ILEGALIDAD DE LAS DETERMINACIONES POR DIFERENCIAS DEL IMSS

L.D. Sergio Esquerra Abogado litigante y asesor jurdico con especialidad en defensa administrativa y fiscal, comercio exterior y seguridad social / Autor de ocho libros / Conferencista a nivel nacional e internacional / Socio directivo del bufete ESQUER & ESQUERRA ABOGADOS esquer.esquerra.abogados@hotmail.com esquerra@abogadofiscal.biz www.abogadofiscal.biz @SergioEsquerra ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Son ilegales las cedulas de determinacin por diferencias que actualmente emite el Instituto Mexicano del Seguro Social por cuanto se sustentan en informacin, datos y documentos que en las propias resoluciones se seala fue obtenida en ejercicio de las facultades de comprobacin previstas en diversas disposiciones legales y reglamentarias y, que se conservan: ...EN LOS TRMINOS QUE ESTABLECE EL ARTICULO 4 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACIN, CLASIFICACIN DE EMPRESAS, RECAUDACIN Y FISCALIZACION; empero si bien es cierto tal dispositivo reglamentario atribuye al apuntado Instituto la competencia para conservar informacin en medios magnticos, digitales, electrnicos y etctera, tambin lo es que NO lo faculta materialmente para sustentar jurdica y motivacionalmente sus actos y/o resoluciones en documentos e informacin que obre en su poder, concretamente en sus expedientes administrativos abiertos a nombre de los patrones. De ah que se revela la primer ilegalidad por indebida fundamentacin y motivacin, puesto que en las cedulas en cuestin se omite citar el fundamento legal para tal proceder, concretamente el artculo 63 del Cdigo Fiscal de la Federacin de aplicacin supletoria a la Ley del Seguro Social, que a la letra norma (en su primer prrafo): 63.- LOS HECHOS QUE SE CONOZCAN CON MOTIVO DEL EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN PREVISTAS EN ESTE CDIGO O EN LAS LEYES

FISCALES, O BIEN QUE CONSTEN EN LOS EXPEDIENTES, DOCUMENTOS O BASES DE DATOS QUE LLEVEN, TENGAN ACCESO O EN SU PODER LAS AUTORIDADES FISCALES, AS COMO AQULLOS PROPORCIONADOS POR OTRAS AUTORIDADES, PODRN SERVIR PARA MOTIVAR LAS RESOLUCIONES DE LA SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO Y DE CUALQUIER OTRA AUTORIDAD U ORGANISMO DESCENTRALIZADO COMPETENTE EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES FEDERALES. Por tanto, el hecho de que las cedulas NO se fundamenten en el artculo 63 primer prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin, provoca que los patrones afectos se vean imposibilitados para verificar si dichos actos se encuentran debidamente fundados y motivados y si en efecto la autoridad cuenta o no con facultades para determinar crditos fiscales a partir de hechos, informes y documentos que hubiesen conocido derivado de una consulta a sus expedientes, para motivar su actuacin. Y tal violacin trasciende al sentido de las resoluciones puesto que en estas indebidamente se limitan las posibilidades de defensa de los patrones, dado que desde un principio se encuentran imposibilitados para saber si las facultades y motivacin plasmadas en las mismas son procedentes o no conforme a la Ley y la jurisprudencia aplicable. Sin que sea bice a lo anterior lo aducido por la autoridad institucional a manera de defensa en los juicios de nulidad instaurados en su contra en el sentido de que acredita sus afirmaciones con las certificaciones de las consultas de cuentas individual emitidas por el Sistema Individual de derechos y obligaciones (S.I.N.D.O.) del Instituto Mexicano del Seguro Social que exhibe como pruebas-, ello toda vez que de las cedulas que emite NO se desprende que la determinacin de diferencias por concepto de cuotas obrero patronales se haya motivado en dichas certificaciones de las consultas de cuentas individual emitidas por el Sistema Individual de derechos y obligaciones (S.I.N.D.O.), lo que resulta evidente si se considera que estas siempre son emitidas con