Ao de la Integracin Nacional y el Reconocimiento de Nuestra Diversidad

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO DE la empresa: COMERCIAL RAMIREZ E.I.R.L.

DOCENTE
INTEGRANTES

:
:

C.P.C.C. CESAR DIEZ ESPINOZA

Arce Lpez Eber Angulo Soto Paul Martn Becerra Valles James Daz Torres Nehemas Garca Quintanilla Erick Pinedo Grate Dina Quevedo Gonzales Lenin

TARAPOTO PERU

2012.

INFORMACIN GENERAL:

EMPRESA RUC

:COMERCIAL RAMREZ E.I.R.L :20404440170 :Venta al por mayor y menor de materiales de construccin, ferretera, fertilizantes, equipos de riego, productos agrcolas y brindar asesora tcnica.

ACTIVIDAD COMERCIAL

 DOMICILIO FISCAL

: Jr. Augusto B. Legua S/N octava cuadra Villa Bellavista. : Renta 3ra Categora : Rgimen General : 26 de enero del 1998 : Un establecimiento

TRIBUTOS AFECTOS REGIMEN TRIBUTARIO FECHA DE INICIO ESTABLECIMIENTOS

NUMERO DE TRABAJADORES: 3 Trabajadores Gerencia 01 Vendedor 01 Almacenero 01

SISTEMA DE COTABILIDAD PERIODO AUDITAR ESTADOS FINANCIEROS DECLARACIN MENSUAL DECLARACIN ANUAL

: Manual/Computarizado : 2011 : Ao 2011 : Enero a Diciembre 2011 : Ao 2011

Ao de la Integracin Nacional y el Reconocimiento de Nuestra Diversidad Tarapoto, 15 de Junio del 2012. Carta N 001-AA-2012 Seores : COMERCIAL RAMREZ E.I.R.L

Asunto

Presentacin de Personal.

Estimados seores nos es grato dirigirnos a ustedes, en atencin a la propuesta de auditora tributaria presentada ante su despacho, nos permitimos comunicar el inicio del trabajo de auditora tributaria, la misma que se dar inicio el da 29 de junio del 2012 y al mismo tiempo presentar al personal encargado de efectuar la revisin de la informacin del trabajo solicitado, la misma que se encuentra conformado de la siguiente manera: CPC. SUPERVISOR CPC. ENCARGADO CPC. SEOR CPC. SEOR CPC. JUNIOR CPC. JUNIOR CPC. JUNIOR : Eber Arce Bartra : Dina pinedo Garate : Pal Martn Angulo Soto : Becerra Valles James Marwin : Lenin Quevedo Gonzales : Erick A. Garca Quintanilla : Nehemas Daz Torres

Informamos a su despacho: Que a la finalizacin del trabajo solicitado estaremos alcanzando a su despacho el informe final con los resultados obtenidos del examen, efectuados a los Estados Financieros auditados.

Atentamente:

--------------------------------------------------CPC.EBER ARCE BARTRA AUDITORES ASOCIADOS

SITUACIN LEGAL DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES COMERCIAL RAMREZ E.I.R.L.

LIBRO REGISTRO DE VENTAS REGISTRO DE COMPRAS LIBRO DIARIO MAYOR AUXILIAR CAJA INVENTARIO Y BALANCES LIBRO ACTAS REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

NOTARIA O JUZGADO Segunda Lily Vela Escudero Segunda Lily Vela Escudero Segunda Lily Vela Escudero Segunda Lily Vela Escudero Segunda Lily Vela Escudero Segunda Lily Vela Escudero Becerra Hernandez Alfredo Becerra Hernandez Alfredo

LEGISLACIN AO N FECHA 2008 2007 2005 2005 2005 2006 1998 1998 10 07 03 03 02 04 01 01 05/06/2008 15/01/2007 09/03/2005 20/01/2005 20/12/2005 30/11/2006 15/01/1998 15/01/1998 DESDE FOLIO 001 001 001 001 001 001 001 001

OPERACIONES FECHA 04/06/2008 10/01/2008 02/01/2005 02/01/2005 18/12/2005 31/12/2006 16/01/1998 16/01/1998

FOLIACIN SIST. CONTABLE HASTA D = DOBLE C = COMPUTAR FOLIO FECHA S = SIMPLE M = MANUAL 200 S M 200 S M 100 S M 200 S M 200 S M 200 S M 100 S M 100 S M

