CONTABILIDADE RESUMOS 019 BALANO PATRIMONIAL AUTOR: ADINOL SEBASTIO (DYNO)

19 - BALANO PATRIMONIAL

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O Balano Patrimonial a demonstrao contbil que tem por objetivo evidenciar o patrimnio de uma entidade em um dado momento. Ao fim de cada exerccio social dever ser elaborado, com base na escriturao contbil da entidade, entre outras demonstraes, o Balano Patrimonial e, posteriormente, public-lo juntamente com as demais demonstraes contbeis. As demonstraes de cada exerccio sero publicadas com a indicao dos valores correspondentes das demonstraes do exerccio anterior. Nas demonstraes contbeis: -as contas semelhantes podero ser agrupadas; -os pequenos saldos agregados, desde que indicada a natureza e no ultrapassem um dcimo do valor do respectivo grupo. So vedadas as designaes genricas de contas, como por exemplo: contas correntes, contas diversas, etc. Exerccio Social O exerccio social ter durao de 1 ano. A data do incio e do trmino do exerccio social deve ser fixada no estatuto da companhia. No precisa coincidir com ano civil. Notas Explicativas As demonstraes contbeis podero ser complementadas por notas explicativas e outros quadros analticos para esclarecimento da situao patrimonial e dos resultados do exerccio. As notas explicativas devero indicar: Os principais critrios de avaliao dos elementos patrimoniais, especialmente: -estoques; -dos clculos de depreciao, amortizao e exausto; -de constituio das provises para encargos e riscos; -dos ajustes para atender provveis perdas na realizao dos elementos do ativo. Os investimentos em outras sociedades, quando relevantes. O aumento de valor de elementos do Ativo Circulante de novas avaliaes. Os nus reais constitudos sobre elementos do Ativo, as garantias prestadas a terceiros e outras responsabilidades eventuais ou contingentes. A taxa de juros, as datas de vencimento e a garantias das obrigaes a longo prazo. O nmero, espcies e classes das aes do Capital Social. As opes de compra de aes outorgadas e exercidas no exerccio. Os ajustes de exerccios anteriores. Os eventos subseqentes data do encerramento do exerccio que tenham ou possam vir a ter efeito relevante sobre a situao financeira e os resultados futuros da companhia. Grupos de Contas do Balano Patrimonial

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Ativo Ativo Circulante Ativo Realizvel a Longo Prazo Ativo Permanente ordenado em ordem decrescente de liquidez ATIVO CIRCULANTE

Passivo Passivo Circulante Passivo Exigvel a Longo Prazo Resultado de Exerccios Futuros Patrimnio Lquido ordenado em ordem decrescente de exigibilidadade

composto de: -Disponibilidades; -Direitos realizveis no curso do exerccio social subseqente; -Aplicaes dos recursos em despesas do exerccio seguinte. Disponibilidades Compreendem as contas que representam bens numerrios. Direitos Realizveis no exerccio seguinte So crditos contra terceiros realizveis no exerccio seguinte, como por exemplo uma duplicata a receber. Podemos dividir os direitos realizveis em: -direitos reais (bens); -direitos pessoais (crditos a receber). Direitos Reais Mercadorias Matrias-Primas Produtos em Elaborao Produtos Prontos Material de Expediente Despesas do Exerccio Seguinte So despesas cujos fatos geradores ocorrero no exerccio seguinte. Exemplo: Aluguis a Vencer ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO composto de duas partes: 1a.- Direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte. Exemplo: -Duplicatas a Receber de Longo Prazo -Promissrias a Receber de Longo Prazo -Despesas Antecipadas de Longo Prazo 2a.- Direitos derivados de: Direitos Pessoais Duplicatas a Receber Contas a Receber Adiantamentos a Fornecedores Impostos a Recuperar Dividendos a Receber

