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DO RIO DE JANEIRO
E-mail : cursos@crcrj.org.br
ESCRITURAO DO LALUR
Expositor:
Alberto Gonalves
www.agmcontadores.com.br
Rio de Janeiro
Atualizao:
21/05/2012
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Escriturao do LALUR
APRESENTAO
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Escriturao do LALUR
ESCRITURAO DO LALUR
OBJETIVO: Orientar os participantes de forma clara, tanto terica quanto prtica, quanto
aos procedimentos necessrios para a Escriturao do LALUR (Livro de Apurao do
Lucro Real) visando desta forma o atendimento as normas determinadas pela Receita
Federal do Brasil atravs da Secretaria da Receita Federal no tocante a Apurao e
Escriturao do Lucro Real.
A QUEM SE DESTINA: Contadores, Tcnicos, Analistas, Assistentes e Estudantes.
O trabalho abordar tanto os conhecimentos contbeis necessrios escriturao como
as implicaes fiscais que afetam a contabilidade atual.
PROGRAMA: Finalidade ,Obrigatoriedade de Escriturao, poca da Escriturao,
Conceito de Lucro de Real, Adies ao Lucro Lquido, Excluses do Lucro Lquido,
Adies e Excluses de valores gerados at 31/12/1995, Compensao de Prejuzos
Fiscais / Limite mximo de compensao em cada perodo de apurao, Prejuzos no
Operacionais apurados a partir de 1.01.1996, Restrio compensao no Lucro Real,
Caractersticas, Dispensa de Autenticao, Escriturao, Demonstrao do Lucro Real,
Parte B - Valores a Controlar, Falta da Escriturao.
Casos prticos:
1. Classificao das despesas no dedutveis;
2. Reviso, retificao e controles necessrios no preenchimento da DIPJ;
3. Efeitos contbeis fiscais aps a retificao;
4. Apurao mensal do Lucro Real concomitante com o recolhimento por estimativa
(Balano de Suspenso ou Reduo) visando economia de mensal ou desembolso
no previsto no final do exerccio.
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Expositor: Alberto Gonalves
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Escriturao do LALUR
Sumrio
Mdulo I
FCONT Controle Fiscal Contbil de Transio
Pgina 5 - Conceito
Pgina 7 - Funcionamento
Pgina 8 - Obrigatoriedade
Pgina 9 - Prazo de entrega
Pgina 10 Contabilizao, Multa pelo Atraso ou Falta da entrega
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Escriturao do LALUR
CONCEITO
Conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 949/09, O FCONT uma
escriturao, das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que
considera os mtodos e critrios contbeis vigentes em 31.12.2007.
Em termos prticos, no Programa Validador e Assinador da entrada de dados do FCont
devem ser informados os lanamentos que:
a) efetuados na escriturao comercial, no devam ser considerados para fins de
apurao do resultado com base na legislao vigente em 31.12.2007. Ou seja, os
lanamentos que existem na escriturao comercial, mas que devem ser
expurgados para remover os reflexos das alteraes introduzidas pela Lei n
11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei n 11.941, de
2009, que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas, custos e despesas
computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio
definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
b) no efetuados na escriturao comercial, mas que devam ser includos para fins de
apurao do resultado com base na legislao vigente em 31.12.2007.
Graficamente, temos:
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Comentrios:
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Escriturao do LALUR
FUNCIONAMENTO
A empresa dever apresentar os lanamentos da contabilidade societria que foram
efetuados utilizando os novos critrios introduzidos pela Lei 11.638/07 e pelos artigos 37
e 38 da Lei 11.941/09;
Em relao a estes mesmos lanamentos contbeis, a empresa dever efetuar os
lanamentos utilizando os mtodos e critrios contbeis aplicveis legislao tributria;
As diferenas apuradas entre as duas metodologias comporo ajuste especfico a ser
efetuado no Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR).
