Noes de Administrao p/ Agente e Escrivo da Polcia Federal
Teoria e Questes Comentadas do CESPE
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 1 de 47 AULA 4: Receita Pblica
SUMRIO PGINA Apresentao do tema 1 Classificao por Natureza da Receita (Categorias) 3 Classificao por Fontes 12 Classificao da Receita por Identificador de Resultado Primrio 15 Classificao da Receita por Grupos 16 Outras Classificaes 17 Dvida Ativa 19 Mais Questes de Concursos Anteriores 25 Memento (resumo) 37 Lista das questes comentadas nesta aula 40 Gabarito 47
Ol amigos! Como bom estar aqui!
Motivao quando se tem uma razo para agir. Ter motivao significa ter um desejo por trs de suas aes. Ela responsvel pela persistncia de uma pessoa para atingir uma meta.
H casos em que a motivao existe de forma fcil e natural no aluno. Ela pode surgir pela prpria curiosidade ou pela vontade de se progredir na vida. Entretanto, para muitos, manter-se motivado um desafio.
Uma excelente forma de motivao atravs da visualizao. Visualizar seu objetivo e sentir as sensaes do sucesso como se ele j tivesse acontecido faz com que voc se torne mais confiante. Se o seu objetivo passar em um grande concurso, imagine voc sendo aprovado, depois de tanto esforo e dedicao. Sinta a emoo como se voc tivesse acabado de ver o seu nome na lista de aprovados.
Outra maneira de obter motivao mantendo contato com pessoas com os mesmos sonhos e ideais que o seu. Criar grupos de estudo com pessoas otimistas e animadas um incentivando e ajudando o outro faz com que todos se mantenham ativos e estudando de forma eficiente. (extrado de texto da Simplus, com adaptaes).
Vamos l! Mantenha a motivao! Vamos estudar nesta aula a Receita Pblica.
A palavra Receita utilizada em todo o mundo pela contabilidade para evidenciar a variao positiva da situao lquida patrimonial resultante do
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 2 de 47 aumento de ativos ou da reduo de passivos de uma entidade. A receita pblica pode ser definida em sentido amplo (lato) e em sentido restrito (stricto).
Receita pblica em sentido amplo (lato sensu) ou ingresso pblico: so todas as entradas ou ingressos de bens ou direitos a qualquer ttulo, em certo perodo de tempo, que o Estado utiliza para financiar seus gastos, podendo ou no se incorporar ao seu patrimnio e independente de haver contrapartida no passivo. Exemplos: receitas tributrias, operaes de crdito, operaes de crdito por antecipao de receita, caues, etc.
Receita pblica em sentido estrito (stricto sensu): so todas as entradas ou ingressos de bens ou direitos, em certo perodo de tempo, que se incorporam ao patrimnio pblico sem compromisso de devoluo posterior. Exemplos: alienao de bens, receita de contribuies, receitas industriais, etc.
No processo oramentrio, notvel a relevncia da Receita Pblica, cuja previso dimensiona a capacidade governamental em fixar a Despesa Pblica e, no momento da sua arrecadao, torna-se instrumento condicionante da execuo oramentria da despesa.
A Receita est envolvida em situaes singulares na Administrao Pblica, como a sua distribuio e destinao entre as esferas governamentais e o estabelecimento de limites legais impostos pela Lei de Responsabilidade Fiscal. Dessa forma, assume fundamental importncia ao permitir estudos e anlises acerca da carga tributria suportada pelos diversos segmentos da sociedade. O conhecimento dos conceitos e da classificao da receita possibilita a cidadania no processo de fiscalizao da arrecadao, bem como o efetivo controle social sobre as Contas dos Governos Federal, Estadual, Distrital e Municipal. Da mesma forma, do lado dos servidores pblicos, o conhecimento das Receitas Pblicas, principalmente em face da LRF, contribui para a transparncia das contas pblicas e para o fornecimento de informaes de melhor qualidade aos diversos usurios.
As classificaes oramentrias de receitas e despesas so de fundamental importncia para a transparncia das operaes constantes de um oramento. Toda a informao oramentria organizada e veiculada segundo um tipo de classificao. Ademais, por meio das vrias classificaes, ainda, que se implementam planos, que se explicitam os objetivos e prioridades da ao pblica, oramento e gesto das organizaes do setor pblico, ilustrando, desse modo, sobre o direcionamento poltico da ao governamental. Nesta aula abordaremos as classificaes da Receita Pblica. Na seguinte, trataremos das classificaes da Despesa Pblica. Em ambos falaremos bastante do que est previsto no atual MCASP, no atual MTO e nas Portarias que regem as classificaes.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 3 de 47 1. CLASSIFICAO POR NATUREZA DA RECEITA
As naturezas de receitas oramentrias procuram refletir o fato gerador que ocasionou o ingresso dos recursos aos cofres pblicos. a menor clula de informao no contexto oramentrio para as receitas pblicas, devendo, portanto, conter todas as informaes necessrias para as devidas vinculaes. Em face da necessidade de constante atualizao e melhor identificao dos ingressos aos cofres pblicos, o esquema inicial de classificao foi desdobrado em nveis, que formam o cdigo identificador da natureza de receita: 1. Nvel: Categoria Econmica 2. Nvel: Origem 3. Nvel: Espcie 4. Nvel: Rubrica 5. Nvel: Alnea 6. Nvel: Subalnea
X Y Z W TT KK Categoria Econmica Origem Espcie Rubrica Alnea Subalnea
1. nvel - Categoria econmica da receita
Este nvel da classificao por natureza obedece ao critrio econmico. utilizado para mensurar o impacto das decises do Governo na economia nacional (formao de capital, custeio, investimentos, etc.). codificada e subdividida da seguinte forma: 1. Receitas Correntes; 2. Receitas de Capital; 7. Receitas Correntes Intraoramentrias; 8. Receitas de Capital Intraoramentrias.
Vamos a elas: Receitas Correntes: classificam-se nessa categoria aquelas receitas oriundas do poder impositivo do Estado Tributria e de Contribuies; da explorao de seu patrimnio Patrimonial; da explorao de atividades econmicas Agropecuria, Industrial e de Servios; as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, quando destinadas a atender despesas classificveis em Despesas Correntes Transferncias Correntes; e as demais receitas que no se enquadram nos itens anteriores Outras Receitas Correntes.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 4 de 47 Receitas de Capital: so as provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de bens e direitos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, destinados a atender despesas classificveis em Despesas de Capital e, ainda, o Supervit do Oramento Corrente. Em geral, essas receitas so representadas por mutaes patrimoniais que nada acrescentam ao patrimnio pblico, s ocorrendo uma troca de elementos patrimoniais, isto , um aumento no sistema financeiro (entrada de recursos financeiros) e uma baixa no sistema patrimonial (sada do patrimnio em troca de recursos financeiros).
O supervit do oramento corrente receita de capital, porm no receita oramentria. Segundo a Lei 4.320/1964, o supervit do Oramento Corrente resulta do balanceamento dos totais das receitas e despesas correntes, porm no constituir item de receita oramentria. Isso ocorre para evitar a dupla contagem, porque ela j foi considerada no oramento corrente. Por exemplo, ao final de 2010, em determinado ente, a diferena entre as receitas correntes arrecadadas, no valor de R$ 10 bilhes, e as despesas correntes realizadas, de R$ 8,0 bilhes, considerada supervit do oramento corrente e receita de capital.
Receitas Intraoramentrias: so receitas oriundas de operaes realizadas entre rgos e demais entidades da Administrao Pblica integrantes do oramento fiscal e da seguridade social de uma mesma esfera de governo. So chamadas tambm de ingressos intraoramentrios. Tm a finalidade de discriminar as receitas referentes s operaes entre rgos, fundos, autarquias, fundaes pblicas, empresas estatais dependentes e outras entidades integrantes do oramento fiscal e da seguridade social. O elemento motivador da criao dessas receitas foi a incluso, na Portaria Interministerial STN/SOF n. 163, de 4 de maio de 2001, da modalidade de aplicao 91 Aplicao Direta Decorrente de Operao entre rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social.
Receitas Intraoramentrias As receitas intraoramentrias so receitas oriundas de operaes realizadas entre rgos e demais entidades da Administrao Pblica integrantes do Oramento Fiscal e da Seguridade Social de uma mesma esfera de governo. No inclui o Oramento de Investimento das Estatais.
As novas naturezas de receita intraoramentrias so constitudas substituindo-se o 1. nvel (categoria econmica 1 ou 2) pelos dgitos 7, se receita corrente intraoramentria, e 8, se receita de capital intraoramentria, mantendo-se o restante da codificao. Por exemplo, o IPTU pago por uma empresa estatal dependente de um
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 5 de 47 municpio ser classificado na conta 7112.02.00 IPTU (receita intraoramentria). O cdigo a ser usado para registro do IPTU dos contribuintes que no sejam participantes do oramento fiscal do municpio permanece 1112.02.00.
Importante destacar que as classificaes includas no constituem novas categorias econmicas de receita, mas sim meras especificaes das categorias corrente e de capital, a fim de possibilitar a identificao das respectivas operaes intraoramentrias e, dessa forma, evitar a dupla contagem de tais receitas.
1) (CESPE - Analista Administrativo - ANATEL - 2009) As receitas intraoramentrias se contrapem s despesas intraoramentrias e se referem a operaes entre rgos e entidades integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade social da mesma esfera governamental.
As receitas intraoramentrias tm a funo de se contrapor s despesas intraoramentrias para se anularem e evitar a dupla contagem. So oriundas de operaes realizadas entre rgos e demais entidades da Administrao Pblica integrantes do oramento fiscal e da seguridade social de uma mesma esfera de governo. Tm a finalidade de discriminar as receitas referentes s operaes entre rgos, fundos, autarquias, fundaes pblicas, empresas estatais dependentes e outras entidades integrantes do oramento fiscal e da seguridade social. Resposta: Certa
2. nvel - Origem
a subdiviso das Categorias Econmicas, que tem por objetivo identificar a origem das receitas, no momento em que estas ingressam no patrimnio pblico. Identifica a procedncia dos recursos pblicos, em relao ao fato gerador dos ingressos das receitas (derivada, originria, transferncias e outras). No caso das receitas correntes, tal classificao serve para identificar se as receitas so compulsrias (tributos e contribuies), provenientes das atividades em que o Estado atua diretamente na produo (agropecurias, industriais ou de prestao de servios), da explorao do seu prprio patrimnio (patrimoniais), se provenientes de transferncias destinadas ao atendimento de despesas correntes, ou, ainda, de outros ingressos. No caso das receitas de capital, distinguem-se as provenientes de operaes de crdito, da alienao de bens, da amortizao dos emprstimos, das transferncias destinadas ao atendimento de despesas de capital, ou, ainda, de outros
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Os cdigos da origem para as receitas correntes e de capital so:
ORIGENS DAS RECEITAS RECEITAS CORRENTES RECEITAS DE CAPITAL 1. Receita Tributria 2. Receita de Contribuies 3. Receita Patrimonial 4. Receita Agropecuria 5. Receita Industrial 6. Receita de Servios 7. Transferncias Correntes 9. Outras Receitas Correntes 1. Operaes de Crdito 2. Alienao de Bens 3. Amortizao de Emprstimos 4. Transferncias de Capital 5. Outras Receitas de Capital
2.1 Origens das receitas correntes
2.1.1 Receitas tributrias
Para que o Estado possa custear suas atividades, so necessrios recursos financeiros. Uma de suas fontes o tributo, o qual definido pelo art. 3. o do Cdigo Tributrio Nacional CTN: Art. 3. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Independentemente do nome ou da destinao, o que vai caracterizar o tributo o seu fato gerador, o qual a situao definida em lei como necessria e suficiente a sua ocorrncia. Assim, so irrelevantes sua denominao e a destinao legal do produto de sua arrecadao.