OBSERVACIN 1 1 1 1 1 1 1 1

En la verificacin legal de los libros contables de la empresa se evidencio que los mismos fueron legalizados en los mrgenes de lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, resolucin que establece las Normas Referidas a Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios. Numeral 16 del artculo 62 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, seala que la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia, establecer el procedimiento para la autorizacin de los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resoluciones de Superintendencia vinculados a asuntos tributarios, pudiendo delegar en terceros su legalizacin; y sealar los requisitos, formas, condiciones, y dems aspectos en que debern ser llevados los referidos libros y registros, as como los plazos mximos en que debern registrar sus operaciones. El numeral 4 del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario y el numeral 5 del artculo 175 de la misma norma, establecen que los deudores tributarios deben llevar libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributacin conforme a lo establecido en las normas pertinentes; y que constituye infraccin tributaria relacionada con la obligacin de llevar libros y registros, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigenteslos mencionados libros y registros, respectivamente.

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
I.

ORIGEN DEL EXAMEN Se realiz la Auditora a la Empresa COMERCIAL RAMIREZ E.I.R.L, ubicada en el Distrito y Provincia de Bellavista, Departamento de San Martn.

II.

DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DEL NEGOCIO 2.1 . CONSTITUCIN

La empresaCOMERCIAL RAMREZ E.I.R.L, constituida mediante escritura pblica del 26 de enero del 1998, Notario Alfredo Becerra Hernndez, inscrita en el Registro Pblico de la ciudad de Juanjui, en el asiento N 179 folio N 434 y VTA. Al 438 y VTA. Con domicilio fiscal que se encuentra ubicado en el: Jr. Augusto B. LeguaS/N Bellavista. 2.1.1 ORGANIZACIN DE LA EMPRESA La empresa Comercial Ramrez EIRL, est constituida con un capital de Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles (S/. 20,000.00). 2.1.2 RELACIN DE LOCALES.
FUNCIN LOCAL PRINCIPAL SITUACIN PROPIEDAD DE LA EMPRESA DIRECCION JR. BOLOGNESI N 678 UTILIZACION OFICINAS ADMINISTRATIVAS, DE VENTAS Y ALMACEN

2.2 . NATURALEZA DEL NEGOCIO:

La naturaleza del negocio es dedicarse a la venta al por mayor y menor de materiales de construccin, ferretera, fertilizantes, equipos de riego, productos agrcolas y brindar asesora tcnica. Para el cumplimiento de su objeto empresarial. La empresa puede comprar, vender, arrendar, hipotecar, cualquier clase de bienes. Celebrar toda clase de contratos y practicar todo los actos permitidos por la ley y el presente estatuto. Siempre que sean conducentes a la realizacin de sus fines.

2.2.1PERSONALY POLITICA: La empresa tendr los siguientes rganos: Titular La gerencia 01 01

2.2.1.1 CARACTERSTICAS Y FUNCIONES DEL TITULAR a) Es el rgano mximo de la empresa. Por lo que tiene a su cargo la decisin sobre las actividades y bienes de esta. b) Se asume la calidad del titular por la constitucin de la empresa o adquisicin posterior del derecho del titular. c) Ordinariamente una vez al ao. Durante el mes de marzo deber aprobar la gestin de la empresa. Las cuentas del ejercicio y cualquier otro asunto de inters para la empresa. d) Las determinaciones que asuma en cumplimiento de las obligaciones indicadas en el inciso c ya sean de un modo ordinario o extraordinario. Debern constar en un libro de actas legalizado de conformidad con lo prescrito. 2.2.1.1.1 FACULTADES DEL TITULAR a) Aprobar o desaprobar las cuentas y el balance general de cada ejercicio econmico. b) Disponer la aplicacin de las utilidades y beneficios en general. c) Asignar o sustituir a los gerentes y liquidadores. d) Disponer investigaciones y auditorias. e) Fusionar, transformar, disolver y liquidar la empresa. f) Decidir sobre los dems asuntos que requiera el inters de la empresa o que la ley determine.

2.2.1.2CARACTERSTICAS

FUNCIONES

DE

LA

GERENCIA

a) La administracin de la empresa ser desempeada por el gerente. Que puede ser el titular o cualquier otra persona. b) El cargo de gerente es personal e indelegable. No se puede conferir a quien no ejerza el cargo en toda amplitud. c) El gerente ser elegido por el titular. d) La duracin del cargo es indeterminado. e) El gerente se encargara de la administracin y la representacin de la empresa. As como de la gestin de todos su negocios. Debiendo dar cuenta peridicamente al cumplimiento de su misin.

