SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CURSO DE GRADUAO EM CINCIAS CONTBEIS ALUNO:

FABIANO MARTINS MENDES FRANCO MATRCULA: 00332068

TTULO DO TRABALHO:
Trabalho de Concluso de Curso Atividade de Portflio:
Pasta: 836667 Stimo Perodo

Terespolis R.J. 2012

ALUNO:

FABIANO MARTINS MENDES FRANCO MATRCULA: 00332068

TTULO DO TRABALHO:
Trabalho de Concluso de Curso Atividade de Portflio:
Pasta: 836667 Stimo Perodo

Trabalho apresentado o TCC; da Universidade Norte do Paran - UNOPAR Orientador: Prof. Jos Manoel da Costa

Terespolis R.J. 2011

SUMRIO

1 Introduo..................................................................................................................4 1 2 Balano Patrimonial (Lei 6404/76)..........................................................................5 1.1 2.1 Conceito.........................................................................................................5 1.1.1 2.2.1 Ativo.....................................................................................................5 1.1.1.1 2.2.1.1 Critrios de Avaliao do Ativo..................................................6 1.1.2 2.2.2 Passivo.........................................................................................................9 1.1.2.1 2.2.2.1 Critrios de Avaliao do Passivo...........................................11 1.1.3 2.2.3. Resultados de Exerccios Futuros....................................................11 1.1.4 2.2.4. Patrimnio Lquido............................................................................13 1.2 2.3. Formas de Apresentao...........................................................................14 1.2.1 2.3.1. Balano Patrimonial..........................................................................14 1.2.2 2.3.2. Modelo de Balano Patrimonial Detalhado com Elenco das Contas Patrimoniais e de Resultado................................................................................16 2 3 Demonstrao do Resultado do Exerccio............................................................22 2.1 3.1 Conceito .....................................................................................................22 2.2 3.2 Objetivo .......................................................................................................22 2.3 3.3 Obrigatoriedade ..........................................................................................23 2.4 3.4. Contedo....................................................................................................24 2.5 3.5 Exemplo de uma DRE.................................................................................25 3 4 Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA).............................27 3.1 4.1 Conceito ......................................................................................................27 3.2 4.2 Objetivo........................................................................................................27 3.3 4.3 Obrigatoriedade ..........................................................................................27 3.4 4.4 Contedo.....................................................................................................29 3.5 4.5 Forma de Preparao..................................................................................29 3.6 4.6 Forma de Apresentao .............................................................................30 4 5 Demonstrao das Origens e Aplicaes e Recursos (DOAR)...........................31 4.1 5.1 Demonstrao da DOAR.............................................................................33 5 Contabilidade na prtica.............................................................................................3

1 INTRODUO

O objetivo deste trabalho demonstras a formao e domonstraes tidas como obrigatrias no Brasil so: Balano Patrimonial, Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE), Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA), Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR). Alm de todas estas demonstraes supracitadas devemos ressaltar a importncia e necessidade da elaborao das notas explicativas como forma de complemento das demonstraes contbeis. Este trabalho tem por objetivo enfatizar essas obrigatoriedades detalhadamente com objetivo de facilitar a identificao e o conhecimento contbeis das empresas.

1 2 BALANO PATRIMONIAL (LEI 6404/76)

1.1 2.1 CONCEITO

a apresentao dos saldos respectivos de todas as contas da contabilidade de uma companhia em uma determinada data, dispostos ou arrumados de uma forma relativamente padronizada, com a finalidade de permitir, a quem o analisa, uma visualizao rpida da posio econmico-financeira dessa companhia naquela data. Assim, temos a conceituao definida pelo Conselho Federal de Contabilidade.
"O balano patrimonial a demonstrao contbil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posio patrimonial e financeira da Entidade".

A estrutura do Balano Patrimonial formada pelo Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido. Grupo de Contas: O balano patrimonial consiste na apresentao das contas classificadas por grupos, segundo os elementos do patrimnio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da companhia. No Brasil, a Lei n 6.404 de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes) padronizou o ttulo de cada grupo do balano. Assim, o balano patrimonial deve ser apresentado com as contas classificadas nos seguintes grupos:

1.1.1 2.2.1 Ativo

No ativo, as contas sero dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:

a) Ativo Circulante: As disponibilidades, os direitos realizveis no curso do exerccio social subseqente e as aplicaes de recursos em despesas do exerccio seguinte. No Ativo Circulante ainda existem as contas retificadoras ou redutoras como, por exemplo, a conta de ttulos descontados, a de proviso de crditos de liquidao duvidosa, entre outras. b) Ativo Realizvel a Longo Prazo: Os direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas (Art. 243), diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que no constiturem negcios usuais na explorao do objeto da companhia; c) ativo permanente, dividido em: Investimentos: as participaes permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, no classificveis no ativo circulante, e que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou da empresa; Ativo imobilizado: os direitos que tenham por objeto bens destinados a manuteno das atividades da companhia e da empresa, ou exercidos com essa finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou comercial; so registrados neste subgrupo os bens e direitos tangveis e intangveis, utilizados na execuo das atividades-fim da entidade. Segundo o manual da Fipecafi bens tangveis so os que tm corpo fsico, como por exemplo, Terrenos, Imveis, Mquinas, Veculos, etc; e os bens intangveis so aqueles cujo valor no reside em propriedade fsica, mas sim nos direitos de propriedade que so legalmente conferidos aos seus possuidores, como por exemplo Marcas, Patentes, Direitos Autorais, etc. Ativo diferido: as aplicaes de recursos em despesas que contribuiro para a formao do resultado de mais de um exerccio social, inclusive os juros pagos ou creditados aos acionistas durante o perodo que anteceder o incio das operaes sociais.. Pargrafo nico - Na companhia em que o ciclo operacional da empresa tiver durao maior que o exerccio social, a classificao no circulante ou longo prazo ter por base o prazo desse ciclo.

1.1.1.1 2.2.1.1 Critrios de Avaliao do Ativo

Art. 183 - No balano, os elementos do ativo sero avaliados segundo os seguintes critrios: Os direitos e ttulos de crdito, e quaisquer valores mobilirios no classificados como investimentos, pelo custo de aquisio ou pelo valor do mercado, se este for menor; sero excludos os j prescritos e feitas as provises adequadas para ajust-lo ao valor provvel de realizao, e ser admitido o aumento do custo

de aquisio, at o limite do valor do mercado, para registro de correo monetria, variao cambial ou juros acrescidos; Os direitos que tiverem por objeto mercadorias e produtos do comrcio da companhia, assim como matrias-primas, produtos em fabricao e bens em almoxarifado, pelo custo de aquisio ou produo, deduzido de proviso para ajust-lo ao valor de mercado, quando este for inferior; Os investimentos em participao no capital social de outras sociedades, ressalvado o disposto nos Arts. 248 a 250, pelo custo de aquisio, deduzido de proviso para perdas provveis na realizao do seu valor, quando essa perda estiver comprovada como permanente, e que no ser modificado em razo do recebimento, sem custo para a companhia, de aes ou quotas bonificadas; Os demais investimentos, pelo custo de aquisio, deduzido de proviso para atender s perdas provveis na realizao do seu valor, ou para reduo do custo de aquisio ao valor de mercado, quando este for inferior; V - os direitos classificados no imobilizado, pelo custo de aquisio, deduzido do saldo da respectiva conta de depreciao, amortizao ou exausto; VI - o ativo diferido, pelo valor do capital aplicado, deduzido do saldo das contas que registrem a sua amortizao. 1 - Para efeitos do disposto neste artigo, considera-se valor de mercado: Das matrias-primas e dos bens em almoxarifado, o preo pelo qual possam ser repostos, mediante compra no mercado; Dos bens ou direitos destinados venda, o preo lquido de realizao mediante venda no mercado, deduzidos os impostos e demais despesas necessrias para a venda, e a margem de lucro; Dos investimentos, o valor lquido pelo qual possam ser alienados a terceiros. 2 - A diminuio de valor dos elementos do ativo imobilizado ser registrada periodicamente nas contas de: (Depreciao, quando corresponder perda do valor dos direitos que tm por objeto bens fsicos sujeitos a desgastes ou perda de utilidade por uso, ao da natureza ou obsolescncia; Amortizao, quando corresponder perda do valor do capital aplicado na aquisio de direitos da propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existncia ou exerccio de durao limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado; Exausto, quando corresponder perda do valor, decorrente da sua explorao, de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa explorao.

 3 - Os recursos aplicados no ativo diferido sero amortizados periodicamente, em prazo no superior a 10 (dez) anos, a partir do incio da operao normal ou do exerccio em que passem a ser usufrudos os benefcios deles decorrentes, devendo ser registrada a perda do capital aplicado quando abandonados os empreendimentos ou atividades a que se destinavam, ou comprovado que essas atividades no podero produzir resultados suficientes para amortiz-los. 4 - Os estoques de mercadorias fungveis destinadas venda podero ser avaliados pelo valor de mercado, quando esse for o costume mercantil aceito pela tcnica contbil.

1.1.2 2.2.2 Passivo

As contas do Passivo devem ser dispostas em ordem decrescente do grau de exigibilidade. O Passivo compreende os seguintes grupos: Passivo Circulante, Passivo Exigvel a Longo Prazo, Resultados de Exerccios Futuros e Patrimnio Lquido. No passivo, as contas sero classificadas nos seguintes grupos: a) passivo circulante; esto compreendidas as obrigaes da entidade realizveis no curso do exerccio social subseqente ao balano que est sendo elaborado. b) passivo exigvel a longo prazo; esto compreendidas as obrigaes realizveis aps o trmino do exerccio social subseqente ao balano que est sendo elaborado. c) resultados de exerccios futuros; esto compreendidos os valores recebidos como Receitas Antecipadas por conta de produtos ou servios a serem concludos em exerccios futuros diminudos dos custos e despesas correspondentes. d) patrimnio lquido, dividido em capital social, reservas de capital, reservas de reavaliao, reservas de lucros e lucros ou prejuzos acumulados. compreende os recursos prprios da entidade, isto , o capital prprio. Tambm pode ser definido como a diferena entre o Ativo e Passivo J o subgrupo Reservas composto pelos valores decorrentes de retenes de lucros, reavaliaes de ativos e de outras circunstncias. As Reservas se dividem em: - Reservas de Capital: so os valores recebidos pela empresa que no transitaram pelo resultado como receitas devido serem valores destinados a reforo do capital;

- Reservas de Reavaliao: so formadas a partir das contrapartidas de aumentos de valores atribudos a elementos do ativo em virtude de novas avaliaes;

- Reservas de Lucros: so constitudas pela apropriao de lucros da empresa para atender a vrias finalidades especficas. Dentre suas finalidades temos as contas de Reserva Legal, Reserva Estatutria, Reserva para Contingncias, Reservas de Lucros a Realizar, Reservas de Lucros para Expanso, etc. Como ltimo subgrupo temos a conta de Lucros ou Prejuzos Acumulados que so os lucros retidos ou ainda no destinados e os prejuzos ainda no compensados; quando isto acontecer os prejuzos devem ser apresentados como parcela redutora do Patrimnio Lquido. 3 - Os saldos devedores e credores que a companhia no tiver direito de compensar sero classificados separadamente. No passivo exigvel as obrigaes da companhia, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do ativo permanente, sero classificadas no passivo circulante, quando se vencerem no exerccio seguinte e no passivo exigvel a longo prazo, se tiverem vencimento em prazo maior, observado o disposto no pargrafo nico do Art. 179.