O art. 5. do CTN define que as espcies de tributos so impostos, taxas e contribuies de melhorias: Imposto: conforme o art. 16, imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. Taxa: de acordo com o art. 77, as taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 7 de 47 respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos. Contribuio de Melhoria: segundo o art. 81, a contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
Nas classificaes oramentrias, os impostos, taxas e contribuies de melhorias so receitas tributrias. As demais contribuies so receitas de contribuies.
Contribuio de melhoria
2) (CESPE Analista Administrativo MPU 2010) Uma das modalidades de receita pblica o imposto, que constitui contraprestao especfica do Estado ao cidado.
O imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. J as taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Logo, a taxa que exige contraprestao especfica do Estado ao cidado. Resposta: Errada
2.1.2 Receitas de contribuies
As receitas de contribuies correspondem ao ingresso proveniente de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e para o custeio de servio de iluminao pblica, como instrumento de interveno nas respectivas reas. Exemplos: contribuio para o salrio-educao, contribuies sobre a receita de concursos de prognsticos (loterias), contribuio para o fundo de sade das Foras Armadas etc. Apesar da
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 8 de 47 controvrsia doutrinria sobre o tema, suas espcies podem ser definidas da seguinte forma: Contribuies sociais (1210.00.00): destinadas ao custeio da seguridade social, que compreende a previdncia social, a sade e a assistncia social. Contribuies de Interveno no Domnio Econmico (1220.00.00): a CIDE classificada no oramento pblico como uma espcie de contribuio que atinge um determinado setor da economia, com finalidade qualificada em sede constitucional, instituda mediante um motivo especfico. Essa interveno se d pela fiscalizao e por atividades de fomento, como, por exemplo, desenvolvimento de pesquisas para crescimento do setor e oferecimento de linhas de crdito para expanso da produo. Um exemplo de CIDE o Adicional sobre Tarifas de Passagens Areas Domsticas, voltado suplementao tarifria de linhas areas regionais de passageiros, de baixo e mdio potencial de trfego. Contribuio para o Custeio de Servio de Iluminao Pblica (1230.00.00): sob a tica da classificao oramentria, tambm espcie da origem Contribuies, que integra a categoria econmica Receitas Correntes. Foi instituda pela Emenda Constitucional n 39, de 19 de dezembro de 2002, que acrescentou o art. 149-A CF/1988, e possui a finalidade de custear o servio de iluminao pblica. A competncia para instituio dos Municpios e do Distrito Federal.
As Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais ou Econmicas se caracterizam por atender a determinadas categorias profissionais ou econmicas, vinculando sua arrecadao s entidades que as instituram. No transitam pelo oramento da Unio. Essas contribuies so destinadas ao custeio das organizaes de interesse de grupos profissionais, como, por exemplo, Ordem dos Advogados do Brasil OAB, Conselho Regional de Engenharia e Arquitetura CREA, Conselho Regional de Medicina CRM, entre outros.
3) (CESPE - Analista Judicirio - Administrao - TRE/BA - 2010) Considere que a arrecadao da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) tenha aumentado durante o ltimo exerccio financeiro da Unio. Nesse caso, correto afirmar que houve aumento do montante da receita tributria da Unio no ltimo ano.
Se houve aumento da arrecadao de uma contribuio social durante o ltimo exerccio financeiro da Unio, correto afirmar que houve aumento do montante da receita de contribuies e no da receita tributria. Resposta: Errada
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2.1.3 Demais origens
Receita Patrimonial: o ingresso proveniente de rendimentos sobre investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado e outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes. Por exemplo, temos as receitas de arrendamentos, como o que acontece quando se arrenda os terrenos da Unio, em que o Poder Pblico concede outra parte o gozo temporrio de um terreno mediante retribuio. Tal retribuio se torna receita patrimonial. Outros exemplos: aluguis, foros e laudmios, taxas de ocupao de imveis, juros de ttulos de renda, dividendos, participaes, bnus de assinatura de contrato de concesso, remunerao de depsitos bancrios, remunerao de depsitos especiais e remunerao de saldos de recursos no desembolsados. Receita Agropecuria: o ingresso proveniente da atividade ou da explorao agropecuria de origem vegetal ou animal. Incluem-se nessa classificao as receitas advindas da explorao da agricultura (cultivo do solo), da pecuria (criao, recriao ou engorda de gado e de animais de pequeno porte) e das atividades de beneficiamento ou transformao de produtos agropecurios em instalaes existentes nos prprios estabelecimentos. Receita Industrial: o ingresso proveniente da atividade industrial de extrao mineral, de transformao, de construo e outras, provenientes das atividades industriais definidas como tal pela Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE. Receita de Servios: o ingresso proveniente da prestao de servios de transporte, sade, comunicao, porturio, armazenagem, de inspeo e fiscalizao, processamento de dados, vendas de mercadorias e produtos inerentes atividade da entidade e outros servios. Transferncia Corrente: o ingresso proveniente de outros entes ou entidades, referente a recursos pertencentes ao ente ou entidade recebedora ou ao ente ou entidade transferidora, efetivado mediante condies preestabelecidas ou mesmo sem qualquer exigncia, desde que o objetivo seja a aplicao em despesas correntes. Outras Receitas Correntes: so os ingressos correntes provenientes de outras origens no classificveis nas anteriores. Exemplos: recebimento de dvida ativa, multas em geral, restituies, etc.
4) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) A receita patrimonial considerada receita corrente.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 10 de 47 A receita patrimonial corresponde ao ingresso proveniente de rendimentos sobre investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado e outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes. A origem receita patrimonial compe a categoria econmica das receitas correntes. Resposta: Certa
2.2 Origens das receitas de capital
Operaes de Crdito: so os ingressos provenientes da colocao de ttulos pblicos ou da contratao de emprstimos e financiamentos internos ou externos, obtidos junto a entidades estatais ou privadas. Para efeitos de classificao oramentria, os emprstimos compulsrios tambm so classificados como operaes de crdito. Alienao de Bens: o ingresso proveniente da alienao de componentes do ativo imobilizado ou intangvel. Exemplos: privatizaes, venda de um prdio pblico, etc. Amortizao de Emprstimos: o ingresso referente ao recebimento de parcelas de emprstimos ou financiamentos concedidos em ttulos ou contratos. Transferncias de Capital: o ingresso proveniente de outros entes ou entidades, referente a recursos pertencentes ao ente ou entidade recebedora ou ao ente ou entidade transferidora, efetivado mediante condies preestabelecidas ou mesmo sem qualquer exigncia, desde que o objetivo seja a aplicao em despesas de capital. Outras Receitas de Capital: so os ingressos de capital provenientes de outras origens no classificveis nas anteriores. Exemplos: integralizao de capital de empresas estatais, resultado positivo do Banco central e remunerao das disponibilidades do tesouro.
Ateno: vale destacar a diferena entre Transferncia Corrente e Transferncia de Capital. O que interessa para diferenciar as transferncias a aplicao da receita e no a sua procedncia. Se for aplicada em despesas de capital, ser transferncia de capital; se for aplicada em despesas correntes, ser transferncia corrente.
5) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Se a Unio recebe recursos para a amortizao de um emprstimo concedido a terceiros, o valor deve ser classificado como receita corrente, no agrupamento correspondente receita patrimonial.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 11 de 47 A origem amortizao de emprstimos, que compe a categoria econmica das receitas de capital, corresponde ao ingresso referente ao recebimento de parcelas de emprstimos ou financiamentos concedidos em ttulos ou contratos. Logo, se a Unio recebe recursos para a amortizao de um emprstimo concedido a terceiros, o valor deve ser classificado como receita de capital, no agrupamento correspondente receita de amortizao de emprstimos. Resposta: Errada
3. nvel - Espcie
o nvel de classificao vinculado Origem, composto por ttulos que permitem qualificar com maior detalhe o fato gerador dos ingressos de tais receitas. Por exemplo, dentro da Origem Receita Tributria (receita proveniente de tributos) podemos identificar as suas espcies, tais como impostos, taxas e contribuies de melhoria (conforme definido na CF/1988 e no CTN), sendo cada uma dessas receitas uma espcie de tributo diferente das demais.
4. nvel - Rubrica
o detalhamento das espcies de receita. A rubrica busca identificar dentro de cada espcie de receita uma qualificao mais especfica. Agrega determinadas receitas com caractersticas prprias e semelhantes entre si.
5. nvel - Alnea
Funciona como uma qualificao da rubrica. A alnea o nvel que apresenta o nome da receita propriamente dita e que recebe o registro pela entrada de recursos financeiros.
6. nvel - Subalnea
Constitui o nvel mais analtico da receita, o qual recebe o registro de valor, pela entrada do recurso financeiro, quando houver necessidade de maior detalhamento da alnea.
Detalhamento de cdigo
Para atender s necessidades internas, a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero detalhar as classificaes oramentrias a partir do nvel ainda no detalhado, sendo que se o detalhamento ocorrer no nvel de alnea (5. e 6. dgitos) ou subalnea (7. e 8. dgitos), dever ser a partir do 51. A administrao dos nveis j detalhados cabe Unio. Poder haver um 7. nvel (9. e 10. dgitos), denominado de detalhamento facultativo, a ser criado, opcionalmente, pelo ente.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 12 de 47 Exemplo de uma estrutura completa da natureza da receita: 1112.04.10 1 Categoria Econmica: Receitas Correntes 1 Origem: Receitas Tributrias 1 Espcie: Impostos 2 Rubrica: Impostos sobre o Patrimnio e a Renda 04 Alnea: Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza 10 Subalnea: Pessoas Fsicas Detalhamento de cdigo: no h.
2. CLASSIFICAO POR FONTES
uma classificao tanto da receita como da despesa. Vimos que a classificao por natureza da receita busca a melhor identificao da origem do recurso segundo seu fato gerador. No entanto, existe a necessidade de classificar a receita conforme a destinao legal dos recursos arrecadados. As fontes de recursos constituem-se de determinados agrupamentos de naturezas de receitas, atendendo a uma determinada regra de destinao legal, e servem para indicar como so financiadas as despesas oramentrias. a individualizao dos recursos de modo a evidenciar sua aplicao segundo a determinao legal, sendo, ao mesmo tempo, uma classificao da receita e da despesa.
A classificao por fontes de recursos consiste em um cdigo de trs dgitos, sendo que o primeiro indica o grupo de fontes de recursos, e o segundo e terceiro, a especificao das fontes de recursos. O grupo de fontes de recursos identifica se o recurso ou no originrio do Tesouro Nacional e se pertence ao exerccio corrente ou a exerccios anteriores.
