Traitement comptable des effets de commerce

Les rglements par effets de commerce

Toutes les oprations commerciales se traduisent en fin de compte par des mouvements de fonds qui consacrent le rglement de ces oprations sur le plan financier. Si lentreprise dispose de liquidits suffisantes, c'est--dire de fond disponibles en caisse, en banque ou aux chques postaux, les rglements font appel sur le plan comptable aux comptes de trsorerie : Caisse, Banque ou chques postaux. Dans le cas ou lentreprise dsirerait mobiliser des crdits, des effets de commerce sont crs, ce qui entraine lutilisation des comptes deffets recevoir ou deffets payer. Pour comptabiliser ces rglements les comptes suivants sont prvus par le SYSCOA : 1682 Billets de fonds ( payer) 2713 Billets de fonds ( recevoir) 402 Fournisseurs (effet payer) 482 Fournisseurs dinvestissement, effet payer 412 Clients, effets recevoir 4852 Crances sur cessions dimmobilisations, effets recevoir 415 Clients, effets escompts non chus 512 Effets lencaissement 52 Banque 531 Chques postaux 565 Escompte de crdit ordinaire 57 Caisse 631 Frais bancaire 645 Impts et taxes indirects 673 Escomptes accords 674 Autres intrts 675 Escomptes des effets

771 Intrts des prts 773 Escomptes obtenus 775 Intrts des crances commerciales

Section 1 : Cration et circulation des effets

1) Dfinitions des concepts: Les effets de commerce, billet ordre et lettre de change (traite) sont considrs, principalement comme des instruments de mobilisation des crances et, partant, de crdit. Ils sont utiliss aussi comme des instruments de paiement.

A)LA LETTRE DE CHANGE :

La lette de change, reprsente ci-dessous, est un crit par le quel le crancier Diop (le tireur) donne lordre son dbiteur SARR (le tir) de payer une date fixe au 15/01/06 (lchance) une somme dtermine de 1 132 800 F une personne dsigne Ndiaye ( le bnficiaire). Trs souvent, le tireur se dsigne lui mme comme bnficiaire.

Maison Diop 150 alles du centenaire Dakar

Dakar le 15 Janvier 2006

BPF CFA 1 132 700

Au trente Avril 2006 Payer contre cette lettre de change, La somme de Un million cent trente deux mille huit cents francs A lordre de Paul Ndiaye.

Accept SARR Tir Ibrahima Sarr avenue Jean Jaures this Domiciliation

SGBS agence de This, compte n67 453 N 124

Le billet ordre, reprsent ci-dessous, est un crit par lequel une personne Diop (le souscripteur) sengage envers une autre personne Ndiaye (le bnficiaire) payer une somme fixe 1 964 700 F une date prvue au 18/01/06 (lchance).

B) LE BILLET ORDRE :
Le billet ordre, reprsente ci-dessous est un crit par lequel une personne Diop (le souscripteur) sengage envers une personne Ndiaye (le bnficiaire) payer une somme fixe 1 964 700 F une date prvue au 18/01/06 (lchance).

Maison Diop 150 alles du centenaire Dakar

Dakar le 18 Janvier 2006

BPF CFA 1 964 700

Au trente Avril 2006 Contre ce billet, je paierai lordre de Paul Ndiaye la somme de UN MILLION NEUF CENT SOIXANTE QUATRE MILLE SEPT CENTS FRANCS A lordre de Paul Ndiaye.

DIOP Domiciliation BICIS Dakar, compte n67 453 N 24

2)

Cration des effets de commerce :

Du point de vue comptable les effets de commerce sont :

Des effets recevoir pour le bnficiaire imputer au dbit dun compte de crance 412 . Des effets payer pour le tir ou le souscripteur imputables au crdit dun compte de dette 402 .

