Informe de Practicas Siaf (1) 2013

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA
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CAPITULO 1 MARCO CONCEPTUAL

1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables establecidas por los rganos de supervisin y Control y las normas del presente Reglamento. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados estn contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Per y comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos emitidos por la profesin contable del Per. En aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estn especficamente normados en alguna de las NIC, deber aplicarse los criterios expuestos en el marco conceptual de dichas normas, pudindose apoyar en procedimientos similares o especficos
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considerados en los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamrica. Los principios contables forman un sistema unificado que est en constante evolucin por lo que su vigencia depender en la medida que responden a los problemas de la realidad del contexto y siendo as los principios contables no pueden ser permanentes ni absolutos sino relativos, susceptibles de revisin, por eso se dicen que son GENERALMENTE ACEPTADOS. Por acuerdo de los antes representativos de la profesin Su vigencia depender en la medida en que responden a
contable. los problemas de la realidad. En la VII CONFERENCIA INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD MAR DEL PLATA, ARGENTINA 1965 se aprob los principios que hoy conocemos. En el Per el PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO aprobado por la CONASEV en el ao de 1984 reconoce los principios fundamentales y bsicos para el cumplimiento de los fines de la contabilidad.
2. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTORPBLICO Debido a la gran diversidad de practicas contables de los gobiernos y otras entidades del sector pblico para la presentacin de su informacin financiera, la IFAC (Consejo de la Federacin Internacional de Contadores) por medio de su comit del Sector Pblico ha considerado estas
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necesidades en materia financiera, contable y auditoria, emitiendo Normas Internacionales de Contabilidad para el sector publico (NICSPs). De esta forma incrementarn tanto la calidad como la comparabilidad de la informacin financiera presentada por las entidades del sector pblico de los diversos pases del mundo. Los estndares emitidos por el Intenational Public Sector Accounting Standards Board-IPSASB son los siguientes1: a) NICSP 1 Presentacin de estados financieros Establece las consideraciones generales para la presentacin de estados financieros, la gua para la estructura de dichos estados y los requisitos mnimos para su contenido en el marco del sistema de contabilidad con base en devengado. b) NICSP 2 Estados de Flujo de Efectivo Requiere el suministro de informacin sobre los cambios en efectivo y sus equivalentes durante el periodo derivado de actividades operativas, de inversin y financiamiento. c) NICSP 3 Supervit Neto o Dficit por el periodo, errores fundamentales y Cambios en las polticas contables. Especifica el tratamiento contable para los cambios en estimaciones de contabilidad, cambios en las polticas contables y la correccin de errores fundamentales, define partidas extraordinarias y requiere la revelacin separada de ciertos rubros en los estados financieros.
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CPC. PEDRO CHASQUI CHOQUE.Contabilidad Gubernamental, Informativo Vera Paredes, Edicion 2007, Lima Peru 2007.
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d)
NICSP 4 Los efectos de variaciones en el tipo de cambio de monedas Extranjeras. Trata de la contabilidad para transacciones en moneda extranjera y operaciones en el exterior. La NICSP 4 establece los requerimientos para determinar cual es tasa de cambio que se utilizara para el reconocimiento de ciertas transacciones y saldos y de que manera se reconocer en los estados financieros el efecto financiero de las variaciones en el tipo de cambio de monedas extranjeras.
e)
NICSP 5 Costo de financiamiento. Prescribe el tratamiento contable de los costos financiamiento y requiere ya sea la inmediata deduccin de los costos de financiamiento o bien, como tratamiento alternativo permitido, la capitalizacin de los costos de financiamiento que son atribuibles directamente a la adquisicin, construccin o produccin de un activo idneo.
f)
NICSP 6 Estados Financieros consolidados y registro de entidades Controladas. Requiere que todas las entidades controladoras preparen estados financieros consolidados en el que todas las entidades controladas se consoliden rubro por rubro. La norma tambin contiene una discusin detallada del concepto de control tal como se aplica en el sector publico y una gua para determinar si el control existe para fines de informacin financiera.
g)
NICSP 7 Registro de inversiones en empresas asociadas.
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Requiere que todas las inversiones de empresas asociadas sean mostradas en estados financieros consolidados empleando el mtodo de participacin, excepto cuando la inversin se adquiere y mantiene exclusivamente con vistas a su enajenacin en un futuro cercano, en cuyo caso se requiere el mtodo de costos. h) P 8 Informacin Financiera de intereses en negocios conjuntos. Requiere adoptar la consolidacin proporcional como tratamiento preferencial contable para los negocios conjuntos en los que participan entidades del sector publico. No obstante, la NICSP 8 tambin permite como alternativa autorizada contabilizar negocios conjuntos utilizando el mtodo de participacin. i) NICSP 9 Ingresos por Transacciones de intercambio. Establece las condiciones para el reconocimiento de los ingresos provenientes de transacciones de intercambio, requiere que tales ingresos se midan al valor razonable de la prestacin cobrada o por cobrar, e incluye requisitos de revelacin. j) NICSP 10 Informacin Financiera en Economas
Hiperinflacionarias. Describe las caractersticas de una economa hiperinflacionaria y requiere la reevaluacin de EEFF de las entidades que operan en dichas economas. k) NICSP 11 Contratos de construccin. Define los contratos de construccin, establece los requisitos para el
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reconocimiento de ingresos y gastos que surgen de tales contratos e identifica ciertos requisitos de revelacin. l) NICSP 12 Inventarios. Define los inventarios, establece los requisitos para la evaluacin de inventarios (incluyendo aquellos inventarios mantenidos para distribucin sin cargo o precio nominal) en el marco del sistema de costo histrico e incluye requisitos de revelacin. m) NICSP 13 Arrendamientos. Establece los requisitos para el tratamiento contable de transacciones de arrendamientos operativas o financieras por los arrendatarios o arrendadores. n) NICSP 14 Hechos Posteriores a la fecha de Presentacin de los EEFF. Establece los requisitos para el tratamiento de ciertos hechos que acaecen en fecha posterior a la presentacin de los EEFF y distingue entre hechos ajustables y no ajustables. o) NICSP 15 Instrumentos financieros: Revelacin y Presentacin. Establece requisitos para la presentacin de los instrumentos financieros Incluidos en el balance (reconocidos) y excluidos del balance(no reconocidos). p) NICSP 16 Propiedades de Inversin.
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Establece el tratamiento contable, y las revelaciones relacionadas, para las propiedades de inversin. Estipula la aplicacin del valor razonable o bien del modelo de costo histrico. q) NICSP 17 Propiedad Planta y Equipo. Establece el tratamiento contable de las propiedades planta y equipo incluyendo la base y fecha de su reconocimiento inicial y la determinacin de sus sucesivos valores de registro y la depreciacin relacionada no requiere ni prohbe el reconocimiento de activos que representan el patrimonio nacional. r) NICSP 18 Informacin por Segmentos. Establece los requisitos para la revelacin de la informacin en EEFF acerca de actividades distinguibles de las entidades informadoras. s) NICSP 19 Provisiones obligaciones contingentes y activos contingentes. Establece los requisitos para el reconocimiento de provisiones y la revelacin de obligaciones contingentes y activos contingentes. t) NICSP 20 Revelaciones de partes relacionadas. Establece los requisitos para la revelacin de transacciones con partes relacionadas con la entidad informadora incluidos Ministros, Equipo directo y sus familiares cercanos. u) NICSP 21 Deterioro de activos no generadores de efectivo.
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Establece requisitos para determinar si un activo se encuentra deteriorado, y para el reconocimiento y revocacin de las perdidas por deterioro, as como para las declaraciones que debern formularse con respecto a los activos deteriorados. 3. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DE INFORMACIN FINANCIERA Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) fueron creadas para llegar al consenso mundial en la aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), aceptadas por todos los pases a excepcin de los Estados Unidos, donde rigen principios contables propios (US GAAP).A causa de la globalizacin, los estndares contables tuvieron que convergir, en beneficio de los usuarios de la informacin financiera. Hoy las NIIF son aplicables en el mundo entero, a pesar de que an no son suficientes para sustituir por completo a las antiguas NIC. A eso apunta precisamente la creacin de nuevas NIIF.1 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN DE FINANCIERA OFICIALIZADAS VIGENTES EN EL PER 4. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD 2 DEFINICIN.El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de rganos, polticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores pblico y privado, de aceptaciones generales y aplicadas a las entidades y rganos que lo conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y
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ALAVARADO MARIENA, Jos. Sistema de Contabilidad Interamericano de Asesora Tcnica CIAT, Lima Per 2007.
Gubernamental
Centro
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objetivos. En lo correspondiente al sector pblico, tiene por finalidad establecer las condiciones para la rendicin de cuentas y la elaboracin de la Cuenta General de la Republica. Se rige por los principios de uniformidad, integridad y oportunidad. INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD. La Direccin Nacional de Contabilidad Publica, dependientes del viceministro de Hacienda; El Consejo Normativo de Contabilidad; Las Oficinas de Contabilidad o dependencias que hagan sus veces en las entidades y organismos del Sector Publico sealados por Ley; y Los organismos representativos del Sector No Publico, constituido por personas naturales y jurdicas dedicadas a actividades econmicas y financieras. A) DIRECCIN NACIONAL DE CONTABILIDAD PUBLICA La Direccin Nacional de Contabilidad Publica, es el rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su mbito en el marco de lo establecido por la Ley 28112-Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Publico y Ley 27312-de Gestin de la Cuenta General de la Republica. Las principales atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad Publica, en el marco de la Administracin Financiera del Estado son:
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Normar los procedimientos contables para el registro sistemtico de todas las transacciones de las entidades del Sector Publico con incidencia en la situacin econmico-financiera. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestin de las mismas; Recibir y procesar las rendiciones de la cuenta Cuenta General de la Republica; Evaluar la aplicacin de las Normas de contabilidad; y Otras de su competencia B) CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD Es la Instancia normativa del sector privado y de consulta de la Direccin Nacional de Contabilidad Publica, teniendo como principal atribucin la de estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad. El consejo Normativo de Contabilidad es presidido por el Director Nacional de Contabilidad Publica y es integrado por (01) representante de cada uno de las siguientes instituciones: Banco Central de Reserva del Per-BCRP. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV Superintendencia de Banca, Seguros y AFP s-SBS Superintendencia SUNAT Instituto Nacional de Estadstica e Informtica-INEI Fondo Nac. De Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado-FONAFE Nacional de Administracin Tributaria
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Direccin Nacional de Contabilidad Publica DNCP Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per Facultades de Ciencias Contables de la Universidad del Pas, a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores; y Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas CONFIEP
5. RECURSOS PUBLICOS3 FUENTES DE FINANCIAMIENTOS A) RECURSOS ORDINARIOS Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudacin tributaria y otros conceptos, los cuales no estn vinculados a ninguna entidad y constituyen recursos disponibles de libre programacin, incluyndose los recursos provenientes de la venta de Empresas del Estado. Asimismo, comprende los recursos por la monetizacin de productos, entre los cuales se considera la donacin de alimentos otorgada por el Gobierno de los Estados Unidos, a travs de la Agencia para el Desarrollo Internacional (AID) B) CANON SOBRECANON REGALIAS Y PARTICIPACIONES Ingresos que los Pliegos Presupuestarios deben recibir por la explotacin de los recursos naturales que se extraen de un territorio de Estado. Se refiere a la cantidad abonada para comprender los prejuicios causados al medio ambiente por una instalacin.
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SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD Manual de Contabilidad Gubernamental para Municipalidades 2008.
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C) PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS a. Canon y Sobrecanon Petrolero Es el derecho de las zonas donde los recursos naturales estn ubicados de participar adecuadamente en la renta que produce la explotacin de petrleo, gas natural asociado y condensados. b. Canon Minero El Minero, es la participacin de la que gozan los Gobiernos Locales (municipalidades provinciales y distritales) y los Gobiernos Regionales del total de ingresos y rentas obtenidos por el Estado, por la explotacin econmica de los recursos mineros (metlicos y no metlicos). Los Canon existentes son: el Canon Minero, Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Pesquero, Canon Forestal y Canon y Sobrecanon Petrolero. Los cinco primeros son regulados por las Leyes N 27506,28077 y 28322; mientras que el denominado Canon y Sobrecanon Petrolero se regula mediante legislacin especial para cada departamento. c. Canon Hidroenergetico El Canon Hidroenergetico, es la participacin de la que gozan
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los Gobiernos Regionales y Locales sobre los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la utilizacin del recurso hdrico en la generacin de energa elctrica. El Canon Hidroenergetico, se conforma del 50% del Impuesto a la Renta que pagan las empresas concesionarias de generacin de energa elctrica que utilicen el recurso hdrico. d. Canon Forestal El Canon Forestal, es la participacin de la que gozan las circunscripciones del pago de los derechos de aprovechamiento de los productos forestales y de fauna silvestre, as como de los permisos y autorizaciones que otorgue la autoridad competente. Entre enero de 1997 y mayo del 2002, el Canon Minero estuvo constituido por el 20% del Impuesto a la Renta pagado por los titulares de la actividad minera. La Renta de Aduanas es un recurso que se transfiere a las municipalidades Provinciales y distritales de una determinada provincia y corresponde al 2% de las rentas recaudadas por cada una de las Aduanas Martimas, Areas, renta constituye ingreso propio de Postales, Fluviales, las mencionadas Lacustres y Terrestres ubicadas en la jurisdiccin Respectiva. Esta Municipalidades. D) FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL El Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN) es un fondo establecido en la Constitucin Poltica del Per, con el objetivo de promover la inversin en las diferentes municipalidades del pas,
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con un citerio redistributivo en favor de las zonas ms alejadas y deprimidas, priorizando la asignacin a las localidades rurales y urbano-marginales del pas. E) OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES Comprende los recursos provenientes de los dems impuestos a favor de las municipalidades, siendo stos los siguientes: Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las Apuestas Impuesto a los Juegos Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos Impuesto a los casinos de Juego Impuesto a los juegos de Mquina Tragamonedas
Se calculan teniendo en cuenta la proyeccin del monto a ser recaudado Durante el ao fiscal 2007, el cual se determina de acuerdo a la tendencia del comportamiento estadstico de la ejecucin de los mismos, considerando lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal, normas modificatorias y la Ley N 27153, modificada por la Ley N 27796- Ley que regula la explotacin de los Juegos de Casino y Maquinas Tragamonedas, reglamentada por el Decreto Supremo N 009-2002MINCETUR. F) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
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Comprende los ingresos generados por las municipalidades,
CAPITULO 2 MARCO LEGAL TRIBUTARIO Y LABORAL