1. DGITO: GRUPO DE FONTES DE RECURSOS 1 Recursos do Tesouro Exerccio Corrente 2 Recursos de Outras Fontes Exerccio Corrente 3 Recursos do Tesouro Exerccios Anteriores 6 Recursos de Outras Fontes Exerccios Anteriores 9 Recursos Condicionados
Definies: Recursos do Tesouro: so aqueles geridos de forma centralizada pelo Poder Executivo, que detm a responsabilidade e controle sobre as disponibilidades financeiras. Essa gesto centralizada se d, normalmente, por meio do rgo Central de Programao Financeira, a STN, que administra o fluxo de caixa, fazendo liberaes aos rgos e entidades, de acordo com a programao financeira e com base nas
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 13 de 47 disponibilidades e nos objetivos estratgicos do governo. Recursos de Outras Fontes: so aqueles arrecadados e controlados de forma descentralizada e cuja disponibilidade est sob a responsabilidade desses rgos e entidades, mesmo nos casos em que dependam de autorizao do rgo Central de Programao Financeira para dispor desses valores. De forma geral esses recursos tm origem no esforo prprio das entidades, seja pelo fornecimento de bens, prestao de servios ou explorao econmica do patrimnio prprio. Exerccio Corrente e Exerccios Anteriores: corresponde segregao entre recursos arrecadados no exerccio corrente daqueles arrecadados em exerccios anteriores, informao importante j que os recursos vinculados devero ser aplicados no objeto para o qual foram reservados, ainda que em exerccio subsequente ao ingresso (art. 8. da LRF). Ressalta-se que os cdigos 3 e 6 devero ser utilizados para registro do supervit financeiro do exerccio anterior, que servir de base para a abertura de crditos adicionais, respeitando as especificaes das destinaes de recursos. Recursos Condicionados: so aqueles includos na previso da receita oramentria, mas que dependem da aprovao de alteraes na legislao para a integralizao dos recursos. Quando confirmadas tais proposies, os recursos so remanejados para as destinaes adequadas e definitivas.
Os dgitos seguintes so bastante variados. O estudante deve saber que a fonte de recursos composta por 3 dgitos e quais so os grupos do 1. dgito.
Exemplos de fontes: Fonte 100: Recursos do Tesouro Exerccio Corrente (1); Recursos Ordinrios (00); Fonte 152: Recursos do Tesouro Exerccio Corrente (1); Resultado do Banco Central (52); Fonte 150: Recursos do Tesouro Exerccio Corrente (1); Recursos Prprios No Financeiros (50); Fonte 250: Recursos de Outras Fontes Exerccio Corrente (2); Recursos Prprios No Financeiros (50); Fonte 300: Recursos do Tesouro Exerccios Anteriores (3); e Recursos Ordinrios (00).
O MCASP traz algumas observaes importantes: Como mecanismo integrador entre a receita e a despesa, o cdigo de destinao/fonte de recursos exerce um duplo papel na execuo oramentria. Para a receita oramentria, esse cdigo tem a finalidade de indicar a destinao de recursos para a realizao de determinadas despesas oramentrias. Para a despesa oramentria, identifica a origem dos recursos que esto sendo utilizados. Assim, o mesmo cdigo utilizado para controle das destinaes da receita oramentria tambm
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 14 de 47 utilizado na despesa, para controle das fontes financiadoras da despesa oramentria. A destinao de recursos o processo pelo qual os recursos pblicos so correlacionados a uma aplicao, desde a previso da receita at a efetiva utilizao dos recursos. A destinao pode ser classificada em destinao vinculada e destinao ordinria. A destinao vinculada o processo de vinculao entre a origem e a aplicao de recursos, em atendimento s finalidades especficas estabelecidas pela norma. J a destinao ordinria o processo de alocao livre entre a origem e a aplicao de recursos, para atender a quaisquer finalidades. O argumento utilizado na criao de vinculaes para as receitas o de garantir a despesa correspondente, seja para funes essenciais, seja para entes, rgos, entidades e fundos. Deve ser pautada em mandamentos legais que regulamentam a aplicao de recursos. Outro tipo de vinculao aquela derivada de convnios e contratos de emprstimos e financiamentos, cujos recursos so obtidos com finalidade especfica. Na execuo oramentria, a codificao da destinao da receita indica a vinculao, evidenciando, a partir do ingresso, as destinaes dos valores. Quando da realizao da despesa, deve estar demonstrada qual sua fonte de financiamento (fonte de recursos), estabelecendo-se a interligao entre a receita e a despesa. Assim, no momento do recolhimento/recebimento dos valores, feita classificao por natureza de receita e destinao de recursos, sendo possvel determinar a disponibilidade para alocao discricionria pelo gestor pblico, e aquela reservada para finalidades especficas, conforme vinculaes estabelecidas. Portanto, o controle das disponibilidades financeiras por fonte de recursos deve ser feito desde a elaborao do oramento at a sua execuo, incluindo o ingresso, o comprometimento e a sada dos recursos oramentrios.
6) (CESPE Analista Tcnico Administrativo DPU 2010) O cdigo de classificao de fontes de recursos composto por trs dgitos, sendo que o primeiro indica o grupo de fontes de recursos, e o segundo e terceiro, a especificao das fontes de recursos. O indicador de grupo de fontes de recursos identifica se o recurso ou no originrio do Tesouro Nacional e se pertence ao exerccio corrente ou a exerccios anteriores.
A classificao por fontes de recursos consiste em um cdigo de trs dgitos, sendo que o primeiro indica o grupo de fontes de recursos, e o segundo e terceiro, a especificao das fontes de recursos. O grupo de fontes de recursos
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 15 de 47 identifica se o recurso originrio do Tesouro Nacional ou de outras fontes e se pertence ao exerccio corrente ou no. Resposta: Certa
3. CLASSIFICAO DA RECEITA POR IDENTIFICADOR DE RESULTADO PRIMRIO
A receita classificada, ainda, como Primria (P) quando seu valor includo na apurao do Resultado Primrio no conceito acima da linha, e No Primria ou Financeira (F) quando no includa nesse clculo.
O resultado primrio corresponde diferena entre as receitas arrecadadas e as despesas empenhadas, no considerando o pagamento do principal e dos juros da dvida, tampouco as receitas financeiras. J o resultado nominal mais abrangente, pois corresponde diferena entre todas as receitas arrecadadas e as despesas empenhadas, incluindo pagamentos de parcelas do principal e dos juros da dvida, bem como as receitas financeiras obtidas. Temos um supervit primrio quando o total das receitas primrias (no financeiras) superior ao total das despesas primrias (no financeiras).
As receitas financeiras surgiram com a adoo pelo Brasil da metodologia de apurao do resultado primrio, oriundo de acordos com o Fundo Monetrio Internacional FMI. Desse modo, passou-se a denominar como Receitas Financeiras aquelas receitas que no so consideradas na apurao do resultado primrio, como as derivadas de aplicaes no mercado financeiro ou da rolagem e emisso de ttulos pblicos, assim como as provenientes de privatizaes, entre outras. Outro bom exemplo so as receitas oriundas de operaes de crdito. As demais receitas, provenientes dos tributos, contribuies, patrimoniais, agropecurias, industriais e de servios so classificadas como primrias.
Critrios abaixo da linha e acima da linha: a apurao do resultado primrio pode ocorrer pelos critrios abaixo da linha ou acima da linha. O critrio abaixo da linha leva em conta a variao do endividamento no perodo considerado. Por exemplo, a variao da dvida em 2011 ser o valor apurado em 31.12.2011 menos o valor em 31.12.2010. No permite conhecer os fatores que levaram ao resultado. J o critrio acima da linha ocorre por meio da anlise das receitas e despesas do setor pblico. Permite conhecer os fatores que levaram ao resultado. Em princpio, os dois critrios so equivalentes, e deveriam chegar aos mesmos nmeros. Entretanto, podem ocorrer discrepncias estatsticas em decorrncia de questes especficas relacionadas abrangncia e/ou perodo da compilao.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 16 de 47 4. CLASSIFICAO DA RECEITA POR GRUPOS
A classificao da receita por grupos procura identificar quais so os agentes arrecadadores, fiscalizadores e administradores da receita e qual o nvel de vinculao das mesmas.
1 Receitas Prprias: classificam-se, nesse grupo, as receitas cuja arrecadao tem origem no esforo prprio dos rgos e demais entidades nas atividades de fornecimento de bens ou servios facultativos e na explorao econmica do patrimnio remunerada por preo pblico ou tarifas, bem como o produto da aplicao financeira desses recursos (Portaria SOF n 10, de 22 de agosto de 2002, art. 4). Geralmente, so receitas que tm como fundamento legal os contratos firmados entre as partes, amparados pelo Cdigo Civil e legislao correlata. So receitas que no possuem destinao especfica, sendo vinculadas unidade oramentria arrecadadora. Geralmente so arrecadadas por meio de Guia de Recolhimento da Unio GRU e centralizadas numa conta de referncia do Tesouro Nacional mantida junto ao Banco do Brasil. O banco tem dois dias para repassar os recursos para a conta nica do Tesouro.
2 Receitas Administradas: so as receitas auferidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, com amparo legal no Cdigo Tributrio Nacional e leis afins, rgo que detm a competncia para fiscalizar e administrar esses recursos. So receitas arrecadadas por meio de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF) ou Guia da Previdncia Social (GPS), utilizando-se dos bancos arrecadadores credenciados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - SRFB. A partir da data em que o contribuinte paga o tributo, ou seja, da data de arrecadao (D), o banco tem um dia til (D+1) para repassar os recursos para a conta nica do Tesouro (data de recolhimento).
3 Receitas de Operaes de Crdito: so as receitas provenientes de colocao de ttulos pblicos ou da contratao de emprstimos e financiamentos obtidos junto a entidades estatais ou privadas.
4 Receitas Vinculadas: so os recursos oriundos de concesses, autorizaes e permisses para uso de bens da Unio ou para exerccio de atividades de competncia da Unio. Fazem parte desse grupo as receitas vinculadas por determinao legal, cuja fiscalizao, administrao e manuseio ficam a cargo das entidades com autorizao legal para arrecadar. So receitas que apresentam destinao previamente estabelecida, em funo da legislao (vinculadas a uma finalidade especfica).
5 Demais Receitas: grupo destinado ao atendimento das receitas previstas em Lei ou contrato, e que no esto enquadradas em nenhum dos grupos anteriores.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 17 de 47 5. OUTRAS CLASSIFICAES
Segundo a doutrina, a receita pblica pode ainda ser classificada nos seguintes aspectos: forma de ingresso ou natureza, coercitividade, poder de tributar, entidades executoras do oramento, afetao patrimonial e regularidade:
Forma de ingresso ou natureza: Oramentrias: so entradas de recursos que o Estado utiliza para financiar seus gastos, transitando pelo Patrimnio do Poder Pblico. Segundo o art. 57 da Lei 4.320/1964, sero classificadas como receita oramentria, sob as rubricas prprias, todas as receitas arrecadadas, inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no previstas no Oramento.
