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Ahora bien, la CUFIN se actualiza de la siguiente forma: CUFIN al ltimo da de cada ejercicio (1) Factor de actualizacin CUFIN actualizada Donde INPC del ltimo mes de ejercicio INPC del mes en que se efecto la ltima actualizacin Factor de actualizacin
Caso Prctico
La empresa Solar SA. de C.V. obtiene los siguientes datos en 2005: Resultado fiscal del ejercicio ISR pagado PTU pagada No deducibles $30,450,890.00 5,320,470.00 0.00 832,950.00
UFIN Resultado del ejercicio ISR pagado No deducibles UFIN del ejercicio
CUFIN Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2004 Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en Mxico Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales preferentes Dividendos o utilidades pagadas Utilidades distribuidas del artculo 89 de la LISR Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2005 UFIN del ejercicio Saldo de la CUFIN al final del ejercicio
Cabe sealar que a partir del ejercicio de 2002 se incorpora en la LISR un nuevo concepto que es la UFIN negativa como a continuacin se muestra: Resultado fiscal del ejercicio ISR pagado PTU pagada No deducibles $110,190.00 320,140.00 0.00 $275,670.00
UFIN Resultado del ejercicio ISR pagado No deducibles UFIN del ejercicio
Considerando suponiendo que la empresa cuenta con saldo en CUFIN el efecto sera como sigue: CUFIN Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2004 Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en Mxico Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales preferentes Dividendos o utilidades pagadas Utilidades distribuidas del artculo 89 de la LISR Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2005 Factor de actualizacin CUFIN actualizada
UFIN del ejercicio Saldo de la CUFIN al final del ejercicio Donde INPC diciembre 2005 INPC diciembre 2004 Factor de actualizacin
Nota (1) Solo aplica hasta el saldo de la CUFIN, en virtud de no existir CUFIN negativa y el remanente se aplica contra futuras utilidades fiscales netas
Menos: Igual:
UFIN Resultado del ejercicio ISR pagado No deducibles UFIN del ejercicio
Donde UFIN previa del ejercicio 2006 UFIN negativa de ejercicios anteriores actualizada UFIN del ejercicio 2006 Donde: UFIN negativa 2005 Factor de actualizacin UFIN negativa actualizada INPC diciembre 2006 (1) INPC diciembre 2005 Factor de actualizacin
Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2005 UFIN del ejercicio Saldo de la CUFIN al final del ejercicio 2006
Como podemos observar la UFIN negativa origina que disminuyan las utilidades que ya pagaron el impuesto.
Conclusiones
Es muy importante tener un buen control de la cuenta de la CUFIN, con el propsito de conocer cuntas utilidades ya pagaron el ISR. Tambin es importante evitar los gastos no deducibles los que pueden ocasionar que resulte una UFIN negativa.
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