Lic. Waldo Villegas Mendivil M.Sc.

Tributacin Aplicada

Tributacin Aplicada Impuesto a las Transacciones Caso 1 La empresa Premium Ltda. vende 10 unidades su producto A. El precio de Venta de cada producto es Bs. 63,929,25 1) 2) 3) Indique el tratamiento fiscal del hecho econmico Cuales son los montos de las facturas a emitir y recibir. Realice el registro de la transaccin. Debe Bs. 639.292,50 19.178,78 Haber Bs.

Cuentas ______________1______________ Caja M/N Impuesto a las Transacciones Ventas Dbito Fiscal I.T. Por pagar Gl. Registro de la venta de mercaderas Sumas Iguales

556.184,48 83.108,03 19.178,78 658.471,28 658.471,28

Caso 2 La empresa Premium Ltda. realiza la donacin de un producto A a una entidad sin fines de lucro, Recuerde que el precio de Venta de cada producto es Bs. 63,929,25, adems debe considerar costo del bien en almacenes. (Costo segn factura ms costos adicionales Bs. 48.700.-) 1) 2) Indique el tratamiento fiscal del hecho econmico Se debe emitir factura? Calcule los impuestos

Realice el registro de la transaccin

Registro de la Donacin en la Cia. "Premium Ltda" Donacin del producto "A" 48.700 Reintegro IVA 13% 6.331 Cuentas Debe ______________1 ______________ Bs. Donaciones 48.700 Almacenes IVA Debito Fiscal (Rubro 1Inc G) Gl. Registro de la donacin a la entidad sin fines de lucro Sumas Iguales

Haber Bs. 42.369 6.331

48.700

48.700

Conclusin: Las donaciones efectuadas no tienen ninguna incidencia en el I.T. debido a que se genera un gasto y no as ingreso bruto Devengado base imponible del I.T.

Caso 3- Compra de bienes muebles con financiamiento y entregas parciales de los bienes. Problema: En agosto de 2004, la sociedad QTU contrato un carpintero para la compra de muebles de oficina a medida, otorgando un anticipo de 50%. La primera partida de muebles fue entregada en diciembre de 2004. La segunda partida, fue entregada en marzo de 2005, momento en el cual la empresa cancelo el restante 50%.

Lic. Waldo Villegas Mendivil M.Sc.

El Carpintero al no estar inscrito, no emiti factura por la venta de los muebles.

Tributacin Aplicada

Qu tratamiento debe aplicarse en relacin con el impuesto a las Transacciones? Y, en que momento nacieron las obligaciones respecto de este impuesto? Norma: El articulo 2 y 10 del D.S. 21532, que establecen el momento del nacimiento del hecho imponible), y la obligacin de realizar la retencin del IT cuando no se obtiene factura, nota fiscal o documento equivalente. Conclusin: Se debe practicar la retencin del 3% sobre los pagos realizados, tanto sobre el anticipo como sobre el pago final.

Caso 4- Pagos a personal que trabaja habitualmente en relacin de dependencia, por un trabajo realizado para una empresa distinta de su empleadora habitual. Problema: La empresa A, que forma parte del mismo grupo econmico que la empresa B, le pide a un empleado de B, que haga un trabajo especial para A. Qu tratamiento debe aplicarse al pago de estos servicios, en relacin con el IT? Norma: Artculos 72 al 74 de la Ley 843 ya mencionados, y articulo 76, que establece las exenciones a este impuesto. Conclusin: Los pagos realizados por A a un empleado de B deben tratarse como cualquier pago a un contratista independiente. Por tratarse de una prestacin eventual realizada por una persona que trabaja en relacin de dependencia, seguramente el pago no estar documentado con una factura por lo que deber practicarse la retencin en el momento del pago Caso 5- Ingresos por lucro cesante Problema: El ingreso por lucro cesante, forma parte de los ingresos brutos devengados sujetos al impuesto? Norma: Artculos 72 al 74 de la Ley 843 Conclusin: Por tratarse de ingresos devengados por el ejercicio de la actividad gravada, estos ingresos solo estn alcanzados por el IT Caso 6- Prestacin de servicios en Bolivia, por parte de una persona fsica o jurdica que no vive en Bolivia (pero que tiene que venir al pas para prestar el servicio) Problema: El pago a un no residente (empresa o individuo) esta sujeto a la retencin del IT? Norma: Artculos 72 al 74 de la Ley 843, que definen el objeto, los sujetos y la base imponible del impuesto y articulo 10 del D.S. 21532 que establece la retencin Conclusin: Los pagos a no residentes que, para realizar la presentacin de un servicio deben permanecer en el pas por un determinado periodo (inferior a 180 das en un ao calendario) no estarn alcanzados por la retencin, porque estas personas no son sujetos pasivos del IT. Caso 7-Devoluciones o rescisiones en el caso de prestacin de servicios o venta de bienes sujetos a registro.