1.1.2.1 2.2.2.1 Critrios de Avaliao do Passivo

184 - No balano, os elementos do passivo sero avaliados de acordo com os seguintes critrios: As obrigaes, encargos e riscos, conhecidos ou calculveis, inclusive imposto de renda a pagar com base no resultado do exerccio, sero computados pelo valor atualizado at a data do balano; As obrigaes em moeda estrangeira, com clusula de paridade cambial, sero convertidas em moeda nacional taxa de cmbio em vigor na data do balano; As obrigaes sujeitas a correo monetria sero atualizadas at a data do balano. O critrio para classificao das contas do passivo dentro de cada grupo repousa na condio de as contas representarem ou no exigibilidades para a companhia. Em caso afirmativo, a classificao se far de acordo com o prazo que a companhia ter para pagar suas dvidas. Se as contas, entretanto, no representarem exigibilidades, sero classificadas como patrimnio lquido, com exceo das contas classificadas como resultados de exerccios futuros.

1.1.3 2.2.3. Resultados de Exerccios Futuros

Art. 181 - Sero classificados como resultados de exerccio futuro as receitas de exerccios futuros, diminudas dos custos e despesas a elas correspondentes.

1.1.4 2.2.4. Patrimnio Lquido

Art. 182 - A conta do capital social discriminar o montante subscrito e, por deduo, a parcela ainda no realizada. Sero classificadas como reservas de capital as contas que registrarem: a) a contribuio do subscritor de aes que ultrapassar o valor nominal e a parte do preo de emisso das aes sem valor nominal que ultrapassar a importncia destinada formao do capital social, inclusive nos casos de converso em aes de debntures ou partes beneficirias; b) O produto da alienao de partes beneficirias e bnus de subscrio; c) o prmio recebido na emisso de debntures; d) as doaes e as subvenes para investimento. 2 - Ser ainda registrado como reserva de capital o resultado da correo monetria do capital realizado, enquanto no capitalizado. 3 - Sero classificadas como reservas de reavaliao as contrapartidas de aumentos de valor atribudos a elementos do ativo em virtude de novas avaliaes com base em laudo nos termos do Art. 8 aprovado pela assemblia geral. 4 - Sero classificadas como reservas de lucros as contas constitudas pela apropriao de lucros da companhia. 5 - As aes em tesouraria devero ser destacadas no balano como deduo da conta do patrimnio lquido que registrar a origem dos recursos aplicados na sua aquisio.

1.2 2.3. FORMAS DE APRESENTAO

1.2.1 2.3.1. Balano Patrimonial

ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES

PASSIVO CIRCULANTE

CRDITOS DE CURTO PRAZO

EXIGVEL A LONGO PRAZO ESTOQUES

DESPESAS ANTECIPADAS RESULTADO FUTUROS REALIZVEL A LONGO PRAZO DE EXERCCIOS

PERMANENTE INVESTIMENTOS

PATRIMNIO

LQUIDO

IMOBILIZADO

DIFERIDO

1.2.2 2.3.2. Modelo de Balano Patrimonial Detalhado com Elenco das Contas Patrimoniais e de Resultado

ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES Caixa Bancos c/ Movimento Aplicaes de Liquidez Imediata CRDITOS A RECEBER Duplicatas a receber a) Clientes b) Coligadas e controladas transaes operacionais (-) Duplicatas Descontadas (-) Proviso para Devedores Duvidosos Ttulos a Receber Bancos Contas Vinculadas Adiantamentos a Empregados Impostos a Recuperar Investimentos temporrios a) Aplicaes temporrias em ouro b) Aplicaes em Ttulos e Valores Mobilirios c) Imveis destinados Venda ESTOQUES Mercadorias para revenda Material de expediente Importaes em Andamento de Bens Destinados Venda Adiantamento a Fornecedores de Bens Destinados Venda DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE PAGAS ANTECIPADAMENTE Seguros a Vencer Juros a Apropriar Assinaturas e Anuidades a Apropriar ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO CRDITOS E VALORES Bancos Contas Vinculadas Clientes Crditos com Coligadas e Controladas Transaes no Operacionais Crditos c/ Scios, Acionistas ou Titular

Adiantamentos a Terceiros (-) Proviso para Devedores Duvidosos INVESTIMENTOS TEMPORRIOS A LONGO PRAZO Ttulos a Valores Mobilirios Aplicaes Temporrias em Incentivos Fiscais Emprstimos compulsrios DEPESAS ANTECIPADAS Seguros a Vencer a Longo Prazo ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTOS Participaes permanentes em outras sociedades Obras de Arte Terrenos e Imveis para utilizao futura Imveis Destinados Renda (-) Proviso para Perdas Permanentes IMOBILIZADO Terrenos Instalaes Mquinas e Equipamentos Mveis e Utenslios Veculos Construes em Andamento Importaes em Andamento de Bens do Imobilizado Adiantamento para Inverses Fixas Direitos de Uso de Telefones Marcas e Patentes Industriais Florestamento e Reflorestamento Direitos sobre Recursos Naturais (-) Depreciao Acumulada (-) Amortizao Acumulada (-) Exausto Acumulada DIFERIDO Despesas de Implantao e Pr-Operacionais Despesas de Modernizao Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos (-) Amortizao Acumulada PASSIVO CIRCULANTE Salrios a Pagar Fornecedores Encargos Sociais a Pagar Emprstimos a Pagar Impostos e Taxas a Recolher Adiantamentos Recebidos

Participaes e Gratificaes a Pagar

EXIGVEL A LONGO PRAZO Emprstimos e Financiamentos Debntures a Resgatar Imposto de Renda Diferido Proviso para Riscos Fiscais e outros Passivos Contingentes RESULTADO DE EXERCCIOS FUTUROS Receita de Exerccios Futuros (-) Custos e Despesas correspondentes s Receitas PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Capital Subscrito (-) Capital a Integralizar Reservas de Capital Reserva de Reavaliao Reservas de Lucros Lucros (ou Prejuzos) Acumulados (-) Aes em Tesouraria CUSTOS E DESPESAS DO EXERCCIO CUSTOS DO EXERCCIO Custo das Mercadorias Vendidas DESPESAS DO EXERCCIO DESPESAS ADMINISTRATIVAS Honorrios da Diretoria Gratificaes Diretoria Honorrios diversos Contribuies p/ INSS Materiais de Expediente Consumidos Seguros Despesas de viagens Contribuies e doaes Assinaturas de jornais e revistas Depreciaes Amortizaes DESPESAS COM PESSOAL Ordenados e frias 13 salrio Gratificao a empregados Contribuies p/ INSS Contribuies p/ FGTS Indenizaes Refeitrio Vale Transporte

DESPESAS COM VENDAS Comisses s/ vendas Fretes s/ vendas Contribuies p/ INSS Despachos Propaganda DESPESAS TRIBUTRIAS Imposto s/ operaes financeiras IR s/ aplicaes financeiras Contribuio Social s/ lucros PIS s/ Receita Operacional I.P.V.A. Adicional do IR Estadual I.P.T.U. Impostos e taxas diversos Multas Fiscais ENCARGOS FINANCEIROS LQUIDOS DESPESAS FINANCEIRAS Juros de mora passivos Juros passivos Descontos concedidos Despesas bancrias Correo pr-fixada passiva Multas contratuais (-) RECEITAS FINANCEIRAS Juros Ativos Juros de Mora Ativos Correo monetria pr-fixada ativa Descontos obtidos Comisses ativas Renda de participaes Renda de aplicaes financeiras ENCARGOS MONETRIOS LQUIDOS VARIAES MONETRIAS PASSIVAS Correo monetria ps-fixada passiva Variao cambial passiva (-) VARIAES MONETRIAS ATIVAS Correo monetria ps-fixada ativa Variao cambial ativa

DESPESAS GERAIS Conservao e limpeza Comunicaes Energia eltrica gua e esgoto Aluguis passivos Despesas c/ veculos Leasing Despesas diversas PERDAS DIVERSAS Perdas por insolvncia Formao de Prov. P/ Riscos de Crditos Variao de estoques Perdas por avarias Perdas em investimentos Outras perdas DESPESAS NO OPERACIONAIS Custo na venda de bens de uso RECEITAS E RENDIMENTOS DO EXERCCIO RECEITA OPERACIONAL LQUIDA RECEITAS COMERCIAIS Vendas vista Vendas a prazo Outras sadas faturadas (-) DEDUES DE VENDAS (-) Devolues de vendas (-) ICMS destacado nas vendas (-) PIS s/ Receita Operacional (-) CONFINS Contribuio Social sobre faturamento RECEITAS DIVERSAS Recuperao de despesas Recuperao de insolvveis Reverso de Prov. P/ Risco de Crditos RECEITAS NO OPERACIONAIS Receita da venda de bens de uso

2 3 DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

A demonstrao do resultado do exerccio fornece um resumo financeiro dos resultados das operaes financeiras da empresa durante um perodo especfico. Normalmente, a demonstrao do resultado (DRE) cobre o perodo de um ano encerrado em uma data especfica, em geral 31 de dezembro do ano calendrio. Algumas grandes empresas, no entanto, operam em um ciclo financeiro de 12 meses, ou ano fiscal, que se encerra em outra data, diferente de 31 de dezembro.

2.1 3.1 CONCEITO

Tambm denominada Demonstrao da Dinmica Patrimonial, a Demonstrao do Resultado do Exerccio evidencia, de uma forma estruturada, os componentes que provocaram a alterao na situao lquida patrimonial em determinado perodo. Para ao levantamento do Balano Patrimonial as contas de resultado so encerradas debitando-se, uma a uma as contas de receitas (natureza credora) e creditando-se, uma a uma, as contas de custos/despesas (natureza devedora), pelo valor de seus respectivos saldos, tendo como contrapartida, em ambos os casos, uma conta transitria que denominamos RESULTADO DO EXERCCIO. Do resultado so retirados os valores referentes a proviso para imposto e s participaes de debenturistas, empregados, empregadores e partes beneficirias nos lucros para, finalmente, esta conta ser encerrada mediante a transferncia de seu saldo para os lucros ou prejuzos acumulados. A Demonstrao do Resultado do Exerccio , to somente, a estruturao, ordenaoda movimentao desta conta que transitoriamente recebe todas as receitas custos/despesas.

2.2 3.2 OBJETIVO

O objetivo da DRE fornecer aos usurios das demonstraes financeiras da empresa os dados bsicos e essenciais da formao do resultado do exerccio (lucro ou prejuzo).

2.3 3.3 OBRIGATORIEDADE

uma demonstrao obrigatria, conforme determina o art. 175 da Lei n. 6.404/76.

2.4 3.4. CONTEDO

A Lei atual define o contedo da Demonstrao do Resultado do Exerccio, que dever ser apresentado na forma dedutiva, com os detalhes necessrios das receitas, despesas, ganhos e perdas e definindo claramente o lucro ou prejuzo lquido do exerccio, e por ao, sem confundir-se com a conta de Lucros Acumulados, onde feita a distribuio ou alocao do resultado O art. 187 da Lei das S. determina que na sua estrutura deve ser da seguinte maneira: 1 Receita Bruta de Vendas de Produtos e Servios, nada mais do que o faturamento bruto da entidade. 2 Dedues da Receita Bruta, so as devolues, abatimentos e impostos incidentes sobre as vendas. 3 Receita Lquida de Vendas e Servios: o resultado das dedues da receita bruta. 4 Custos dos Produtos Vendidos e dos Servios Prestados: o conjunto dos custos atribuveis produo ou aquisio de bens e gerao de servios. 5 Resultado Bruto: so as vendas lquidas menos os custos para a sua obteno. 6 Despesas Operacionais: so as despesas referentes atividade da empresa e que no se confundem com o custo de produo. Dividem-se em: Despesas de Vendas, Administrativas e Despesas e Receitas Financeiras. 7 Resultado Operacional: a resultada bruta menos a despesa operacional. 8 Despesas ou Receitas no Operacionais: so as despesas ou receitas que no decorrem do objetivo social da empresa. 9 Lucro ou Prejuzo Lquido antes dos Impostos: o resultado obtido antes das provises dos impostos. 10 Proviso para Imposto de Renda e Contribuio Social: a proviso feita para o Imposto de Renda e Contribuio Social. 11 Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio: o resultado liquido obtido no perodo. 12 Lucro ou Prejuzo por Ao: o lucro ou prejuzo lquido do exerccio dividido pelo total de aes do capital.

2.5 3.5 EXEMPLO DE UMA DRE

Receita $1.700 Menos: 1.000 Lucro bruto 700 Menos: Despesas operacionais Despesas de vendas Custo

de dos produtos

vendas vendidos $

$ 80 150 100 Despesas operacionais totais

Despesas gerais e administrativas Despesas de depreciao 330 Lucro operacional (LAJIR) 370 Menos: 70 Despesas

$ financeiras $ (alquota = 40%) $ aes preferenciais $ $

Lucro lquido antes do imposto de renda 300 Menos: 120 Imposto

Lucro lquido depois do imposto de renda 180 Menos: 10 Dividendos s

Lucro lquido disponvel aos acionistas ordinrios 170 Lucro por ao (LPA)

1,70

3 4 DEMONSTRAO DOS LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS (DLPA)

De acordo com o manual da FIPECAFI (1995: 556) esta demonstrao possibilita a evidenciao clara do lucro ou prejuzo do perodo, a sua distribuio e a movimentao no saldo da conta Lucros ou Prejuzos Acumulados. A elaborao desta demonstrao fica dispensada quando a entidade elaborar a Demonstrao do Patrimnio Lquido (DMPL), devido conta de lucros ou prejuzos acumulados e suas movimentaes j estarem nela includas.

3.1 4.1 CONCEITO

uma demonstrao constituda de forma ordenada e racional, contendo as movimentaes ocorridas com a conta Lucros ou Prejuzos Acumulados, desde seu saldo inicial at o saldo final, apresentando sucintamente todas as operaes realizadas no exerccio.

3.2 4.2 OBJETIVO

uma demonstrao que visa evidenciao clara do lucro do perodo, a sua distribuio e movimentao ocorrida no saldo da conta de Lucros ou Prejuzos Acumulados, tais como a constituio ou reverso de reservas de lucros e a distribuio de dividendos.

3.3 4.3 OBRIGATORIEDADE

uma demonstrao obrigatria, conforme determina o art. 175 da Lei n. 6.404/76: Ao fim de cada exerccio social, a Diretoria far elaborar, com base na escriturao mercantil da companhia, as seguintes demonstraes financeiras, que devero exprimir com clareza a situao do patrimnio da companhia e as mutaes ocorridas no exerccio: .... II - demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados; ...

3.4 4.4 CONTEDO

O art. 186, da Lei das S.A. estabelece: A demonstrao de lucros ou prejuzos acumulados discriminar: O saldo do incio do perodo, ao ajustes de exerccios anteriores e a correo monetria do saldo inicial; As reverses de reservas e o lucro lquido do exerccio; As transferncias para reservas, os dividendos, a parcela dos lucros incorporada ao capital e o saldo ao final do perodo. Substituio pela Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido A Lei n. 6.404/76, em seu artigo 186, 2.o, estabelece que a Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados poder ser includa na demonstrao das mutaes do patrimnio lquido, se elaborada e divulgada pela companhia. Essa outra Demonstrao alternativa bem mais til e informativa, substituindo com vantagem a DLPA, pois no inclui somente o movimento da conta de Lucros ou Prejuzos Acumulados, mas tambm o de todas as demais contas do Patrimnio Lquido. A CVM, atravs de sua Instruo no. 59, de 22.12.86, estabeleceu a obrigatoriedade, para as companhias abertas, de elaborao e publicao da Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido, a qual conter em uma de suas colunas a DLPA.

3.5 4.5 FORMA DE PREPARAO

A preparao feita atravs dos dados fornecidos pela ficha do Razo da conta Lucros ou Prejuzos Acumulados, aps efetuados todos os ajustes finais, ou seja, aps se ter levantado o Balano final do exerccio.

3.6 4.6 FORMA DE APRESENTAO

A DLPA deve ser apresentada de acordo com o seguinte modelo: CIA. FULANA DE TAL DEMONSTRAO DE LUCROS ACUMULADOS Exerccio findo em 11.12.2000

SALDO EM 11 DE DEZEMBRO DE 2000 19.590 AJUSTES DE EXERCCIOS ANTERIORES Efeitos da mudana de critrios contbeis (2.800) Retificao de erro de exerccios anteriores (1.000) PARCELA DE LUCROS INCORPORADA AO CAPITAL (8.000) CORREO MONETRIA 2.117 REVERSES DE RESERVAS de Contingncias 1.100 de Lucros a Realizar 1.200 LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO 19.689 PROPOSTA DA ADMINISTRAO DE DESTINAO DO LUCRO Transferncias para Reservas Reserva Legal (984) Reserva Estatutria (2.405) Reserva de Lucros a Realizar (1.077) Reserva de Lucros para Expanso (6.000) Dividendos a distribuir ($ 0,06 por ao) (7.920) SALDO EM 11 DE DEZEMBRO DE 19X1 11.910

4 5 DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES E RECURSOS (DOAR)

Essa demonstrao tem por objetivo evidenciar informaes de operaes de financiamentos e investimento da empresa durante o exerccio, alm de evidenciar tambm as alteraes na posio financeira da empresa. Os financiamentos so representados pelas origens de recursos e os investimentos pelas aplicaes de recursos. A DOAR - Demonstrao de Origens e Aplicaes de Recursos tem por objetivo explicar a variao do Capital Circulante Lquido (CCL) de uma entidade de um ano-calendrio para outro. O CCL corresponde diferena entre os valores do Ativo Circulante e Passivo Circulante (PC) do balano da entidade: CCL = AC - PC A diferena entre o Ativo Circulante e o Passivo Circulante representa os recursos financeiros disposio da sociedade, que sero utilizados para atender as operaes do prximo exerccio. Essa diferena tanto poder ser positiva como negativa.
CCL positivo: ocorrer quando o valor do AC for superior ao do PC - ( AC > PC ); CCL negativo: ocorrer quando o valor do AC for menor que o PC - ( AC < PC ); CCL nulo: ocorrer quando o valor do AC for igual ao do PC - ( AC = PC ).

Mostrado como excesso do Ativo Circulante sobre Passivo Circulante, a forma mais direta de obter-se o Capital Circulante Lquido. Capital Circulante Lquido = Ativo Circulante - Passivo Circulante CCL = AC - PC Mostrado pelo excesso de recursos no correntes sobre aplicaes no correntes, O Capital Circulante Lquido representado pela parcela de recursos de longo prazo aplicados em itens de curto prazo, ou seja, identificando-se os valores de financiamento total (prprios ou de terceiros) de longo prazo que excede as aplicaes tambm de longo prazo.
Capital Circulante Lquido = (Patr. Lq. + Ex. L. Prazo) - (Ativo Perm. + Real. L. Prazo) CCL = (PL + ELP) - (AP + RLP) Recursos no Correntes Aplicaes no Correntes

O CCL importante para anlise financeira de uma empresa, considerando que:

Dentro de algum tempo, quanto maior o CCL, maior ser a capacidade da empresa em sair das dificuldades e voltar ao equilbrio, ou seja, em construir o Fluxo de Caixa, esse tempo depender dos prazos de pagamentos, recebimentos e estocagem; Quanto menor o CCL menor ser a capacidade de enfrentar adversidades e de recompor o Fluxo de Caixa, bem como, maior a dependncia de emprstimos bancrios ou equivalentes; O CCL importante medida de estabilidade financeira;

As origens de recursos so representadas pelos aumentos no Capital Circulante Lquido, e se dividem em: - Das Prprias Operaes: quando as receitas do exerccio so maiores que as despesas gerando lucro (se houver prejuzo ser uma aplicao e no uma origem). - Dos Acionistas: normalmente feito por meio de aumentos de capital integralizado. - De Terceiros: aumentos feitos por meio de emprstimos/financiamentos obtidos pela entidade pagveis a longo prazo, venda de ativos permanentes ou ainda da transformao do Ativo Realizvel a Longo Prazo em Ativo Circulante. As aplicaes de recursos so representados pelas diminuies do Capital Circulante Lquido, e se dividem em: - Inverses Permanentes: por meio da aquisio de imobilizado, de investimentos permanentes em outras sociedades ou ainda da aplicao de recursos no Ativo Diferido. - Pagamento de Emprstimos a Longo Prazo. - Transformao do Exigvel a Longo Prazo em Passivo Circulante. - Remunerao de Acionistas: por meio dos dividendos propostos. Existem origens e aplicaes que no afetam o Capital Circulante Lquido mas aparecem na DOAR, como por exemplo: aquisio de bens do Ativo Permanente pagveis a longo Prazo, converso de emprstimos de Longo Prazo em Capital, integralizao de capital em bens do Ativo Permanente recebvel a Longo Prazo, etc. Seguindo a mesma linha de raciocnio, quando a variao no Capital Circulante Lquido de um exerccio para o outro for positiva ser uma origem de recursos; caso seja negativa ser uma aplicao de recursos. A DOAR um relatrio contbil, sendo atualmente obrigatrio por Lei, para todas companhias abertas e fechadas, exceto para a companhia fechada quando se enquadrar na seguinte situao: "a companhia fechada com patrimnio lquido, na data do balano, no superior ao valor nominal de R$ 1.000.000, no ser obrigada elaborao e publicao da DOAR." (Lei 9457/97). Portanto, se a Lei das S.A.'s por extenso se aplica as Ltda's, entendemos que essas, apresentando o limite de patrimnio retro mencionado, no esto obrigadas elaborao da DOAR.

4.1 5.1 DEMONSTRAO DA DOAR

ESTRUTURA BSICA DA DOAR I ORIGENS DE RECURSOS DAS OPERAES Lucro Lquido do Exerccio (+) Depreciao, Amortizao e Exausto (+) Variaes Monetrias de Emprstimos e Financiamentos a Longo Prazo (+) Perda por Equivalncia Patrimonial (+) Prejuzo na Venda de Bens e Direitos do Ativo Permanente (+) Recebimentos no Perodo classificados como REF (-) Ganhos por Equivalncia Patrimonial (-) Lucro na Venda de Bens e Direitos do Ativo Permanente (-) Transferncia de REF para o Resultado do Exerccio () Outras Despesas e Receitas que no afetam o CCL DOS PROPRIETRIOS (+) Realizao do Capital Social e Contribuies para Reservas de Capital DE TERCEIROS (+) Reduo de Bens e Direitos do Ativo Realizvel a Longo Prazo (+) Valor de alienao de Bens ou Direitos do Ativo Permanente (+) Aumento do Passivo Exigvel a Longo Prazo II APLICAES DE RECURSOS Dividendos pagos, creditados ou propostos Aumento do Ativo Realizvel a Longo Prazo Aquisio de Bens e Direitos do Ativo Permanente Reduo do Passivo Exigvel a Longo Prazo III - VARIAO DO CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO IV DEMONSTRTAO DA VARIAO DO CCL Elementos Ativo Circulante (AC) (-) Passivo Circulante (PC) (=) Capital Circulante Lquido (CCL) Inicial X X X Final X X X Variaes X X X

Aplicaes de Recursos Aquisio de direitos do imobilizado ao custo R$ 950 Adies ao custo no ativo diferido Integralizao de novos investimentos Aumento em depsitos judiciais Total Dividendos propostos e pagos Total das Aplicaes exerccios anteriores) R$ 250 R$ 120 R$ 100 R$ 1.735 R$ 10 R$ 10 R$ 100

Transferncia para o PC dos emprstimos e financ. LP 565

AUMENTO NO CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO(aps ajustes no saldo inicial de ajustes de

5 CONTABILIDADE NA PRTICA

A Contabilidade a cincia que estuda e controla o patrimnio das entidades, mediante registro, demonstrao e interpretao dos fatos nele ocorridos. A Contabilidade surgiu da necessidade de controlar o patrimnio, pois seria difcil controlar o patrimnio, que se constitui no conjunto de bens, direitos e obrigaes das empresas, se no houvessem registros padronizados sobre todas as mutaes ocorridas. Assim sendo, o objeto da Contabilidade o patrimnio. A finalidade da Contabilidade gerar informaes e avaliaes visando prover seus usurios com demonstraes e anlises de natureza econmica, financeira, fsica e de produtividade, que possibilitem: a) Controle: que o processo pelo qual a administrao se certifica, na medida do possvel, de que a organizao est agindo de conformidade com os planos e polticas traados pela administrao; b) Planejamento: que o processo de decidir que curso de ao dever ser tomado para o futuro, pela organizao. So chamados de tcnicas contbeis os mtodos utilizados para o registro dos fatos administrativos (escriturao), e elaborao posterior das demonstraes contbeis (demonstraes financeiras), a anlise da consistncia e qualidade dos lanamentos e das demonstraes (auditoria) e o estudo comparativo das demonstraes financeiras para diagnosticar a sade econmico-financeira da empresa (anlise de balanos). Podemos dizer que as tcnicas contbeis envolvem quatro etapas, ordenadas da seguinte forma: Escriturao; Demonstraes Financeiras; Auditoria; Anlise de Balanos. A Contabilidade sempre foi muito influenciada pelos limites e critrios fixados na legislao fiscal, especialmente pela legislao do Imposto de Renda. Este fato, ao mesmo tempo, trouxe Contabilidade algumas contribuies importantes, mas um fator que dificulta a adoo prtica de princpios contbeis adequados, uma vez que a Contabilidade feita por muitas empresas com base nas normas da legislao fiscal e outros rgos federais, que nem sempre se baseiam nos critrios contbeis corretos. Assim, a Contabilidade apresenta resultados distorcidos e as finalidades de controle e planejamento ficam prejudicadas. Dessa forma, nasceu a contabilidade fiscal, cuja preocupao maior a apurao de um resultado dentro das normas da legislao fiscal, mediante registros auxiliares parte. Hoje, no Brasil, isso existe at um certo ponto, j que o Livro de Apurao do Lucro Real acaba por se traduzir, dentro de certos limites, numa contabilidade fiscal. No entanto, em outros pases e at em algumas empresas no Brasil, essa escriturao, para efeitos tributrios, to desmembrada que h efetivamente uma "contabilidade fiscal" apenas para atendimento dos objetivos e das necessidades fiscais, existindo inclusive a figura do contador fiscal.

3) Descrio das Atividades Contbeis As atividades inerentes contabilidade de uma sociedade simples, as quais desempenhei no estgio que realizei, abaixo relacionadas, sempre procurei faze- las com o mximo empenho, ateno, dedicao e zelo. 1. Lanamento de movimentos, faltas e horas extras para a folha de pagamento:Nesta tarefa, eu conferia planilhas de faltas, horas extras, abonos, descontava adiantamentos de salrio de cada funcionrio de cada empresa, aps a conferncia, lanava no sistema de departamento pessoal da empresa Alterdata Informtica e o trmino de cada empresa, entrava em um relatrio de consulta e conferia cada lanamento, para ver se havia algum erro de lanamento, para corrig-lo. 2. Fechamento de folhas de pagamento:Nesta tarefa, o trabalho consistia em conferir os totais de cada folha, com os das planilhas e fechar as folhas das empresas via sistema na opo fechamento de folha, em seguida imprimindo relatrios e protocolo de fechamento de cada folha de pagamento. 3. Impresso de folhas e recibos de pagamento: Esta tarefa consistia em imprimir cada folha de pagamento anteriormente devidamente lanada e concluda e imprimir as folhas de pr-labore de scios e autnomos, organizar por empresa e por setor, imprimir os protocolos e ao final entregar algumas nas empresas clientes. 4. Gerao de arquivos Sefip: Esta atividade consistia em aps o fechamento das folhas de pagamento e pr-labore, criar um arquivo dentro do sistema de departamento pessoal da Alterdata, fazer Backup desde e depois importar dentro do sistema Sefip da Caixa Econmica Federal. Aps esta importao na opo importar folha, validava-se o arquivo, transmitia atravs do sistema conectividade via internet as informaes desta folha Caixa e ao INSS, retornando em seguida um arquivo chamado de arquivo selo, para que pudesse imprimir as guias de FGTSFUNDO DE GARANTIA por tempo de servios das empresas e em seguida os relatrios, comprovante de entrega e transmio, R.E. E outros. 5. Organizao dos arquivos Sefip: Aps a tarefa de envio do Sefip e impresso do FGTS e relatrios, grande a quantidade de relatrios e grande o tamanho destes, portanto, para organizar estes, tem que se tomar muito cuidado e ateno, para no faltar nenhum e no haver extravio ou arquivamento errado, mas como era tudo relacionado e protocolado, apesar da demora de arquivamento em funo do volume, todos os documentos ficam fceis de se encontrar posteriormente, em funo da boa organizao 6. Fechamento de Rescises Contratuais: Nesta atividade auxiliei ao fechamento de algumas rescises contratuais, realizando tudo atravs do sistema de departamento pessoal de Alterdata. Aps a impresso da

resciso, quando existe multa devida pelo empregador, obrigatrio o pagamento desta antes da homologao no sindicato da categoria e para que se emita a guia para pagar esta multa necessrio utilizar a conectividade social da Caixa Econmica, de forma semelhante ao Sefip, ou seja, gera-se um arquivo via sistema, transmite-se via internet Caixa Econmica Federal e recebe-se um arquivo- retorno para a impresso e pagamento da multa rescisria. Aps a confeco destas guias, entregamos empresa-cliente para o pagamento das mesmas. 7. Preenchimento do formulrio informes: Para que seja homologada a resciso, obrigatrio o preenchimento deste relatrio, que apesar dos sistemas hoje imprimirem automaticamente, fiz 5 formulrios manualmente para aprender como que feito e que informaes esto ali, desta forma conferi as informaes com o livro de registro de funcionrios e com o sistema para ver se havia algum erro. 8. Lanamentos no sistema fiscal: Esta atividade consiste em lanar as notas fiscais de vendas e servios, assim como outros faturamentos, neste sistema, para que ele calcule as guias de imposto de renda, CSLL, PIS, COFINS, ISS, dentre outras. Este trabalho deve ser conferido item a item, para evitar erros nos clculos de impostos e confeco de guias. Aps os lanamentos deve-se conferir atravs de consultas e relatrios as notas e movimentos informados, pois a correta escriturao indispensvel para a correta apurao de impostos e guias que empresa vai pagar, alm de evitar problemas com o fisco. Aps a realizao da conferncia dos lanamentos, faz-se a exportao de dados pra o Sistema Contbil da Alterdata. Desta forma evita-se diferenas entre os lanamentos da escritura fiscal e da contbil. 9. Emisso de guias de PIS e de COFINS sobre o faturamento: Neste trabalho realizei re-conferncia dos lanamentos de faturamentos no sistema fiscal, imprimi folhas resumo e de protocolo que conferem e explicam as guias de PIS e de COFINS, para que o cliente tenha acesso ao controle dos valores e logo em seguida imprima as guias para serem entregues aos clientes para que fossem pagos estes impostos. 10. Lanamentos no Sistema Contbil: Esta atividade a alma, o centro da contabilidade, pois nela que se demonstra o controle do centro da contabilidade, pois nela que se demostra o controle do Patrimnio Lquido de uma empresa, resultados de lucros e prejuzos e se faz provises para pagamento de contas futuras, investimentos, etc. Desempenhei esta atividade tendo em vista antes um estudo do plano de contas para que pudesse entender a dinmica especfica das empresas que iria lanar. Utilizei o mtodo das partidas dobradas, que automtico no sistema informatizado de contabilidade, estando este corretamente configurado. A maior parte dos lanamentos que realizei foram de despesas em funo de o faturamento ser importado do sistema fiscal automaticamente no fechamento daquele e devido comando de importao. A ateno grande na questo de empresas que dividem as despesas por departamentos, para melhor controle administrativo, pedi

auxlio e orientao neste sentido. Aps o trmino dos lanamentos de cada empresa, emitia balancetes para conferncia dos lanamentos. No sistema que lancei da Alterdata, havia opo de lanamento automtico, que digitando um simples cdigo, trazia as contas de dbito e crdito, assim como um histrico automtico que era preenchido com nmero de documento nome da empresa e outras descries especfica para cada caso. 11. Conciliao Bancria: Aps os lanamentos no Sistema Contbil, realizamos algumas conciliaes bancrias, que por objetivo conferir os lanamentos e evitar o estouro de caixa. Este servio foi realizado em planilha, lanando cada valor de extrato e conferindo com a cpia de cheques. 12. Emisso de Balancetes X Saldos: Aps todos os lanamentos realizados e conferncia de lanamentos, necessrio conferir as contas resultados procura de filas ou incongrucias. Para tanto tive que reconferir os balancetes para ver se havia erro de valor, data, conta debitada ou conta creditada e totais.

6 Exemplo de Formao e Contabilizao de Uma Empresa no Regime do Lucro Real

2.1

COMPOSIO DO CAPITAL SOCIAL

CONTRATO SOCIAL FABIANO MARTINS MENDES FRANCO, brasileiro, casado sob o regime de comunho parcial de bens, capaz, empresrio, natural de Almas TO, nascido em 3110-1978, inscrito no CPF sob n. 884.740.621-87, portador da C.I./RG n. 406.454 SSP-TO, emitida em 01-07-1997, filho de Fortunato Aguiar Neto e Elizabeth Santana Aguiar, residente quadra 05 lote 09 Novo horizonte - Rio de Janeiro-RJ, cep 77270-000, e,CLUDIO ANSELMO DE OLIVEIRA, brasileiro, casado sob o regime de comunho parcial de bens, capaz, empresria, natural de Rio de Janeiro-RJ, nascida em 11-09-1982, inscrita no CPF sob n 981.565.351-20, portadora da CI.RG de n 614.715 SSP-TO, emitida em 24.06.1999, filha de Fortunato Aguiar Neto e Elizabeth Santana Aguiar, residente quadra 53 lote 24 Novo Horizonte Rio de Janeiro-RJ, cep 77270-000, CONSTITUEM uma sociedade limitada, mediante as clusulas a seguir: Clusula 1. A sociedade girar sob o nome empresarial de: PALMAS ,MATERIAIS PARA CONSTRUAO LTDA

Clusula 2. A sociedade adotar o nome de fantasia de: PALMAS MAT P CONSTRUO Clusula 3. A sede ser , na ave. Tocantins nr10, centro Palmas TO CEP 77064-580 Clusula 4. A sociedade ter como objeto social material de construo Clusula 5. O Capital social ser de: R$ 20.000,00 (Dez Mil Reais), divididos em 20.000 (vinte mil ) quotas sociais, no valor de R$ 1,00 (um real) cada, totalmente integralizadas, neste ato, em moeda corrente do Pas, distribudas entre os scios da seguinte forma: FABIANO MARTINS MENDES FRANCO 5.000 quotas 50% 10.000,00 CLUDIO ANSELMO DE OLIVEIRA 5.000 quotas 50% 10.000,00 10.000 Quotas 100% 20.000,00 R$ R$ R$ o ramo de: Comercio varejista de

Clusula 6. As quotas so indivisveis, e no podero ser cedidas ou transferidas a terceiros sem o consentimento do outro scio, a quem fica assegurado, em igualdade de condies e preo, direito de preferncia para a sua aquisio se postas venda, formalizando, se realizada a cesso delas, a alterao contratual pertinente Clusula 7. A responsabilidade de cada scio restrita ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralizao do Capital Social. Clusula 8. A sociedade iniciar suas atividades em 01 de agosto de 2010, e seu prazo de durao por Tempo Indeterminado. Clusula 9. A administrao da sociedade caber ao Scio FABIANO MARTINS MENDES FRANCO, com os poderes e atribuies de administrar a sociedade, isoladamente, e se incumbir por todas as operaes da mesma, representando-a ativa, passiva, judicial e extra-judicialmente, sendo-lhe autorizado o uso do nome empresarial, vedado, no entanto, em atividades estranhas ao interesse social ou assumir obrigaes seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem como onerar ou alienar bens imveis da sociedade, sem autorizao do outro scio. Clusula 10. O administrador declara, sob as penas da lei, de que no est impedido de exercer a administrao da sociedade, por lei especial, ou em virtude de condenao criminal, ou por se encontrar sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda que temporariamente, o acesso a cargos pblicos; ou por crime falimentar, de prevaricao, peita ou suborno, concusso, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrncia, contra as relaes de consumo, f pblica, ou a propriedade.

Clusula 11.Ao trmino de cada exerccio social, em 31 de dezembro, o administrador prestar contas justificada de sua administrao, procedendo a elaborao do inventrio, do balano patrimonial e do balano de resultado econmico, cabendo aos scios, na proporo de suas quotas, os lucros ou perdas apurados. Clusula 12.Nos quatro meses seguintes ao trmino do exerccio social, os scios deliberaro sobre as contas e designaro o administrador quando for o caso. Clusula 13.Os scios podero, de comum acordo, fixar uma retirada mensal, a ttulo de prolabore observadas as disposies regulamentares pertinentes. Clusula 14.A sociedade poder a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra dependncia, mediante alterao contratual assinada por todos os scios. Clusula 15:Atendendo a critrios dos scios e eventuais interesses das partes, podero ser constitudos procuradores, sempre com a meno expressa de poderes conferidos, ficando tais mandatrios, tanto quanto scios, includos nas exigncias gerais contidas no texto deste contrato, quando em uso das credenciais aqui citadas. Clusula 16.Falecendo ou interditado qualquer scio, a sociedade continuar suas atividades com os herdeiros e sucessores. No sendo possvel ou inexistindo interesse destes ou dos scios remanescentes, o valor de seus haveres ser apurado e liquidado com base na situao patrimonial da sociedade, data da resoluo, verificada em balano especialmente levantado. Clusula 17.Fica eleito o foro de Rio de Janeiro-RJ, para o exerccio e o cumprimento dos direitos e obrigaes resultantes deste contrato. E por estarem os scios justos e contratados, assinam o presente instrumento em 03 (trs) vias de igual teor e forma, destinando a primeira via aos arquivos da Junta Comercial do Estado do Tocantins JUCETINS Rio de Janeiro-RJ, 01 de agosto de 2010 Scios: ___________________________________ FABIANO MARTINS MENDES FRANCO __________________________________ CLUDIO ANSELMO DE OLIVEIRA CONTABILIZAO DO CAPITAL SOCIAL |DATA HISTORICO |01/08/10 integralizar |01/08/10 |LTO A DEBITO |VALOR |Capital a realizar |20.000,00 |Caixa | |Capital a realizar |Capital |LTO CREDITO | |Capital social | |Capital a

integralizado

|20.000,00

2.2 - FOLHA DE PAGAMENTO E SUA CONTABILIZAO RECIBOS DE SALARIOS DO MS DE AGOSTO 2010 EMPRESA PALMAS MAT P CONSTRUAO LTDA FUNCIONARIO CARLOS DOS SANTOS VENDEDOR SALARIO COMISSO DSR INSS 8% PROVENTOS R$ 510,00 R$ 271,88 R$ 45,31 AGOSTO/2010 DESCONTOS

66,18 66,18 761,01

TOTAL PROVENTOS E DESCONTOS R$ 827,19 BC FGTS 827,19 VLR FGTS 66,18 SALARIO LIQUIDO R$

DATA PAGTO .......DE.....................DE 2010 ASS.............................................. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------EMPRESA PALMAS MAT P CONSTRUAO LTDA FUNCIONARIO MARIA ALVES - CAIXA SALARIO GRATIFICAO INSS 8% PROVENTOS R$ 520,00 R$ 75,00 AGOSTO/2010 DESCONTOS 47,60 47,60 547,40

TOTAL PROVENTOS E DESCONTOS R$ 595,00 BC FGTS 595,00 VLR FGTS 47,60 SALARIO LIQUIDO R$

DATA PAGTO .......DE.....................DE 2010 ASS.............................................. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------EMPRESA PALMAS MAT P CONSTRUAO LTDA FUNCIONARIO MARCIO COSTA MOTORISTA SALARIO INSS 8% PROVENTOS R$ 600,00 AGOSTO/2010 DESCONTOS 48,00 48,00 552,00

TOTAL PROVENTOS E DESCONTOS R$ 600,00 BC FGTS 600,00 VLR FGTS 48,00 SALARIO LIQUIDO R$

DATA PAGTO .......DE.....................DE 2010 ASS.............................................. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------

10

F 0 L H A D E P A G A M E N T O D E E M P R E G A D O S * Competncia: AGOSTO/2010 Emisso: 30/08/2010 Folha: 00001 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------Empresa: 001PALMAS MAT PARA CONSTRUO MARIA ALVES funo - Caixa Admisso: 01/08/2010 Salrio base 520,00 Tipo Salrio: Mensal Condio: Normal Base INSS: 595,00 I.N.S.S. 8,00 (47,60) Base FGTS: 595,00 Tot.Venc.: 595,00 Tot.Desc.: 47,60 *Liquido*: 547,40 Vlr. FGTS: 47,60 F 0 L H A D E P A G A M E N T O D E E M P R E G A D O S * Competncia: AGOSTO/2010 Emisso: 30/08/2010 Folha: 00001 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------Empresa: 001PALMAS MAT PARA CONSTRUO MARCIO COSTA funo - motorista Admisso: 01/08/2010 Salrio base 600,00 Tipo Salrio: Mensal Condio: Normal Base INSS: 600,00 I.N.S.S. 8,00 (48,00) Base FGTS: 600,00 Tot.Venc.: 600,00 Tot.Desc.: 48,00 *Liquido*: 552,00 Vlr. FGTS: 48,00 F 0 L H A D E P A G A M E N T O D E E M P R E G A D O S * Competncia: AGOSTO/2010 Emisso: 30/08/2010 Folha: 00001 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------Empresa: 001PALMAS MAT PARA CONSTRUO CARLOS DOS SANTOS funo - VENDEDOR Admisso: 01/08/2010 Salrio base 510,00 Tipo Salrio: Mensal Condio: Normal Base INSS: 827,19 I.N.S.S. 8,00 (66,18) Base FGTS: 827,19 Tot.Venc.: 827,19 Tot.Desc.: 66,18 *Liquido*: 761,01 Vlr. FGTS: 66,18 RESUMO E CONTABILIZAO DA FOLHA DE AGOSTO DE 2010 SALARIOS ....................................................R$ 1.630,00 COMISSES ................................................R$ 271,88 DSR...............................................................R$ 45,31 GRATIFICAO........................................... R$ 75,00

11

TOTAL DA FOLHA....................................... R$ 2.022,19 DESCONTOS INSS SOBRE SALARIOS.................................R$ 161,78 LIQUIDO DA FOLHA DE PAGAMENTO..........R$ 1.860,41 FGTS SOBRE SALARIOS 8% R$ 161,78 INSS S FOLHA 26.8% R$ 541,95 PROVISOES PROVISO DE 13 SALARIO INSS 26.8 % FGTS 8% TOTAL INSS S 13 SALARIO FGTS S 13 SALARIO SALARIOS 2.022,19 541,95 161,78 2.725,92 / 12 = 60,88 18,17

227,16

227,16 X 26.8% = 227,16 X 8% =

PROVISAO DE FRIAS SALARIOS 1/3 INSS 26.8% FGTS 8% TOTAL INSS S FRIAS FGTS S FRIAS 2.022,19 674,06 722,60 215,70 3.634,55/12 = ( 302,88 ) 302,88 X 26.8% = 81,17 302,88 X 8% = 24,23

CONTABILIZAO DA FOLHA DE PAGAMENTO DE AGOSTO |30/08 |SALARIOS |SALARIOS A PAGAR agosto |1.630,00 | |30/08 |COMISSOES |SALARIOS A PAGAR Comisses de agosto |271,88 | |30/08 |DSR |SALARIOS A PAGAR |45,31 | |30/08 |GRATIFICAO |SALARIOS A PAGAR Gratificao de agosto |75,00 | |30/08 |SALARIOS PAGAR |INSS A RECOLHER salrios |161,78 | |30/08 |FGTS |FGTS A PAGAR |161,78 | |30/08 |INSS EMPRESA |INSS A RECOLHER folha |541,95 | |30/08 |FRIAS PROVISAO |FRIAS A PAGAR |Salrios de | |Dsr de agosto | |Inss s |Fgts s salrios |Inss s |Proviso

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de frias |302,88 | |30/08 |13 SALARIO |13 A PAGAR |Proviso de 13 salario |227,16 | |30/08 |INSS S FRIAS |INSS S FRIAS A RECOLHER |INSS S FRIAS |81,17 | |30/08 |INSS S 13 |INSS S 13 A RECOLHER |INSS S 13 SALARIO |60,88 | |30/08 |FGTS S FRIAS |FGTS S FRIAS A RECOLHER | FGTS S FRIAS |24,23 | |30/08 |FGTS S 13 |FGTS S 13 A RECOLHER |FGTS S 13 |18,17 | RECIBOS DE SALARIOS DO MS DE SETEMBRO 2010 EMPRESA PALMAS MAT P CONSTRUAO LTDA FUNCIONARIO CARLOS DOS SANTOS VENDEDOR SALARIO COMISSO DSR INSS 8% PROVENTOS R$ 510,00 R$ 271,88 R$ 45,31 AGOSTO/2010 DESCONTOS

