DESONERAO DA FOLHA

Eliane Valcam

DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO

O que a desonerao da folha de pagamento?

a substituio da contribuio patronal previdenciria (20% sobre a folha de pagamento de empregados e contribuintes individuais) pelo pagamento de um percentual sobre o faturamento, apenas para as atividades citadas na Lei 12546/11. S aplicvel s empresas tributadas pelo Lucro Presumido ou Lucro Real.

Esta mudana de base de contribuio para todas as empresas? No. Apenas para aquelas que se enquadrarem nas atividades econmicas ou que fabricarem produtos industriais listados na Medida Provisria 563/2012, alm daquelas j beneficiadas pela Lei n 12.546/2011, que inaugurou a desonerao da folha. Nesses casos, a empresa obrigatoriamente ter de passar a pagar sua contribuio previdenciria sobre a receita bruta oriunda da venda daqueles produtos.

A desonerao atinge todas as contribuies sobre a folha? No. A substituio da base folha pela base faturamento se aplica apenas contribuio patronal paga pelas empresas, equivalente a 20% de suas folhas salariais. Todas as demais contribuies incidentes sobre a folha de pagamento permanecero inalteradas, inclusive o FGTS e a contribuio dos prprios empregados para o Regime Geral da Previdncia Social.

O que muda no recolhimento da nova contribuio? A contribuio previdenciria das empresas sobre a folha recolhida, em geral, via GPS, juntamente com a contribuio do empregado, no cdigo 2100. A contribuio sobre a receita bruta das empresas, que agora est sendo estendida para outros setores, recolhida por meio de DARF, com os seguintes cdigos: 2985 - Servios; 2991 - Indstria. Vencimento at o dia 20 do ms seguinte ao fato gerador.

Qual o objetivo da desonerao da folha? Em primeiro lugar, amplia a competitividade da indstria nacional, por meio da reduo dos custos laborais, e estimula as exportaes, isentando-as da contribuio previdenciria. Em segundo lugar, estimula ainda mais a formalizao do mercado de trabalho, uma vez que a contribuio previdenciria depender da receita e no mais da folha de salrios. Por fim, reduz as assimetrias na tributao entre o produto nacional e importado, impondo sobre este ltimo um adicional sobre a alquota de Cofins-Importao igual alquota sobre a receita bruta que a produo nacional pagar para a Previdncia Social.

Vigncia a partir de 01/12/2011 Para as empresas de TI e TIC, que se dediquem exclusivamente a atividade de:
I - anlise e desenvolvimento de sistemas; II - programao; III - processamento de dados e congneres; IV - elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; V - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; VI - assessoria e consultoria em informtica; VII - suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; e VIII - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas.

No se aplica s empresas que exeram exclusivamente as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador.

Vigncia a partir de 01/04/2012 A vigncia para as empresas de TI e TIC, que se dediquem a outras atividades, alm das previstas nos itens I ao VIII e, das empresas prestadoras dos servios referidos no 5 do art. 14 da Lei n. 11.774, de 2008 (Call center);

Entre 1 de agosto de 2012 e 31 de dezembro de 2014: a) do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 - CNAE b) que exeram atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados; No se aplica s empresas que exeram as atividades de representao, distribuio ou revenda de programas de computador e cuja receita bruta que decorra dessas atividades seja igual ou superior a 95%da receita bruta total; e No caso de contratao de empresas para execuo dos servios acima, por meio de cesso de mo de obra, a empresa contratante dever reter 3,5% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios.

Vigncia a partir 01/01/2013 transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0 manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; transporte areo de carga e passageiros; transporte martimo de carga e passageiros;

FORMA TRIBUTAO
As alquotas da contribuio sero de: I 2,5%, no perodo entre 1/12/2011 a 31/07/2012; II 2%, no perodo entre 1/08/2010 1 31/12/2012; III 2%, no perodo entre 1/01/2013 a 31/12/2014, para as empresas referidas no inciso I do item anterior; IV 1%, no perodo entre 1/01/2013 a 31/12/2014, para as empresas referidas nos incisos II a XI do item anterior.