Receita oramentria A receita pblica pode ser considerada oramentria mesmo se no estiver includa na lei oramentria anual. So chamadas tambm de ingressos oramentrios.
Extraoramentrias: tais receitas no integram o oramento pblico e constituem passivos exigveis do ente, de tal forma que o seu pagamento no est sujeito autorizao legislativa. Isso ocorre porque possuem carter temporrio, no se incorporando ao patrimnio pblico. So chamadas de ingressos extraoramentrios. So exemplos de receitas extraoramentrias: depsito em cauo, antecipao de receitas oramentrias ARO, consignaes diversas, cancelamento de restos a pagar, emisso de moeda e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros.
Ateno: as operaes de crdito so receitas oramentrias e as operaes de crdito por antecipao de receita so receitas extraoramentrias.
Observao: uma receita extraoramentria pode se tornar oramentria. Por exemplo, pode ser exigido de um licitante um depsito em cauo para a participao em uma licitao. O depsito em cauo uma receita extraoramentria do rgo, sujeita devoluo. Se o licitante der um lance vencedor e no honr-lo no prazo previsto, perder a cauo em favor do errio, que a incorporar como receita oramentria.
Vrios autores utilizam o termo natureza nessa classificao. Atente para no confundir com a classificao por natureza da receita. Entendo que o termo forma de ingresso o mais apropriado neste caso.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 18 de 47 Coercitividade: Originrias: denominadas tambm de receitas de Economia Privada ou de Direito Privado, correspondem quelas que provm do prprio patrimnio do Estado. So resultantes da venda de produtos ou servios colocados disposio dos usurios ou da cesso remunerada de bens e valores. Derivadas: denominadas tambm de receitas de Economia Pblica ou de Direito Pblico, correspondem quelas obtidas pelo Estado mediante sua autoridade coercitiva. No nosso ordenamento jurdico se caracterizam pela exigncia do Estado para que o particular entregue de forma compulsria uma determinada quantia na forma de tributos, de contribuies ou de multas.
Poder de tributar: classifica as receitas de acordo com o poder de tributar que compete a cada ente da federao, considerando e distribuindo as receitas obtidas como pertencentes aos respectivos entes, quais sejam: Governo Federal, Estadual, do Distrito Federal e Municipal.
Entidades executoras do oramento: Receita Oramentria Pblica: aquela executada por entidades pblicas. Receita Oramentria Privada: aquela executada por entidades privadas e que consta na previso oramentria aprovada por ato de conselho superior ou outros procedimentos internos para sua consecuo.
Afetao patrimonial: Efetivas: contribuem para o aumento do patrimnio lquido, sem correspondncia no passivo. So efetivas todas as receitas correntes, com exceo do recebimento de dvida ativa, que representa fato permutativo e, assim, no efetiva. No efetivas ou por mutao patrimonial: nada acrescentam ao patrimnio pblico, pois se referem s entradas ou alteraes compensatrias nos elementos que o compem. So no efetivas todas as receitas de capital, com exceo do recebimento de transferncias de capital, que causa acrscimo patrimonial e, assim, efetiva.
Regularidade ou periodicidade: Ordinrias: compostas por ingressos permanentes e estveis, com arrecadao regular em cada exerccio financeiro. Assim, so perenes e possuem caracterstica de continuidade, como a maioria dos tributos: IR, ICMS, IPVA, IPTU, etc. Extraordinrias: no integram sempre o oramento. So ingressos de carter no continuado, eventual, inconstante, imprevisvel, como as provenientes de guerras, doaes, indenizaes em favor do Estado, etc.
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7) (CESPE Analista Administrativo MPU 2010) O imposto de renda um exemplo de receita pblica efetiva.
As receitas pblicas efetivas contribuem para o aumento do patrimnio lquido, sem correspondncia no passivo. So efetivas todas as receitas correntes, com exceo do recebimento de dvida ativa, que representa fato permutativo e, assim, no efetiva. Logo, os impostos, que so receitas correntes, so exemplos de receitas pblicas efetivas. Resposta: Certa
6. DVIDA ATIVA
Neste tpico selecionei os principais pontos do tema abordados no MCASP e na legislao que rege o tema. So vrias pginas no Manual, mas a maior parte se refere aos lanamentos contbeis. Logo, sero abordadas as partes relacionadas AFO e que foram ou podem ser cobradas nas provas de nossa matria.
O crdito da dvida ativa cobrado por meio da emisso da certido da dvida ativa da Fazenda Pblica da Unio inscrita na forma da lei, valendo como ttulo de execuo, o que lhe garante liquidez. So os crditos da Fazenda Pblica de natureza tributria (proveniente da obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais, atualizaes monetrias, encargos e multas tributrias) ou no tributria (demais crditos da fazenda pblica) exigveis em virtude do transcurso do prazo para pagamento. As receitas decorrentes de dvida ativa tributria ou no tributria devem ser classificadas como outras receitas correntes.
As receitas decorrentes de dvida ativa tributria ou no tributria devem ser classificadas como outras receitas correntes.
Considerando o enfoque oramentrio, a dvida ativa uma exceo ao regime de caixa da receita. O reconhecimento da receita ocorre no momento da inscrio, por ser um direito lquido e certo, e no no momento da arrecadao como acontece com as demais receitas oramentrias.
A Dvida Ativa uma espcie de crdito pblico, cuja matria definida desde
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 20 de 47 a Lei 4.320/1964, sendo sua gesto econmica, oramentria e financeira resultante de uma conjugao de critrios estabelecidos em diversos outros textos legais. O conjunto de procedimentos de registro e acompanhamento dos crditos da dvida ativa buscou, a partir da tradio patrimonialista, tratar contabilmente os crditos desde a efetivao at o momento da inscrio propriamente dita em Dvida Ativa, atribuindo ao rgo ou unidade do Ente Pblico responsvel pelo crdito a iniciativa dos lanamentos contbeis. O envio dos valores para o rgo ou unidade competente para inscrio tratado como uma transferncia de gesto de crditos, ainda no mbito de um mesmo Ente Federativo.
A Dvida Ativa abrange os crditos a favor da Fazenda Pblica, cuja certeza e liquidez foram apuradas, por no terem sido efetivamente recebidos nas datas aprazadas. , portanto, uma fonte potencial de fluxos de caixa, com impacto positivo pela recuperao de valores, espelhando crditos a receber, sendo contabilmente alocada no Ativo.
A Dvida Ativa no se confunde com a Dvida Pblica (Passiva), que representa as obrigaes do Ente Pblico para com terceiros. A Dvida Ativa abrange os crditos a favor da Fazenda Pblica, cuja certeza e liquidez foram apuradas, por no terem sido efetivamente recebidos nas datas aprazadas.
A inscrio em Dvida Ativa ato jurdico que visa legitimar a origem do crdito em favor da Fazenda Pblica, revestindo o procedimento dos necessrios requisitos jurdicos para as aes de cobrana.
No mbito federal, os crditos inscritos em Dvida Ativa compem o Cadastro de Dvida Ativa da Unio. A competncia para a gesto administrativa e judicial da Dvida Ativa da Unio da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional PGFN. As autarquias e fundaes pblicas federais devem manter cadastro e controle prprio dos crditos inerentes s suas atividades. A competncia para a apurao de certeza e liquidez, inscrio em Dvida Ativa e gesto administrativa e judicial desses crditos da Procuradoria-Geral Federal PGF.
Assim, como regra geral, as competncias so distribudas do seguinte modo: Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional PGFN: responsvel pela apurao da liquidez e certeza dos crditos da Unio, tributrios ou no, a serem inscritos em Dvida Ativa, e pela representao legal da Unio. Procuradoria-Geral Federal PGF: competente para apurar a certeza e liquidez dos crditos das autarquias e fundaes pblicas federais, inscrev-los em dvida ativa e proceder cobrana amigvel e
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 21 de 47 judicial, bem como pela representao judicial e extrajudicial dessas entidades. Excetuam-se a essa regra as contribuies sociais previdencirias e a representao do Banco Central do Brasil. As demais esferas governamentais, Estados, Distrito Federal e Municpios, disporo sobre competncias de rgos e entidades para gesto administrativa e judicial da Dvida Ativa pertinente.
A execuo judicial para cobrana da Dvida Ativa da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e respectivas autarquias ser regida pela Lei n. 6.830, de 22 de setembro de 1980, conhecida como Lei de Execues Fiscais LEF, e, subsidiariamente, pelo Cdigo de Processo Civil.
O art. 2. da referida lei dispe que cabe ao rgo competente apurar a liquidez e certeza dos crditos, qualificando a inscrio como ato de controle administrativo da legalidade. Depreende-se, portanto, que os Entes Pblicos devero outorgar a um rgo a competncia para este procedimento, dissociando, obrigatoriamente, a inscrio do crdito em Dvida Ativa e a origem desse crdito.
A inscrio, que se constitui no ato de controle administrativo da legalidade, ser feita pelo rgo competente para apurar a liquidez e certeza do crdito e suspender a prescrio, para todos os efeitos de direito, por 180 dias, ou at a distribuio da execuo fiscal, se esta ocorrer antes de findo aquele prazo.
A Dvida Ativa inscrita goza da presuno de certeza e liquidez, e tem equivalncia de prova pr-constituda contra o devedor. O ato da inscrio confere legalidade ao crdito como dvida passvel de cobrana, facultando ao Ente Pblico, representado pelos respectivos rgos competentes, a iniciativa do processo judicial de execuo.
A presuno de certeza e liquidez da dvida ativa, no entanto, relativa, pois pode ser derrogada por prova inequvoca, cuja apresentao cabe ao sujeito passivo.
Presuno de certeza e liquidez
A Dvida Ativa compreende, alm do valor principal, atualizao monetria, juros, multa e demais encargos previstos. Portanto, a incidncia desses acrscimos, previstos desde a Lei 4.320/1964, legal e de ocorrncia natural, cabendo o registro contbil oportuno. J o pagamento de custas e emolumentos foi dispensado para os atos judiciais da Fazenda Pblica, de acordo com o art. 39 da LEF.
Os crditos de natureza tributria, regularmente inscritos em Dvida Ativa, no esto submetidos a sigilo fiscal. Segundo o 3 o do art. 198 do CTN, no vedada a divulgao de informaes relativas a:
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 22 de 47 I representaes fiscais para fins penais; II inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica; III parcelamento ou moratria.
As baixas da Dvida Ativa podem ocorrer pelo recebimento; pelos abatimentos ou anistias previstos legalmente; e pelo cancelamento administrativo ou judicial da inscrio.
As formas de recebimento da Dvida Ativa so definidas em lei, destacando- se duas: em espcie ou na forma de bens, tanto pela adjudicao quanto pela dao em pagamento. A receita relativa Dvida Ativa tem carter oramentrio, e pertence ao exerccio em que for realizada (arrecadada). No caso de recebimento de dvida ativa na forma de bens, caso haja previso de receita oramentria especfica para esta transao, haver registro de receita oramentria mesmo que no tenha havido o ingresso de recursos financeiros.