Para estas operaes, a empresa apresentar arquivo digital em leiaute semelhante da
Escriturao Contbil Digital. Este arquivo constituir parte da entrada de dados da
escriturao de controle fiscal contbil de transio - FCONT. A outra parte a prpria
escriturao comercial da empresa.
Esta escriturao dever ser criada a partir de programa de programa gerador a ser
disponibilizado pela RFB.
O programa gerador de escriturao possibilitar:
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OBRIGATORIEDADE
Conforme a IN RFB 967/09 (Com a redao dada pela IN RFB 970/09):
Art. 5 A apresentao dos dados, a que se refere o art. 1, no ser exigida da Pessoa
Jurdica dispensada, nos termos do 4 do art. 8 da Instruo Normativa RFB n 949, de
16 de junho de 2009,da elaborao do FCONT por inexistncia de lanamento com base
em mtodos e critrios diferentes daqueles aplicveis para fins tributrios.
Assim, esto obrigadas apresentao do FCont as pessoas jurdicas que,
cumulativamente:
+ apurem a base de clculo do IRPJ pelo lucro real
+ optado pelo Regime Tributrio de Transio (IN RFB 949/09)
+ existam lanamentos com base em critrios diferentes entre a legislao societria e
fiscal
Ateno: as pessoas jurdicas que no atenderem a pelo menos uma das condies
acima NO ESTO ORIGADAS APRESENTAO DO FCONT.
O fato da pessoa jurdica no ter entregue a ECD (Escriturao Contbil Digital)
irrelevante determinao da obrigatoriedade.
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Comentrios:
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PRAZO DE ENTREGA
Art. 2 O prazo de entrega dos dados a que se refere o art. 1 ser o mesmo prazo fixado
para apresentao da DIPJ, mediante a utilizao de aplicativo de que trata o art. 1, a ser
disponibilizado no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no
endereo <http://www.receita.fazenda. gov. br>.
1 Excepcionalmente para dados relativos ao ano-calendrio de 2008, o prazo a que se
refere o caput ser encerrado s 23h59min (vinte e trs horas e cinquenta e nove
minutos), horrio de Braslia, do dia 18 de dezembro de 2009.
So, obrigatoriamente, duas assinaturas:
Ateno: foi identificada uma incompatibilidade com certificados emitidos pelo Serasa
quando, na sua instalao, foi aceita a sugesto de driver feita pelo Windows. Remova o
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Escriturao do LALUR
CONTABILIZAO
Como o Fcont uma escriturao, todos os lanamentos devem ser feitos com utilizao
do mtodo das partidas dobradas, identificando, de forma precisa, origem e aplicao.
MULTA PELO ATRASO OU FALTA DA ENTREGA
Art. 57. O descumprimento das obrigaes acessrias exigidas nos termos do art. 16 da
Lei n 9.779, de 1999, acarretar a aplicao das seguintes penalidades:
I - R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio, relativamente s pessoas jurdicas
que deixarem de fornecer, nos prazos estabelecidos, as informaes ou esclarecimentos
solicitados;
Comentrios:
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FINALIDADE
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Comentrios:
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FORMA DE ESCRITURAO
NO LALUR A PESSOA JURDICA DEVER
manter os registros de controle dos prejuzos fiscais a compensar em perodosbase subseqentes dos valores que devam influenciar a determinao do lucro real
de perodos-base futuros e no constem da escriturao comercial;
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Escriturao do LALUR
Comentrios:
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Clculo do Incentivo
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Comentrios:
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OBRIGATORIEDADE DE ESCRITURAO
ESTO OBRIGADAS ESCRITURAO DESSE LIVRO TODAS AS PESSOAS
JURDICAS CONTRIBUINTES DO IMPOSTO DE RENDA COM BASE NO LUCRO
REAL, INCLUSIVE:
I.N.SRF n.28/78
A pessoa jurdica optante pela tributao com base no lucro presumido desde o anocalendrio de 1996, que tivesse saldos de lucros diferidos a tributar (oriundos de perodo
de apurao, encerrados at 31.12.1995, nos quais tenha sido tributada pelo lucro real),
deve continuar controlando esses saldos na Parte B do Lalur, para efeito da adio
desses valores ao lucro presumido de cada trimestre medida que fossem sendo
realizados.
