Estructura del Sistema Contable

Nombre de los Alumnos: -Marisol Carrera Carrillo -Paola Acosta Gutirrez -Janeth Alejandra Ocon Valenzuela -Ana Marcela Orozco Rojas Materia: Contabilidad General Maestro: Jos Guadalupe Bolivar

3.1 Cuentas Bsicas del Sistema Contable

Activo
*Bienes & derechos propiedad de la empresa. Activo Circulante Elementos o partidas en efectivo o los convertibles en efectivo en un plazo menor de un ao, o en el ciclo financiero a corto plazo. Las principales cuentas del activo circulante son: -Caja -Bancos -Inversiones temporales -Mercancas -Clientes -Documentos por cobrar -Deudores Diversos -Anticipo a Proveedores Caja: Es el dinero en efectivo, propiedad de la empresa, el cual est representado por monedas y billetes de banco, as como cheques, pagares de tarjetas de crdito, giros postales, bancarios y telegrficos recibidos de otras entidades; esta cuenta aumenta cuando la empresa recibe dinero en efectivo, disminuye cuando paga con dinero en efectivo; Bancos: Representa el valor de los depsitos hechos en instituciones bancarias a favor de la entidad; esta cuenta aumenta cuando la empresa deposita dinero o valores al cobro, disminuye cuando expide cheques en contra del banco; Inversiones temporales. Son las que estn representadas por acciones y otros valores de inmediata realizacin, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en otros organismos del sector financiero, con el propsito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto, y evitar con ello que su efectivo disponible no produzca un beneficio; esta cuenta aumenta cuando la entidad adquiere acciones, bonos, obligaciones, cdulas hipotecarias, bonos de prenda, etctera, disminuye cuando los vende;

Mercancas: son todos aquellos valores que se hacen objeto de compra o venta; esta cuenta aumenta cuando la empresa compra o le devuelven mercancas, disminuye cuando los vende o devuelve mercancas; es cuenta del activo porque representa el valor de las mercancas que son propiedad de la entidad, aunque lo es nicamente al principal y al terminar el ejercicio; Clientes. Son las entidades que deben a la empresa por haberles vendido mercancas a crdito; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa vende mercancas a crdito, disminuye cuanto los clientes pagan total o parcialmente su cuenta, devuelven mercancas o se les concede algn descuento o rebaja; Documentos por cobrar. Son los ttulos de crdito a favor de entidad, tales como letras de cambio y pagars; esta cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe letras de cambio o pagares a su favor, disminuye cada vez que la empresa cobra, endosa o cancela uno de estos documentos; Deudores diversos. Son las entidades que le deben a la empresa por un concepto distinto al de venta de mercancas; esta cuenta aumenta cada vez que a la empresa le quedan a deber por un concepto distinto de la venta de mercancas, por ejemplo al prestar dinero en efectivo, al vender a crdito cualquier valor que no sea mercanca, etctera, disminuye cuando dichas entidades pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo; Anticipo a proveedores. Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro oportuno de mercancas o servicios que requiere; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa efecte anticipos a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o servicios; disminuye por el importe de la amortizacin o cancelacin del anticipo cuando la entidad liquida el saldo a favor de los proveedores y ellos entreguen facturado el pedido; tambin disminuye por la devolucin del importe del anticipo cuando se cancela algn pedido debido al incumplimiento del proveedor;