Alternativamente ao recebimento, existe ainda a possibilidade de compensao de crditos inscritos em Dvida Ativa com crditos contra a Fazenda Pblica. A compensao de crditos inscritos em Dvida Ativa com crditos contra a Fazenda Pblica tambm orientada na forma da lei especfica, porm no resulta em ingresso de valores ou bens, configurando fato permutativo dentro do Patrimnio do Ente Pblico.
O abatimento ou anistia de quaisquer crditos a favor do Errio depende de autorizao por intermdio de lei, servindo como instrumento de incentivo em programas de recuperao de crditos, observando o art. 14 da LRF, que trata da renncia de receitas.
O eventual cancelamento, por qualquer motivo, do crdito inscrito em Dvida Ativa representa a sua extino e provoca diminuio na situao lquida patrimonial, relativamente baixa do direito que classificado como variao patrimonial diminutiva independente da execuo oramentria ou simplesmente variao passiva extraoramentria. Da mesma forma so classificados os registros de abatimentos, anistia ou quaisquer outros valores que representem diminuio dos valores originalmente inscritos em Dvida Ativa, mas no decorram do efetivo recebimento.
Na tica contbil, todos os valores inscritos em Dvida Ativa so crditos vencidos a favor da Fazenda Pblica. Nessa condio, a Dvida Ativa encontra abrigo nas Normas Internacionais de Contabilidade e nos Princpios Fundamentais de Contabilidade como integrante do Ativo do Ente Pblico. No Brasil, por fora do texto legal, ainda atende a requisitos jurdicos de legalidade e transparncia.
Deciso importante do TCU: o Plenrio do TCU manifestou-se que: na verdade, os dbitos e multas impostas pelo Tribunal no necessitam inscrio prvia na Dvida Ativa para serem executados como salientado
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 23 de 47 pelo Procurador-Geral em razo de dispositivo constitucional e legal. Por outro lado, tendo-se em vista as outras finalidades da inscrio dos diversos dbitos para com a Fazenda Nacional, conforme apontado pelo Secretrio da ADCON, h que se proceder inscrio de todo e qualquer dbito de natureza, tributrio ou no. Nesse sentido, correto o entendimento do titular da referida unidade no sentido de que as multas e dbitos imputados por esta Corte de Contas tambm devem ser objeto de inscrio na Dvida Ativa, procedimento regular em ateno do disposto no 1 do art. 39 da Lei n 4.320/64. (Deciso 472/2002 Plenrio DC-0472-14/02-P). (grifos nossos).
Vou explicar esse julgado. O art. 71 da CF/88 garante aos acrdos da corte de contas a natureza de ttulo executivo ( 3 - As decises do Tribunal de que resulte imputao de dbito ou multa tero eficcia de ttulo executivo). Assim, os crditos oriundos do TCU podem ser imediatamente cobrados, sendo desnecessria a inscrio em dvida ativa e a abertura de novo processo administrativo. No entanto, nos casos em que a Administrao Pblica j possui um ttulo executivo devidamente constitudo, ela pode optar, de acordo com a situao concreta, pela inscrio do crdito em dvida ativa ou pelo ajuizamento de ao de cobrana. Assim, no caso dos acrdos do TCU, a inscrio em dvida ativa no se d com o objetivo de criao de um ttulo executivo, mas sim para a utilizao de um rito de execuo privilegiado, bem como um acompanhamento mais apurado acerca dos crditos da Fazenda Pblica.
Julgado importante do STJ: segundo o STJ, o INSS tem, sem sombra de dvidas, o direito de ser ressarcido por danos materiais sofridos em razo de concesso de aposentadoria fraudulenta, devendo o beneficirio responder, solidariamente, pela reparao dos referidos danos. No entanto, o conceito de dvida ativa no tributria, embora amplo, no autoriza a Fazenda Pblica a tornar-se credora de todo e qualquer dbito. A dvida cobrada h de ter relao com a atividade prpria da pessoa jurdica de direito pblico. In casu, pretende o INSS cobrar, por meio de execuo fiscal, prejuzo causado ao seu patrimnio, apurados em "tomada de contas especial". A apurao de tais fatos devem ser devidamente apurados em processo judicial prprio, assegurado o contraditrio e a ampla defesa. Inexistncia de discusso se a Lei n 4.320/1964 excetua ou inclui como dvida ativa no tributria os valores decorrentes de indenizaes e restituies.
8) (CESPE Agente - Polcia Federal 2009) Ao elaborar o planejamento oramentrio do seu rgo, o agente pblico deve considerar que as obrigaes de seu ente pblico com terceiros compem a dvida ativa da Unio.
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A Dvida Ativa no se confunde com a Dvida Pblica, que representa as obrigaes do Ente Pblico para com terceiros. A Dvida Ativa abrange os crditos a favor da Fazenda Pblica, cuja certeza e liquidez foram apuradas, por no terem sido efetivamente recebidos nas datas aprazadas Ao elaborar o planejamento oramentrio do seu rgo, o agente pblico deve considerar que as obrigaes de seu ente pblico com terceiros compem a dvida pblica da Unio. Resposta: Errada
9) (CESPE - Analista de Controle Interno - MPU - 2010) A dvida ativa constitui-se dos passivos da fazenda pblica, para com terceiros, no pagos no vencimento, que so inscritos em registro prprio, aps apurada sua exigibilidade.
A Dvida Ativa no se confunde com a Dvida Pblica, que representa as obrigaes do Ente Pblico para com terceiros. A Dvida Ativa abrange os crditos a favor da Fazenda Pblica, cuja certeza e liquidez foram apuradas, por no terem sido efetivamente recebidos nas datas aprazadas Resposta: Errada
10) (CESPE Consultor do Executivo SEFAZ/ES 2010) Os crditos do estado do Esprito Santo, relativos ao ICMS, antes de serem encaminhados cobrana executiva, devem ser inscritos em dvida ativa, e sua cobrana efetuada pela Procuradoria Geral do Estado. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e de liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda.
A Dvida Ativa inscrita goza da presuno de certeza e liquidez, e tem equivalncia de prova pr-constituda contra o devedor. No mbito federal, a competncia para a apurao de certeza e liquidez, inscrio em Dvida Ativa e gesto administrativa e judicial desses crditos da Procuradoria-Geral Federal - PGF. No mbito estadual, cobrana efetuada pela Procuradoria Geral do Estado. Resposta: Certa
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MAIS QUESTES DE CONCURSOS ANTERIORES DO CESPE
11) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) A prescrio do crdito tributrio no pode ser interrompida se a inscrio da dvida ativa for efetivada por rgo incompetente.
A inscrio, que se constitui no ato de controle administrativo da legalidade, ser feita pelo rgo competente para apurar a liquidez e certeza do crdito e suspender a prescrio, para todos os efeitos de direito, por 180 dias, ou at a distribuio da execuo fiscal, se esta ocorrer antes de findo aquele prazo. Logo, a prescrio do crdito tributrio no pode ser interrompida se a inscrio da dvida ativa for efetivada por rgo incompetente. Resposta: Certa
12) (CESPE Analista - ANTAQ 2009) O 1. nvel da codificao da natureza da receita utilizado para mensurar o impacto das decises do governo na economia nacional.
A categoria econmica da receita, 1 nvel, obedece ao critrio econmico. utilizada para mensurar o impacto das decises do Governo na economia nacional (formao de capital, custeio, investimentos, etc). Resposta: Certa
13) (CESPE Analista Administrativo MPU 2010) Os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria so receitas correntes.
Os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria so receitas correntes tributrias. Resposta: Certa
14) (CESPE - Analista Judicirio - STF - 2008) Receitas imobilirias e de valores mobilirios constituem receita patrimonial, que se classifica como receita corrente, para qualquer esfera da administrao.
As receitas patrimoniais so aquelas provenientes de rendimentos sobre investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado e outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes. Exemplos: receitas imobilirias e de valores mobilirios. As receitas patrimoniais so receitas correntes. Resposta: Certa
15) (CESPE -Gesto Econmico-Financeira e de Custos- Min. da Sade- 2008) Caso a Unio tenha recebido recursos oriundos das receitas correntes e deseje transferir parcela do montante recebido para
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 26 de 47 determinado municpio construir um posto de sade, essa operao deve ser classificada, na contabilidade da Unio, como transferncia de capital.
Caso a Unio tenha recebido recursos oriundos das receitas correntes e deseje transferir parcela do montante recebido para determinado municpio construir um posto de sade, ou seja, para a realizao de uma despesa de capital, essa operao deve ser classificada, na contabilidade da Unio, como transferncia de capital. Repare que o enunciado trata de receitas correntes para confundir com as transferncias correntes. No entanto, nesse caso, o que interessa a aplicao da receita e no sua procedncia. Se for aplicada em despesas de capital, transferncia de capital; se for aplicada em despesas correntes, transferncia corrente. Resposta: Certa
16) (CESPE Analista Administrativo IBRAM/DF - 2009) As receitas correntes originrias so obtidas pelo Estado em funo de sua autoridade coercitiva, mediante a arrecadao de tributos e multas.
As receitas correntes derivadas so obtidas pelo Estado em funo de sua autoridade coercitiva, mediante a arrecadao de tributos e multas. Resposta: Errada
17) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Impostos, taxas e contribuies so considerados receitas originrias.
As receitas derivadas correspondem quelas obtidas pelo Estado mediante sua autoridade coercitiva. No nosso ordenamento jurdico se caracterizam pela exigncia do Estado para que o particular entregue de forma compulsria uma determinada quantia na forma de tributos, de contribuies ou de multas. Logo, impostos, taxas e contribuies so considerados receitas derivadas. Resposta: Errada
18) (CESPE Contador Ministrio dos Esportes - 2008) Classificam- se na categoria de receitas correntes outras receitas que so oriundas do poder impositivo do Estado, tais como as receitas provenientes da alienao de bens.
Classificam-se na categoria de receitas correntes outras receitas que so oriundas do poder impositivo do Estado, como a Tributria e de Contribuies. Cuidado: a receita de Alienao de Bens corresponde ao ingresso proveniente da alienao de componentes do ativo imobilizado ou intangvel. uma das origens das Receitas de Capital. No se confunde com a origem receitas patrimoniais, a qual pertence s receitas correntes. Resposta: Errada
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 27 de 47 (CESPE - AFCE - TCU - 2007) Pelo enfoque oramentrio, receita so todos os ingressos disponveis para cobertura das despesas pblicas, em qualquer esfera governamental. Relativamente classificao oramentria da receita pblica e seu impacto no patrimnio da entidade governamental, julgue o item subsequente. 19) Conforme os efeitos produzidos, ou no, no patrimnio lquido, a receita oramentria pode ser classificada como efetiva ou no- efetiva.
De acordo com a afetao patrimonial, ou seja, de acordo com os efeitos produzidos, ou no, no patrimnio lquido, a receita oramentria pode ser classificada como efetiva ou no-efetiva (ou por mutao patrimonial). Resposta: Certa
20) (CESPE - Agente - Polcia Federal - 2009) O recurso financeiro proveniente de outra pessoa de direito pblico pode ser classificado como receita de capital.