(art.36, 7 da IN SRF n 93/97).
Comentrios:
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POCA DA ESCRITURAO
No encerramento de cada perodo-base de apurao do lucro real
(art.1 da Lei no. 9.430/96).
31 de maro
30 de junho
30 de setembro
31 de dezembro
31 de dezembro
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Escriturao do LALUR
No obstante que a escriturao do LALUR obrigatria no encerramento do perodobase, nada impede que a empresa v procedendo nele, durante o curso de perodo-base,
aos registros de valores consignados na escriturao mercantil e que devam ser objeto de
adio ou excluso do lucro lquido, na determinao do lucro real.
Comentrios:
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correspondentes
aos
balanos
ou
balancetes,
devero
constar,
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CARACTERSTICAS
Escriturao mediante utilizao de processamento eletrnico de dados.
Observncia, no sistema de escriturao eletrnica, dos mesmos requisitos exigidos para
o livro tradicional.
(art. 18 da Lei n 8.218/91, incorporado no art. 263 do RIR/99)
(Portaria Cosif n 13/95 (Decises ns 323/97 e 405 a 409/98))
.(IN SRF n 28/78, n 68/95).
5.1. MODELO
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DISPENSA DE AUTENTICAO
Comentrios:
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Lucro Real o lucro lquido ajustado (no LALUR) pelas adies, excluses ou
compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao tributria.
(arts. 193 195 e 196 do RIR/94 e arts. 247,249 e 250 do RIR/99).
A determinao do lucro real deve ser precedida da apurao do lucro lquido de cada
perodo-base (na escriturao mercantil), com observncia das disposies das leis
comerciais. No Livro de apurao do Lucro Real (Lalur), sero feitos os ajustes tratados a
seguir.
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FALTA DA ESCRITURAO
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Caso Prtico:
Com os dados a seguir, apurar o IRPJ, CSLL e Escriturar o Lalur da empresa XYZ,
sabendo-se que:
1) A empresa apresenta resultado contbil (lucro lquido) em 31/12/X2 de R$
2.500.000,00;
2) Efetuou recolhimentos por estimativa de:
2.1 CSLL R$ 380.000,00
2.2 IRPJ R$ 540.000,00
3) Prejuzos fiscais apurados nos exerccios X0 e X1 de:
3.1. X0 R$ 900.000,00
3.2. X1- R$ 600.000,00
4) Auto de Infrao em 31/01/X2 no valor de R$ 15.000,00 sendo:
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Escriturao do LALUR
Em 20.12.X2 1.200,00
Item
Mquinas e
Equipamentos
Valor Original
Depreciao normal
Depreciao
(31.12.X0)
(art.310 do RIR/99)
(CPC 01)
1.200.000,00
120.000,00
180.000,00
no total de R$
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Escriturao do LALUR
Empresa B
R$ 1.000.000,00
R$
420.000,00
R$
800.000,00
Empresa C
R$
600.000,00
R$
200.000,00
R$
720.000,00
do
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Escriturao do LALUR
ESCRITURAO DO LALUR
2011
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REGISTRO DE APURAO DO LUCRO REAL
No. de Ordem 01
TERMO DE ABERTURA
Contm este livro 50 (Cinqenta) folhas numeradas eletronicamente, do nmero 01 ao nmero
50, e servir para o lanamento das operaes prprias do estabelecimento do contribuinte
abaixo identificado:
Nome: X Y Z
Endereo: Avenida Rio Branco, nmero 2.965 - Bairro Centro.
Municpio: Rio de Janeiro - Estado: Rio de Janeiro
Inscrio Estadual nmero: **.***.***
C.N.P.J.MF nmero: **.***.***/0001-**
Registrado na Junta Comercial sob o nmero:
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Expositor: Alberto Gonalves
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Escriturao do LALUR
Rio de Janeiro, de
Diretor
de
Contador
Empresa: X Y Z
C.N.P.J: **.***.***/0001-**
PARTE A
DATA
REGISTRO
DOS
AJUSTES
HISTRICO
DO
LUCRO
LIQUIDO
DO
EXERCCIO
Adies
Excluses
_________________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonalves
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Escriturao do LALUR
3
Empresa: X Y Z
C.N.P.J: **.***.***/0001-**
PARTE A
DATA
REGISTRO
DOS
AJUSTES
HISTRICO
DO
LUCRO
LIQUIDO
DO
EXERCCIO
Adies
Excluses
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Expositor: Alberto Gonalves
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Escriturao do LALUR
4
Empresa: X Y Z
C.N.P.J: **.***.***/0001-**
PARTE A
DATA
REGISTRO
DOS
AJUSTES
HISTRICO
DO
LUCRO
LIQUIDO
DO
EXERCCIO
Adies
Excluses
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Expositor: Alberto Gonalves
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Escriturao do LALUR
5
Empresa: X Y Z
C.N.P.J: **.***.***/0001-**
PARTE A
DATA
REGISTRO
DOS
AJUSTES
HISTRICO
DO
LUCRO
LIQUIDO
DO
EXERCCIO
Adies
Excluses
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Expositor: Alberto Gonalves
31
Escriturao do LALUR
6
Empresa: X Y Z
C.N.P.J: **.***.***/0001-**
PARTE A
DATA
REGISTRO
DOS
AJUSTES
HISTRICO
DO
LUCRO
LIQUIDO
DO
EXERCCIO
Adies
Excluses
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Expositor: Alberto Gonalves
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Escriturao do LALUR
7
Empresa: X Y Z
C.N.P.J: **.***.***/0001-**
PARTE A
DATA
REGISTRO
DOS
AJUSTES
HISTRICO
DO
LUCRO
LIQUIDO
DO
EXERCCIO
Adies
Excluses
_________________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonalves
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Escriturao do LALUR
8
Empresa: X Y Z
C.N.P.J: **.***.***/0001-**
PARTE A
DATA
REGISTRO
DOS
AJUSTES
HISTRICO
DO
LUCRO
LIQUIDO
DO
EXERCCIO
Adies
Excluses
_________________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonalves
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Escriturao do LALUR
9
Empresa: X Y Z
C.N.P.J: **.***.***/0001-**
PARTE A
DATA
REGISTRO
DOS
AJUSTES
HISTRICO
DO
LUCRO
LIQUIDO
DO
EXERCCIO
Adies
Excluses
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Expositor: Alberto Gonalves
35
Escriturao do LALUR
10
Empresa: X Y Z
C.N.P.J: **.***.***/0001-**
PARTE A
DATA
REGISTRO
DOS
AJUSTES
HISTRICO
DO
LUCRO
LIQUIDO
DO
EXERCCIO
Adies
Excluses
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Expositor: Alberto Gonalves
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Escriturao do LALUR
50
REGISTRO DE APURAO DO LUCRO REAL
No. de Ordem
TERMO DE ENCERRAMENTO
Contm este livro 50 (Cinqenta) folhas numeradas eletronicamente, do nmero 01 ao nmero
50 que serviu para o lanamento das operaes prprias do estabelecimento do contribuinte
abaixo identificado:
Nome: X Y Z
Endereo: Avenida Rio Branco , nmero 1965 - Bairro Centro .
Municpio: Rio de Janeiro - Estado: Rio de Janeiro
Inscrio Estadual nmero: **.***.***
_________________________________________________________________________________________________
Expositor: Alberto Gonalves
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Escriturao do LALUR
Rio de Janeiro,
Diretor
de dezembro de
Contador
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Expositor: Alberto Gonalves