Entre 1/12/2011 e 31/12/2014, incidiro sobre o valor da receita bruta, em substituio s contribuies previdenciria, as contribuies das empresas que fabriquem os produtos classificados na TIPI, nos seguintes cdigos: I - 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos captulos 61 e 62; e II - 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06.

Entre 1/04/2012 e 31/12/2014, s empresas que fabriquem os produtos classificados na TIPI nos seguintes cdigos e posies:
I - 41.04, 41.05, 41.06, 41.07 e 41.14; II - 8308.10.00, 8308.20.00, 96.06.10.00, 9606.21.00 e 9606.22.00; e III - 9506.62.00.

Entre 1 de agosto de 2012 e 31 de dezembro de 2014: I - s empresas que fabricam os produtos classificados na TIPI nos cdigos referidos no Anexo I; e II - no se aplica s empresas: a) que se dediquem a atividades diversas das previstas neste artigo, cuja receita bruta delas decorrente seja igual ou superior a 95% da receita bruta total; e b) aos fabricantes de automveis, comerciais leves

Entre 1/01/2013 e 31/12/2014, s empresas que fabricam os produtos classificados na TIPI nos cdigos referidos no Anexo II do Decreto 7828/2012 e o Anexo MP 582/2012. As alquotas das contribuies para as atividades acima sero de: I 1,5%, no perodo de 1/12/11 a 31/07/2012; e II 1%, no perodo de 1/08/2012 a 31/12/2014. Aplica-se apenas em relao aos produtos industrializados pela empresa. Sero considerados os conceitos de industrializao e industrializao por encomenda previstos na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. Nos casos em que a industrializao for efetuada parcialmente por encomenda, aplica-se tambm s empresas executoras, desde que de suas operaes resulte produto discriminado nos Anexos I e II do Decreto.

As contribuies tm carter impositivo aos contribuintes que exeram as atividades mencionadas. As empresas que se dedicam exclusivamente s atividades referidas no Decreto, nos meses em que no auferirem receita, no recolhero as contribuies previdenciria.

Devemos consultar se empresa entra na desonerao, na ordem abaixo:

1 Pesquisar nos artigos 2 e 3 do Decreto 7.828/2012; 2 Pesquisar no Anexo I do Decreto; 3 Pesquisar no Anexo II do Decreto e no Anexo nico da MP 582/2012.

Para fins de base de calculo: I - a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404; e II - na determinao da base de clculo da contribuio previdenciria sobre a receita, podero ser excludos: a) a receita bruta de exportaes; b) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; c) o IPI, quando includo na receita bruta; e d) o ICMS ST

SOLUO DE CONSULTA N 121 de 26 de Junho de 2012 ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias

EMENTA: CONTRIBUIO SOBRE A RECEITA BRUTA. BASE DE CLCULO. COMPOSIO. Na receita bruta a que se refere o caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, no se incluem o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. Da receita bruta podem ser excludas as vendas canceladas, inclusive por devoluo de mercadorias.

O que deve fazer uma empresa que possui apenas parcela da sua receita vinculada aos servios e produtos elencados na Medida Provisria?

No caso de empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas, at 31 de dezembro de 2014, o clculo da contribuio obedecer: I - ao disposto nos arts. 2 e 3 do Decreto, em relao s receitas referidas nesses artigos; e II - quanto parcela da receita bruta relativa a atividades cuja contribuio no se sujeita s substituies previstas, reduzindose o valor das contribuies previdenciria a recolher, ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas aos servios ou fabricao dos produtos e a receita bruta total.