Vamos entender a diferena entre as duas origens: Transferncia Corrente: o ingresso proveniente de outros entes ou entidades, referente a recursos pertencentes ao ente ou entidade recebedora ou ao ente ou entidade transferidora, efetivado mediante condies preestabelecidas ou mesmo sem qualquer exigncia, desde que o objetivo seja a aplicao em despesas correntes. uma origem das receitas correntes. Transferncia de Capital: o ingresso proveniente de outros entes ou entidades, referente a recursos pertencentes ao ente ou entidade recebedora ou ao ente ou entidade transferidora, efetivado mediante condies preestabelecidas ou mesmo sem qualquer exigncia, desde que o objetivo seja a aplicao em despesas de capital. uma origem das receitas de capital. Logo, o recurso financeiro proveniente de outra pessoa de direito pblico pode ser classificado como receita de capital, caso se enquadre como uma transferncia de capital. Tambm pode ser classificado como receita corrente, caso se enquadre como uma transferncia corrente. Resposta: Certa
21) (CESPE Analista Administrativo ANAC 2009) Na execuo oramentria, a codificao da destinao da receita indica a vinculao, evidenciando-se, a partir do ingresso, as destinaes dos valores. Ao se realizar despesa, deve-se demonstrar a sua fonte de financiamento (fonte de recursos), estabelecendo-se, desse modo, a interligao entre receita e despesa.
O argumento utilizado na criao de vinculaes para as receitas o de garantir a despesa correspondente, seja para funes essenciais, seja para entes, rgos, entidades e fundos. Deve ser pautada em mandamentos legais
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 28 de 47 que regulamentam a aplicao de recursos. Outro tipo de vinculao aquela derivada de convnios e contratos de emprstimos e financiamentos, cujos recursos so obtidos com finalidade especfica. Na execuo oramentria, a codificao da destinao da receita indica a vinculao, evidenciando, a partir do ingresso, as destinaes dos valores. Quando da realizao da despesa, deve estar demonstrada qual sua fonte de financiamento (fonte de recursos), estabelecendo-se a interligao entre a receita e a despesa. Resposta: Certa
22) (CESPE - Analista - ANTAQ - 2009) As receitas provenientes de rendimentos sobre investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado e de outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes devem ser classificadas como receitas correntes.
As receitas provenientes de rendimentos sobre investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado e de outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes so receitas patrimoniais e, assim, devem ser classificadas como receitas correntes. Resposta: Certa
23) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) As receitas auferidas nas situaes em que o Estado atua em condio de igualdade com os particulares, sem o uso do poder de imprio, so consideradas receitas originrias, como o caso da receita de servios.
As receitas originrias correspondem quelas que provm do prprio patrimnio do Estado. O Estado no utiliza sua autoridade coercitiva. So resultantes da venda de produtos ou servios colocados disposio dos usurios ou da cesso remunerada de bens e valores. Resposta: Certa
24) (CESPE Auditor Substituto de Ministro - TCU 2007) A importncia auferida pela Unio em decorrncia da cobrana do imposto sobre operaes de crdito, cmbio, seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF) considerada receita corrente.
Os impostos so receitas correntes. Resposta: Certa
25) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) As receitas tributrias, de contribuies, agropecurias, patrimoniais e o superavit do oramento corrente so considerados receitas correntes.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 29 de 47 As receitas tributrias, de contribuies, agropecurias e patrimoniais so consideradas receitas correntes. No entanto, o supervit do oramento corrente receita de capital. Resposta: Errada
(CESPE Contador IBRAM/DF - 2009) No setor pblico, a receita oramentria corrente classificada como receita originria ou receita derivada. Acerca das caractersticas das receitas originrias, julgue o item abaixo. 26) So obtidas pelo Estado em funo de sua autoridade coercitiva, mediante a arrecadao de tributos e multas.
As receitas derivadas que so obtidas pelo Estado em funo de sua autoridade coercitiva, mediante a arrecadao de tributos e multas Resposta: Errada
27) (CESPE Analista Administrativo ANAC 2009) O controle das disponibilidades financeiras por destinao/fonte de recursos deve ser feito apenas durante a execuo oramentria.
O controle das disponibilidades financeiras por fonte de recursos deve ser feito desde a elaborao do oramento at a sua execuo, incluindo o ingresso, o comprometimento e a sada dos recursos oramentrios. Resposta: Errada
28) (CESPE Contador UNIPAMPA 2009) As receitas so classificadas em dois segmentos: receitas correntes e receitas de capital. Essa diviso obedece a um critrio econmico, dentro da idia de demonstrar a origem das diversas fontes. As receitas de capital derivam do exerccio de poder, prprio do Estado, de tributar as pessoas e agentes econmicos ou do exerccio da atividade econmica.
As receitas esto classificadas, segundo a Lei 4.320/1964, em dois segmentos: Receitas Correntes e Receitas de Capital, diviso essa que obedece a um critrio econmico, dentro da ideia de demonstrar a origem das diversas fontes, conforme derivem do exerccio de poder prprio do Estado, de tributar as pessoas e agentes econmicos ou do exerccio de atividade econmica. Essas so as Receitas Correntes, sendo Receitas de Capital aquelas que procedem do endividamento ou da transformao de ativos fsicos ou financeiros em moeda.. Resposta: Errada
29) (CESPE - Analista de Economia - MPU - 2010) As receitas de capital podem ser provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 30 de 47 As receitas de capital so aquelas provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de bens e direitos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, destinados a atender despesas classificveis em Despesas de Capital e, ainda, o Supervit do Oramento Corrente Resposta: Certa
30) (CESPE Contador CEHAP/PB - 2009) A origem, segundo nvel da codificao da receita oramentria, utilizada para mensurar o impacto das decises do governo na economia nacional.
A categoria econmica, primeiro nvel da codificao da receita oramentria, utilizada para mensurar o impacto das decises do governo na economia nacional. Resposta: Errada
31) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Por no ser possvel prever no oramento todos os casos em que o rgo pblico far a alienao de algum bem do seu patrimnio, a receita proveniente das alienaes pode ser classificada como oramentria ou extraoramentria.
As receitas oramentrias so entradas de recursos que o Estado utiliza para financiar seus gastos, transitando pelo Patrimnio do Poder Pblico. Sero classificadas como receita oramentria, sob as rubricas prprias, todas as receitas arrecadadas ainda que no previstas no Oramento. Resposta: Errada
32) (CESPE - Planejamento e Execuo Oramentria - Min. da Sade - 2008) Na classificao da receita, as contribuies sociais constituem receita tributria e a alienao de bens imveis, receita patrimonial.
A contribuio de melhoria receita tributria e as demais contribuies (sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas) so receitas de contribuies. Logo, as contribuies sociais no constituem receita tributria. A receita de Alienao de Bens corresponde ao ingresso proveniente da alienao de componentes do ativo imobilizado ou intangvel. uma das origens das Receitas de Capital. No se confunde com a origem receitas patrimoniais, a qual pertence s receitas correntes. J viu que essas duas trocas so muito comuns em provas. Olho nelas! Resposta: Errada
33) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Quanto s categorias econmicas, as receitas podem ser correntes e de capital.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 31 de 47 No que se referem s categorias econmicas, as receitas podem ser correntes e de capital. Resposta: Certa
(CESPE - Contador - Ministrio dos Esportes - 2008)
Considerando o exemplo acima de natureza de receita, julgue o item subsequente. 34) O exemplo trata de uma receita corrente cuja origem classifica-se como tributria e, por tratar-se de tributo, a espcie de receita relaciona-se a um dos diferentes tipos previstos na Constituio Federal, imposto.
O exemplo trata de uma receita corrente cuja origem classifica-se como tributria e, por tratar-se de tributo, a espcie de receita relaciona-se a um dos diferentes tipos previstos na Constituio Federal, neste caso, o imposto. Resposta: Certa
35) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Os recursos recebidos de outras pessoas jurdicas de direito pblico ou privado, quando destinados a atender despesas correntes, nem sempre so classificados como receitas correntes.
Os recursos recebidos de outras pessoas jurdicas de direito pblico ou privado, quando destinados a atender despesas correntes, sempre so classificados como receitas correntes. Caso o recurso financeiro proveniente de outra pessoa de direito pblico seja destinado a atender despesas de capital, ser classificado como receita de capital. Resposta: Errada
36) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) A classificao por fontes inclui-se entre os critrios de classificao das receitas pblicas.
A classificao por fonte de recursos , a um s tempo, uma classificao da receita e da despesa. Resposta: Certa
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37) (CESPE - Analista Judicirio - TRT - 17 Regio - 2009) No conceito de receita oramentria, esto includas as operaes de crdito por antecipao de receita, mas excludas as emisses de papel-moeda e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros.
No conceito de receita oramentria, tambm esto excludas as operaes de crdito por antecipao de receita. So exemplos de receitas extraoramentrias: depsito em cauo, antecipao de receitas oramentrias ARO, cancelamento de restos a pagar, emisso de moeda e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros. Resposta: Errada
(CESPE Consultor do Executivo SEFAZ/ES 2010) A tabela a seguir apresenta algumas informaes relativas arrecadao estadual do Esprito Santo, em janeiro de 2010.
Com base nas informaes da tabela acima, julgue os itens seguintes, acerca das receitas pblicas. 38) A receita agropecuria, a industrial e a de servios contriburam com R$ 3.083 mil para o montante arrecadado com as receitas correntes.
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A questo parece assustadora, no ? Mas este item bem simples: basta extrair da tabela, sem a necessidade de maiores conhecimentos. Os valores esto em R$ mil. Receita Agropecuria .....10 Receita Industrial ........2799 Receita Servios ...........274 Total = R$ 3.083 mil Resposta: Certa
39) O montante da receita tributria arrecadada pelo governo do Esprito Santo, em janeiro de 2010, totalizou R$ 583.534 mil, enquanto as receitas de capital alcanaram R$ 70.249 mil.
Este item j exige um conhecimento maior da classificao. Podemos extrair da tabela o seguinte, lembrando que os valores esto em R$ mil: Receitas Tributrias: IR..............40.109 IPVA ..........6.286 ITCMD........1.862 ICMS......510.159 Taxas.......25.118 Total = R$ 583.534 mil
Receitas de Capital: Operaes de Crdito Internas .......35.953 Operaes de Crdito Externas ......25.407 Alienao de Bens ................. .................8 Amortizao de Emprstimos ..................4 Transferncias de Capital ....................135 Outras Receitas de Capital .............. 8.742 Total = R$ 70.249 mil
Logo, o montante da receita tributria arrecadada pelo governo do Esprito Santo, em janeiro de 2010, totalizou R$ 583.534 mil, enquanto as receitas de capital alcanaram R$ 70.249 mil. Resposta: Certa
40) (CESPE Tcnico Superior IPAJM 2006) As receitas patrimoniais so parte das receitas de capital.
As receitas patrimoniais so parte das receitas correntes. Resposta: Errada
41) (CESPE Analista Judicirio Contabilidade TJCE - 2008) A legislao classifica como receitas oramentrias as operaes de
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 34 de 47 crdito, ainda que no previstas no oramento, inclusive as decorrentes de antecipao de receita.