Activo Fijo o Activo no circulante: Recursos propiedad de la empresa que tienen cierta permanencia, adquiridos con la finalidad de usarlos y no con la intencin de venderlos. Terrenos -Edificios -Mobiliario &equipo -Equipo de computo -Equipo de entrega o reparto -Depsitos de garanta -Inversiones permanentes Terrenos: son los predios propiedad de la entidad; es cuenta del activo porque representa el precio de la adquisicin de los terrenos propiedad de la empresa. Edificios: son las propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos, etc. es cuenta del activo porque representa el precio del costo de los edificios propiedad de la empresa. Mobiliario &equipo: es el conjunto de muebles &utensilios, tales como escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, vitrinas, basculas, maquinas de oficina, entre otros, propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio del costo del mobiliario &equipo. Equipo de computo electrnico: es el conjunto integrado por unidades centrales de proceso, monitores, teclados, impresoras, scanners, etc.; es cuenta del activo porque representa el precio del costo del equipo de computo propiedad de la empresa Equipo de entrega o de reparto: es el conjunto integrado por vehculos de transporte areos, terrestres y martimos. Es cuenta del activo porque representa el precio del costo del equipo de entrega propiedad de la empresa. Depsitos en garanta: Son los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que la empresa deja en guarda para garantizar valores o servicios que va a disfrutar; Esta cuenta aumenta cada vez que la empresa deja en guarda dinero o valores, disminuye conforme le devuelvan el importe de dichos depsitos por haber terminado el plazo de contrato o por cancelacin del mismo;

Inversiones Permanentes: Son las que estn representadas por acciones y otros valores negociables convertibles en efectivo en un plazo mayor a un ao, que la empresa adquiere en organismos del sector financiero con el propsito de obtener un beneficio mayor del que producen las acciones que son propiedad de la empresa.

Activo Diferido: Gastos pagados por anticipado que generan el derecho de recibir un servicio o beneficio posterior, &que son aplicables a los resultados en el periodo en el cual se amortizan, se consumen o se devengan. -Gastos de inversin o desarrollo -Gastos o etapas pre operativas de organizacin y administracin -Gastos de mercadotecnia -Gastos de organizacin -Gastos de instalacin -Papelera y tiles -Propaganda y Publicidad -Primas de seguros -Rentas pagadas por anticipado -Intereses pagados por anticipado Gastos de investigacin &desarrollo: Son los gastos que la empresa efecta en la creacin de nuevos tipos de productos, de procesos de elaboracin o de servicios, con la expectativa de lograr comercializarlos, incluyen los que originan la bsqueda &la formulacin del concepto, del diseo &pruebas del producto, proceso o servicio en las etapas experimentales y su produccin. Esta cuenta aumenta cuando la empresa efecta gastos de investigacin y desarrollo, disminuye por la aplicacin a resultados de operacin de los costos &gastos de investigacin y desarrollo conforme se incurren;

Gastos de etapas pre operativas de organizacin &administracin: Son los gastos que efecta la empresa durante su etapa pre operativa, cuyas actividades se encuentran encaminadas a iniciar sus operaciones comerciales, tales como: adquirir equipos, organizar su administracin y su produccin, desarrollar los productos o servicio que plantea vender, desarrollar su mercado, contratar y capacitar su personal entre otros. Esta cuenta aumenta cuando la empresa efecta gastos en su etapa preoperatoria, disminuye por el importe de la amortizacin de los gastos preoperatorios, la cuenta debe iniciarse inmediatamente despus de que la empresa deja la etapa preoperatoria; Gastos de mercadotecnia: Son los gastos que hace la entidad con el fin de obtener conocimiento del mercado para un producto o servicio, darlo a conocer, desarrollarlo o mantener la preferencia del consumidos; tambin incluyen la creacin de marcas y nombres comerciales, la publicidad y las promociones de productos; Esta cuenta aumenta cuando la empresa efecta gastos de mercadotecnia, disminuye por la aplicacin a resultados de operacin delos gastos de investigacin, publicidad o promocin; Gastos de Instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. Esta cuenta aumenta por cada uno de los gastos que haga la empresa para condicionar el local, disminuye por la parte proporcional que dichos gastos se vaya amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo; Papelera &tiles: Son los materiales tiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamao carta u oficio, papel carbn, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lpices, borradores, tintas, secantes, etc. Esta cuenta aumenta cada vez que se compran papelera &tiles de escritorio &disminuye por el valor de los materiales que se vayan utilizando;

