONES LABORALES (25)

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES (26)

DIFERIDOS (27)

OTROS PASIVOS (28)

BONOS Y PAPELES COMERCIALES (29)

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Obligaciones contradas por la Empresa mediante la Obtencin de recursos negociadas De establecimientos de negociada Crdito o de otras instituciones Financieras.

Bancos Nacionales Bancos del exterior Corporaciones financieras Compaas de financiamiento comercial Corporaciones de ahorro y vivienda Entidades financieras del exterior Compromisos de recompra de inversiones Compromisos de recompra de cartera

- Obligaciones gubernamentales - Otras obligaciones

Obligaciones a cargo de la Empresa por concepto de la Adquisicin de bienes y/o Servicios para la fabricacin O comercializacin de Productos para la venta.

Nacionales Del exterior Cuentas corrientes comerciales Casa matriz Compaas vinculadas

Obligaciones de la empresa a Favor de terceros por conceptos Diferentes a los proveedores y Obligaciones financieras. -

Cuentas corrientes comerciales A casa matriz A compaas vinculadas A contratistas rdenes de compra por utilizar Costos y gastos por pagar Instalamentos por pagar Acreedores oficiales Regalas por pagar Deudas con accionistas o socios Deudas con directores Dividendos o participaciones por pagar Retencin en la fuente Impuesto a las ventas retenido Impuesto de industria y comercio retenido Retenciones y aportes de nmina Cuotas por devolver

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Comprende el valor de los Gravmenes de carcter General y obligatorio a favor del Estado. minera -

De renta y complementarios Impuesto sobre las ventas por pagar De industria y comercio A la propiedad raz Derechos sobre instrumentos pblicos De valorizacin De turismo Tasa por utilizacin de puertos De vehculos De hidrocarburos y minas Regalas e impuestos a la pequea y mediana A las exportaciones cafeteras A las importaciones Cuotas de fomento De licores, cervezas y cigarrillos Al sacrificio de ganado Al azar y juegos Gravmenes y regalas por utilizacin del suelo Otros

Comprende el valor de los Pasivos a cargo del ente Econmico y a favor de los Trabajadores, extrabajadores o Beneficiarios.

Salarios por pagar Cesantas consolidadas Intereses sobre cesantas Prima de servicios Vacaciones consolidadas Prestaciones extralegales Pensiones por pagar Cuotas partes pensiones de jubilacin Indemnizaciones laborales

Comprende los valores Provisionados por el ente Econmico

Para costos y gastos Para Obligaciones laborales Para Obligaciones fiscales Pensiones de jubilacin Para obras de urbanismo Para mantenimiento y reparaciones Para contingencias
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE - Para obligaciones de garanta - Provisiones diversas

Comprende el valor de los Ingresos no causados recibidos De clientes, los cuales tienen el Carcter de pasivo y que han De influir en varios ejercicios.

Ingresos recibidos por anticipado Abonos diferidos Crdito por correccin monetaria diferida impuestos diferidos

Comprende el conjunto de Cuentas a cargo de la empresa Que no pueden ser incluidas En los dems grupos del Pasivo.

Anticipos y avances recibidos Depsitos recibidos Ingresos recibidos para terceros Compaas de financiamiento comercial Cuentas de operacin conjunta Retenciones a terceros sobre contratos Embargos judiciales Cuentas en participacin Diversos

- Bonos en circulacin Bonos obligatoriamente acciones - Papeles comerciales - Bonos pensionales Comprende los valores - Ttulos pensionales Recibidos por concepto de Emisin y venta de bonos Ordinarios o convertibles en Acciones, as como los Papeles comerciales.

convertibles

en

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE 3. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios.

4. CLASIFICACION CUENTAS DEL PATRIMONIO: Comprende los


siguientes grupos

CUENTAS DEL PATRIMONIO (3)

CAPITAL SOCIAL (31)

SUPERAVIT DE CAPITAL (32)

RESERVAS (33)

REVALORIZACION DEL PATRIMONIO (34)

DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL (35)

RESULTADOS DEL EJERCICIO (36)

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (37)

SUPERAVIT POR VALORIZACIONES (38)

Comprende el valor total de los Aportes iniciales y los Posteriores aumentos o Disminuciones que se ponen a Disposicin de la empresa.

Capital suscrito y pagado Aportes sociales Capital asignado Capital de personas naturales Aportes del Estado Fondo social

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Cuentas que reflejan el Incremento patrimonial.

- Prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de Inters social - Donaciones - Crdito mercantil - Know How - Supervit mtodo de participacin.

- Reservas obligatorias - Reservas estatutarias - Reservas ocasionales Comprende los valores que por Mandato del mximo rgano Social, se han apropiado de las Utilidades liquidas de ejercicios Anteriores obtenidas por la Empresa.

Comprende el valor del Incremento patrimonial por la Aplicacin de los ajustes Integrales por inflacin.

Ajustes por inflacin Saneamiento fiscal Ajustes por inflacin Decreto 3019 de 1989 Capital de personas naturales

- Dividendos decretados en acciones - Participaciones decretadas en cuotas o partes de inters Social.

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Comprende el valor apropiado De las ganancias acumuladas Mientras se hace la emisin de Acciones, reforma de escritura Y traslados de cuentas.

- Utilidad del ejercicio - Prdida del ejercicio Comprende el valor de Las utilidades o prdidas Obtenidas por la empresa al Cierre de cada ejercicio.

- Utilidades acumuladas - Prdidas acumuladas.

Comprende el valor de Los resultados de ejercicios Anteriores, por utilidades Acumuladas que estn a Disposicin del mximo rgano social o por prdidas Acumuladas.

- De inversiones - De propiedades, planta y equipo - De otros activos Comprende las valorizaciones De inversiones, propiedades, Planta y equipo, etc.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada cuenta tiene un lado DBITO y un lado CRDITO, o un DEBE o un HABER, que cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumplindose as el principio de la partida doble, segn el cual, en toda contabilizacin, en todo registro contable, siempre hay como mnimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que cada cuenta est en condiciones tanto de recibir como de dar. Podemos definir la cuenta T como la representacin grfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma ms utilizada para registrar los diferentes hechos econmicos.
1. ACTIVO DEBITO CREDITO AUMENTA DISMINUYE SUMA RESTA SALDO 2. PASIVOS DEBITO CREDITO DISMINUYE AUMENTA RESTA SUMA SALDO 3. PATRIMONIO DEBITO CREDITO DISMINUYE AUMENTA RESTA SUMA SALDO

saldo inicial saldo final

1105 CAJA DEBITO CREDITO 10.000.000 9.000.000 1.000.000

(1) (4)

1110 BANCOS DEBITO CREDITO 9.000.000 4.000.000 6.000.000 3.000.000

1225 INVERSIONES CDT


(2) (3) DEBITO 4.000.000 CREDITO

15.000.000 8.000.000 1524 EQUIPO DE OFICINA


(3) DEBITO 3.000.000 CREDITO

7.000.000

2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS

DEBITO (4)

CREDITO 6.000.000

1405 INVENTARIOS-M.P DEBITO CREDITO (5)

3.500.000
1504 TERRENOS DEBITO CREDITO

2205 PROVEEDORES NACIONAL

3115 APORTES SOCIALES

DEBITO

CREDITO

3.500.000

(5)

DEBITO (6)

CREDITO

4.200.000

(6)

4.200.000

Como vemos en el ejemplo anterior: Saldo inicial en caja de $10.000.000. Cuenta del activo Transaccin 1): se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por el lado DEBITO en $9.000.000. Cuentas del activo Transaccin 2): se adquiere una inversin por $4.000.000 aumenta por el DBITO y disminuye por el CRDITO la cuenta de bancos. Cuentas del activo

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Transaccin 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el DBITO y disminuye la cuenta de bancos por el lado CRDITO. Cuentas del activo Transaccin 4): se obtiene un prstamo en una entidad financiera por $6.000.000 aumenta por el CREDITO, Obligaciones Financieras. Cuenta del pasivo y aumenta por el DEBITO la cuenta de Bancos. Cuenta del activo Transaccin 5): se compra mercanca para la venta por $3.500.000 aumenta por el DBITO, inventarios. Cuenta del activo y aumenta por el CRDITO la cuenta de Proveedores. Cuenta del Pasivo Transaccin 6): Un socio aporta un terreno por $4.200.000 aumenta por el DBITO, la cuenta de Terrenos. Cuenta del activo y aumenta por el CRDITO la cuenta de Patrimonio. Cuenta del Patrimonio. Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo: Las cuentas 1. ACTIVO CON SALDO DEBITO y la 2. PASIVO y 3. PATRIMONIO CON SALDO CREDITO TALLER 1. Identifique en cada cuenta la clase a que pertenece Pasivo (P) o Patrimonio (Pt), asignle el cdigo respectivo CODIGO CUENTA CLASE Obligaciones financieras-bancos nacionales Aportes sociales Proveedores Nacionales Reservas obligatorias-Reserva legal Costos y gastos por pagar-Gastos financieros Supervit de capital-Donaciones en dinero Cuentas por pagar -Retencin en la fuente Utilidades del ejercicio

2105 3115 2205 330505 233505 321005 2365 3605

2. Identifique el nombre de la cuenta DESCRIPCION


Patrimonio de la empresa, de aportes efectuados por accionistas... Valor de las obligaciones de la empresa con sus trabajadores por auxilio de cesantas...

CODIGO

CUENTA

3105 2510

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Valor apropiado de las utilidades liquidas, para proteger el patrimonio social. Obligaciones contradas por la empresa con establecimientos financieros. Obligaciones contradas por la empresa por adquisicin de bienes o servicios, para la venta Valor de resultados positivos obtenidos por la empresa. Pasivos de la empresa por prestacin de servicios, honorarios, etc. Importes recaudados por la empresa a los contribuyentes por retefuente y a favor de la DIAN.

330505 2105 2205 3605 233525 2365

3. a. b. c. d. e. f. g. h. i. j.

Explique las diferencias presentadas en los siguientes enunciados: Inversiones y Bonos y papeles comerciales Deudores y proveedores Gastos pagados por anticipado e ingresos recibidos por anticipado Deudores clientes y proveedores nacionales Cuentas por pagar y cuentas por cobrar Anticipo de impuestos y saldos a favor y retencin en la fuente (por pagar). Obligaciones laborales, cesantas consolidadas y pensiones por pagar Capital de personas naturales, capital suscrito y pagado, aportes sociales Bienes muebles e inmuebles Activo, pasivo y patrimonio

4. Identifique la clase de cuenta Activo (A), Pasivo (P) o Patrimonio (Pt) y el grupo al que pertenece CODIGO CUENTA Clientes Proveedores nacionales Inversiones Bonos Bonos en circulacin Flota y equipo de transporte Ingresos recibidos por anticipado Gastos pagados por anticipado CLASE GRUPO

1305 2205 1215 2905 1540 2705 1705

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170116 1435 1520 3130 2335 1345 3705 2370 1910 3605 1528 2404 3610 1805 1120 1508 1524

Programas para computador (software) Mercanca no fabricada por la empresa Maquinaria y equipo Capital de personas naturales Costos y gastos por pagar Ingresos por cobrar Utilidades acumuladas Retenciones y aportes de nmina Valorizaciones De propiedad planta y equipo Utilidades del ejercicio Equipo de computacin y comunicaciones Impuestos ,gravmenes y tasas De renta y C Prdida del ejercicio Bienes de arte y cultura Cuentas de ahorro Construcciones en curso Equipo de oficina

5. Marque con una X segn la clase a que corresponda cada cuenta CUENTA Capital suscrito y pagado Caja Proveedores nacionales Reserva Legal Bancos Clientes Cdulas Prdida del ejercicio Mercanca no fabricada por la empresa Aportes sociales Cuentas por cobrar a trabajadores Certificados Dividendos o participaciones por pagar Construcciones y edificaciones Impuesto sobre las ventas por pagar ACTIVO PASIVO PATRIMO NIO

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Semovientes Salarios por pagar Reservas estatutarias Gastos pagados por anticipado Ingresos recibidos por anticipado Cargos diferidos Patentes (intangibles) Cesantas consolidadas Flota y equipo fluvial y/o martimo Bancos Nacionales (obligaciones) Equipo de oficina Bonos en circulacin Materias Primas (inventarios) Productos terminados (inventarios) Anticipos y avances recibidos

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE ASIGNATURA: CONTABILIDAD BSICA
LA VIDA ES UNA PROFECA DE AUTORREALIZACION, LO QUE ANHELAS, LO LOGRARAS!"

ANEXO No. 4 LA ECUACION CONTABLE


Esta expresin matemtica, conocida como ecuacin contable, seala que todos los bienes de propiedad de la empresa provienen de dos fuentes: las personas naturales o jurdicas que otorgan crdito al negocio, y los propietarios que aportan capital. Los recursos o propiedades que tiene la organizacin para cumplir con sus operaciones se denominan activos. Sus Obligaciones con terceros se definen como pasivos, y el derecho de los propietarios en los activos se define como patrimonio. Las definiciones anteriores se pueden expresar mediante la siguiente ecuacin:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO


O mediante el siguiente esquema:

Esta ecuacin slo da cuenta de un clculo aritmtico no muy til en la interpretacin de los flujos econmicos que representa la contabilidad. Actualmente se aborda la interpretacin desde la ecuacin financiera.