Lic. Waldo Villegas Mendivil M.Sc.

Tributacin Aplicada

Problema: El tratamiento de las devoluciones cuando se trata de bienes registrables esta alcanzado por el I. T. cuales son las condiciones y las circunstancias? Norma: El Articulo 74 de la Ley 843, establece la base imponible del IT. Al articulo 3 del D.S. 21532, se refiere al tratamiento de rescisiones, desistimientos o devoluciones Conclusin: i) Antes de haberse perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumentos publico, el impuesto pagado en ese acto se consolida a favor del fisco ( el IT se paga por la venta, auque el bien haya sido devuelto a su dueo original) Despus de haberse perfeccionado el primer acto traslativo con instrumento publico, pero antes de transcurridos cinco das, el segundo acto no se considera una nueva operacin. En cambio si la devolucin se produce despus de transcurridos los cinco das desde la fecha del instrumento publico, se considera como una nueva operacin (el IT se paga por la venta y por la devolucin

ii)

La referencia a que la traslacin de dominio este respaldada con instrumento publico de la pauta de que estas ultimas normas son aplicables nicamente a las transacciones que involucren bienes sujetos a registro, que son los nicos que se transfieren mediante este tipo de documentos

Caso 8 - Liquidacin del IT en un periodo fiscal en el que se prestan anulaciones de facturas. Problema: La empresa AMX tuvo que anular dos facturas emitidas en febrero de 2005, cuando ya haba liquidado el IT correspondiente a ese mes, debido a que el numero de NIT del comprador se consigno incorrectamente. En marzo de 2005, emite nuevamente las facturas en forma correcta y por el mismo importe de las anteriores Como debe liquidar el IT de marzo? Qu pasara si el monto consignado en las nuevas facturas fuera mayor/menor a aquel de las facturas anuladas? Norma: El Articulo 74 de la Ley 843, establece la base imponible del IT. Al articulo 3 del D.S. 21532, se refiere al tratamiento de permutas, rescisiones, desistimientos o devoluciones Conclusin: Los ingresos consignados en las facturas emitidas en marzo, en reemplazo de las emitidas en febrero y anuladas despus del 15 de marzo, no deben tomarse en cuenta para liquidar el IT de marzo Caso 9 -Operaciones de arrendamiento financiero Problema: Cmo se liquida el IT correspondiente a las cuotas correspondientes a un contrato de arrendamiento financiero? Como se resuelve el problema de que los ingresos gravados por IVA sean distintos de los ingresos gravados por IT? Norma: Articulo 6 del D.S. 21532. Conclusin: Solamente el inters contenido en las cuotas de Arrendamiento financiero forman parte de la base imponible del IT. Caso 10 -Reembolso de gastos realizados por cuenta de terceros Problema: Qu condiciones debe cumplir el reembolso de gastos para que no sea considerado como parte de la base imponible del IT.?

Lic. Waldo Villegas Mendivil M.Sc.