2.3 . ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

TITULAR

GERENCIA

CONTADOR

REA DE VENTAS

REA DE CAJA

REA DE ALMACEN

2.4 . PROCESO CONTABLE: La contabilidad de la empresa se lleva a travs de un sistema manual y Computarizado cuenta con los siguientes libros: III. Registros de ventas Registros de compras Libro diario Libro mayor Libro de Inventarios y Balances Registro de Activos Libro Caja y Bancos

OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN. 3.1 . OBJETIVO DE LA AUDITORIA: 3.1.1. OBJETIVO GENERAL: Verificar la razonabilidad de las obligaciones y cumplimiento tributario en relacin a ventas, compras y gastos, de acuerdo a la aplicacin de las normas y reglamentos tributarios, con el propsito de evitar contingencias tributarias. OBJETIVO ESPECIFICOS: Determinar la veracidad y autenticidad de los importes de la cuenta 40 tributos, considerando las reas crticas. Determinar y Evaluar los clculos del impuesto y estos hayan cumplido con los procedimientos establecidos por la administracin tributaria.

3.1.2.

3.2 . ALCANCE: El examen se efectuara de acuerdo a las normas internacionales de auditora, y comprender la revisin selectiva y analtica de las operaciones y documentaciones relacionados a las transacciones del rubro de la cuenta 40 tributos relacionadas al cumplimiento de las obligaciones en el periodo comprendido entre enero diciembre del 2011.

IV. V.

RECURSOS Y PROFESIN DEL PERSONAL DE AUDITORA:

PERSONAL DE AUDITORA
CPC. SUPERVISOR CPC. ENCARGADO CPC. SENIOR CPC. SENIOR CPC. JUNIOR CPC. JUNIOR CPC. JUNIOR : Eber Arce Bartra : Dina pinedo Garate : Pal Martn Angulo Soto : Becerra Valles James Marwin : Lenin Quevedo Gonzales : Erick A. Garca Quintanilla : Nehemas Daz Torres

PRESUPUESTO DE TIEMPO: TRABAJO DE CAMPO 5 5 5 15 VISITA INTERNA TOTAL H/T 5 240 340 320 905 10 245 345 320 920

SUPERVISOR ENCARGADO 2 SENIOR 3 JUNIOR TOTAL

VISITAS: VISITAS VISITAS INTERNA TRABAJO DE CAMPO INFORME FINAL FECHAS 20/06/2012 25/06/2012 29/06/2012 17/07/2012

VI.

INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Fecha de entrega del informe: 20/07/2012

Ao de la Integracin Nacional y el Reconocimiento de Nuestra Diversidad Tarapoto, 15 de Junio del 2012. Carta N 02-AA-2012. SEORES Asunto Bellavista : : : COMERCIAL RAMIREZ E.I.R.L. Requerimiento.

Por intermedio de la presente es grato dirigirme a usted y saludarle cordialmente, al mismo tiempo solicitarle ladocumentacin contable de su representada, la cual permitir realizar el trabajo de auditora solicitado, informacin que consta de lo siguiente:
Copia de Escritura Pblica de la Empresa. Libro de Actas. Kardex.

Registro de Compras del periodo enero a diciembre del 2011. Registro de Ventas del periodo enero a diciembre del 2011. Comprobantes de pago y documentos sustentatorios que demuestre las operaciones durante el ao 2011. Inventario inicial y final de existencias detallado del periodo 2011. Estados Financieros correspondientes al Ao Fiscal 2010 y 2011. Declaraciones Juradas mensuales de renta, IGV, Es salud y ONP del periodo enero a diciembre del 2011. Declaracin Jurada anual correspondiente al Ao Fiscal 2010 y 2011. Boucher de pago de impuestos del periodo enero a diciembre del 2011. Libro Caja y Bancos. Libro de Inventarios y Balances. Registro de Activos Fijos.

Esperando su atencin a la presente me reitero de Ud. expresndole las muestras de mi especial consideracin.

Atentamente,

--------------------------------------------------CPC. EBER ARCE BARTRA AUDITORES ASOCIADOS

CDULA INDICE
NOMBRE : DIRECCION : PERIODOS DE REVISIN: RUC : GERENTE : CONTADOR : CEDULA: 1. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 2. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES 3. RELACIN DE DECLARACIN PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO. 4. RELACIN DE DECLARACIN DE PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS. 5. ANLISIS DE LAS CUENTAS DE VENTAS, COMPRAS Y GASTOS. COMERCIAL RAMIREZ EIRL. Jr. Augusto B. Legua Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2011 20404440170 Lenin Cieza Arvalo C.P.C. Adn S. Miranda Bautista.