66,18 66,18 761,01

TOTAL PROVENTOS E DESCONTOS R$ 827,19 BC FGTS 827,19 VLR FGTS 66,18 SALARIO LIQUIDO R$

DATA PAGTO .......DE.....................DE 2010 ASS.............................................. EMPRESA PALMAS MAT P CONSTRUAO LTDA FUNCIONARIO MARIA ALVES - CAIXA AGOSTO/2010 PROVENTOS DESCONTOS SALARIO R$ 520,00 GRATIFICAO R$ 75,00 INSS 8% 47,60 TOTAL PROVENTOS E DESCONTOS R$ 595,00 BC FGTS 595,00 VLR FGTS 47,60 SALARIO LIQUIDO R$ 47,60 547,40

DATA PAGTO .......DE.....................DE 2010 ASS.............................................. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------EMPRESA PALMAS MAT P CONSTRUAO LTDA FUNCIONARIO MARCIO COSTA MOTORISTA SALARIO INSS 8% PROVENTOS R$ 600,00 AGOSTO/2010 DESCONTOS 48,00

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TOTAL PROVENTOS E DESCONTOS R$ 600,00 BC FGTS 600,00 VLR FGTS 48,00 SALARIO LIQUIDO R$

48,00 552,00

DATA PAGTO .......DE.....................DE 2010 ASS.............................................. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------F 0 L H A D E P A G A M E N T O D E E M P R E G A D O S * Competncia: SETEMBRO/2010 Emisso: 30/09/2010 Folha: 00001 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------Empresa: 001PALMAS MAT PARA CONSTRUO MARIA ALVES funo - Caixa Admisso: 01/08/2010 Salrio base 520,00 Tipo Salrio: Mensal Condio: Normal Base INSS: 595,00 I.N.S.S. 8,00 (47,60) Base FGTS: 595,00 Tot.Venc.: 595,00 Tot.Desc.: 47,60 *Liquido*: 547,40 Vlr. FGTS: 47,60 F 0 L H A D E P A G A M E N T O D E E M P R E G A D O S * Competncia: SETEMBRO/2010 Emisso: 30/09/2010 Folha: 00001 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------Empresa: 001PALMAS MAT PARA CONSTRUO MARCIO COSTA funo - motorista Admisso: 01/08/2010 Salrio base 600,00 Tipo Salrio: Mensal Condio: Normal Base INSS: 600,00 I.N.S.S. 8,00 (48,00) Base FGTS: 600,00 Tot.Venc.: 600,00 Tot.Desc.: 48,00 *Liquido*: 552,00 Vlr. FGTS: 48,00 F 0 L H A D E P A G A M E N T O D E E M P R E G A D O S * Competncia: SETEMBRO/2010 Emisso: 30/09/2010 Folha: 00001 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------Empresa: 001PALMAS MAT PARA CONSTRUO CARLOS DOS SANTOS funo - VENDEDOR Admisso: 01/08/2010 Salrio base 510,00 Tipo Salrio: Mensal Condio: Normal Base INSS: 827,19 I.N.S.S. 8,00 (66,18) Base FGTS: 827,19 Tot.Venc.: 827,19 Tot.Desc.: 66,18 *Liquido*: 761,01 Vlr. FGTS: 66,18 RESUMO E CONTABILIZAO DA FOLHA DE SETEMBRO DE 2010

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SALARIOS ....................................................R$ 1.630,00 COMISSES ................................................R$ 271,88 DSR...............................................................R$ 45,31 GRATIFICAO........................................... R$ 75,00 TOTAL DA FOLHA....................................... R$ 2.022,19 DESCONTOS INSS SOBRE SALARIOS.................................R$ 161,78 LIQUIDO DA FOLHA DE PAGAMENTO..........R$ 1.860,41 FGTS SOBRE SALARIOS 8% R$ 161,78 INSS S FOLHA 26.8% R$ 541,95 PROVISO DE 13 SALARIO INSS 26.8 % FGTS 8% TOTAL INSS S 13 SALARIO FGTS S 13 SALARIO PROVISES PROVISAO DE FRIAS SALARIOS 1/3 INSS 26.8% FGTS 8% TOTAL INSS S FRIAS FGTS S FRIAS 2.022,19 674,06 722,60 215,70 3.634,55/12 = ( 302,88 ) 302,88 X 26.8% = 81,17 302,88 X 8% = 24,23 SALARIOS 2.022,19 541,95 161,78 2.725,92 / 12 = 60,88 18,17

227,16

227,16 X 26.8% = 227,16 X 8% =

CONTABILIZAO DA FOLHA DE PAGAMENTO DE SETEMBRO |05/09 de agosto |07/09 agosto |20/09 agosto |30/09 agosto |30/09 |SALARIOS A PAGAR |1.860,41 |FGTS A PAGAR |161,78 |INSS A RECOLHER |703,73 |SALARIOS |1.630,00 |COMISSOES |CAIXA | |CAIXA | |CAIXA | |SALARIOS A PAGAR | |SALARIOS A PAGAR |Pago gps de |Salrios de | |Pago fgts de |Pago salrios

15

Comisses de agosto |271,88 | |30/09 |DSR |SALARIOS A PAGAR |Dsr de agosto |45,31 | |30/09 |GRATIFICAO |SALARIOS A PAGAR | Gratificao de agosto |75,00 | |30/09 |SALARIOS PAGAR |INSS A RECOLHER |Inss s salrios |161,78 | |30/09 |FGTS |FGTS A PAGAR |Fgts s salrios |161,78 | |30/09 |INSS EMPRESA |INSS A RECOLHER |Inss s folha |541,95 | |30/09 |FRIAS PROVISAO |FRIAS A PAGAR |Proviso de frias |302,88 | |30/09 |13 SALARIO |13 A PAGAR |Proviso de 13 salario |227,16 | |30/09 |INSS S FRIAS |INSS S FRIAS A RECOLHER |INSS S FRIAS |81,17 | |30/09 |INSS S 13 |INSS S 13 A RECOLHER |INSS S 13 |60,88 | |30/09 |FGTS S FRIAS |FGTS S FRIAS A RECOLHER | FGTS S FRIAS |24,23 | |30/09 |FGTS S 13 |FGTS S 13 A RECOLHER |FGTS S 13 |18,17 | 2.3 COMPRAS DE MERCADORIAS FORNECEDOR- RIO COMERCIO ATACADISTA DE MAT P CONSTRUO LTDA, COM SEDE NO RIO DE JANEIRO RJ, N.F NR 118875 - 10/08/2010 |DATA |QTDE |UNID |DISCRIMINAO |VLR UNIT |VLR TOTAL | |10/08 |32 |Unid |Portas venezianas 80 cm por 2,10 |100,00 |3.200,00 | |10/08 |25 |Unid |Janelas venezianas 1,50 por 1,00 |80,00 |2.000,00 | |10/08 |22 |Unid |Janelas venezianas 1,50 por 1,20 |90,00 |1.980,00 | |10/08 |36 |Latas |Tinta para parede de 18 litros branca |65,00 |2.340,00 | |10/08 |30 |Latas |Tinta para parede de 18 litros azul | 65,00 |1.950,00 | |10/08 |28 |Barras |Cano PVC de 100 mm | 12,00 |336,00 | |10/08 |45 |Unid |Vasos sanitrios |70,00 |3.150,00 | |10/08 |28 |Unid |Pias para banheiro | 45,00 |1.260,00 | |10/08 |250 |Metros |Piso PI 4 20,40cm | 8,00 |2.000,00 | | |300 |Metros |Plstico preto 2,00m por 4,00m |

16

3,00 |900,00 | | |200 |Sacos |Cimento |3.800,00 | | | | |Total 22.916,00 | 60% das compras sero a prazo no valor de R$ 13.749,60 40% sero pagas a vista no valor de R$ 9.166,40 Frete das mercadorias 145,00 Impostos a recuperar PIS 1.65% COFINS 7.6% ICMS 12% 378,11 1.741,62 2.749,92

|19,00 | |

|DATA |LTO A DEBITO |LTO CREDITO | HISTORICO |VALOR | |10/08/10 |Mercadorias |Banco |Pago compras a vista |9.166,40 | |10/08/10 |Mercadorias |Fornecedores |Compras a prazo |13.749,60 | |10/08/10 |PIS a recuperar |Mercadorias |PIS s compras 1.65% |378,11 | |10/08/10 |COFINS a recuperar |Mercadorias |COFINS s compras 7.6% |1.741,62 | |10/08/10 |ICMS s compras |Mercadorias |ICMS s compras 12% |2.749,92 | |10/08/10 |Mercadoria |Caixa |Frete s compras |145,00 | 2.4 VENDAS DE MERCADORIAS |DATA |VLR UNIT |30/08 |180,00 |30/08 |150,00 |30/08 |160,00 |30/08 |140,00 |30/08 |140,00 |30/08 |QTDE |UNID |DISCRIMINAO |VLR TOTAL | |30 |Unid |Portas venezianas 80 cm por 2,10 |5.400,00 | |20 |Unid |Janelas venezianas 1,50 por 1,00 |3.000,00 | |18 |Unid |Janelas venezianas 1,50 por 1,20 |2.880,00 | |30 |Latas |Tinta para parede de 18 litros branca |4.200,00 | |30 |Latas |Tinta para parede de 18 litros azul |4.200,00 | |20 |Barras |Cano PVC de 100 mm

17

|25,00 |30/09 98,00 |30/09 63,00 |30/09 15,00 |30/09 |4,20 |30/09 |5.000,00 | | 33.220,00

|500,00 |30 |Unid |2.940,00 |20 |Unid |1.260,00 |200 |Metros |3.000,00 |200 |840,00 |200 |Sacos | | |Total |

| |Vasos sanitrios | | |Pias para banheiro | | |Piso PI 4 20,40cm | | |Metros |Plstico preto 2,00m por 4,00m | |Cimento |25,00 | |

CONTABILIZAO |DATA HISTORICO |30/08/10 ms |30/08/10 do ms |30/08/10 1.65% |30/08/10 vendas 7.6% |30/08/10 vendas 17% |30/09/10 ms |30/09/10 do ms |30/09/10 duplicatas |30/09/10 |215,16 |30/09/10 vendas |30/09/10 |2.216,80 |LTO CREDITO | |VALOR | |Caixa |Receitas |Vendas a vista do |8.072,00 | |Crditos a receber |Receitas |Vendas a prazo |12.108,00 | |PIS s faturamento |PIS a recolher |PIS s vendas |332,97 | |COFINS s faturam |Cof. A recolher |COFINS s |1.533,68 | |ICMS s faturam |ICMS a recolher |Icms s |3.430,60 | |Caixa |Receitas |Vendas a vista do |5.216,00 | |Crditos a receber |Receitas |Vendas a prazo |7.824,00 | |Caixa |Receitas |Recebimento |12.108,00 | |PIS s faturamento |PIS a recolher |PIS s vendas | |COFINS s fatur |COF a recolher |COFINS s |991,04 | |ICMS s fatur |ICMS a recolher |ICMS s vendas | |LTO A DEBITO

2.5 FICHAS DE CONTROLE DE ESTOQUE PORTAS |10.08 |3.200,00 | | TOTAL | | | |compras | |QDE | | |UNIT | |VLR. |VLR. |32 |100,00

