RESUMEN EJECUTIVO Demanda de amparo indirecto interpuesta en contra de la reserva de informacin por el llamado secreto fiscal I.

ACTO RECLAMADO: Se reclama por va de amparo indirecto el artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF), el cual contiene el denominado secreto fiscal. Como acto de aplicacin del mismo, se reclama el Oficio emitido por el Coordinador de Apoyo Operativo de Recaudacin del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) el cual niega la informacin solicitada sobre los nombres de las personas morales y fsicas a las cuales se les cancelaron sus crditos fiscales en el ao 2007, as como los montos de dichos crditos y los motivos o razones que fundamentaron las cancelaciones, con fundamento en el artculo 69 del CFF. I. PRECEPTOS CONSTITUCIONALES QUE SE ESTIMAN

VIOLADOS: Artculos 6, 31, 133 y 134 de la Constitucin Federal. II. AUTORIDADES RESPONSABLES: A. Autoridades emisoras del artculo 69 del CFF: i. Cmara de Diputados, ii. Cmara de Senadores, iii. Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, iv. Secretario de Gobernacin, v. Director General del Diario Oficial de la Federacin. B. Autoridades emisoras del acto de aplicacin: i. Presidente del SAT, ii. Administradora General de Recaudacin del SAT, iii. Coordinador de Apoyo Operativo de Recaudacin del SAT, iv. Titular del Comit de Informacin del SAT, v. Titular de la Unidad de Enlace del SAT. III. CONCEPTOS DE VIOLACIN contraviene el artculo 6 segundo

PRIMERO.- El artculo 69 del CFF prrafo de la Constitucin

I.

El artculo 69 del CFF viola el rgimen de excepcin establecido en el artculo 6 constitucional, restringiendo indebidamente el derecho al acceso a la informacin: El artculo 6 de la CPEUM establece como regla general que toda la informacin en posesin de cualquier autoridad, entidad, rgano y organismo federal, estatal y municipal, es pblica. Esta es la regla general que admite un supuesto restringido y bien delimitado de excepcin pues indica que nica y exclusivamente podr reservarse la informacin cuando se haga temporalmente y por razones de inters pblico. Por el contrario, el artculo 69 del CFF ordena a todo el personal oficial que intervenga en los diversos trmites relativos a la aplicacin de disposiciones tributarias a guardar absoluta reserva en lo concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por terceros, as como los obtenidos en el ejercicio de sus facultades. Esto significa que este artculo establece una regla general de reservar toda la informacin en posesin de dichos funcionarios, la cual admite excepciones contenidas en el propio artculo 69. Esto significa que en el artculo 69 del CFF establece un rgimen de excepciones que es exactamente opuesto al que establece el artculo 6 de la Constitucin Federal.

II. De

El artculo 69 del CFF viola el principio de mxima divulgacin acuerdo con el artculo 6 constitucional, la informacin

nicamente podr reservarse bajo un rgimen restringido de excepciones. As lo establece la exposicin de motivos de la reforma constitucional que adicion un prrafo y siete fracciones al artculo 6 constitucional, la interpretacin realizada por Poder Judicial de la Federacin (tesis I.8o.A.131 A), el artculo 19 de la Declaracin Universal de Derechos Humanos desarrollado en el artculo 19 del Pacto 2