CDULA 01: Anlisis de EE. FF. Estado de Situacin Financiera

EMPRESA COMERCIAL RAMREZE.I.R.L Estado de Situacin Financiera Al 31 de diciembre del 2011-2010 (En nuevos soles)
ACTIVO Activo corriente DISPONIBLE Caja y bancos REALIZABLE Mercadera Total activo corriente 2011 % 2010 % Variacin %

29,218.00

17.77

25,288.00

16.60

3,930.00

15.54

94,124.00 123,342.00

57.24

93,086.00

61.12 77.72

1,038.00 4,968.00

1.12 4.20

75.01 118,374.00

Activo no corriente ACTIVO FIJO Inmueble maquinaria y equipo 7,324.00 4.45 7,324.00 4.81 0.00 0.00 Depreciacin acumulada -4,744.00 -2.88 -4,044.00 -2.66 -700.00 17.31 OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO Cargas diferidas 12,720.00 7.74 4,858.00 3.19 7,862.00 161.84 Otras cuentas del activo no corriente 25,795.00 15.69 25,795.00 16.94 0.00 0.00 Total activo no corriente 41,095.00 24.99 33,933.00 22.28 7,162.00 21.11 TOTAL ACTIVO 164,437.00 100.00 152,307.00 100.00 12,130.00 7.96 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Pasivo corriente 8.75 23,770.00 15.61 -9,374.00 -39.44 Tributos por pagar 14,396.00 0.00 61,453.00 100.00 Beneficios de trabajadores 61,453.00 37.37 0.00 8.62 Total pasivo corriente 75,849.00 46.13 69,827.00 45.85 6,022.00

8.62 TOTAL PASIVO 75,849.00 46.13 69,827.00 45.85 6,022.00 PATRIMONIO 0.00 0.00 Capital 29,976.00 18.23 29,976.00 19.68 8.57 10,741.00 7.05 3,359.00 31.27 Reservas 14,100.00 Resultados acumulados 41,763.00 25.40 16,650.00 10.93 25,113.00 150.83 7.41 Total patrimonio 88,588.00 53.87 82,480.00 54.15 6,108.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 164,437.00 100.00 152,307.00 100.00 12,130.00 51.03

ANLISIS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA EMPRESA COMERCIAL RAMREZ EIRL Segn el estado Financiero del Estado de Situacin Financiera la empresa Comercial Ramrez E.I.R.L al 31 de Diciembre del 2011, muestra que existi un incremento en la cuenta Bancos por S/3,930.00 que representa el 15.54%; en el rubro de mercaderas aument el saldo producto de la disminucin en ventas, esto debido a la poca rotacin de sus inventarios como consecuencia que aument su stock en S/3,865.00 que representa 4.15%. Al respecto a este rubro la empresa maneja tarjetas de control (kardex), haciendo uso del mtodo de valuacin de existencias PEPS, de acuerdo al Artculo 62 del texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, el mismo que hace mencin que los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razn de la actividad que desarrollen, deban practicar inventario, valuarn sus existencias por su costo de adquisicin o produccin adoptando cualquiera de los siguientes mtodos, siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio: a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL). c) Identificacin especfica. d) Inventario al detalle o por menor. e) Existencias bsicas. El reglamento podr establecer, para los contribuyentes, empresas o sociedades, en funcin a sus ingresos anuales o por la naturaleza de sus actividades, obligaciones especiales relativas a la forma en que deben llevar sus inventarios y contabilizar sus costos. Otro punto es el incremento de Cargas diferidas en 161.84% equivalente a S/7,862.00 esto a causa de las provisiones realizadas por el prstamo en la que se devengan los intereses, conllevando al incremento en el activo total de S/12,130.00 que representa 7.96%. Por otro lado el pasivo corriente especficamente en la cuenta de tributos por pagar disminuyeron debido a los menos impuestos por pagar que se dio de un ao

a otro a causa del decremento de las ventas por S/9,374.00 que equivale el 39.44%. Cuentas por pagar diversas disminuyo en un 100% del 2010 al 2011 ya que se cancelaron las cuentas pendientes de pago del prstamo efectuado, y en cuanto al patrimonio de la empresa se increment de S/16,650.00 a S/41,763.00 existiendo un diferencia del incremento por S/ 25,113.00 que equivale a 150.83% haciendo referencia a la utilidad del ao 2010 que fue S/30,659.00, por lo que transfirieron al ao siguiente. La empresa Comercial Ramrez se encuentra independiente en cuanto a su financiamiento, y en relacin a sus activos, el 75.01% representa al activo corriente para el 2011 por lo que tiene ms recursos para rotar y convertirlos en efectivo para el normal funcionamiento de la misma. La capacidad de pago a corto plazo de la empresa se mantiene en ambos aos ya que sus activos corrientes son mayores en relacin con sus pasivos corrientes, es decir dinero dentro de un ao para pagar sus obligaciones dentro del mismo periodo.

CDULA 02: Anlisis de EE. FF. Estado de Resultados Integrales EMPRESA COMERCIAL RAMREZ E.I.R.L ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Al 31 de diciembre del 2011-2010 (En miles de soles)
ANLISIS VERTICAL 2011 INGRESOS OPERACIONALES Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos de Ventas Gastos de Administracin UTILIDAD OPERATIVA Gastos Financieros Gastos Diversos RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEL IR Impuesto a la Renta S./ 853,816.00 -793,782.00 60,034.00 -18,003.00 -11,877.00 30,154.00 -6,604.00 100.00 -92.97 7.03 -2.11 -1.39 3.53 -0.77 -0.36 2.40 -1.69 0.72 % ANALISIS VERTICAL 2010 S/. 1,508,414.00 -1,418,454.00 89,960.00 -19,216.00 -12,811.00 57,933.00 -2,796.00 -708.00 54,429.00 -23,770.00 100.00 -94.04 5.96 -1.27 -0.85 3.84 -0.19 -0.05 3.61 -1.58 2.03 -654,598.00 624,672.00 -29,926.00 1,213.00 934.00 -27,779.00 -3,808.00 -2,339.00 -33,926.00 9,374.00 -24,552.00 -43.40 -44.04 -33.27 -6.31 -7.29 -47.95 136.19 330.37 -62.33 -39.44 -80.08 % ANLISIS HORIZONTAL Aumento o Disminuye

-3,047.00
20,503.00 -14,396.00

UTILIDAD (PRDIDA) NETA DEL EJERCICIO

6,107.00

30,659.00

ANLISIS DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES EMPRESA COMERCIAL RAMREZ EIRL.

Segn el estado Financiero del Estado de Resultados de la empresa Comercial Ramrez E.I.R.L muestra que existi una disminucin en las ventas del ao 2011 en relacin con el 2010, ya que fue un considerado monto de S/654,598.00 equivalente al 43.40%, as mismo tambin disminuyeron los costos de ventas en un 44.04% en soles S/. 624,672.00, y si analizamos en forma vertical los costos de venta ocupan un 92.97% para el ao 2011 y para el 2010 un 94.04% del 100% de las ventas por lo que se puede deducir que existen costos muy altos por lo que la empresa debera disminuirlos para que en algunas futuras disminuciones en las ventas puedan cubrir los gastos que se realiza durante el periodo para su normal funcionamiento.

En cuanto a los gastos de ventas solo disminuy S/1,213.00 que equivale 6.31% no guardando relacin con la cantidad de ventas que disminuyeron de un ao a otro, por que debi haberse reducido en cuanto al gasto por ventas. Los gastos Financieros tambin disminuy por lo que se comprueba en el Balance General, que disminuy los pagos totales del prstamo que se encuentra en el rubro de cuentas por pagar diversas, pero en el Estado de resultado se hace referencia a los intereses por dicho prstamo.

La utilidad de la empresa disminuy considerablemente en 80.08% equivalente en soles a S/24,552.00, por lo que la empresa debera manejar mejor sus costos, optimizndolos para obtener mejor resultados en el manejo de la gestin, ya que en el 2010 la utilidad fue S/30,659.00 y en el 2011 de S/6,107.00 existiendo una gran diferencia. En la verificacin de las declaraciones se evidencio que la empresa determino una base imponible correcta y cumpli con declarar de forma mensual teniendo en cuenta el cronograma establecido por la SUNAT y aplicando los coeficientes correspondientes.

Al respecto el Artculo N 85 de la Ley del IR establece lo siguiente: Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, cuotas mensuales que determinarn con arreglo a alguno de los siguientes sistemas: a) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. En este caso, de no existir impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior se aplicar el mtodo previsto en el inciso b) de este artculo. En base a los resultados que arroje el balance del primer semestre del ejercicio gravable, los contribuyentes podrn modificar el coeficiente a que se refiere el primer prrafo de este inciso. Dicho coeficiente ser de aplicacin para la determinacin de los futuros pagos a cuenta. b) Aqullos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuarn sus pagos a cuenta fijando la cuota en el dos por ciento (2%) de los ingresos netos obtenidos en el mismo mes. Tambin debern acogerse a este sistema quienes no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

Determinacin de Cargas y Beneficios Sociales omitidos (En nuevos soles) Mes

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
Remuner. Mensual Gratificacin Cargas Fiestas Bonificacin Sociales Patrias y Extraordinaria ESSALUD Navidad

TOTAL

2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 24,000.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2,000.00 4,000.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 180.00 0.00 0.00 0.00 0.00 180.00 360.00

180.00 2,180.00 180.00 2,180.00 180.00 2,180.00 180.00 2,180.00 180.00 2,180.00 180.00 2,180.00 180.00 4,360.00 180.00 2,180.00 180.00 2,180.00 180.00 2,180.00 180.00 2,180.00 180.00 4,360.00 2,160.00 30,520.00

Base Legal. La ley N 27735 Ley que regula el otorgamiento de las gratificaciones para los trabajadores del rgimen de la actividad privada Fiestas Patrias y Navidad. Artculo N 2.El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio. Para este efecto, se considera como remuneracin, a la remuneracin bsica y a todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador en dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera sea su origen o la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre disposicin. Se excluyen los conceptos contemplados en el Artculo 19 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios. Artculo 5.- Oportunidad de pago Las gratificaciones sern abonadas en la primera quincena de los meses de julio y de diciembre, segn el caso.

Artculo 8-A.- Inafectacin de las Gratificaciones. Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador. De conformidad con el artculo 3 de la Ley N 29351, el monto que abonan los empleadores por concepto de aportaciones al seguro social de salud (Es salud) con relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ao son abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificaciones extraordinarias de carcter temporal no remunerativo ni pensionable. Pago de aportes al Es Salud. En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por concepto de la contribucin al Es Salud el equivalente al 9% de la remuneracin mensual del trabajadorde acuerdo con lo establecido por la Ley N 28791. Tomando en cuenta la determinacin de las cargas y beneficios sociales omitidas por la empresa, se constato que la empresa omiti el pago de S/. 6,520.00 por dichos conceptos, sin embargo la reparaciones de S/. 24,000.00 le ocasionaron impuestos por pagar de S/. 7,200.00

CDULA 03: Relacin de Declaraciones de Pago Del IGV.

Periodo Tributario

Ventas No Gravadas

Ventas Exoneradas

Ventas Inafectas

Exportaciones

Total Ventas

Impuesto Bruto D. Fiscal

Compras Destinados a Ventas no Gravadas

Compras No Gravadas

Compras Exoneradas

Total Compras

Credito Fiscal

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

79,459.00 74,258.00 90,843.00 72,475.00 48,409.00 74,385.00 59,583.00 81,245.00 85,535.00 81,002.00 58,927.00 47,697.00 853,818.00 0.00 0.00 0.00

79,459.00 74,258.00 90,843.00 72,475.00 48,409.00 74,385.00 59,583.00 81,245.00 85,535.00 81,002.00 58,927.00 47,697.00 853,818.00

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46,260.00 28,884.00 70,214.00 33,085.00 28,101.00 4,689.00 12,056.00 32,378.00 9,526.00 12,821.00 67,465.00 13,424.00 358,903.00

2,933.00 45,414.00 22,079.00 42,650.00 36,731.00 43,739.00 32,541.00 93,700.00 25,082.00 1,789.00 81,187.00 18,825.00 446,670.00 0.00

49,193.00 74,298.00 92,293.00 75,735.00 64,832.00 48,428.00 44,597.00 126,078.00 34,608.00 14,610.00 148,652.00 32,249.00 805,573.00

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DICTAMEN DEL AUDITOR TRIBUTARIA