18

| | |QDE |VLR. VLR. TOTAL | | | | |UNIT | | | |QDE |VLR. VLR. TOTAL | | | | |UNIT | | | |QDE |VLR. VLR. TOTAL | | | | |UNIT | | | |QDE |VLR. VLR. TOTAL | | | | |UNIT | | | |QDE |VLR. VLR. TOTAL | | | | |UNIT | | | |QDE |VLR. VLR. TOTAL | | | | |UNIT | | | |QDE |VLR. VLR. TOTAL | | | | |UNIT | | | |QDE |VLR. TOTAL | | | | |UNIT | | | |QDE |VLR. TOTAL | | | | | | |30/09/10 |CMV |MERCADORIAS mercadorias vendida |14.635,35 | CUSTOS APURADOS CONFORME DESCRIO ABAIXO: ESTOQUE INICIAL 0,00 + COMPRAS 22.916,00 + FRETES 145,00 RECUPERAR 4.869,65 ESTOQUE FINAL 3.556,00 = 14.635,35 ESTOQUE INICIAL ..................... R$ 0,00 COMPRAS .................................. R$ + 22.916,00 FRETES ..................................... R$ + 145,00 IMPOSTOS A RECUPERAR........ R$ - 4.869,65 ESTOQUE FINAL R$ 3.556,00 CMV R$ ( 14.635,35)

| | | | | | | | | | | | | | |VLR. | |VLR. |UNIT |Custo

- IMP A

19

2.6 2.6.1 2.6.2 2.6.3 2.6.4 2.6.5

OUTROS GASTOS AGUA LUZ TELEFONE COMBUSTIVEL ALUGUEL |LTO A DEBITO |Aluguel | |Pago energia |80,00 |gua | |Fone | |Combustvel | |Aluguel | |gua | |Luz | |Fone | |VALOR |Caixa |Caixa | |Caixa |Caixa |Caixa |Caixa |Caixa |Caixa |Caixa |Pago conta gua |Pago conta telefone |Pago combustvel |Pago aluguel |Pago conta gua |Pago luz |Pago telefone |LTO CREDITO | | |Pago aluguel agosto |Pago conta luz

|DATA HISTORICO |01/08/10 |500,00 |30/08/10 agosto/2010 |30/08/10 |100,00 |30/08/10 |70,00 |30/08/10 |260,00 |01/09/10 |500,00 |30/09/10 |110,00 |30/09/10 |120,00 |30/09/10 |50,00

2.7 EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS 2.7.1 CAPITAL DE GIRO Emprstimo para capital de giro, no valor de 20.000,00, taxa de juros 1% ao ms , prazo 36 meses 2.7.2 EMPRESTIMO CDC VEICULO Financiamento no valor de 10.000,00 cdc veiculo vlr financiado, 10.000,00 taxa 1% ao ms prazo 36 meses |DATA |LTO A DEBITO |LTO CREDITO | HISTORICO |VALOR | |05/08/10 |Veculos |Emprstimos e financiamentos | Financiamento veiculo |10.000,00 | |05/08/10 |Bancos |Emprstimos e financiamentos | Emprstimo capital giro |20.000,00 | |05/09/10 |Emprstimos |Banco |Pago primeira parcela emprstimo capital giro |664,29 | |30/09/10 |Emprstimos |Banco |Pago primeira parcela prestao carro |361,52 |

20

8. - PLANO DE CONTAS 1 ATIIVO

1. Circulante 1.1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.2 1.1.2.1 1.1.3 Disponibilidades Caixa Bancos Estoques Mercadorias Crditos

1.1.3.1 Duplicatas a receber 2. 2. No circulante Imobilizado

1. Mquinas e Equipamentos 2. Mveis e Utenslios 1.2.3 Veculos 2 2.1 2.1.1 2.1.1.1 2.1.2 2.1.2.1 2.1.2.2 2.1.2.3 2.1.3 2.1.3.1 2.1.3.1 2.1.3.2 2.1.4 PASSIVO Circulante Fornecedores Mercadorias Obrigaes fiscais Icms a recolher Pis a recolher Cofins a recolher Obrigaes trabalhistas Inss a recolher Fgts a recolher Salrios a pagar Provises trabalhistas

2.1.4.1 Frias a pagar

21

2.1.4.2 2.1.4.3 2.1.4.4 2.1.4.5 2.1.4.6 2.2

13 salrio a pagar Inss sobre 13 salrio a recolher Inss sobre frias a recolher Fgts s 13 a recolher Fgts s frias a recolher NO CIRCULANTE

2.2.1 Exigvel a longo prazo 2.2.1.1 Emprstimos e financiamentos 2.3 2.3.1 2.3.2 4 4.1 4.2 5 Patrimnio Lquido Capital social Reserva de lucros CUSTOS Custo da mercadorias vendida Frete sobre compras DESPESAS

5.1.1 Despesas Operacionais 5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.1.5 Aluguel energia gua combustvel Depreciao

5.1.2 Despesas Administrativas 5.1.2.1 Salrios 5.1.2.2 Inss 5.1.2.3 Fgts 5.1.2.4 Frias 5.1.2.5 13 salario 5.1.2.6 Inss sobre 13 5.1.2.7 Inss sobre Fgts 5.1.2.8 Fgts sobre 13 salario 5.1.2.9 Inss sobre frias 5.1.2.10 Gratificaes 5.1.2.11 Comisses 5.1.2.12 Descanso semanal remunerado 6 6.1 RECEITAS Receitas com vendas

22

6.1.1 Vendas de mercadorias 2.9 PLANILHA DE BANCO | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |AGOSTO E SETEMBRO 2010 | | | |HISTORICO SAIDAS |SALDO | |05/08 |EMPRESTIMO P CAPITAL DE GIRO | |20.000,00 | |05/08 |PAGAMENTO DE MOVEIS 2.350,00 |17.650,00 | |05/08 |PAGO COMPUTADOR E IMPRESSORA |1.900,00 |15.750,00 | |05/08 |PAGO MERCADORIAS 9.166,40 |6.583,60 | |30/09 |PAGO PARCELA EMPRESTIMO 664,29 |5.919,31 | |30/09 |PAGO PRESTAO CARRO 361,52 |5.557,79 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |SALDO DO MES 14.442,21 |5.557,7974 | | | | | | | | | | | | ENTRADAS | | | |20.000,00 | | | | | | | | | | | |20.000,00 | | | | | | | | |

23

2.10 PLANILHA DE CAIXA | | | | | | | | | | |AGOSTO E SETEMBRO 2010 | | | |HISTORICO SAIDAS |SALDO | |01/08 |INETRALIZAO DE CAPITAL | |20.000,00 | |05/08 |ENTRADA DE PAGAMENTO VEICULO |15.000,00 |5.000,00 | |05/08 |PAGTO ALUGUEL |4.500,00 | |10/08 |PAGO FRETE |4.355,00 | |30/08 |PAGO LUZ |4.275,00 | |30/08 |PAGO AGUA |4.175,00 | |30/08 |PAGO TELEFONE |4.105,00 | |30/08 |RECEITAS A VISTA DO MS DE AGOSTO 8.072,00 | |12.177,00 | |01/09 |PAGO ALUGUEL |11.677,00 | |05/09 |PAGO SALARIOS 1.860,41 |9.816,59 | |07/09 |PAGO FGTS |9.654,81 | |20/09 |PAGO GPS |8.951,08 | |30/09 |PAGO AGUA |8.841,08 | |30/09 |PAGO LUZ |8.721,08 | |30/09 |PAGO TELEFONE |8.671,08 | |30/09 |RECEITAS A VISTA |13.887,08 | |30/09 |RECEBIMENTO DE DUPLICATAS | |25.995,08 | |30/09 |PAGAMENTO FORNECEDORES |4.580,00 |21.415,08 | |30/09 |PAGO COMBUSTIVEL 260,00 |21.155,08 | | | |45.396,00 20.755,08 | | | | | ENTRADAS | | | |20.000,00 | | | | | | |500,00 |145,00 |280,00 |100,00 |70,00 | | | | | | | | |5.216,00 |500,00 | |161,78 |703,73 |110,00 |120,00 |50,00 | |12.108,00 | | |24.640,92 | |

24

2.11

IMOBILIZADO ESTRUTURA FISICA

A empresa alugou uma sala comercial no valor de R$ 500,00 ( Quinhentos reais) mensais. A empresa possui os seguintes itens do ativo imobilizado: 04 prateleiras de madeira, 01 balco para ser usado no atendimento, 01 balco caixa, 01 computador, 01 impressora, 01 mesa de escritrio, 04 cadeiras, 01 veculo para entrega, VLR 25.000,00 , entrada de 15.000,00 e o restante financiado Depreciaes Veculos 20% a.a. 25.000,00 20% 5.000,00/12=416,67 x2 = 833,33 Computador 20% a.a 1.900,00 20% 380,00/12=31,67x2= 63,33 Moveis 10% 2.350,00 10% 235,00/1219,58x2= 39,17 |05/08 |Veculos |Caixa |Pagamento entrada veiculo |15.000,00 | |05/08 |Veculos |Emprstimo |Cdc veiculo |10.000,00 | |05/08 |Aluguel |Caixa |Pago aluguel agosto |500,00 | |10/08 |Moveis |Banco |Compra moveis |2.350,00 | |10/08 |Maquinas e equip |Banco |Computador e impressora |1.900,00 | |05/09 |Aluguel |Caixa |Pago aluguel setembro |500,00 | |30/09 |Depreciao |(-) depreciao acumulada |Depreciao veiculo agosto e setembro 20% a.a |833,33 | |30/09 |Depreciao |(-) depreciao acumulada |Depreciao computadores,20% a.a |63,33 | |30/09 |Depreciao |(-)depreciao acumulada |Depreciao moveis 10%a.a |39,17 | 2.12 BALANCETE DE VERIFICAO |Dbito |21.155,08 |5.557,79 |3.556,00 |Crdito | | | |14.635,35 |378,11 |

| | |CAIXA | |BANCO | |MERCADORIAS | |CUSTO MERC VENDIDA | | |PIS A RECUPERAR |

25

|COFINS A RECUPERAR | | |ICMS A RECUPERAR | |VEICULOS | |ALUGUEL | |MOVEIS | |MAQUINAS | |SALARIOS | |INSS | |FGTS | |ICMS S FATURAMENTO | | |FRIAS | |13 SALARIO | |LUZ | |AGUA | |FONE | |CREDITOS A RECEBER | | |PIS S FATURAMENTO | |COFINS S FATURAMENTO | | |COMISSAO | |DSR | |GRATIFICAO | |FORNECEDOR 9.169,60 | |EMPRESTIMOS 28.974,19 | |INSS A RECOLHER 703,73 | |SALARIOS A PAGAR 1.860,41 |

|1.741,62 |2.749,92 |25.000,00 |1.000,00 |2.350,00 |1.900,00 |3.260,00 |1.083,90 |323,56 | | | | | | | | |5.647,40 |605,76 |454,32 |200,00 |210,00 |120,00 | | | | | |7.824,00 |548,13 | |2.524,72 |543,76 |90,62 |150,00 | | | | | | | | | | |