A)

ECRITURE PASSER DANS LE JOURNAL DU BNFICIAIRE :

Le bnficiaire de leffet vire la crance ordinaire impute au compte 411 dans un compte de crance particulier 412 . Dans lexemple prcdent Ndiaye est bnficiaire des deux effets :

15/01 412 411 Sa lettre de change 124 18 /01 412 411 Son billet dordre n24 Clients effets recevoir Client Diop 1 964 700 1 964 700 Clients, effet recevoir Client Diop 1 132 800 1 132 800

b) Ecriture chez le tir ou chez le souscripteur : Le tir de la lettre de change (SARR) et le souscripteur du billet ordre (Diop) expriment lengagement de payer en virant leur dette ordinaire impute au compte 4011 dans un compte de dette particulier 402 . Chez SARR :

15/01 401 402 Fournisseur Diop Fournisseur effet payer Sa lettre de change 124 1 132 800 1 132 800

Chez le souscripteur de billet Diop :

15/01 401 402 Fournisseur Ndiaye Fournisseurs effets payer Son billet ordre 1 964 700 1 964 700

C) ECRITURES PASSER CHEZ LE TIREUR NON BNFICIAIRE DE LA LETTRE DE CHANGE Si le tireur de la lettre de change nest pas le bnficiaire il dbite le compte de son fournisseur en contre partie du compte de son client. Cest le cas de Diop qui tire une lettre de change en demandant son client Sarr de rgler directement son fournisseur Ndiaye. 15/01 401 411 Ma lettre de change 124 Fournisseur Ndiaye Clients SARR 1 132 800 1 132 800

3) Endossement des effets de commerce : Avant lchance le bnficiaire dun effet de commerce peut le transmettre lun de ses cranciers : ce transfert de proprit se fait par endossement, mention porte au dos de leffet et indiquant le nom de nouveau bnficiaire. Seuls les bnficiaires, anciens et nouveaux sont concerns par lendossement des effets de commerce. Reprenons lexemple prcdent et supposons que le 25 Janvier le billet ordre n24 est endoss par Ndiaye lordre des Etablissement SECK son fournisseur en marchandises. Ndiaye lendosseur, ancien bnficiaire, constate lentre dun effet qui teint la dette envers son fournisseur Seck, nouveau bnficiaire.

25/01 401 412 Fournisseur Seck Clients effet recevoir Mon endossement billet ordre n24 de Diop 1964 700 1 964 700

Seck lendossataire, nouveau bnficiaire, constate lentre dun effet de commerce et le recouvrement dune partie de sa crance sur son client Ndiaye :

22 /12 412 411 Clients effets recevoir Client Ndiaye Son endossement n24 1 964 700 1 964 700

4) Remise lescompte ou ngociation dun effet de commerce : Le bnficiaire dun effet de commerce qui veut percevoir son montant avant lchance peut le vendre la banque : on dit quil le remet lescompte ou quil le ngocie. Pour cela leffet est endoss au profit du banquier accompagn dun bordereau de remise lescompte. Le banquier qui escompte leffet en devient propritaire et crdite le compte de son client de la valeur actuelle du bordereau descompte (valeur nominale moins les agios). Il lui adresse un bordereau descompte avec un avis de crdit. Les agios retenus par le banquier se dcomposent comme suit : un escompte intrt de fond avancs, proportionnel la valeur nominale, au taux descompte et au nombre de jour restant courir jusqu' lchance ; une commission dendos dont le mode de calcul est identique celui de lescompte des commissions fixes ou proportionnelles la valeur nominale de leffet, avec minima ou maxima ; ces commissions constituent le remboursement des frais engags par le banquier. une taxe sur les oprations bancaires (TOB) taux normal 17% par exemple sur les agios hors taxes.

a) Remise lescompte : Le jour de la remise lescompte il convient de constater la sortie de leffet en limputant au dbit du compte 415 client effets escompts non chus .