Propaganda &publicidad: son los medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin. Esta cuenta aumenta cada vez que se page por impresin o contratacin de propaganda y publicidad, disminuye por la parte de publicidad y propaganda que se distribuya o publique; Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compaas aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contra incendios, robos y accidentes. Esta cuenta aumenta cada vez que se pague a las compaas a seguradoras primas sobre contratos de seguro, disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado del servicio; Rentas Pagadas por Anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante. Esta cuenta aumenta cada vez que la entidad paga por anticipado el importe de varias rentas, disminuye por la parte proporcional que el servicio se haya disfrutado en el transcurso del tiempo; Intereses Pagaos por anticipado: Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prstamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida. Esta cuenta aumenta cada vez que la empresa pague intereses por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gasto por el transcurso del tiempo;

Pasivo
Deudas &obligaciones a cargo de la empresa. Pasivo Circulante: Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento menor de un ao, o menor al de su ciclo financiero a corto plazo. Proveedores -Documentos pagar -Acreedores diversos -Anticipo de clientes -Gatos pendientes de pago -Impuestos pendientes de pago

Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. Esta cuenta aumenta cada vez que la entidad compra cosas a crdito, disminuye cuando pague total o parcialmente la cuenta. Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Esta cuenta aumenta cuando la empresa expida letras de cambio o pagares a su cargo, disminuye cada vez que pague o cancele cada uno de ellos. Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercanca. Esta cuenta aumenta cada vez que la empresa quede a deber por un concepto distinto a la compra de mercancas, disminuye cuando la empresa paga total o parcialmente la cuenta o le devuelve al acreedor los valores que le haba adquirido. Anticipo a clientes: Es el valor del anticipo a cuentas de pedido que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de facturas ventas de mercancas; Esta cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe anticipos de clientes a cuentas de facturas ventas de mercancas o de servicios, disminuye por le importe de la amortizacin o cancelacin del anticipo cuando la empresa cobra a cargo de los clientes y entrega facturado el pedido.

Gastos pendientes de pago: son los gastos por servicios o beneficios devengados, que estn pendientes de pago a cargo de la empresa, entre ellos se pueden citar lo sueldos y salarios de empleados, las comisiones de agentes, el servicio de llamadas telefnicas, el suministro de energa elctrica y agua, etc.; Esta cuenta aumenta cuando no se pague un servicio, disminuye cuando la empresa pague total o parcialmente el adeudo correspondiente. Impuestos pendientes de pago: son los impuestos generados, que estn pendientes de pago a cargo de la empresa; Esta cuanta aumenta cuando se conoce la obligacin adquirida de pagar algn impuesto o cuota, disminuye cuando la empresa paga total o parcialmente el adeudo correspondiente.

Pasivo Fijo: Deudas &obligaciones a cargo de la empresa con vencimiento mayor de un ao, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo. -Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios -Documentos por pagar a largo plazo Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar: Son las obligaciones que tienen como garanta la escritura de bienes inmuebles; Esta cuenta aumenta cada vez que la empresa recibe prstamos cuya garanta este constituida por la escritura de algn bien inmueble, disminuye por los pagos que la empresa haga a cuenta o liquidacin de dichos prestamos hipotecarios. Documentos por pagar a largo plazo: Son aquellos documentos que registran el movimiento de las deudas documentadas con terceros, que tuvieron su origen con operaciones normales del ejercicio, con plazo de cancelacin posterior a los doce meses de su emisin. Aumenta por los pagos efectuados por anticipado de deudas no vencidas y por el monto de la porcin corriente de la deuda correspondiente al ejercicio y disminuye por el monto de las obligaciones documentadas con vencimiento posterior a los doce meses de contradas.

Pasivo Diferido: Coros anticipados efectuados que generan la obligacin de generar un servicio posteriormente, &que se transforman en utilidad conforme se presta el servicio o transcurre el tiempo. -Rentas Cobradas por anticipado -Intereses cobrados por anticipado Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que an no estando vencidos, se hayan cobrando anticipadamente. Esta cuenta aumenta cada vez que la empresa cobre intereses por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en un ingreso. Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrando anticipadamente. Esta cuenta aumenta cada vez que la empresa cobre rentas por anticipado, disminuye por las parte proporcional que de dichas rentas que la empresa ha cobrado cobrado por anticipado, por las cuales tiene la obligacin con el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble.

