REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC IVA) Este impuesto grava los ingresos de las personas naturales

s y sucesiones indivisas por: sueldos, salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, primas, compensaciones en dinero o especie y la colocacin de capitales, incluidos los ingresos por alquileres, anticrticos y otros. Este impuesto se divide en:

RC-IVA CD (Contribuyente Directo): Para los contribuyentes directos, es decir aquellos que tienen actividad en calidad de independiente, su pago es trimestral. RC-IVA AR (Agente de Retencin) : Responsables Directos, que por mandato de Ley se inscriben como agentes de retencin es decir, aquellas personas jurdicas o naturales que tienen dependientes, a quienes deben exigir la presentacin de facturas mediante el formulario 110, o caso contrario retenerles el impuesto correspondiente. Normativa: Titulo II.
Ley 843 del 20 de mayo de 1986 (T.O. al 31/12/2000 D.S. N 21531)

Los que pagan este impuesto son:

Contribuyentes Directos (RC-IVA CD): Todas las personas naturales y jurdicas que perciban ingresos en forma habitual como por alquileres, anticrticos sueldos, etc. que fueron sealados anteriormente. Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominacin y forma de pago. Contribuyentes en relacin de dependencia (RC-IVA AR): Todos los empleados del sector pblico y privado a travs de Agentes de Retencin (Empleador).

Los que no pagan este impuesto son:

Contribuyentes en Relacin de Dependencia y Contribuyentes Directos

Personas naturales y secesiones indivisas alcanzados por el I.U.E.

Los intereses generados por DPF colocados en moneda nacional en UFVs mayores

de 30 das. Intereses generados por depsitos a plazo fijo colocados a un plazo mayor o igual a tres aos. La alcuota es: Para Contribuyentes Directos RC-IVA CD: 13% sobre el monto total de los ingresos. Para Contribuyentes en Relacin de Dependencia RC-IVA AR: 13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas. En caso de los trabajadores dependientes, la empresa efectuara y pagara las retenciones mensualmente mediante el formulario 608. Los Agentes de Retencin debern realizar la presentacin y/o pago de este impuesto en forma mensual.

Formularios que se utilizan para el pago: Para contribuyentes en Relacin de Dependencia RC-IVA AR FORMULARIO FORM. 608 FORM. 110 FORM. 604 Boleta de pago Mensual. (No es necesaria su presentacin si no existiera Impuesto Retenido) Detalle de facturas (dependiente) (Retenciones) 1000 (si la presentacin es fuera de termino)

Los contribuyentes en Relacin de Dependencia (RC-IVA AR) pagan este impuesto de manera mensual del 13 al 22 del mes siguiente de acuerdo a la terminacin del NIT.

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS O MEMORIA ANUAL RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0014-08 Ventas y/o Ingresos Brutos: corresponde a la sumatoria de los montos facturados por operaciones gravadas por IVA, ms los importes percibidos o devengados por operaciones no gravadas por IVA (sean en efectivo o en especie), correspondiente al periodo fiscal o declarar. Estados Financieros: Es el conjunto de documentos preparados por un profesional en Contabilidad de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y normas tcnicas uniformes que reflejan la situacin financiera y econmica de una empresa en un periodo de tiempo determinado. En observancia a lo establecido en el Art. 36 del D.S. 24051 y la norma de Contabilidad N 11 sancionada por el Comit Ejecutivo Nacional de Colegio de Auditores de Bolivia, los Estados Financieros bsicos son los siguientes: Balance General Estado de resultados (prdidas y ganancias) Estado de Resultados Acumulados o Estado de Evolucin del Patrimonio Estado de Cambios en la Situacin Financiera (o Flujo de Efectivo) Notas a los Estados Financieros Notas a los Estados Financieros: Son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que tiene por objeto facilitar la adecuada interpretacin de los saldos expuestos en los Estados Financieros. Las Notas deben ser claramente referenciadas en los rubros o conceptos a los cuales estn vinculados.

