LOS ESTADOS FINANCIEROS

Qu se entiende por estados financieros?

a. Segn el glosario del manual para la preparacin de la informacin financiera aprobado con resolucin gerencia general numero 010-2008 EF/94,02,2 del 07 ,mar ,08 los estados financieros son aquellos que proveen informacin respecto a la posicin financiera, resultados y estados de flujos de efectivo de una empresa que es til para los usuarios en la toma de decisiones de ndole econmica. b. Segn el glosario tributario 3ra edicin, elaborado por el instituto de administracin tributaria de la SUNAT Los estados financieros son cuadros que presentan en forma sistemtica y ordenada diversos aspectos de la situacin financiera y econmica de una empresa , de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. c. La NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS oficializada con resolucin del consejo normativo de contabilidad N 034-2005-F/93.01del 02 de mar.05 indica lo siguiente : prrafo 7- los estados financieros constituyen una presentacin estructurada de la situacin financiera y el desempeo financiero de una entidad. d. Para ALBERTO GARCIA MENDOZA ,los estados financieros se definen como resmenes esquemticos que incluyen cifras, y rubros clasificaciones ;habiendo de reflejar hechos contabilizados, convencionalismos contables y criterios de las personas que los elaboran. e. ROBERTO MACIAS PINEDA considera lo siguiente respecto a los estados financieros: Son el resultado de conjugar los hechos registrados en la contabilidad, convenciones contables y juicios personales. Se formulan con el objeto de suministrar informacin a los interesados en un negocio, acerca de la situacin y desarrollo financiero a que ha llegado el mismo, como consecuencia de las operaciones realizadas.

Cules son los distintos estados financieros?

los estados financieros son documentos contables debidamente sustentados y expresados en trminos monetarios que muestran la situacin financiera y econmica de una empresa de una empresa por un periodo determinado . concordancia articulo 10 estados financieros bsicos los estados financieros bsicos son el medio principal para suministrar informacin de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha determinada. La clasificacin y el resumen de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estados financieros.

1. 2. 3. 4.

Balance general Estado de ganancias y perdidas Estados de cambios en el patrimonio neto. Estado de flujos de efectivo. Los estados financieros bsicos deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominados notas a los estados financieros.

Base legal : Capitulo II del reglamento de informacin financiera, resolucin CONASEV N 103-99EF/94.10 y su modificatoria, resolucin CONASEV N 117-2004-EF/94.10 en su articulo 10 Qu describen los estados financieros ? El prrafo 47 del marco conceptual para la preparacin y presentacin de los estados financieros indica que: Los estados financieros reflejan los efectos financieros de la transacciones y otros sucesos, agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con sus caractersticas econmicas. Estas grandes categoras son elementos de los estados financieros Los elementos relacionados con la medicin o valoracin de la situacin financiera en el balance general son: activo, pasivo y patrimonio neto. Los elementos directamente relacionados con la valoracin o rendimiento en el estado de ganancias y prdidas son los ingresos y los gastos. La presentacin de los elementos del los elementos del balance general y el estado de ganancias y prdidas implica un proceso de sub-clasificacin. Por ejemplo los activos y pasivos pueden clasificarse por su naturaleza o funcin en el negocio de la empresa, a fin de contar con informacin del modo ms til a los usuarios, para efectos de la toma de decisiones de carcter econmico. Con respecto al estado de flujos de efectivo en este estado financiero se aplica generalmente, elementos del estado de ganancias y prdidas y cambios en los elementos del balance general, el marco conceptual no identifica ningn elemento exclusivo de tal estado financiero. Los elementos relacionados directamente con la medicin de la situacin financiera son: activo, pasivo y patrimonio neto los mismos se definen como sigue: a. Un activo es un recurso que controla la empresa como resultado de sucesos pasados, previndose que los beneficios econmicos futuros de ese recurso fluyan a la empresa. b. Un pasivo es una obligacin presente de la empresa como resultado de sucesos pasados, previndose que su cancelacin produzca para la empresa una salida de recursos con beneficios econmicos incorporados.

c. Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, despus de deducir todos los pasivos . Los elementos relacionados directamente con la valoracin o medicin del resultado son los ingresos y los gastos, y por tanto del resultado dependen , en parte de los conceptos de capital y de mantenimiento de capital utilizado por la empresa en la elaboracin de sus estados financieros. Prrafo 70 , los elementos de ingreso y gastos se defines de la siguiente manera: a. Ingresos, son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del ejercicio, en forma de entrada o incremento de valor de los activos o disminucin de los pasivos, y que a su vez producen incrementos en su patrimonio, incrementos stos que son de naturaleza diferente a las contribuciones hechas por los socios. b. Gastos, son las disminuciones en los benficos econmicos producidos a lo largo del ejercicio, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o aumento de pasivos y que a su vez dan como resultado disminucin en el patrimonio neto. No estn relacionados con las distribuciones realizados a los propietarios de este patrimonio.

Clases de estados financieros

Segn la resolucin de la CONACEV N 103-99-EF/94.10 modificado con resolucin gerencial general N 010 -2008-EF/94.01.2 y teniendo en cuenta los objetivos especficos que los originan. Los estados financieros se clasifican en estados financieros de propsito general y de propsito especial ESTADOS FINANCIEROS

Estados de propsito general

SE CLASIFICAN EN
Estado de propsito especial

A. Los estados financieros de propsito general.- son aquellos que se preparan al cierre de un periodo. Los estados financieros se encuentran sustituidos por los estados financieros consolidados, los estados financieros intermedios consolidados y anuales. a. Los estados financieros consolidados Los estados financieros consolidados son los estados financieros que presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio

neto y flujos de efectivo de una matriz y subsidiaria, como si fuesen los de una sola empresa. La matriz es aquella que ejerce el control sobre otras empresas, que tienen la calidad de subsidiarias; se entiende que existe control cuando la matriz posee directa o indirectamente a travs de subsidiarias, ms del 50% de los derechos de voto de una empresa a menos que, en circunstancias excepcionales, se puede demostrar claramente que dicha propiedad no constituye un control. b. Estados financieros de periodos intermedios Los estados financieros de periodos intermedios comprenden los estados financieros bsicos y notas explicativas completas o relacionadas, se preparan durante el transcurso de un periodo menor a un ao, debindose observar las polticas contables aplicables en la elaboracin de los estados financieros a cierre de ejercicio. c. Estados financieros de periodos anuales La empresa debe preparar estados financieros de propsito general al 31 de diciembre de cada ao. Cuando en circunstancias excepcionales , la fecha del balance general de la empresa cambia y los dems estados financieros anuales se presentan por un periodo menor de una ao la empresa debe revelar, adems del periodo cubierto por los estados financieros, la razn por la que el periodo es distinto al de un ao y la aclaracin de que los importes comparativos respecto al estado de ganancias y prdidas, estados de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo, y a las notas relacionadas no son comparables. B. Estados financieros de propsito especial Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir los requerimientos especficos.se consideran dentro de esta clase a los estados financieros extraordinarios y los de liquidacin. a. Estados financieros extraordinarios los que se preparan a una determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades como los que deben elaborarse con ocasin de la decisin de transformacin, funcin o escisin la venta de una empresa y otros que se determinen. b. Estados financieros de liquidacin Son los que deben preparar y presentar una empresa cuya disolucin se ha acordado, con la finalidad de informar sobre el grapo de avance del proceso de recuperacin del valor de sus activos y de cancelacin de sus pasivos

Estados financieros ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL extraordinarios

Estados financieros de liquidacin

Descripcin de cada estado financiero.EL BALANCE GENERAL.Es resumen o sntesis de la realidad contable de una empresa que permite conocer la situacin general de los negocios en un momento determinado. Es un estado financiero que presenta a una fecha determinada, las fuetes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las operaciones de una empresa( pasivo y patrimonio neto) as como los bienes y derechos en que estn invertidos dichos fondos (activos). por qu es importante el balance general? es importante porque muestra las fuentes de financiacin existentes en un momento dado procedentes tanto de terceros ajenos a la empresa como de los accionistas de la misma (pasivo y patrimonio) y la in versin o aplicacin que se ha dado a esa financiacin activo. El balance ofrece una informacin de gran utilidad analtica, como es mostrar entre otras relaciones, la liquides, la solvencia y la capacidad de endeudamiento de una empresa. Qu elementos financieros comprende el balance general? Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos agrupndolos en grandes categoras de acuerdo con sus caractersticas econmicas. Estas grandes categoras son denominadas como los elementos de los estados financieros y los que son relacionados con el balance general son: activo, pasivo y patrimonio neto Activo: son lor recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones y otros eventos pasados de cuya utilizacin se espera que fluya beneficios econmicos en la empresa. Pasivo: son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previndose que su liquidacin produzca para la empresa una salida de recursos. Patrimonio neto: el patrimonio neto est constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales estatutarias y contractuales, debindose indicar claramente el total de esta cuenta. ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS.Es un estado financiero que comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos presentados segn el mtodo de la funcin del gasto en su formulacin se debe observar lo siguiente: Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o perdidas originados durante el periodo. Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinacin de los resultados netos; Para la preparacin del estado de ganancias y prdidas debe tenerse en cuenta:

Ingresos estos representan entradas de recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que generan incrementos en el patrimonio netos, devengado por la venta de bienes, por la prestacin de servicio o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante el periodo, que no provienes de los aportes de capital. Gastos. Estos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinacin de ambos , que generan diminuciones del patrimonio neto, producto del desarrollo de actividades como administracin comercializacin , investigacin. Financiacin y otras realizadas durante el periodo que no provienen de los retiros de capital o de utilidades. ESTADO DE CAMBIOS DE PATRIMONIO NETO

Es un estado que nos muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales. Como el capital , capital adicional, acciones de inversin, excedentes de revaluacin, reservas y resultados acumulados durante un periodo determinado. Cul es la importancia del estado de cambios del patrimonio neto? Es importante por que brinda informacin sobre la situacin patrimonial de la empresa , informacin que se utiliza en la toma de decisiones gerenciales, como son: Aumentar el capital social Distribucin de dividendos Capitalizar reservas, etc. Objetivos.es proporcionar informacin sobre la situacin patrimonial de la empresa, con la finalidad de determinar las variaciones patrimoniales que han ocurrido en la empresa , respecto a un periodo contable(inicio y final).