Nos meses em que no auferirem receita relativa s atividades previstas, as empresas devero recolher as contribuies previdenciria , sobre a totalidade da folha de pagamentos, no sendo aplicada a proporcionalizao. Nos meses em que no auferirem receita relativa a atividades no abrangidas, as empresas devero recolher a contribuio neles prevista, no sendo aplicada a proporcionalizao. Aplica-se s empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas, somente se a receita bruta decorrente dessas outras atividades for superior a 5% da receita bruta total. No ultrapassado o limite de 5% , as contribuies sero calculadas sobre a receita bruta total auferida no ms.

Como calcular Faturamento total da empresa: R$ 10.000,00 (inclui exportao); Faturamento no relacionado: R$ 3.000,00 Base de Clculo INSS: R$ 2.000,00 Clculo: R$ 2.000,00 x 20% = R$ 400,00 R$ 3.000,00 R$ 10.000,00 = 30% R$ 400,00 x 30% = R$ 120,00 R$ 7.000,00 (exclui exportao) x 1,0% = 70,00 Recolher em DARF R$ 70,00 Recolher em GPS R$ 120,00 Valor para compensar em GFIP R$ 280,00

GFIP Os valores de Contribuio Previdenciria Patronal calculados pelo SEFIP e demonstrados no "Comprovante de Declarao das Contribuies a Recolher Previdncia Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes Individuais" abaixo do ttulo Empresa devero ser somados e lanados no Campo "Compensao". A Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo SEFIP dever ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em (GFIP). Os relatrios gerados pelo SEFIP "Relatrio de Valor de Reteno", "Relatrio de Compensaes" e "Relatrio de Reembolso" devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de reembolso/restituio/compensao.

PREVIDNCIA SOBRE 13 SALRIO

Relativamente aos periodos anteriores tributao da empresa, mantm-se a incidencia da cota patronal, aplica de forma proporcional sobre o 13 salrio. Para fins de clculo da razo da proporcionalidade, aplicada ao 13 salrio, ser considerada a receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao ms de dezembro.

EFD CONTRIBUIES

Objetivos A Escriturao Fiscal Digital EFD-Contribuies parte integrante do projeto SPED, que busca promover a integrao dos fiscos federal, estaduais, Distrito Federal e, futuramente, municipais, e dos rgos de Controle mediante a padronizao, racionalizao e compartilhamento das informaes fiscais digitais, bem como integrar todo o processo relativo escriturao fiscal, com a substituio do atual documentrio em meio fsico (papel) por documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins.

Legislao Conforme institudo pela Instruo Normativa RFB n 1.052, de 5 de julho de 2010, sujeitam obrigatoriedade de gerao de arquivo da EFD Contribuies, as pessoas jurdicas de direito privado em geral e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, que apuram a Contribuio para o PIS/Pasep e a Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social Cofins com base no faturamento mensal. Com o advento da Instruo Normativa RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, tornou obrigatria a gerao do arquivo, a partir do ano-calendrio de 2012, no apenas para as pessoas jurdicas contribuintes do PIS/Pasep e da Cofins, mas tambm contribuintes da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, nos perodos abaixo: ........

Legislao ........ IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011; V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011.

Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFDContribuies

Os arquivos tm periodicidade mensal e devem apresentar informaes relativas a um ms civil ou frao. O arquivo digital ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, e submetido ao programa disponibilizado para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao. Dispensa ms sem faturamento, exceo dezembro

OBSERVAO IMPORTANTE:
As pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto de Renda na sistemtica do lucro presumido, tem como regra de obrigatoriedade da escriturao do PIS/Pasep e da Cofins, em relao aos fatos geradores ocorridos de janeiro de 2013 em diante. Apresentar a EFD-Contribuies APENAS com as informaes da contribuio previdenciria sobre Receita Bruta, obrigatoriedade a partir maro/2012

O arquivo da EFD-PIS/Cofins dever ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped, at o 10 dia til do 2 ms subsequente a que se refira a escriturao, inclusive nos casos extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial. A no apresentao da EFD-Contribuies no prazo fixado acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao.

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