Professional Documents
Culture Documents
Propensin al fraude
Regla 10 80 - 10
10% de la poblacin:
Nunca se involucrara en conductas ilegales
10% de la poblacin:
Siempre viendo la posibilidad de hacer trampa, robar, etc. (sin importar la profesin).
80% de la poblacin:
Puede involucrarse en conductas ilegales
ni da d
Ra ci iz a al on
Op or tu
Incentivo/Presin (Necesidad)
ci n
ni da
c Ra a liz na io
Op or
tu
n ci
Enfoque 1
Capacitacin al personal
Prdidas directas
Prdida directa del desfalco. Rumores internos dentro de la empresa. .
Prdidas indirectas
Honorarios de investigadores. Costas de juicios. Cargos por peritajes internos. Gastos relacionados con la investigacin. Demandas judiciales. Clima laboral inadecuado. Imagen de la empresa
Caso 1
Rubro: Produccin de artculos de plstico. Ubicacin: Gran Buenos Aires. Personal: 950 personas. Resumen de la situacin: Empresa requirente de servicios de auditoria interna y que nunca haba mantenido un esquema interno de control, solicita el diseo de controles internos para sus operaciones. Se aplic un esquema de auditoras sorpresivas, lnea de reporte de irregularidades, charlas sobre el trabajo de auditoria interna y un relevamiento y anlisis de circuitos clave de la empresa. Se comenz a trabajar sobre el rea de tesorera y los depsitos de la empresa debido a que se consider que eran las reas en donde se involucraban mayor cantidad de recursos (Riesgo alto).
Detalle - Al realizar un arqueo de caja se detect una diferencia de alrededor de 180.000 en vales . - El faltante se encontraba en una gran cantidad de vales a rendir que no tenan justificacin - Al efectuar un anlisis pormenorizado de las actividades de tesorera se detectaron 12 esquemas posibles para cometer irregularidades. - Los sistemas de la empresa generaban vulnerabilidades de materialidad que iban desde la generacin de ajustes contables sin autorizacin hasta la posibilidad de realizar rdenes de pago en efectivo sin justificacin ni control posterior.
-2.
-3.
-4
Caso - Elementos
Oportunidad: La oportunidad se gestaba en las grandes deficiencias de control interno existentes dentro de la empresa y que en este aso estaban impactando en los saldos de caja. La falta de arqueos peridicos representaba la mayor falencia. Necesidad: El individuo que gener la accin de fraude mantena grandes necesidades financieras debido a problemas personales y de su familia y a su vez esta persona tenia el hbito del juego. Justificacin: Si bien es complejo determinar fehacientemente la justificacin del hecho por parte de la persona que realiz la accin de fraude, las necesidades que mantena el individuo suelen generar internamente una sensacin de auto-justificacin. La existencia de mal clima laboral pudo haber sido otro detonante en la justificacin del hecho.
Estadsticas ACFE
Report to the Nation 2010
El plazo promedio del fraude antes de ser detectado es de 18 meses. El 90% de los casos se refiere a Apropiacin Indebida de Activos. Los Hechos de Corrupcin son menos frecuentes pero los ms costosos. La mayor parte de los fraudes se detectan mediante sistemas de denuncias annimos. El costo de las prdidas se puede reducir un 59% si estos sistemas estn bien implementados.
Las PYMES son afectadas en forma desproporcional por fraudes e irregularidades. Los controles antifraude reducen considerablemente los costos por fraudes El 85% de las personas que cometen fraudes no tienen antecedentes.Por lo general los defraudadores muestran los siguientes sntomas: 1- Nivel de vida no acorde con sus ingresos (43% de los casos) 2- Tienen problemas financieros familiares o personales (36% de los casos).
Las Auditoras Externas no son efectivas para detectar fraudes. Las Auditoras Sorpresivas son una de las herramientas ms efectivas para detectar fraudes. Las personas en general solo cometen fraudes si piensan que no van a ser detectadas. El control interno como nica herramienta de control no es efectiva.
Dudas y consultas