AL SEOR: Gerente de la empresa el COMERCIAL RAMREZ E.I.R.L 17 de Julio del 2012 Hemos examinado los Balances generales de la Empresa COMERCIAL RAMREZ E.I.R.L al 31 de Diciembre del 2011 y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, por los ejercicios terminados en esa fecha, que se acompaan. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros, basados en nuestros auditorios y dems libros contables acorde con la normativa vigente. La comisin auditora examin la aplicacin apropiada de las normas tributarias as como el clculo de las obligaciones tributarias derivadas de stas correspondientes a las transacciones realizadas en el periodo 2011, a travs del cual nos permite elaborar nuestro informe, el cual ser emitido para servir como una herramienta de determinacin del impuesto a la Renta Anual, as como tambin para verificar las declaraciones mensuales de impuestos presentados y en general de cualquier obligacin tributaria que le haya sido inherente en el periodo fiscal auditado. Realizamos nuestra Auditoria de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren que planeemos y ejecutemos la auditoria para obtener seguridad razonable que los tratamientos tributarios. La auditoria incluye el examen, en base a pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los Estados Financieros. La auditoria tambin incluye la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes efectuadas por la gerencia y el efecto que tiene stos sobre las disposiciones tributarias vigentes en el periodo examinado. Creemos que nuestra auditoria provee una base razonable para nuestra opinin. El informe adjunto se prepar en cumplimiento de las disposiciones tributarias aplicables al ejercicio gravable auditado y no pretende ser una presentacin de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. En nuestra opinin, los Estados Financieros, en todos los estados importantes, presentan, en su incidencia tributaria, de manera razonable el resultado del ejercicio, as como la composicin de los activos y pasivos de la empresa al 31 de Diciembre del 2011, debindose proceder a la regularizacin de las observaciones encontradas detalladas en informe indicado.

Este informe a presentar, ser emitido exclusivamente para su empleo por la gerencia de la empresa COMERCIAL RAMREZ E.I.R.L y no debe emplearse con ningn otro propsito.

INFORME DE AUDITORIA I) INTRODUCCION 1. ORIGEN DEL EXAMEN La administracin ha realizado una auditoria tributaria, a la empresa COMERCIAL RAMREZ E.I.R.L como una Actividad Programada con el N 1-2012-001, en cumplimiento a lo dispuesto en el Plan Operativo de Control 2011; A fin de verificar el cumplimiento de las normas tributarias y se le requiere que presente la documentacin y/o informacin correspondientes a los tributos a auditar. 2. NATURALEZA Y OBJETIVO El trabajo corresponde a una auditora tributaria, y tiene con objetivo verificar la razonabilidad de las obligaciones y cumplimiento tributario en relacin a ventas, compras y gastos, de acuerdo a la aplicacin de las normas y reglamentos tributarios, con el propsito de evitar contingencias tributarias.

Para los fines consiguientes del examen, los objetivos especficos estuvieron orientados a lo siguiente: Determinar la veracidad y autenticidad de los importes de la cuenta 40 tributos, considerando las reas crticas. Determinar y Evaluar los clculos del impuesto y estos hayan cumplido con los procedimientos establecidos por la administracin tributaria.

3. ALCANCE El examen se efectuara de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren que planeemos y ejecutemos la auditoria para obtener seguridad razonable que los tratamientos tributarios que comprender la revisin selectiva y analtica de las operaciones y documentaciones relacionados a las transacciones del rubro existencias en el periodo comprendido entre el 01 de Enero al

31de Diciembre del ao 2011, sin perjuicio de ampliar el alcance a periodos anteriores o posteriores de acuerdo a la circunstancia.

II) OBSERVACION: 1. Se constato que en el clculo del impuesto a la renta del ejercicio se adiciono a la renta S/. 95.00 por concepto de compra de una memoria para computadora. Sin embarcoReglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, indica lo siguiente: Artculo 23.REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA La inversin en bienes de uso cuyo costo por unidad no sobrepase de un cuarto (1/4) de la Unidad Impositiva Tributaria, a opcin del contribuyente, podr considerarse como gasto del ejercicio en que se efecte. Tomando en cuenta dichos puntos, una memoria seria tomado como gastos diversos. Tributariamente el monto no llega al mnimo requerido por el IR para considerarlos activos (mayores a 1/4 de UIT) y financieramente este bien no le genera ingresos (beneficios) a la empresa para considerarlos activos.