26

|FGTS A RECOLHER 161,78 | |FRIAS A PAGAR | |13 SALARIO A PAGAR 454,32 | |PIS A RECOLHER | |COFINS A RECOLHER 2.524,72 | |ICMS A RECOLHER 5.647,40 | |RECEITAS C VENDAS 33.220,00 | |CAPITAL SOCIAL 20.000,00 | |DEPRECIAO | |DEPRECIAO ACUMULADA |935,83 | |COMBUSTIVEL | |INSS S FRIAS | |INSS S 13 SALARIO | |FGTS S FRIAS | |FGTS S 13 SALARIO | |INSS S FRIAS A RECOLHER 162,34 | |INSS S 13 A RECOLHER 121,76 | |FGTS S FRIAS A RECOLHER |48,46 | |FGTS S 13 A RECOLHER 36,34 | |TOTAL 105.174,77 | | 2 .13

| | | | | | | | |935,83

| |605,76 | |548,13 | | | | | |

260,00

| | | | | | | |

|162,34 |121,76 |48,46 |36,34 | |

| |105.174,77 | | |

| |

DRE- DEMONSTRAP DO RESULTADO DO EXERCICIO DRE | BRUTA | DEDUES | E ABATIMENTOS - DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

| | |RECEITA |33.220,00 |(-) | 8.720,25

27

| Icms s/ vendas | | |Pis s vendas 548,13 | |Cofins s vendas | | |RECEITA OPERACIONAL | 24.499,75 | |(-) CUSTOS | | |custo das mercadorias | 14.635,35 | |LUCRO | 9.864,40 | |(-) DESPESAS OPERACIONAIS E | 9.606,65 | |Ordenados e salrios | | | DSR 90,62 | |Gratificao 150,00 | |Inss s salrios 1.083,90 | |Fgts 323,56 | |13 salario 454,32 | |Luz 200,00 | |gua 210,00 | | . telefone 120,00 | |Combustvel 260,00 | |Comisso 543,76 | |Aluguel 1.000,00 | |Frias 605,76 | |Depreciao 935,83 | |Inss s frias 162,34 | |Inss s 13 121,76 | |FGTS s frias 48,46 |

5.647,40 | 2.524,72 LQUIDA OPERACIONAIS vendidas BRUTO ADMINISTRATIVAS 3.260,00 | | | | | | | | | | | | | | | |

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|FGTS s 13 36,34 | |(+) OUTRAS RECEITAS | | |Aluguis Ativos | |LUCRO (PREJUZO) OPERACIONAL ANTES DO | 257,75 | |IMPOSTO DE RENDA | 38,66 | |CONTRIBUIO SOCIAL | 23,20 | |LUCRO 195,89 |

| OPERAC. | IR E DA CSLL 15% 9% LIQUIDO

2.14 BALANO PATRIMONIAL |ATIVO |PASSIVO | |ATIVO CIRCULANTE |38.092,87 |PASSIVO CIRCULANTE |17.236,96 | |DISPONIBILIDADES | |FORNECEDORES | | |CAIXA |21.155,08 | MERCADORIAS |9.169,60 | |BANCOS |5.557,79 | | | | | | | | |CREDITOS A RECEBER | |OBRIGAES FISCAIS |3.912,46 | |DUPLICATAS |7.824,00 | ICMS A RECOLHER 2.897,48 | | | | | PIS A RECOLHER 170,02 | | |ESTOQUES | | COFINS A RECOLHER 783,10 | | |MERCADORIAS P VER |3.556,00 | CSLL A RECOLHER 23,20 | | | | | IRPJ A RECOLHER 38,66 | | | | | | | |ATIVO NO CIRCULANTE |28.314,17 | | | | | |OBRIGAES SOCIAIS |4.154,90 | |REALIZAVEL A LONGO PRAZO |0,00 | SALARIOS 1.860,41 | | | | | INSS S FOLHA 703,73 | |

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|INVESTIMENTOS |0,00 | FGTS 161,78 | | | | | PROVISAO13 SALARIO 454,32 | | |IMOBILIZADO |28.314,17 | PROVISAO FERIAS 605,76 | | | VEICULOS |25.000,00 | INSS S FRIAS 162,34 | | | ( DEPRECIAO ACUMULADA) |(833,33 | FGTS S FRIAS 48,46 | | | COMPUTADORES E PERFIERICOS |1.900,00 | INSS S 13 121,76 | | | ( DEPRECIAO ACUMULADA) |(63,33) | FGTS S 13 36,34 | | | MOVEIS E UTENSILIOS |2.350,00 | | | | (DEPRECIAO ACUMULADA) |(39,17) |PASSIVO NO CIRCULANTE |28.974,19 | | | | EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS |28.974,19 | |INTANGVEL |0,00 | | | | | |PATRIMONIO LIQUIDO |20.195,89 | | | | CAPITAL SOCIAL |20.000,00 | | | | RESERVAS DE LUCROS |195,89 | | | | | | |TOTAL ATIVO |66.407,04 |TOTAL PASSIVO |66.407,04 | 2.15 DEMONSTRAES DAS MUTAES DO PATRIMONIO LIQUIDO CAPITAL ACUMUL. TOTAL |SALDO EM 01/08/2010 |20.000,00 | |AJUST DE EXER ANTERIORES | | |AUMENTO DE CAPITAL | | |LUCROS LIQUIDO | | |DESTINAO DOS LUCROS | | |RESERVAS DE CAPITAL | | |RESERVAS DE LUCROS |20.000,00 | | | | | | | |195,89 | | | RESERVA LUCROS | | LUCROS | | | |195,89 | | |0,00

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|195,89 | |SALDO EM 30/09/2010 |20.195,89 |

|20.000,00

|195,89

2.16 DEMONSTRAES DE LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS |SALDO INICIAL DO EXERCICIO |LUCRO/PREJUIZO DO EXERCICIO | |AJUSTE DE EXERC ANTERIORES | |SALDO AJUSTADO |DISTRIBUIO DOS LUCROS |RESERVAS DE LUCROS |SALDO NO FINAL DO EXERCICIO | 2.17 INDICADORES DA SITUAO FINANCEIRA 2.17.1 Indicadores de Solvabilidade ndice de Liquidez Geral -AC+ARLP/PC+PNC (66.407,04/46.211,15 ) = ndice de Liquidez Corrente - AC/PC (38.092,87/17.236,96 ) = 1,44 2,21 | | | | | | | 195,89 195,89 0,00 | 195,89 0,00 | | | 0,00

ndice de Liquidez Seca- AC-ESTOQUES/PC (34.536,87/17.236,96 ) ndice de Liquidez Imediata - DISP/PC ( 26.712,87/17.236,96 )

= 2,00 = 1,55

2.17.2 Indicadores da Estrutura Patrimonial Endividamento Geral PC+PNC/ATX100 (17.236,96+28.974,19/66.407,04)X100 = 69,59%

Composio do Endividamento PC/PC+PNCX100 Participao de Capital Terceiros PC+PNC/PL X100 ( 46.211,15/20.195,89x100) = 228,82% (17.236,96/46.211,15)X100 = 37,30%

Imobilizao do capital prprio IMOB+INV+INT/PL X100 (28.314,17/20.195,89X100) = 140,20%

Imobilizao dos recursos permanentes IMOB+INV+INT/PNC+PL x100 28.264,17/49.170,08x100 = 57,58%

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2.18 INDICADORES DE RENTABILIDADE 2.18.1 Margem de Lucratividade das Vendas

MB- Margem bruta (Resultado bruto/receita liquida) x100 MO- Margem Operacional (Lucro operacional/receita liquidax100) 257,75/24.499,75x100 ML- Margem Liquida ( lucro liquido/receita liquidax100) 195,89/24.499,75x100 Mark- up Global (resultado bruto/custo das vendasx100) 9.864,40/14.635,35 x100 2.18.2 Taxas de Retorno Taxas de retorno sobre ativos (lucro liquido/saldo mdio do ativo)x100 195,89/66.407,04x100 Taxas de retorno sobre patrimnio liquido (lucro liquido/saldo mdio do PL)x100 195,89/20.195,89 2.19 INDICADORES COMBINADOS 2.19.1 Termmetro de Kanitz X1 = 0,97 +X2 = 1,44 +X3 = 2,00 -X4 = 2,21 -X5 = 2,29 Fator de insolvncia -9 ( sinal vermelho) 2.20 RELATRIO DO DESEMPENHO DA EMPRESA = 0,29% = 0,97% 67,40% = 0,80% = 1,05% 9.864,40/24.499,75x100 = 40,26%

Conforme as demonstraes contbeis apresentadas e aps analisarmos estas demonstraes temos o seguinte a relatar. A empresa apresentou neste perodo ndices de solvabilidade considerado bons . Para cada 1,00 ( hum real)de dvida total a empresa dispes 1,44 ( hum real e quarenta e quatro centavos) para pag-las.

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O melhor ndice apresentado foi o ndice de liquidez corrente, para cada 1,00 (hum real) de dvida a empresa possui 2,21 ( dois reais e vinte e um centavos) Quanto aos indicadores da estrutura patrimonial, o melhor desempenho ficou com a composio do endividamento, apenas 37,30% da dvida da empresa de curto prazo. Os indicadores de rentabilidade demonstram um resultado ruim, e o pior resultado foi do lucro lquido, apenas 0,80% Conforme o termmetro de Kanitz, a empresa apresentou sinal vermelho, apesar de que a empresa possui um bom saldo em caixa e bancos, h compromissos a pagar de curto prazo como fornecedores, impostos,etc. Aps analisarmos as demonstraes temos o seguinte a sugerir: A empresa precisa urgente de aumentar seus estoques , apenas 5% do seus ativos esto em estoques de mercadorias. Alm disto a empresa precisa de um bom plano de marketing para alavancar suas vendas, E melhorar sua margem de lucro.

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7. CONCLUSO

Com certeza as essas demonstraes contbeis nos auxiliam para entendermos o quadro financeiro das empresas. Cada uma possui uma peculiaridade e ao mesmo tempo encontram-se interligadas pela necessidade de compartilhamento de dados, que so as entradas e sadas financeiras. O papel das micros e pequenas empresas e a sua importncia para a economia nacional so inquestionveis. Estatsticas revelam que existe um alto ndice de fechamentos dessas empresas por motivos como a falta de planejamento e controle. E em busca deste diferencial competitivo crescente o nmero de empresas que vm investindo em meios que ofeream informaes estratgicas a fim de possibilitar aos administradores tomadas de decises mais seguras e de forma proativa. A contabilidade gerencial um processo que visa identificar, mensurar, suportar e analisar informaes sobre situaes econmicas das empresas, com o objetivo de prover seus diversos usurios de informaes sobre o patrimnio das organizaes, auxiliando no processo de gesto da empresa. O desenvolvimento deste trabalho objetiva demonstrar uma sistemtica que possibilitar a insero, de forma gradual e com a participao do gestor, da contabilidade gerencial no processo decisrio nas pequenas e mdias empresas, pois viabilizar a implantao e compreenso de alguns instrumentos contbeis por parte dos empresrios. Por meio desta aplicao poder constatar que contabilidade gerencial agregou valor no processo decisrio das organizaes, a qual possibilitou que o gestor adquirisse uma nova viso em relao contabilidade, que aliada aos sistemas informatizados poder oferecer para o processo de gesto das empresas uma importante contribuio na elaborao de futuros planejamentos estratgicos da empresa.

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REFERNCIAS FORTES, Jos Carlos. Manual do Contabilista. Recife: Conselho Regional de Contabilidade do Estado de Pernambuco, 2001. Terespolis, Jornal. Sede em Terespolis, RJ Agencia Sebrae de Notcias. Coelho, Claudio Ulysses F.Lins, Jose Luiz S. Siqueira, Jose Ricardo Maia. Fundamento da Contabilidade. Editora Learning, 2008 Costa, Jose Manoel da. Contabilidade e Oramento Pblico. Ed. Pearson, 2009 Cruz, Vilma Aparecida Gimenes da. Metodologia Cientfica. Ed. Pearson Learning, 2009 Berto, Prentice, 2009 Andre Rogerio. Simulao Empresarial. Ed.Permson da Pesquisa