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-Vendas a Sociedades Coligadas -Vendas a Sociedades Controladas -Vendas a Diretores -Vendas a Acionistas -Vendas a Participantes no lucro da companhia -Adiantamentos a Sociedades Coligadas -Adiantamentos a Sociedades Controladas -Adiantamentos a Diretores -Adiantamentos a Acionistas -Adiantamentos a Participantes no lucro da companhia -Emprstimos a Sociedades Coligadas -Emprstimos a Sociedades Controladas -Emprstimos a Diretores -Emprstimos a Acionistas -Emprstimos a Participantes no lucro da companhia ATIVO PERMANENTE [de acordo com a Lei 11638/2007] composto de: -Ativo Investimentos; -Ativo Imobilizado; -Ativo Diferido; -Ativo Intangvel. Ativo Investimentos

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composto de duas partes: 1a.- Bens no destinados manuteno das atividades da empresa (obras de arte, imveis para aluguel, terrenos, etc). 2a.- Participaes permanentes no capital de outras sociedades. Ativo Imobilizado formado pelos direitos que tenham por objeto bens destinados manuteno das atividades da empresa, ou exercidos com essas finalidades. Imobilizado Tangvel -Imveis -Mveis e Utenslios -Veculos Ativo Diferido composto pelas despesas que contribuiro para a formao do resultado de mais de um exerccio social, inclusive os juros pagos ou creditados aos acionistas durante o perodo que anteceder o incio das operaes sociais. -Despesas Pr-Operacionais -Despesas de Reorganizao -Pesquisas e Desenvolvimento de Produtos Ativo Intangvel

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Sero classificados no Ativo Permanente Intangvel os direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados manuteno da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comrcio adquirido.

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Imobilizado Intangvel -Fundo de Comrcio -Concesses Obtidas -Patentes

PASSIVO CIRCULANTE composto pelas obrigaes exigveis no exerccio seguinte. -Fornecedores -Duplicatas a Pagar -Salrios a Pagar -Dividendos a Pagar -Proviso para Frias -etc PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO composto por obrigaes exigveis aps o trmino do exerccio seguinte. -Duplicatas a Pagar de Longo Prazo -Promissrias a Pagar de Longo Prazo -Emprstimos a Pagar de Longo Prazo RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS compostos pelas contas que representam Receitas de Exerccios Futuras (Receitas Antecipadas), diminudas dos custos e despesas a elas correspondentes (contas retificadoras). Receitas Antecipadas so aquelas cujos fatos geradores s ocorrero em exerccios futuros. Exemplo: Aluguis Ativos a Vencer PATRIMNIO LQUIDO [de acordo com a Lei 11638/2007] Composio: (+) Capital Social. (+) Reservas de Capital. (+) Ajustes de Avaliao Patrimonial. (+) Reservas de Lucros. (-) Aes em Tesouraria. (-) Prejuzos Acumulados.

Capital Social

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composto pela parte do Patrimnio Lquido formada pelas aes subscritas na constituio ou no aumento do capital de uma S/A. composto de 2 partes: -Capital a Realizar : corresponde s aes subscritas e no realizadas pelos acionistas. -Capital Realizado : corresponde s aes subscritas e realizadas pelos acionistas em dinheiro (mnimo de 10%) ou quaisquer outros bens suscetveis de avaliao em dinheiro. Reservas So valores acumulativos no Patrimnio Lquido para uso posterior. Temos: -Reservas de Capital; -Reservas de Reavaliao; -Reservas de Lucros. Reservas de Capital So geradas por valores recebidos dos proprietrios ou de terceiros. Esses valores no transitam pelas contas de resultado entrando diretamente no patrimnio lquido. -Reserva de gio na Emisso de Aes -Reserva de Alienao de Partes Beneficirias -Reserva de Alienao de Bnus de Subscrio -Reserva de Correo Monetria do Capital Realizado

