De los Ilcitos Sancionados con Penas Restrictivas de Libertad Artculo 115 Constituyen ilcitos sancionados con pena restrictiva

a de libertad: 1. La defraudacin tributaria. 2. La falta de entrenamiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin. 3. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, por parte de los funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales, y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin. Pargrafo nico: En los casos de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad a los que se refieren los numerales 1 y 2 de este artculo, la accin penal se extinguir si el infractor acepta la determinacin realizada por la Administracin Tributaria y paga el monto de la obligacin tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo de veinticinco (25) das hbiles de notificada la respectiva Resolucin Culminatoria del Sumario. Este beneficio no proceder en los casos de reincidencia en los trminos establecidos en este Cdigo. Artculo 116 Incurre en defraudacin tributaria el que mediante simulacin, ocultacin, maniobra o cualquiera otra forma de engao induzca en error a la Administracin Tributaria y obtenga para s o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias (2.000 U.T.), a expensas del sujeto activo a la percepcin del tributo. La defraudacin ser penada con prisin de seis (6) meses a siete (7) aos. Esta sancin ser aumentada de la mitad a dos terceras partes, cuando la defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal. Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de devoluciones o reintegros por una cantidad superior a cien unidades tributarias (100 U.T), ser penada con prisin de cuatro (4) a ocho (8) aos.

Pargrafo nico: A los efectos de determinar la cuanta sealada en este artculo, se atender a lo defraudado en cada liquidacin o devolucin, cuando el tributo se liquide por ao. Si se trata de tributos que se liquidan por perodos inferiores a un ao o tributos instantneos, se atender al importe defraudado en las liquidaciones o devoluciones comprendidas en un ao. Artculo 117 Se considerarn indicios de defraudacin, entre otros: 1. Declarar cifras o datos falsos, u omitir deliberadamente circunstancias que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria. 2. No emitir facturas u otros documentos obligatorios. 3. Emitir o aceptar facturas o documentos cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real. 4. Ocultar mercancas o efectos gravados o productores de rentas. 5. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin, o presentar certificado de inscripcin o identificacin del contribuyente, falso o adulterado, en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. 6. Llevar dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad, con distintos asientos. 7. Contradiccin evidente entre las constancias de los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias. 8. No llevar o exhibir libros, documentos o antecedentes contables, en los casos en que los exija la ley. 9. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios. 10. Omitir dolosamente la declaracin de hechos previstos en la ley como imponible, o no se proporcione la documentacin correspondiente. 11 Producir, falsificar, expender, utilizar o poseer especies gravadas cuando no se hubiere cumplido con los registros o inscripcin que las leyes especiales establecen. 12. Ejercer clandestinamente la industria del alcohol o de las especies alcohlicas. 13. Emplear mercancas, productos o bienes objeto de beneficios fiscales, para fines distintos de los que correspondan.

14. Elaborar o comercializar clandestinamente con especies gravadas, considerndose comprendidas en esta norma la evasin o burla de los controles fiscales, la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control, o su destruccin o adulteracin; la alteracin de las caractersticas de las especies, su ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de procedencia. 15. Omitir la presentacin de la declaracin informativa de las inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal. Artculo 118 Quien con intencin no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros, dentro de los plazos establecidos en las disposiciones respectivas, y obtenga para s o para un tercero un enriquecimiento indebido, ser penado con prisin de dos (2) a cuatro (4) aos. Artculo 119 Los funcionarios o empleados pblicos; los sujetos pasivos y sus representantes; las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente, revele, divulgue o haga uso personal o indebido, a travs de cualquier medio o forma, de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, sern penados con prisin de tres (3) meses a tres (3) aos. Artculo 120 El proceso penal que se instaure con ocasin de los ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad no se suspender, en virtud de controversias suscitadas en la tramitacin de los recursos administrativos y judiciales previstos en este Cdigo. Cabe destacar que las violaciones al Derecho Tributario Material, manifestadas en la disminucin fraudulenta del producido tributario, con mecanismos delictivos propiamente dichos. Las personas jurdicas responden por los ilcitos tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, sern responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin del ilcito. Las sanciones aplicables son: Prisin: Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados de libertad; ya sean como detenidos, procesados o condenados. El Cdigo

