CASO PRCTICO N 1 La empresa NADIA S.A.

tiene como giro principal la realizacin de actividades agrarias, teniendo terreno en el norte del pas, el sur y en la regin de Amazona, decidi segn su Junta General de Accionistas aprobar el Proyecto de escisin a partir del 1 de febrero y escindir el bloque patrimonial correspondiente a la regin de Amazona para constituir una nueva empresa a la que se le denominara ANABEL S.A. Se sabe que la situacin financiera de la empresa al 31 de enero del 2005 es la siguiente: NADIA S.A. NADIA S.A. Balance General al 31 de enero del 2005 (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVO PASIVO Caja y Bancos 9,800 Cuentas por Pagar Comerciales 13,200 Cuentas por cobrar comerciales 17,200 Otras cuentas por pagar 9,340 Existencias 12,600 Parte corriente de deuda a largo plazo 8,000 Total Activo Corriente 39,600 Total pasivo corriente 30,540 Inmuebles, maquinarias y equipos, Deuda a largo plazo 24,000 Neto de depreciacin de S/. 15,740 41,400 Total Pasivo 54,540 PATRIMONIO Capital 15,000 Resultados Acumulados 11,460 Total Activo 81,000 Total Patrimonio 26,460 Total Pasivo y Patrimonio 81,000 Esta empresa se encuentra conformada por tres socios, empresas MCAB S.A., DOVE S.A. y TYJ S.A., las cuales tienen una participacin del 50%, 30% y 20%, respectivamente. El bloque patrimonial que se estar transfiriendo (a valores en libros) a la empresa ANABEL S.A. estar constituido por S/. 1,500 de efectivo, cuentas por cobrar comerciales por un importe de S/. 2,500, existencias por un monto de S/. 4,900 e inmuebles, maquinaria y equipo ascendente a S/. 14,140 neto de depreciacin acumulada de S/. 5,760. Asimismo, se transferirn los siguientes pasivos: cuentas por pagar comerciales ascendentes a S/. 6,000 y otras cuentas por pagar comerciales por el monto de S/. 2,040 (remuneraciones: S/. 1,700 y CTS: S/. 340).

Teniendo en cuenta que el motivo de la decisin es bsicamente administrativo, para efectos de descentralizar sus operaciones e incluso por motivos fiscales, donde no existe un cambio en la participacin de los accionistas o socios: los cuales mantendrn la misma proporcin de su inters en la nueva empresa que se constituye, no podr aplicarse el criterio de la NIIF 3 debiendo considerarse que no existe compra o adquisicin sino que se mantiene el inters de las empresas accionistas. Habiendo concluido la naturaleza de la reorganizacin a continuacin se mostrar los efectos en todas las partes intervinientes: a) Asientos Contables en las empresas accionistas de NADIA S.A. Estas empresas como consecuencia de la escisin parcial de NADIA S.A. deben: (i) reducir su inversin en NADIA S.A. entregando parte de las acciones que poseen en sta, y (ii) reconocer su inversin en la nueva empresa recibiendo acciones de ANABEL S.A. Producto de lo anterior, no deben efectuar asiento contable, dado que su participacin no disminuye ni se aumenta sino se separa en las empresas NADIA S.A. y ANABEL S.A. Dicho de otra forma, su inversin que se encuentra registrada en la cuenta 31 no se modifica cuantitativamente (en el monto de las mismas) sino cualitativamente, debiendo indicarse en las notas a los estados financieros que la composicin de la inversin es distinta a partir del 1 de febrero del 2005. Teniendo en cuenta la participacin que tenan en la empresa NADIA S.A. el nmero de acciones que le corresponder a cada una de las empresas (suponiendo que el valor nominal de cada accin es S/. 1), ser la siguiente: Empresa MCAB S.A. DOVE S.A. TYJ S.A. TOTAL Porcentaje 50% 30% 20% 100% Acciones 7,500 4,500 3,000 15,000 (*) Total Patrimonio S/. 1. b) Asientos Contables en la empresa NADIA S.A. Esta empresa deber disminuir su patrimonio y dado que la reduccin afecta a todos los accionistas, deber afectar a todas las cuentas patrimoniales en funcin al patrimonio traspasado. En nuestro ejemplo, la reduccin patrimonial fue de S/. 15.000 respecto al patrimonio existente de S/. 26,460, lo que representa una reduccin del 56.69%, lo que originar la siguiente disminucin en las cuentas patrimoniales de NADIA S.A.:

Patrimonio Capital Resultados Acumulados Total En Libros 15,000 11,460 26,460 Reduccin (56.69%) (8,503) (6,497) (15,000) Restante 6,497 4,963 11,460

Consecuencia de lo anterior, se efectuar el siguiente contable: 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA 5,760.00 393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,700.00 411 Remuneraciones por pagar 42 PROVEEDORES 6,000.00 421 Facturas por pagar 47 BENEFICIOS SOCIALES 340.00 471 Compensacin por Tiempo de servicios 50 CAPITAL 8,503.00 501 Capital Social 59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,497.00 591 Resultados Acumulados 10 CAJA Y BANCOS 1,500.00 101 Caja y Bancos 12 CLIENTES 2,500.00 121 Facturas por cobrar 21 PRODUCTOS TERMINADOS 4,900.00 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 19,900.00 331 Terrenos

332 Edificios y otras Construcciones 333 Maquinaria, equipo y otras unidades 31/01 Por el bloque patrimonial entregado en virtud al proyecto de escisin y la correspondiente disminucin de su patrimonio. Al no ser una escisin total, se mantendr como contribuyente, inscrita en el Registro nico de Contribuyente , la empresa NADIA SA ; no debiendo efectuar pago ni por concepto de impuesto a la renta ni por concepto del impuesto general a la ventas . c) asientos contables en la empresa ANABEL SA siendo una empresa nueva que se constituye por escisin parcial de la empresa NADIA SA se deber efectuar los siguientes asientos ------------------------------- x--------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS O 15,000.00 SOCIOS Y/O PERSONAL 144 suscriciones pendientes 50 CAPITAL 15,000.00 501 capital social 01/02 por la suscripcin de acciones por la Constitucin de la empresa segn proyecto de Escisin para los socios MCAB SA; DOVE SA SA y TYJ SA ------------------------------- x--------------------------------10 CAJA Y BANCOS 15,000.00 101 cajas 12 CLIENTES 2,500.00 121 Facturas por cobrar 21 PRODUCTOS TERMINADOS 4,900.00 33 INM, MAQ. Y EQUIPO 14,140.00 331 terrenos 332 edificios y otras construcciones 333 maquinaria equipo y otra unidades 41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 1,700.00 411 remuneraciones por pagar 42 PROVEEDORES 6,000.00 421 facturas por pagar

47 BENEFICIOS SOCIALES 340.00 471 comp. Por tiempo de serv. 14 CUENTAS POR COBRAR A ACC. Y/O PERS. 15,000.00 144 sucrip. Pendientes x/02 Por la recepcin del bloque patrimonial ------------------------------- x--------------------------------En este caso si bien es cierto se considera solos bienes por su valor neto, en esencia dado que no hay una operacin de compra i adquisicin, deber seguir deprecindose los bienes por la vida til que reste a la fecha de la reorganizacin