Inversin = Financiacin
Asociado a las cuentas reales, acumulativas o de balance como son: Activo, Pasivo y Patrimonio y a las cuentas nominales o temporales como son: Ingresos, Gastos y Costos, utilizaremos el siguiente esquema:

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE INVERSION
Usos

FINANCIACIN
Fuentes

Dbito 1. Activo 7. Costo de Produccin 5. Gastos 6. Costos

Crdito 2. Pasivos

3. Patrimonio 4. Ingresos

El flujo significa que los Pasivos, Patrimonio e ingresos son FUENTE DE FINANCIACIN DE RECURSOS. Las cuentas crditos representan la gestin y obtencin de recursos para que la empresa pueda realizar actividades u operaciones. El pasivo (Naturaleza Crdito) es una fuente porque los flujos de recursos obtenidos por financiacin, es decir, que recibi recursos (dinero, bienes, mercancas y derechos .Naturaleza Dbito), con el compromiso de devolver a cambio recursos. Un ejemplo de las cuentas del pasivo son las obligaciones financieras: la empresa solicita al banco un crdito con fines de aplicarlos a ensanchamiento de propiedad, planta y equipo. El banco se los otorga. Esto quiere decir, que el prstamo se refleja en un pasivo o FUENTE DE FINANCIACIN y con contrapartida en la cuenta de bancos que es una cuenta de inversin, del activo (Naturaleza Dbito). Es un USO. Las fuentes de financiacin pueden ser externas: A travs de entidades del sector financiero, o terceros, personas naturales, proveedores (cuando se adquiere mercanca para la venta a crdito), acreedores (cuando se obtiene maquinaria y equipo o equipos de oficina a crdito para uso de la oficina). Es fuente de financiacin interna: La capitalizacin o incremento de capital social de la empresa por la decisin de carcter econmico de capitalizar utilidades, o emitir nuevas acciones para la venta, o aumentar las cuotas o partes de inters social. Estas fuentes se utilizan en inversin sobre activos: adquisicin de inventarios, propiedad planta y equipo, en sostener gastos y costos necesarios para generar fuentes internas de recursos o ingresos. Como se puede observar con la ilustracin anterior el ciclo de los recursos va en sentido de financiacin, inversin y luego financiacin. EJEMPLO: Se conforma una sociedad con aportes de los socios, representados as:
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Socio ngel Rico Socio Benito Yola Socio Camilo Bueno La ecuacin queda as:
CUENTAS Caja Flota y equipo de Transporte Equipo de Cmputo Maquinaria y equipo Aportes Sociales Sumas Iguales $ ACTIVOS 10.000.000 10.000.000 5.000.000

$10.000.000 $10.000.000 $15.000.000

En efectivo Vehculo Equipo de Computo ($5.000.000) Maquinaria y Equipo ($10.000.00)

PASIVOS

PATRIMONIO

10.000.000
$ 35.000.000

$0

35.000.000 $ 35.000.000

Se obtiene un prstamo del Banco de Bogot por $10.000.000, le envan nota crdito No.960, consignado en la cuenta corriente de la sociedad.
CUENTAS Bancos Obligaciones Financieras Sumas Iguales $ ACTIVOS 10.000.000 $ 10.000.000

= PASIVOS

10.000.000

$ 10.000.000

La ecuacin quedara as:


CUENTAS Caja Flota y equipo de Transporte Equipo de Cmputo Maquinaria y equipo Obligaciones Financieras Aportes Sociales Sumas Iguales $ 35.000.000 $ ACTIVOS 10.000.000 10.000.000 5.000.000

= PASIVOS

PATRIMONIO

10.000.000
$ 10.000.000

$ 10.000.000

35.000.000 $ 35.000.000

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Se compra papelera y tiles para el mes por $300.000. De contado y se prestan servicios de asesora nos pagaron $1.000.000 con cheque.
CUENTAS Gastos tiles y Papelera Bancos ACTIVO + GASTOS 300.000 (300.000) = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS

Caja Ingresos por honorarios Sumas Iguales CUENTAS Caja Bancos Flota y equipo de Transporte Equipo de Cmputo Maquinaria y equipo Obligaciones Financieras Aportes Sociales Gastos tiles y Papelera Ingresos por honorarios Sumas Iguales

1.000.000

1.000.000 $ 1.000.000 INGRESOS

$ 700.000 ACTIVO +

$ 300.000 GASTOS =

= PASIVO

$0
+ PATRIMONIO +

11.000.000 9.700.000
10.000.000 5.000.000

10.000.000 10.000.000

300.000 35.000.000 45.700.000


+

1.000.000 1.000.000

300.000

= 10.000.000 +

35.000.000 +

Las cuentas de resultado o nominales, afectan slo el perodo en l se incurrieron (ingresos y gastos). Como su nombre lo indican hay que determinar el resultado: Utilidad del ejercicio (cuenta del patrimonio)= Ingresos Gastos Utilidad del ejercicio = $1.000.0000 - $300.0000 Utilidad del ejercicio= $700.000

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La nueva ecuacin quedara:
CUENTAS Caja Bancos Flota y equipo de Transporte Equipo de Cmputo Maquinaria y equipo Obligaciones Financieras Aportes Sociales Utilidad del ejercicio Sumas Iguales 45.700.000 = 10.000.000 ACTIVOS =

PASIVOS

PATRIMONIO

11.000.000 9.700.000
10.000.000 5.000.000

10.000.000
10.000.000

35.000.000 700.000 + 35.700.000

De acuerdo al ejemplo anterior analice y comporta con sus cipas los cambios presentados en cada una de las ecuaciones contables. PREGUNTAS TIPO SABER PRO (ECAES): 1. CONTEXTO: Las cualidades de la informacin contable son la comprensibilidad, utilidad y en cierto casos se requiere, adems, que la informacin sea comparable. Para que la informacin sea til debe ser pertinente y confiable, donde la pertinencia indica que la informacin contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser capaz de generar cambios de actitud en stos. PREGUNTA: La informacin contable ser pertinente cuando: a. b. c. d. Por su valor de retroalimentacin permite mejorar la toma de decisiones. Sea preparada sobre bases uniformes y presentarse fidedignamente los hechos. Permita la verificabilidad y prediccin, adems de ser clara y fcil de entender. Tenga valor para hacer pronsticos, sea oportuna y reduzca la incertidumbre.

2. CONTEXTO: Los objetivos bsicos de la informacin contable entre los cuales se pueden encontrar: predecir flujos de efectivo, tomar decisiones en materia de inversiones y crdito, ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional, entre otros. PREGUNTA: Para que la informacin contable satisfaga adecuadamente sus objetivos debe presentar: a. b. c. La estructura que representa la situacin financiera de la empresa. Pronsticos financieros que faciliten la confiabilidad del usuario. Comprensibilidad, utilidad y en algunos casos, comparabilidad.
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d. Resultados contables razonables libre de errores y desviaciones.

3. CONTEXTO: El balance general es un estado financiero bsico que tiene como fin indicar la posicin financiera de un ente econmico en una fecha determinada. PREGUNTA: qu informacin debe presentar el balance general para cumplir con su finalidad?: a. b. c. d. La variacin en la situacin financiera durante un perodo. Los recursos econmicos controlados por la empresa. Los activos, pasivos y patrimonio a la fecha de corte. Los resultados econmicos obtenidos durante un perodo.

4. CONTEXTO: En general se entiende que los activos son los bienes y recursos con que cuenta un ente econmico para su realizacin de su objeto social. PREGUNTA: Dada la definicin anterior, un recurso ser considerado como un activo cuando: a. Sea controlado por el ente econmico y permita generar utilidades en los perodos siguientes a su adquisicin. b. Ayude a la generacin de beneficios econmicos y se pueda demostrar la propiedad del bien frente a terceros. c. Sea de propiedad del ente econmico y adems, sea una fuente generadora de recursos econmicos hacia futuro. d. Sea de propiedad y controlado por el ente econmico y que adems, ayude a la generacin de beneficios econmicos futuros. TALLER 1. Los activos del almacn Alfa valan $115.000.000 a diciembre 31 de 2009, y aumentaron $50.550.00 en diciembre 31 de 2010. Durante este mismo perodo, los pasivos aumentaron $37.275.150. El patrimonio a diciembre 31 de 2009 era de $69.500.000. Cul es el valor correspondiente al patrimonio a diciembre 31 de 2010? De acuerdo a las siguientes transacciones determine que operacin se efectu en la empresa Andina Ltda., dedicada a la compra y venta de mercanca

2.

A. CAJA 1.000.000 B. EQUIPO COMPUTACION 3.000.000 BANCOS 1.500.000 CUENTAS POR PAGAR 1.500.000 BANCOS 5.000.000 EQUIPO DE OFICINA 4.000.000 CAPITAL 10.000.000

43

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE C. COMPRAS 5.000.000 BANCOS 1.000.000 PROVEEDORES 4.000.000

D. CAJA 2.000.000 E. BANCOS 3.000.000 CAJA 3.000.000 CLIENTES 1.000.000 COMERCIO AL POR MAYOR 3.000.000

F. PROVEEDORES 2.000.000 BANCOS 2.000.000

G. GASTOS OPERACIONALES Arrendamiento 200.000 BANCOS 200.000

H. INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO Intereses 400.000

CAJA 400.000

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE
NO EXISTE FRACASO SALVO CUANDO DEJAMOS DE ESFORZARNOS"

ASIGNATURA: CONTABILIDAD BSICA

ANEXO No. 5 INGRESOS, COSTOS Y GASTOS 1. Cuentas de ingresos. Definicin 2. Clasificacin de las cuentas de ingresos 3. Ingresos Operacionales 4. Ingresos no operacionales 5. Cuentas de gastos. Definicin 6. Clasificacin de las cuentas de gastos 7. Gastos Operacionales de administracin 8. Gastos Operacionales de venta 9. Gastos no operacionales 10. Costos de ventas. Definicin. 11. Trminos contables 1. I N G R E S O S: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe la empresa en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Es el incremento bruto de activos o disminucin de pasivos experimentado por una entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un perodo contable, como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o normales. 2. Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales. 3. INGRESOS OPERACIONALES: (41)
PAPELERIA PLAYA

Los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social mediante la entrega de bienes y servicios, as como los dividendos, participaciones y dems ingresos por concepto de intermediacin financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social principal de la empresa.

Los ingresos operacionales son aquellos ingresos producto de la actividad econmica principal de la empresa. Por lo general, toda empresa est dedicada a una o ms actividades econmicas principales, y los ingresos originados en estas actividades son considerados
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE ingresos operacionales. Ejemplo de un ingreso operacional: Una universidad en la que su actividad principal es prestar el servicio de educacin formal. Agricultura, ganadera, caza y silvicultura (4105) Pesca (4110) Explotacin de minas y canteras (4115) Industrias manufactureras (4120) Suministro de electricidad, gas y agua (4125) Construccin (4130) Comercio al por mayor y al por menor (4135) Hoteles y restaurante (4140) Transporte, almacenamiento y comunicacin (4145) Actividad financiera (4150) Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler (4155) Enseanza (4160) Servicios sociales y de salud (4165) Otras actividades de servicios comunitarios y personales (4170) Devoluciones en ventas. DB (4175) Entre los ms representativos tenemos: Comercio al por mayor y al por menor: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa en las actividades de compra, venta y reparacin y/o mantenimiento de los bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformacin. Actividad financiera: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa no sometido al control y vigilancia de la superbancaria, originados en la actividad financiera propias de su objeto social tales como dividendos, participaciones, intereses, comisiones, cuotas de administracin y eliminacin de suscriptores. Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa en actividades inmobiliarias, el alquiler de maquinaria y equipo, procesamiento de datos, realizacin de estudios tcnicos, actividades de consultora.

4. INGRESOS NO OPERACIONALES: (42) Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a las del objeto social o giro normal de los negocios de la empresa.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Otras ventas (4205) Financieros (4210) Dividendos y participaciones (4215) Arrendamientos (4220) Comisiones (4225) Honorarios (4230) Servicios (4235) Utilidad en venta de inversiones (4240) Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (4245) Utilidad en venta de otros bienes (4248) Recuperaciones (4250) Indemnizaciones (4255) Participaciones en concesiones (4260) Ingresos ejercicios anteriores (4265) Devoluciones en otras ventas (DB) (4275) Diversos (4295) Entre los ms representativos tenemos: Financieros: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa por concepto de rendimientos de capital a travs de actividades diferentes a las de su objeto social principal. Comisiones: El valor de los ingresos no operacionales que la empresa obtiene a ttulo de comisiones originadas en concepto tales como venta de seguros, derechos de autor y programacin, comisiones por recaudo o inversin publicitaria. Honorarios: Los ingresos causados o recibidos por servicios tcnicos o profesionales prestados por la empresa a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social principal. Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo: Registra la diferencia a favor de la empresa que resulta entre el precio de venta de las propiedades, planta y equipo y su valor en libros. 5. GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre la empresa en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio econmico determinado.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE 6. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE GASTOS GASTOS (5)

OPERACIONALES DE ADMINISTRACION (51)

OPERACIONALES DE VENTA (52)

NO OPERACIONALES 7. (53)

7. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN: Son los gastos ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la empresa y registra, sobre la base de causacin, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestin administrativa encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente econmico incluyendo bsicamente las incurridas en las reas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa. Se clasifican bajo este grupo: Gastos de personal (5105): Los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno de la empresa, pacto laboral, ejemplo: salario integral, sueldos, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viticos, incapacidades, auxilio de transporte, cesantas, intereses sobre cesantas, prima de servicios, extralegales, auxilios, bonificaciones, dotacin, pensiones de jubilacin, aportes a entidades promotoras EPS, aportes cajas de compensacin familiar, ICBF, SENA, honorarios, etc. Otros: Impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, legales, mantenimiento y reparaciones, adecuacin e instalacin, gastos de viaje, depreciaciones, amortizaciones, diversos, provisiones. Impuestos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en impuestos o tasas de carcter obligatorio a favor del estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes. Arrendamientos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en servicios de arrendamiento de bienes, para el desarrollo del objeto social. Contribuciones y afiliaciones: Gastos pagados o causados por la empresa por concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos pblicos o privados por mandato legal o libre vinculacin.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Servicios: Gastos pagados o causados por la empresa por concepto de servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia tcnica, servicios pblicos, transporte, fletes y acarreos. Gastos legales: Gastos pagados o causados por la empresa en cumplimiento de disposiciones legales de carcter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros, registro mercantil, trmites y licencias. Adecuacin e instalacin: Gastos ocasionados por concepto de adecuacin e instalacin de oficinas efectuados por la empresa. 8. GASTOS OPERACIONALES DE VENTA: Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo del objeto social de la empresa, sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio directamente relacionados con la gestin de ventas encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas establecidas para el desarrollo de la actividad de venta de la empresa incluyendo bsicamente las incurridas en las reas ejecutiva, de distribucin, mercadeo, comercializacin, promocin, publicidad y ventas. Se clasifican igual a los gastos operacionales de administracin: personales y otros, slo que son los relacionados con la actividad de venta. 9. GASTOS NO OPERACIONALES: Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotacin del objeto social de la empresa tales como: financieros, prdida en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos. 10. COSTOS DE VENTAS: Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o prestacin de servicios vendidos de acuerdo con la actividad social desarrollada por la empresa en un perodo determinado. COSTOS DE VENTAS (6)

COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIN DE SERVICIOS (61)

COMPRAS (62)

Costos de ventas y prestacin de servicios: Entre los ms representativos tenemos:


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Agricultura, ganadera, caza y silvicultura Pesca explotacin de minas y canteras Industrias manufactureras Suministro de electricidad, gas y agua Construccin Comercio al por mayor y al por menor. Hoteles y restaurantes Transporte, almacenamiento y comunicaciones Actividad financiera, etc. Compras: Comprende el valor pagado y/o causado por la empresa en la adquisicin de materias primas, materiales indirectos y mercancas para ser utilizadas en la produccin y/o comercializacin en desarrollo de la actividad social principal durante un perodo determinado. Entre los ms representativos tenemos: 6205 de mercancas 6215 de materiales indirectos 6210 de materias primas 6220 de energa

11. TERMINOS CONTABLES Causacin del Ingreso: Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. Causacin del costo o gasto: Se entiende causado un costo o un gasto cuando nace la obligacin de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.
1. ACTIVO DEBITO CREDITO AUMENTA DISMINUYE SUMA RESTA SALDO 2. PASIVOS DEBITO CREDITO DISMINUYE AUMENTA RESTA SUMA SALDO 3. PATRIMONIO DEBITO CREDITO DISMINUYE AUMENTA RESTA SUMA SALDO

5. GASTOS DEBITO CREDITO AUMENTA DISMINUYE SUMA RESTA SALDO

6. COSTOS DEBITO CREDITO DISMINUYE AUMENTA RESTA SUMA SALDO

4. INGRESOS DEBITO CREDITO DISMINUYE AUMENTA RESTA SUMA SALDO

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4135
1105 CAJA DEBITO (1) (4) 10,000,000 3,000,000 10,000,000 CREDITO (1) (2) 1305 CLIENTES DEBITO 5,000,000 2,000,000 CREDITO
COMERCIO AL POR MAYOR

DEBITO

CREDITO

3,000,000 (4) (1)

15,000,000 15,000,000

13,000,000 10,000,000 3,000,000


1110 BANCOS DEBITO (2) 10,000,000 CREDITO
510506 GASTOS SUELDOS

2205 PROVEEDORES DEBITO (5) (6) 3,000,000 CREDITO

DEBITO (3)

CREDITO

2,280,200

2,280,200

6,000,000

2,000,000 (5) 3,000,000 (6)

3,000,000

10,000,000 7,280,200 2,719,800


6205 COMPRAS MERCANC

DEBITO (5)

CREDITO

8,000,000

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ANLISIS EJEMPLO ANTERIOR: Activo-Gastos-Costos Aumento TRANSACCIN 1) Ventas- Ingresos- Resultado 1) Caja - Activo-Balance 1) Clientes- Activo-Balance 2) Consignacin: Bancos - Activo-Balance Caja - Activo-Balance 3) Pago sueldos: Gastos sueldos - Resultado Bancos - Activo-Balance 4) Abono clientes: Caja - Activo-Balance Clientes - Activo-Balance 5) Compra Mercancas: Compras - Costo-Resultado Bancos - Activo-Balance Proveedores- Pasivo-Balance 6) Abono a Proveedores: Bancos - Activo-Balance Proveedores- Pasivo-Balance 3,000,000 3,000,000 Uso Fuente 8,000,000 2,000,000 6,000,000 Uso Fuente Fuente 3,000,000 3,000,000 Uso Fuente 2,280,200 2,280,200 Uso Fuente 10,000,000 10,000,000 Uso Fuente 10,000,000 5,000,000 Dbito
Disminucin

Pasivo-PatrimonioIngresos
Disminucin

Recursos
INVERSIN USO FINANCIACIN FUENTE

Aumento Crdito 15,000,000

Crdito

Dbito

Fuente Uso Uso

Taller: 1. Relacione con X las cuentas de ingresos: Reservas obligatorias Caja Cesantas consolidadas Proveedores Obligaciones financieras Comercio al por mayor y al por menor Venta de pinturas y lacas Ingresos por hoteles y restaurantes Ingresos actividad financiera Intereses recibidos
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Bancos Capital social Utilidad del ejercicio Devoluciones en ventas Descuentos comerciales condicionales (ventas) Dividendos recibidos

2. Relacione con X las cuentas de costos y gastos: Intereses recibidos del mes Comisiones por pagar Intereses recibidos por anticipado Arrendamientos recibidos del mes Arrendamientos Pagados del mes Servicios Pagados del mes Servicios Comisiones por pagar Gastos depreciacin del mes Provisin clientes Impuestos Pagados en el mes Impuestos Retencin Fuente por pagar Compra de mercancas Sueldos pagados en el mes Gastos pagados por anticipadoHonorarios Servicio de agua pagado del mes Mercanca no fabricada por la empresa Cesantas consolidadas Comisiones Recibidas del mes Comisiones por cobrar Depreciacin acumulada Gastos provisin del mes Anticipo impuestos Retencin en la fuente Obligaciones laborales Sueldos Energa elctrica (causada) en el mes

3. Relacione la columna A con la columna B, identifique la clase de cuenta 1. Efectivo, cheques 2. Ingresos por venta de bienes 3. Obligaciones de la empresa con entidades financieras 4. Aportes iniciales y posteriores de socios 5. Gastos ocasionados relacin laboral 6. Valor pagado empresa adquisicin de mercanca para ser utilizadas en comercializacin 7. Depsito de la empresa en cuenta corriente 8. Obligaciones contradas por la empresa en la adquisicin de bienes o servicios 9. Valores apropiados de las utilidades liquidas para proteger el patrimonio social 10. Ingresos obtenidos por la empresa en la prestacin de servicios de formacin a. Proveedores b. Ingresos operacionales enseanza c. Gastos arrendamientos d. Inversiones e. Caja f. Bonos y papeles comerciales

de

g. Utilidad del ejercicio h. Devoluciones en ventas (DB) i. Gastos no operacionales (prdida en venta de bienes) j. Capital social

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE intelectual 11. Gastos causados por servicio de arrendamiento 12. Devoluciones originadas en compras 13. Ttulos valores de propiedad de la empresa 14. Valores recibidos por la empresa por comisin y venta de bonos y papeles comerciales 15. Resultados positivos obtenidos por la empresa 16. Devoluciones originadas por venta de mercanca 17. Ingresos por dividendos recibidos por la empresa 18. Prdidas de la empresa por venta de bienes 19. Valores devengados por la empresa pendientes de cobro 20. Pasivos estimados por prestacin de servicios, honorarios, gastos financieros 21. Ingresos de la empresa relacionados con servicio de transporte 22. Gastos pagados por la empresa por concepto de servicios de aseo, vigilancia

k. Ingreso no (dividendos) l. Gastos de personal m. Gastos por pagar n. Ingresos transporte

operacional

o. Devoluciones en compras (CR) p. Reservas obligatorias q. Bancos r. Obligaciones financieras s. Comercio al por mayor y al por menor t. Ingresos por cobrar u. Gastos servicios v. Compras

4. Identifique la clase a que corresponde A, P, Pt, I, C, G Proveedores nacionales Deudores clientes Obligaciones financieras Comercio al por mayor y al por menor. Reservas obligatorias Cuentas por cobrar a trabajadores Mercanca no fabricada por la empresa Capital suscrito y pagado Energa elctrica (causada) del mes Intereses financieros del mes Arrendamiento Pagado en el mes Arrendamientos por pagar Bancos Caja Utilidad del ejercicio Compra de mercanca Prdida del ejercicio Prdidas acumuladas Sueldos Pagados secretaria del mes Construcciones y edificaciones Prdida en venta de activos Inversiones Intereses por cobrar del mes Sueldos Pagados vendedores en el
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE mes Equipo de oficina Aportes sociales Anticipo de impuestos y/o saldos a favor Intereses recibidos por anticipado

Capital de personas naturales Flota y equipo de transporte Retencin en la fuente (por pagar) Arrendamiento anticipado pagado por

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE ASIGNATURA: CONTABILIDAD BASICA
NO ES MS SABIO EL QUE MS LEE, SINO EL QUE MS ENTIENDE LO QUE LEE USTED PUEDE HACERLO SI PUEDE QUE CREE NAPALEN HILL

ANEXO No. 6 2. RETENCIN EN LA FUENTE 2.1 REGIMENES DE IMPUESTOS A LAS VENTA (IVA) 2.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS 1. RETENCIN EN LA FUENTE

Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.

Comprador Encargado de pagar las Retenciones realizadas Mensualmente Paga el Estado Entrega recibo de caja

Vendedor

Realiza Retefuente

Se descuenta la retencin en la fuente En el pago de Renta Anual

Es un sistema de recaudo anticipado a determinados impuestos, y se cre ya que stos operan por perodos especficos y el estado no puede esperar a estos trminos para cobrarlos, entonces este sistema lo que hace es recaudar el impuesto en el mismo momento en que se genera la transaccin comercial que origina dicho impuesto. Es por esto que la Retencin en la Fuente es la forma de recaudar un impuesto lo ms pronto posible sin tener que esperar a que transcurra el perodo del impuesto. Por ejemplo, el Impuesto de Renta se factura anualmente, pero a travs de la Retencin en la Fuente, ya no hay que esperar un ao por parte del ente recaudador para obtenerlo, sino que lo cobra por derecha toda vez que se hagan transacciones, asegurndose as, un ingreso constante de estos recursos.

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Como la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto hay retencin. Hay retencin en la fuente para el impuesto de renta, el impuesto de IVA, de Timbre y de industria y comercio. Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el trmino retefuente con retencin en la fuente a ttulo del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe retefuente por renta, retefuente por IVA, retefuente por ICA, etc.

Objetivos de la retencin en la fuente:


Acelera y asegura el recaudo de los impuestos. Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause. Mecanismo de control y cruce de informacin. Previene la evasin. Da presencia del estado en muchos lugares.

Elementos de la retencin en la fuente:


Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el
AGENTE RETENEDOR: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retencin, al

realizar los pagos o abonos en cuenta sealados en la ley. Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retencin. Hecho Generador: Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que entiende causada la retencin conforme a los criterios legales. Base de retencin: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe aplicar la tarifa para obtener la suma a retener. Valor de la transaccin, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc. Tarifa: Es el factor aritmtico que aplicado a la base determina el monto o valor a retener. Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

Obligaciones del agente retenedor:


Efectuar la retencin siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a retencin. Inscripcin en el RUT: Todos los agentes de retencin deben estar inscritos en el RUT. Presentar la declaracin de retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley. Suministrar a la DIAN la informacin relacionada con las retenciones en la fuente practicadas, de conformidad con las especificaciones tcnicas que indique el reglamento Consignar las retenciones en la fuente practicadas oportunamente dentro de los plazos fijados por el Gobierno Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos oficialmente.

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Expedir los certificados de retencin en la fuente por el respectivo impuesto, dentro de los plazos establecidos legalmente. Por salarios y otros conceptos. Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores contenidos en las declaraciones tributarias de retenciones en la fuente y la prueba de consignacin. Sujetos Pasivos: Contribuyentes del rgimen general: Impuesto de Renta Impuesto de Ganancias Ocasionales Impuesto de Remesas. Contribuyentes del rgimen especial: Rendimientos Financieros.

Finalidad de la retencin en la fuente:


La retencin en la fuente tiene por objetivo recaudar en forma gradual el impuesto dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause el ingreso.

Agentes Retenedores:
Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, incluidas las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente.

Personas naturales que son agentes de retencin:


Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior hubieren tenido un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT (Unidad de Valor Tributario) $753.960.000 tambin debern practicar retencin en la fuente. La nueva Unidad de Valor Tributario, vigente a partir del primero de enero de 2011, qued establecida en $25.132 y ser la base para las declaraciones y pagos que se adelanten el ao entrante.

Autorretenedores: Son autorretenedores aquellas personas jurdicas sealadas mediante resolucin por la DIAN, al considerar que para fines de recaudo es ms conveniente que la retencin se efecte por quien recibe el pago o abono en cuenta, considerando el volumen de las operaciones de venta.
La persona que compra no efecta la retencin en la fuente a la que vende, puesto que la que vende se la debe efectuar a s misma, sobre el valor total de la venta. Radica en el
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Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que debern actuar como autorretenedores y suspender la autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. Se efecta autorretencin por pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para quien los recibe. Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos. Rendimientos financieros.

Tabla de retencin en la fuente ao 2011:


Rubro Concepto Ingresos originados en una relacin laboral o legal y reglamentaria. Compras en general Compras de bienes y productos agrcolas o pecuarios sin procesamiento industrial Compra de caf pergamino o cereza Compra de combustible o derivados del petrleo. Servicios en general (personas jurdicas y a las naturales declarantes de renta) Servicios en general (personas naturales NO declarantes de renta) Servicios prestados por empresas temporales. Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo. Servicios integrales de salud Servicios de hoteles, restaurantes, hospedaje. Servicios de transporte nacional de carga (terrestre, martimo o areo) Servicios de transporte nacional de pasajeros. (terrestre) Servicios de transporte nacional de pasajeros. (areo, martimo) Servicio de transporte internacional de carga (terrestre) Servicios de transporte internacional de pasajeros (terrestre) Arrendamiento de bienes muebles Arrendamiento de bienes races Contratos de consultora y administracin delegada (cuando el beneficiario del pago A partir de (cifra en UVT) 95 27 92 160 n/a 4 4 4 4 4 4 4 27 4 4 27 n/a 27 n/a A partir de (cifra en pesos) $ 2.388.001 $ 679.000 $ 2.312.000 $ 4.021.000 $1 $ 101.000 $ 101.000 $ 101.000 $ 101.000 $ 101.000 $ 101.000 $ 101.000 $ 679.000 $ 101.000 $ 101.000 $ 679.000 $1 $ 679.000 $1 Tarifa Tabla Art. 383 del E.T. 3,5% 1,5% 0,5% 0,1% 4% 6% 1% 2% 2% 3,5% 1% 3,5% 1% 1% 3,5% 4% 3,5% 11% 59

Salarios

Compras

Servicios

Arrendamientos Contratos

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Rubro Concepto sea una persona jurdica o asimilada) Contratos de consultora y administracin delegada (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural No Declarante) Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones (Declarantes de Renta) Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones (No Declarantes de Renta) Contratos de construccin, urbanizacin o confeccin de obra material de bien inmueble. Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea persona jurdica o asimilada) Honorarios y Comisiones (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural) Rendimientos Financieros (Intereses) Loteras, Rifas, Apuestas y Similares Enajenacin de Activos Fijos Pagos a establecimientos comerciales realizados con tarjeta dbito o crdito. Emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que sean declarantes de renta. Emolumentos eclesisticos efectuados a personas naturales que NO sean declarantes de renta. Dividendos gravados Retencin en la fuente del IVA por compras de bienes gravados. Retencin en la fuente del IVA por Servicios gravados. Retencin en la fuente del IVA aplicable a operaciones con tarjetas dbito o crdito. A partir de (cifra en UVT) A partir de (cifra en pesos) Tarifa

n/a

$1

10%

n/a

$1

6%

n/a

$1

10%

27

$ 679.000

1%

n/a

$1

11%

Otros conceptos tributarios

n/a n/a 48 n/a n/a 27

$1 $1 $ 1.206.000 $1 $1 $ 679.000

10% 7% 20% 1% 1.5% 4%

27 n/a 27 4

$ 679.000 $1 $ 679.000 $ 101.000

3,5% 33% 50% del IVA 50% del IVA

Retencin en la fuente de IVA

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE 2. IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)
1. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO A LAS VENTAS: La expresin IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o aadido ms conocido como Impuesto sobre las ventas. Es un gravamen al consumo, del orden nacional y naturaleza indirecta, que en Colombia se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del ciclo econmico del bien o servicio. Para efectos del recaudo por parte del Estado, la ley ha conferido la calidad de responsables a algunos de los sujetos que intervienen en las operaciones econmicas. Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas nicamente recae en el valor agregado al producto por cada responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al transformarse o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo o prestar el servicio. Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente slo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto equivalente al valor que le agrega al producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto. La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por $50.000, ms IVA del 16% ($50.000x16%)= $8.000 Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en $70.000 ms IVA. Es decir que le agreg un valor de $20.000. (Una utilidad del 40%= $50.000x1.40). La empresa ABC Ltda. Cobrar un IVA de $11.200 [70.000 x 16%]. En esta operacin la empresa ha pagado $8.000 de IVA y ha cobrado $11.200 de IVA. Al finalizar el periodo, la empresa slo le pagar a la DIAN la diferencia, esto es $3.200 [$11.2000-$8.000]. Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de IVA que la empresa paga al estado por intermedio de la DIAN, corresponden al impuesto del valor que la empresa le agreg a la camisa: Valor que le agreg a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]. IVA al valor agregado: 3.200 [20.000x16%]. Es un impuesto sobre el consumo de bienes o la utilizacin de servicios gravados, por tanto deben pagarlo todos los consumidores y recaudarlo los responsables. HECHO GENERADOR: El impuesto a las ventas se aplicar sobre los siguientes hechos:

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1. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. 2. La prestacin de los servicios en el territorio nacional, que no hayan sido excluidos expresamente. 3. La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. 4. La circulacin, venta u operaciones de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras. CLASIFICACIN DE LOS BIENES: Corporales Muebles e Inmuebles: Corporales: Son los que tienen un ser real y pueden ser percibidos. Muebles: Pueden transportarse de un lugar a otro, sea movindose ellos a s mismo (semovientes), o por una fuerza externa. Inmuebles: Son los que no pueden transportarse de un lugar a otro; y los que se adhieren permanentemente. Incorporales: Consisten en meros derechos.
Tarifa general o especiales CLASIFICACIN DE LOS BIENES CORPORALES MUEBLES

Gravados

Exentos

Excluidos

Causan el impuesto

Causan el impuesto

No cusan el impuesto

Tarifa general o
especiales

Tarifa del 0%

No existe tarifa

Quienes produzcan o
vendan son responsables del

IVA

Productores y exportadores son responsables del IVA

Quienes produzcan o vendan no son responsables del IVA

Derecho a descontar el IVA pagado

Derecho a descontar el IVA pagado

El IVA pagado constituye mayor valor del costo

No tiene derecho a la devolucin del IVA pagado*

Derecho a la devolucin del IVA pagado

NO derecho a la devolucin 62

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE

CLASIFICACIN DE LOS SERVICIOS

Gravado

Exentos

Excluidos

Causan el impuesto

Causan el impuesto

No causan el impuesto

Tarifa general o especiales

Tarifa del 0%

No existe tarifa

Son responsables del IVA

Son responsables del IVA

Son responsables del IVA

Derecho a descontar el IVA

Derecho a descontar el IVA

El IVA pagado constituye mayor valor del costo

No tiene derecho a la devolucin del IVA pagado *

Derecho a la devolucin del IVA pagado

No tiene derecho a devolucin

*Importante: Para estos responsables, solamente procede la devolucin de los saldos a favor, generados por la retencin que les practiquen. 2. CLASES DE REGIMENES DE IMPUESTO A LAS VENTAS: Segn los topes econmicos fijados por el gobierno nacional, existen dos regmenes para que los comerciantes se inscriban en la Administracin de Impuestos correspondiente, como responsables del impuesto a las ventas, son ellos: 2.1 REGIMEN SIMPLIFICADO: Pertenecen al rgimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados,
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siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la totalidad e las siguientes condiciones:

REGIMEN SIMPLIFICADO 2011-UVT $25.132


Requisito Lmite (o restriccin) 1. En al ao anterior, sus ingresos brutos fiscales, provenientes de su actividad operacional (es decir, los provenientes de la venta de $ 98.220.000 (2010) bienes corporales muebles, o de prestacin de servicios o de ejecucin de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos extraordinarios tales como ventas de activos fijos, o herencias, o $100.528.000 (2011) loteras, o dividendos, o salarios, etc.,), no pudieron haber excedido los 4.000 UVTs 2. Sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de Mximo uno negocio no pueden exceder de Franquicia, concesin, regala, autorizacin o 3. En su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le est cualquier otro sistema que prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de implique la explotacin de intangibles 4. No puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en Exportacin o importacin usuario aduanero, es decir, no puede realizar actividades de $ 81.032.000 5. No pudo haber celebrado el ao anterior contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a3.300 UVTs 6. No puede llegar a celebrar Este ao contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a3.300 UVTs $82.936.000 (Nota: Si durante el Ao pretende llegar a firmar un contrato para vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuanta del contrato va a superar la cifra aqu reseada, en ese caso deber inscribirse en el Rgimen Comn antes de la celebracin del contrato; ver pargrafo 1 del art.499) 7. Sus consignaciones bancarias El ao anterior (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el $110.498.000 origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber excedido de 4.500 UVTs 8. Sus consignaciones bancarias Este ao(en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el $ 113.094.000 origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a exceder de 4.500 UVTs

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Las personas que pertenezcan al Rgimen Simplificado, les est prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren debern cumplir ntegramente con las obligaciones predicables de quienes pertenecen al Rgimen Comn. Obligaciones de los responsables del rgimen simplificado: Los responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen simplificado estn obligados a: Inscribirse como responsables del rgimen simplificado en el registro nico tributario, RUT. Esta Inscripcin deber realizarse ante la Administracin de Impuestos Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, profesin, ocupacin u oficio, y obtener el Nmero de Identificacin Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciacin de sus operaciones. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias. En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificacin completa del responsable y, adems: a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en forma global o discriminada. b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos. c. Al finalizar cada mes debern totalizar: El valor de los ingresos del perodo, el valor pagado por los bienes y servicios adquiridos segn las facturas que les hayan sido expedidas. Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposicin de la Administracin Tributaria durante 5 aos a partir del da 1o. de enero del ao siguiente al de su elaboracin.
REGIMEN COMUN:

Por regla general, los responsables pertenecen al rgimen comn cuando no se cumplen todos los requisitos establecidos para pertenecer al rgimen simplificado, siempre y cuando la actividad a la que se dediquen se considere gravada con el IVA.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Los responsables del impuesto a las ventas que no puedan acogerse al rgimen simplificado, se inscribirn en el rgimen comn. En general ha sido diseado para productores, comerciantes e importadores, que por su condicin de mayoristas, generan el impuesto sobre las ventas. El impuesto a cargo de los responsables se obtiene de la diferencia entre el valor del impuesto cobrado o facturado en las ventas y el valor de impuesto pagado en las compras. El pago y presentacin de la declaracin de ventas es bimestral. Todos los responsables del IVA, incluidos los exportadores (de bienes y servicios), se debe inscribir en el registro nacional de vendedores, dentro de los dos (2) meses siguientes a la iniciacin de sus operaciones. Clasificacin de los bienes y servicios: Los bienes y servicios se clasifican en: 1. Gravados a. Gravados: Son los bienes y servicios gravados a la tarifa general y tarifas diferenciales. b. Exentos: Son bienes y servicios gravados a la tarifa cero (0%). 2. Excluidos 3. Exentos. BIENES EXCLUIDOS: No causan IVA Sus productores y comercializadores no son responsables del IVA, por consiguiente no deben cumplir con ninguna obligacin formal. Ni pueden solicitar IVA descontable. BIENES EXENTOS: Caractersticas: Se gravan a la tarifa cero. Los exportadores y productores de bienes exentos son responsables del IVA. Deben cumplir con todas las obligaciones formales en materia de IVA. Tienen derecho a solicitar IVA descontable y devoluciones de saldos a favor que determinen en sus declaraciones bimestrales de IVA. 3. TARIFA GENERAL: La tarifa general del impuesto sobre las ventas, tanto bienes como servicios gravados, aplicable a partir del 1 de enero de 1996, es del 16% el cual se aplicar a los bienes y operaciones que no tengan una tarifa diferencial o especial.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE 4. DETERMINACION DEL IVA a declarar y a pagar: El IVA a pagar se determina de la siguiente manera: 1. En las ventas y servicios por el sistema de la diferencia entre el impuesto generado o facturado y los impuestos descontables legalmente autorizados. 2. En las importaciones aplicando la tarifa del impuesto a la respectiva base gravable. 4.1 IMPUESTO DESCONTABLE O RECUPERABLE: En Colombia el gobierno ha ideado un mecanismo, algunos impuestos de ventas pagados pueden ser recuperados por el contribuyente, esta recuperacin se puede cumplir, por medio del siguiente procedimiento: Cuando el contribuyente est obligado a cobrar impuestos a las ventas sobre los bienes o servicios que vende, de ese impuesto cobrado a su cliente, descuenta el que a su vez pag al comprar, debidamente facturado. 4.2 IMPUESTO NO DESCONTABLE: Se da en la compra de activos fijos (propiedades, planta y equipo) el impuesto se convierte en un mayor valor del costo del elemento comprado, o en servicios gravados que constituye un mayor gasto para la empresa. 5. Contabilizacin del Impuesto Sobre las Ventas:
2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR DBITOS: CRDITOS: Iva Descontable: Es el valor del impuesto facturado al ente econmico por adquisicin de bienes y servicios. Generalmente se contabiliza en la cuenta auxiliar 240802. Pago del IVA por pagar: Se debita a la cuenta auxiliar 240801 contra el crdito en Caja o Bancos segn el caso. Devoluciones en ventas: Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las devoluciones y anulaciones en ventas. Iva Generado: Es el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados. Generalmente se contabiliza en cuenta auxiliar 240801 Devoluciones en compras: Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por la devolucin en las compras o servicios a proveedores o contratistas. Sobrantes: Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 de los saldos a favor cuando se solicita devolucin

Es una cuenta de balance. Cuando el saldo de la cuenta presenta Saldo crdito es un pasivo, el cual representa el dinero que la empresa ha recaudado por
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE concepto de impuesto a las ventas o cuando queda saldo crdito, que ser el valor a pagar a la Administracin de impuestos. La cuenta se denomina IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR (2408). Cuando la cuenta presenta saldo dbito, si est en el rgimen comn, es un activo, porque representa un saldo a favor de la empresa y la cuenta se denomina ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR (1355), subcuenta IMPUESTOS DESCONTABLES (135530). Si est en el rgimen simplificado es un mayor costo de la mercanca. Ejemplo 1: Vendedor Rgimen Comn a Rgimen Comn El 2 de junio de 2011 un comerciante del rgimen comn vende a crdito mercanca gravada a la tarifa del 16% a un comerciante del rgimen comn por $1.000.000, ms IVA. Mercanca IVA 16% Factura = + = 1,000,000 160,000 1,160,000

A. Contabilizacin Vendedor: caso 1 sin tener en cuenta la retencin en la fuente


FECHA Jun-02 CODIGOS CUENTAS DBITO 1,160,000 1,000,000 160,000 CRDITO

130505 Clientes Nacionales Comercio al por mayor y al por 4135 menor 240801 IVA generado

Contabilizacin Comprador:
FECHA Jun-02 CODIGOS CUENTAS DBITO 1,000,000 160,000 1,160,000 CRDITO

6205 Compras de Mercancas 240802 IVA Descontable 2205 Proveedores Nacionales

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE B. El mismo ejemplo teniendo en cuenta la Retencin en la Fuente del 3.5% (compras) Mercanca IVA 16% Factura Retencin en la Fuentes (1.000.000X3.5%) Neto a cancelar Contabilizacin Vendedor:
FECHA CDIGOS CUENTAS DBITO CRDITO

= + = (-) =

1,000,000 160,000 1,160,000 35,000.0 1,125,000.0

Jun-02

130505 Clientes Nacionales Anticipo de Impuestos-Retencin en la 135515 Fuente 4135 Comercio al por mayor y al por menor 240801 IVA generado sumas iguales

1,125,000 35,000 1,000,000 160,000 1,160,000

1,160,000

Contabilizacin Comprador:
FECHA CODIGOS Jun-02 CUENTAS DBITO 1,000,000 160,000 35,000 1,125,000 CRDITO

6205 Compras de Mercancas 240802 IVA Descontable 236540 Retencin en la Fuente- Compras 2205 Proveedores Nacionales

sumas iguales

1,160,000

1,160,000

C. El mismo ejemplo teniendo en cuenta una utilidad sobre las ventas del 40%. Con IVA y Retencin en la Fuente. Costo de la Mercanca Ms Utilidad ($1.000.000 x 40%) Precio de venta Ms IVA ($1.400.000 x 16%) Precio de venta al Pblico Menos Retencin en la Fuente ($1.400.000 x 3.5%) Neto a cancelar = + = + = (-) = 1,000,000 400,000 1,400,000 224,000 1,624,000 49,000 1,575,000
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE
1. Contabilizacin Vendedor: FECHA CDIGOS CUENTAS DBITO CRDITO

Jun-02

130505 Clientes Nacionales 135515 Anticipo de Impuestos-Retencin en la Fuente 4135 Comercio al por mayor y al por menor 240801 IVA generado sumas iguales

1,575,000 49,000 1,400,000 224,000 1,624,000 1,624,000

2. Contabilizacin Comprador:
FECHA CODIGOS Jun-02 CUENTAS DBITO 1,000,000 160,000 35,000 1,125,000 CRDITO

6205 Compras de Mercancas 240802 IVA Descontable 236540 Retencin en la Fuente- Compras 2205 Proveedores Nacionales

sumas iguales Veamos como queda el saldo de IVA y Retencin en la Fuente


236540 Retencin en la Fuente

1,160,000

1,160,000

2408 IVA POR PAGAR DEBITO


Iva Descontable

COMPRAS DEBITO CREDITO

135515 Anticipo de Impuestos

CREDITO
Iva Generado

Retencin en la Fuente
(1) (2) DEBITO CREDITO

35,000

(1)

160,000

224,000 (2)
64,000
SALDO A PAGAR

49,000

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE EJERCICIOS DE APLICACIN: Vendedor Rgimen Comn a Rgimen Comn 1. Un comerciante vende, al contado en el tercer trimestre (mayo-junio) $20.000.000 ms IVA del 16%, retencin en la fuente del 3,5% y efecta compras por $15.000.000 ms IVA del 16%, retencin en la fuente del 3,5%. Al contado a. b. c. d. Cul es el valor del IVA generado? Cul es el valor del IVA descontable? Qu valor debe cancelar a la DIAN por IVA? Qu valor debe pagar a la DIAN por Retencin en la Fuente?

Elabore la ecuacin patrimonial, y clasifique las cuentas en activo, pasivo y patrimonio.

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NOMINA
El hombre que camina hacia la verdad es un lder a pesar de los obstculos. Aqul que no lucha por ser el mejor est condenado a estar dominado por aquellos que si lo hacen.

9. NMINA. Concepto 10. Liquidacin de la nmina 11. Liquidacin de las prestaciones sociales

Un hombre con ideas es fuerte, pero un hombre con ideales es invencible.

TERMINOLOGIA Teniendo en cuenta las disposiciones legales vigentes, la doctrina nacional y extranjera y diversos fallos judiciales, podemos calificar los distintos pagos que hace el empleador al trabajador, de la siguiente manera: 1. SALARIO: Contraprestacin, en dinero y en especie, como retribucin directa por el servicio prestado, as, y por ejemplo, el que llamamos salario ordinario, el pago y recargo por trabajo suplementario o de horas extras, las comisiones por venta o cobros, una bonificacin habitual, etc. 2. PRESTACIN SOCIAL: Se paga tambin al trabajador subordinado y lo ampara contra riesgos e infortunios ((el desempeo (auxilio de cesanta), la enfermedad (auxilio monetario), la vejez (pensin), etc.)) o atiende sus necesidades (ante el crecimiento de su familia (subsidio familiar), por ejemplo. 3. INDEMNIZACIONES: Ante el incumplimiento de obligaciones legales o convencionales. Son ejemplo de ellas: la indemnizacin moratoria por no pago de salarios o prestaciones al terminar el contrato, por despido sin justa causa, por perjuicios en accidentes de trabajo (responsabilidad plena del artculo 216 del C.S. del T.) y cuando se consigna la cesanta en el fondo estando obligado a ello el empleador. 4. DESCANSOS OBLIGATORIOS: Descanso remunerado en domingos y festivos; vacaciones anuales remuneradas (estas ltimas no se consideran ni salario, ni prestacin social). Sin embargo el pago de estos descansos se tiene en cuenta como salario para efectos de pagos de prestaciones, a la seguridad social y a la parafiscalidad.
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5. NO SON SALARIALES NI PRESTACIONALES: Los que tienen como finalidad facilitar al trabajador el desarrollo de su labor, como los gastos de representacin y de transporte. 6. PAGOS DEL EMPLEADOR AL TRABAJADOR QUE SON SALARIO Segn el artculo 127 del C.S. del T., modificado por el artculo 14 de la ley 50 de 1990, son:

2. La remuneracin ordinaria, fija ($700.000 mensuales, por ejemplo) o


variable ($6.000 por camisa hecha). 3. Lo que recibe el trabajador, en dinero o en especie, como contraprestacin directa por el servicio, cualquiera que sea su forma o denominacin, como (es enunciativo; son ejemplos) primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de horas extras (conceptos que son sinnimos), valor del trabajo en das de descanso legalmente obligatorio, porcentajes sobre ventas, comisiones (tambin por ventas o cobros). 7. EXISTEN CRITERIOS PARA DETERMINAR CUNDO UNA SUMA O ESPECIE QUE DA EL EMPLEADOR AL TRABAJADOR CONSTITUYE O NO SALARIO? S, y aproximan a su calificacin: el carcter retributivo u oneroso (contraprestacin directa por el servicio: comisiones, horas extras, recargo por trabajo nocturno, dominical o festivo); que no constituya liberalidad (son liberalidad y no salario una prima ocasional, la participacin de utilidades, una bonificacin ocasional, el regalo en un da especial o de celebracin da de la secretaria, del trabajador, etc.); carcter de ingreso personal (que los pagos ingresen al patrimonio del trabajador, para su libre disposicin. No sern salario, entonces, los medios que se brindan al trabajador para su transporte, ni los gastos de representacin, por ejemplo).

8. PAGOS AL TRABAJADOR QUE NO SON SALARIO La ley 50 de 1990 ampli la enunciacin de pagos no salariales (artculo 15), y modific el artculo 128 del C.S. del T. detalla los siguientes: Sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad (no porque la ley o la convencin lo obliguen como pago salarial, pues as se entenderan) recibe el trabajador de su empleador: primas, gratificaciones o bonificaciones ocasionales.
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Participacin de utilidades (cambio introducido por la ley 50 de 1990; antes eran consideradas como salario). Pueden ser habituales (su entrega o pago) y no por ello pierden su carcter no salarial. Constituyen acto de liberalidad del empleador. Excedentes en empresa de economa solidaria, lo que se compadece de sus naturaleza. Se denominan compensaciones. Lo recibido en dinero o en especie, pero no para enriquecer su patrimonio, sino para el desempeo cabal de sus funciones, tales como (enunciativo, puede haber ms) los gastos de representacin (su nombre lo indica: para representar al empleador: gastos para atenciones y cortesas a clientes, en restaurantes, floristeras, hoteles, clubes), medios de transporte (vehculos, valores de seguros para los vehculos, aceites, gasolina, parqueaderos, pasajes de lneas areas, taxis y flotas, pagos de cuotas de vehculos obtenidos a crdito o por leasing) y elementos de trabajo. Cuando decimos que estos pagos no salariales son enunciativos queremos significar que tampoco son salario pagos similares a los detallados. Las prestaciones sociales (son eso, prestaciones y no salarios); cesanta, intereses sobre cesanta, prima de servicios, subsidio familiar, calzado y vestido de labor, auxilio de transporte (aunque este ltimo se considera incorporado al salario para liquidar prestaciones sociales). Beneficios o auxilios habituales (no por la habitualidad son salario) u ocasionales acordados convencionalmente (el carcter no salarial es general, para beneficiarios de la convencin) o contractualmente (en el texto mismo del contrato o documento aparte) u otorgados en forma extralegal por el empleador, cuando las partes hayan dispuesto expresamente (aunque la ley no exige que ese pacto expreso sea escrito, recomendamos que as se haga) que no constituyen salario ( consideramos que si se concede el beneficio y no se acuerda expresamente que no constituye salario, se entender que s lo es) en dinero o especie, tales como (esta expresin implica que la ley hace slo una enunciacin y que, en consecuencia puede haber otros innumerables- como primas tcnicas, de antigedad, escolaridad, desplazamiento, etc.) la alimentacin, habitacin o vestuario, las primas extralegales de vacaciones, de servicios o de navidad (artculo 15 de la ley 50 de 1990, que modific el artculo 128 del C.-S. del T.)