18/01 415 412 Clients effets escompts Client effet recevoir m/remise effet n124 1 132 800 1 132 800

b) Rception de lavis de crdit : Lors de la rception de lavis de crdit le bnficiaire constate laugmentation de son avoir en banque gal au nominal de leffet diminu des agios retenus par le banquier imputs au compte 675 . En contrepartie il convient de constater lengagement de lentreprise de se substituer au dbiteur dfaillant en crditant un compte de dette 565 :

8/1 521 675 565 Banque Escompte des effets de commerce Escompte de crdit ordinaire Avis de crdit bordereau descompte 1 040 643 92 157 1 132 800

C) EXTINCTION DE LA CRANCE APRS LCHANCE : Les comptes 415 et 565 seront solds lun par lautre aprs rglement de leffet chu par le tir SARR le 30 avril :

30/04 565 415 Escompte de crdit ordinaire Client effets escompts non echus Rglement effet chu par le dbiteur 1132 800 1 132 800

Section 2 : Rglement des effets lchance

Le bnficiaire dun effet de commerce peut : encaisser directement un effet non domicili, c'est--dire non payable dans une banque ou un centre de chques postaux, en se prsentant au domicile de celui qui doit payer (tir de la lettre de change ou souscripteur du billet ordre). remettre leffet domicili lencaissement son banquier ou au centre de chques postaux qui se chargeront de lencaisser et porteront le net en compte aprs dduction des frais dencaissement. 1) Encaissement direct : Le 2/1 lentreprise FALL souscrit un billet n74 de 75 000 lordre de son fournisseur Gassama. Cet effet nest pas domicili. Le 2/3 le bnficiaire Gassama se prsente au domicile de Fall qui lui remet en paiement un chque de 75 000 F tir sur la BICIS ; ce chque est immdiatement remis lencaissement la SGBS. a) Journalisation chez le bnficiaire Gassama :

2/1 412 411 Clients effets recevoir Client Fall Sa souscription 2/3 521 Banque 75 000 75 000 75 000

412

Client effet recevoir Remise chque reu en rglement effet chu

75 000

b) Chez le souscripteur Fall : A lchance le souscripteur constate la dpense destine rgler leffet payer chu : le compte 402 est dbit pour solde :

2/1 4011 402 Fournisseur gassama Fournisseur effet payer Ma souscription 2/3 402 521 Frs Effet payer BICIS Rglement billet ordre chu 75 000 75 000 75 000 75 000

2) Remise lencaissement deffets domicilis

Le 20/02 lentreprise Gassama remet lencaissement la BICIS une lettre de change de 200 000 F au 28/2 tire sur son client SENGHOR. Cette lettre de change est domicilie au crdit Lyonnais Sngal. Le 2/3 la BICIS adresse Gassama un avis de crdit : Encaissement effet au 28/2 ; commissions 2% et 8 500 F TOB 17%. a) Ecritures chez Gassama :

Quelques jours avant lchance, Gassama bnficiaire de la lettre de change, la remet lencaissement son banquier, la BICIS. Le jour de la remise il constate la sortie de leffet en utilisant un compte dattente 512 effets lencaissement qui sera sold lors de la rception de lavis de crdit. Le banquier retient des frais dencaissement comprenant : Des commissions fixes ou proportionnelles au nominal de leffet Une taxe sur les oprations bancaires (TOB) dont le taux normal est de 17%. Dans lexemple ci dessus le dcompte des frais de recouvrement se fera comme suit :

Commission proportionnelle au nominal Commission fixe Frais encaissement HT TOB Frais dencaissement TTC

200 000 * 0,02

4000 8500 12500 2125 14625

12500 * 0,17

Ces frais dencaissement seront imput au dbit du compte 631 le banquier portera en compte le net de la remise soit : 200 000 14 625 :185 375

20/2 512 412 Effets lencaissement Clients effet recevoir Remise effet 2/3 521 631 512 Banque Frais bancaire Effets lencaissement 200 000 200 000

B)

ECRITURES CHEZ SENGHOR LE SOUSCRIPTEUR :

Quelques jours aprs lchance le souscripteur reoit de sa banque, le CLS, un avis de dbit pour domiciliation chue : il constate la dpense destine rgler leffet chu et solde le compte 402 .