Internacional de Derechos Civiles y Polticos, el artculo 13 de la Convencin Americana de Derechos Humanos, etc. Esto responde al llamado principio de mxima divulgacin definido en la declaracin conjunta del 6 de diciembre de 2004 por el Relator Especial de las Naciones Unidas para la Libertad de Opinin y Expresin, el representante de la Organizacin para la Seguridad y Cooperacin en Europa para la Libertad de los Medios de Comunicacin y el Relator Especial de la Organizacin de los Estados Americanos para la libertad de expresin, y retomado por la Corte Interamericana de Derechos Humanos en el caso Claude Reyes vs. Chile. El artculo 69 del CFF establece una reserva genrica para toda la informacin en manos del personal que intervenga en trmites fiscales. Esta reserva genrica viola el principio de mxima divulgacin, pues va directamente en oposicin a la presuncin de que la informacin es pblica sujeto a un rgimen restringido de excepciones. III. El artculo 69 del CFF viola el artculo 6 constitucional pues establece una reserva arbitraria que no obedece a criterios de inters pblico De acuerdo con el artculo 6 constitucional desarrollado por las fuentes mencionadas, el criterio rector para poder reservar la informacin en posesin de la autoridad es el de inters pblico. Para reservar la informacin que en principio es pblica, se debe de conducir un test de proporcionalidad de acuerdo con el cual se debe demostrar que si se revela la informacin existe un dao probable y posible que afectara el inters general y que ese dao sera superior al derecho del pblico de conocer esa informacin. El derecho a la informacin pblica responde a fines de inters pblico, como son el respeto a los principios de seguridad jurdica y legitimidad. Slo si podemos conocer la actuacin de las autoridades estaremos en posibilidad de verificar que dicha actuacin se lleva a cabo conforme a derecho. En materia tributaria, es de inters pblico que los impuestos no sean objeto de elusin o se apliquen de modo contrario a derecho. 3

Sin embargo, la reserva genrica establecida en el artculo 69 del CFF no obedece en todos los casos a razones de inters pblico, razn por la cual viola el mandato del artculo 6 constitucional. Lejos de ello, es de inters pblico que se haga disponible la informacin sobre los crditos fiscales cancelados, pues slo de esta forma la ciudadana podr verificar y tener plena certeza de que las cancelaciones respectivas no se realizan de manera arbitraria, sino que respetan el principio de legalidad y se dan a partir de la actualizacin de supuestos establecidos en reglas claras y equitativas. A pesar de que la cancelacin de crditos no libera de su pago, la persona a quien le es cancelado un crdito recibe un beneficio pblico pues dicho crdito es considerado incobrable por la imposibilidad prctica de su cobro o por incosteabilidad, por lo que la autoridad recaudatoria dejar de llevar a cabo las gestiones necesarias para su cobro. Por otra parte, al cesar de realizar gestiones para cobrar un crdito fiscal, dicho adeudo es susceptible de prescribir en trminos del artculo 146 del CFF. Por lo tanto, es de inters pblico conocer exactamente cules son los criterios para la cancelacin de crditos a fin de verificar que dichas cancelaciones beneficien a las personas que se encuentran en el mismo supuesto jurdico. En caso de conflicto de derechos para divulgar cierta informacin, la carga de la prueba de proporcionalidad no debe recaer en el solicitante, sino en el organismo pblico que detenta y reserva la informacin. En el presente caso, las autoridades responsables no demostraron que la divulgacin de la informacin podra producir un dao mayor al beneficio que se obtiene al revelarla. La nocin genrica de secreto fiscal prevista en el artculo 69 no contiene ningn tipo de justificacin sobre la necesidad de una regla tan amplia para la proteccin de intereses protegidos. Obedeciendo al criterio de inters pblico, podramos aducir las siguientes razones para reservar la informacin sobre crditos fiscales cancelados: o Proteccin de los datos personales del contribuyente: Este aspecto ya se encuentra previsto por el artculo 18 de la 4

LFTAIPG. El artculo 69 del CFF no puede tener la pretensin de querer salvaguardar los datos personales de los contribuyentes porque no establece cul de la informacin que maneja el personal encargado de trmites tributarios podra ser vlidamente reservada en apego al respeto de los datos personales. Por otra parte, la informacin solicitada no viola de ninguna manera el requisito de salvaguardar los datos personales de los contribuyentes pues se debi entonces de informar por lo menos lo siguiente: los montos de los crditos cancelados, la fecha de cancelacin, las razones por las cuales fueron cancelados, los nombres de las personas morales a quienes les fueron cancelados dichos crditos pues dichas personas no son titulares del derecho a la intimidad. o Proteccin a la seguridad nacional, seguridad pblica o defensa nacional: la revelacin de crditos fiscales cancelados no perjudica la seguridad pblica ni se pone en riesgo la seguridad nacional. An y cuando se pusiera en peligro alguno de estos intereses, dichos intereses ya se encuentran protegidos en el artculo 13 fraccin I de la LFTAIPG. o Proteccin a la vida o seguridad de cualquier persona: la revelacin de crditos fiscales cancelados no pone en riesgo la vida o seguridad del contribuyente pues no da ningn indicio sobre la capacidad econmica del deudor. Adems, dichos intereses ya se encuentran protegidos en el artculo 13 fraccin IV de la LFTAIPG. o Perjuicio a las actividades de verificacin del cumplimiento de las leyes, prevencin o persecucin de los delitos, la imparticin de la justicia, la recaudacin de las contribuciones, las operaciones de control migratorio, las estrategias procesales en procesos judiciales o administrativos mientras las resoluciones no causen estado: la revelacin de la informacin solicitada en ningn caso podra causar perjuicio a las actividades de verificacin ni a la recaudacin de las contribuciones, pues se refiere a informacin con la que ya cuenta el SAT y que le es necesaria para llevar a 5