9. MODELO DE PACTO DE PRIMA NO SALARIAL Puede incluirse en el contrato (en su mismo texto) o en documento aparte: (ciudad y fecha) CLUSULA ADICIONAL EN EL CONTRATO DE TRABAJO CELEBRADO ENTRE..(Empleador) y ..(Trabajador) Las partes en el citado contrato de trabajo acuerdan expresamente que los pagos extralegales que hace el empleador a su trabajador por concepto de
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE prima de alimentacin, prima de antigedad y prima tcnica, no constituyen salario ni se tendrn como tal para efectos prestacionales, parafiscales y de seguridad social (artculos 15 de la ley 50 de 1990 y 17 de la ley 344 de 1996). Firman las partes este acuerdo en dos ejemplares, uno para cada una, el da. 10. PAGOS EXTRALEGALES NO SALARIALES, LA PARAFISCALIDAD Y SEGURIDAD SOCIAL El artculo 17 de la ley 344 de 1996 establece que los pagos producto de acuerdo no salarial entre el empleador y trabajador y el auxilio de transporte no se tienen en cuenta para el pago de aportes parafiscales (SENA 2%; caja de compensacin 4% e ICBF 3%) ni de cotizaciones a la seguridad social. 11. SALARIO INTEGRAL Modalidad creada por la ley 50 de 1990. En el salario integral se retribuye el trabajo ordinario, las prestaciones, recargos y beneficios (tales como el trabajo nocturno, extraordinario, dominical y festivo, primas legales y extralegales) y en general todas las que las partes incluyan en la estipulacin. HACEN PARTE DEL SALRIO INTEGRAL LAS VACACIONES? No. Y o pueden pactarse dentro de l. Quedan excluidas por disposicin legal y se liquidan (disfrutadas y compensadas sobre el total del salario integral. (Decreto 1174 de 1991). CMO SE COMPONE EL SALARIO INTEGRAL? Con 10 salarios mnimos legales mensuales y vigentes (factor salarial) ms el factor prestacional de la empresa, que no podr ser, para este efecto, inferior al 30%. Sin embargo, y como una excepcin a la regla general, en las zonas especiales econmicas de exportacin de Buenaventura, Ccuta, Valledupar e Ipiales, en los contratos de trabajo suscritos entre las sociedades que hayan celebrado un contrato de admisin ( a la zona econmica especial) y sus trabajadores, ser vlida la estipulacin de un salario integral siempre que el trabajador devengue un salario superior a tres (3) salarios mnimos legales mensuales. (Ley 677 de 2001). El salario integral siempre se pacta por escrito.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE SALARIO INTEGRAL, APORTES PARAFISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL Los aportes al SENA, ICBF y caja de compensacin familiar, al igual que las cotizaciones para la seguridad social (en pensiones, salud y riesgos profesionales), se pagan sobre el 70% del salario integral. Por ejemplo, si el salario integral es de $10.000.000, los aportes a la parafiscalidad y las cotizaciones a la seguridad social se hacen sobre la base de $7.000.000 (70% de $10.000.000). COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y SALARIO INTEGRAL Determinado el IBC (70% del salario integral), la cotizacin ser la ordinaria (pensiones 16%; salud 12.5%). El empleador cotizar 12% para pensin (sobre el 70%) y el trabajador 4% (sobre el 70%). Para salud, el empleador cotizar el 8.5% (del 70%) y el trabajador el 4% (de ese 70%). Se debe recordar que el monto mximo del IBC es de 25 smlmv. Las prestaciones adeudadas cuando un trabajador se acoge al salario integral se le liquidan definitivamente (en adelante no las tendr; quedarn incorporadas al salario). Salario mnimo integral para 2011 Realizadas las operaciones que lo componen, sera: 10 smlmv $535.600 X 10 = $5.356.000, ms el 30% ($1.606.800) = 13 smlmv =$6.962.800. SUELDO: Es el salario estipulado por perodos mayores al da, por ejemplo: semanal, decadal, quincenal, mensual. El perodo de pago del salario debe pagarse por perodos iguales y vencidos, desde 1 da (pago diario) hasta 1 mes (perodo mximo de pago) en el medio existe costumbre de pagos semanales, decadales, quincenales, mensuales, siendo el ms comn el quincenal. Obsrvese por quienes tienen estipulados pagos semanales, que acordar modificacin a pagos quincenales les representa ahorro de dos procesos de nmina al mes.

Los pagos laborales son la retribucin salarial a que tiene derecho el trabajador por compensacin de labor cumplida, este se paga vencido. Se calcula por medio del documento NMINA NMINA: La nmina es un documento administrativo, que detalla los valores que se deben pagar y contabilizar en contraprestacin a la labor cumplida, a los diferentes beneficiarios que se dan dentro de un Contrato de Trabajo. Para realizarla se deben tener en cuenta la legislacin y las normas estatutarias establecidas en el pas.
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE

Para realizar una Nmina se necesita conocer su estructura y el marco legal que la soporta. El marco legal que se debe tener en cuenta para desarrollar la Nmina es: Cdigo Sustantivo de Trabajo. Ley 100 de 1993 sobre Seguridad Social. Ley 50 de 1990 Estatuto Tributario Ley 52 de 1975, entre otros Otros relacionados con el tema. La nmina est conformada: Datos generales, el devengado, las deducciones y las apropiaciones (Cdigo del empleado, Nmero de la cdula, Nombre del empleado, Salario Base, Das laborados, Das Liquidados, etc.). DATOS GENERALES: Los datos generales identifican al empleado y las reglas de contratacin. EL DEVENGADO: Son los datos de las labores y tiempos realizados por empleado, para calcularle la contraprestacin a pagar. Es el valor total de

ingresos que obtiene un empleado en el mes o en la quincena. Este valor est compuesto por el salario bsico, horas extras, recargos diurnos y nocturnos, dominicales, festivos, comisiones, auxilio de transporte, etc. LAS DEDUCCIONES: Son los datos para deducir al trabajador por indicaciones normativas, prstamos, deducciones aceptadas, deducciones por reglamento interno de trabajo o intervencin legal. Todas las deducciones y montos deben estar legalmente permitidos y consentidos. Son los valores que se le descuenta de la nmina al trabajador. Entre estos valores se tienen los aportes a salud y pensin que le corresponden al empleado. Las libranzas, los embargos judiciales, fondo de solidaridad pensional cuando fuere el caso, la retencin en la fuente si hubiere lugar a ello, y cualquier otro descuento autorizado por el empleado. Debemos tener claridad en el sentido que la empresa no puede descontar del sueldo del empleado valores que no estn autorizados por el mismo trabajar, por
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE ley o autoridad judicial competente. Es comn que algunas empresas, cuando un trabajador le resulta un faltante, se lo descuenta al trabajador por la derecha de sueldo, algo que la ley de forma enftica prohbe si no se tiene la autorizacin del empleado. El resultado de restar las deducciones al total devengado, es lo que conocemos como el neto a pagar, que es lo que efectivamente recibe el trabajador.

SALARIO BASE: Es el monto asignado al empleado por la labor que cumple en el mes, sta no debe ser menor al Salario Mnimo Legal Mensual Vigente que establece el estado por una jornada de 48 horas semanales.

DESCANSOS REMUNERADOS: Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 172 a 192. Norma General. Modificado, Ley 50 de 1990, art. 25. Salvo la excepcin consagrada en el literal c) del artculo 20 de esta Ley (161 C.S.T) el empleador est obligado a dar descanso dominical y festivo y a las vacaciones anuales remuneradas, dndonos a entender, como filosofa de la norma, que estos das se encuentran legalmente establecidos para que el trabajador efectivamente descanse durante ellos y, entre otras cosas, recupere su fuerza de trabajo la cual ha puesto a disposicin del empleador durante una semana o durante un ao completo de servicio. Cuando se trabajan los domingos de forma habitual, el trabajador tiene derecho a un da de descanso compensatorio remunerado en la semana siguiente. Siempre que un trabajador labore los domingos de forma habitual, tiene derecho a que en la semana siguiente al domingo trabajado, el empleador le conceda un da de descanso compensatorio remunerado por cada domingo trabajado (Artculo 181 del cdigo sustantivo del trabajo).

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Se considera que el trabajo dominical es habitual cuando en un mismo mes se laboran tres o ms domingos (Pargrafo 2 artculo 179 del cdigo sustantivo del trabajo) Si por ejemplo el trabajador labora tres domingos en un mismo mes, tendr derecho a tres das de descanso compensatorio remunerado, un da por el tercer domingo y trabajado. Si trabajara cuatro domingos, tendr derecho a cuatro compensatorios. Si se laboran uno o dos domingos en un mismo mes, se considera que el trabajo dominical es ocasional y por tanto no se tiene derecho al da compensatorio remunerado, o lo puede optar segn las reglas del artculo 180 del cdigo sustantivo del trabajo. Es indiferente si los domingos trabajados en un mismo mes son consecutivos o no, lo importante para tener derecho descanso compensatorio remunerado, es que en el mismo mes se trabaje tres o ms domingos. Cuando se concede el descanso compensatorio remunerado, el domingo laborado que ha dado derecho a ese descanso compensatorio, se debe pagar con el respectivo recargo dominical. En el caso de la jornada especial de 36 horas, tambin se tiene derecho a un da de descanso remunerado compensatorio en la semana siguiente al domingo laborado [siempre que se trabajen tres o ms domingos], pero en este caso, el domingo laborado que da derecho al da compensatorio, no se paga con el recargo dominical respectivo. Este tratamiento es exclusivo para la jornada de trabajo de 36 horas, denominada jornada especial, para las dems, todo dominical trabajado se debe pagar con su respectivo recargo. El da de descanso compensatorio remunerado debe concederse en la semana siguiente al domingo en que se labor, y la ley no contempla que se pueda acumular o compensar en dinero, pues el objetivo de este compensatorio es que

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE el trabajador pueda descansar y recuperar su estado fsico y mental, afectado por jornadas de trabajo extensas y continuas. La remuneracin que se paga por el da de descanso remunerado es la ordinaria, esto es, no tiene ningn recargo.

VALOR DA: Es el salario base dividido en 30 das. (SB/30). VALOR HORA: Es el Valor Da dividido en el nmero de horas diarias pactadas (VD/8). La jornada mxima de trabajo diario pactada no puede ser mayor a 8 horas diarias para trabajadores mayores a 18 aos. Para menores de 18 aos de 6 horas diarias. DAS LABORADOS: Son los das que efectivamente trabaj el empleado, sin indicar las faltas con justa o injusta causa. Los perodos de pago pueden ser por Jornal o Sueldo. El Jornal es cuando se pacta el pago por das, ste no debe ser superior a una semana. El Sueldo es cuando se paga por perodos superiores a una semana y que no excedan de un mes, generalmente los pagos de sueldo se realizan quincenales (pagos de 15 das) o mensuales (pagos de 30 das). El sueldo se paga por 30 das al mes sin importar que ste sea de 28 o 31 das. DAS LIQUIDADOS: Cuando un empleado falta con justa causa con permiso o por causa justificada, el empleador debe cancelar normalmente el da de la falta. Pero las faltas sin justa causa no son canceladas y adems pierde el pago del Dominical de la semana faltante. Ejemplo: Jorge falt i da sin justa causa y Hernn falt 2 das con justa causa, en la quincena a Jorge se le pagarn 13 das y a Hernn 15 das. DATOS DEVENGADOS: son los datos realizados para calcular la

contraprestacin a pagar al empleado por su labor5 desarrollada. SUEDLO A PAGAR: Es igual al Valor da por Das trabajados.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE AUXILIO DE TRANSPORTE: El auxilio de transporte ser igual a $63.600 (ao 2011) cuando el empleado gane hasta dos salarios mnimos, $535.600 x 2 = $1.071.200 (ao 2011). RECARGO NOCTURNO: El recargo nocturno se cancela cuando una persona dentro de sus horas de la jornada normal de trabajo las realiza en horario nocturno. Las horas de recargo nocturno tienen un incremento del 35% sobre el valor de la hora.