Orgnico Tributario nos dice que las personas jurdicas responden por los ilcitos tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, sern responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin del ilcito (Art. 90 C.O.T.) Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de polica o por incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales, administrativas y civiles. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados para cometerlo. Clausura temporal del establecimiento: Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurdica que comete un ilcito tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria y Aduanera, SENIAT). Inhabilitacin para el ejercicio de oficios o profesiones: Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, se les aplicar la inhabilitacin para el ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena impuesta, a los profesionales y tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin del ilcito de defraudacin tributaria (Art. 89 de la C.O.T.) Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales: Decisin administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la cual se revoca dejar sin efecto, o suspende la licencia de una persona natural o jurdica para que contine comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad, ejerce su jurisdiccin. Penas por defraudacin: Prisin de 6 meses a 7 aos (media: 3 aos y nueve meses. Aumento de la pena entre a 2/3 partes cuando la defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal. Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de devoluciones o reintegros, la pena ser de prisin de 4 a 8 aos (media: 6 aos). Sanciones (Art. 93 a 98). Sern aplicadas por la administracin tributaria sanciones pecuniarias, a salvo de las penas de crcel penas restrictivas de libertad que sern impuestos por el tribunal. Las multas no se pagan con crcel y las sanciones pecuniarias si no se pagan en efectivo, se pagan con crcel. Los rganos judiciales tendrn la posibilidad de suspender la pena restrictiva de libertad si el contribuyente no es reincidente, es decir sino ha sido condenado por un hecho ilcito anteriormente, y si ha pagado las cantidades adeudadas al fisco.

CONCLUSION Los Ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad, son violaciones al derecho Tributario Material, manifestados en la disminucin fraudulenta, con mecanismos delictivos propiamente dichos; y en ellos se encuentran la defraudacin tributaria, la falta de enterramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin, la divulgacin, uso personal o el uso indebido de la informacin confidencial proporcionado por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva, funcionarios o empleados pblicos, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso dicha informacin

INTRODUCCION

Con el transcurrir del tiempo Venezuela ha ido adquiriendo un sistema tributario bastante incierto, lo que trae como consecuencia que los sujetos pasivos evadan, de una u otra forma, deberes y obligaciones que el Estado ha impuesto, afectando directamente los ingresos y ocasionando un desequilibrio financiero y econmico. La lucha contra los ilcitos hoy da es un tema central, debido a su elevado impacto en la estabilidad econmica. Es necesaria la concepcin de una cultura tributaria que permita a los ciudadanos concebir las obligaciones como un deber sustantivo y voluntario, acorde con los valores constitucionales. Tal como lo establecen las Normas Constitucionales, orgnicas y Tributarias, igualmente se debe tener conocimiento de qu se busca con la aplicacin de las diferentes sanciones a esos ilcitos; cabe destacar que se entiende por Ilcito Tributario, el conjunto de acciones u omisiones plasmadas en el Cdigo Orgnico Tributario Venezolano, en donde adems, persiste el quebrantamiento de una norma ya establecida. La Administracin Tributaria en general aplica sanciones que conllevan multas pecuniarias, y en casos donde se apliquen sanciones de privacin de libertad deber consignarlo a los despachos de la jurisdiccin ordinaria penal.

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA UNELLEZ - GUANARE

INTEGRANTES YEISY ROJAS V- 24.021.498 YENIFER HERNADEZ V-20.544.319 LIC. CONTADURIA PBLICA SECCION C

GUANARE, ENERO 2013

BIBLIOGRAFIA

www.google.com/elrincondelvago.com www.google.com/wikipedia.com www.google.com/monografias.com