Tributacin Aplicada

Norma: Artculos 72 al 74 de la Ley 843 y articulo 4 del D.S. 21532 Conclusin: Para no estar alcanzado por el IT (ni por el IVA) un reembolso documentado.

de gastos debe estar adecuadamente

Es decir el monto solicitado en reembolso debe estar detallado por concepto de gasto y respaldado por facturas o documentos Equivalentes originales, emitidos a nombre del mandante Caso 11 - Venta de ttulos representativos de la propiedad de capital en una sociedad boliviana Problema: Una entidad que tiene una inversin de capital en una sociedad de responsabilidad Limitada boliviana, efecta la venta de su inversin. Norma: Artculos 76 de la Ley N 843

Conclusin: La venta de acciones esta liberada del IVA como del IT , La venta de cuotas de capital de una Sociedad de Responsabilidad Limitada, esta liberada del IVA el IT, en virtud de que el articulo 76 de la ley N 843 que enumera las operaciones exentas de este impuesto, en su inciso i) incorpora la compra-venta de cuotas de capital en el caso de las S.R.L Caso 12.- sujeto pasivo del impuesto a las transferencias IT o IMT Si en un contrato de transferencia de vehculo el comprador se compromete a pagar el IT o IMT(segn corresponda) y este paga de menos.Quin es el responsable por el impuesto omitido, el comprador o el vendedor? Por Que? Conclusin El responsable por el impuesto omitido es el vendedor ya que le representa un ingreso bruto como lo estipula el art. 74 de la Ley 843. El sujeto pasivo es la persona natural o jurdica o sucesin indivisa que percibe el ingreso bruto, el mismo que a efectos de este impuesto, ser el valor de venta que fijen las partes. (Ley 1606 art. 6). Caso 13 Ingreso Bruto Devengado El impuesto se determina sobre la base de los "ingresos brutos devengados". Explique que entiende por ingreso bruto devengado. Conclusin El ingreso bruto es el beneficio dirigido a incrementar el patrimonio de la empresa y que provienen de una actividad ajena a loa aportes de los dueos. Es devengado cuando el derecho esta perfeccionado desde un punto de vista jurdico o econmico. Caso 14 Devoluciones Explique el tratamiento tributario para los casos de rescisin, desistimiento y devolucin. Conclusin En los casos de rescisin, desistimiento o devolucin se trata de la siguiente manera segn lo establece el D.S.21532, art.3 inc. c) Antes de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumento publico, el impuesto pagado en ese acto se consolida favor del Fisco; y

Lic. Waldo Villegas Mendivil M.Sc.

Tributacin Aplicada

Despus de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumento publico, si la rescisin, desistimiento o devolucin se perfeccionan con instrumento publico despus del quinto da a partir de la fecha de perfeccionamiento del primer acto, el segundo acto se concepta una nueva operacin Si la rescisin, desistimiento o devolucin se formalizaran antes del quinto da, este acto no estar alcanzado por el impuesto. Caso 15 Transmisiones a titulo gratuito Cul es la base imponible para el caso de transmisiones a titulo gratuito de bienes inmuebles? Conclusin La base imponible de transmisiones a titulo gratuito de bienes inmuebles es el valor catastral o el valor comercial el mas alto. Caso 16 Retenciones IT En que caso se debe retener el IT y quien practica la retencin? Solucin Practica la retencin el que realiza o el que se beneficia con la compra de un bien o servicio, y al efectuarse el pago este debe retener la carga tributaria a las personas que no se encuentran inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes. Caso 17 Leasing Financiero Si el valor de una cuota de Leasing financiero es de Bs. 17500. Bs. 15000 de capital y Bs. 2500 de inters). Liquide el IT respectivo. Solucin El valor del impuesto es sobre los intereses que corresponde a Bs. 2500, en este caso seria el 3% del monto que es Bs. 75. Caso 18 Aplicacin del IT en Colegios Si un colegio vende uniformes y libros. Debe pagar el IT sobre estas ventas? Solucin Los establecimientos educacionales estn exentos del pago del IT de acuerdo al art. 76 de la Ley 843 inc. 1. Caso 19 Intereses Los intereses por prestamos estn gravados por el IT Solucin Los intereses por prstamo estn gravados por el IT, tal como lo menciona el art. 74 de la Ley 843 en su prrafo segundo. Caso 20 Transferencia de Cartera La venta de una cartera de prestamos de un Banco ( de una institucin financiera a otra ) , esta gravada por el IT? Solucin La venta de carteras no esta gravada por el IT segn el art. 36 de la Ley de reactivacin econmica del 03/04/00 que dice " Las operaciones de transferencia de cartera de intermediacin financiera se encuentran exentas del impuesto a las transacciones "

Lic. Waldo Villegas Mendivil M.Sc.