Reglas del Cargo & del Abono

Conclusiones de Cargo & el Abono *LAS CUENTAS DEL ACTIVO EMPIEZAN por un cargo, aumentan cargndolas, disminuye abonndolas y su saldo es deudor. *LAS CUENTAS DEL PASIVO EMPIEZAN con un abono, aumentan abonndolas ,disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor *LA CUENTA DEL CAPITAL EMPIEZA con un abono, aumentan abonndolas, disminuye cargndolas y su saldo por lo regular es acreedor *Las cuentas del capital o de resultados: gastos de venta gastos de administracin siempre se cargan y por lo tanto su saldo ser deudor *Las cuentas del capital o de resultados: gastos y productos financieros y otros gastos y productos se pueden cargar o abonar, y por lo tanto, su saldo puede ser deudor o acreedor.

La empresa compro mercancas por $30 000 a crdito Anlisis de operacin: + Ac Mercancas +Pc Proveedores $30 000 se carga $30 000 se abona

ASIENTO DE LA OPERACIN: MERCANCIAS.. $30 000 PROVEEDORES $30 000 MERCANCIAS $30 000 PROVEEDORES $ 30 000

1.-A todo aumento del activo corresponde: Una disminucin en el activo mismo Un aumento en el pasivo Un aumento en el capital 2.- A toda disminucin del pasivo corresponde : Una disminucin en el activo Un aumento en el pasivo Un aumento en el capital 3.- A toda disminucin en el capital corresponde: Una disminucin en el activo Un aumento en el pasivo Un aumento en el capital

3.2 Teora de la Partida Doble

*La partida doble consiste en registrar , por medio de cargos y abonos los actos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsidia la igualad entre el activo y la suma del pasivo capital. *Las operaciones que se registran en las cuentas deben conservar la igualdad numrica del balance es natural que la suma del cargo y el abono de cada asiento sea la misma, es lgico que la suma de los movimientos deudores de todas las cuentas sean iguales a dores de todas sus cuentas la suma de los movimientos acreedores. Ejemplo 1 SE VA A PONER CON FECHA 15 DE ENERO SE INICIA UNA EMPRESA CON LOS SIGUIENTES VALORES.

3.3 Libro Diario

*El libro diario, conocido tambin con el nombre de libro de primera anotacin, es aquel en el que se registran por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando. En el libro diario se de ben escribir las operaciones detalladamente, indicando no solo el nombre de las cuentas de cargo y abono. Adems una serie de datos de carcter informativo, como son: -Fecha de operacin -Numero de orden de la operacin -Nombre de las personas que intervienen en la operacin. -Nombre y nmero de los documentos que amparan la operacin; por ejemplo: facturas, recibos, notas, letras de cambio, pagars, Etc. -Vencimiento de los documentos. -Condiciones bajo las cuales se contrato la operacin; por ejemplo: en efectivo, a crdito, parte en efectivo y el resto a crdito, etc. Rayado del Libro Diario *Para que el rayado del libro diario se pudieran registrar, tanto las cuentas de cargo y abono como los datos informativos anteriores, se le dio a dicho libro el sig. Rayado:

*COLUMNA PARA EL NMERO DE ASIENTO: en esta columna se anota el numero que le corresponde a la operacin en el momento de registrarla; en numero debe ser progresivo. *COLUMNA PARA FOLIOS DEL MAYOR: en esta columna se anota el numero que le corresponde a cada una de las cuentas del asiento, segn su folio en el mayor, o sea, el numero de la pagina de este libro en que aparecen dichas cuentas.

*ESPACIO PARA DESCRIBIR LA OPERACIN: en este espacio se debe anota. - la fecha. - el nombre de las cuentas de cargo. - el nombre de las cuentas de abono. - la redaccin. *COLUMNA PARCIAL: en esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas. *COLUMNA PARA LOS CARGOS: en esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de cargo. *COLUMNA PARA ABONOS: en esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas En seguida se presenta el asiento de diario correspondiente a la sig. Operacin El da 15 de julio del presente ao vendimos mercancas con valor de $32,000.00, al contado riguroso, segn factura numero 138.