cabo sus atribuciones substantivas. Adems, dichos intereses ya se encuentran protegidos en el artculo 13 fraccin V de la LFTAIPG. En conclusin, el artculo 69 del CFF es inconstitucional por ser contrario al artculo 6 pues no obedece a criterio alguno de inters pblico que justifique la reserva de la informacin. Al contrario, dicha informacin debe hacerse pblica precisamente en servicio del inters pblico, pues es la manera en la que podremos verificar que la cancelacin de crditos fiscales se lleve a cabo conforme a derecho. La informacin sobre crditos fiscales cancelados cobra especial relevancia pues se refiere a la decisin por parte del poder pblico de no cobrar un crdito fiscal pues lo considera incosteable. En el contexto de crisis de tributacin que hay en Mxico, es absolutamente indispensable para los ciudadanos conocer dicha informacin para poder exigir, en su caso, que las autoridades hacendarias apliquen correctamente, o en su caso, modifiquen, los criterios para la cancelacin de crditos. IV. El artculo 69 del CFF viola el artculo 6 constitucional en relacin con el artculo 31 constitucional De acuerdo con el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Federal todos los mexicanos tenemos la obligacin constitucional de contribuir para los gastos pblicos, pero dichas contribuciones deben estar regidas por los principios de proporcionalidad y equidad tributarias. Existe entonces el deber correlativo por parte del Estado de que toda contribucin que exija sea proporcional y equitativa. Este deber necesariamente debe ser controlado por los ciudadanos a travs de mecanismos de transparencia y rendicin de cuentas. La informacin sobre crditos fiscales cancelados cumple una funcin fiscalizadora en la medida en que permite conocer los criterios para la cancelacin de crditos que formaran parte del erario pblico. La reserva general aplicable a toda la informacin en posesin del personal encargado de trmites tributarios obstaculiza el derecho de 6

acceso a la informacin de forma particular al no permitir que el ciudadano verifique que se cumplen con los principios de equidad y proporcionalidad tributaria en el actuar del SAT. V. El artculo 69 del CFF viola el artculo 6 constitucional pues no establece lmite alguno en basado en la temporalidad El artculo 6 constitucional establece que la informacin que en principio es pblica slo podr ser reservada temporalmente por razones de inters pblico. Este criterio obedece a un principio lgico: la informacin slo puede ser reservada porque existen razones de inters pblico que motivan dicha reserva, pero estas razones no subsisten ad perpetuam. El artculo 69 del CFF no establece limitacin alguna en cuanto a la temporalidad durante la cual dicha reserva podr aplicarse, en directa contravencin al artculo 6 constitucional. VI. El artculo 69 del CFF viola el artculo 6 constitucional pues viola el principio de mxima publicidad El artculo 6 constitucional establece en su segundo prrafo fraccin I que en la interpretacin del derecho de acceso a la informacin deber prevalecer el principio de mxima publicidad. Dicho principio ordena la expansin del derecho fundamental de acceso a la informacin pblica, y en este sentido exige que los esfuerzos del Estado se orienten hacia todos aquellos factores que faciliten y favorezcan los mecanismos de acceso a la informacin, expulsando aquellas restricciones artificiales que no encuentren justificacin a la luz del inters pblico. La reserva genrica contenida en el artculo 69 del CFF viola el principio de mxima publicidad pues claramente restringe el derecho al acceso a la informacin en lugar de ampliarlo. Adicionalmente, esta restriccin es artificial.