Tributacin Aplicada

Caso 21 Herencias La sucesin hereditaria de dinero y joyas esta gravada por el IT? Solucin La sucesin hereditaria de dinero y joyas esta gravado por el IT como lo menciona el art.74 de la Ley 843 que reza "tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a titulo gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes inmuebles , inmuebles y derechos" , y si la herencia contiene acciones de una sociedad tambin estara alcanzado por el impuesto por la "transferencia de derechos". Caso 22 Venta de Moneda Los ingresos de la venta de moneda (cambio) estn gravadas por este impuesto ? Solucin Si, sobre la diferencia de ventas y compras, como lo establece la Resolucin Administrativa 05-125-98. Caso 23 Premios Si maana Ud. Gana la vagoneta premiada por coca cola, tendr que pagar el IT, y si fuera un premio de la Lotera Boliviana nacional cambiara el tratamiento tributario? Por que? Solucin La vagoneta premiada por la coca cola paga el IT ya que es una transferencia a titulo gratuito Caso 24 Dependientes Por que no se retiene el IT a los empleados en relacin de dependencia? Solucin En las exenciones del art. 76 de la Ley 843 en el inc. a se exime el trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia con remuneracin fija o variable. Caso 25 Tipo de Impuesto El IT es un impuesto directo o indirecto ? Existir alguna norma que establece expresamente este hecho o es pura teora? Solucin Es un impuesto directo.

Tributacin Aplicada Impuesto a las Transacciones Caso 1 La empresa Premium Ltda. vende 10 unidades su producto A. El precio de Venta de cada producto es Bs. 63,929,25 4) 5) 6) Indique el tratamiento fiscal del hecho econmico Cuales son los montos de las facturas a emitir y recibir. Realice el registro de la transaccin. Debe Haber

Cuentas

Lic. Waldo Villegas Mendivil M.Sc.

______________1______________ Caja M/N Impuesto a las Transacciones Ventas Dbito Fiscal I.T. Por pagar Gl. Registro de la venta de mercaderas Sumas Iguales Bs. 639.292,50 19.178,78 Bs.

Tributacin Aplicada

556.184,48 83.108,03 19.178,78 658.471,28 658.471,28

Caso 2 La empresa Premium Ltda. realiza la donacin de un producto A a una entidad sin fines de lucro, Recuerde que el precio de Venta de cada producto es Bs. 63,929,25, adems debe considerar costo del bien en almacenes. (Costo segn factura ms costos adicionales Bs. 48.700.-) 3) 4) Indique el tratamiento fiscal del hecho econmico Se debe emitir factura? Calcule los impuestos

Realice el registro de la transaccin

Registro de la Donacin en la Cia. "Premium Ltda" Donacin del producto "A" 48.700 Reintegro IVA 13% 6.331 Cuentas Debe ______________1 ______________ Bs. Donaciones 48.700 Almacenes IVA Debito Fiscal (Rubro 1Inc G) Gl. Registro de la donacin a la entidad sin fines de lucro Sumas Iguales

Haber Bs. 42.369 6.331

48.700

48.700

Conclusin: Las donaciones efectuadas no tienen ninguna incidencia en el I.T. debido a que se genera un gasto y no as ingreso bruto Devengado base imponible del I.T.

Caso 3- Compra de bienes muebles con financiamiento y entregas parciales de los bienes. Problema: En agosto de 2004, la sociedad QTU contrato un carpintero para la compra de muebles de oficina a medida, otorgando un anticipo de 50%. La primera partida de muebles fue entregada en diciembre de 2004. La segunda partida, fue entregada en marzo de 2005, momento en el cual la empresa cancelo el restante 50%. El Carpintero al no estar inscrito, no emiti factura por la venta de los muebles. Qu tratamiento debe aplicarse en relacin con el impuesto a las Transacciones? Y, en que momento nacieron las obligaciones respecto de este impuesto? Norma: El articulo 2 y 10 del D.S. 21532, que establecen el momento del nacimiento del hecho imponible), y la obligacin de realizar la retencin del IT cuando no se obtiene factura, nota fiscal o documento equivalente. Conclusin: Se debe practicar la retencin del 3% sobre los pagos realizados, tanto sobre el anticipo como sobre el pago final.

Lic. Waldo Villegas Mendivil M.Sc.

Tributacin Aplicada

Caso 4- Pagos a personal que trabaja habitualmente en relacin de dependencia, por un trabajo realizado para una empresa distinta de su empleadora habitual. Problema: La empresa A, que forma parte del mismo grupo econmico que la empresa B, le pide a un empleado de B, que haga un trabajo especial para A. Qu tratamiento debe aplicarse al pago de estos servicios, en relacin con el IT? Norma: Artculos 72 al 74 de la Ley 843 ya mencionados, y articulo 76, que establece las exenciones a este impuesto. Conclusin: Los pagos realizados por A a un empleado de B deben tratarse como cualquier pago a un contratista independiente. Por tratarse de una prestacin eventual realizada por una persona que trabaja en relacin de dependencia, seguramente el pago no estar documentado con una factura por lo que deber practicarse la retencin en el momento del pago Caso 5- Ingresos por lucro cesante Problema: El ingreso por lucro cesante, forma parte de los ingresos brutos devengados sujetos al impuesto? Norma: Artculos 72 al 74 de la Ley 843 Conclusin: Por tratarse de ingresos devengados por el ejercicio de alcanzados por el IT

la actividad gravada, estos ingresos solo estn

Caso 6- Prestacin de servicios en Bolivia, por parte de una persona fsica o jurdica que no vive en Bolivia (pero que tiene que venir al pas para prestar el servicio) Problema: El pago a un no residente (empresa o individuo) esta sujeto a la retencin del IT? Norma: Artculos 72 al 74 de la Ley 843, que definen el objeto, los sujetos y la base imponible del impuesto y articulo 10 del D.S. 21532 que establece la retencin Conclusin: Los pagos a no residentes que, para realizar la presentacin de un servicio deben permanecer en el pas por un determinado periodo (inferior a 180 das en un ao calendario) no estarn alcanzados por la retencin, porque estas personas no son sujetos pasivos del IT. Caso 7-Devoluciones o rescisiones en el caso de prestacin de servicios o venta de bienes sujetos a registro. Problema: El tratamiento de las devoluciones cuando se trata de bienes registrables esta alcanzado por el I. T. cuales son las condiciones y las circunstancias? Norma: El Articulo 74 de la Ley 843, establece la base imponible del IT. Al articulo 3 del D.S. 21532, se refiere al tratamiento de rescisiones, desistimientos o devoluciones Conclusin: iii) Antes de haberse perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumentos publico, el impuesto pagado en ese acto se consolida a favor del fisco ( el IT se paga por la venta, auque el bien haya sido devuelto a su dueo original)

Lic. Waldo Villegas Mendivil M.Sc.

iv)

Tributacin Aplicada

Despus de haberse perfeccionado el primer acto traslativo con instrumento publico, pero antes de transcurridos cinco das, el segundo acto no se considera una nueva operacin. En cambio si la devolucin se produce despus de transcurridos los cinco das desde la fecha del instrumento publico, se considera como una nueva operacin (el IT se paga por la venta y por la devolucin

La referencia a que la traslacin de dominio este respaldada con instrumento publico de la pauta de que estas ultimas normas son aplicables nicamente a las transacciones que involucren bienes sujetos a registro, que son los nicos que se transfieren mediante este tipo de documentos

Caso 8 - Liquidacin del IT en un periodo fiscal en el que se prestan anulaciones de facturas. Problema: La empresa AMX tuvo que anular dos facturas emitidas en febrero de 2005, cuando ya haba liquidado el IT correspondiente a ese mes, debido a que el numero de NIT del comprador se consigno incorrectamente. En marzo de 2005, emite nuevamente las facturas en forma correcta y por el mismo importe de las anteriores Como debe liquidar el IT de marzo? Qu pasara si el monto consignado en las nuevas facturas fuera mayor/menor a aquel de las facturas anuladas? Norma: El Articulo 74 de la Ley 843, establece la base imponible del IT. Al articulo 3 del D.S. 21532, se refiere al tratamiento de permutas, rescisiones, desistimientos o devoluciones Conclusin: Los ingresos consignados en las facturas emitidas en marzo, en reemplazo de las emitidas en febrero y anuladas despus del 15 de marzo, no deben tomarse en cuenta para liquidar el IT de marzo Caso 9 -Operaciones de arrendamiento financiero Problema: Cmo se liquida el IT correspondiente a las cuotas correspondientes a un contrato de arrendamiento financiero? Como se resuelve el problema de que los ingresos gravados por IVA sean distintos de los ingresos gravados por IT? Norma: Articulo 6 del D.S. 21532. Conclusin: Solamente el inters contenido en las cuotas de Arrendamiento financiero forman parte de la base imponible del IT. Caso 10 -Reembolso de gastos realizados por cuenta de terceros Problema: Qu condiciones debe cumplir el reembolso de gastos para que no sea considerado como parte de la base imponible del IT.? Norma: Artculos 72 al 74 de la Ley 843 y articulo 4 del D.S. 21532 Conclusin: Para no estar alcanzado por el IT (ni por el IVA) un reembolso documentado.

de gastos debe estar adecuadamente

Es decir el monto solicitado en reembolso debe estar detallado por concepto de gasto y respaldado por facturas o documentos Equivalentes originales, emitidos a nombre del mandante Caso 11 - Venta de ttulos representativos de la propiedad de capital en una sociedad boliviana

Lic. Waldo Villegas Mendivil M.Sc.

Tributacin Aplicada

Problema: Una entidad que tiene una inversin de capital en una sociedad de responsabilidad Limitada boliviana, efecta la venta de su inversin. Norma: Artculos 76 de la Ley N 843 Conclusin: La venta de acciones esta liberada del IVA como del IT , La venta de cuotas de capital de una Sociedad de Responsabilidad Limitada, esta liberada del IVA el IT, en virtud de que el articulo 76 de la ley N 843 que enumera las operaciones exentas de este impuesto, en su inciso i) incorpora la compra-venta de cuotas de capital en el caso de las S.R.L Caso 12.- sujeto pasivo del impuesto a las transferencias IT o IMT Si en un contrato de transferencia de vehculo el comprador se compromete a pagar el IT o IMT(segn corresponda) y este paga de menos.Quin es el responsable por el impuesto omitido, el comprador o el vendedor? Por Que? Conclusin El responsable por el impuesto omitido es el vendedor ya que le representa un ingreso bruto como lo estipula el art. 74 de la Ley 843. El sujeto pasivo es la persona natural o jurdica o sucesin indivisa que percibe el ingreso bruto, el mismo que a efectos de este impuesto, ser el valor de venta que fijen las partes. (Ley 1606 art. 6). Caso 13 Ingreso Bruto Devengado El impuesto se determina sobre la base de los "ingresos brutos devengados". Explique que entiende por ingreso bruto devengado. Conclusin El ingreso bruto es el beneficio dirigido a incrementar el patrimonio de la empresa y que provienen de una actividad ajena a loa aportes de los dueos. Es devengado cuando el derecho esta perfeccionado desde un punto de vista jurdico o econmico. Caso 14 Devoluciones Explique el tratamiento tributario para los casos de rescisin, desistimiento y devolucin. Conclusin En los casos de rescisin, desistimiento o devolucin se trata de la siguiente manera segn lo establece el D.S.21532, art.3 inc. c) Antes de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumento publico, el impuesto pagado en ese acto se consolida favor del Fisco; y Despus de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumento publico, si la rescisin, desistimiento o devolucin se perfeccionan con instrumento publico despus del quinto da a partir de la fecha de perfeccionamiento del primer acto, el segundo acto se concepta una nueva operacin Si la rescisin, desistimiento o devolucin se formalizaran antes del quinto da, este acto no estar alcanzado por el impuesto. Caso 15 Transmisiones a titulo gratuito Cul es la base imponible para el caso de transmisiones a titulo gratuito de bienes inmuebles? Conclusin La base imponible de transmisiones a titulo gratuito de bienes inmuebles es el valor catastral o el valor comercial el mas alto.