Cuando un trabajador labora despus de las 10 de la noche, tiene derecho a que se le pague un recargo por el hecho de trabajar en horario nocturno, lo que se conoce como recargo nocturno. El recargo es del 35% sobre el valor ordinario diurno que devengue un trabajador. Para calcular el recargo nocturno, lo primero que se debe hacer es determinar el valor de la hora diurna, para lo cual dividimos el sueldo mensual en 240 horas, puesto que se supone que el mes tiene 30 das y en el da se laboran 8 horas (30*8 = 240). Por ejemplo para un sueldo de $600.000 mensuales el valor de la hora diurna es de ($600.000/240) = $2.500 Como la hora nocturna se paga con un recargo del 35%, quiere decir que el valor del recargo es de $2.500 *35% = $875. As que la hora nocturna tiene un valor total de ($2.500 + $875 =$3.375), que es lo mismo que tomar multiplicarlo por 1.35. ($3.375). $2.500 y

A partir de la ley 789 de 2002, para efectos laborales, la noche inicia a las 10 PM, lo que quiere decir que en una noche se puede trabajar con recargo nocturno un mximo de 8 horas, que es lo que hay entre las 10 PM y las 6 AM del da siguiente.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Se debe tener en cuenta que los recargos nocturnos hacen parte del salario para todos los efectos, y por consiguiente forman parte de la base para el clculo de la seguridad social (salud, pensin y ARP), prestaciones sociales (prima de servicios, cesantas, intereses sobre cesantas), y para los aportes parafiscales (Sena, ICBF y cajas de compensacin familiar). Es importante anotar que el proyecto de ley que cursaba en el congreso de la repblica para volver a pagar el recargo nocturno a partir de las 6 de la tarde, como estaba antes de la ley 789 de 2002, fracas por directriz presidencial. Cuando se trata de horas extras nocturnas, el recargo es del 75% sin que sea acumulable con el recargo nocturno del 35%, segn el artculo 168 del cdigo sustantivo del trabajo. Adicionalmente, cuando se trabaja de noche en un da domingo o festivo, adicional al 35% por recargo nocturno se debe pagar el respectivo recargo dominical o festivo del 75%, de modo que el recargo total ser del 110%.

HORAS EXTRAS: Hora extra es aquella hora que se trabaja adicional a las 8 horas diarias, que es la jornada mxima legal. Si en un da se trabajan 10 horas, entonces tendremos 2 horas extras, que son la que han superado el lmite de las 8 diarias. Las horas extras se dividen en horas extras diurnas (HED) y horas extras nocturnas (HEN). Horas Extras Diurnas: Son las horas diarias de ms, laboradas en la jornada diurna. Aquellas que exceden la jornada normal diaria, comprendidas entre las 6:00 a.m. a 10:00 p.m. se cancelarn con un recargo del 25% sobre el valor de la hora ordinaria, entendida esta como el valor de las horas incluidas dentro de las 8 diarias.

El factor de la hora extra diurna (HED) es igual a:


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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE La hora ordinaria diurna ms el recargo= 100%+25%=125% 1,25.

Horas Extras Nocturna: Son las horas de ms laboradas en la jornada nocturna, que exceden la jornada normal nocturna. Aquellas que cubren de 10:00 p.m. a 6:00 a.m. Se cancelan con un recargo del 75% sobre el valor de la hora ordinaria diurna. El factor de la hora extra nocturna (HEN) es igual a: La hora extra nocturna ms el recargo=100%+75%=175% 1,75

Ejemplo: Martha tiene un sueldo de $600.000 y trabaja de 8:00a.m a 6:00 p.m. con una hora de descanso de 12:00 m a 1:00 p.m. Martha desea conocer cunto es el valor a recibir por las horas extra laboradas. De 8:00 a.m. a 5:00 p.m. = 8 horas normales De 5:00 p.m. a 6:00 p.m. = 1 hora extra diurna

Valor del da = $600.000/30 = $20.000 Valor de la hora = $20.000/8= $2.500 HED= $2.500X1, 25X1=$3.125

Juan tiene un sueldo de $700.000 y trabaja de 4:00 p.m. a 2:00 a.m. jornada continua. Pedro desea conocer cunto le corresponde de aumento por las horas extras laboradas.

De 4:00 p.m. a 10:00 p.m. = 6 horas normales diurnas De 10:00 p.m. a 12 a.m. De 12 a.m. a 2 a.m. = 2 horas con recargo nocturno = 2 horas extra nocturnas

Valor del da = $700.000/30 = $23.333,33


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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Valor de la hora = $23.333,33/8= $2.967,67

Recargo Nocturno: Valor Hora X No. De horas X Factor $2.967,67 X 2 X 0,35 = $2.041,67

Hora Extra Nocturna: Valor Hora X No. De Horas X Factor $2.967,67 X 2 X 1,75 = $10.208,33

Para efectos didcticos, y con el propsito de liquidar jornadas de trabajo, proponemos las siguientes constantes:

HORAS

ABREVIATURA RECARGO

HORAS CON RECARGO

Hora ordinaria diurna Hora ordinaria nocturna Hora extra diurna Hora extra nocturna Hora ordinaria dominical diurna Hora nocturna Hora extra dominical diurna Hora extra dominical nocturna ordinaria

HOD HON HED HEN HODD 0,35 0,25 0,75 0,75 1,10

1.00 1,35 1,25 1,75 1,75 2,10

dominical HODN

HEDD HEDN

1,00 1,50

2,00 2,50

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Trabajo Nocturno entre las 10 p.m. y las 6 a.m.

Hora ordinaria X 0.35

Art. 168 C.S.T.

Hora Extra Diurna entre las 6 a.m. y las 10 p.m.

Art. 168 C.S.T.

Liquidador

Hora Extra Nocturna entre las 10 P.M. y las 6 A.M.

Art. 168 C.S.T.

Liquidador

Hora ordinaria, Dominical o Festivo

Art. 179 C.S.T.

Liquidador

Hora Extra Diurna en dominical o Festivo

Art. 179 C.S.T.

Liquidador

Hora Extra Nocturna en Dominical o Festivo

Art. 179 C.S.T.

Liquidador

Ejemplo: Fabiola Restrepo tiene un sueldo de $600.000, labora un domingo de 3:00 p.m. a 12:00 p.m. y desea conocer el monto ganado por recargo el domingo. De 3:00 p.m. a 10:00 p.m. De 10:00 p.m. a 11:00 p.m. = 7 horas dominicales normales = 1 hora dominical recargo nocturno.
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE De 11:00 p.m. a 12 p.m. = 1 hora dominical extra nocturna

Valor del da = $600.000/30 = $20.000 Valor de la hora = $20.000/8= $2.500

Dominical Normal: Valor Hora X No. De horas X Factor $2.500 X 7 X 1,75 = $30.625 Dominical Recargo Nocturno: Valor Hora X No. De Horas X Factor $2.500 X 1 X 2,10 = $5.250 Dominical Extra Nocturno: Valor Hora X No. De Horas X Factor $2.500 X 1 X 2,50 = $6.250 RESULTADO= ($30.625+$5250+$6250= $42.125 Valor domingo laborado)

Ejemplo trabajo ocasional y habitual en dominicales: El trabajo ocasional en los das de descanso obligatorio, como se dijo, se remunera con un recargo del 75% sobre el salario ordinario. El trabajador puede elegir entre esta remuneracin o un descanso compensatorio remunerado. Mnica Fonseca tiene un sueldo de $900.000 mensuales y labor el domingo (de manera ocasional); podemos proceder as: Primer caso: Cuando el trabajador elige el pago completo del dominical y no descansa Valor del da = $900.000/30 = $30.000 Valor de la semana: Por trabajar de lunes a sbado le pagamos: (7 das= $30.000X6) Descanso dominical, le pagamos
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$180.000

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE ($30.000 X 1) Por trabajar de lunes a sbado le pagamos 7 das $210.000 Valor trabajo dominical $30.000X1, 75 52.500 30.000

Total a pagar (8,75 das).$262.500

Aqu el trabajador recibe por la semana el valor de 8,75 das, sin descansar

Segundo caso: Cuando el trabajador elige descansar un da de la semana siguiente: Valor del da = $900.000/30 = $30.000 Valor de la semana: Por trabajar de lunes a sbado le pagamos: (7 das= $30.000X6) Descanso dominical, le pagamos ($30.000 X 1) Por trabajar de lunes a sbado le pagamos 7 das $210.000 Valor trabajo dominical $30.000X0, 75 22.500 30.000 $180.000

Total a pagar (7,75 das).$232.500 Aqu el trabajador recibe por la semana el valor de 7,75 das, pero descansa un da de la semana siguiente, da que equivale 1; en total resulta pagado con los mismos 8,75 das. Ese da de descanso se lo remuneran normalmente en la semana que toma el descanso como si lo hubiera trabajado; es decir, que en esa semana le van a pagar 7 das habiendo trabajado nicamente 5 das.

Remuneracin del trabajo habitual en dominicales: Cuando el trabajo es habitual en los das de descanso obligatorio, el trabajador no tiene las mismas opciones sealadas anteriormente para el trabajo ocasional. El trabajador necesariamente tiene que descansar un da. Entendemos que el que trabaja habitualmente los dominicales debe ser mejor remunerado, pues as
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE tambin lo da a entender el legislador cuando en el artculo 181 del C.S. del T. dispone que este trabajador tiene derecho a un da de descanso compensatorio remunerado, adems de la retribucin en dinero que se tiene sealada para el trabajo dominical. De tal manera que al que trabaja habitualmente el da de descanso obligatorio, debemos remunerarle ese da con el recargo del 75% sobre el valor del salario ordinario y, adems, concederle un da de descanso compensatorio remunerado. Siguiendo con el mismo ejemplo, vamos a remunerar una semana del trabajador que labor el domingo (de manera habitual):

Valor de la semana: Por trabajar de lunes a sbado le pagamos 7 das $210.000 Valor 62.500 Total a pagar (8,75 das)$262.500 Aqu el trabajador recibe por la semana el valor de 8,75 das, ms un da de descanso compensatorio remunerado que podr disfrutar dentro de la semana siguiente, por ser trabajo habitual. trabajo dominical $30.000X1, 75

COMISIONES: Las comisiones son pagos variables por labor cumplida pactada en forma de salario. Las comisiones pueden ser pagadas por ventas o por produccin; sta puede ser calculada por porcentaje. El salario pagado en forma variable o mixta (proporcin fija y variable) no puede ser menor a un salario mnimo legal mensual vigente para una jornada de 48 horas semanales, as el trabajador no alcance a realizar este monto.

DEDUCCIONES: Son los datos calculados para deducir de las contraprestaciones los montos correspondientes a las indicadas por la Ley, prstamos, deducciones

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE aceptadas. Deducciones por reglamento interno de trabajo o intervencin normativa. Todas las deducciones deben estar legalmente permitidas: SALUD: (EGM) enfermedad general y maternidad para las mujeres. La deduccin para salud es del 12.5% el cual es cancelado por el empleador y el trabajador.

Empleador = 8.5%

12.5%
Empleado = 4%

PENSIN: (IVM) Invalidez, Vejez y Muerte. La deduccin para pensin es del 16% el cual es cancelado por el empleador y el empleado. El empleador cancela el 75% y el empleado el 25%.

Empleador = 12%

16%
Empleado = 4%

FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL: La ley 100 de 1993 implement un mecanismo de solidaridad en el sistema pensional mediante el cual los trabajadores que devengan cuatro (4) o ms salarios mnimos cotizan un punto adicional a su cotizacin normal para pensiones a su cotizacin normal para pensiones con el fin de financiar la cotizacin de aquellos trabajadores pobres que carecen de patrn que les realice parte del aporte al sistema pensional y que no cuentan con los recursos suficientes para realizar la totalidad del aporte.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Los empleados cuya base de cotizacin sea igual o mayor a cuatro (49 salario mnimos legales, estn obligados a efectuar un aporte adicional equivalente al 1% sobre su ingreso base de cotizacin, este aporte adicional es para el Fondo de Solidaridad Pensional. Los trabajadores con ingreso igual o superior a 16 salarios mnimos legales mensuales vigentes, tendrn un aporte adicional al anterior de la siguiente manera: De 16 a 17 SMLMV un 0,2% adicional De 17 a 18 SMLMV un 0,4% adicional De 18 a 19 SMLMV un 0,6% adicional De 19 a 20 SMLMV un 0,8% adicional Superiores a 20 SMLMV un 1,0% adicional

Las deducciones por sindicato son establecidas por convenciones y aceptadas por el empleado. Las deducciones por anticipos son por prstamos que el empleador ha realizado y que los descuenta por nmina. (Se debe tener en cuenta que la deduccin no puede pasar el monto legal estipulado). La Retencin en la Fuente se realiza con las normas establecidas en el Estatuto Tributario. Total Deducciones: Es la sumatoria de todas las deducciones realizadas al empleado. Neto a Pagar: Es igual al valor del Total Devengado menos el Valor Total de las Deducciones. Es el Valor que debe recibir el empleado. Firma conforme: El empleado debe firmar la nmina o recibo de pago, en el cual debe estipular los tems de devengados y deducciones. Su firma certifica que est de acuerdo con los valores recibidos. En caso de que el empleado no est de conforme, debe de explicarse de inmediato el clculo y realizar las correcciones o esclarecimientos correspondientes.
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE

Toda nmina est conformada por estas tres partes, pero no en todas las nminas se deben pagar todos los conceptos mencionados aqu, puesto que algunos dependen de los monto del ingreso del empleado como es el caso del fondo de solidaridad pensional y la retencin en la fuente, o los crditos por libranza que no todos los empleados lo tienen.