Encabezado del libro diario. Los datos que debe contener el encabezado de cada uno de los diarios son los siguientes: 1.- numero de diario 2.-clase de negocio. 3.-nombre de la entidad. 4.-nombre del propietario.

ASIENTO DE APERTURA: el primer asiento que se hace en el libreo diario, cuando se inicia el negocio, se llama asiento de apertura, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio. Para una mayor explicacin de lo antes dicho, se presenta el encabezado del diario y el asiento de apertura correspondiente al balance genera.

CANCELACION DE RENGLONES En el libro diario no se deben dejar renglones en blanco o entrerrenglones; por lo que, si al final de una hoja da principio a un asiento, y no termina por que no cabe, deber, continuarse en la siguiente pagina, no olvidando anotar antes las sumas de la pagina anterior. La cancelacin de los renglones disponibles se hace por medio de una lnea quebrada, llamada zeta, de la siguiente forma:

3. 4 Libro Mayor

*El libro mayor es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital. El libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas de los asientos del libro diario.

RAYADO DEL LIBRO MAYOR. Cuando en las cuentas nicamente se registran los cargos y los abonos, el rayado del libro mayor es el siguiente:

1.-fecha 2.-cuenta relativa o contra cuenta. 3.-numero de asiento del diario. 4.- numero del folio de la cuenta relativa o contra cuenta. 5.-cargos. 6.-abonos. A fin de no utilizar dos hojas para cada cuenta, el rayado anterior se puede distribuir en una misma hoja, de esta forma:

COLUMNA NUMERO UNO. En esta columna se anota la fecha que tiene en el libro diario el asiento que se est pasando al mayor. COLUMNA NUMERO DOS. En esta columna se escribe el nombre de la contra cuenta, o la palabra varios, cuando existan varia contra cuentas. COLUMNA NUMERO TRES. En esta columna se anota el nmero del asiento del diario en que aparece la cuenta que se est pasando al mayor. COLUMNA NUMERO CUATRO: en esta columna se anota e numero del folio de la contra cuenta, o sea, el numero de la pagina del libro mayor en que aparece la contra cuenta. COLUMNA NMERO CINCO: en esta columna se anota el valor del cargo que tiene el diario la cuenta que se est cargando en el libro mayor. COLUMNA NMERO SEIS: en esta columna se anotan los saldos deudores. COLUMNA NMERO SIETE: en esta columna se anotan los saldos acreedores.

Para comprende mejor lo anterior, a continuacin se incluyen vario ejemplos de pases al mayor.

FUNCION DEL LIBRO DIARIA: consiste en registrar las operaciones de forma ordenad y minuciosa. En el no se clasifican las operaciones por cuentas, sino que se describen ampliamente. FUNCION DEL LIBRO MAYOR: consiste en clasificar las operaciones por cuentas, de tal manera que pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de ellas

3.5 Balanza de Comprobacin

*Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumndolos en columnas separadas; esto as a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operacin requiere el asiento de dbitos y crditos de una operacin que suman igual importe, resulta obvio que el total de dbitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los crditos. La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparacin de los Estados Financieros. Es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar al contador informacin para preparar los Estados Financieros peridicos, ya que le es mucho ms sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomndolos directamente del mayor.

ndice
3.1 Cuentas Bsicas del Sistema Contable.
-Activo Circulante -Activo fijo o activo no circulante -Activo Diferido -Pasivo Circulante -Pasivo Fijo -Pasivo Diferido -Reglas del cargo & del abono -Conclusiones del cargo & del abono

3.2 Teora de la Partida doble. 3.3 Libo Diario.

-Rayado del libro Diario

3. 4 Libro Mayor.
-Rayado del libro mayor

3.5 Balanza de Comprobacin.