Lic. Waldo Villegas Mendivil M.Sc.

Tributacin Aplicada

Caso 16 Retenciones IT En que caso se debe retener el IT y quien practica la retencin? Solucin Practica la retencin el que realiza o el que se beneficia con la compra de un bien o servicio, y al efectuarse el pago este debe retener la carga tributaria a las personas que no se encuentran inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes. Caso 17 Leasing Financiero Si el valor de una cuota de Leasing financiero es de Bs. 17500. Bs. 15000 de capital y Bs. 2500 de inters). Liquide el IT respectivo. Solucin El valor del impuesto es sobre los intereses que corresponde a Bs. 2500, en este caso seria el 3% del monto que es Bs. 75. Caso 18 Aplicacin del IT en Colegios Si un colegio vende uniformes y libros. Debe pagar el IT sobre estas ventas? Solucin Los establecimientos educacionales estn exentos del pago del IT de acuerdo al art. 76 de la Ley 843 inc. 1. Caso 19 Intereses Los intereses por prestamos estn gravados por el IT Solucin Los intereses por prstamo estn gravados por el IT, tal como lo menciona el art. 74 de la Ley 843 en su prrafo segundo. Caso 20 Transferencia de Cartera La venta de una cartera de prestamos de un Banco ( de una institucin financiera a otra ) , esta gravada por el IT? Solucin La venta de carteras no esta gravada por el IT segn el art. 36 de la Ley de reactivacin econmica del 03/04/00 que dice " Las operaciones de transferencia de cartera de intermediacin financiera se encuentran exentas del impuesto a las transacciones " Caso 21 Herencias La sucesin hereditaria de dinero y joyas esta gravada por el IT? Solucin La sucesin hereditaria de dinero y joyas esta gravado por el IT como lo menciona el art.74 de la Ley 843 que reza "tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a titulo gratuito que supongan la transferencia de dominio de bienes inmuebles , inmuebles y derechos" , y si la herencia contiene acciones de una sociedad tambin estara alcanzado por el impuesto por la "transferencia de derechos". Caso 22 Venta de Moneda

Lic. Waldo Villegas Mendivil M.Sc.

Los ingresos de la venta de moneda (cambio) estn gravadas por este impuesto ? Solucin

Tributacin Aplicada

Si, sobre la diferencia de ventas y compras, como lo establece la Resolucin Administrativa 05-125-98. Caso 23 Premios Si maana Ud. Gana la vagoneta premiada por coca cola, tendr que pagar el IT, y si fuera un premio de la Lotera Boliviana nacional cambiara el tratamiento tributario? Por que? Solucin La vagoneta premiada por la coca cola paga el IT ya que es una transferencia a titulo gratuito Caso 24 Dependientes Por que no se retiene el IT a los empleados en relacin de dependencia? Solucin En las exenciones del art. 76 de la Ley 843 en el inc. a se exime el trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia con remuneracin fija o variable. Caso 25 Tipo de Impuesto El IT es un impuesto directo o indirecto ? Existir alguna norma que establece expresamente este hecho o es pura teora? Solucin Es un impuesto directo.