Julia Velarde Sussoni Ingeniera Industrial M.B.A.

1.

A QUIN SE INDEPENDIENTE?

LE

CONSIDERA

TRABAJADOR

2.

TIPOS DE RENTA QUE GENERA EL TRABAJADOR INDEPENDIENTE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS CUENTA DE RENTA DE CUARTA CATEGORA. OBLIGADOS A PRESENTAR ANUAL. NO OBLIGADOS JURADA ANUAL. A A

3. 4.

5.

DECLARACIN JURADA DECLARACIN

6.

PRESENTAR

7.

MEDIOS PARA DECLARAR: SIMPLIFICADA Y PDT.

DECLARACIN DE LA

8.

CRONOGRAMA DE PRESENTACIN DECLARACIN ANUAL

9.

DETERMINACIN DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORA.

10.

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE TRABAJO ( RENTA DE CUARTA Y DE QUINTA CATEGORA)

CASO PRCTICO DE DETERMINACIN DE RENTA DE CUARTA CATEGORA Y DE RENTA NETA DE TRABAJO (RENTA DE CUARTA Y DE QUINTA)

11.

TRABAJADOR INDEPENDIENTE DESARROLLO LIBRE E INDIVIDUAL

PROFESIONAL NO PROFESIONAL

PROFESIN OFICIO ARTE CIENCIA

GENERA INGRESOS

IMPUESTO A LA RENTA

ECONMICA O DE SERVICIOS QUE

GRABA TODA LA ACTIVIDAD

GENERA INGRESOS

GENERADA POR EL TRABAJO INDEPENDIENTE DIETA DE DIRECTORIO, REGIDORES. PERSONAL CON CONTRATO ADMINSTRATIVO DE SERVICIO ENE L ESTADO (CAS)

RENTA DE CUARTA CATEGORA:

RENTA DE QUINTA CATEGORA

TRABAJO DEPENDIENTE

RENTA DE TRABAJO

RENTA DE CUARTA CATEGORA

RENTA DE QUINTA CATEGORA

Recibo de Honorarios RUC Clave de SOL Autorizacin Impresin de Comprobante de Pago Se genera obligacin de tributar en el momento del Cobro Libro de Ingresos y Egresos

EMISIN ELECTRNICA : DEFINITIVO

RUC VIGENTE NO SUSPENSIN TEMPORAL RGIMEN : 4TA CATEGORA

RECIBOS MANUALES
RECIBOS ELECTRNICOS LIBROS SOLO ELECTRNICOS

WWW.SUNAT.GOB.PE

RECIBO DE HONORARIOS MAYOR A s/. 1500

10% RETENCIN

OBLIGADOS A DECLARAR

INGRESOS MENUALES DE 4TA GATEGORA MAYOR A S/2625 INGRESOS DE 4TA Y 5TA CATEGORA MAYOR A S/. 2625

MENSUAL

SUSPENCIN DE RETENCIN

INICIO DE AO : PROYECCION DE INGRESOS MENORES A s/.31,500

DURANTE EL AO

Saldo a favor del fisco. Saldo de ejercicios anteriores y se va aplicar al impuesto a pagar o se haya aplicado durante el 2011 Prdidas Tributarias pendientes de compensar durante el 2010 y se va aplicar en las rentas netas del 2011 Renta Bruta de 4ta. Categora mayor a S/31 500 Renta Neta de Trabajo (4ta y 5ta) ms renta de Fuente Extranjera sea mayor a S/. 31 500

Slo ingresos de quinta categora

Slo ingresos de cuarta categora , con montos anuales menores a S/31 500

FORMULARIO VIRTUAL 669 SIMPLIFICADO

RENTA ANUAL PERSONAS NATURALES 2011

PDT 669

No prdidas tributarias pendientes de compensar No deduzca donaciones No saldos a favor de impuestos de ejercicios anteriores

FORMULARIO VIRTUAL 669 SIMPLIFICADO

NO PERMITE MODIFICACIONES

Si se desea modificar los datos mostrados en Formulario Simplificado

Sustituir o rectificar declaraciones presentadas en el Formulario Simplificado

PDT 669

PRESENTACIN VENTANILLA DE SUNAT/ BANCO AUTORIZADO

INTERNET: SOL

LTIMO DGITO DEL RUC

9 0 1 2 3 4 5 6 7 8

FECHA DE VEMCIMIENTO
26 de marzo de 2012 27 de marzo de 2012 28 de marzo de 2012 29 de marzo de 2012 30 de marzo de 2012 02 de abril de 2012 03 de abril de 2012 04 de abril de 2012 09 de abril de 2012 10 de abril de 2012

RENTA BRUTA (Ingreso Total)

- 20% RENTA BRUTA

- DEDUCCIONES 7 UIT

UIT 2011 s/ 3600

= RENTA NETA (BASE IMPONIBLE)

RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORA (Ingreso Total) - 20% RENTA BRUTA

+ RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORA (Ingreso Total) = RENTA DE 4TA. Y 5TA CATEGORA

- DEDUCCIONES 7 UIT

= RENTA NETA (BASE IMPONIBLE)

ESCALA DE IMPUESTO A LA RENTA

TASA 15% 21% IMPUESTO PARCIAL s/ 14 580 s/ 20 349 IMPUESTO ACUMULADO s/ 14580 s/ 34929

RENTA NETA HASTA 27 UIT (s/ 97200) >27 UIT HASTA 54 UIT (s/. 194 400) > 54 UIT

30%

SLO CUARTA CATEGORA Datos: Seor Juan Prez, slo recibe rentas de Cuarta Categora. Enero a Mayo : S/. 12000 mensual y le han retenido en ese perodo S/.6000. (10% del honorario mensual) Junio a Diciembre : S/. 3000 mensual.(No se le retuvo porque solicit suspensin de retencin) ITF: S/. 20 Considerar UIT del 2011 igual a S/. 3600 Calcular Renta Neta e Impuesto a Pagar.

 Continuacin Calculo de la Renta Bruta:

S/12000 x 5 + S/.3000 x 7 = S/. 81000

Clculo del 20% de la Renta Bruta

S/81000 x 20% = 16,200

Impuesto Retenido
S/ 6,000

Clculo de las 7 UIT

7 x S/ 3600 = S/. 25 200

. Continuacin Calculo de la Renta Neta:

Clculo del Impuesto

15% de RENTA NETA Dato ITF

Renta Bruta - 20% Renta Bruta - 7 UIT RENTA NETA

S/. 81000 16200 25200 39600 5940 6000

Impuesto Retenido

Impuesto a Pagar/(Crdito)
5940 6000 - 20

20

(60) Crdito

Cuarta y Quinta Categora Cuarta Durante el ejercicio gravable 2011, el contribuyente Sr. Juan Prez ha percibido ingresos que estn consignados en su Libro de Ingresos y Gastos. Adems, como Director de la empresa Santa Laura S.A., identificada con RUC N 20468615750, recibi la suma de S/ 8,000, con fecha 10 de noviembre de 2011 por concepto de dietas. (Se le retuvo el 10%) Sus ingresos profesionales los recibi a travs del banco El Buen Ahorro, identificado con RUC N 20161902225, siendo afectado con el Impuesto a las Transacciones Financieras- ITF, por la suma de S/. 14 nuevos soles, segn constancia de retenciones.

Fecha de Emisin
17.12.10 21.02.11 03.03.11 05.04.11 01.06.11 18.07.11 19.09.11 20.11.11 20.12.11

Fecha de Cobro
17.01.11 25.02.11 08.03.11

No. Recibo Nombre o Razn Social del Cliente

703 704 705 706 Ariana SAC (2) Mario Balta (1) Santiago Purizaca (3) Anulado (4) Juan Len (5) San Antonio EIRL (2) Rosario Chvez (1) Inversiones Castro S.A. (2) Inversiones Sierra EIRL (2) TOTAL

N RUC

Monto Bruto
7800 3000

Monto Reteni do
780

20301801873

10986654785

8000

05.06.11 25.07.11 19.11.11 15.11.11 05.01.12

707 708 709 E-01 E-02

10765432871 20567439765

10000 12000 5000 1200

20657893421 20634987651

19000 5000 69800

1900 500 4380

(1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retencin por rentas de cuarta categora. (2) El pagador de la renta es una persona jurdica o natural que se encuentra en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, razn por la cual tiene la obligacin de efectuar la retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley). (3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categora. (4) Deber conservar el original y las copias de los recibos por honorarios que hubiesen sido anulados, es decir, inutilizados con anterioridad a su entrega debido a fallas tcnicas, errores en la emisin u otros motivos (Recibo N 715). (5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplificado NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categora.

Perodo

Monto bruto
7800 3000 8000 10000 12000 5000 5000 69800

Impuesto resultante
780 300 800 1000 1200 500 1900 500 6980

Impuesto retenido (**)

780

Impuesto Pagado (*)

Recibos

Enero Febrero Marzo Abril Junio Julio Setiembre Diciembre Total

703 300 800 1000 704 705 706 707 708 500 709 E-01 E-02 2600

1200 1900 500 4380

Noviembre 19000

(*) Determin y realiz sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categora, por un monto equivalente al 10% de sus ingresos mensuales, a travs del PDT N 616 Trabajadores Independientes. (**) Slo los clientes comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retencin del 10% sobre las Rentas de Cuarta Categora, debido a que califican como Agentes de Retencin (Inciso b) del artculo 71 de la Ley). Nota: El importe del recibo por honorarios N E-02 no se considera en el perodo diciembre de 2011 porque est pendiente de cobro al 31.12.2011 (Criterio de imputacin: Por lo percibido). Cabe sealar que el agente de retencin deber retener el impuesto en el momento que abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme lo dispone el artculo 74 de la Ley.

OTRAS RENTAS RECIBIDAS POR CUARTA CATEGORA

FECHA 10.11.2011 CONCEPTO RUC INGRESO 8000 IMPUESTO RETENIDO 800

Dieta de 20468615750 Director en la "SANTA LAURA S.A.

Determinacin Renta Neta de Cuarta

s/. 69 800 - 5000 64800 - 12960 s/.

RENTA BRUTA INGRESOS SEGN LIBROS DE INGRESOS Y GASTOS (-) INGRESOS NO PERCIBIDOS EN EL EJERCICIO TOTAL RENTA BRUTA (-) DEDUCCIONES 20% DEL TOTAL RENTA BRUTA 20% x 64800 + INGRESOS COMO DIRECTOR

8000

RENTA NETA DE CUARTA

59840

RENTAS DE QUINTA CATEGORA El Sr. Juan Prez ha percibido Rentas de Quinta Categora de la Minera Santa Elva S.A. por su labor como ingeniero, un haber mensual de S/. 8,000 Nuevos Soles de enero a diciembre de 2011, ms las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad. Adems, ha percibido una bonificacin como prestacin alimentara (Ley N 28051) por un monto de S/. 3,500 por todo el ao. Por otra parte, en los meses de mayo y noviembre, el seor Prez percibi la suma de S/. 6,000 como Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) y en diciembre percibi la suma de S/. 3,000 por concepto de gratificacin extraordinaria. Asimismo, en el mes de setiembre vendi parte de sus vacaciones, percibiendo en dicho mes una remuneracin vacacional que ascendi a S/. 3,500.

RENTAS DE QUINTA CATEGORA Adems, percibi ingresos por la suma de S/. 5,500 por pintar un cuadro para la empresa. Este servicio considerado dentro de la Cuarta Categora efectuado para la misma empresa con la cual mantiene simultneamente una relacin laboral de dependencia, se considera como Renta de Quinta Categora, segn lo dispuesto en el inciso f) del artculo 34 de la Ley.

La empresa como agente de retencin le ha entregado el certificado de retenciones por la suma de S/. 14,500 nuevos soles.

DETERMINACIN RENTAS DE QUINTA CATEGORA

CONCEPTO REMUNERACION ENE-DIC (8000x12) MONTO BRUTO 96 000 MONTO RETENIDO

GRATIFICACIONES JUL Y DIC

BONIFICACIN LEY 28051 CTS (S/. 6 000)

16000
3500 ---

REMUNERACIN VACACIONAL
GRATIFICACIN EXTRAORDINARIA OTROS INGRESOS CONSIDERADOS DE QUINTA CATEGORA RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORA

3500
3000 5500 127500 14500

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE TRABAJO

S/. 59840 127500 187340 25200

CONCEPTO RENTA NETA DE CUARTA CATEGORA RENTA DE QUINTA CATEGORA TOTAL DE LA RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA (-) DEDUCCIN DE 7 UIT (7 x 3600)

RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA (RENTA NETA DE TRABAJO)

162140

Donaciones En el 2011, el seor Prez ha efectuado las donaciones que se detallan a continuacin: Hogar Clnica San Juan de Dios 7000 Para efecto de la deduccin de la donacin, slo se aceptar un monto mximo que en conjunto no exceda del 10% de la suma de la Renta Neta de Trabajo 10% x 162140 = s/. 16 214 Por lo tanto se acepta la Donacin

DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO

RENTA NETA DE TRABAJO 162140

- Deducciones ITF
Donacin Hogar Clnica San Juan de Dios RENTA NETA IMPONIBLE

(14)
(7000) 155126

Clculo del Impuesto a la Renta Neta de Trabajo

TRAMOS RENTA NETA GLOBAL ANUAL 97200 57827 TASA PARCIAL ACUMULADO

HASTA 27 UIT POR EL EXCESO DE 27 UIT HASTA 54 UIT IMPUESTO CALCULADO

15% 21%

14 580 12144

14580 26724

26724

Liquidacin de Impuesto a la Renta

CONCEPTO 1. IMPUESTO CALCULADO 2. CRDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIN MONTO S/. 26724

2.1 PAGO DIRECTO

a) RENTA DE CUARTA 2.2 RENTENCIN a) RENTA DE CUARTA b) RENTA DE QUINTA SALDO POR REGULARIZAR (FAVOR DEL FISCO) - 4680 -14500 4944 - 2600

GRACIAS
Julia Velarde Sussoni Ingeniera Industrial M.B.A
julia.velarde@velardesussoni.com http://www.velardesussoni.negocioenlinea.com/
VELARDE SUSSONI CONSULTORES