As operaes de crdito so receitas oramentrias e as operaes de crdito por antecipao de receita so receitas extraoramentrias. Resposta: Errada
42) (CESPE Gesto de oramento e finanas IPEA 2008) Se um cidado deseja fazer uma doao em dinheiro para o governo e se essa espcie de receita no est prevista na lei oramentria, o governo deve arrecad-la, todavia, ser ela contabilizada como oramentria.
Se um cidado deseja fazer uma doao em dinheiro para o governo e se essa espcie de receita no est prevista na lei oramentria, o governo deve arrecad-la, todavia, ser ela contabilizada como oramentria. Isso ocorre porque o que caracterizam as receitas oramentrias so entradas de recursos que o Estado utiliza para financiar seus gastos, transitando pelo Patrimnio do Poder Pblico, independente de constar ou no no Oramento. Resposta: Certa
43) (CESPE - Analista de Controle Externo - TCE/TO - 2008) As receitas pblicas originrias so auferidas pelo Estado em decorrncia da explorao do prprio patrimnio.
As receita originrias, denominadas tambm de receitas de Economia Privada ou de Direito Privado, correspondem quelas que provm do prprio patrimnio do Estado. So resultantes da venda de produtos ou servios colocados disposio dos usurios ou da cesso remunerada de bens e valores. Resposta: Certa
44) (CESPE - Analista Judicirio - TRT - 17 Regio - 2009) A receita pblica somente pode ser considerada oramentria se estiver includa na lei oramentria anual.
A receita pblica pode ser considerada oramentria mesmo se no estiver includa na lei oramentria anual. Resposta: Errada
45) (CESPE Analista Judicirio Contabilidade TJCE - 2008) No oramento de determinado ente, a diferena entre as receitas correntes, no valor de R$ 6,5 bilhes, e as despesas correntes, de R$ 6,0 bilhes, considerada receita de capital.
O supervit do oramento corrente receita de capital, porm no receita oramentria. Segundo a Lei 4.320/1964, o supervit do Oramento Corrente resulta do balanceamento dos totais das receitas e despesas correntes, porm
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 35 de 47 no constituir item de receita oramentria. Isso ocorre para evitar a dupla contagem, porque ela j foi considerada no oramento corrente. Na nossa questo, a diferena entre as receitas correntes arrecadadas, no valor de R$ 6,5 bilhes, e as despesas correntes realizadas, de R$ 6,0 bilhes, considerada supervit do oramento corrente e receita de capital. Resposta: Certa
46) (CESPE Gesto de oramento e finanas IPEA 2008) A classificao por fonte de recursos , a um s tempo, uma classificao da receita e da despesa.
A classificao por fontes vlida tanto para a receita como para a despesa. Resposta: Certa
47) (CESPE Analista Administrativo ANAC 2009) No momento do recolhimento/recebimento dos valores feita a classificao por natureza de receita e destinao de recursos, sendo possvel a determinao da disponibilidade para alocao discricionria pelo gestor pblico, exceto daquelas reservadas a finalidades especficas, conforme vinculaes estabelecidas.
No momento do recolhimento/recebimento dos valores, feita classificao por natureza de receita e destinao de recursos, sendo possvel determinar a disponibilidade para alocao discricionria pelo gestor pblico, e aquela reservada para finalidades especficas, conforme vinculaes estabelecidas. Resposta: Errada
48) (CESPE - Gesto Econmico-Financeira e de Custos- Min. da Sade- 2008) Quando um cidado paga o imposto sobre a renda em atraso, a parcela correspondente ao imposto dita receita originria, enquanto a multa de mora e os juros sobre o atraso so considerados receita derivada.
Quando um cidado paga o imposto sobre a renda em atraso, tanto a parcela correspondente ao imposto quanto a multa de mora e os juros sobre o atraso so consideradas receitas derivadas. Resposta: Errada
49) (CESPE Analista Tcnico Administrativo DPU 2010) Aluguis, arrendamentos, foros e laudmios, taxas de ocupao de imveis, juros de ttulos de renda, dividendos, participaes, remunerao de depsitos bancrios, remunerao de depsitos especiais e remunerao de saldos de recursos no desembolsados so classificados como receita patrimonial, pois resultam da fruio de elementos patrimoniais.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 36 de 47 A receita patrimonial corresponde ao ingresso proveniente de rendimentos sobre investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado e outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes. Por exemplo, temos as receitas de arrendamentos de terrenos da Unio, que o Poder Pblico concede outra parte o gozo temporrio de um terreno mediante retribuio. Tal retribuio se torna receita patrimonial. Outros exemplos: aluguis, arrendamentos, foros e laudmios, taxas de ocupao de imveis, juros de ttulos de renda, dividendos, participaes, remunerao de depsitos bancrios, remunerao de depsitos especiais e remunerao de saldos de recursos no desembolsados. Resposta: Certa
50) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Uma receita relativa a multas aplicadas pela administrao tributria pode ser classificada como receita corrente, pois o seu recebimento, considerado ingresso extraoramentrio, no altera o patrimnio lquido, em face de constituir um ingresso extraoramentrio.
Multas em geral so classificadas em outras receitas correntes, portanto so receitas correntes e oramentrias. Resposta: Errada
E assim terminamos a aula 4.
Na prxima aula trataremos da Despesa Pblica.
Forte abrao!
Srgio Mendes
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MEMENTO IV CLASSIFICAES DA RECEITA CLASSIFICAO DA RECEITA POR NATUREZA 1. nvel: Categoria Econmica da Receita 1. Receitas Correntes; 2. Receitas de Capital; 7. Receitas Correntes Intraoramentrias; 8. Receitas de Capital Intraoramentrias. 2. nvel: Origens Receitas Correntes Receitas de Capital 1. Receita Tributria 2. Receita de Contribuies 3. Receita Patrimonial 4. Receita Agropecuria 5. Receita Industrial 6. Receita de Servios 7. Transferncias Correntes 9. Outras Receitas Correntes 1. Operaes de Crdito 2. Alienao de Bens 3. Amortizao de Emprstimos 4. Transferncias de Capital 5. Outras Receitas de Capital Origens das Receitas Correntes: Tributria: receita proveniente das seguintes espcies: Impostos: o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Taxas: cobradas por Unio, Estados, DF ou Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Contribuio de Melhoria: cobrada por Unio, Estados, DF ou Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. Contribuies: receita proveniente de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e para o custeio de servio de iluminao pblica; Receita Patrimonial: o ingresso proveniente de rendimentos sobre investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado e outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes. Exemplos: arrendamento, aluguis, foros e laudmios, taxas de ocupao de imveis, juros de ttulos de renda, dividendos, participaes, bnus de assinatura de contrato de concesso, remunerao de depsitos bancrios, remunerao de depsitos especiais e remunerao de saldos de recursos no desembolsados. Agropecuria: receita proveniente de produo vegetal, produo animal e derivados e outras;
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 38 de 47 Industrial: receita proveniente da indstria extrativa mineral, de transformao e de construo; Servios: transporte, comunicao, armazenagem e outros; Transferncias Correntes: receita proveniente de transferncias intergovernamentais, de instituies privadas, do exterior, de pessoas, de convnios e para o combate fome; Outras Receitas Correntes: receitas provenientes de multas e juros de mora, indenizaes e restituies, dvida ativa, entre outras. Origens das Receitas de Capital: Operaes de Crdito: receita proveniente de operaes de crdito internas e externas; Alienao de Bens: receita proveniente da alienao de bens mveis e imveis; Amortizaes de Emprstimos: recebimento do principal de um emprstimo concedido; Transferncias de Capital: receita proveniente de transferncias intergovernamentais, de instituies privadas, do exterior, de pessoas, de convnios e para o combate fome; Outras Receitas de Capital: receita proveniente da integralizao do capital social, da remunerao das disponibilidades do Tesouro e outras. 3. nvel: Espcie 4. nvel: Rubrica 5. nvel: Alnea 6. nvel: Subalnea CLASSIFICAO POR FONTES As fontes de recursos constituem-se de determinados agrupamentos de naturezas de receitas, atendendo a uma determinada regra de destinao legal, e servem para indicar como so financiadas as despesas oramentrias. a individualizao dos recursos de modo a evidenciar sua aplicao segundo a determinao legal, sendo, ao mesmo tempo, uma classificao da receita e da despesa. 1. DGITO: GRUPO DE FONTES DE RECURSOS 1 Recursos do Tesouro Exerccio Corrente 2 Recursos de Outras Fontes Exerccio Corrente 3 Recursos do Tesouro Exerccios Anteriores 6 Recursos de Outras Fontes Exerccios Anteriores 9 Recursos Condicionados FORMA DE INGRESSO:
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 39 de 47 Oramentrias: so entradas de recursos que o Estado utiliza para financiar seus gastos, transitando pelo Patrimnio do Poder Pblico. Segundo o art. 57 da Lei 4.320/1964, sero classificadas como receita oramentria, sob as rubricas prprias, todas as receitas arrecadadas, inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no previstas no Oramento. Extraoramentrias: tais receitas no integram o oramento pblico e constituem passivos exigveis do ente, de tal forma que o seu pagamento no est sujeito autorizao legislativa. Isso ocorre porque possuem carter temporrio, no se incorporando ao patrimnio pblico. So chamadas de ingressos extraoramentrios. So exemplos de receitas extraoramentrias: depsito em cauo, antecipao de receitas oramentrias ARO, consignaes diversas, cancelamento de restos a pagar, emisso de moeda e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros. PODER DE TRIBUTAR: Governo Federal, Estadual, do Distrito Federal e Municipal QUANTO S ENTIDADES EXECUTORAS DO ORAMENTO: Receita Oramentria Pblica e Receita Oramentria Privada QUANTO AFETAO PATRIMONIAL: Efetivas: contribuem para o aumento do patrimnio lquido, sem correspondncia no passivo. So efetivas todas as receitas correntes, com exceo do recebimento de dvida ativa, que representa fato permutativo e, assim, no efetiva. No efetivas ou por mutao patrimonial: nada acrescentam ao patrimnio pblico, pois se referem s entradas ou alteraes compensatrias nos elementos que o compem. So no efetivas todas as receitas de capital, com exceo do recebimento de transferncias de capital, que causa acrscimo patrimonial e, assim, efetiva. QUANTO REGULARIDADE (OU PERIODICIDADE): Ordinrias: compostas por ingressos permanentes e estveis, com arrecadao regular em cada exerccio financeiro. Assim, so perenes e possuem caracterstica de continuidade, como a maioria dos tributos: IR, ICMS, IPVA, IPTU, etc. Extraordinrias: no integram sempre o oramento. So ingressos de carter no continuado, eventual, inconstante, imprevisvel, como as provenientes de guerras, doaes, indenizaes em favor do Estado, etc COERCITIVIDADE: Originrias: receitas que provm do prprio patrimnio do Estado. Derivadas: receitas obtidas pelo Estado mediante sua autoridade coercitiva.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 40 de 47 LISTA DE QUESTES COMENTADAS NESTA AULA
1) (CESPE - Analista Administrativo - ANATEL - 2009) As receitas intraoramentrias se contrapem s despesas intraoramentrias e se referem a operaes entre rgos e entidades integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade social da mesma esfera governamental.