3/3 402 521 Frs effet payer Banque Avis de dbit CLS pour domiciliation chue 200 000 200 000

Section 3 : Renouvellement deffets et avance de fonds :

Il peut arriver ne puisse honorer son engagement, sa trsorerie tant insuffisante. Il peut : demander une prorogation dchance : annulation de leffet et remplacement par un autre chance plus lointaine : demander une avance de fond si la prorogation est devenue impossible, leffet ayant t endoss ngoci.

1 LE RENOUVELLEMENT DE LEFFET DE COMMERCE : Lorsque leffet se trouve encore dans le portefeuille du crancier, celui qui peut accepter daccorder son dbiteur un dlai supplmentaire, c'est--dire une prorogation dchance.
Le crancier peut : soit modifier la date dchance sur le document en approuvant par une signature la mention nouvelle soit annuler leffet et en crer un autre chance plus lointaine dun montant gnralement suprieur.

2 AVANCES DE FOND CONSENTIES PAR CRANCIER SON CLIENT : Si leffet a t endoss et ne peut tre rclam par le crancier, ce dernier peut consentir son client une avance de fond lui permettant dhonorer lchance.
Le plus souvent le crancier tire sur son dbiteur une nouvelle traite chance plus lointaine dun montant gal lavance de fond major des intrts de retard.

Section 4 : Effets revenus impays apres lchance

La loi dtermine comment seffectuent les recours faute de paiement dun effet de commerce : le bnficiaire peut faire dresser prott faute de paiement par un huissier ; il en est dispens si leffet porte la mention sans frais ou sans prott . le porteur de leffet impay doit aviser son endosseur du non paiement dans les 4 jours ouvrables qui suivent le prott ; chaque endosseur est tenu daviser lendosseur prcdent dans les 2 jours ouvrable qui suivent la rception de lavis. le tireur aura t avis par lofficier ministriel dans les 2 jours qui suivent le prott. tous ceux qui ont tir, accept, endoss ou avalis une lettre de change, sont tenus solidairement envers le porteur. le porteur peut demander celui contre lequel il exerce son recours : Le montant de la lettre change Les intrts de retard au taux lgal partir de lchance Les frais du prott, ceux des avis donns ainsi que les autres frais le porteur dun effet impay lchance peut tre : Le tireur de leffet Un endossataire (Banquiers, centre de chques postaux ) Nous avons les diffrents cas suivant : leffet a t prsent au paiement par le bnficiaire. leffet a t remis lencaissement en banque ou aux chques postaux. leffet impay avait t pralablement escompt auprs de sa banque par le bnficiaire.
Publi par Ibrahim Cahnine SAWADOGO l'adresse 09:55 Envoyer par e-mailBlogThis!Partager sur TwitterPartager sur Facebook

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1 commentaire:

Le chque de banque : pour payer

Le chque de banque est un chque tabli, la demande du client, par la banque qui aura au pralable prlev le montant correspondant sur le compte du client : son paiement est ainsi garanti.

Dans quels cas ? Combien a cote ?

Dans quels cas ?

Le chque de banque est souvent utilis pour des paiements de montant important : acquisition d'un bien immobilier, d'une voiture. Toutes les agences ne disposent pas toujours immdiatement de chques debanques. Mieux vaut donc vous y prendre l'avance pour le demander.

Le paiement d'un chque de banque est plus sr pour le bnficiaire qu'un chque bancaire classique puisque c'est la banque qui signe le chque de banque et qui s'engage sur son compte. Le chque ne peut donc pas tre rejet pour dfaut de provision. Si vous vendez un bien d'un montant important (par exemple une voiture), vous pouvez demander un chque de banque plutt qu'un chque bancaire classique, pour vous assurer du paiement (ou encore mieux un virement).
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Combien a cote ?
Votre banque facturera le demandeur gnralement, au moment de la cration du chque, pour une somme forfaitaire quel que soit le montant du chque de banque demand. Ces frais seront plus levs pour les chques de banque en devises. Ce n'est pas un moyen de paiement adapt si le montant payer est modeste ou s'il s'agit d'un paiement en devises.