Sistema Tributario

CPC. Yon Edver Ventura Gmez

Los fallos ms importantes de la sociedad econmica en que vivimos, son su imposibilidad para garantizar el pleno empleo y la distribucin injusta y arbitraria de la Renta y la riqueza
John Maynard Keynes

John Maynard Keynes (Cambridge, 5 de junio de 1883 - Firle, 21 de abril de 1946) fue un economista britnico, cuyas ideas tuvieron una fuerte repercusin en las teoras econmicas y polticas modernas, as como tambin en las polticas fiscales de muchos gobiernos.

Instrumentos de Poltica Econmica

El papel del Estado en la economa se plasma a travs de la implementacin de una Poltica Econmica, entendida como el conjunto de medios mediante los cuales el gobierno intenta regular o modificar los aspectos de la economa de un Estado, para lograr la consecucin de los objetivos trazados, que esencialmente son desarrollados a travs de los siguientes Instrumentos:

a) La poltica monetaria. b) Poltica Comercial. c) La poltica fiscal

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Objetivos de la Poltica Econmica:

Artculo 59.- Rol Econmico del Estado : El Estado estimula la creacin de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria. El ejercicio de estas libertades no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la seguridad pblicas. El Estado brinda oportunidades de superacin a los sectores que sufren cualquier desigualdad; en tal sentido, promueve las pequeas empresas en todas sus modalidades.

Artculo 60.- Pluralismo Econmico: El Estado reconoce el pluralismo econmico. La economa nacional se sustenta en la coexistencia de diversas formas de propiedad y de empresa.

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SECTOR FISCAL

Comprende la parte del sistema econmico relacionado con la actividad estatal. Incluye las operaciones del Gobierno Central, Gobiernos Regionales, Empresas Pblicas Gobiernos Locales, entre otros. Poltica Fiscal es el conjunto de medidas relativas al rgimen tributario, gasto publico, endeudamiento interno externo del Estado, y a las operaciones y situacin financiera de las entidades y organismos autnomos o estatales. El anlisis de la posicin fiscal es importante debido a su impacto en el nivel de actividad econmica, no slo por los efectos de la poltica tributaria y de gasto, sino por la forma en cmo se financian los desequlibrios entre ingresos y gastos.

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Poltica Fiscal y Sistema Tributario

Parte esencial de la poltica fiscal de todo gobierno constituye el sistema Tributario que por tanto forma parte del componente econmico de las relaciones entre Estado, Sociedad y Mercado. De ah que el la Poltica Fiscal y dentro de esta el Sistema Tributario deban tener una adecuada articulacin con el sistema econmico y social.

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POLTICA FISCAL
La poltica fiscal es un instrumento de poltica que usa el gobierno para alcanzar sus objetivos macroeconmicos de crecimiento econmico.

Poltica Fiscal Expansiva:

Gasto
Poltica Fiscal Restrictiva

Impuestos

Gasto

Impuestos
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Definicin de Sistema Tributario

El profesor Schmoldrs, define al sistema tributario como un conjunto ordenado, lgico y coherente de impuestos, en que cada uno se considera parte de un todo armnicamente relacionado.
Gnter Schmlders, Sistema y sistemtica impositivos,

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Elementos del Sistema Tributario

O

Un Sistema Tributario esta conformado no solamente por un conjunto coherente e integrado de tributos sino tambin, de otros elementos muy importantes que le dan fuerza y coherencia.
Entre estos otros elementos destacan:
(a) el Cdigo Tributario del pas que recoge el conjunto

de definiciones y normas que regulan las relaciones fisco-contribuyente.

(b) los acuerdos internacionales.
(c) los procesos de gestin tributaria y aduanera.

(d) los procesos de recursos tributarios en el mbito judicial.