2. En la verificacin de la documentacin de gastos se evidencio que se cancelo la remuneracin del Gerente con simples recibos de ingresos por un importe de S/. 24,000.00. En lo particular el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso n) indica lo siguiente: n) Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurdicas, en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneracin no excede el valor del mercado. Este ltimo requisito ser de aplicacin cuando se trate del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada; as como cuando los accionistas,

participacionistas y, en general, socios o asociados de personas jurdicas califiquen como parte vinculada con el empleador, en razn a su participacin en el control, la administracin o el capital de la empresa. El reglamento establecer los supuestos en los cuales se configura dicha vinculacin. Sin embargo el pago de remuneraciones del gerente no cumple con formalidades que demuestren la fehaciencia de la labor por qu no se registr a dicho trabajador en planilla y no se cumpli con los pagos de beneficios sociales del trabajador. 3. En la verificacin de las declaraciones juradas mensuales se constato que no se aplico el saldo a favor del Impuesto a la renta de ejercicios anteriores en los pagos a cuenta del ejercicio 2011. La oportunidad de la utilizacin del saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales, esta regulado en los numerales 3) y 4) del precitado artculo 55 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Numeral 3. El saldo a favor originado por rentas de tercera categora, acreditado en la declaracin jurada anual del ejercicio precedente al anterior por el cual no se haya solicitado devolucin, deber ser compensado contra los pagos a cuenta del ejercicio, inclusive a partir del mes de enero, hasta agotarlo. En ningn caso podr ser aplicado contra el anticipo adicional. Numeral 4. El saldo a favor originado por rentas de tercera categora generado en el ejercicio inmediato anterior deber ser compensado slo cuando se haya acreditado en la declaracin jurada anual y no se solicite devolucin por el mismo y nicamente contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente a aqul en que se presente la declaracin jurada donde se consigne dicho saldo. En ningn caso podr ser aplicado contra el anticipo adicional. La norma seala que cuando en un ejercicio tienes saldo a favor del Impuesto a la Renta anual se puede compensarlo contra los pagos a cuenta mensuales futuros hasta agotar el monto y de quedar an saldo se podr aplicar contra el impuesto a la renta anual del ejercicio; es decir que el saldo del impuesto. El inconveniente es que no se utilizo dicho saldo no se arrastro en pagos a cuenta mensuales y en la declaracin anual del Impuesto a la Renta. Si se desea aplicar para los meses del ao 2012 se tendra que rectificar el saldo de todos los meses.

III) CONCLUSION: Los resultados de la auditora efectuada a la empresa Comercial Ramrez EIRL han permitido a la comisin auditora formular los siguientes juicios de valor: 1. La empresa ha incumplido con lo establecido en el artculo N 23 del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta al realizar una adicin a la renta neta para efecto del clculo del impuesto del ejercicio.

Artculo 23.La inversin en bienes de uso cuyo costo por unidad no sobrepase de un cuarto (1/4) de la Unidad Impositiva Tributaria, a opcin del contribuyente, podr considerarse como gasto del ejercicio en que se efecte. Tomando en cuenta dichos puntos, una memoria seria tomado como gastos diversos. Tributariamente el monto no llega al mnimo requerido por el IR para considerarlos activos (mayores a 1/4 de UIT) y financieramente este bien no le genera ingresos (beneficios) a la empresa para considerarlos activos(REF.- OBSERVACIN N 01).

2. La empresa ha incumplido con registrar a sus trabajadores en planilla, la misma amerita al menos un trabajador para realizar sus actividades y la gerencia es un cargo de dependencia, de tal manera que este personal debe estar registrado en planilla (REF.- OBSERVACIN N 02). 3. La empresa no ha aplicado el saldo a favor del impuesto a la renta de ejercicios anteriores, el cual est regulado en los
numerales 3) y 4) del precitado artculo 55 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, (REF.- OBSERVACIN N 03).

IV).RECOMENDACION: En congruencia a lo expuesto en los tems precedentes y con el propsito de contribuir a fortalecer los controles internos, con la finalidad de ayudar a la superacin de las deficiencias encontradas se considera pertinente formular las recomendaciones siguientes: 1. Que el titular disponga por medio de la gerencia realizar anlisis de los adquisiciones de bienes teniendo en cuenta la normatividad vigente para la correcta valuacin de activos fijos y evitar realizar reparaciones indebidas. (REF.- CONCLUSIN N 01). 2. Que la Gerencia disponga registrar a sus trabajadores en planilla, de tal manera evitar ser sancionado por la Administracin de Trabajo y al mismo tiempo utilizar los gastos de remuneraciones como deduccin de la renta bruta. (REF.- CONCLUSIN N 02). 3. Que la Gerencia establezca medidas para la aplicacin del saldo a favor de ejercicios anteriores del impuesto a la renta debido a que esto es permitido por el reglamento de la Ley del IR (REF.CONCLUSIN N 03).