1. MARCO LEGAL.1.1. LEY DE CREACION El 21 de abril de 1988, por Ley N 24799, se crea la Provincia Jorge Basadre, en el departamento de Tacna, contando para esto, con parte del territorio de Tacna, siendo sus distritos: ITE que ocupa la faja costera hacia el ocano Pacifico, el Distrito de Locumba (Capital de la Provincia) que ocupa la parte central de la Provincia y el Distrito de Ilabaya que ocupa la parte Nor Oriental de la Provincia llegando hacia la sierra alta. 1.2. LEY GENERAL DE MUNICIPALIDADES
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Las Municipalidades estn regidas por la Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades del 27 de mayo de 2003. 1.3. DATOS GENERALES DE LA MUNICIPALIDAD 4 A. RAZON SOCIAL Municipalidad Distrital de Ilabaya B. LOCALIZACIN Ilabaya se encuentra ubicado en la parte Nor-Oeste de la Provincia Jorge Basadre, siendo sus lmites: Por el Norte el departamento de Moquegua y los distritos de Camilaca, Cairani y Huanuara de la Provincia de Candarave. Por el Sur, con el Distrito hermano de Locumba y el Distrito de Sama (Tacna). Por el Este, con el Distrito de Curibaya (Candarave). Por el Oeste, con el Departamento de Moquegua. El pueblo de Ilabaya, capital del distrito del mismo nombre, est asentado a 1425 m.s.n.m, y a 1723 de latitud sur y a 7032 de longitud Oeste. La distancia de Ilabaya a la capital de la regin es de 133.06 Km., aproximadamente. C. NATURALEZA DE LA MUNICIPALIDAD La Municipalidad como rgano de Gobierno Local, promotor del
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www.muniilabaya.gob.pe
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desarrollo local, es persona jurdica de derecho pblico interno y de plena capacidad para el cumplimiento de sus fines, con autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Sus representantes emanan de la voluntad popular y son elegidos democrticamente por sufragio directo. D. ANTECEDENTES HISTORICOS DE LA MUNICIPALIDAD El Decreto Supremo de 25 de abril de 1837, separ las Provincias de Tacna y Tarapac, del Departamento de Arequipa, y creo con ellas el Departamento Litoral. El Decreto antedicho llam impropiamente, Provincia de Tarata; Tacna solo fue capital de la Provincia de Arica, segn Ley de 09 de Junio de 1828, que dio a la villa de Tacna, la categora de ciudad; aqu est el error, dando a la Provincia el nombre de su capital. Es el decreto del 25 de junio de 1855 el que cre la Provincia de Tacna, dividindola de Arica y sealo como capitales de ambas provincias a las ciudades de sus respectivos nombres. En esta ocasin el Distrito de Ilabaya deja de pertenecer a la Provincia de Arica y pasa a formar parte de la nueva provincia de Tacna. La Ley de 02 de enero de 1857 consider a la Provincia de Tacna integrando el Departamento de Moquegua, al que por ley de 25 de junio de 1875, se le dio el nombre de Tacna. El 26 de mayo de 1880, hubo una batalla entre fuerza peruanas y chilenas, demostrando los peruanos su bravura y decisin para la lucha; este hecho de armas se conoce co el nombre de Batalla de Tacna, por haberse liberado en el territorio de esta provincia. La provincia de Tacna pas temporalmente a poder de Chile, por el tratado de paz entre Per y Chile de 20 de octubre de 1883. Por el tratado de 03 de junio de 1929, celebrado entre ambos pases, se acord la devolucin de la Provincia de Tacna
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al Per y esta Provincia fue entregada a las autoridades peruanas el 28 de agosto de 1929. El Distrito de Ilabaya, es un valle que forma parte de la Sub rea de los Valles Occidentales del rea Centro Sur Andina. Tiene una vieja historia que viene desde los 10.000 aos de antigedad. La geografa y ecologa de la zona pertenecen a las regiones yunga, quechua y puna. La variedad de sus recursos propiciaron el desarrollo de sociedades desde el Pre Cermico hasta la poca Inca, modificando y transformando su espacio. E. VISION DE LA MUNICIPALIDAD La Municipalidad Distrital de Ilabaya es un Gobierno Local, democrtico, Representativo, Planificador y Concertador para Lograr el Desarrollo socio-econmico de su jurisdiccin como un hbitat digno; garantiza la participacin ciudadana y representa con fidelidad a todos los vecinos, a lograr un distrito progresista, planificado y sustentable, con suficiente infraestructura, equipamientos y servicios para el desarrollo de las actividades econmicas y posterior elevacin del nivel de vida de toda la poblacin; desenvuelve un liderazgo concertador de esfuerzos interinstitucionales con las dems entidades del Estado, y promueve el pacto local con los agentes econmicos y sociales del Distrito. F. MISION DE LA MUNICIPALIDAD La Municipalidad Distrital de Ilabaya es un organismo de Gobierno local que representa al pueblo de Ilabaya y fomenta su bienestar para lograr el desarrollo sustentable de la poblacin
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del distrito; promoviendo una mayor productividad y calidad de los servicios que brinda, contribuyendo a reducir los ndices de pobreza y desempleo, protegiendo el medio ambiente y la salud, brindando la infraestructura y el equipamiento adecuado y haciendo uso racional y transparente de los recursos municipales, a travs de la planificacin concertada que d prioridad a la inversin en servicios, infraestructura y desarrollo humano. G. OBJETIVOS INSTITUCIONALES Los objetivos de la Municipalidad Distrital de Ilabaya como gobierno local segn su reglamento de organizacin y Funciones son:
Mejorar la calidad en la prestacin de los servicios pblicos locales en materia de su competencia. Atender oportunamente los servicios de infraestructura bsica y social, rural y urbana rural, propiciando la accesibilidad adecuada.
Ejecutar acciones destinadas al cuidado y desarrollo de la persona humana en todas sus dimensiones fsicas, formativas y culturales, para que esta encuentre su camino hacia una realizacin personal superior.
Lograr una ciudad segura y asegurar la nutricin y desarro9llo de la niez de las familias con menores recursos del distrito.
Promover econmico,
toda
forma
de y
desarrollo laboral que
productivo, permita el
empresarial
crecimiento y autosensibilidad a la poblacin el Distrito de Ilabaya y de la Municipalidad Distrital de Ilabaya.
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Ejecutar acciones destinadas al cuidado y desarrollo de la persona humana en todas sus dimensiones fsicas, formativas y culturales, para que esta encuentre su camino hacia una realizacin personal superior.
Impulsar eficazmente la participacin vecinal como mecanismo indispensable para lograr una ciudad segura y asegurar la nutricin y desarrollo de la niez de las familias con menores recursos del Distrito.
Promover, realizar y mantener en condiciones optimas los servicios sociales y comunales bsicos de la Municipalidad. Satisfacer la demanda del vecindario, respecto a los servicios de infraestructura urbana publica, privada y de catastro.
Estimular
institucionalizar
la
participacin
de
la
poblacin en la Gestin Municipal, formateando el trabajo comunal y dando opcin al ejercicio de libre iniciativa.

Crecimiento econmico y sostenible ambiental. Administrar racionalmente los bienes y rentas de la Municipalidad.
H.
FUNCIONES DE LA MUNICIPALIDAD: Son funciones generales de la Municipalidad Distrital de Ilabaya:

Administrar los bienes y rentas. Crear, modificar y suprimir contribuciones, arbitrios, derechos y licencias conforme a Ley.
Organizar, reglamentar y administrar los servicios pblicos locales. Planificar el desarrollo local y ejecutar los planes
correspondientes.
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Planificar, ejecutar e impulsar, a travs de los rganos correspondientes, el conjunto de acciones destinados a proporcionar al ciudadano, el ambiente adecuado para la satisfaccin de sus necesidades fundamentales de vivienda, salubridad y abastecimiento.
Promover y organizar la participacin de los vecinos en el desarrollo comunal. Promover el desarrollo econmico de la localidad. Otras ley. que se establezcan en la Ley Orgnica de Municipalidades y las que se le sean aplicables conforme a
2.
MARCO TRIBUTARIO La Municipalidad Distrital de Ilabaya, segn la Constitucin Poltica del Per de 1979 y 1993 en la condicin de Contribuyente no est afecto a ningn impuesto creado o por crearse. Pero como agente de retencin esta obligado por Ley a responsabilizarse por el pago, reteniendo los tributos a que estn sujetos los obligados y depositarlo al banco, a favor de las entidades del Gobierno Central, Local e Instituciones Pblicas. 2.1. GOBIERNO CENTRAL A) IGV5 El Impuesto General a las Ventas (Impuesto al valor agregado), grava la venta en el pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
EL PERUANO. Decreto Supremo N 055-99-EF (15.04.1999)
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mismos. Este impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crdito fiscal. El impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 19%. Entre las diversas operaciones no gravadas co dicho impuesto, podemos mencionar la exportacin de bienes y servicio y la transferencia de bienes con motivo de la reorganizacin de empresas. B) IMPUESTO A LA RENTA. 6 El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. Primera Categora: Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
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EL PERUANO. Decreto Supremo N 122-94-EF (21.04.2004)
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Segunda Categora: Intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Tercera Categora: En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicio o negocios. Cuarta Categora; las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. Quinta Categora: Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia. Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales. Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del Impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan solo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata. 2.2. GOBIERNO LOCAL 7 A) IMPUESTO PREDIAL El impuesto predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
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EL PERUANO. Decreto Supremo N 156-2004-EF
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La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0,2 % y 1 % dependiendo del valor del predio. El valor se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin que formula la Direccin Nacional de Urbanismo y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento por R.M. N 542-2007-VIVIENDA y R.M.5432007-VIVIENDA publicado el 30 de octubre de 2007. Se encuentran inafecto del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las Universidades, Centros Educativos y los comprendidos en concesiones mineras. B) IMPUESTO DE ALCABALA El Impuesto de Alcabala se genera al realizarse una transferencia de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos, ya sea a titulo oneroso o gratuito, inclusive en las ventas con reserva de dominio. El impuesto es el 3% del valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autoavalo del predio, siendo importante resaltar que el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble no se encuentra afecto. El obligado al pago del Impuesto de Alcabala es el comprador o adquiriente del inmueble, pago que deber ser al contado y hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha efectuada la transferencia.
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En lo que respecta a la primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras, esta no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno. El impuesto de alcabala se encuentra regulado en los articulo 21 al 29 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 776 - Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el D.S. N 156-2004-EF. C) IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehculos automviles. Ya sean vehculos particulares, camionetas y statin wagons, fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 03 aos se computar a partir de la primera inscripcin en el registro de Propiedad Vehicular. La base imponible esta constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%.
2.3. INSTITUCIONES PBLICAS Y PRIVADAS. A) ESSALUD Este rgimen fue creado en 1943 por la Ley N 10624, la cual estableci la obligatoriedad de las entidades bancarias,
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comerciales, industriales, agrcolas y mineras que contaran con determinado capital, de jubilar a sus empleados que alcanzaran cuarenta aos de servicios. Posteriormente este periodo de servicios se redujo a 30 aos en el caso de varones y 25 en el de las mujeres. La ley de Creacin del Seguro Social de Salud (ESSALUD), Ley N 27056 crea una entidad que nace sobre la base del Instituto Peruano de Seguridad Social, en el marco de la poltica de salud y seguridad social del Gobierno del Presidente de la Repblica, Ing. Alberto Fujimori Fujimori, normada en los Art. 7, 9, 10, 11 y 12 de la Constitucin Poltica del Per. La Ley de creacin del Seguro Social de Salud (ESSALUD) prescribe que el mbito de aplicacin de este organismo pblico descentralizado comprende: Los trabajadores que realizan actividades dependientes y sus derechohabientes. Los trabajadores que realizan actividades independientes y sus derechohabientes. Los trabajadores del campo y del mar y sus derechohabientes. Las poblaciones afectadas por siniestros o catstrofes. Los Pensionistas y sus derechohabientes. Las personas con discapacidad fsica y mental. Las personas que carecen de ingresos. Las Personas que se afilien voluntariamente. Las personas que sufren pena privativa de la libertad. Los trabajadores que prestan servicio al Estado en
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Extranjero. Los extranjeros que ingresan al pas en calidad de turistas. Las personas que prestan servicios voluntarios no remunerados a favor de la comunidad, incluyendo a quienes integran organizaciones sociales que brindan apoyo a poblacin de escasos recursos. Los escolares, universitarios y estudiantes de institutos superiores no universitarios. Las personas dedicada exclusivamente a las tareas de su hogar. Los artistas. Otras que pueden ser comprendidas.
B) SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES. El Sistema Privado de pensiones fue creado en diciembre de 1992 y tom como modelo chileno de capitalizacin individual. El sistema se sustenta en cuentas individuales, las que se encuentran conformadas por los aportes del trabajador activo y el rendimiento obtenido por la inversin de los recursos. La pensin de jubilacin del trabajador se encuentra
determinada por el valor de la cuenta individual en el momento de jubilacin y est directamente relacionada con el monto de sus aportaciones y la rentabilidad de las inversiones del fondo. Los fondos de pensiones son administrados por Administradoras de Fondos de Pensiones (AFPs) las que se constituyen como Sociedades Annimas de propsito exclusivo.
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El sistema privado de pensiones otorga prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. Los aportes se encuentran conformados de la siguiente manera: Cuenta Individual de Capitalizacin. Se encuentra a cargo del asegurado y asciende al 8% de la remuneracin asegurable. Prima de Seguro de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio. Tambin a cargo del asegurado. Su importe es variable. Comisin Porcentual. Su importe es variable y se encuentra comprendida dentro del monto que aporta el asegurado. C) SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES El Sistema nacional de pensiones fue creado por el Decreto Ley N 19990 y rige a partir del 1 de mayo de 1973. Se trata de un rgimen abierto por cuanto pueden acceder a l los trabajadores provenientes del rgimen laboral pblico y privado, as como los independientes que se afilien en calidad de facultativos. Su administracin centralizada se encuentra a cargo de la Oficina Nacional de Normalizacin Previsional (ONP), a la cual le compete tambin la administracin de otros regmenes pensionarios administradores por el Estado.
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A partir del 01 de junio de 1994 la ONP, tiene como funcin administrar el Sistema nacional de pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto Ley N 19990. Son asegurados del Sistema Nacional de Pensiones: Trabajadores que presentan servicios a empleadores particulares bajo el rgimen de la actividad privada. Trabajadores al servicio del Estado bajo los Regimenes de la Ley N 11377 y de la actividad privada. Trabajadores de empresa de propiedad social, cooperativa y similar. Trabajadoras al servicio del hogar. Trabajadores artistas. Otros trabajadores que sean comprendidos en el sistema. Aquellas que realicen actividades econmicas independientes. Asegurados de continuacin facultativa.
D) ESSALUD VIDA ESSALUD VIDA es una pliza de seguro de accidentes personales que cubre al asegurado las 24 horas del da, los 365 das del ao, dentro y fuera del pas. Todas las personas afiliadas a Essalud por el seguro regular o el potestativo que solicitan la cobertura del seguro +vida y que tengan entre 15 a 80 aos de edad. No podrn afiliarse ni seguir afiliados +Vida, las personas declaradas invalidas permanentemente segn se encuentra definido en el Art. 02 de
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la Resolucin N 232-98EF/SAFP. Las caractersticas del Seguro Essalud Vida son: Indemniza al afiliado o beneficiarios por riesgos derivados de accidentes. Es independiente, voluntario y puede ser complementario de cualquier otro seguro, no suponiendo en caso alguno una sustitucin o reduccin de estas prestaciones. La pliza del seguro +VIDA tendr un plazo de vigencia mensual. Dicha pliza podr ser renovada automtica y sucesivamente cada periodo mensual con el pago de la prima correspondiente. E) SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo es el seguro por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales creado por la Ley 26790 (de modernizacin de la Seguridad Social en Salud) que reemplaza al seguro por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (SEGATEP) de la Ley 18846 (derogada) que amparaba exclusivamente por el IPSS, ahora Essalud. Estn amparadas bajo el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo la totalidad de trabajadores del centro de trabajo de riesgo, determinado como tal por ley, en el cual se desarrollan las actividades de riesgo, sean empleados u obreros, temporales o permanentes.
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3.
MARCO LABORAL 8 3.1. MARCO NORMATIVO A) CONTRATOS SUJETOS A MODALIDAD O A PLAZO FIJO Son aquellos contratos que se dan por un periodo determinado y que se celebran en razn de las necesidades del mercado o a la mayor produccin de la empresa, as como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va prestar o de la obra que se ha de ejecutar. Existen tres grupos de contratos de trabajo sujetos a modalidad: Contratos de Naturaleza Temporal Contratos de Naturaleza Accidental Contratos para Obra o Servicio Cualquier otra clase de servicio sujeto a modalidad no contemplado especficamente en la Ley podr contratarse, siempre que su objeto sea de naturaleza temporal y por duracin adecuada al servicio que debe prestarse. B) BENEFICIOS LABORALES Los trabajadores con contratos de trabajo sujetos a modalidad, tienen derecho a percibir los mismos beneficios que por ley, pacto o costumbre tuvieran los trabajadores vinculados a un contrato de duracin indeterminada del respectivo centro de
BERNUY ALVAREZ, Oscar. Modalidades Formativas Laborales. Edicion 2007, Lima Peru 2007.
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trabajo. Tienen derecho tambin a la estabilidad laboral durante el tiempo que dure el contrato, una vez superado el periodo de prueba. Si el empleador, vencido el periodo de prueba resolviera arbitrariamente el contrato, deber abonar al trabajador una indemnizacin equivalente a una remuneracin y media ordinaria mensual por cada mes dejado de laborar hasta el vencimiento del contrato, con el lmite de doce remuneraciones. Para demandar su pago ante la autoridad judicial, se aplica el plazo de despido de treinta das naturales de producido el despido. A continuacin podr encontrar las caractersticas principales del sector laboral en el Per. La informacin incluye datos acerca de las vacaciones, gratificaciones, licencia y otros. a) CTS El marco normativo actual de la Compensacin de Tiempo de Servicios es el Decreto Supremo N 001-97-TR (01.03.1997) Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios y su respectivo Reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 004-97-TR (15.04.1997). Es un beneficio social de previsin de las posibles contingencias que origine el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y de su familia. La CTS tiene como propsito fundamental prever el riesgo que origina el cese de una relacin laboral y la consecuente perdida de ingresos en la vida de una persona y su familia.
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La compensacin por tiempo de servicio tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia. La compensacin por tiempo de servicios se devenga desde el primer mes de iniciado el vinculo laboral; cumplido este requisito toda fraccin se computa los treintavos. La compensacin por tiempo de servicios se deposita semestralmente en la institucin elegida por el trabajador. Efectuado el depsito queda cumplida y pagada la compensacin por tiempo de servicios. Este beneficio se devenga desde el primer mes de iniciado el vinculo laboral y se deposita semestralmente durante los primeros quince (15) das en los meses de mayo y noviembre, en la empresa depositaria elegida por el trabajador y a eleccin de ste, en moneda nacional o extranjera. b) GRATIFICACIONES LEGALES Se trata de gratificaciones legales, cuyos montos equivalen a la remuneracin que percibe el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar este beneficio, o sea, en la primera quincena de julio (gratificacin por Fiestas patrias) y en la Primera quincena de Diciembre (gratificacin por Navidad). El monto de la Gratificacin equivale a la Remuneracin bsica que percibe el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio (Ley N 27735).
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DERECHO Y OPORTUNIDAD DE PAGO Comprende 02 gratificaciones en el ao: Por Fiestas Patrias: Pago: En la primera quincena de Julio. Periodo: Del mes de enero a Junio. Por Navidad Pago: En la primera quincena de diciembre Periodo: del mes de julio a diciembre. MONTO DE LAS GRATIFICACIONES Equivale a la remuneracin percibida por el trabajador en la oportunidad en que corresponda percibir el beneficio. Gratificacin de Fiestas patrias: Remuneracin vigente al 30 de junio. Gratificacin de Navidad: Remuneracin vigente en el mes de diciembre. C) VACACIONES Es la suspensin de los negocios, estudios, tarea, o empleo por algn tiempo. Tiempo que dura la cesacin del trabajo. Las vacaciones anuales y remuneradas establecidas en la Ley, son obligatorias e irrenunciables. Se alcanzan despus de cumplir el ciclo laboral y pueden acumularse hasta dos periodos de comn acuerdo con la entidad, preferentemente por razones de servicio. El ciclo laboral se obtiene al acumular doce (12) meses de trabajo efectivo, computndose para este efecto las licencias remuneradas y el mes de vacaciones cuando corresponda.
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El trabajador que cumpla con una jornada ordinaria minima de 04 horas tiene derecho a 30 das calendario de descanso vacacional por cada ao completo de servicios. El ao de labor exigido se computa desde la fecha en que el trabajador ingresa al servicio del empleador o desde la fecha en que el empleador determine, si compensa la fraccin de servicio laborado hasta dicha oportunidad, por dozavos o treintavos o ambos, segn corresponda, de la remuneracin computable vigente a la fecha en que adopte tal decisin. Los treintavos cuya jornada ordinaria es de 06 das a la semana, haber realizado labor efectiva, por lo menos 260 das de dicho periodo. En los casos en que el plan de trabajo se desarrolla en solo 04 o 03 das a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo, los trabajadores tendrn el goce vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no excedan de 10 en dicho periodo. Se consideran faltas injustificadas las ausencias que no pueden considerarse como das efectivos de trabajo. A solicitud escrita del trabajador, el empleador podr autorizar el goce vacacional en periodos que no podrn ser inferiores a 07 das naturales.
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CAPITULO 3 ORGANIZACIN Y ADMINISTRACION DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ILABAYA
ALCALDE SR. MANUEL OVIEDO PALACIOS
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REGIDORES SR. ROBERTO ELDER BRAVO ESTRADA SR. TITO EDINZON PEREZ YUPANQUI SRTA. GAUDRI LISBETH VARGAS LIENDO SR. VICTOR GAVINO GALLEGOS ESCOBAR SR. JAVIER TEODORO CARPIO LOPEZ
Las Comisiones de Regidores se constituyen por Acuerdo de Concejo en reas bsicas de servicios y de gestin municipal. Pueden ser permanentes o especiales y tiene la finalidad de efectuar estudios, formular propuestas y proyectos de resoluciones y ordenanzas, pronuncindose mediante Dictamen en los asuntos que sean sometidos a su consideracin. La organizacin, composicin, funcionamiento y nmero de comisiones de regidores ser determinado y aprobados por el Concejo Municipal. 1. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ILABAYA. La organizacin estructural de la Municipalidad Distrital de Ilabaya, segn su Reglamento de organizacin y Funciones, aprobado en Sesin de Concejo. La Municipalidad Distrital de Ilabaya, asegura el cumplimiento de sus fines, objetivos, funciones generales, competencias y atribuciones, mediante la ejecucin de funciones especficas, para dicho efecto cuenta con la siguiente estructura orgnica.
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ORGANO DE GOBIERNO Alcalda
ORGANO DE CONTROL Oficina de Control Institucional
ORGANOS DE DEFENSA JUDICIAL Procuradura Publica Municipal
ORGANOS DE DIRECCION Gerencia Municipal
ORGANOS DE ASESORAMIENTO Oficina de Asesora Jurdica Oficina de Planeamiento, Presupuesto y Cooperacin Tcnica.
ORGANOS DE APOYO GERENCIA DE OPERACIONES Unidad de Personal Unidad de Tesorera Unidad de Contabilidad Unidad de Logstica Unidad de Servicios Locales y Cantera Unidad de Equipo Mecnico y Cantera
DIRECCIN DE PROYECTOS DE INVERSION PBLICA Oficina de Programacin e Inversiones Unidad Formuladora de Proyectos de Inversin Publica
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Divisin de Estudios Definitivos Divisin de Proyectos de Infraestructura Divisin de Proyectos Econmicos y Sociales Oficina de Supervisin de Proyectos.
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2.
ESTRUCTURA FUNCIONAL DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD 2.1. FINALIDAD Es el rgano de formular, registrar y llevar a cabo los registros contables de la Municipalidad de acuerdo a las normas generales del sistema nacional de Contabilidad y dems normas conexas. 2.2. FUNCIONES Analizar e interpretar los Estados Financieros: Contable, los Balances, Transferencias Presupuestales e informes tcnicos propios del Sistema de Contabilidad. Supervisar y coordinar las actividades de las diferentes reas contables. Coordinar con la Oficina de Planificacin y Presupuesto en la formulacin de Propuestas, recomendaciones y/o modificaciones del Presupuesto Municipal. Elaborar y presentar a la Oficina de Planificacin y Presupuesto los informes sobre ejecucin Presupuestal requeridos para las Evaluaciones Trimestrales del presupuesto de la municipalidad.
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Verificar el registro de los libros principales, auxiliares, balances trimestrales con sus respectivos anexos. Refrendar la documentacin contable y administrativa, dando opinin y sugerencia en la solucin de los problemas contables y financieros.
Analizar los gastos efectuados a travs del fondo para gastos de efectivo. Planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades de ejecucin del Presupuesto a nivel pliego de la Municipalidad. Coordinar con los rganos internos y externos de la Municipalidad y otros sectores cuya funcin guarda relacin con las actividades propias de la Unidad de Contabilidad.
Hacer
cumplir
las
normas
bsicas
del
sistema
de
contabilidad (Plan Contable General Revisado). Reportar a la Oficina de Administracin el consolidado mensual de la Ejecucin Presupuestal del Ingreso y del Gasto del Ejercicio Fiscal. Otras funciones relacionadas con el cargo, que le asigne el Director de Administracin. 2.3. ACTIVIDADES QUE SE REALIZAN EN EL AREA. Elaboracin de Estadstica de Ingresos Declaracin de impuestos - PDT. Registro Sistema SIAF Control Previo de Documentacin sustentatoria de Ordenes de Compra, servicios, de Fondos planillas para de pagos remuneraciones, en efectivo, rendiciones
comprobantes de pago, recibos de ingresos y otros. Anlisis y Formulacin de Balances de Comprobacin,
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Estados Financieros y Presupuestales. Elaboracin y presentacin mensual y trimestralmente los requerimientos financieros y presupuestales de la Entidad. Consolidacin Financiamiento. Conciliar Gastos e Ingresos de reportes emitidos por el Sistema. Efectuar el Registro de los Gastos y Operaciones complementarias en las fases del Compromiso, Devengado en el Sistema de Integracin Financiera (SIAF). 2.4. DELIMITACION EN AREAS CONTABLES El Sistema Contable ha contemplado la agrupacin de operaciones homogneas en campos definidos. A) AREA DE BIENES Comprende las operaciones de adquisicin u obtencin, almacenamiento y distribucin de los bienes muebles del Gobierno. Incluye tambin la construccin, adquisicin y registro de la propiedad inmueble del Estado, administrados por los organismos pblicos. B) AREA DE FONDOS Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de fondos en los diferentes niveles de la administracin pblica. y control de gastos por Fuente de
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C) AREA DE PRESUPUESTO Comprende las operaciones que se derivan del presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgacin, modificacin, ejecucin e gasto e ingreso, as como el anlisis y cierre presupuestario. D) AREA COMPLEMENTARIA Comprende todas las operaciones no indicadas en las reas anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de apertura, asientos de cierre, asuntos de regularizacin, as como los asientos referidos a las cuentas de control, que completan el circuito contable y son registrados en las notas de contabilidad.
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CAPITULO 4 ORGANIZACIN CONTABLE
1.
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE.9 El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de integracin ordenado con controles en las diferentes reas contables para producir informacin financiera oportuna y confiable. La referida integracin contable que se logra mediante el Sistema
CPC. CESAR VALDIVIA DELGADO, Ley de gestion de la Cuenta General de la Republica 2008.
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conduce a tecnificar los mecanismos de operacin y ejecucin del presupuesto, facilita el anlisis financiero y permite la evaluacin del cumplimiento de las metas del Gobierno. A continuacin se precisan los principales fundamentos que conforma el Sistema: 1.1. UNIDAD DE ALMACEN Consiste en la registracin desde el punto de vista contable, de todos los bienes muebles que ingresan a los organismos pblicos por cualquier concepto como entrega de almacn; aunque en algunos casos en ingreso al almacn se produzca de manera simblica, tales como los semovientes. Es decir, las adquisiciones de bienes realizadas por los entes pblicos, destinados al uso, consumo o produccin, debern previamente ser registrados como ingreso en los almacenes de la entidad. Esta caracterstica tiene como finalidad primordial robustecer las labores de control interno y canalizar la informacin que sirva oparta formular el Parte Diario de Almacn, como elemento de integracin contable. 1.2. UNIDAD DE CAJA Este fundamento del sistema se refiere al control centralizado de los recursos financieros, debiendo estos reunirse en un fondo comn para financiar los gastos en el sentido de contribuir a que se mantenga el concepto de nulidad de informacin del manejo de los fondos pblicos. La finalidad de este principio es obtener una informacin sobre el flujo de los fondos pblicos a travs de otro de los elementos del sistema, demostrando Libro de Caja, que es un libro obligatorio restituido para registrar y resumir todas las informaciones de ingreso y egreso de efectivo.
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1.3. PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD CONTABLE La operaciones realizados por los organismos pblicos son registrados en la Contabilidad Patrimonial y en la Contabilidad Presupuestaria, es decir bajo este fundamento a toda operacin real registrado en el proceso contable financiero, corresponde paralela y simultanea un ingreso en el proceso presupuestal. De tal forma que en el mismo momento y con los mismos documentos fuentes pero en distintas reas se procesa informacin especializada con el fin de obtener el balance de Comprobacin Integrado que muestre en su conjunto las operaciones de bienes, fondos, presupuesto, endeudamiento y operaciones complementarias. 1.4. OBLIGATORIDAD DE COMPROMISO Con la finalidad de que exista un buen control interno en los organismos pblicos, es de vital importancia el registro contable de las cuentas por pagar y compromiso presupuestarios previo al pago y la ejecucin presupuestaria. 2. LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES QUE DEBEN LLEVAR LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO Los organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas continuaran registrando sus operaciones en los libros contables que a continuacin se indican: 2.1. BASE LEGAL
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Ley N' 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. Resolucin de Concejo Normativo de Contabilidad N 10-97EF/93.01 del 29-09-97, que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental.
Decreto
Supremo y
N'
019-89-EF/93,01 del
Reglamento Nacional
de de
Organizacin
Funciones
Sistema
Contabilidad u de su rgano rector. Resolucin Jefatural N' 009-92-EF/93.01. Cdigo de Comercio Art. 34, 36, 37, 38, 39, 43, 44. Decreto Ley N' 26002 - Ley del Notario - Art. 112, 113, 114, 115, 116. Decreto Ley N' 26501 - Establece que los jueces de paz letrado y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la ley seale. 2.2. LIBROS PRINCIPALES A) INVENTARIOS Y BALANCES El libro inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelar: La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la Entidad. La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere, y que formen el pasivo de la Entidad. Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que ser el patrimonio con que inicia su gestin.
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La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el Inventario Final y Balance general de su Gestin.
B) LIBRO DIARIO El libro diario ser de foliacin y contendr en cada folio el movimiento diario del debe y del haber. C) LIBRO MAYOR En este libro principal se registran todas las cuentas asentadas en el libro Diario. 2.3. LIBROS AUXILIARES Caja.- Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario. Registro de ventas. Registro de Compras Fondo para pagos en efectivo.- Se utilizar el documento denominado Rendicin del Fondo para Pagos en efectivo. Bancos.- se deber aperturar por cada cuenta corriente. El registro de las operaciones de los libros auxiliares mencionados deber efectuarse en el formato auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de ventas y el de Compras. En lo referente a los auxiliares documentos por cobrar, documentos por pagar, anticipos concedidos, encargos otorgados, encargos recibido; estos registros debern tener una informacin ms detallada para facilitar su anlisis. En cuanto al auxiliar inmuebles. Maquinarias y equipo, se debe
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llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciacin y/o reevaluacin. 3. DOCUMENTOS QUE INTERVIENE EN LA ADQUISICIN Y CONTROL DE LOS BIENES Y SERVICIO QUE SUSTENTAN EL REGISTRO CONTABLE. 3.1. DOCUMENTOS FUENTES: A) rea de Bienes Orden de Compra - Gua de Internamiento Orden de Servicios Pedido - Comprobante de Salida (Pecosa) Inventario Fsico Existencia Valorada de Almacn. Control Visible de Almacn.
3.2. DOCUMENTOS CONTABLES:

Orden de Compra Gua de Internamiento Pedido Comprobante de Salida (PECOSA) Nota de entrada al Almacn
A)
rea de Fondos Recibo de Ingresos Papeleta de depsitos
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Nota de cargo Nota de abono Comprobantes de Pago Planilla de haberes y pensiones Valorizacin de obra. Otros. B) rea de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de fondos servirn para la afectacin presupuestaria, en lo que corresponda. C) rea de Operaciones complementarias Los documentos que se utilizan en las rea antes referidas, tambin son documentos fuente de esta rea, adems otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones juradas, Contratos, cartas Fianza, etc. 4. GENERALIDADES GUBERNAMENTAL: 4.1. TIPOS DE CONTABILIDAD El sistema de Contabilidad Gubernamental establece dos tipos de contabilidad: La contabilidad patrimonial y la contabilidad presupuestaria. A) CONTABILIDAD FINANCIERA O PATRIMONIAL DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
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Es el Campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros, comprobantes y estados contables relacionados con la registracin de los valores que componen el patrimonio. B) CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros, comprobantes, etc., para registrar el comportamiento de cada presupuesto fiscal, regulando as las incidencias del proceso presupuestario con criterio programtico. 4.2. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA. El SIAF es un Sistema de ejecucin, no de Formulacin Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. Si toma como referencia estricta el marco Presupuestal y sus Tablas. El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera del tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). El Registro, al nivel de las UEs, est organizando en 02 partes: Registro Administrativo (Fase Compromiso, Devengado, Girado) y Registro Contable (contabilizacin de las fases as como Notas Contables). El registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el
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Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente automatizada. Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador participa en el proceso. 4.3. LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA Y EL PROCESO DE CONSOLIDACIN A NIVEL NACIONAL. La Cuenta General de la Repblica contiene informacin de los resultados presupuestarios, financieros, econmicos y de inversin alcanzados en un ejercicio presupuestario. A) CONTENIDO ESPECIFICO a) Aspectos econmicos: Producto bruto interno, ahorro e inversin, inflacin, tasa de cambio, balanza de pagos, cuentas monetarias del sistema financiero y bancario, operaciones del sector pblico, brechas y resultados econmicos. b) Aspectos presupuestarios: Marco legal y ejecucin del presupuesto de ingresos y egresos. Clasificacin del presupuesto de ingresos y egresos por categora de ingreso y gasto, respectivamente.
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Clasificacin funcional, instiot6ucional y geogrfica de los egresos. Balance de programacin y ejecucin del presupuesto por pliegos. Anlisis de resultados: Primario, econmico y financiero.
c)
Aspectos financieros Balance general, estado de gestin, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo, estado de tesorera, estado de la deuda publica, anlisis de la estructura: de activos, fianzas, costos y de resultados financieros.
d)
Aspectos de Inversiones y metas: Marco legal y de ejecucin loas del presupuesto por de
inversiones. Clasificacin inversiones mbitos geogrficos y sectores. Metas de inversiones programadas y ejecutadas. Programas especiales de desarrollo. Anlisis de inversiones y metas.
B) PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA Cada Municipalidad Distrital debe remitir con carcter
obligatorio la informacin contable a la Municipalidad Provincial de su jurisdiccin a efecto de facilitar la consolidacin a nivel Provincial.
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Informacin Financiera (Comparativa, ajustada por Efectos de Inflacin, sin cntimos). Balance General Estado de gestin Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo.
Informacin Presupuestaria (en nuevos soles sin cntimos) Balance de ejecucin del Presupuesto Estado de Fuentes y Usos de Fondos Programacin del Presupuesto de Ingresos Programacin del Presupuesto de Gastos
Las Municipalidades Distritales deben remitir copia de los Dispositivos legales que aprueban y modifican el Presupuesto de la entidad a efecto de conciliar el Marco Legal Presupuestario con la Municipalidad Provincial. Se procede al registro convencional de la informacin recepcionada en Hojas de Trabajo de centralizacin siguiente: Balance General Estado de Gestin Estado de Cambios de Patrimonio Neto Estado de flujos de Efectivo. Balance de Ejecucin del Presupuesto. Estado de Fuentes y Usos de Fondos.
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5.
Programacin del Presupuesto de Ingresos Programacin del Presupuesto de Gastos. Informacin de los Proyectos de Inversin. Marco legal del presupuesto.
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 10 CLASE 1 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE 10 11 12 13 17 19 20 21 22 23 24 28 29 Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Letras, pagares y Otros efectos por Cobrar. Cuentas por Cobrar Diversas. Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones. Mercaderas Suministros de Funcionamiento Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros para la Produccin Bienes en Proceso Productos Terminados Bienes en Transito. Provisin para Desvalorizacin de Existencias.
ACTIVO NO CORRIENTE 30 31 32 33
10
Transferencias y Remesas de capital Inversiones en Valores y Participaciones Inversin Social Inmuebles, Maquinarias y Equipo
EL PERUANO. Resolucion de Concejo Normativo de Contabilidad N 10-97-EF/93.0
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34 35 36 37 38 39
Inversiones Intangibles Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros. Bienes Culturales Infraestructura Pblica Cargas Diferidas Depreciacin, Agotamiento y Amortizacin Acumulada.
CLASE 2 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE 40 41 42 43 44 45 46 47 Tributo por Pagar Remuneraciones y Pensiones por Pagar. Cuentas por pagar. Encargos recibidos obligaciones Tesoro Publico Fondo Intangible de Estabilizacin Fiscal Deudas a Largo Plazo Provisiones para Beneficios Sociales.
PATRIMONIO 54 56 57 58 59 Hacienda nacional Hacienda nacional adicional Excedente de Reevaluacin reservas Resultados Acumulados
CUENTAS DE GESTION CLASES 3 GASTOS CORRIENTES 60 63 64 66 Consumo de Suministros Transferencias Corrientes otorgadas Servicio Prestados por terceros Gastos Diversos de Gestin y Subvenciones otorgadas
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Gastos Financieros Provisiones del Ejercicio Costos de Ventas
CLASE 4 INGRESOS CORRIENTES 70 71 72 75 76 77 Ingresos tributarios Ingresos no tributarios Liberaciones, Incentivos y Devoluciones Tributarias. Transferencias Corrientes recibidas Ingresos Diversos de gestin Ingresos Financieros
CUENTAS DE RESULTADOS CLASE 5 SUPERAVIT Y DEFICIT 80 81 82 83 84 89 Resultado de operacin Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Ingreso de Ejercicios Anteriores Gastos de Ejercicios Anteriores Resultado de Ejercicio.
CLASE 6 CUENTAS DE PRESUPUESTO 90 91 92 93 94 95 96 97 Aprobaciones, Modificaciones y Cierre Presupuestario Presupuesto de Ingresos Presupuesto de gastos Estimaciones de Ingreso Calendario de Compromisos Asignaciones Comprometidas Ejecucin de Ingresos Ejecucin de Gastos
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6.
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA (SIAFGL)11 6.1. BASE LEGAL El marco terico descrito implicaba una legislacin al respecto, a continuacin referimos los dispositivos legales a partir de los cuales se hace uso obligatorio el SIAF GL: Resolucin Viceministerial N 005-97-EF/11. Aprueban normas para la implementacin progresiva del sistema integrado de administracin financiera del sector pblico. Resolucin Suprema N 241-97-EF. Autorizan al ministerio transferir en calidad de donacin a diversas unidades ejecutoras del sector pblico, equipos de cmputo destinados al funcionamiento del SIAF GL. Resolucin Viceministerial N 002-98-EF/11. Aprueban texto de acuerdo de transferencia de equipos entre el ministerio y diversas unidades ejecutoras receptoras de donacin. Resolucin Viceministerial N 029-98-EF/11. Establecen como obligatoria la utilizacin del SIAF SP para registro de datos sobre ejecucin de ingresos y gastos en unidades ejecutoras del presupuesto del sector publico. Resolucin Directoral N 077-98-EF/77.15. Directiva de Tesorera para el ao fiscal 1999. Resolucin Suprema N 738-98-PCM. Conforman grupo de trabajo encargado de integracin de grupos de programas de soporte informtico de los sistemas administrativos. Comunicado N 02-99-EF/93.01. A partir de enero de 1999, el
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SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRTACION FINANCIERA SIAF-GL Contaduria publica de la nacion, ministerio de Economia y Finanzas
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registro contable de las unidades ejecutoras del sector publico, ser a travs del mdulo del Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF GL. 6.2. DEFINICION: El Sistema Integrado de Administracin Financiera para el sector pblico, es un instrumento informtico, que automatiza el proceso de ejecucin presupuestal, financiero y contable, mediante un registro nico de operaciones, produciendo informacin con mayor rapidez, precisin e integridad, validad para la toma de decisiones de los diferentes niveles gerenciales de la organizacin gubernamental. El SIAF es, como su nombre lo dice, un sistema integrado por varias subsistencias que planean, procesan y reportan los recursos financieros pblicos. Incluye normalmente al menos cuatro subsistencia. Contabilidad, presupuesto, tesorera, personal y deuda publica, y puede incluir tambin subsistemas auxiliares como ingresos pblicos, adquisiciones, gestin de activos, recursos humanos y planillas, pensiones y seguridad social. El sistema es muy verstil. Se puede aplicara distintos niveles de gobierno (central, descentralizado, municipal), se puede desagregarse otros criterios para generar reportes de relevancia para la toma de decisiones y el debate poltico. Representa una nueva forma de relacin entre las diversas instituciones estatales, incluyendo autoridades y funcionarios, entre las instituciones y sus usuarios y proveedores, y entre los diversos grupos de inters asociados. Nos e trata por lo tanto de la simple adquisicin de una tecnologa, se trata de un cambio en las reglas de juego y en el peso relativo de los distintos grupos de inters en el
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centro mismo de la tomas de decisiones del Estado. Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases, que el objeto de integracin de procesos de Sistema de Administracin Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso: El SIAF es un Sistema de Ejecucin, no de Formulacin Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otros Sistema. Si toma como referencia estricta el marco Presupuestal y sus Tablas. El SIAF ha sido diseado como una herramienta muy ligada a la gestin Financiera del Tesoro publico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). El registro, al nivel de las UEs, est organizando en 02 partes: Registro Administrativo (Fases Compromiso,
Devengado, Girado) y Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como Notas Contables). El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada fase, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente automatizada. Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador participa en el Proceso.
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6.3. AMBITOS DEL SISTEMA Podemos decir que el Sistema tiene 02 mbitos claramente definidos, a saber: A) REGISTRO UNICO. El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del Registro de las UEs de todas sus operaciones de gatos e ingresos y el envo de informacin a los rganos Rectores: Direccin Nacional de Presupuesto Publico (DNPP), Direccin General de Tesoro Publico (DGTP); y Contadura Publica de la Nacin (CPN) B) GESTION DE PAGADURIA (Slo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Publico). Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del tesoro Pblico. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Publico. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos cheques o cartas rdenes cargadas en su Sistema, afectando recin en ese momento a la cuenta principal del tesoro Publico. En verdad, mas que luego tenga que intervenir el Tesoro
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Publico para la Autorizacin de Pago, el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo que podramos decir que os equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Publico para realizar el proceso de Pago a travs del BN. 6.4. MECANISMO Y APLICACIN DEL SISTEMA Cada mes las UEs reciben, a travs del SIAF, su Calendario de Compromiso (CALCOM) elaborado por la DNPP. Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e ingresos, informacin que luego es transmitida al MEF para su verificacin y aprobacin. En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones (expedientes), cada una de las cuales incluye las Fases de Compromiso, Devengado y Girado. a) El registro del Compromiso implica el uso de un Clasificador de Gasto a nivel de Especfica, una Fuente de Financiamiento y la Meta correspondiente asociada a ese gasto. El Sistema verificar si esa operacin est acorde al CLACOM aplicando el criterio de techo presupuestal. La UE slo pude comprometer dentro del mes de vigencia del Calendario. b) El registro de Devengado est asociado a la verificacin del cumplimiento de la obligacin por parte del proveedor, esto es la entrega de bienes. Esta fase requiere un Compromiso previo que a su vez establece techos y otros criterios. El Devengado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al registro del Compromiso. c) El Registro de Girado requiere no slo un Devengado
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previo
(que
su
vez
establece
techos)
sino
la
correspondiente Autorizacin de Giro por parte de la DGTP, que aplica el criterio de Mejor Fecha. El Girado puede darse en el mismo mes o en otro posterior al Registro del Devengado. d) LA DGTP emite la Autorizacin de pago de los Girados (cheque, cartas rdenes) de las UEs, transmitindose al BN, quien actualiza sus archivos con cada lote enviado, atendiendo a los beneficiarios de los Girados. e) El registro de la Fase pagado en la UE es procesado automticamente por el Sistema, con la informacin de los cheques y cartas rdenes pagadas remitida por el BN. En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las fases de Determinado y recaudado. En el Ciclo de Ingreso, los Municipios registran las fases de Determinado y Recaudado. Si bien el Sistema mantiene el Registro de ingresos, era necesaria a inclusin de un mdulo especfico para la administracin de los ingresos de los municipios por los conceptos de impuesto predial, alcabala, licencias y reportes contables. El Mdulo de Recaudacin incluye el Registro de
Contribuyentes, cada contribuyente con sus datos y vinculado a sus predios. Cada predio con sus datos (fuente autoevalo o catastro) lo que determina un valor de predio en base a la tasa de valor de terreno (segn ubicacin) y el tipo de construccin. Algo similar ocurre para los arbitrios. La diferencia reside en que el pago por arbitrio es por cada predio. En cambio, en el caso del impuesto predial el mdulo calcula por el acumulado de inmuebles que tiene cada contribuyente (las tasas tiene un
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carcter progresivo). Adicionalmente, el modulo permite el pago de licencias y otros ingresos. Cada da el sistema genera un resumen de caja que se convierte en un registro de un expediente SIAF, fase Determinado. El Mdulo asegura integridad y consistencia con los parciales. Adems, en el registro del expediente se debe registrar luego la fase de recaudado con las fechas tanto de la recaudacin como la de depsito en el banco. Esto es muy importante porque el Sistema cuida los recursos recaudados, los mismos que en ningn caso debieran tener otro destino que su depsito en los bancos. Las Operaciones de gatos, ingresos y otras, complementarias, son contabilizadas utilizando la Tabla de operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores Presupuestales con los Cuentas del Plan Contable Gubernamental. Estos registros son procesados por el Sistema, permitiendo la obtencin de los Estados Financieros y presupuestarios exigidos por el Ente rector Contadura Pblica de la nacin (CPN) en el marco de la elaboracin de la Cuenta general de la Republica. Cabe sealar que, 29 Pliegos (109 UEs) realizaron el Cierre Contable 1999 a travs del Mdulo Contable SIAF. 6.5. PRODUCTOS DEL SISTEMA Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico. Base de datos con informacin oportuna, confiable y con cobertura adecuada. Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la ejecucin del
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Presupuesto. 6.6. VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS Proporciona a los rganos rectores informacin oportuna y consistente. Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y contables. Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes fases. Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los recursos financieros del Estado. Pone a disposicin de la CPN, informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la republica. Permitir la obtencin de los Reportes COA para SUNAT. Pondr a disposicin de la Contralora General de la Repblica, informacin de detalle, reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de Control en oportunidad, cobertura y selectividad. Contribuye a una mejor asignacin de recursos y toma de decisiones.
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CAPITULO 5 CONTROL INTERNO
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1.
DEFINICION12 Las Normas de Control Interno para el Sector Publico son guas generales dictadas por la Contralora General de la Repblica, con el objeto de promover una sana administracin de los recursos pblicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura de control interno. Estas normas establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa de las operaciones. Los Titulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno, que debe estar en funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones, considerando en todo momento el costo beneficio de los controles y procedimientos implantados. Las normas de control interno se fundamentan en principios y prcticas de aceptacin general, as como en aquellos criterios y fundamentos que con mayor amplitud se describen en el marco general de la estructura de control interno para el sector pblico que forma parte de este documento.
2.
OBJETIVOS Las Normas de Control Interno para el Sector Publico tienen los objetivos siguientes: Servir de marco de referencia en materia de control interno para las prcticas y procedimientos administrativos y financieros; Orientar la formulacin de normas especificas para el
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CPC. CESAR VALDIVIA DELGADO, Ley organica del Sistema Control de la Contraloria General de la Repblica
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funcionamiento de los procesos de gestin e informacin gerencial en las entidades pblicas; Proteger y conservar los recursos de la entidad, asegurando que las operaciones se efecten apropiadamente. Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas y que stas se encuentren dentro de los programas y presupuestos autorizados. Permitir la evaluacin posterior de la efectividad, eficiencia y economa de las operaciones, a travs de la auditoria interna o externa, reforzando el proceso de responsabilidad institucional; y Orientar y Unificar la aplicacin del control interno en las entidades publicas. 3. AMBITOS DE APLICACIN Las Normas de Control Interno para el Sector Publico se aplican en todas las entidades comprendidas dentro del mbito de competencia del Sistema Nacional de Control, bajo la supervisin de los titulares de las entidades y de los jefes responsables de la administracin gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces. En caso que estas normas no sean aplicables en determinadas situaciones, ser mencionado especficamente en el rubro limitaciones al alcance de cada norma. La Contralora General de la Repblica establecer los procedimientos para determinar las excepciones a que hubiere lugar. Las normas de Control interno para el Sector Publico no interfieren con las disposiciones establecidas por la legislacin, ni limitan las normas dictadas por los sistemas administrativos, as como otras normas que se
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encuentren vigentes. La aplicacin de estas normas contribuye al fortalecimiento de la estructura e control interno establecido en las entidades. 4. CARACTERISTICAS Las normas de control interno para el Sector pblico tienen las caractersticas siguientes: Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por los sistemas de presupuesto, tesoro, endeudamiento publico y contabilidad gubernamental, as como con otras disposiciones relacionadas con el control interno. Compartibles con los principios de control interno, principio de administracin y las normas de auditora gubernamental emitidas por la Contralora general de la Repblica. Sencillas y claras en su presentacin y referidas a un asunto especfico. Flexibles, permiten su adaptacin y actualizacin peridica de acuerdo con las circunstancias, segn los avances en la modernizacin de la administracin gubernamental. 5. AREAS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO Las normas de control interno para el Sector Pblico se encuentran agrupadas por reas y subreas. Las reas de trabajo constituyen zonas donde se agrupan un conjunto de normas relacionadas con criterios afines. Las reas previstas son las siguientes: Normas generales de Control Interno.
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6.
Normas de Control Interno para la administracin financiera gubernamental. Normas de Control Interno para el rea de abastecimiento y activos fijos. Normas de Control interno para el rea de administracin de personal. Normas de control interno para el rea de obras pblicas.
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO Comprenden las normas que promueven la existencia de un control interno slido y efectivo en las entidades pblicas, cuya implementacin constituye responsabilidad de los niveles de direccin y Gerencia en stas. La combinacin de estas normas establece el contexto requerido el contexto requerido para un control interno apropiado en cada entidad pblica.
7.
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACION FINANCIERA GUBERNAMENTAL. Normas de Control Interno para el rea de Presupuesto. Normas de Control Interno para el rea de Tesorera. Normas de Control Interno para el rea de endeudamiento pblico. Normas de Control Interno para el rea de Contabilidad.
8.
MARCO GENERAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PBLICO. El marco general de la estructura de control interno define los conceptos bsicos, tanto de la estructura de control interno, como de sus
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componentes que se encuentran integrados en el proceso administrativo en las entidades publicas. Tambin determina la responsabilidad de los niveles de direccin y gerencia, incluyendo la actitud de la Alta Direccin, para el establecimiento, mantenimiento y evaluacin continua del control interno institucional. La combinacin de estos conceptos determina el mbito necesario para un efectivo sistema de control interno en cada entidad que incrementar su efectividad y eficiencia. 8.1. DEFINICION DE CONTROL INTERNO Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y, el personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn logrndose los objetivos siguientes: Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y; la calidad en los servicios que deben brindar cada entidad publica; Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier prdida, despilfarro, usos indebido, irregularidad o acto ilegal; Cumplir Elaborar las leyes, reglamentos financiera y vlida otras y normas confiable, gubernamentales; y, informacin representada con oportunidad. 8.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto a que estn logrndose los objetivos del control interno. El concepto
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moderno del control interno discurre por cinco componentes y diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestin y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia. Esto permite que los directores de las entidades se ubiquen en el nivel de sus supervisores de los sistemas de control, en tanto que los gerentes que con los verdaderos ejecutivos, se posicionen como los responsables del sistema de control interno, a fin de fortalecerlo y dirigir los esfuerzos hacia el logro de sus objetivos. Para operar la estructura de control interno se requiere la implementacin de sus componentes, que se encuentran interrelacionados e integrados al proceso administrativo. Los componentes pueden considerarse como un conjunto de normas que son utilizadas para el medir el control interno y determinar su efectividad, los que se describen a continuacin: Ambiente de Control Interno. Evaluacin de riesgo. Actividades del Control Gerencial. Sistemas de informacin y comunicaciones. Actividades de Monitoreo.
8.3. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO En esta seccin se presentan las normas de control interno que conjuntamente con el marco general de la estructura de control interno para el sector pblico, constituyen los criterios y las guas que deben utilizar las entidades del sector pblico para implantar y fortalecer la estructura de control interno en sus diferentes
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actividades. Las normas generales han sido redactadas teniendo en cuenta los conceptos modernos que sobre control interno han publicado interno de diversos aplicacin organismos general profesionales utilizadas para y, recogen la fundamentalmente, aquellos principio y practicas sanas de control promover administracin eficiente de los recursos pblicos. CONTENIDO: 100-01 100-02 100-03 100-04 100-05 100-06 100-07 100-08 100-09 100-10 100-11 100-12 Objetivos generales de control interno. Integridad y valores ticos. Estructura orgnica de la entidad. Asignacin de autoridad y responsabilidad Segregacin de funciones. Sistema de autorizacin y ejecucin de operaciones. Integracin de las operaciones de administracin financiera gubernamental. Monitoreo de controles internos. Auditoria anual en las entidades publicas. Responsabilidad (Accountability) Control de la calidad de servicios brindados. Funcin de auditoria interna en las entidades.
8.4. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACION FINANCIERA GUBERNAMENTAL La administracin financiera como sistema de apoyo de la administracin publica, es definida como el sistema por medio del cual tiene lugar la planificacin, recaudacin, asignacin, financiacin, custodia, registro e informacin, dando como resultado la gestin eficiente de los recursos financieros pblicos necesarios para la atencin de las necesidades sociales.
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Los Componentes del Sistema de administracin financiera son: Presupuesto, tesorera, endeudamiento pblico y contabilidad. Estos componentes incluyen controles internos y durante el ciclo fiscal tienen a su cargo la responsabilidad de proyectar, procesar e informar las operaciones referidas a la administracin de los recursos financieros gubernamentales. Las normas de control interno para la administracin financiera gubernamental se orientan a promover controles claves en las diferentes ares de los sistemas de administracin financiera gubernamental, dentro una ptica que posibilite la integracin de los controles internos y la informacin que procesan las reas siguientes: 210 230 250 280 Presupuesto Tesorera Endeudamiento Pblico Contabilidad.
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CAPITULO 6 APLICACIN PRCTICA
La Municipalidad Distrital de Ilabaya est obligada a presentar su informacin Contable y Financiera a la Cuenta General de la Repblica a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera para Gobiernos Locales. Mensualmente se realiza diversas operaciones a travs del Sistema, para esta aplicacin consideraremos procedimientos utilizados para el registro de las operaciones durante el ao 2008 y el cierre de operaciones financieras al III Trimestre 2008.
1. REGISTRO DE OPERACIONES EJERCICIO N 01 REGISTRO DEL SALDO INICIAL EN EL LIBRO BANCO. El primer da til del ao 2008, en la Municipalidad Distrital de Ilabaya se inicia el proceso de registro de sus operaciones de egresos e ingresos en SIAF. De acuerdo a la Directiva de la DNTP para este ejercicio, todas estas operaciones deben realizarse a travs de Bancos, requirindose para tal caso, registrar los saldos iniciales en el Libro Banco de dos Ctas. Ctes. Con
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las que trabaja la Fuente de Financiamiento 09 recursos Directamente Recaudados (RDR) previamente matriculados en el Men Tablas, opcin Cuenta Bancaria: Los Saldos de estas cuentas bancarias son: Banco Continental Cta. Cte. 0310-0100000540 Saldo Inicial S/. 24,580.85 Banco NBK Cta. Cte. 0000-058912120 Saldo Inicial S/. 15,580.14 Es obvio comentar que el Registro de los saldos iniciales del Libro Banco se podr realizar si las Ctas. Ctes han sido previamente matriculados en el Mdulo Administrativo, consecuentemente, el primer paso al iniciar el Registro en SIAF ser esto ltimo mencionado. Para el registro de los saldos en un expediente SIAF, el usuario debe considerar que son operaciones que no tienen movimientos presupuestales, consecuentemente, se usar Clasificadores con Cdigos Ceros (En esta oportunidad el cdigo a usar de la Tabla de Operaciones (TO) es 000000-112- Transferencias entre Cuentas Bancarias) que no requerirn contabilizacin segn la TO. La Fuente de Financiamiento (FF) ha registrar ser la 09 RDR porque en SIAF cada Cta. Cte. esta asociada en su FF de donde proviene los recursos. (Esta asociacin se realiza al matricular en SIAF las Ctas. Ctes). Registro para el Saldo Inicial Positivo Como se observa en la Pantalla 1 en el Determinado del Expediente SIAF 00002 se registr el Documento 000 (Sin Documento) con fecha 02-01-06 con el Tipo de Operacin YC (Ingresos sin Clasificador) y por el monto de S/. 1,850.30.
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En el Recaudado, se us en Documento A el Cdigo 034 (Papeleta de Depsito) sin Nmero para asegurar que el Registro sea jalado al Libro Banco. En esta Fase se registra la misma fecha del determinado y en Cta. Cte. se consigna: Ao: 2005 (Ao en que nace o se matricula la Cta. Cte. en SIAF), Bco: 002 (Cdigo del banco Continental) y Cta: 001 (Cdigo del orden al que pertenece la Cta. Cte. 0273-0100003800 del mismo banco). En Documento B de este Recaudado se registrar el Cdigo 066 recibo de Ingresos sin numero (000) consignando Saldo Inicial y el monto correspondiente.
EJERCICIO N 02 TRANSFERENCIA ENTRE CUENTAS CORRIENTES Esta operacin se registra en el Expediente SIAF con el Tipo de Operacin TC Transferencia entre Cunetas Bancarias el cual al registrar el gasto e ingreso permite mostrar en los Libros bancos de las Ctas Ctes afectadas, el egreso e ingreso del importe mencionado. Conforme se muestra en la imagen, primero se registra el egreso con el Compromiso y Devengado como Fases ficticias (porque no se contabilizan) con el Clasificador o Cdigo TO 000000-109 Transferencias entre Cuentas Bancarias utilizando la FF 88. El girado se registrar utilizando la Cta. Cte. 151-022693 del banco de la nacin (2006-001-017) y en Documento B se consignar la Carta Orden del 31 de Julio 2008 por el importe de S/. 373,860.00.
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La siguiente Imagen, muestra la continuacin del Registro en el Expediente N 000009, esta vez, con el Ingreso Determinado (ficticio porque no se contabiliza) y el Ingreso Recaudado con el Clasificador o Cdigo de la TO 000000-243 Transferencias entre Cuentas Bancarias registrando en esta ltima fase, en Documento A la Nota de Abono (025) 07-01 a favor de la Cta. Cte. 151-074014 del Banco de la Nacin (2007-001-034) vinculada a la FF Recursos Determinados y en Documento B el Recibo de Ingreso 000 por el importe referido. Es muy importante culminar el proceso del registro de sta operacin consignando en el campo inferior de documento B, la Cta. Cte. del Girado: (2006-001-017). Esto ltimo, es necesario para que la operacin se refleje adecuadamente en el Libro Banco. CONTABILIZACION Conforme los Clasificadores o Cdigos Ceros de la TO utilizados, al girado le corresponde contabilizar Cuentas de Orden y al recaudado Cuentas Patrimoniales (Bancos). EJERCICIO N 03 ENCARGO DE LA MUNICIPALIDAD A LA DIRECCIN REGIONAL DE AGRICULTURA La Municipalidad Distrital de Ilabaya suscribe un Convenio de Encargo con la Direccin Regional de Agricultura para que este ltimo ejecute los Estudios para un Proyecto de Canales de Regado con recursos presupuestales de la Municipalidad. Para ello, la Municipalidad entrega una primera remesa de recursos
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ascendente a S/. 3,700.00 con cargo a la Rendicin de Cuentas que debe realizar la Direccin Regional. Para la entrega de recursos bajo esta modalidad, la Municipalidad debe seleccionar en el registro SIAF el Tipo de Operacin E Gasto-Encargo el cual permitir adicionar la fase de Rendicin. Cabe agregar que este Tipo de operacin se emplear cuando existe Encargos a cualquier otra institucin ajena a la Municipalidad. El registro del gasto por la entrega de recursos a la Direccin Regional se realiza en el Expediente SIAF comprometiendo dicho importe en el Calendario de Compromisos de Enero en el FF 18 utilizando el Clasificador de Gasto presupuestal 651133 (S/. 3,000.00) y 651139 (S/. 700.00) de la Meta 0002 Estudios de Canales de Regado. Aprobado el registro del Compromiso, se devenga con el mismo documento fuente utilizada en el Compromiso: Convenio Suscrito (016). La Fase Girado se realiza emitiendo el C/P de tesorera N 0019 del 18 de Enero que sustenta el Cheque (065) 00024314 girados con cargo a la Cta. Cte. 0361-005899 del Banco de la Nacin (001-005). Esta Operacin de Encargos culmina con la rendicin Documentada que presenta la Direccin regional de Agricultura el 04 de febrero la cual se registra en el mismo Expediente SIAF como ltima Fase en este tipo de operacin, como se aprecia en la Imagen. La Fase Rendicin se realiza en otros Clasificadores de Gasto y al registrarse estos, el mdulo automticamente reemplaza los clasificadores originales (los anula) por el de la rendicin, el cursor en la Fase Compromiso en el campo de Secuencia Fase.