mucha posterioridad a las cedulas en comento, con lo que resulta del todo claro que el IMSS est utilizando sus escritos de contestacin de demanda para pretender mejorar la fundamentacin de los actos. Mxime si se considera que la autoridad Institucional ni aun exhibiendo las apuntadas certificaciones de las consultas de cuentas individual emitidas por el Sistema Individual de derechos y obligaciones (S.I.N.D.O.) logra demostrar que la informacin que supuestamente tomo en cuenta para emitir las cedulas de liquidacin de cuotas le fue enviada a travs de medios magnticos o de telecomunicaciones (internet) por las patronales demandantes, y que en ese sentido haba expedido y entregado constancia de los movimientos recibidos a travs de dichos medios y que la patronal en cuestin le otorgo una identificacin electrnica de tecnologa criptogrfica que la vinculara mediante una certificacin de identificacin electrnica, esto a fin de que la

Sala del conocimiento pueda tener los elementos mnimos necesarios para correcta valoracin en la causa. Lo ltimo porque cabe destacar que los documentos aportados a juicio por las autoridades del IMSS NO son aptos NI idneos para probar los extremos que aducen en sus escritos de contestacin de demanda, puesto que por un lado el hecho de que los patrones hubiesen tramitado y obtenido la Carta de Trminos y Condiciones para la Obtencin y Uso del Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital, NO necesariamente significa que la informacin a que aduce la autoridad efectivamente hubiere sido presentada por estos, y por el otro, ntese muy particularmente, en confirmacin a tal sentido de nuestras afirmaciones, que nunca se desprende de las certificaciones de las consultas de cuentas individual emitidas por el Sistema Individual de derechos y obligaciones (S.I.N.D.O.) la Llave Pblica que es otorgada por el Instituto a los patrones precisamente mediante la Carta de Trminos y Condiciones para la Obtencin y Uso del Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital, encontradas al final de las mismas mediante una serie de caracteres alfanumricos, a manera de ejemplo la siguiente: 03 81 8d 00 30 81 89 02 81 81 00 dd b5 5f 34 e8 b4 ef e0 f8 14 5e 88 12 a8 4c b7 c0 9c f9 ce 14 2e 94 30 58 a8 54 99 66 8c 13 63 01 39 ed 60 ef 8d 4e af 0f 75 39 80 f0 7f a2 00 6c 14 00 c9 96 ec e9 15 0d f6 4f 62 b4 e3 19 85 f5 36 46 d0 a7 fe 45 57 26 ae 25 e2 98 e5 6b 6d 69 35 cl b2 2b 19 1a 7b 47 99 1f f7 ae 22 df 13 62 3d 47 a3 fd d4 0d 8e d6 12 d9 86 e8 8d 8d 91 30 e9 ab b5 43 66 09 f7 aa fa b9 49 7f 99 c0 6d 02 03 01 00 01, y su correspondiente nmero de folio: 1e 32 79 8d 78 6e b9 ba 72 24 19 e9 3f 55 aa fc. Misma Llave Pblica que se revela como la serie de caracteres alfanumricos que en todo caso vinculan a los patrones con la informacin correlativa sase que se indique o no su Registro Patronal, ello dado que dichos caracteres alfanumricos son los nicos que otorgan plena fiabilidad en torno del origen y fuente de obtencin de la informacin a efectos de que esta se pueda tener como fidedigna y verificable, ya que sin la aludida Llave Pblica los datos que se reflejan en las certificaciones de las consultas de cuentas individual emitidas por el Sistema Individual de derechos y obligaciones (S.I.N.D.O.) se tornan del todo dogmaticos, imprecisos y de origen incierto y no fiable, porque no se acredita el mtodo de generacin; lo que en todo caso es carga procesal del IMSS demostrar, y que como ya se adelanto nunca lleva a cabo en juicio puesto que NO vinculo la Llave Pblica correspondiente con la informacin a que someramente se aluden en las certificaciones de cuenta individual, objetables pues del todo en sus extremos y alcances, contenido y continente. En ese sentido es evidente que de las documentales que exhiben en juicio las autoridades Institucionales no se desprende que la informacin obtenida hubiese sido presentada por los patrones y que se conserva y se obtiene de medios impresos o magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos; ello dado que valorados aquellos en trminos del artculo 46, segundo prrafo de la Ley Federal de

Procedimiento Contencioso Administrativo y 210-A del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles -supletorio-, no son suficientes para acreditar las diferencias determinadas e incluso las relaciones laborales entre los patrones, y las personas sealadas -trabajadores- en las cdulas de determinacin. Lo anterior porque para poder tratarse de una verdadera certificacin de cuentas individuales realizada en trminos de los numerales 3, 4 y 5 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, necesariamente tiene que vincularse con la Llave Pblica a que hemos aludido y su correspondiente acuse de recibo. Cabe precisar que lo anteriormente expuesto no va en contra del criterio adoptado por nuestro Ms Alto Tribunal en la Jurisprudencia de la Novena poca, Segunda Sala, Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo XXVI, Octubre de 2007, Tesis: 2a./J. 202/2007, bajo el rubro: ESTADOS DE CUENTA INDIVIDUALES DE LOS TRABAJADORES.- SU CERTIFICACIN POR PARTE DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL TIENE VALOR PROBATORIO PLENO, POR LO QUE ES APTA PARA ACREDITAR LA RELACIN LABORAL ENTRE AQULLOS Y EL PATRN.-; ello en el entendido de que no se est exigiendo ningn otro elemento de prueba para el perfeccionamiento de la certificacin exhibida por la autoridad Institucional en juicio, sino nicamente se valora dicha certificacin atento a los requisitos que exigen para su perfeccionamiento los artculos 46, segundo prrafo de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y 210-A del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles -supletorio-, esto es, que cuando menos exista certeza mnima de la fiabilidad del mtodo en que se gener la informacin que se certifica. Lo expuesto es as porque la pretendida certificacin de consultas de cuentas individuales exhibidas en juicio por el IMSS ni siquiera se indica si esa informacin fue proporcionada utilizando formatos impresos; o bien, a travs de medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos o de cualquier otra naturaleza; y menos an que sean datos que hubiesen sido efectivamente proporcionados por el patrn respectivo, por ello, derivado de esa deficiente certificacin, al no hacer prueba plena en trminos del artculo 210-A del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles ya citado, es menester que las autoridades Institucionales tambin aporten el acuse de recibo electrnico que emite y almacena el Instituto a travs de su Sistema de Identificacin Electrnica de Tecnologa Criptogrfica, para acreditar la fecha y hora de recepcin de una promocin o solicitud enviada por un particular a travs de medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos o de cualquier otra naturaleza, misma que sirve como medio de prueba en todo caso de controversia. A la conclusin anterior se llega del contenido del Acuerdo Nmero 43/2004, que se refiere a los Lineamientos para la Asignacin de Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital, aprobados por el H. Consejo Tcnico del Instituto

Mexicano del Seguro Social y publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 03 de Marzo de 2004, y que en las partes que interesa establece: 1.- Para efectos de los presentes lineamientos se entender por: 1.1. Actuaciones Electrnicas: Las notificaciones, citatorios, emplazamientos, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y las resoluciones administrativas que emita por Medios Electrnicos el Instituto Mexicano del Seguro Social. 1.2. Acuse de Recibo Electrnico: La constancia electrnica no repudiable que emite y almacena el Instituto Mexicano del Seguro Social a travs de un Sistema de Identificacin Electrnica de Tecnologa Criptogrfica, para acreditar la fecha y hora de recepcin de una promocin o solicitud enviada por un particular a travs de medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos o de cualquier otra naturaleza, misma que servir como medio de prueba en caso de controversia. 1.3. Certificacin del Medio de Identificacin Electrnica: EI proceso mediante el cual se emite un Certificado Digital para establecer la identificacin electrnica del patrn o sujeto obligado, que le permitir generar su Firma Electrnica. 1.4. Certificado Digital: Todo Mensaje de Datos u otro registr que confirme el vnculo entre un Firmante y los datos de creacin de Firma Electrnica. 1.5. Clave de Acceso: A la serie de caracteres alfanumricos que sirven para identificar a un usuario en el proceso de acceso a los sistemas electrnicos. 1.6. Contrasea: A la serie de caracteres no difundible generada por el usuario que en combinacin con la Clave de Acceso sirve para validar la entrada a los sistemas electrnicos. 1.7. Datos de Creacin de Firma Electrnica: Son los datos nicos, como cdigos o claves criptogrficas privadas, que el Firmante genera de manera secreta y utiliza para crear su Firma Electrnica, a fin de lograr el vnculo entre dicha Firma Electrnica y el Firmante. 1.8. Encripcin: La accin que permite mediante tcnicas matemticas cifrar o codificar un mensaje de datos para proteger su confidencialidad y que vinculada al uso de la firma electrnica, garantiza la autenticidad e integridad de un documento. 1.9. Firma Electrnica Avanzada: Los datos en forma electrnica consignados en un Mensaje de Datos, o adjuntados o lgicamente asociados al mismo por cualquier tecnologa, que son utilizados para identificar al firmante en relacin con el mensaje

de datos e indicar que el firmante aprueba la informacin contenida en el Mensaje de Datos, y que produce los mismos efectos jurdicos que la firma autgrafa, siendo admisible como prueba en juicio. Para efectos de estos lineamientos se entender como Firma Electrnica. 1.10. Firmante: La persona que posee los datos de la creacin de la firma y que acta en nombre propio o de la persona a la que representa. 1.11. Instituto: El Instituto Mexicano del Seguro Social. 1.12. Ley: La Ley del Seguro Social. 1.13. Llaves: Son un par de nmeros de gran tamao que son generados y relacionados matemticamente por un programa de cmputo de encripcin. Los cuales son conocidos como Llave Pblica, la cual se puede difundir a otros individuos y Llave Privada, la cual debe permanecer en secreto. 1.14. Mensaje de Datos: La informacin generada, enviada, recibida o archivada por medios electrnicos, pticos o cualquier otra tecnologa. 1.15. Nmero Patronal de Identificacin Electrnica: Es la clave de acceso y autenticacin requerida por los sistemas electrnicos del Instituto a los patrones o sujetos obligados, asociada a un registro patronal y certificado digital. 1.16. Patrones o Patrn: Es la persona fsica o moral que tenga ese carcter en los trminos de la Ley Federal del Trabajo, Ley del Seguro Social y sus Reglamentos. 1.17. Prestador de Servicios de Certificacin: La persona o Institucin Pblica que preste servicios relacionados con Firmas Electrnicas y que expide los Certificados, en su caso, conforme a lo establecido en el Cdigo de Comercio en Materia de Firma Electrnica, Ttulo Segundo del Comercio Electrnico, Captulo I de los Mensajes de Datos, Artculo 89, que en el caso del Instituto est representado por las Subdelegaciones de control del domicilio fiscal del patrn o sujeto obligado, de conformidad con lo establecido en los Artculos 152 y 153 del Reglamento de Organizacin Interna del Instituto Mexicano del Seguro Social. 1.18. Reglamento: Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin. 1.19. Sistema de Identificacin Electrnica de Tecnologa Criptogrfica: EI conjunto de aplicaciones informticas e infraestructura de cmputo destinadas y utilizadas por el Instituto Mexicano del Seguro Social, que permiten la ejecucin de sus procesos de administracin, control y gestin de certificados digitales y uso de los mismos.

1.20. Sujetos o Sujeto Obligado: Los sealados en los Artculos 12, 13, 229, 230, 241, y 250 A de la Ley del Seguro Social, cuando tengan la obligacin de retener las cuotas obrero patronales del Seguro Social o de realizar el pago de las mismas. 1.21. Trmite Electrnico: Cualquier solicitud o entrega de informacin que los patrones o sujetos obligados realicen ante el Instituto, por los medios previstos en el Artculo 5 del Reglamento inherentes al cumplimiento de las obligaciones a su cargo, previstas en la Ley y sus Reglamentos. 1.22. Usuario(s): Los patrones o sujetos obligados y los servidores pblicos del Instituto autorizados por el Prestador de Servicios de Certificacin. 2.- Los patrones o sujetos obligados que opten por realizar sus trmites a travs de medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos o de cualquier otra naturaleza, debern solicitar el Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital a travs de la pgina electrnica del Instituto http://www.imss.gob.mx y cumplir con lo siguiente: 2.1. Estar registrados en la base de datos del Instituto como patrones y contar con un nmero de registro patronal vigente. 2.2. Proporcionar al Instituto los datos y documentos que se establecen en los numerales 4, 6 y 14 segn corresponda de los presentes lineamientos. 2.3. Ejecutar las operaciones interactivas que el Sistema de Identificacin Electrnica de Tecnologa Criptogrfica le solicite. 2.4. Notificar por escrito al Instituto cualquier modificacin a la informacin del registro del patrn, dentro de los cinco das posteriores a que ocurra el supuesto que corresponda en observancia a lo previsto en el Artculo 16 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin. 3.- Los trmites o actuaciones electrnicas que llevar a cabo el patrn o sujeto obligado por s o a travs de su representante legal, utilizando el Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital, estarn supeditados a las aplicaciones o sistemas que el Instituto ponga a disposicin para tal efecto. 4.- EI patrn o sujeto obligado, por s o a travs de su representante legal, mediante la pgina electrnica del Instituto, solicitar el Certificado Digital. Para realizar la solicitud deber digitar los datos siguientes:

4.1. 5.- EI Sistema de Identificacin Electrnica de Tecnologa Criptogrfica: 5.1. Generar la llave pblica y privada del patrn o sujeto obligado. 5.2. Guardar o almacenar la llave privada en el dispositivo magntico y directorio especificado por el usuario. 5.3. Enviar los datos de la solicitud junto con su llave pblica. 5.4. Generar y presentar la Carta de Trminos y Condiciones para la Obtencin y Uso del Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital, nmero de llave pblica, folio de la solicitud y fecha y hora de la solicitud. 6.- EI patrn o sujeto obligado imprimir la Carta de Trminos y Condiciones para la Obtencin y Uso del Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital, en dos tantos y ser firmada autgrafamente por el patrn, sujeto obligado o su representante legal. 7.- EI patrn o sujeto obligado o su representante legal deber acudir a las instalaciones del Prestador de Servicios de Certificacin que corresponda de acuerdo con su domicilio fiscal, en un plazo mximo de diez das hbiles, posteriores a la fecha de su solicitud electrnica de Asignacin del Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital y presentar la Carta de Trminos y Condiciones para la Obtencin y Uso del Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital, en dos tantos firmados autgrafamente, el original de su identificacin oficial y la credencial de identificacin patronal. 8.- EI personal Prestador de Servicios de Certificacin, que en el caso del Instituto est representado por las Subdelegaciones de control del domicilio fiscal del patrn o sujeto obligado, de conformidad con lo establecido en los Artculos 152 y 153 del Reglamento de Organizacin Interna del Instituto Mexicano del Seguro Social, recibir, compulsar y validar la documentacin entregada por el patrn o sujeto obligado o su representante legal. Asimismo, verificar que el registro patronal exista y est vigente, en este supuesto, ingresar el folio de la solicitud en el sistema. 9.- Una vez cumplidas las actividades del punto que antecede, el personal Prestador de Servicios de Certificacin, a travs del Sistema de Identificacin Electrnica de Tecnologa Criptogrfica, generar el archivo de Certificado Digital y lo enviar en un lapso no mayor a cinco das hbiles, va Internet, al correo electrnico designado por el patrn o sujeto obligado o su representante legal.

10.- Por todo acto u operacin que realicen los usuarios del Certificado Digital se emitir y almacenar un recibo de acuse criptogrfico que valida las actuaciones realizadas por el mismo, siendo ste el medio de comprobacin de las operaciones que se efectuaron. 11.- EI Prestador de Servicios de Certificacin entregar al patrn o sujeto obligado o su representante legal, una copia sellada de la Carta de Trminos y Condiciones e integrar la documentacin en el expediente patronal. 16.- Los trmites realizados por el personal autorizado por medio de los Certificados Digitales adicionales asociados, sern reconocidos por el patrn o sujeto obligado, como propios y autnticos, asimismo, queda bajo su absoluta responsabilidad el uso de los Certificados Digitales adicionales asociados a su Certificado Digital por persona distinta a la autorizada, aceptando que de ocurrir este supuesto se Ie atribuir la autora de la informacin que se enva a travs de medios electrnicos. Como se observa en el Acuerdo transcrito se definen conceptos que son relevantes para la valoracin en juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, de los que conviene puntualizar: El Acuse de Recibo Electrnico: Como la constancia electrnica que emite y almacena el Instituto Mexicano del Seguro Social a travs de un Sistema de Identificacin Electrnica de Tecnologa Criptogrfica para acreditar la fecha y hora de recepcin de una promocin o solicitud enviada por un particular a travs de medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos o de cualquier otra naturaleza, misma que servir como medio de prueba en caso de controversia. La Certificacin del Medio de Identificacin Electrnica: Que es el proceso mediante el cual se emite un Certificado Digital para establecer la identificacin electrnica del patrn o sujeto obligado, que le permitir generar su Firma Electrnica. La Encripcin: Entendida como la accin que permite mediante tcnicas matemticas, cifrar o codificar un mensaje de datos para proteger su confidencialidad y que vinculada al uso de la firma electrnica garantizada la autenticidad e integridad de un documento. La Firma Electrnica Avanzada: Como los datos en forma electrnica consignados en un Mensaje de Datos, o adjuntados lgicamente asociados al mismo por cualquier tecnologa, que son utilizados para identificar al firmante aprueba la informacin

contenida en el Mensaje de Datos, y que produce los mismos efectos jurdicos que la firma autgrafa, siendo admisible como prueba en juicio. Es decir, la Firma Electrnica. Mensaje de Datos: Calificado como la informacin generada, enviada, recibida o archivada por medios electrnicos, pticos o cualquier otra tecnologa. Nmero Patronal de Identificacin Electrnica: Entendida como la clave de acceso y autentificacin requerida por los sistemas electrnicos del Instituto a los patrones o sujetos obligados, asociada a un registro patronal y certificado digital. Adems, se prev que por todo acto u operacin que realicen los usuarios del Certificado Digital se emitir y almacenar un recibo de acuse criptogrfico que valida las actuaciones realizadas por el mismo, siendo ste el medio de comprobacin de las operaciones que se efectuaron; aunado a que los trmites realizados por el personal autorizado por medio de los Certificados Digitales adicionales asociados, sern reconocidos por el patrn o sujeto obligado, como propios y autnticos, asimismo, queda bajo su absoluta responsabilidad el uso de los Certificados Digitales adicionales asociados a su Certificado Digital por persona distinta a la autorizada, aceptado que de ocurrir este supuesto se le atribuir la autora de la informacin que se enva a travs de medios electrnicos. De esta manera se concluye que si bien es cierto conforme a los artculos 4 (formatos impresos) y 5 (informacin digital), del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, el Instituto Mexicano del Seguro Social puede conservar informacin presentada por los patrones en medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos y de cualquier otra naturaleza, y puede expedir certificaciones de la informacin as conservada, para que las certificaciones de las documentales denominadas Consulta de Cuenta Individual surta efectos probatorios, necesariamente debe demostrarse a travs de la exhibicin de la constancia certificada por el referido Instituto o acuse de recibo electrnico, que el patrn present los movimientos afiliatorios respecto de los trabajadores cuyos nombres se contienen en las cdulas de liquidacin de cuotas en medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos y de cualquier otra naturaleza, utilizando para ello la firma electrnica que sustituye la firma autgrafa; motivo por el cual las probanzas aportadas por la autoridad institucional a juicio son insuficientes para acreditar las diferencias que al efecto se pretende probar por las autoridades del IMSS. As las cosas, en la actualidad la autoridad Institucional no acredita las diferencias que determina para liquidar las cuotas obrero patronales que se imputan a los patrones, por lo que es evidente que las cedulas en estudio son emitidas en contravencin a los artculos 15, fraccin III, 38 y 39, de la Ley del Seguro Social, por lo que se concluye que las mismas se encuentran viciadas de ilegalidad.

Se dice lo anterior, toda vez que para que las certificaciones de las documentales denominadas Consulta de Cuenta Individual surtieran efectos probatorios, es menester que se demuestre el mtodo de generacin a travs de la exhibicin de la constancia certificada por el Instituto Mexicano del Seguro Social o acuse de recibo electrnico, para as acreditarse que los patrones presentaron los movimientos afiliatorios respecto de los trabajadores cuyos nombres se contienen en las cdulas de liquidacin de cuotas. As las cosas, el TFJFA se ve impedido para otorgar a los documentos de merito certificaciones de las consultas de cuentas individual emitidas por el Sistema Individual de derechos y obligaciones (S.I.N.D.O.)- el valor probatorio que las autoridades Institucionales les pretenden, y lo que es mas habr de desestimarlos por completo al momento que dicte sentencia definitiva en el juicio instaurado cuenta habida de las violaciones que se han evidenciado en perjuicio del derecho constitucional a las garantas de la debida fundamentacin y motivacin y legalidad como presupuestos para justificar las actuaciones de las autoridades con la sede legal y constitucional correlativa de sus facultades y/o competencia en todos sus extremos. Sirve de apoyo a lo anterior la Jurisprudencia de la Novena poca, Tribunales Colegiados de Circuito, Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo XXXIII, Febrero de 2011, Tesis: I.4o.A. J/94, al tenor de lo siguiente: SEGURO SOCIAL.- CUANDO EL ACTOR EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO EN QUE IMPUGNE LA RESOLUCIN POR LA CUAL SE LE ATRIBUYAN DETERMINADOS TRABAJADORES, CUESTIONE AL INSTITUTO MEXICANO RELATIVO EL TRMITE DE AFILIACION DE STOS Y, COMO CONSECUENCIA, DESCONOZCA LA RELACIN LABORAL, CORRESPONDE A DICHO ORGANISMO PROBAR QUE AQUL PRESENT LOS AVISOS RESPECTIVOS, MEDIANTE LA EXHIBICIN DE LAS CONSTANCIAS QUE, EN SU OPORTUNIDAD, LE HUBIERA EXTENDIDO.- Del anlisis del artculo 6 Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, recaudacin y Fiscalizacin, se advierte que a todo trmite relacionado con la afiliacin de trabajadores que se realice en una cuenta patronal corresponder la emisin de una constancia que consigne la informacin que haya sido objeto de incorporacin o cambio, y que una vez entregada, el patrn contar con un plazo de tres das para confirmar la informacin o solicitar que se realicen las aclaraciones pertinentes, en la inteligencia de que, de no hacerlo, se tendr por consentida en los trminos de la constancia. Por consiguiente, para que se configure la presuncin de certeza de la informacin proporcionada sobre los movimientos de afiliacin de los trabajadores, es preciso que el Instituto Mexicano del Seguro Social extienda la referida constancia, pues de no hacerlo, la informacin que este ltimo manifieste haber recibido y que no haya sido objeto del procedimiento previsto en el indicado precepto, no puede

tenerse como eficaz en caso de controversia. De manera que, cuando el actor en el juicio contencioso administrativo en que impugne la resolucin por la cual se le atribuyan determinados trabajadores, cuestione la existencia del trmite de afiliacin de stos y, como consecuencia, desconozca la relacin laboral, corresponde al aludido organismo probar que aqul present los avisos de afiliacin respectivos, mediante la exhibicin de las constancias que, en su oportunidad, le hubiera extendido. CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO. Tiene aplicacin al respecto el criterio de la Novena poca, Tribunales Colegiados de Circuito, Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta, Tomo XXVI, Septiembre de 2007, Tesis I.4o.A.596 A, Pgina: 2528, al tenor de lo siguiente: ESTADOS DE CUENTA INDIVIDUALES DE LOS TRABAJADORES AFILIADOS AL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL.- PARA DETERMINAR SU VALOR PROBATORIO DEBEN EVALUARSE, ENTRE OTROS ASPECTOS, LOS REQUISITOS A QUE SE REFIERE EL SEGUNDO PRRAFO DEL ARTCULO 210-A DEL CDIGO FEDERAL DE PROCEDIMIENTOS CIVILES, APLICADO SUPLETORIAMENTE, EN CUANTO A LA INFORMACIN GENERADA QUE CONSTE EN MEDIOS ELECRNICOS, PTICOS O EN CUALQUIER OTRA TECNOLOGA.- De los artculos, 3, 4, 5 y 14 del Reglamento del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin se advierte, por una parte, que el patrn debe inscribir a sus trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social y comunicarle sus modificaciones salariales y bajas, ya sea presentando los formatos impresos autorizados, o bien, a travs de medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos o de cualquier otra naturaleza, debiendo utilizar, en este caso, el numero patronal de identificacin electrnica que le proporciona el citado Instituto como llave pblica de sus sistemas criptogrficos, con los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos firmados autgrafamente y, por otra, que el aludido instituto podr conservar en dichos medios la informacin presentada en formatos impresos. Por tanto, para que los estados de cuentas individuales, que son impresiones o registros de la informacin que obra en dispositivos magnticos o electrnicos, tengan suficiente valor probatorio para acreditar la relacin laboral entre el patrn y los trabajadores a que se refieren, es necesario evaluar, entre otros aspectos, los requisitos que exige el segundo prrafo del artculo 210-A del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, aplicado supletoriamente, que son en primer lugar, la fiabilidad del mtodo en que se encuentre o almacene la informacin, es decir, donde se genere, comunique, reciba o archive; en segundo, de ser posible, que se atribuya e contenido de la informacin al patrn; y en tercero, que sta sea accesible para su posterior consulta. Por consiguiente, debe acreditarse que efectivamente dicha informacin fue aportada por el patrn, ya sea conservando los

formatos impresos autorizados o su resguardo en medios magnticos o electrnicos, tal como lo seala el artculo 4 del citado reglamento, o bien, corroborar con el nmero patronal de identificacin electrnica correspondiente (equivalente a la firma electrnica) que la informacin enviada por medios electrnicos fue efectivamente aportada por el patrn, pues en trminos del invocado artculo 5, slo los trmites en que se utilice ese nmero producir los mismos efectos que los documentos firmados autgrafamente. En conclusin, reclamadas que sean las ilegalidades comentadas ante el tribunal competente, habr de emitirse sentencia definitiva decretando nulidad lisa y llana de forma plena absoluta e integral en los trminos de los artculos 51 fraccin IV y 52 fraccin II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Finalmente, invito a Usted nuestro estimado lector a que asista al magno evento: CONFERENCIA MAGISTRAL Y PRESENTACION DEL LIBRO DEFENSA FISCAL DE VANGUARDIA, que la firma a la que pertenezco en conjunto con Editorial ISEF presentaran en la Ciudad de Mxico, Distrito Federal, los das Jueves 09 y Viernes 10 de Febrero de 2012. Donde nos ocuparemos en el estudio y desarrollo de alta capacitacin especializada en instrumentacin de defensa jurdica mediante la promocin de recursos, juicio de nulidad y amparo - en sus dos vas - para combatir actos de autoridades administrativas y fiscales, entre otras: SAT, IMSS, INFONAVIT y CONAGUA. ACOMPENOS Y DESCUBRA UN CUMULO DE HERRAMIENTAS PARA SU PRCTICA JURDICO-FISCAL. Mayores informes: esquer.esquerra.abogados@hotmail.com esquerra@abogadofiscal.biz www.abogadofiscal.biz Twitter: @SergioEsquerra 01 (667) 455 1246 01 (667) 712 41 86 01 (667) 752 0020 01 (667) 716 1090