2) (CESPE Analista Administrativo MPU 2010) Uma das modalidades de receita pblica o imposto, que constitui contraprestao especfica do Estado ao cidado.
3) (CESPE Analista Judicirio Administrao - TRE/BA 2010) Considere que a arrecadao da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) tenha aumentado durante o ltimo exerccio financeiro da Unio. Nesse caso, correto afirmar que houve aumento do montante da receita tributria da Unio no ltimo ano.
4) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) A receita patrimonial considerada receita corrente.
5) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Se a Unio recebe recursos para a amortizao de um emprstimo concedido a terceiros, o valor deve ser classificado como receita corrente, no agrupamento correspondente receita patrimonial.
6) (CESPE Analista Tcnico Administrativo DPU 2010) O cdigo de classificao de fontes de recursos composto por trs dgitos, sendo que o primeiro indica o grupo de fontes de recursos, e o segundo e terceiro, a especificao das fontes de recursos. O indicador de grupo de fontes de recursos identifica se o recurso ou no originrio do Tesouro Nacional e se pertence ao exerccio corrente ou a exerccios anteriores.
7) (CESPE Analista Administrativo MPU 2010) O imposto de renda um exemplo de receita pblica efetiva.
8) (CESPE Agente - Polcia Federal 2009) Ao elaborar o planejamento oramentrio do seu rgo, o agente pblico deve considerar que as obrigaes de seu ente pblico com terceiros compem a dvida ativa da Unio.
9) (CESPE - Analista de Controle Interno - MPU - 2010) A dvida ativa constitui-se dos passivos da fazenda pblica, para com terceiros, no pagos no vencimento, que so inscritos em registro prprio, aps apurada sua exigibilidade.
10) (CESPE Consultor do Executivo SEFAZ/ES 2010) Os crditos do estado do Esprito Santo, relativos ao ICMS, antes de serem encaminhados
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 41 de 47 cobrana executiva, devem ser inscritos em dvida ativa, e sua cobrana efetuada pela Procuradoria Geral do Estado. A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e de liquidez e tem o efeito de prova pr- constituda.
11) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) A prescrio do crdito tributrio no pode ser interrompida se a inscrio da dvida ativa for efetivada por rgo incompetente.
12) (CESPE Analista - ANTAQ 2009) O 1. nvel da codificao da natureza da receita utilizado para mensurar o impacto das decises do governo na economia nacional.
13) (CESPE Analista Administrativo MPU 2010) Os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria so receitas correntes.
14) (CESPE - Analista Judicirio - STF - 2008) Receitas imobilirias e de valores mobilirios constituem receita patrimonial, que se classifica como receita corrente, para qualquer esfera da administrao.
15) (CESPE -Gesto Econmico-Financeira e de Custos- Min. da Sade- 2008) Caso a Unio tenha recebido recursos oriundos das receitas correntes e deseje transferir parcela do montante recebido para determinado municpio construir um posto de sade, essa operao deve ser classificada, na contabilidade da Unio, como transferncia de capital.
16) (CESPE Analista Administrativo IBRAM/DF - 2009) As receitas correntes originrias so obtidas pelo Estado em funo de sua autoridade coercitiva, mediante a arrecadao de tributos e multas.
17) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Impostos, taxas e contribuies so considerados receitas originrias.
18) (CESPE Contador Ministrio dos Esportes - 2008) Classificam-se na categoria de receitas correntes outras receitas que so oriundas do poder impositivo do Estado, tais como as receitas provenientes da alienao de bens.
(CESPE - AFCE - TCU - 2007) Pelo enfoque oramentrio, receita so todos os ingressos disponveis para cobertura das despesas pblicas, em qualquer esfera governamental. Relativamente classificao oramentria da receita pblica e seu impacto no patrimnio da entidade governamental, julgue o item subsequente. 19) Conforme os efeitos produzidos, ou no, no patrimnio lquido, a receita oramentria pode ser classificada como efetiva ou no-efetiva.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 42 de 47 20) (CESPE - Agente - Polcia Federal - 2009) O recurso financeiro proveniente de outra pessoa de direito pblico pode ser classificado como receita de capital.
21) (CESPE Analista Administrativo ANAC 2009) Na execuo oramentria, a codificao da destinao da receita indica a vinculao, evidenciando-se, a partir do ingresso, as destinaes dos valores. Ao se realizar despesa, deve-se demonstrar a sua fonte de financiamento (fonte de recursos), estabelecendo-se, desse modo, a interligao entre receita e despesa.
22) (CESPE - Analista - ANTAQ - 2009) As receitas provenientes de rendimentos sobre investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado e de outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes devem ser classificadas como receitas correntes.
23) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) As receitas auferidas nas situaes em que o Estado atua em condio de igualdade com os particulares, sem o uso do poder de imprio, so consideradas receitas originrias, como o caso da receita de servios.
24) (CESPE Auditor Substituto de Ministro - TCU 2007) A importncia auferida pela Unio em decorrncia da cobrana do imposto sobre operaes de crdito, cmbio, seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF) considerada receita corrente.
25) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) As receitas tributrias, de contribuies, agropecurias, patrimoniais e o superavit do oramento corrente so considerados receitas correntes.
(CESPE Contador IBRAM/DF - 2009) No setor pblico, a receita oramentria corrente classificada como receita originria ou receita derivada. Acerca das caractersticas das receitas originrias, julgue o item abaixo. 26) So obtidas pelo Estado em funo de sua autoridade coercitiva, mediante a arrecadao de tributos e multas.
27) (CESPE Analista Administrativo ANAC 2009) O controle das disponibilidades financeiras por destinao/fonte de recursos deve ser feito apenas durante a execuo oramentria.
28) (CESPE Contador UNIPAMPA 2009) As receitas so classificadas em dois segmentos: receitas correntes e receitas de capital. Essa diviso obedece a um critrio econmico, dentro da idia de demonstrar a origem das diversas fontes. As receitas de capital derivam do exerccio de poder, prprio do Estado,
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 43 de 47 de tributar as pessoas e agentes econmicos ou do exerccio da atividade econmica.
29) (CESPE - Analista de Economia - MPU - 2010) As receitas de capital podem ser provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas.
30) (CESPE Contador CEHAP/PB - 2009) A origem, segundo nvel da codificao da receita oramentria, utilizada para mensurar o impacto das decises do governo na economia nacional.
31) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Por no ser possvel prever no oramento todos os casos em que o rgo pblico far a alienao de algum bem do seu patrimnio, a receita proveniente das alienaes pode ser classificada como oramentria ou extraoramentria.
32) (CESPE - Planejamento e Execuo Oramentria - Min. da Sade - 2008) Na classificao da receita, as contribuies sociais constituem receita tributria e a alienao de bens imveis, receita patrimonial.
33) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Quanto s categorias econmicas, as receitas podem ser correntes e de capital.
(CESPE - Contador - Ministrio dos Esportes - 2008)
Considerando o exemplo acima de natureza de receita, julgue o item subsequente. 34) O exemplo trata de uma receita corrente cuja origem classifica-se como tributria e, por tratar-se de tributo, a espcie de receita relaciona-se a um dos diferentes tipos previstos na Constituio Federal, imposto.
35) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Os recursos recebidos de outras pessoas jurdicas de direito pblico ou privado, quando destinados a atender despesas correntes, nem sempre so classificados como receitas correntes.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 44 de 47 36) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) A classificao por fontes inclui-se entre os critrios de classificao das receitas pblicas.
37) (CESPE - Analista Judicirio TRT - 17 Regio - 2009) No conceito de receita oramentria, esto includas as operaes de crdito por antecipao de receita, mas excludas as emisses de papel-moeda e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros.
(CESPE Consultor do Executivo SEFAZ/ES 2010) A tabela a seguir apresenta algumas informaes relativas arrecadao estadual do Esprito Santo, em janeiro de 2010.
Com base nas informaes da tabela acima, julgue os itens seguintes, acerca das receitas pblicas. 38) A receita agropecuria, a industrial e a de servios contriburam com R$ 3.083 mil para o montante arrecadado com as receitas correntes. 39) O montante da receita tributria arrecadada pelo governo do Esprito Santo, em janeiro de 2010, totalizou R$ 583.534 mil, enquanto as receitas de capital alcanaram R$ 70.249 mil.
40) (CESPE Tcnico Superior IPAJM 2006) As receitas patrimoniais so parte das receitas de capital.
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41) (CESPE Analista Judicirio Contabilidade TJCE - 2008) A legislao classifica como receitas oramentrias as operaes de crdito, ainda que no previstas no oramento, inclusive as decorrentes de antecipao de receita.
42) (CESPE Gesto de oramento e finanas IPEA 2008) Se um cidado deseja fazer uma doao em dinheiro para o governo e se essa espcie de receita no est prevista na lei oramentria, o governo deve arrecad-la, todavia, ser ela contabilizada como oramentria.
43) (CESPE - Analista de Controle Externo - TCE/TO - 2008) As receitas pblicas originrias so auferidas pelo Estado em decorrncia da explorao do prprio patrimnio.
44) (CESPE - Analista Judicirio TRT - 17 Regio - 2009) A receita pblica somente pode ser considerada oramentria se estiver includa na lei oramentria anual.
45) (CESPE Analista Judicirio Contabilidade TJCE - 2008) No oramento de determinado ente, a diferena entre as receitas correntes, no valor de R$ 6,5 bilhes, e as despesas correntes, de R$ 6,0 bilhes, considerada receita de capital.
46) (CESPE Gesto de oramento e finanas IPEA 2008) A classificao por fonte de recursos , a um s tempo, uma classificao da receita e da despesa.
47) (CESPE Analista Administrativo ANAC 2009) No momento do recolhimento/recebimento dos valores feita a classificao por natureza de receita e destinao de recursos, sendo possvel a determinao da disponibilidade para alocao discricionria pelo gestor pblico, exceto daquelas reservadas a finalidades especficas, conforme vinculaes estabelecidas.
48) (CESPE Gesto Econmico-Financeira e de Custos- Min. da Sade-2008) Quando um cidado paga o imposto sobre a renda em atraso, a parcela correspondente ao imposto dita receita originria, enquanto a multa de mora e os juros sobre o atraso so considerados receita derivada.
49) (CESPE Analista Tcnico Administrativo DPU 2010) Aluguis, arrendamentos, foros e laudmios, taxas de ocupao de imveis, juros de ttulos de renda, dividendos, participaes, remunerao de depsitos bancrios, remunerao de depsitos especiais e remunerao de saldos de recursos no desembolsados so classificados como receita patrimonial, pois resultam da fruio de elementos patrimoniais.
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Prof. Srgio Mendes www.estrategiaconcursos.com.br 46 de 47 50) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) Uma receita relativa a multas aplicadas pela administrao tributria pode ser classificada como receita corrente, pois o seu recebimento, considerado ingresso extraoramentrio, no altera o patrimnio lquido, em face de constituir um ingresso extraoramentrio.
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GABARITO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 C E E C E C C E E C 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 C C C C C E E E C C 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 C C C C E E E E C E 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 E E C C E C E C C E 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 E C C E C C E E C E