LAS APROPIACIONES: Son los valores que la empresa debe pagar, como es la salud y pensin en el porcentaje que el corresponde, riesgos profesionales, los aportes parafiscales (Sena, Cajas de compensacin y el Instituto de bienestar familiar), las prestaciones sociales (Prima de servicios, cesantas, intereses sobre cesantas, dotacin, vacaciones). Se llama apropiaciones porque a diferencia del devengado que debe pagarse al finalizar el mes, las apropiaciones se pagan en los primeros das del siguiente mes o un ao despus dependiendo del concepto, por lo que se deben apropiar (provisionar) para poder contar con los recursos suficientes a la hora de tener que pagar esos valores.

Las apropiaciones de nmina, a diferencia de las deducciones de nmina, en su totalidad estn a cargo de la empresa. Es la empresa la que debe apropiar y pagar los diferentes valores por este concepto.

Todo empleador que ocupe uno o ms empleados permanentes deber pagar un aporte equivalente al (29.5% + % ARP) del valor devengado de la nmina, excluyendo el valor del auxilio de transporte. Este aporte debe pagarse entre los primero diez (10) das de cada mes.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE

SENA ICBF CAJA DE COMPENSACIN FAMILIAR SALUD PENSIN ARP TOTAL


Aportes a la Seguridad Social:

2% 3% 4% 8,5% 12% 29,5%

Salud: La cotizacin al sistema de salud es de 12.5% del salario base de aportes para el sistema de seguridad social. El empleado aporta un 4% y la empresa aporta el 8.5%, porcentaje ltimo que la empresa debe apropiar en cada nmina y posteriormente consignar a la respectiva entidad de salud a la que este afiliado el trabajador. Pensin: Por cada empleado se debe aportar por concepto de pensin, un 16% del salario base cotizacin. El empleado aporta el 4% y la empresa aporta el 12%, valor que mensualmente la empresa debe apropiar y consignar en el fondo de pensiones que el empleado haya determinado. Riesgos profesionales: La empresa debe afiliar al empleado al sistema de riesgos profesionales, con el objetivo de cubrir los problemas los accidentes o enfermedades que el empleado sufra como consecuencia del ejercicio de su labor en la empresa. El aporte en su totalidad est a cargo de la empresa, y el porcentaje a cotizar est dado por una tabla progresiva segn sea el nivel de riesgo que corra el trabajador en su trabajo. Administradora de Riesgos Profesionales (ARP): Mediante unas prestaciones asistenciales y econmicas cubre los riesgos provenientes de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. Este aporte est a cargo exclusivo del empleador. El monto de las cotizaciones no podr ser inferior al 0.522% ni

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE superior a 8.7% de la base de cotizacin de los empleados y l determina la ARP de acuerdo: Actividad econmica de la empresa. ndice de lesiones incapacitantes (ILI) y la siniestralidad de cada empresa. Desarrollo del programa de salud ocupacional.

Aportes Parafiscales: Los aportes parafiscales son las obligaciones que debe pagar el empleador a entidades que prestan servicios a los empleados.

Cajas de compensacin familiar: Mensualmente la empresa debe pagar por subsidio familiar un 4% del salario base de cotizacin por ste concepto. Instituto Colombiano de bienestar familiar: Mensualmente la empresa debe aportar un 3% del salario base del trabajador, con destino al I.C.B.F. Servicio nacional de aprendizaje: Mensualmente la empresa debe aportar el 2% de la nmina base para los aportes, con destino al SENA.

PRESTACIONES SOCIALES: Prima de servicios: Por ste concepto la empresa debe apropiar mensualmente un 8.33% del salario base para el clculo de las prestaciones sociales. Equivale a un sueldo por ao (1/12 x 100 = 8.33%) El Ingresos Base de Liquidacin (IBL): Para pagar la prima de servicios, forman parte de la base salarial todos los elementos constitutivos de salario y como se trata de la liquidacin de una prestacin social, debemos incorporar al salario el auxilio de transporte Ejemplo:

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE Empleado Alfonso Salario $ 600.000 Auxilio Transporte $63.600 Horas extras $120.000 Total Devengado $783.600

PROVISIN TOTAL DEVENGADO $


CODIGOS

783.600
CUENTAS

Porcentaje 8,33% $

Total Provisin 65.274


CRDITO

510536 Gastos Operacionales-Prima de servicios 261020 Obligaciones Laborales - Prima de servicios

DBITO $ 65.274

$ 65.274

sumas iguales

65.274 $

65.274

Vacaciones: Cada mes la empresa debe apropiar un 4.17% del valor del salario del trabajador por concepto de vacaciones. Equivale a medio sueldo por ao (1/24 x 100 = 4.17%). El Ingresos Base de Liquidacin (IBL): Para remunerar el disfrute de vacaciones debemos tener en cuenta lo indicado por el artculo 192 del C.S. del T., donde se nos da a entender que los nicos conceptos que excluimos de la base salarial para su liquidacin son el valor de las horas extras y el valor del trabajo en das de descanso obligatorio. De tal manera que el perodo o perodos de vacaciones que el trabajador va a entrar a gozar, lo(s) liquidamos con el salario ordinario que est devengando el da en que entre a disfrutar de ellas. Por lo dicho, la base de liquidacin de las vacaciones est integrada por todos los elementos constitutivos de salario con excepcin de los conceptos referidos. Ejemplo: Empleado Alfonso salario $ 600.000 Auxilio Transporte $63.600 Horas extras $120.000 Total Devengado $783.600

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE

PROVISIN SALARIO

$ 600.000

Porcentaje Total Provisin 4,17% $25.020


DBITO $25.020 CRDITO $25.020

CODIGOS CUENTAS 510539 Gastos Operacionales-Vacaciones 261015 Obligaciones Laborales Vacaciones

sumas iguales

$ 25.020

$ 25.020

Cesantas: Por ste concepto es necesario apropiar mensualmente el 8.33% del salario del trabajador. Equivale a un sueldo por ao (1/12 x 100 = 8.33%). El Ingresos Base de Liquidacin (IBL): Forman parte de la base salarial para liquidar el auxilio de cesanta todos los elementos constitutivos de salario. Adems como contraprestacin social que es, a esta base se le debe sumar el auxilio de transporte, en los casos en los que el trabajador tenga derecho a l. Ejemplo: Empleado Alfonso Salario $ 600.000 Auxilio Transporte $63.600 Horas extras $120.000 Total Devengado $783.600

PROVISIN TOTAL DEVENGADO $

783.600

Porcentaje 8,33% $

Total Provisin 65.274


CRDITO $ 65.274

CODIGOS CUENTAS 510530 Gastos Operacionales-Cesantas 261005 Obligaciones Laborales Cesantas

DBITO 65.274

sumas iguales

65.274

65.274

Intereses sobre las cesantas: Los intereses sobre cesantas corresponden al 12% anualmente del saldo acumulado a 31 de diciembre, por lo que se debe

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE apropiar o provisionar el 12% mensualmente o quincenalmente del valor de las cesantas provisionado, segn sea el periodo de la liquidacin.

El Ingresos Base de Liquidacin (IBL): El inters sobre cesantas se puede calcular de dos maneras: 1. Sobre el total devengado por el 1% 2. Sobre el valor de las cesantas por el 12% Ejemplo: Empleado Alfonso Salario $ 600.000 Auxilio Transporte $63.600 Horas extras $120.000 Total Devengado $783.600

Caso 1: PROVISIN TOTAL DEVENGADO $

Porcentaje 783.600

Total Provisin 1% $ 7.836

Caso 2: PROVISIN TOTAL CESANTAS

65.274

Porcentaje Total Provisin 12 % $ 7.833


DBITO 7.836 CRDITO $ 7.836

CODIGOS CUENTAS 510533 Gastos Operacionales-Intereses Sobre Cesantas 261010 Obligaciones Laborales - Intereses Sobre Cesantas

sumas iguales

7.836

$ 7.836

Una vez se hayan determinado los valores que se deben apropiar o provisionar, se procede a la Contabilizacin de la nmina.

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE EJEMPLO ELABORACIN NMINA. El seor Juan Manuel Santos fue contratado con un sueldo bsico de $1.200.000. Trabaj extras nocturnas. Durante el mes labor 20 das; la empresa le descuenta $100.000 por prstamo a empleados, $48.000 para el Fondo de Empleados. (Tenga en cuenta las normas vigentes).
SUELDO DIAS
LABORADOS

AUXILIO

HORAS
EXTRAS

TOTAL
DEVENGADO

EMPLEADO Juan Santos

BASICOS

$ 1.200.000

BSICO 20 $ 800.000

TRANSPORTE

0 $ 43.750 $ 843.750

Horas extras nocturnas=$1.200.000/240=$5.000X1,75X5=$43.750

DEDUCIDO
SALUD 4% $ 33.750 PENSIONES 4% PRSTAMO $ 33.750 $ 100.000 $ FONDO 48.000 NETO TOTAL DEDUCIDO PAGADO $ 215.500 $ 628.250

Salario Base para Aportes a la Seguridad Social y Aportes Parafiscales $843.750 (Total devengado menos el auxilio de transporte)

CONTABILIZACIN:
CODIGOS

CUENTAS
GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN

DBITO

CRDITO

5105 510506 510515 510527

$ 843.750
$ 800.000 43.750 -

Sueldos Horas extras y recargos Auxilio de transporte

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NMINA

$ 115.500
$ 67.500 48.000

237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS 237045 Fondos 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 135595 Otros

100.000 $ 100.000
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE $ 628.250 $ $ 843.750 843.750

1110 BANCOS

SUMAS IGUALES

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES ASUMIDOS POR LA EMPRESA:

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL % CAUSACIN SALARIO BASE Salud (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 8,50% 66.606 Pensin (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 12,00% 94.032 ARP (Total Devengado - Auxilio Transporte) 783.600 0,522% 4.090 TOTAL 21,022% $ 164.728 APORTES PARAFISCALES SENA (Total Devengado - Auxilio Transporte) ICBF (Total Devengado - Auxilio Transporte) Comfamiliar (Total Devengado - Auxilio Transporte) TOTAL
SALARIO BASE

783.600 783.600 783.600

% 2% 3%

CAUSACIN 15.672 23.508 31.344 70.524

4% 9% $

CAUSACIN PRESTACIONES SOCIALES:

PRESTACIONES SOCIALES Cesantas (Total Devengado)


Inters sobre las cesantas (1% Total Dev. 1%/cesantas)

SALARIO BASE

% 8,33% 1% 8,33% 4,17% 21,83%

CAUSACIN 65.274 7.836 65.274 33.360 $171.744

783.600 783.600 783.600 800.000

Prima de servicios (Total Devengado) Vacaciones (Salario) TOTAL


CONTABILIZACIN:
CODIGO

CUENTAS
GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN

5105 510530 510533 510536 510539

DBITO CRDITO 171.744 65.274 7.836 65.274 33.360


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Cesantas Intereses sobre cesantas Prima de servicios Vacaciones

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 26010 261005 261010 261015 261020 5105 510568 510569 510570 510572 510575 510578 2370 237005 237006 237010
PARA OBLIGACIONES LABORALES

171.744 65.274 7.836 33.360 65.274 235.252 4.090 66.606 94.032 31.344 23.508 15.672 235.252 160.638 4.090 70.524 $ $ 406.996 406.996

Cesantas Intereses sobre cesantas Vacaciones Prima de servicios


GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIN

Aportes Administradoras riesgos, ARP


Aportes entidades promotoras salud, EPS Aportes a fondos pensiones y/o cesantas

Aportes cajas de compensacin Fliar. Aportes ICBF SENA


RETENCIONES Y APORTES DE NMINA

Aportes entidades promotoras salud, EPS

Aportes Administradoras riesgos, ARP


Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensacin

SUMAS IGUALES

BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIN DE SALDOS:

CODIGO 510506 Gastos-Sueldos

CUENTAS

DBITO 800.000 43.750

CRDITO

510515 Gastos-Horas extras y recargos


237005 Aportes a entidades promotoras de salud, EPS 237045 Fondos

67.500 48.000 100.000 628.250

1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 1110 Bancos 510530 Gastos-Cesantas


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FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BSICA AREA CONTABLE 65.274 510533 Gastos-Intereses sobre cesantas 510536 Gastos-Prima de servicios 510539 Gastos-Vacaciones 261005 Obligaciones Laborales-Cesantas 261010 Obligaciones Laborales Intereses cesantas 261015 Obligaciones Laborales-Vacaciones 261020 Obligaciones laborales-Prima servicios 510568 Gastos-Aportes Administradoras riesgos, ARP 510569 Gastos-Aportes entidades promotoras salud, EPS 510570 Gastos-Aportes a fondos pensiones y/o cesantas 510572 Gastos-Aportes cajas de compensacin familiar 510575 Gastos-Aportes ICBF 510578 Gastos-SENA 237005 Aportes entidades promotoras salud, EPS 237006 Aportes Administradoras riesgos, ARP 237010 Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensacin SUMAS IGUALES 1.250.746 4.090 66.606 94.032 31.344 23.508 15.672 160.638 4.090 70.524 1.250.746 7.836 65.274 33.360 65.274 7.836 33.360 65.274

Segn el concepto de ecuacin financiera. Cmo afecta la nmina los estados financieros de la empresa? Justifique su respuesta.

100

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