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Aes So ttulos representativos do Capital Social de uma S/A. Debntures So ttulos de crditos com valor nominal emitidos por companhias, os quais do aos seus titulares (debenturistas) o direito de participao nos lucros da sociedade. Rendem juros e so atualizados monetariamente. Quando no resgatados no seu prazo de emisso, so convertidos em aes da sociedade. Partes Beneficirias So ttulos sem valor nominal, emitidos por companhias fechadas, por um prazo mximo de 10 anos, que do a seus titulares o direito de participao (no mximo), em 10% dos lucros da sociedade emissora e, se no resgatados no prazo de emisso, sero convertidos em aes da sociedade. Bnus de Subscrio So ttulos de crditos emitidos pelas companhias no limite do capital autorizado no estatuto, os quais a seus titulares o direito de subscreverem aes da companhia, mediante a apresentao do ttulo e pagamento do preo de emisso das aes, sendo que os atuais acionistas compradores tm preferncia na aquisio dos bnus. No do direito a participao nos lucros e no so convertidos em aes.
Reservas de Lucros

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Tem origem no Lucro Lquido, representa um dos pedaos do Lucro Lquido no processo de sua destinao. composto de: -Reserva Legal; -Reservas Estatutrias; -Reservas para Contingncias; -Reserva para Reteno de Lucros; -Reservas de Lucros a Realizar; -Reserva Especial; -Reserva para Incentivos Fiscais. Reserva Legal

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Do lucro do exerccio, 5% sero aplicados, antes de qualquer outra destinao, na constituio da reserva legal, sendo que o saldo desta reserva no poder exceder a 20% do capital social realizado + correo monetria do capital social. Limite obrigatrio: 20% do capital social + correo monetria do capital social. Limite facultativo: quando a soma da reserva de legal + reservas de capital atingir 30% do capital social, torna-se facultativa a destinao do lucro para constituio da reserva legal. Reserva Estatutria O estatuto da companhia, poder criar reservas desde que, para cada uma: -indique de modo preciso e completo, a sua finalidade; -fixe os critrios para determinar a parcela anual do lucro lquido que ser destinado sua constituio; -estabelea o limite mximo da reserva. Reserva para Contingncias A assemblia geral poder, por proposta dos rgos da administrao, destinar parte do lucro lquido formao de reserva com a finalidade de compensar, em exerccio futuro, a diminuio do lucro decorrentes de perda julgado provvel, cujo valor possa ser estimado. A proposta dos rgos da administrao dever indicar a causa da perda prevista e justificar, com as razes de prudncia que a recomendem, a constituio da reserva. A reserva ser revertida no exerccio em que deixarem de existir as razes que justificarem a sua constituio ou em que ocorrer a perda. Reserva para Reteno de Lucros constituda para atender aos planos de expanso da companhia (projeto de investimento). Tambm chamada de: -Reserva Oramentria; -Reserva de Investimentos; -Reserva de Expanso. Esta reserva no poder ser constituda em prejuzo do dividendo obrigatrio. Reserva de Lucros a Realizar

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O objetivo da constituio dessa reserva postergar o pagamento de dividendos sobre os lucros que no se realizaro financeiramente no prximo exerccio, isto , lucros que no se transformaro em moeda no exerccio social subseqente. Reserva Especial

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constituda quando os acionistas tm direito aos dividendos e a companhia no possui recursos financeiros para pag-los. Os lucros que deixarem de ser distribudos sero registrados como reserva especial e, se no absorvidos nos prejuzos futuros, devero ser pagos como dividendos assim que o permitir a situao financeira da companhia. Reserva para Incentivos Fiscais A Lei 11638/2007 normatizou a formao da Reserva para Incentivos Fiscais. A norma diz que a assemblia geral poder, por proposta dos rgos de administrao, destinar para reserva de incentivos fiscais a parcela do lucro lquido decorrente de doaes e subvenes governamentais para investimentos. AES EM TESOURARIA So as aes adquiridas pela prpria empresa e mantidas em tesouraria no limite do saldo de lucros acumulados e reservas, exceto a reserva legal, com o fim de venda futura. As aes mantidas em tesouraria no tero direito a dividendo e a voto. O resultado com a venda das aes em tesouraria no transita por receitas e despesas. Vo diretamente para as contas de reservas ou lucros acumulados.

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