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Es un estado que muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalente de efectivo en un periodo determinado, generando y utilizando en las actividades de operacin, inversin y financiamiento.

Actividades de operacin

Actividades de Inversin

EFECTO

Cambios de efectivo y equivalente de efectivo

Actividades de financiamiento

Actividades Operativas Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de una empresa, as como otras actividades que no pueden ser calificadas como de inversin o financiamiento. Estas actividades incluyen transacciones relacionadas con la adquisicin, venta y entrega de bienes para venta, as como el suministro de servicios. Las entradas de dinero de las actividades de operacin incluyen los ingresos procedentes de la venta de bienes o servicios y de los documentos por cobrar, entre otros. Las salidas de dinero de las actividades de operacin incluyen los desembolsos de efectivo y a cuenta por el inventario pagado a los proveedores, los pagos a empleados, al fisco, a acreedores y a otros proveedores por diversos gastos. Se consideran de gran importancia las actividades de operacin, ya que por ser la fuente fundamental de recursos lquidos, es un indicador de la medida en que estas actividades generan fondos para: Mantener la capacidad de operacin del ente Reembolsar prstamos Distribuir utilidades Realizar nuevas inversiones que permitan el crecimiento y la expansin del ente.

Todo ello permite pronosticar los flujos futuros de tales actividades. Las entradas y salidas de efectivo provenientes de las operaciones son el factor de validacin definitiva de la rentabilidad. Los componentes principales de estas actividades provienen de las operaciones resumidas en el Estado de Resultados, pero ello no quiere decir que deba convertirse al mismo de lo devengado a lo percibido para mostrar su impacto en el efectivo, ya que estas actividades tambin estarn integradas por las variaciones operadas en los saldos patrimoniales vinculados.

Actividades de Inversin Son las de adquisicin y desapropiacin de activos a largo plazo, as como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Las actividades de inversin de una empresa incluyen transacciones relacionadas con prstamos de dinero y el cobro de estos ltimos, la adquisicin y venta de inversiones (tanto circulantes como no circulantes), as como la adquisicin y venta de propiedad, planta y equipo. Las entradas de efectivo de las actividades de inversin incluyen los ingresos de los pagos del principal de prstamos hechos a deudores (es decir, cobro de pagars), de la venta de los prstamos (el descuento de pagars por cobrar), de las ventas de inversiones en otras empresas (por ejemplo, acciones y bonos), y de las ventas de propiedad, planta y equipo. Las salidas de efectivo de las actividades de inversin incluyen pagos de dinero por prstamos hechos a deudores, para la compra de una cartera de crdito, para la realizacin de inversiones, y para adquisiciones de propiedad, planta y equipo. La forma en que una compaa clasifica ciertas partidas depende de la naturaleza de sus operaciones.

Actividades de Financiacin Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin del capital en acciones y de los prstamos tomados por parte de la empresa. Las actividades de financiamiento de una empresa incluyen sus transacciones relacionadas con el aporte de recursos por parte de sus propietarios y de proporcionar tales recursos a cambio de un pago sobre una inversin, as como la obtencin de dinero y otros recursos de acreedores y el pago de las cantidades tomadas en prstamo. Las entradas de efectivo de las actividades de financiamiento incluyen los ingresos de dinero que se derivan de la emisin de acciones comunes y preferentes, de bonos, hipotecas, de pagars y de otras formas de prstamos de corto y largo plazo. Las salidas de efectivo por actividades de financiamiento incluyen el pago de dividendos, la compra de valores de capital de la compaa y de pago de las cantidades que se deben. La mayora de los prstamos y los pagos de stos son actividades de financiamiento; sin embargo, como ya se hizo notar, la liquidacin de pasivos como las cuentas por pagar, que se han incurrido para la adquisicin de inventarios y los sueldos por pagar, son todas actividades de operacin

Objetivos del estado de flujo de efectivo Entre los objetivos principales del Estado de Flujos de Efectivo tenemos: a. Proporcionar informacin apropiada a la gerencia, para que sta pueda medir sus polticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de la empresa. b. Facilitar informacin financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar sus polticas de operacin y financiamiento.

c. Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dar como resultado la descapitalizacin de la empresa. d. Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad neta positiva y viceversa. e. Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la prediccin de flujos de efectivo futuros. f. La evaluacin de la manera en que la administracin genera y utiliza el efectivo