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Finalmente, la Municipalidad con fecha 04 de febrero recepciona de la Direccin General de Agricultura un Devolucin por el importe no utilizado, depositndolo en la misma Cta. Cte. que fuera usada para el gasto. La devolucin es registrada en el mismo expediente SIAF del Encargo, ubicando el cursor sobre el Girado. CONTABILIZACION La Contabilizacin de este Registro cuyo Tipo de operacin corresponde a Gasto-Encargo se realiza tomando la Divisionaria 38 que el Mdulo presentar para cualquiera de los Clasificadores de Gasto. En las Imagen se puede apreciar la seleccin de la Divisionaria 38y en misma imagen se aprecia su contabilizacin como sigue: Al iniciar la contabilizacin, el Cursor se ubica sobre el primer Clasificador presentado la Divisionaria 38; Al finalizar la contabilizacin del primer clasificador el cursor debe ubicarse en el siguiente clasificador para su contabilizacin igualmente con la 38. En suma, el Mdulo contabilizar por cada clasificador con dicha Divisionaria. Al contabilizar cada Clasificador en la Fase rendicin, el Mdulo presentar un grupo de Divisionarias que el usuario debe seleccionar de acuerdo al concepto del egreso efectuado con carcter definitivo. En imagen se puede apreciar la seleccin de la Divisionaria para el primer clasificador y siguiente imagen no muestra su contabilizacin patrimonial.
EJERCICIO N 04 ADELANTOS Y PAGOS A CUENTA DE CONTRATOS las operaciones d gasto que proviene de la Suscripcin de un Contrato por
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Servicio, suministros o ejecucin de Obra en el Registro SIAF puede otorgrseles un tratamiento especial, que permita tener un seguimiento sobre el monto total de cada contrato y los pagos realizados por la Municipalidad, en un periodo determinado conforme al contrato. Para que el Modulo efectu el seguimiento de Contrato ste debe ser matriculado en la opcin Contratos. Para ello, el usuario debe seguir la siguiente ruta en el Men del Mdulo Administrativo: Aplicaciones........................ Al dar clic en Contratos se abrir la pantalla registro de Contratos en el cual selecciona al proveedor correspondiente para que en el campo inferior se registre el contrato respectivo. Para ello, con clic derecho del Mouse se busca Insertar Registro y se procede en forma similar como se muestra en la Imagen. Se selecciona el Proveedor Consorcio Vial del Sur Ilabaya con RUC 20492605809 y en el campo inferior se matricula el contrato y se culmina grabando. NOTA IMPORTANTE La relacin de Proveedores que se muestra en la Imagen, se alimenta cada vez que se registra por primera vez el RUC en el Mdulo Administrativo. Este produce cuando al registrar el Compromiso con el RUC correspondiente y retornar su aprobacin en el Mdulo Administrativo, simultneamente, el RUC y el nombre respectivo se insertan en esta pantalla. Si de requiere que aparezca un Proveedor por primera vez, sin necesidad de registrar primero un compromiso, el RUC debe ser matriculado en la Pantalla Proveedores. Para ello en el men del Mdulo Administrativo se debe incovar en Tables la opcin
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Proveedores. Luego, con clic derecho se podr insertar el registro del Nombre del Proveedor y el respectivo RUC. A continuacin se graba, habilita y transmite, para recepcionar la respuesta de Aprobacin. Al recepcionar la aprobacin del RUC ya se puede visualizar el nombre del Proveedor en el registro de Contratos. REGISTRO ADMINISTRATIVO. Matriculado el RUC del proveedor con el que suscribe el Contrato, se procede a registrar el Compromiso con el Tipo de operacin CA=Contratos Adelanto o CP=Contrato Pagos a Cuenta segn la necesidad del Usuario. Al Registrar el RUC del Proveedor previamente matriculado se abre una pequea pantalla en el campo superior derecho del Expediente, como se puede apreciar en la imagen anterior, en donde aparece el Numero del Contrato y los pagos realizados por sus diferentes conceptos. Estos pagos solo aparecen cuando es registrado el Girado y se encuentra en Estado Aprobado. El registro del gasto en el Expediente N' por el Adelanto de S. 260,459.05 del Contrato N' 027=2008. CONTABILIZACION Al contabilizar la operacin de pagos por el Tipo de Operacin Contrato=Adelanto del Expediente el Mdulo presentar lo siguiente: Fase Compromiso: La Contabilidad ser slo presupuestal porque se asume que la operacin se realiza con una Contrato (no existe O/C ni O/S)
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En esta etapa el Mdulo Contable seleccion la Divisionaria 384. Fase Devengado: El Mdulo presenta en la pestaa Patrimonial la Cuenta Contable 384.02 Adelanto Proveedores. Fase del Girado: Muestra las tres pestaas, la Patrimonial saldando las Cuentas por Pagar afectando las Cuentas Bancos, en lo Presupuestal por la Ejecucin y en las Cuentas de Orden por la emisin del Cheque.
EJERCICIO N 05 INGRESOS Y GASTOS POR COBRANZAS A CONTRIBUYENTES La Municipalidad Distrital de Ilabaya en virtud al Contrato con la Empresa de Cobranza SAT recepciona el Monto de S/. 16,101.00 como parte de la liquidacin presentada por el SAT en el cual se detalla que se cobr a los contribuyentes por concepto del Impuesto Predial la cantidad de S/. 17,890.00. La Empresa dedujo como parte de sus honorarios el 10% (S/. 1,789.00). Esta operacin implica registrar los ingresos producidos as como los gastos por el servicio de cobranza y se llevar a cabo de la siguiente forma: A) Registro de los Ingresos. Conforme se muestra en las siguientes imgenes, en el Expediente SIAF se registr un Determinado por el Importe Bruto de S/. 17,890.00 en la FF 08. Otros Impuesto Municipales y dos Recaudados. El primer recaudado,
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corresponde al importe que efectivamente se recepcion de S/. 16,101.00 por concepto del Impuesto Predial y depositado en la cuenta corriente del Banco Scotibanck 08-080808 del Municipio; el segundo, por S/. 1,789.00 tambin por concepto del Impuesto Predial pero que corresponde al importe retenido por el SAT como parte de sus honorarios; Este ltimo recaudado, se registra sin banco porque son ingresos reportados y no depositados en la Cuenta de la Municipalidad. B) Registro de Gasto Despus de registrar los ingresos sealados, inmediatamente el Municipio debe hacer otro ingreso en el SIAF representando el gasto por los honorarios de la SAT, que automticamente, se cobr del monto recaudado (los S/. 1,789.00) como parte de sus Comisiones, segn Contrato. Como se observa en la Imagen en el Expediente SIAF se registr el gasto con el Tipo de Operacin OG Otros gastos definitivos. En su Fase de Compromiso afecta presupuestamente a la FF 08 y al Clasificador de gastos 531139 Otros Servicio de Terceros y la Fase del Girado sin Banco y sin Cheque emitido. CONTABILIZACION Cabe sealar, que al contabilizar estos dos registros en la Cuenta Bancos del Sub Mdulo Contable aparecen a pesar de que en el Registro Administrativo se trabaj la Recaudacin y el Girado Sin Banco. Sin Embargo, como se muestra en las siguientes imgenes esta cuenta se salda contablemente.
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EJERCICIO N 06 REGISTRO DE LA APERTURA DE LA CAJA CHICA Con Resolucin de Alcalda N 0056-2008 del 13 de Febrero se autoriza en la Municipalidad Distrital de Ilabaya la Apertura de la Caja Chica en las FF 09 por S/. 4,000.00. Se procede en el Expediente SIAF a registrar la Apertura de la Caja Chica con el Tipo de Operacin C Gasto-Fondo fijo para Caja Chica Apertura. Se debe registrar un Compromiso por cad Fuente de Financiamiento y en la Cadena de Gasto 531139 de la Meta 0002,001,010 tomando como Documento Fuente la Resolucin de Alcalda mencionada. Para la Fase de Devengado se utiliza los mismos Datos del Compromiso. El Registro para la Fase Girado de la Fuente de financiamiento 08 tomo como Documento Fuente el Comprobante de Pago de Tesorera N 030 del 20 de Enero afectando la Cuenta Bancos Scotibank N 08-080808 por el Cheque extendido al administrador de la Caja Chica N 000693 por el monto de S/. 300,00 para la otra fuente, toma como Documento Fuente el Comprobante de Pago 029 con la misma fecha afectando la Cta. Cte. 0361-006844 del Banco de la Nacin (2005-001-004) por el otro cheque extendido al administrador de la Caja Chica por S/. 500,00. Registrado los Girados y efectuada su transmisin, al recepcionar la aprobacin correspondiente; el Campo de Seguimiento de la Caja Chica (parte superior derecha del Expediente SIAF) reflejar el monto de la Apertura por cada Fuente de Financiamiento. CONDICIONES DE TRABAJO DE LA CAJA CHICA EN SIAF El Registro Administrativo SIAF de Apertura de la Caja Chica estar abierto todo el periodo de vigencia de esta caja Chica. Cuando se
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requiera Liquidar la caja Chica (generalmente al finalizar el Ejercicio) el usuario retornar al mismo expediente SIAF para registrar la Rendicin Final y/o Devolucin de los Saldos. En los Casilleros Utilizado mes del campo de seguimiento, el Mdulo verificar cada vez que se Reembolsa al administrador de la Caja Chica, que en el mes solo pueda realizarse hasta 03 veces el monto de la Apertura mas Ampliaciones si lo hubiera (S/. 300.00 x 3 = S/. 900.00). Es recomendable que el Registro de la Apertura-Ampliacin as como de los Reembolsos se realicen cuando el anterior registro de este tipo, haya culminado y se encuentre totalmente aprobado. Es decir, no se recomienda trabajar dos o ms registros de Reembolsos simultneamente. CONTABILIZACION Patrimonialmente, en la Apertura de la Caja Chica no se contabiliza la Fase Devengado.
EJERCICIO N 07 REEMBOLSOS DE CAJA CHICA Al finalizar del mes de Febrero el Administrador de los Fondos de Caja Chica observa que existe gastos realizados en el fondo de la Fuente 09 por un monto de S/. 4,000.00 requiriendo hacer la rendicin por este monto, para permitir el reembolso y mantener el monto de S/. 4,000.00 en efectivo para futuros gastos. Para ello, prepara la Rendicin N 001 por el importe de S/. 4,000.00 cuyos documentos sustentatorios del gasto se resumen en los siguientes Clasificadores Presupuestales de Gasto:
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531123 Otros servicios de Terceros Meta 0001, 002 y 010 531130 Alimentos de Personas Meta 0001, 002 y 010 541139 Subvenciones Econmicas Meta 0001, 002 y 010
S/. 920.02 S/. 1,698.00 S/. 1,381.98
En el Expediente SIAF se registra el Compromiso, con Tipo de Operacin RC-Gasto Fondo Caja Chica Rendicin Reembolso ingresando como documento fuente la Rendicin N 0001. Se culmina ingresando los Clasificadores, Metas y Montos que afectan el calendario de Compromisos del Mes de Enero. Debe observarse que los Clasificadores Especficos y Genricos no necesariamente se identifican con los de la Apertura, aceptando el Mdulo ingresar los que requiera el usuario, limitado solamente por el Calendario de Compromisos. Igualmente, se observa que los gastos se cargan a Metas diferentes del Registro de la Apertura de la Caja Chica (Funciones y Programas diferentes). Debe observarse igualmente, que el total de compromisos registrado asciende a S/. 4,000.00 monto que se inserta en la pantalla de seguimiento de la Caja Chica acumuladamente. Automticamente el mdulo consigna como Saldo el monto de S/. 4,000.00 y como Utilizado Mes el monto de S/. 4,000.00 (Febrero). Luego de Devengar con los mismo datos y obtenido su aprobacin se procede a registrar la Fase del Girado (Reembolso) con el Cheque N 37277659 a favor del administrador del fondo. La Fase Girado una vez aprobada, registrar en forma automtica en el Campo de Seguimiento, el monto Reembolsado (S/. 4,000.00) modificando tambin en forma automtica el Saldo a S/. 4,000.00. Fase Girado, modifica saldos en el campo de seguimiento de la Caja Chica.
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2. INFORMACIN FINANCIERA. La Direccin nacional de Contabilidad Publica (DNCP) es quien consolida la Informacin contable presupuestaria y financiera de las entidades y organismos del Sector Pblico, con el fin de mostrar el resultado integral de la gestin del Estado, a travs de la Cuenta General de la repblica. Con la finalidad, de tener una mejor presentacin de la informacin presupuestaria, financiera y complementaria, es que el Mdulo Contable del Sistema Integrado de Administracin Financiera para el Gobierno nacional, Gobiernos Regionales y Locales, en la versin 8.1.0 presenta los cambios solicitados por la DNCP, segn Memorando N 204-2007EF/93.10, y de acuerdo a la Directiva N 006-2007-EF/93.01 correspondiente al Cierre Contable del Ejercicio 2007. Las Entidades del Gobierno Local, obtienen la informacin presupuestara y financiera requerida por los Entes Rectores. Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNPP), Direccin Nacional del Tesoro Pblico (DNTP) y, Direccin Nacional del Presupuesto Pblico (DNPP), a travs del SIAF GL. En realidad, la informacin tiene su origen en cada Municipalidad (UE) que a su vez es Pliego, quien luego de recibirla y, proceder a su consolidacin, la transmite a los Entes Rectores. A continuacin, se detallan los procedimientos a seguir tanto en el ambiente de UE el de Pliego para realizar el Cierre Contable Mensual del Ejercicio 2005. 2.1. ACCIONES ANTES DE EMPEZAR EL CIERRE CONTABLE.
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El Usuario Municipal, antes de empezar a elaborar el cierre contable 2006, se le recomienda que haya terminado con la informacin siguiente: a) Registro de todos los expedientes administrativos de Ingresos y Gastos, as como sus Secuencias (Ampliaciones, rebajas, Devoluciones, Anulaciones y Reasignaciones). b) c) d) e) Contabilizacin de todos los expediente administrativos. Registro de Fechas de entrega de todo los cheques emitidos en el ejercicio. Contabilizacin de los cheques entregados. Contabilizacin de cheques pagados para las fuentes de financiamiento administradas por la Direccin nacional de Tesoro Pblico. f) g) h) i) j) Registro de las Notas de Contabilidad: Operaciones de PIA de Ingreso y Gastos. Crditos Suplementarios. Saldo de Balance del ao 2005. Estimacin de Ingresos. Calendario de Compromisos. Anulaciones y/o devoluciones de calendario. Ajustes tcnicos (provisin). Ingreso y Salida de Bienes. Liquidaciones de Obras, entre otros. Arqueo de Fondo y Valores al 31/12/2006. Conciliaciones Bancarias. Determinacin del Saldo de Balance 2006. Inventario Fsico de Bienes de: Activo Fijo Bienes de Almacn
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k)
Bienes no depreciables. Intangibles. Constatar que todos los Expediente Administrativos de Ingresos (Recaudado) y Gastos (Compromisos) se encuentren en Estado (Aprobado). Si encontrara expedientes con estados diferentes al Aprobado, deber proceder a su regularizacin. l) Constatar que en la hoja de trabajo presupuestal hayan realizado los respectivos traslados a Donacin o Transferencia (Ingresos y Gastos del 2006). m) n) o) Constatar que la ejecucin de ingresos sea mayor o igual que la ejecucin de gastos. Constatar que el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) sea mayor o igual a la ejecucin de gastos. Constatar que el Mdulo de Procesos Presupuestarios (MPP) haya culminado su Registro y considere lo descrito en los numerales 13 y 14.
2.2.
NOTAS DE CONTABILIDAD PARA EL CIERRE CONTABLE Permite registrar las notas de contabilidad para la incorporacin en los estados financieros 2006. Procedimiento: a) Seleccionar el men y dar clic sobre el Sub Men. b) Se visualizar un formulario, el Usuario deber seleccionar el mes de diciembre. c) Seguidamente, con el Mouse se deber dar clic derecho sobre el campo central. d) Se mostrar una ventana con varias opciones, de los cuales, el Usuario deber dar clic sobre la opcin.
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e) Se habilitan los campos para su registro respectivo. f) Luego el Usuario, de ubicar en el campo cdigo y con las tecla F1 visualizar una lista de grupo de cdigos contables a registrar. g) Para el caso de cierre contable, el Usuario deber seleccionar solo los Grupos 120000 Regularizacin Patrimonial y 130000 Asientos de Cierre. h) El grupo 120000 regularizacin patrimonial est conformado por los Secuenciales siguientes: i) 120000/001: recibidas. 120000/002: capitalizacin de transferencias de capital recibidos. 120000/003: Traslado de transferencia de capital entregadas a hacienda nacional. 120000/007: Traslado de transferencia de Capital recibidas a hacienda nacional adicional. 120000/008: Traslado de Transferencia de Capital entregadas a hacienda nacional adicional. 120000/006: Traslado de clase 7 y 8 a resultado de operacin. 120000/005: Traslado de clase 8 a resultado del ejercicio. 120000/005 Traslado de resultado de operacin a resultado del ejercicio. 120000/005: Traslado de resultado del ejercicio a resultados acumulados. El grupo 130000 Asientos de Cierre est conformado por los secuenciales siguientes: 130000/001: Asiento de cierre al finalizar el Ejercicio Cuentas de balance. capitalizacin de donaciones de capital
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130000/002: Asiento de Cierre al finalizar el Ejercicio Cuentas de orden. 130000/003: Asiento de Cierre al finalizar el Ejercicio Cuentas Presupuestarias.
2.3.
CIERRE CONTABLE MENSUAL A NIVEL UE De acuerdo al Instructivo N 06 periodicidad de Presentacin de Estados Financieros y Presupuestarios, la presentacin de la Informacin se realiza en forma trimestral y a nivel Pliego. No obstante que, los Cierres se realizan mensualmente, tanto a nivel UE como de Pliego por el Sistema.
2.4.
REGISTRO CONTABLE La UE contabilizar sus operaciones de gastos e ingresos a travs de la opcin Contabiliza del Sub Mdulo Aplicaciones. Esta Opcin mostrar las operaciones (compras, ventas,
transferencias entre cuentas bancarias, planillas, etc.) previamente registradas en la pantalla de Registro SIAF. Para iniciar la contabilizacin elegir de la pantalla Contabilizacin del Registro SIAF los Criterios de seleccin, es decir, el Mes, la Fase, el Tipo de operacin. La contabilizacin se realiza por Expediente o Registro y Fase por Fase, para el caso de gastos se empiezan con el Compromiso, seguido del Devengado, luego el Girado y, por ltimo el Pagado (es conveniente que ste ltimo se realice mediante la Opcin
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Contabiliza Documentos Pagados). Para el caso de Ingresos iniciar la contabilizacin con la Fase Determinado, seguido del recaudado. Asimismo, en caso se tuvieran Secuencias de la Fase primero se contabilizar la Operacin Inicial y luego su Secuencia. Se consignar la Fecha de Entrega del Cheque Girado o Carta Orden dentro de la opcin Documentos Emitidos del Sub Mdulo Aplicaciones, que a su vez permitir la contabilizacin de las Cuentas de Orden por los Cheques Entregados. Ingresando a la pantalla Contabiliza Documentos Entregados del Sub Mdulo Aplicaciones se dar clic sobre el botn Contabilizar, para que el Sistema muestre las Cuentas del Debe y Haber. La Fase Pagado puede ser contabilizada tanto en la pantalla Contabiliza o desde la pantalla Contabiliza Documentos Pagados, dentro de la opcin con el mismo nombre del Sub Mdulo Aplicaciones. Para que el Sistema realice la contabilizacin automtica del asiento por la fase Pagado, las fases anteriores deben encontrarse previamente contabilizadas, as como el asiento de Cuentas de orden por los Documentos Entregados y, haberse realizado la Conciliacin entre los Pagados recibidos por el Sistema y el Estado Bancario. Al hacer clic el botn Contabilizar, se mostraran en forma automtica las Cuentas del Debe y Haber para la fase Pagado. Las Notas de Contabilidad se elaborarn utilizando la opcin del mismo nombre del Sub Mdulo Aplicaciones, correspondiendo al
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Registro de las Operaciones complementaria (Entradas al Almacn, Proyecciones Presupuestarias, Ajustes, Provisiones, etc). Una vez contabilizada todas las operaciones de un determinado mes, la UE deber Validar y Generar Secuencia, opcin del Submdulo Procesos, en la pestaa Financiera y, realizar las clasificaciones en la Hoja de Trabajo Contable, para que la informacin se muestre en los Reportes. Procedimiento similar se realizar para la pestaa Presupuestal para que el Sistema consolide los registros de Gastos e Ingresos por Fuente de Financiamiento y, en caso tuviere FF 13 por Tipo de recurso para luego visualizarlos en la Hoja de Trabajo Presupuestal, en donde realizar la clasificacin entre Donacin y Transferencia as como el Tipo de Recurso para la FF 13. Realizados estos procesos finalmente se obtendr la informacin que se presentar al Pliego mensualmente (EP-1). 2.5. CONTROL DE PROCESOS En la pantalla Control de Procesos UE, opcin Control de Procesos del Submdulo Procesos, es donde el Usuario realizar los Procesos que le permitir generar la informacin para obtener los Reportes Contables y Presupuestarios, as como realizar el PreCierre y Cierre Mensual y Anual. La Pantalla Control de Procesos UE mostrar dos (02) pestaas: Presupuestal y Financiero, con las opciones siguientes: Validar. Esta opcin permite al Sistema verificar que todas las
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operaciones de tipo financiero se encuentren contabilizadas y, por otro lado que los montos de Debe y Haber de los asientos cuadren y, muestra aquellas operaciones de tipo presupuestal que de encuentren en Estado P y T. Mostrar la Lista de Observaciones en el Registro Contable en caso tengan Expedientes pendientes de contabilizar. Caso Contrario, mostrar el mensaje: Registro sin Observaciones..... Generar Secuencia. Al dar clic sobre el botn se actualizarn los saldos de las cuentas, pudiendo ser visualizados en los Reportes Contables. Mostrndose la Fecha y Hora en que se realiz este proceso. Pre Cierre. Esta opcin realiza los dos procesos anteriores, es decir, Validar y Generar Secuencia. A su vez permite que se registre una nueva Fase o Secuencia en la Fase y/o se contabilice operaciones con fecha del Mes de Presupuestal. Es recomendable trabajar las Horas de Trabajo estando el Mes con Pre Cierre. Para que se realice este proceso por primera vez en el Mes Apertura estando en la pestaa Financiero el Sistema obligar que se ingrese una Clave. Al dar clic en el botn se activar la ventana Autorizacin en donde el Usuario responsable tendr que ingresar la Clave de ser la primera vez que se matricule la Clave se deber Confirmar la Nueva Clave. Al dar Pre Cierre en los meses posteriores slo se consignar la Pre Cierre. Slo permite realizar la reclasificacin en la Hoja de Trabajo Contable y/o en la
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Clave y se dar clic en el botn Aceptar. Al realizar el proceso de Pre Cierre la lnea del Mes cambiar de color, de negro a fucsia. Asimismo, la columna Fecha Gen. Secuencia mostrar la fecha y hora en que se realiz el proceso (en el caso 15/11/2005 01:42:00 PM) Y, en la columna Pre Cierre el indicador ser S. Asimismo, se encuentra activo el botn Cancelar Pre Cierre. Cierre. Esta opcin bloquea las anteriores y prepara la informacin para ser transmitida al Pliego, mostrando la lnea del mes de color azul. Al igual que para el Pre Cierre al realizar este proceso el Contador deber consignar su clave. Al dar clic sobre el botn una vez consignada la Clave, la columna Cierre mostrar el indicador S y como se aprecia en la pantalla se activa un recuadro en la columna Estados Financieros para la pestaa Financiero, indicando que es la informacin que se transmitir al Pliego. A continuacin, habiendo dado el check en el recuadro de la columna Estados Financieros podr habilitar envo, opcin activada al dar clic sobre el botn derecho del Mouse con el cursor ubicado en el Mes. Al habilitar para el envo la lnea del Mes se mostrar en color verde, encontrndose la informacin preparada para su transmisin al Pliego.
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La transmisin se realizar a travs de la opcin Transferir Estados y Anexos Financieros del Submdulo Comunicacin. 2.6. REPORTES CONTABLES Al ejecutar las opciones Generar Secuencia y/o Pre Cierre se podrn visualizar todos los reportes Contables, excepto los correspondientes a la Informacin Mensual (Instructivo 6), que previamente requieren la reclasificacin en la Hoja de Trabajo Contable y Presupuestal. Por ejemplo, antes de visualizar los Libros Contables se deber seleccionar el Tipo de Libro dentro de la Lista de Libros Principales o Auxiliares, para luego hacer clic dentro el botn. Luego se seleccionar el Mes y el reporte que se desea visualizar o imprimir. Puesto que, se hizo clic en el botn Pantalla. 2.7. HOJA DE TRABAJO CONTABLE (MENSUAL) Teniendo en cuenta que, existen Cuentas Contables que para su presentacin en el balance General (F1) O Estado de Gestin (F2) Deben mostrarse en determinado rubro, se reclasificarn en la Hoja de Trabajo Contable, opcin del Submdulo Procesos. La Opcin Hoja de Trabajo Contable se encuentra dentro del Submdulo procesos. La Hoja de trabajo Contable cuenta con tres pestaas:
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Balance general Estado de gestin Cuentas Presupuestaria / Cuentas de Orden.
La Hoja de Trabajo Contable muestra los Mese de Enero, Febrero, ....., Noviembre y Cierre. Balance General. Estando en esta pestaa con la opcin a Valores Histricos activa, la UE deber realizar los procedimientos siguientes: El Sistema reclasifica automticamente algunas Cuentas
mostrndolos en Color Azul y no permitiendo editarlos y, muestra otras con los campos activos (desbloqueados) En donde deberan consignarse los montos. Por Ejemplo, para la Cuenta 104.05 Recursos Directamente Recaudados se muestran activos los campos aa Montos Corrientes del Activo y Pasivo (los sobregiros se muestran en sta ltima). Asimismo, existen Cuentas que se mostrarn sobre un fondo amarillo en la Hoja de Trabajo Contable. Dando doble clic sobre la Divisionaria o Sub Divisionaria (en el caso 107) se mostrar una ventana en donde se realizar la reclasificacin. Asimismo, se tiene la Cuenta 401.04.01 con Saldo Deudor por lo que para efectos de presentacin tambin debe mostrarse en Cargas Diferidas. Consignados los montos el Debe y Haber debern cuadrar y dar clic sobre el botn Aceptar.
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En el rea superior de la pantalla se mostrarn las reclasificaciones realizadas, y la lnea de la Cuenta Divisionaria se mostrar en color verde. De otro lado, el Sistema muestra con fondo color celeste aquellas Cuentas que se esperas sean cobradas o pagadas a corto o largo plazo, ya que el Sistema no podra presentar en forma automtica el Saldo como Corriente o No Corriente. El Procedimiento s similar al caso anterior, al dar doble clic sobre la Cuenta Divisionaria se abrir la Ventana Distribucin de Saldos Histricos en donde se mostrar la Cuenta Divisionaria y Monto a Distribuir. Realizada la Reclasificacin se dar clic sobre el botn Guardar, mostrndose los montos en la columna correspondiente. Estado de Gestin. En esta pestaa se mostrarn las Cuentas de Gestin y Resultados. El monto que se presenta en la parte superior de la pantalla como Diferencia corresponde al Supervit o Dficit del Ejercicio. Estando activa la pestaa del Balance General o el del Estado de Gestin el Usuario podr Imprimir o Ver o Crear un Archivo en Excel, al dar clic sobre el icono que se muestra en la esquina superior derecha de la pantalla se visualizar la Hoja de Trabajo correspondiente. Cuentas Presupuestales / Cuentas de Orden. En esta pestaa se mostraran los saldos de las Cuentas Presupuestales y de las Cuentas de Orden, de las operaciones contabilizadas.
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Si la UE cuenta con la Fuente de Financiamiento Donaciones y Transferencia (FF-13), deber realizar la desagregacin segn, sea el caso, en Donacin o Transferencia dentro de la Hoja de Trabajo Presupuestal del Submdulo Procesos. Asimismo, para esta Fuente de Financiamiento se deber realizar la Reclasificacin por Tipo de Recurso. Con el cursor ubicado en el Clasificador ya sea de la pestaa Ingresos o Gastos y, estando el cursor ubicado en el campo Donacin o Transferencia, segn sea el caso dar F1 para copiar o digitar el Monto. Ubicarse en el rea inferior y realizar el mismo procedimiento para el tipo de Recurso, reclasificndolo en Donacin o Transferencia. Luego de guardar los cambios esta informacin se mostrar en el Reporte. Asimismo, le servir al Pliego para la obtencin del Anexo del EP-1 para la FF-13 por Tipo de recurso (luego de consolidar la informacin de sus UEs), para los Instructivos N 06 y 23. 2.8. INFORMACIN MENSUAL Realizadas las reclasificaciones en la Hoja de Trabajo Contable y Presupuestal, la Municipalidad podr visualizar e imprimir a nivel UE los Reportes Contables segn el Instructivo N 06. Los Reportes que se emiten para el Instructivo N 06 pertenecen a los meses de Enero a Noviembre, contando con:
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Balance General (F-1) Estado de Gestin (F-2) y, Estado de Ejecucin Presupuestal de Ingresos y Gastos (EP-1). Balance General (F-1). Este Reporte se mostrar una vez realizadas las reclasificaciones en la Hoja de Trabajo Contable, caso contrario mostrar los conceptos con montos ceros (0,00). En caso no se haya realizado alguna reclasificacin y/o no fuera correcta, antes de mostrar el reporte se visualizar un mensaje de Error. Caso contrario, se mostrar el Reporte a Valores Histricos. Estado de Gestin (F-2). Este Reporte se mostrar previa seleccin del Mes, una vez Grabada la Hoja de Trabajo Contable. Estado de Ejecucin Presupuestaria de Ingresos y Gastos (EP-1). En este Reporte mostrar lo registrado en la Pantalla de Registro SIAF (Mdulo Administrativo o Presupuestal Financiero) y, lo reclasificado en la Hoja de Trabajo Presupuestal para el FF-13. Para visualizar el reporte previamente se seleccionar el mes y el Periodo, es decir, Mensual o Trimestral. Esta informacin tambin podr visualizarse en forma detallada en el Estado de Ejecucin Presupuestaria EP-1 (Detallado), dentro de la Opcin Contables del Submdulo Reportes.
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Previa a la visualizacin o impresin del Reporte, la UE elegir de la ventana Criterios de seleccin, el Mes, la Fuente de Financiamiento, el Ciclo, el Tipo (Mensual o Trimestral) y, el Ordenamiento (por Clasificador o por Expediente). Este Reporte presentar el detalle de cada Expediente por Fuente de Financiamiento y Clasificador mostrando primero los gastos y luego los ingresos. 2.9. TRANSMISION DE LA INFORMACIN MENSUAL. Obtenida la informacin de acuerdo al Instructivo N 06, la UE la transmitir al ambiente de Pliego. Para ello, primero deber seleccionar de la pestaa Presupuestal o Financiera el Mes y el tipo de Informacin para luego Habilitar envi dentro de la pantalla Control de Procesos UE. A continuacin ingresar al Submdulo Correo opcin Transferir Estados y Anexos Financieros. En la Pantalla que se muestra enseguida dar clic sobre el botn Enviar / Recibir viajando de esta manera la informacin de la UE a su Pliego. Al transmitir la informacin al Pliego, la columna Fecha de Envo de la pantalla Control de Procesos UE mostrar la fecha y hora de transmisin (en el caso 18/10/2005 06:03:05 PM).
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CONCLUSIONES
1. Terminada la elaboracin del presente Informe se concluye que la Municipalidad Distrital no cumple en su totalidad con la aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico, lo cual dificulta una correcta gestin administrativa. 2. Las Funciones establecidas segn el MOF y ROF de la Institucin no son cumplidas con cabalidad por el personal en las diferentes reas administrativas en la Municipalidad, lo que ocasiona un retraso en funcionamiento del proceso administrativo. 3. No se cuenta con el Control adecuado de los activos fijos de la Municipalidad, lo cual no permite la conciliacin adecuada y real de los activos con los importes registrados en los libros contables. 4. El SIAF-GL si bien cuenta con varias aplicaciones entre ellos los reportes, carece de reportes detallados requeridos para mayor control por lo cual la Institucin cuenta con un Software interno el cual est debidamente adquirido. 5. La contabilidad gubernamental en la entidad cumple un papel importante en el manejo de las finanzas de la Municipalidad, permite el control de sus ingresos y gastos esencialmente de sus obras y estudio. 6. El Sistema Integrado de Administracin Financiera es un Sistema que
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registra en forma integral todas las operaciones que se producen en rganos Pblicos pero no integra subsistemas tales como: Inventarios y Control de Ejecucin a Nivel de Obras, los cuales se elabora en forma independiente.
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RECOMENDACIONES
1. Para realizar una correcta gestin administrativa la Municipalidad Distrital debe cumplir en su totalidad con la aplicacin del Principio de Contabilidad Generalmente Aceptado y las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico. 2. Cumplir con cabalidad las funciones establecidas segn el MOF y ROF de la Institucin por el personal en las diferentes reas administrativas de la Municipalidad, permitiendo la eficacia y eficiencia del proceso administrativo evitando el retraso y errores sustanciales. 3. Se recomienda la implementacin de un Software para el control de los activos fijos de la Municipalidad, lo que permitir la conciliacin adecuada y real de los activos con los importes registrados en los libros contables. 4. Si bien SIAF GL es un sistema implementado por el Gobierno Central se tendr que solicitar la implantacin de nuevas aplicaciones requeridas, y la correcta adquisicin del software interno por parte de la Municipalidad para poder realizar las actualizaciones y modificaciones necesarias. 5. La Municipalidad debe mantener su eficiente control de los Ingresos y Gastos, evitar irregularidades en los movimientos econmicos que se presentan al realizar sus respectivos obras y continuar con el desarrollo de su Distrito dentro del marco de las normas que el Gobierno decreta. 6. Solicitar al Ministerio de Economa y Finanzas a fin de que integre los Subsistemas de Inventarios y Control de Ejecucin de Obras, para facilitar las liquidaciones de obras, se requiere reportes de anlisis de cuentas en
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el SIAF GL a nivel de Obras. BIBLIOGRAFIA 1. CPC CESAR VALDIVIA DELGADO 2. CE
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Informe de Practicas Siaf (1) 2013

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CAPITULO 1 MARCO CONCEPTUAL

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NICSP 7 Registro de inversiones en empresas asociadas.

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SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD Manual de Contabilidad Gubernamental para Municipalidades 2008.

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Comprende los ingresos generados por las municipalidades,

CAPITULO 2 MARCO LEGAL TRIBUTARIO Y LABORAL

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desarrollo laboral que

crecimiento y autosensibilidad a la poblacin el Distrito de Ilabaya y de la Municipalidad Distrital de Ilabaya.

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FUNCIONES DE LA MUNICIPALIDAD: Son funciones generales de la Municipalidad Distrital de Ilabaya:

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EL PERUANO. Decreto Supremo N 055-99-EF (15.04.1999)

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EL PERUANO. Decreto Supremo N 122-94-EF (21.04.2004)

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EL PERUANO. Decreto Supremo N 156-2004-EF

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CAPITULO 3 ORGANIZACIN Y ADMINISTRACION DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ILABAYA

ALCALDE SR. MANUEL OVIEDO PALACIOS

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ORGANO DE GOBIERNO Alcalda

ORGANO DE CONTROL Oficina de Control Institucional

ORGANOS DE DEFENSA JUDICIAL Procuradura Publica Municipal

ORGANOS DE DIRECCION Gerencia Municipal

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comprobantes de pago, recibos de ingresos y otros. Anlisis y Formulacin de Balances de Comprobacin,

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CAPITULO 4 ORGANIZACIN CONTABLE