(e) La capacidad de gestin de las administraciones tributarias

y aduaneras

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Objetivos del Sistema Tributario

En primer lugar, los objetivos de naturaleza econmica: el pleno empleo, el crecimiento econmico, el equilibrio econmico exterior, la estabilidad de precios y la redistribucin de la renta. Objetivos propios: Resultantes de las caractersticas propias de la estructura de los impuestos que conforman el SSTT. Objetivos exgenos: que el SSTT coadyuva a conseguir actuando como instrumento de la poltica fiscal.(Recaudacin)
CPCC. Fin de Mes

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Principios del Sistema Tributario

NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY : Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:

Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10; Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios; Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario; Definir las infracciones y establecer sanciones; Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y, Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este Cdigo. Los Gob. Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.

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Principios Generales de los Sistemas Tributarios

El principio, que constituye el eje transversal de todos los dems es el de Capacidad Contributiva, cuyo fundamento es el deber de contribuir, base de medida de las prestaciones tributarias y lmite de la carga. Dino Jarach, define a la capacidad contributiva como: ...una apreciacin de la riqueza de los contribuyentes y de su aptitud para contribuir a los recursos del Estado. Este concepto implica dos elementos constitutivos: la existencia de una riqueza o manifestacin de riqueza, en el aspecto objetivo y una evaluacin de los gobernantes en ejercicio del poder fiscal, de la correspondiente idoneidad para contribuir al erario pblico

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Principio de Generalidad
El

principio de Generalidad positivamente equivale a la de todos contribucin los administrados al impuesto, y negativamente que nadie debe quedar exceptuado de la ley tributaria, reducindose las exenciones al mnimo y slo en los casos de inters pblico establecidos en la ley.

Pagan Oportunamente

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Principio de Simplicidad
A decir de Stiglitz, este se

refiere a que debe ser fcil y relativamente econmico administrar los impuestos, aun considerando que la administracin tributaria de por s tiene un costo alto por el nivel de especializacin y tecnologa que requiere.

Joseph Eugene Stiglitz (Gary, Indiana, 9 de febrero de 1943) es un economista estadounidense. Ha recibido la Medalla John Bates Clark (1979) y el Premio Nobel de Economa (2001

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Principio de Eficiencia

Tiene un fuerte contendido econmico y puede ser entendido como una asignacin econmica que no puede ser reemplazada por otra que mejore la situacin relativa de algn individuo sin empeorar la de otros. En el mbito tributario: Lo que se busca es que los impuestos no sean distorsionadores y que por s mismos no influyan en las conductas socioeconmicas de los contribuyentes. Sin embargo, como seala el propio Stiglitz, todos los impuestos afectan la conducta econmica.

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Principio de Equidad

Un sistema tributario debe ser justo en su manera de tratar a los diferentes individuos. Desde la perspectiva econmica tributaria:

Horizontal, quienes estn en situaciones objetivas

similares reciban un tratamiento similar.

Vertical, quien se encuentra en mejores condiciones

pague ms que quien est en condiciones inferiores, esta guarda relacin con el concepto de progresividad. se califica sobre la base de: mayor capacidad de pago; mayor nivel de bienestar econmico y quien recibe mayores prestaciones del estado.

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Principio de Progresividad
O Este principio guarda relacin con el

de proporcionalidad, entendido como que el que ms tiene, ms pague y el que menos tiene menos pague.
O Este principio implica que a mayor

capacidad contributiva es mayor la tarifa del tributo, o que mientras ms grande es la operacin o negocio gravado, la tarifa aplicable para cuantificar la obligacin es progresivamente mayor.

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Antecedentes de los Impuestos

A partir del triunfo de la Revolucin francesa, la Asamblea Constituyente, imbuida de ideas fisiocrticas instaur un primer sistema tributario, basado en cuatro impuestos directos: la contribucin territorial (ley de 28 de nov. y 1 de dic. de 1790), que es el impuesto principal, y la contribucin personal mobiliaria (ley de 12 de enero y 18 de febrero de 1791), el impuesto de las contribuciones industriales (ley de 21-27 marzo de 1791), y el impuesto de las puertas y ventanas

Estas cuatro contribuciones son conocidas como: las cuatro viejas; es decir, las cuatro viejas contribuciones: Contribution Foncire, Mobilire, Patentes et Portes et Fentres.

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Gracias por la Atencion