VII.

El artculo 69 del CFF viola el artculo 6 constitucional porque establece de manera genrica que la informacin es reservada en funcin de los sujetos que la detentan y no en funcin de la naturaleza pblica de dicha informacin

Para que la informacin que por su propia naturaleza es pblica pueda ser reservada, es necesario que se actualicen razones de inters pblico que justifiquen dicha reserva. Ms an, la informacin sobre crditos fiscales cancelados se encuentra dentro del supuesto establecido por el artculo 12 de la LFTAIPG, el cual indica que la informacin relativa a los montos y personas a quienes entreguen, por cualquier motivo, recursos pblicos debe de ser considerada como informacin pblica por su propia naturaleza. Se trata de contribuciones que, de no ser canceladas, pasaran a ser parte del erario pblico y que, hasta antes de su cancelacin, son crditos que forman parte de los activos del Estado. Por lo anterior, la informacin relativa a los recursos pblicos, es pblica por su propia naturaleza independientemente de las personas que detentan dicha informacin. El artculo 69 del CFF establece una reserva genrica que admite excepciones, las cuales permiten que la informacin sea entregada a ciertas personas (funcionarios encargados de la administracin y de la defensa de los intereses fiscales federales, autoridades judiciales en procesos del orden penal, tribunales competentes que conozcan de pensiones alimenticias, Sociedades de informacin crediticia, etc.) Por otra parte, resulta contradictorio que la informacin en comento la cual supuestamente debe tener absoluta reserva pueda ser revelada por acuerdo expreso del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico. Tanto las excepciones que admite el artculo a esta supuesta absoluta reserva en funcin de la persona que las detenta, como el hecho de que la informacin pueda ser revelada por acuerdo expreso del Secretario de Hacienda, nos revelan que en la especie se viola la nocin de que la informacin debe ser pblica por tratarse de recursos pblicos. Al contrario, se establece que esta informacin puede ser revelada a 8

ciertos actores, no todos ellos autoridades, y que puede ser revelada por acuerdo del Secretario de Hacienda y Crdito Pblico de forma discrecional. SEGUNDO.- El artculo 69 del CFF es inconstitucional al contravenir artculo 134 de la Constitucin Federal El artculo 134 constitucional establece que los recursos econmicos de que dispongan la Federacin, los estados, los municipios, el Distrito Federal y los rganos poltico-administrativos de sus demarcaciones territoriales, se administrarn con eficiencia para satisfacer los objetivos a los que estn destinados, eficacia, economa, transparencia y honradez. La informacin solicitada debe ser revelada para verificar que efectivamente se cumpla con los principios de eficiencia, eficacia, economa, transparencia y honradez en su administracin, lo cual es precisamente el objetivo del derecho de acceso a la informacin. Ms an, este artculo constitucional contiene el mandato expreso de que en la administracin de los recursos pblicos rija el principio de transparencia. Los recursos pblicos pueden ser definidos como toda aquella riqueza que se transfiere al sector pblico; se devenga a favor del estado y se acredita financieramente a travs del ingreso de fondos en la tesorera. Esta conceptualizacin moderna es lo suficientemente amplia como para abarcar a las contribuciones, por lo que estn sujetas a los principios establecidos en el artculo 134 constitucional. La informacin que detenta el personal que interviene en la aplicacin de trmites fiscales puede referirse a la administracin de recursos pblicos. En la especie, la informacin sobre la cancelacin de crditos fiscales implica la aplicacin de disposiciones tributarias que por lo tanto nos permitira conocer exactamente cules son los criterios para que el Estado deje de emplear su maquinaria recaudatoria para el cobro de determinado crdito. Este tipo de decisiones sin duda se encuadran dentro de la administracin de los recursos pblicos. 9

Sin embargo, lejos de respetar el principio de transparencia en la administracin de los recursos como lo ordena el artculo 134 constitucional, el artculo 69 del CFF impone absoluta opacidad sobre las decisiones tributarias.

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