Los sujetos pasivos del IUE no clasificados como GRACO/PRICO que gocen de la exencin del pago del IUE, cuyas ventas y/o ingresos brutos anuales sean, menores a Bs. 1200.000.- debern presentar su Declaracin Jurada Form. 605 Estados Financieros o Memoria Anual en cualquiera de las entidades financieras autorizadas, adjuntado la Memoria Anual correspondiente que contengan los siguientes documentos: Estado de situacin financiera Estado de actividades Estado de flujo de efectivo

Los sujetos pasivos del IUE obligados a llevar registros contables, no clasificados como GRACO/PRICO, cuyas ventas y/o ingresos brutos anuales, sean iguales o mayores a Bs.1200.000.- debern presentar su declaracin Jurada Form. 605 Presentacin de Estados Financieros o Memoria Anual en cualquiera de las entidades autorizadas adjuntando los Estados Financieros siguientes: Balance general
Estado de resultados (prdidas y ganancias)

Estado de resultados acumulados o estado de evolucin del patrimonio Estado de cambios de la situacin financiera o estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Dictamen de auditoria externa Informe sobre situacin tributaria

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES (IPB) Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles Son sujetos pasivos las personas jurdicas y naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales, obtenidas por ttulos Ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin y/o por compra o por cualquier otra forma de adquisicin. Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso comn o pro indivisos sern responsables del tributo por la parte que prorrata les corresponde. Normativa: Ley 843 Art. 63 Ley
1551 Art. 20 de 20/04/94

Este impuesto Grava a la propiedad de bienes inmuebles. Lo pagan los propietarios de bienes inmuebles Este impuesto no lo pagan:
Los inmuebles de propiedad del gobierno Nacional, las prefecturas Departamentales,

los Gobiernos Municipales, y las Instituciones Pblicas, as como las reas clasificadas como incultivables por los organismos pblicos pertinentes, las reas clasificadas como reserva ecolgica, las destinadas a la preservacin de cuencas hidrogrficas y tierras de propiedad del Estado. Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares extranjeras acreditadas en el pas. Los inmuebles para vivienda de propiedad de los benemritos de la guerra del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta su fallecimiento Normativa: Ley 1606 Art. 52 y 53. El solar campesino, la pequea propiedad y los inmuebles de propiedad de comunidades campesinas. Inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales industriales, propiedad de ayllus y otros. La alcuota de este impuesto es:
La base imponible de este impuesto, est constituido por el avalu fiscal establecido

en cada jurisdiccin municipal en aplicacin de las normas catastrales y tcnicos tributarias urbanas y rurales emitidas por el poder ejecutivo.
Para cada gestin anual, el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI)

creado por ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) es determinado por el Poder Ejecutivo mediante Resolucin Suprema, estableciendo como factor de actualizacin de las obligaciones con el Estado, la Unidad de Fomento a la Vivienda UFV

determinada por el Banco Central de Bolivia, sobre la base del ndice de precios al consumidor IPC., calculado por el instituto Nacional de Estadsticas INE. Los formularios que se deben utilizan para el pago de este impuesto son:

Las alcaldas habilitan los formularios pertinentes, motivo por el cual Ud. debe dirigirse a la alcalda correspondiente a objeto de obtener esta informacin. FORMULARIO FORM. 1980 (Inmuebles) FORM. 302 (Inmuebles) De la misma Alcalda Distinta Alcalda

ALGUNAS PREGUNTAS RELACIONADAS CON ESTE IMPUESTO Qu significa IPBI?: Es el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles. Normativa Art 52, Capitulo I, Titulo IV, Ley 843 Cul es la base imponible para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles IPB?: La base imponible para el pago del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles, esta constituido por el avalu fiscal establecido en cada jurisdiccin municipal en aplicacin de las normas catastrales y tcnico- tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo. Normativa: Art. 54 Ley 843 Cul es el hecho generador del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles-IPB?: Este impuesto grava a la propiedad del inmueble urbano o rural, ubicada dentro de la jurisdiccin municipal respectiva, por tanto el hecho generador se constituye en el ejercicio del derecho de propiedad o posesin del bien al 31 de diciembre de cada ao. Normativa: Art. 1 y 2 Decreto supremo N 24204 Qu es el sujeto pasivo del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles - IPB?: Los sujetos pasivos, son personas naturales jurdicas y sucesiones indivisas, propietarias de bienes bajo cualquier ttulo y cualquier extensin. Normativa: Art. 3 D.S. N24204 Cmo se paga el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles - IPB?: Los sujetos pasivos del impuesto a la propiedad de bienes inmuebles, presentaran una declaracin jurada anual por cada uno delos inmuebles, en el lugar que seale el Gobierno Municipal, en fecha de vencimiento establecida en Resolucin Suprema publicada para cada periodo fiscal anual. Cuando el inmueble se extienda en ms de una jurisdiccin municipal, el contribuyente presentara la declaracin en el municipio en el cual la superficie del inmueble sea mayor. Normativa: Art 14 D.S. N 24204

BIBLIOGRAFIA: Manual del Contribuyente, Tomo I Normativas Tributarias y Tratamiento Conceptual; Lic. Franklin Touchard Luna, Editorial La Razn Ley N 843 Ley de Reforma Tributaria, Editorial UPS

Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo