Manual Glosas Sus

DENASUS
DEPARTAMENTO NACIONAL DE AUDITORIA DO SUS
MINISTRIO DA SADE
Aplicao de Glosas
em Auditoria no SUS
Orientaes Tcnicas sobre
BrasliaDF 2005
MINISTRIO DA SADE
Departamento Nacional de Auditoria do SUS
Orientaes Tcnicas sobre
Aplicao de Glosas
em Auditoria no SUS
Srie A. Normas e Manuais Tcnicos
Caderno
Braslia DF 2005
2005 Ministrio da Sade.

Todos os direitos reservados. permitida a reproduo parcial ou total desta obra, desde que citada a fonte e que no seja para venda ou qualquer m comercial. A responsabilidade pelos direitos autorais de textos e imagens desta obra do Departamento Nacional de Auditoria do SUS
Srie A. Normas e Manuais Tcnicos
Tiragem: 1. edio 2005 4.200 exemplares Edio, distribuio e informaes: MINISTRIO DA SADE Departamento Nacional de Auditoria do SUS Coordenao-Geral de Desenvolvimento, Normatizao e Cooperao Tcnica SEPN 511, bloco C, Ed. Bittar IV, 5. andar Unidade III do Ministrio da Sade Braslia DF, CEP: 72 750-543 Tel.: (61) 448 8364 Fax.: (61) 448 8382 Elaborao e atualizao: Janine Santos Gomes (DENASUS/AL) Raimunda Nina Carvalho Cordeiro (DENASUS/DF) Contribuies: Alexandre Sales Vieira (DENASUS/DF) Amelia de Andrade (DENASUS/DF) Ana Ceclia Bastos Stenzel (DENASUS/RS) Antnio Nelson P. Meirelles de Almeida (DENASUS/RS) Carlos Eduardo Viana Santos (DENASUS/PI) Carlos Roberto Pires Dantas (DENASUS/DF) Celso Modesto de Almeida Ramos (DENASUS/DF) Cludio Jos Barbosa de Amorim (SES/BA) Dbora do Carmo (DENASUS/DF) Elisete Vieira de Jesus (DENASUS/DF) Emilia Domingos (DENASUS/DF) Francisco Ribeiro Telles (DENASUS/RS) Impresso no Brasil / Printed in Brazil Luiz Carlos da Silva Feitosa (DENASUS/DF) Joo Batista Silva de vila (DENASUS/DF) Jos Antnio Bonm Mangueira (DENASUS/DF) Jozimar Barros Carneiro (DENASUS/DF) Maria Luiza Penna Marques (DENASUS/MG) Maria Sandra Barbosa Del Aguila (DENASUS/DF) Marlia Cristina Prado Louvison (SES/SP) Mrio Lobato da Costa (DENASUS/PR) Nivaldo Valdemiro Simo (DENASUS/SC) Paulo Srgio Oliveira Nunes (DENASUS/DF) Renato dos Santos Andrade (DENASUS/DF) Snia Coelho Pereira da Costa (DENASUS/AL) Tania M. Pereira de Mello (DENASUS/DF) Thereza Snia Brito de vila (DENASUS/BA) Valria Coimbra de Barros Martins (DENASUS/CE) Valria Fonseca de Paiva (DENASUS/DF) Coordenao: Alexia Luciana Ferreira Redao e organizao: Snia Lansky Reviso tcnica: Carla Lopes Porto Brasil Capa: Marcus Monici Paulo Srgio de Oliveira Nunes
Ficha Catalogrca
Brasil. Ministrio da Sade. Departamento Nacional de Auditoria do SUS. Orientaes tcnicas sobre aplicao de glosas em auditoria no SUS: caderno 1 / Ministrio da Sade, Departamento Nacional de Auditoria do SUS. Braslia: Ministrio da Sade, 2005. 88 p.: il. (Srie A. Normas e Manuais Tcnicos) ISBN 85-334-0872-2 1. Administrao em sade pblica. 2. Auditoria administrativa. 3. Sistemas de informao administrativa. I. Brasil. Ministrio da Sade. Departamento Nacional de Auditoria do SUS. II. Ttulo. III. Srie. NLM WA 525-546 EDITORA MS Documentao e Informao SIA trecho 4, lotes 540/610 CEP: 71200-040, Braslia DF Tels.: (61) 233 1774/2020 Fax: (61) 233 9558 E-mail: editora.ms@saude.gov.br Home page: www.saude.gov.br/editora Catalogao na fonte Editora MS OS 2005/0079
Equipe editorial: Normalizao: Andra Campos Reviso: Paulo Henrique de Castro e Mara Soares Pamplona Projeto grco: Marcus Monici
Sumrio
Apresentao ______________________________ 5 1 Introduo ______________________________ 7 2 Conceitos _______________________________ 9 3 Da Legitimidade do Ato de Glosa ________ 11 3.1 Constituio Federal de 1988 ________ 11 3.2 Lei n. 4.320, de 17/3/1964 __________ 13 3.3 Lei n. 8.078, de 11/9/1990 __________ 13 3.4 Lei n. 8.080, de 19/9/1990 __________ 14 3.5 Lei n. 8.429, de 2/6/1992____________ 14 3.6 Lei n. 9.784, de 29/1/1999 __________ 14 3.7 Lei n. 10.406, de 10/1/2002 _________ 15 3.8 Decreto-Lei n. 2.848, de 7/12/1940 __ 15 3.9 Decreto n. 1.232, de 30/8/1994 ______ 16 3.10 Decreto n. 1.651, de 28/9/1995 ______ 16 3.11 Decreto n. 4.726, de 9/6/2003 _______ 17 3.12 Instruo Normativa TCU n. 35, de 23/8/2000 __________________________ 17 3.13 Portaria GM/MS n. 402, de 31/3/2001 __________________________ 18 4 Aplicao da Glosa ______________________ 21 5 Documentos Comprobatrios na Fundamentao da Glosa ___________________ 23 5.1 Atendimento Hospitalar/Sistema de Informaes Hospitalares (SIH) ______ 23 5.2 Atendimento Ambulatorial/Sistema de
Informao Ambulatorial (SIA) e Programas de Sade ....... 24 5.3 Glosa de Recursos Financeiros _________________________ 25 6 Motivos de Glosa _________________________________________ 27 6.1 Prestao de Servios _________________________________ 27 6.2 Epidemiologia e Controle de Doenas (ECD) ____________ 41 6.3 Programa Sade da Famlia (PSF) e Sade Bucal _________ 41 6.4 Programa Agentes Comunitrios de Sade (PACS) _______ 42 6.5 Programa de Assistncia Farmacutica Bsica ___________ 43 6.6 Da Aplicao de Recursos Financeiros do SUS Transferidos Pelo Ministrio da Sade ______________________________ 44 6.7 Da Aplicao de Recursos Repassados por Convnios ____ 47 6.8 Da Aplicao de Recursos Transferidos Fundo a Fundo ___ 49 6.9 Da Aplicao de Recursos da Ateno Bsica ____________ 50 6.10 Da Aplicao de Recursos em Licitaes ________________ 52 6.11 Dos Contratos de Prestao de Servios ________________ 53 7 Outras Observaes _______________________________________ 55 8 Procedimentos para Glosa _________________________________ 57 9 Concluso ________________________________________________ 59 Anexos _____________________________________________________ 61 Anexo I __________________________________________________ 63 Anexo II __________________________________________________ 67 Anexo III _________________________________________________ 69 Anexo IV _________________________________________________ 71 10 Legislao Aplicvel ______________________________________ 73 11 Referncias Bibliogrcas _________________________________ 81 12 Siglas ___________________________________________________ 83
Apresentao
A prtica de auditoria, ao longo desses quinze anos de implantao do Sistema nico de Sade (SUS), vem suscitando freqentes questionamentos e dvidas sobre a correta indicao da aplicao de glosas e procedimentos adequados para sua execuo. Estas orientaes foram elaboradas com o objetivo primordial de servir de apoio aos tcnicos do Sistema Nacional de Auditoria (SNA) na padronizao do processo de aplicao de glosa, representando um instrumento formal de cooperao tcnica para os componentes do SNA nos trs nveis de governo. Esta publicao est organizada em doze itens, contando com a introduo, e se inicia com conceitos necessrios ao entendimento do que seja uma glosa. Alm disso, contm a fundamentao legal que aborda a legitimidade do ato da glosa aplicada nos sistemas hospitalar e ambulatorial, nos programas componentes do Piso de Ateno Bsica (PAB) varivel, na utilizao de recursos nanceiros, licitaes e contratos de prestaes de servios integrantes do SUS. De igual forma, esta obra apresenta esclarecimentos de como se proceder a uma glosa, explicando seu uxo. So apresentados aqui alguns modelos padronizados usados pelos tcnicos do
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Departamento Nacional de Auditoria do SUS (DENASUS), tais como a Planilha de Glosa(s) e Qualicao do(s) Responsvel(is), com a respectiva instruo sobre a forma correta de preench-los. A presente publicao representa o incio de uma nova fase na poltica de desenvolvimento e de divulgao do trabalho deste Departamento, que coloca disposio dos trabalhadores da auditoria do SNA, instrumentos tcnicos capazes de contribuir com o aperfeioamento e a crescente qualidade das suas aes. Paulo Srgio Oliveira Nunes Diretor do DENASUS
1 Introduo
A disseminao de informaes sobre o processo de aplicao de glosa (impugnao da despesa) no Departamento Nacional de Auditoria do SUS (DENASUS) objetiva orientar as aes dos tcnicos do Sistema Nacional de Auditoria (SNA), no sentido de uniformizar procedimentos. De igual forma, tal disseminao contribui para subsidiar a adoo de medidas que evitem impropriedades e irregularidades gerenciais relacionadas com a utilizao dos recursos. A fundamentao que norteia a glosa est contemplada no universo normativo do SUS e em outras legislaes aplicadas ao uso do dinheiro pblico. Ressalte-se que a responsabilidade dos tcnicos do SNA de fundamental importncia quanto vericao de pontos de estrangulamento, deteco de desperdcios e correo de procedimentos que prejudiquem as aes e os servios de sade, voltados para a melhoria da qualidade de vida da populao. O contedo deste manual est sujeito a revises em funo das constantes alteraes na legislao inerente matria. Esperamos que este instrumento sirva de referncia para todos aqueles que desenvolvam suas atividades no mbito do SNA.
2 Conceitos
Na perspectiva de facilitar a compreenso dos assuntos aqui tratados, disponibilizamos alguns conceitos obtidos nos Dicionrios da Lngua Portuguesa Michaelis, Aurlio e Houaiss, bem como no Dicionrio Jurdico Brasileiro de Jos Nufel, que sero utilizados neste manual. 2.1 Erro Juzo incorreto acerca de uma coisa ou de um fato derivado da ignorncia ou do imperfeito conhecimento da realidade das circunstncias concretas ou dos princpios legais aplicveis. Ato involuntrio de omisso, desateno, desconhecimento ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e demonstraes contbeis. Engano; equvoco. 2.2 Impropriedade Qualidade daquilo que no prprio, que no adequado, que inexato, inoportuno. Consiste em falha de natureza formal de que no resulta dano ao errio. 2.3 Irregularidade Qualidade daquilo que irregular. No conformidade com as normas gerais por todos observadas, como as regras, a lei, a moral ou os bons costumes. Caracteriza-se pelo prejuzo ou pela malversao
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do dinheiro pblico; desvio da nalidade do objeto ajustado; no observncia dos princpios de legalidade, legitimidade, ecincia, eccia e economicidade. Verica-se por meio da constatao da existncia de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra ao de que resulte prejuzo quanticvel para o errio. 2.4 Fraude Atos voluntrios de omisso e manipulao de transaes; adulterao de documentos, registros e demonstraes contbeis, tanto em termos fsicos quanto monetrios. Logro; ao praticada de m f. Dolo o artifcio ou o expediente astucioso empregado para a prtica de um ato para proveito do autor ou de terceiro. Qualquer ato consciente com que algum induz ou conrma outrem em erro; m f. Ressarcimento Compensao, indenizao, devoluo de valor. Glosa Segundo o Michaelis Moderno Dicionrio da Lngua Portuguesa (verso eletrnica): 5. (Em Direito). Supresso total ou parcial de uma quantia averbada num escrito ou numa conta. Segundo o Dicionrio Aurlio da Lngua Portuguesa: 4. Cancelamento ou recusa, parcial ou total, dum oramento, conta, verba, por ilegais ou indevidos. Segundo o Novo Dicionrio Jurdico Brasileiro, de Jos Nufel: 1. a rejeio, total ou parcial, com o conseqente cancelamento, de verbas ou parcelas de uma conta ou oramento. Segundo o Mini-Houaiss Dicionrio da Lngua Portuguesa: 2. Parecer negativo; crtica. O DENASUS utiliza o seguinte conceito: a rejeio total ou parcial de recursos nanceiros do SUS, utilizados pelos estados, pelo Distrito Federal e pelos municpios de forma irregular ou cobrados indevidamente por prestadores de servio, causando danos aos cofres pblicos.
2.5
2.6 2.7
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3 Da Legitimidade do Ato de Glosa

O ato de glosa exercido por tcnicos do SNA est respaldado nos seguintes dispositivos legais:
3.1 Constituio Federal de 1988:

Art. 37 A administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios obedecer aos princpios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e ecincia e, tambm, ao seguinte: (...) II a investidura em cargo ou emprego pblico depende de aprovao prvia em concurso pblico de provas ou de provas e ttulos de acordo com a natureza e a complexidade do cargo ou emprego, na forma prevista em lei, ressalvada as nomeaes para cargo em comisso declarado em lei de livre nomeao e exonerao; (...) XVI vedada a acumulao remunerada de cargos pblicos exceto quando houver compatibilidade de horrios, observado em qualquer caso o disposto no inciso XI: a) a de dois cargos de professor;
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b) a de um cargo de professor com outro tcnico ou cientco; c) a de dois cargos ou empregos privativos de prossionais de sade, com prosses regulamentadas. 4.. Os atos de improbidade administrativa importaro a suspenso dos direitos polticos, a perda da funo pblica, a indisponibilidade dos bens e o ressarcimento ao errio, na forma e gradao previstas em lei, sem prejuzo da ao penal cabvel. 6.. As pessoas jurdicas de direito privado, prestadores de servios pblicos, respondero pelos danos que seus agentes, nessa qualidade, causarem a terceiros, assegurado o direito de regresso contra o responsvel nos casos de dolo ou culpa. Art. 70 (...) Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma obrigaes de natureza pecuniria. Art. 129 So funes institucionais do Ministrio Pblico: (...) II zelar pelo efetivo respeito dos poderes pblicos e dos servios de relevncia pblica aos direitos assegurados nesta Constituio, promovendo as medidas necessrias a sua garantia; III promover o inqurito civil e a ao civil pblica, para a proteo do patrimnio pblico e social, do meio ambiente e de outros interesses difusos e coletivos; (...) Art. 197 So de relevncia pblica as aes e servios de sade, cabendo ao poder pblico dispor, nos termos da lei, sobre sua regulamentao, scalizao e controle, devendo sua execuo ser feita diretamente ou atravs de terceiros e, tambm por pessoa fsica ou jurdica de direito privado.
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Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS
3.2 Lei n. 4.320, de 17/3/1964

(Normas Gerais de Direito Financeiro para Unio, Estados e Distrito Federal) (...) Art. 62 O pagamento da despesa s ser efetuado quando ordenado aps a sua regular liquidao. Art. 63 A liquidao da despesa consiste na vericao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito. 1. Essa vericao tem por m apurar: I a origem e o objeto do que se deve pagar; II a importncia e o objeto do que se deve pagar; III a quem se deve pagar a importncia, para extinguir a obrigao. 2. A liquidao da despesa por fornecimentos feitos ou servios prestados, ter por base: I o contrato, ajuste ou acordo respectivo; II a nota de empenho; e III os comprovantes da entrega do material ou da prestao efetiva do servio.
3.3 Lei n. 8.078, de 11/9/1990

(Cdigo de Proteo e Defesa do Consumidor) Art. 42 (...) Pargrafo nico. O consumidor cobrado em quantia indevida tem direito repetio do indbito, por valor igual ao dobro ao que pagou em excesso, acrescido de atualizao monetria e juros legais, salvo hiptese de engano justicvel.
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3.4 Lei n. 8.080, de 19/9/1990

(Lei Orgnica da Sade) Art. 33 (...) 4. O Ministrio da Sade acompanhar, atravs de seu sistema de auditoria, a conformidade programao aprovada da aplicao dos recursos repassados a Estados e Municpios. Constatada a malversao, desvio ou no aplicao dos recursos, caber ao Ministrio da Sade aplicar as medidas previstas em lei. Art. 52 Sem prejuzo de outras sanes cabveis, constitui crime de emprego irregular de verbas ou rendas pblicas (Cdigo Penal, art. 315) a utilizao de recursos nanceiros do Sistema nico de Sade SUS em nalidades diversas das previstas nesta Lei.
3.5 Lei n. 8.429, de 2/6/1992

(Dispe sobre as sanes aplicveis aos agentes pblicos) (...) Art. 5. Ocorrendo leso ao patrimnio pblico por ao ou omisso, dolosa ou culposa do agente ou de terceiros, dar-se- o integral ressarcimento do dano.
3.6 Lei n. 9.784, de 29/1/1999

(Regulamenta o processo administrativo no mbito da Administrao Pblica Federal) (...) Art. 26 O rgo competente perante o qual tramita o processo administrativo determinar a intimao do interessado para cincia de deciso ou a efetivao de diligncias. (...) 3. A intimao pode ser efetuada por cincia no processo, por via postal com aviso de recebimento, por telegrama ou outro meio que assegure a certeza da cincia do interessado.
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4. No caso de interessados indeterminados, desconhecidos ou com domiclio indenido, a intimao deve ser efetuada por meio de publicao ocial. Art. 27 O desatendimento da intimao no importa o reconhecimento da verdade dos fatos, nem a renncia a direito pelo administrado. Pargrafo nico. No prosseguimento do processo, ser garantido direito de ampla defesa ao interessado.
3.7 Lei n. 10.406, de 10/1/2002

(Novo Cdigo Civil) (...) Art. 186 Aquele que, por ao ou omisso voluntria, negligncia ou imprudncia, violar direito e causar dano a outrem, ainda que exclusivamente moral, comete ato ilcito.
3.8 Decreto-Lei n. 2.848, de 7/12/1940

(Cdigo Penal) (...) Art. 171 Obter, para si ou para outrem, vantagem ilcita, em prejuzo alheio, induzindo ou mantendo algum em erro, mediante artifcio ardil ou qualquer outro meio fraudulento. Pena recluso, de 1 (um) a 5 (cinco) anos e multa. Art. 172 Emitir fatura, duplicata ou nota de venda que no corresponda mercadoria vendida em quantidade ou qualidade, ou ao servio prestado. Pena deteno, de 2 (dois) a 4 (quatro) anos, e multa. (Artigo com redao dada pela Lei n. 8.137, de 27/12/1990). (...) Art. 299 Omitir em documento pblico ou particular, declarao que dele devia constar, ou inserir ou fazer inserir declarao falsa ou
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diversa da que devia ser escrita, com o m de prejudicar direito, criar obrigao ou alterar a verdade sobre fato juridicamente relevante. Pena recluso, de 1 (um) a 5 (cinco) anos e multa, se o documento pblico, e recluso, de 1 (um) a 3 (trs) anos, e multa, se o documento particular.
3.9 Decreto n. 1.232, de 30/8/1994

(...) Art. 5 O Ministrio da Sade, por intermdio dos rgos do Sistema Nacional de Auditoria e com base nos relatrios de gesto encaminhados pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, acompanhar a conformidade da aplicao dos recursos transferidos programao dos servios e aes constantes dos planos de sade.
3.10 Decreto n. 1.651, de 28/9/1995

(Regulamenta o SNA no mbito do SUS) (...) Art. 2. O SNA exercer sobre as aes e servios desenvolvidos no mbito do SUS as atividades de: I controle da execuo, para vericar a sua conformidade com os padres estabelecidos ou detectar situaes que exijam maior aprofundamento; II avaliao da estrutura, dos processos aplicados e dos resultados alcanados, para aferir sua adequao aos critrios e parmetros exigidos de ecincia, eccia e efetividade; III auditoria da regularidade dos procedimentos praticados por pessoas naturais e jurdicas mediante exame analtico e pericial. Art. 3. (...) o SNA (...) proceder: (...) III ao encaminhamento de relatrios especcos aos rgos de controle interno e externo, em caso de irregularidade su-
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jeita a sua apreciao; ao Ministrio Pblico, se vericada a prtica de crime; e ao chefe do rgo em que tiver ocorrido infrao disciplinar, praticada por servidor pblico, que afete as aes e servios de sade.
3.11 Decreto n. 4.726, de 9/6/2003

(Estrutura Regimental do Ministrio da Sade) (...) Anexo I (...) Art. 11 Ao Departamento Nacional de Auditoria do SUS compete: I auditar a regularidade dos procedimentos tcnico-cientcos, contbeis, nanceiros e patrimoniais praticados por pessoas fsicas e jurdicas no mbito do SUS. (...) VI (...) a) (...) Art. 38 (...) I o Departamento Nacional de Auditoria do SUS atuar no acompanhamento da programao aprovada da aplicao dos recursos repassados a Estados, aos Municpios, ao Distrito Federal e na vericao da regularidade dos procedimentos praticados por pessoas fsicas e jurdicas, mediante exame analtico, vericao in loco e pericial. instruir processos de ressarcimento ao Fundo Nacional de Sade de valores apurados nas aes de auditoria.
3.12 Instruo Normativa TCU n. 35, de 23/8/2000

(Instruo e Organizao de Processo de Tomada de Contas Especial)
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(...) Art. 11 Os dbitos sero atualizados monetariamente e acrescidos de encargos legais, nos termos da legislao vigente, observadas as seguintes diretrizes: I quando se tratar de alcance, a incidncia de juros de mora e de atualizao monetria dar-se- a contar da data do prprio evento ou, se desconhecida, da cincia do fato, pela Administrao; II quando se tratar de desvio ou desaparecimento de bens, a incidncia de juros de mora e de atualizao monetria dar-se- a contar da data do evento ou, se desconhecida, do conhecimento do fato, adotando-se como base de clculo o valor de mercado do bem ou o da aquisio, com os acrscimos legais; III quando se tratar de omisso no dever de prestar contas, de no aplicao, de glosa ou impugnao de despesa, ou de recursos repassados mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos similares, bem como conta de subvenes, auxlio e contribuies, a incidncia de juros de mora e de atualizao monetria dar-se- a contar da data do crdito na respectiva conta-corrente bancria ou do recebimento do recurso.
3.13 Portaria GM/MS n. 402, de 31/3/2001

(Estabelece a fora de trabalho do DENASUS para a execuo de atividades de auditoria no mbito do SUS) Art. 1. Organizar, na forma constante do Anexo desta Portaria, a fora de trabalho do componente federal do Sistema Nacional de Auditoria (SNA), composta por servidores designados para exercer, em todo o Territrio Nacional, as atividades de que trata o Decreto n. 1.651, de 28 de setembro de 1995, combinado com o Decreto n. 3.774, de 15 de maro de 2001, lotados e em exerccio no Departamento Nacional de Auditoria do SUS (DENASUS) e nas Divises e Servios de Auditoria dos Ncleos Estaduais do Ministrio da Sade.
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Quadro 1. Atividades Gerais de Auditoria

Descrio das Atividades: Auditar a regularidade dos procedimentos tcnico-cientcos, contbeis, nanceiros e patrimoniais praticados por pessoas fsicas e jurdicas no mbito do SUS e vericar a adequao, a resolutividade e a qualidade dos procedimentos e servios de sade disponibilizados populao. O conjunto dessas atividades inclui a scalizao da assistncia sade e dos recursos pblicos destinados ao Sistema nico de Sade, a vericao dos controles e dos procedimentos na assistncia mdica, das condies fsico-funcionais da prestao de servios de sade, bem como a scalizao do controle contbil, nanceiro e patrimonial na gesto do Sistema nico de Sade.
Quadro 2. Atividades Especiais de Auditoria

Descrio das Atividades: Desempenhar atividades de auditoria em nvel pericial e de instruo dos servidores relacionados nos quadros 1 e 2 deste Anexo, sem prejuzo do desempenho das demais atividades de auditoria, se convocado para compor equipes, bem como coordenar as Cmaras Tcnicas de Qualidade e os Comits de Especialidade e de Instruo, participar de corregedorias e proceder a diligncias especiais que exijam conhecimentos de abrangncia e complexidade mximas.
Quadro 3. Atividades de Suporte de Auditoria

Descrio das Atividades: Auxiliar os servidores designados para as atividades gerais e especiais de auditoria nas aes de campo e na elaborao e guarda de documentos. O conjunto dessas atividades inclui o processamento de informaes, a operao de sistemas, o subsdio Direo com informaes gerenciais e ou analticas de carter estratgico, e o suporte ao planejamento e s atividades nalsticas.
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Aplicao da Glosa
Na aplicao da glosa importante observar os seguintes procedimentos: a) A prtica de atos ilegais ou ilegtimos ocasiona ressarcimento ao errio, recomendao de correo do procedimento e responsabilizao dos autores do ato e da autoridade administrativa competente com envio para o Ministrio Pblico. A prtica de atos antieconmicos ou indevidos, em que no seja constatada a m f, gera recomendao ao gestor de correo do procedimento realizado e/ou ressarcimento ao errio.
b)
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Documentos Comprobatrios na Fundamentao da Glosa
Para fundamentar as glosas, devero ser observados, pelos tcnicos do SNA, os seguintes procedimentos: toda glosa dever ser acompanhada da sua respectiva documentao comprobatria; cpias autenticadas pelo auditor e, no caso do pronturio mdico, este deve ser autenticado pelo diretor da unidade auditada, para uma possvel contraprova ao fato glosado; anexar original da planilha de distores para justicativas e identicao dos responsveis; e providenciar cpias dos documentos citados a seguir:
5.1 Atendimento Hospitalar/Sistema de Informaes Hospitalares (SIH)

Cadastro Nacional de Estabelecimentos de Sade (CNES); Tabela de procedimentos do SIH/ SUS no ms de competncia do processamento analisado; Tabela de rtese/Prtese e Materiais Especiais vigente; Tabela de Procedimentos Especiais vigente;
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Relatrio Demonstrativo de AIH pagas do ms de competncia do processamento analisado, ou a relao de AIH pagas arquivo reduzido (Rd); Autorizao de Internao Hospitalar (AIH-1/denitiva) em meio magntico; AIH-7; AIH-5 (longa permanncia); Demonstrativo de Distores Encontradas na AIH x Pronturios; Pronturio Mdico; Laudo Mdico para Solicitao de Procedimentos Especiais; Cpia do documento de ordem de pagamento, ou extrato bancrio, referente ao pagamento do processamento de AIH pagas. Nos municpios em Gesto Plena da Ateno Bsica, o nmero da ordem bancria disponibilizado pelo Sistema de Administrao Financeira (SIAFI) ou pelo DATASUS. Nos municpios em Gesto Plena do Sistema Municipal, este documento solicitado ao gestor; Planilhas de distores elaboradas pela equipe, utilizandose o banco de dados do DATASUS.
5.2 Atendimento Ambulatorial/Sistema de Informao Ambulatorial (SIA) e Programas de Sade

Cadastro Nacional de Estabelecimentos de Sade (CNES); Tabela de Procedimentos do SIA/SUS vigente; Boletim e Relatrio de Produo Ambulatorial (BPA/RPA); Boletim de Dbito de Pagamento (BDP); Boletim Dirio de Atendimento (BDA); Relatrio Sntese de Produo de APAC;
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Relatrio Demonstrativo de APAC (apresentadas/pagas); Planilhas de distores elaboradas pela equipe, utilizandose do banco de dados do DATASUS: APAC x pronturio, BPA x pronturio, cadastro x produo; Ficha de Programao Fsico-Oramentria (FPO); Autorizao de Procedimentos Ambulatoriais de Alta Complexidade/Custo APAC-I (formulrio); Demonstrativo de APAC II (meio magntico); Pronturio Mdico/Ficha de Atendimento Ambulatorial; e Documentos referentes aos incentivos do componente do Piso de Ateno Bsica (PAB) varivel.
5.3 Glosa de Recursos Financeiros

Notas scais/faturas; Recibos; Notas de empenho; Ordens bancrias; Ordens de pagamento/relaes de crditos; Extratos bancrios; Relatrios do SIOPS; Demonstrativos de Crditos para Estados, Distrito Federal, Municpios (DATASUS/MS); Relatrios do SIAFI; Folhas de pagamento; Contratos de terceiros de pessoa fsica ou jurdica.
Observaes: 1. Os valores glosados do SIH/SIA so calculados com base na tabela de procedimentos vigente no ms de competncia.
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2. O registro da glosa ser efetuado com base no Art. 11 da IN/TCU n. 35, de 23/8/2000. 3. Na fundamentao legal dever ser citada a legislao referente ao objeto da auditoria.
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Motivos de Glosa
6.1 Prestao de Servios

Cabe equipe de auditoria a responsabilidade pela glosa decorrente do trabalho realizado. Quando da vericao da prestao dos servios de sade, e observadas situaes imprprias e/ou irregulares, devero ser examinadas, para efeito de aplicao de glosas, a consistncia da documentao, a veracidade das informaes colhidas e os motivos de conformidade, de acordo com a legislao aplicada, poca do perodo de abrangncia da auditoria. A glosa total, referente prestao de servios assistenciais ao SUS, somente deve ser efetuada em situaes em que a equipe de auditoria j esgotou todas as providncias no sentido de comprovar a realizao do procedimento que est sendo auditado (exame de outros comprovantes como: livro do centro cirrgico, anotaes de enfermagem, livro de ocorrncias da enfermagem, livro de registro de admisso dos pacientes, folha de gasto de sala, podendo-se at mesmo entrevistar o paciente ou seus familiares). O no-cumprimento das normas administrativas do SUS por parte do prestador nem sempre caracteriza a no-realizao do ato mdico ou do procedimento que est sendo cobrado.
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No quadro a seguir so citados casos de glosas mais usuais observadas ao longo do tempo nos trabalhos de auditoria do SNA, componente federal. Durante a auditoria podem surgir situaes singulares, cabendo equipe observar a regularidade ou a irregularidade dos atos praticados pelos gestores e prestadores de servio, sob a tica do bom senso e do conhecimento da legislao inerente.
Fundamentao Legal para Referncia 1. Ausncia de boletim * Manual do SIH, verso cirrgico ou dados insubde 4/7/2003; PT GM/MS sistentes de boletins anes- n. 396, de 4/2000; PT tsicos e/ou cirrgicos para SAS/MS n. 304, de comprovar o ato cirrgico. 8/2001; RS CFM n. 1638, de 7/2002. 2. Cobrana de parto ou PT SAS/MS n. 96, de cesariana com assistncia 6/1994, 2.; PT GM/ ao recm-nato, sem a pre- MS n. 572, de 6/2000. sena do pediatra ou do neonatologista na sala de parto. 3. Cobrana de parto ou PT SAS/MS n. 96, de cesariana, com assistncia 6/1994, 3; PT GM/ ao recm-nato, cuja sala MS n. 572/2000. de parto no esteja de acordo com a PT MS/SAS n. 96, de 6/1994. 4. Cobrana do componen- PT GM/MS n. 570, de te I incentivo ao parto 6/2000. em AIH cuja paciente no tenha feito o pr-natal de acordo com o estabelecido na PT GM/MS 570/2000. 5. Cobrana da primeira PT GM/MS n. 572, de consulta do pediatra na 6/2000. AIH, quando a unidade no possuir esse prossional em seu corpo clnico, ou ausncia da cha de atendimento especca (1. exame). Motivo da Glosa Tipo de Glosa Glosa total.
Glosa parcial (glosar o valor da consulta do pediatra na sala de parto).
Glosa parcial (glosar o valor da consulta do pediatra na sala de parto).
Glosa parcial (glosar o valor do componente I, cdigo 95.002.01-4).
Glosa parcial (glosar o valor da consulta).
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Motivo da Glosa 6. Atos prossionais realizados simultaneamente no mesmo hospital ou em hospitais diferentes pelo mesmo prossional.
Fundamentao Legal para Referncia
Tipo de Glosa
RS CFM n. 1.363, de Glosa total. 03/1993, Art.1., inciso IV; Lei n. 8.429, de 6/1992, Art. 5.. Glosa parcial (mudana do procedimento glosar diferena entre o procedimento pago e o realizado). Glosa total.
7. Quando o procedimento Cdigo de tica cobrado difere do trataMdica; Dec. Lei n. mento realizado. 2.848/1940; Cdigo Penal, Art. 171.
8. Pacientes com registros de internados, porm no encontrados no hospital. 9. Emisso de AIH para pacientes ctcios.
Lei n. 8429, de 6/1992, Art. 5.; Cdigo Penal, Art. 171. Cdigo de tica Mdica; Lei n. 8.429, de 6/1992, Art. 5.; Cdigo Penal, Art. 171. * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001. * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001. * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001.
Glosa total.
10. Divergncia quanto cobrana de procedimentos entre o demonstrativo de AIH paga e a AIH simulada apresentada para a auditoria. 11. Emisso de AIH para tratamento realizado em regime ambulatorial.
Glosa total.
Glosa parcial (glosar a diferena entre o valor recebido e o efetivamente devido, de acordo com tabela do SIA). Glosa total.
12. Emisso indevida de mais de uma AIH para o mesmo paciente.
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Motivo da Glosa 13. Internao para investigao diagnstica.
Fundamentao Legal para Referncia * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001. * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001. * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001.
Tipo de Glosa Glosa parcial (mudar para primeiro atendimento).
14. Cobrana de OPM sem a devida comprovao radiolgica ps-operatria.
Glosa parcial (glosar somente a OPM).
15. A quantidade e/ou cdigo do material lanado na AIH simulada no corresponde ao que foi utilizado no paciente.
Glosa parcial (glosar o material no utilizado, ou a diferena entre o valor do material cobrado do realmente utilizado). Glosa parcial (glosar a diferena entre o valor cobrado e o valor do procedimento autorizado inicialmente). Glosa parcial (mudar para primeiro atendimento).
16. Realizada mudana de procedimento sem a solicitao e/ou autorizao do auditor/gestor.
* Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001. * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001.
17. Alta a pedido, ou transferncia para outro hospital, com perodo de internao igual, ou inferior a 24 horas.
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Motivo da Glosa 18. Cobrana irregular de cirurgia mltipla em politraumatizado, procedimentos seqenciais em neurocirurgia, cirurgia mltipla em leso lbiopalatal, cirurgias plsticas seqenciais em pacientes ps-gastroplastia e os procedimentos seqenciais em coluna na ortopedia.
Fundamentao Legal para Referncia * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001; PT SAS/MS n. 893, de 11/ 2002; PT SAS/MS n. 2.992/1998.
Tipo de Glosa Glosa parcial (glosar apenas o procedimento cobrado que, aps a anlise do pronturio mdico, faltou ser comprovado, ou cuja cobrana foi indevida, pois no caracterizam cirurgias mltiplas os casos de politraumatizados, os procedimentos seqenciais em neurocirurgia, gastroplastia ou coluna, de acordo com a legislao vigente). Glosa parcial (mudar para primeiro atendimento).
19. Tratamento de patologia de rpida resoluo no codicada na tabela de procedimentos do SIH.
* Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001.
20. Cobrana de procediPT SAS/MS n. 544, de mento para paciente, cuja 9/1999. faixa etria seja superior, ou inferior ao estabelecido na tabela de procedimentos e sem a devida autorizao do gestor. 21. Cobrana de procediPT SAS/MS n. 544, de mento para paciente, cujo 9/1999. tempo de permanncia no hospital no tenha atingido a 50% do tempo mdio, previsto na tabela de procedimentos do SIH (alta precoce), sem a competente autorizao.
Glosa total.
Glosa total.
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Motivo da Glosa 22. APAC cobrana de procedimento em competncia anterior ou posterior ao realizado. 23. Cobrana de diria hospitalar superior ao nmero de dias em que o paciente esteve internado, nos casos de internao de pacientes sob cuidados prolongados e de psiquiatria. Internao para radioterapia, tratamento de tuberculose, hansenase com leses extensas, intercorrncia ps-transplante. 24. Internao desnecessria em UTI. 25. Cobrana de diria de UTI superior aos dias em que o paciente esteve internado na unidade. 26. Ausncia da justicativa e/ou autorizao da diria de UTI.
Tipo de Glosa
PT SAS/MS n. 460, de Glosa total. 12/2000; PT SAS/MS n. 433, de 11/2000. * Manual do SIH verGlosa parcial (glosar so de 4/7/2003; PT as dirias no comGM/MS n. 396, de provadas). 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001; PT MS/GM n. 2.413, de 3/1998; PT GM n. 34, de 3/1998; PT MS/SAS n. 34/1999; PT MS/SAS n. 111, de 4/2001; PT MS/GM n. 92, de 1/2001. PT GM/MS n. 3.432, de 8/1998. * Manual do SIH verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001. * Manual do SIH verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001. Cdigo de tica Mdica; Lei n. 8.429, de 6/1992, Art. 5.; PT MS/SNAS n. 291, de 6/1992. Glosa parcial (glosar as dirias desnecessrias de UTI). Glosa parcial (glosar apenas o valor correspondente s dirias indevidas). Glosa parcial (glosar apenas a diria da UTI).
27. Cobrana indevida do procedimento de tratamento para aids (sem a comprovao no pronturio das afeces cobradas).
Glosa parcial (glosar os procedimentos cobrados referentes s afeces no comprovadas no pronturio mdico analisado).
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Motivo da Glosa 28. Emisso indevida de AIH para paciente internado na categoria particular, ou assistido por plano de sade do prprio hospital, ou de outras instituies. 29. Nome completo de paciente lanado na AIH simulada denitiva, que seja diferente do constante do pronturio mdico (prescrio, evoluo, exames complementares, laudo mdico, etc.). 30. Cobrana de diria hospitalar sem a presena do paciente no hospital, no caso de internao em regime de hospital-dia em psiquiatria.
Fundamentao Legal Tipo de Glosa para Referncia Cdigo de tica MGlosa total. dica; Lei n. 8.429, de 6/1992, Art. 5.; Cdigo Penal, Art. 172.
PT MS/SAS n. 134, de 8/1994; PT MS/SAS n. 98, de 3/2000; PT MS/ SAS n. 304, de 8/2001; * Manual do SIH verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000. PT MS/SAS n. 119, de 6/1996; PT MS/SAS n. 25, de 1/2000; PT MS/ GM n. 44, de 1/2001; * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000. * Manual do SIH verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001.
Glosa total (quando a equipe tiver convico de que houve inteno de burlar o sistema).
31. Cobrana de procedimentos especiais (diria de acompanhante, diria de permanncia a maior, albumina humana, nutrio parenteral, nutrio enteral, surfactante, tomograa computadorizada, angiograa, estudo hemodinmico, arteriograa, OPM, ressonncia magntica, dilise peritonial, hemodilise, fatores de coagulao, etc.) sem autorizao do auditor/gestor e/ou, sem comprovao no pronturio, da realizao do procedimento especial.
Glosa parcial (glosar as dirias hospitalares, cujo pronturio mdico no tenha comprovado o atendimento do paciente, em um dos dias da semana cobrados do SUS). Glosa parcial (glosar os procedimentos especiais, em cujo pronturio mdico tenham faltado a solicitao e a autorizao do gestor/diretor, no respectivo laudo, assim como ausncia, no pronturio mdico, da comprovao da realizao do procedimento cobrado do SUS).
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Motivo da Glosa 32. Perodo de internao constante no pronturio mdico diferente do lanado na AIH simulada.
Fundamentao Legal para Referncia PT MS/SAS n. 25, de 1/2000; * Manual do SIH verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001.
Tipo de Glosa Glosa parcial (das dirias pagas a maior pelo sistema, no caso de internaes que sejam pagas por dirias). Glosa total (quando a equipe tiver convico de que o procedimento foi feito com a inteno de burlar a crtica do sistema. Ex.: cobrana de procedimento com menos de 50% do tempo previsto na tabela do SIH). Glosa parcial (glosar as dirias hospitalares que excederem ao perodo de internao do paciente, conforme o pronturio mdico analisado). Glosa parcial (glosar as dirias hospitalares cujo pronturio mdico no comprove o atendimento do paciente em um dos dias da semana cobrados do SUS).
33. Cobrana de diria hos- PT MS/SAS n. 207, de pitalar superior ao nmero 11/1996; PT SAS/MS n. de dias em que o paciente 25, de 1/2000. esteve internado no caso de internao para tratamento de intercorrncia em paciente renal crnico. 34. Cobrana de diria hospitalar sem a presena do paciente no hospital, no caso de internao para radioterapia externa. PT SAS/MS n. 34, de 2/1999; PT MS/SAS n. 25, de 1/2000; * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000.
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Motivo da Glosa 35. Ausncia de pronturio.
Tipo de Glosa
Lei n. 8.429, de Glosa total. 6/1992, Art.5.; Cdigo de tica Mdica, Art. 69. PT SAS/MS n. 25, de 1/2000; PT SAS/MS n. 119, de 6/1996; PT MS/ GM n. 44, de 1/2001; * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 04/2000. PT/GM/MS n. 1.230, de 10/1999. Glosa parcial (glosar as dirias hospitalares cujo pronturio mdico no comprove o atendimento do paciente em um dos dias da semana cobrados do SUS). Glosa total do procedimento radiolgico. Glosa parcial (glosar as dirias hospitalares cujo pronturio mdico no comprove o atendimento do paciente em um dos dias da semana cobrados do SUS). Glosa parcial (glosar as dirias hospitalares cujo pronturio mdico no comprove o atendimento do paciente em um dos dias da semana cobrados do SUS). Glosa parcial (glosar a diferena entre o valor cobrado e o valor devido).
36. Cobrana de diria hospitalar sem a presena do paciente no hospital, no caso de internao em regime de hospital-dia para aids.
37. Cobrana de raio-x em procedimentos ortopdicos ambulatoriais que j incluam esse exame. 38. Cobrana de diria hospitalar sem a presena do paciente no hospital no caso de internao em regime de hospital-dia para brose cstica.
PT MS/SAS n. 25, de 1/2000; PT GM/MS n. 44, de 1/2001; * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000.
39. Cobrana de diria hospitalar sem a presena do paciente no hospital, no caso de internao em regime de hospital-dia em geriatria.
40. Ausncia do exame antomo-patolgico conrmando que o procedimento cirrgico cobrado oncolgico (maligno).
PT MS/SAS n. 25, de 1/2000; PT GM/MS n. 2.414, de 3/1998; PT MS/GM n. 44, de 1/2001; *Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000. PT GM/MS n. 3.535, de 9/1998 (DO-E, de 2/2/1999).
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Motivo da Glosa 41. Cobrana de mais de uma aplicao de nutrio parenteral/enteral por dia.
Fundamentao Legal para Referncia * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001.
Tipo de Glosa Glosa parcial (glosar as aplicaes de nutrio parenteral que excederem a uma aplicao por dia cobradas do SUS). Glosa parcial (glosar os exames complementares, no SIA, que foram cobrados simultaneamente por meio do SIH e do SIA/SUS).
42. Cobrana de exames complementares por meio do SIA, quando os mesmos foram realizados enquanto o paciente se encontrava internado. 43. Duplicidade de cobrana de consulta mdica BPA/AIH.
Orientaes Tcnicas Sobre o Sistema de Informaes Ambulatoriais (SIA) e Sistema de Informaes Hospitalares (SIH) DENASUS/MS.
Orientaes Tcnicas Glosa parcial (glosar Sobre o Sistema de a consulta BPA). Informaes Ambulatoriais (SIA) e Sistema de Informaes Hospitalares (SIH) DENASUS/MS. Sistema de Informaes Sobre Mortalidade (SIM); Atestado de bito; Declaraes de Familiares; Cdigo Penal, Art. 172. Declaraes de Familiares; Cdigo Penal, Art. 172. Glosa total.
44. Cobrana de quimioterapia para paciente falecido.
45. Cobrana de quimioterapia em nome de paciente que, de acordo com pronturio mdico, abandonou o tratamento ou mudou-se para outro municpio ou estado.
Glosa total.
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Motivo da Glosa 46. Cobrana de quimioterapia de primeira linha, aps o paciente j ter sido tratado com a segunda linha, sem a devida justicativa no pronturio. 47. Prescrio de quimioterapia com a antecedncia de at 3 meses antes de o paciente receber a medicao (hormonioterapia). 48. Cobrana de quimioterapia, sem a comprovao de prescrio mdica e de formulrio de controle de freqncia individual, devidamente assinado (paciente/responsvel).
Fundamentao Legal para Referncia PT MS/SAS n. 296, de 7/1999, Art.16; * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001. PT MS/SAS n. 296, de 7/1999; * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000.
Tipo de Glosa Glosa total.
Glosa total.
PT SAS/MS n. Glosa total. 296/1999; PT SAS/MS n. 304, de 08/2001; * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/ MS n. 396, de 4/2000. Glosa total (somente aqueles campos cobrados aps o bito ou que deixaram de ser realizados devido ao estado clnico do paciente). Glosa parcial (glosar a diferena entre o valor do procedimento realizado por acelerador linear de ftons e eltrons, para o valor do procedimento realizado por acelerador linear s de ftons).
49. Continuao de presSistema de Informacrio de radioterapia aps es Sobre Mortalio bito do paciente. dade (SIM); Atestado de bito; Declaraes de Familiares; Cdigo Penal, Art. 172. 50. Cobrana em 100% de radioterapia quando o aparelho da unidade possui cAPACidade de emisso apenas de feixe de ftons. * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001.
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Motivo da Glosa 51. Cobrana de radioterapia em competncias anteriores ou posteriores a da realizao do procedimento. 52. Cobrana de radioterapia (campos) superior ao nmero realizado.
Fundamentao Legal para Referncia PT MS/SAS n. 296, de 7/1999; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001; * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000. PT MS/SAS n. 296, de 7/1999; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001; * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000.
Glosa parcial (glosar os campos de radioterapia que excederem ao comprovado/ realizado, segundo o pronturio mdico analisado). Glosa total.
53. Cobrana de sesses de PT SAS/MS n. 140, de hemodilise no realiza4/1999. das, segundo o pronturio apresentado. 54. Ausncia de Folha de Prescrio de Controle de Materiais e Medicamentos de Hemodilise no pronturio. 55. Cobrana de APAC de cateterismo cardaco em competncia diferente do ms de realizao do procedimento. PT SAS/MS n. 140, de 4/1999; PT SAS/MS n. 304, de 8/2001; * Manual do SIH, verso de 4/7/2003; PT GM/MS n. 396, de 4/2000. PT/SAS/MS/ n. 433 de 11/2000.
Glosa total.
Glosa total.
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Motivo da Glosa 56. Cobrana de APAC em competncia anterior ou posterior ao ms de realizao do procedimento.
Fundamentao Legal para Referncia PT SAS/MS n. 460, de 12/2000; PT/SAS/MS n. 433, de 11/2000; PT SAS/MS n. 434, de 11/2000; PT SAS/MS n. 223, de 6/2001; PT SAS/MS n. 143, de 5/2001; PT SAS/SE n. 47, de 8/2001; PT MS/GM n. 1.320, de 7/2002.
57. Autorizao e emisso PT SAS/MS n. 460, de de duas APAC simultneas 12/2000. de medicina nuclear, na mesma data, para procedimentos no compatveis, sem a devida justicativa no pronturio. 58. Emisso indevida de PT SAS/MS n. 140, de AIH, apenas para a criao 4/1999. e/ou interveno de fstula arteriovenosa, quando a mesma deve ser cobrada por APAC. 59. Cobrana de hemodilise, em carter excepcional, sem justicativa.
Glosa parcial (glosar o procedimento de menor valor). Recomendar correo de procedimento ao autorizador/gestor. Glosa parcial (deve ser glosado apenas o valor da AIH, caso seja conrmada a no-necessidade da internao).
PT SAS/MS n. 140, de Glosa parcial (glosar 04/1999; PT GM/MS n. as sesses de hemo82, de 1/2000. dilise excepcionais no justicadas no pronturio mdico analisado, ou sem comprovao de sua realizao). PT SAS/MS n. 433, de 11/2000. Glosa total.
60. APAC (estudo hemodinmico) de cobrana de procedimento no autorizado pelo gestor.
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Motivo da Glosa 61. Cobrana de atendimento clnico com observao prolongada quando foi realizada apenas consulta mdica. 62. Cobrana indevida do mdulo sorolgico. 63. Ausncia de comprovao dos procedimentos ambulatoriais realizados.
Tipo de Glosa
PT MS/GM n. 1230, de Glosa parcial (glosar 10/1999. a diferena do procedimento cobrado para o realizado). PT MS/GM n. 1.230, de 10/1999. Glosa total.
RS CFM n. 1.638/2002; Glosa total. Parecer/CFM n. 16/1990, Art. 5.; Lei n. 8.429/1992.
*Instrumento sendo atualizado pela Secretaria de Ateno Sade (SAS).
Ateno: Uma vez devidamente comprovada a cobrana por prestador de servio, a usurio do SUS, a ttulo de complementaridade, fazer recomendao ao gestor para providncias junto ao prestador, visando restituio em dobro dos valores cobrados, fundamentada no art. 197 da Constituio Federal de 1988; art. 33, 4., arts. 43 e 52 da Lei n. 8.080/1990 (Lei Orgnica da Sade), combinados com o pargrafo nico do art. 42 da Lei. 8.078/1990 (Cdigo de Proteo e Defesa do Consumidor) e com a PT MS/SAS n. 113/97. Neste caso, comunicar o fato ao Ministrio Pblico, para a adoo das medidas de sua competncia. A comprovao deve ser buscada ouvindo-se o usurio, se possvel, com o objetivo de identicar o valor pago e a quem foi pago (mdico, hospital, funcionrio do hospital ou do mdico, setor do hospital).
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6.2 Epidemiologia e Controle de Doenas (ECD)

Motivo da Glosa 64. Aplicao dos recursos de ECD para outros ns em aes no contempladas na PPI-ECD aprovada. Fundamentao Legal para Referncia PT GM/MS n. 1.172, de 6/2004. Tipo de Glosa Glosa total do gasto indevido.
Ateno: A no-incorporao da contrapartida municipal e/ou estadual aos recursos da epidemiologia e do controle de doenas no motivo de glosa pela auditoria. O procedimento a ser adotado recomendar ao nvel central do DENASUS que informe o fato Secretaria de Vigilncia em Sade (SVS/MS).
6.3 Programa Sade da Famlia (PSF) e Sade Bucal

Motivo da Glosa 65. No localizao de equipes de sade da famlia ou de sade bucal que receberam incentivo nanceiro. Quantitativo de equipes incompatvel com o valor recebido. Fundamentao Legal para Referncia PT GM/MS n. 2.167, de 11/2001; PT GM/MS n. 1.886, de 12/1997; PT GM/MS n. 675, de 6/2003; PT GM/MS n. 673, de 6/2003; Cdigo Penal, Art. 171; PT GM/ MS n. 1.396, de 4/2003. Tipo de Glosa Glosa total do incentivo para as equipes no existentes.
66. Equipes do PSF implantadas com ausncia de componente: mdico ou enfermeiro.
Glosa total do incentivo para as equipes incompletas.
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Motivo da Glosa 67. Equipes de sade bucal, implantadas com ausncia de componente, que receberam incentivo nanceiro: Modalidade 1: cirurgiodentista e auxiliar de consultrio. Modalidade 2: cirurgiodentista, auxiliar de consultrio e tcnico de higiene dental.
Fundamentao Legal para Referncia PT GM/MS n. 2.167, de 11/2001; PT GM/MS n. 1.886/ 1997; PT GM/MS n. 673, de 6/2003; Cdigo Penal, Art. 171.
Ateno: Em casos de no-cumprimento das Portarias GM/MS n. 2.167/2001 e n. 2.332/2001, cabe recomendao dos auditores ao nvel central do DENASUS, para informar sobre as irregularidades Secretaria de Ateno Sade (SAS/MS), visando adoo das medidas previstas. Para qualquer projeto similar ao Programa Sade da Famlia, devero ser observados os critrios estabelecidos na PT GM/MS n. 1.348, de 11/1999, para utilizao dos recursos do SUS.
6.4 Programa Agentes Comunitrios de Sade (PACS)

Motivo da Glosa 68. Quantitativo de agentes de sade incompatvel com o valor recebido. Fundamentao Legal para Referncia PT GM/MS n. 1.886/1997; Lei n. 8.429/1992, Art. 5. Tipo de Glosa Glosa parcial (glosar o valor dos ACS comprovadamente no encontrados). Glosa parcial (glosar o valor do incentivo).
69. Agente comunitrio PT GM/MS n. de sade desenvolvendo 1.886/1997; Lei n. atividades sem instrutor/ 8.429/1992, Art. 5. supervisor.
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Motivo da Glosa 70. Aplicao do incentivo previsto na PT GM/ MS n. 1.350, de 7/2002, em desacordo com as atribuies estabelecidas para ACS na preveno e no controle da malria e da dengue.
Fundamentao Legal para Referncia PT GM/MS n. 674, de 6/2003 (revoga a PT GM/ MS n. 1.350, de 7/2002); PT GM/MS n. 44, de 1/2002.
Tipo de Glosa Glosa parcial (glosar o valor do incentivo).
Ateno: A portaria GM/MS n. 1.886/97 estabelece como responsabilidade do municpio a garantia da existncia de prossional enfermeiro, que exercer a funo de instrutor supervisor, na proporo de, no mximo, 30 agentes. A auditoria deve observar e/ou comprovar, por meio de pesquisa em registros existentes, se o excedente de agentes (mais de 30) est sendo supervisionado ou no. No caso de glosa, e sim de recomendao ao gestor, para que possa providenciar mais superviso, com a nalidade de no sobrecarregar os demais supervisores. No havendo superviso, glosar o valor do incentivo nanceiro.
6.5 Programa de Assistncia Farmacutica Bsica

Motivo da Glosa 71. Aplicao dos recursos da assistncia farmacutica bsica em desacordo com a nalidade do incentivo. Fundamentao Legal para Referncia Lei n. 8.080/1990, Art. 52. Tipo de Glosa Glosa total do gasto indevido.
Ateno: A no-incorporao da contrapartida municipal e/ou estadual aos recursos da assistncia farmacutica bsica no motivo de glosa pela auditoria. O procedimento a ser adotado recomendar ao nvel central do DENASUS que informe Secretaria de Ateno Sade a adoo das medidas previstas no Art. 8 da Portaria GM/MS n. 956, de 8/2000.
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DENASUS
6.6 Da Aplicao de Recursos Financeiros do SUS Transferidos Pelo Ministrio da Sade

Motivo da Glosa 72. Ausncia de documentao comprobatria de despesas realizadas. 73. Servios no executados e/ou compras no efetuadas (nota scal ou recibos falsos). 74. Documento scal especicando operao diferente da ocorrida. Fundamentao Legal para Referncia Art. 172 do Cdigo Penal; Lei n. 8.666/1993; Lei n. 4.320/1964; LRF n. 101/2000. Art. 172 do Cdigo Penal; Lei n. 8.666/1993; Lei n. 4.320/1964; LRF n. 101/2000. Art. 172 do Cdigo Penal; Lei n. 8.666/1993; Lei n. 4.320/1964; LRF n. 101/2000. Art. 172 do Cdigo Penal; Lei n. 8.666/1993; Lei n. 4.320/1964; LRF n. 101/2000. Tipo de Glosa Glosa total.
Glosa total.
Glosa total.
75. Documento scal existente no correspondente quantidade efetiva de entrada do produto, bem ou servio prestado.
Glosa parcial (glosar a diferena entre o registrado no documento scal quantidade e o quantitativo da entrada do produto, bem ou servio prestado). Glosa parcial (glosar a diferena entre o preo de mercado comprovado e o valor pago). Glosa total.
76. Nota scal com valores Art. 172 do Cdigo superiores ao preo de Penal; Lei n. mercado do produto, 8.666/1993. ou bem adquirido, ou do servio prestado (superfaturamento). 77. Despesas das unidades administrativas da SMS ou da SES (telefone, gua, luz, etc.). PT GM/MS n. 3.925/1998; PT GM/ MS n. 2.425/2002; Deciso do TCU n. 600/2000.
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Motivo da Glosa 78. Salrios e graticaes pagos a servidores de unidades administrativas das SES ou das SMS. 79. Graticaes pagas a servidores federais. 80. Pagamento de servios tcnicos de contabilidade (prestao de servios ou graticao). 81. Despesa com manuteno de veculos das unidades administrativas das SES ou das SMS. 82. Despesa com reforma ou aquisio de imveis para unidade administrativa das SES/ SMS. 83. Transferncia de recursos para o nanciamento de aes no previstas nos planos, nas agendas de sade e no quadro de metas. 84. Transferncia de recursos na forma de subveno e auxlios a instituies prestadoras de servios de sade com nalidade lucrativa.
Fundamentao Legal para Referncia PT GM/MS n. 3.925/1998; PT GM/ MS n. 2.425/2002; Deciso do TCU n. 600/2000. Lei n. 8.112/1990. PT GM/MS n. 3.925/1998; PT GM/ MS n. 2.425/2002; Deciso do TCU n. 600/2000. PT GM/MS n. 3.925/1998; PT GM/ MS n. 2.425/2002; Deciso do TCU n. 600/2000. PT GM/MS n. 3.925/1998; PT GM/ MS n. 2.425/2002; Deciso do TCU n. 600/2000. Art. 36, 2., da Lei n. 8.080/1990.
Glosa total. Glosa total.
Glosa total.
Glosa total.
Glosa total.
Art. 38 da Lei n. 8.080/1990.
Glosa total.
45
DENASUS
Motivo da Glosa 85. Despesa realizada com recursos de mdia e alta complexidade (ambulatorial e hospitalar), com pessoal de setor administrativo, pagamentos de inativos e pensionistas.
Fundamentao Legal para Referncia Deciso do TCU 600/2000.
86. Uso dos recursos Deciso do TCU de mdia e alta 600/2000. complexidades (ambulatorial e hospitalar), com aquisio de equipamentos de setor administrativo das SES ou das SMS. 87. Pagamento de dirias e ajuda de custo a pessoas no lotadas em unidade assistencial. 88. Retirada de valores das contas do Fundo Municipal de Sade sem comprovao de sua utilizao nas aes e nos servios de sade. PT GM/MS n. 3.925/1998; PT GM/ MS n. 2.425/2002; Deciso do TCU n. 600/2000. Lei n. 4.320/1964, Art. 62 e 63; Decreto n. 93.872/1986; PT GM/MS n. 3.925/1998; PT GM/ MS n. 2.425/2002; Deciso do TCU 600/2000.
Glosa total.
Glosa total.
Glosa total.
Ateno: A glosa s deve ser sugerida quando: 1. No car comprovada a realizao total ou de parte do servio (consultas, exames e outros). 2. No for possvel comprovar a entrega e/ou o recebimento do bem, do material, do medicamento e de outras aquisies. Obs.: Quando car comprovado que a empresa fornecedora no existe sicamente ou que a nota scal inidnea entretanto
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o bem, o material ou o medicamento, etc. foi entregue , no cabe glosa e sim uma recomendao ao nvel central do DENASUS, a m de que este encaminhe o assunto ao Ministrio Pblico e/ou aos rgos da Receita Federal e Estadual, para a devida apurao.
6.7 Da Aplicao de Recursos Repassados por Convnios

Motivo da Glosa 89. Utilizao de recursos transferidos em aplicao diversa da nalidade original. 90. Mudana de categoria econmica. 91. Pagamentos realizados antes e aps o prazo de vigncia do convnio, mesmo que correspondentes aos recursos da contrapartida. 92. Realizao de despesas com multas, juros ou correo monetria referentes a pagamentos ou recolhimentos fora dos prazos. 93. Realizao de despesa a ttulo de taxa de administrao, gerncia ou similar. 94. Realizao de despesa com pessoal e encargos sociais. Fundamentao Legal para Referncia Tipo de Glosa
Art. 25, 2., da Lei Glosa total. Complementar n. 101/2000; IN STN n. 01, de 2/1997. IN STN n. 01, de 02/1997. IN STN n. 01, de 2/1997. Glosa total. Glosa total.
IN STN n. 01, de 2/1997.
Glosa total.
Deciso do TCU n. 706/1994 Ata 54; IN STN n. 1/1997. IN STN n. 01, de 02/1997.
Glosa total.
Glosa total.
95. No execuo fsicoIN STN n. 01, de nanceira do projeto ou do 2/1997. plano de trabalho referente contrapartida.
Glosa total.
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DENASUS
Motivo da Glosa 96. Reduo dos recursos previstos no plano de trabalho como contrapartida. 97. Consecuo parcial do objeto sem a anuncia do concedente. 98. Utilizao dos recursos da ateno bsica como contrapartida. 99. Utilizao dos recursos do SUS (de mdia e alta complexidades) como contrapartida de convnios e similares. 100. Ausncia de documentao comprobatria da despesa.
Fundamentao Legal para Referncia IN STN n. 01, de 2/1997.
IN STN n. 01, de 2/1997.
Glosa total.
PT GM/MS n. 3.925, de Glosa total. 11/1998. Art. 36, 2., da Lei n. 8.080/1990. Glosa total.
Lei n. 4.320/1964; Decreto n. 93.872/1986.
Glosa total.
Ateno: A aplicao de glosas em convnio dever extrapolar o mero conceito de vericao de conformidades com as regras. Os prossionais devem buscar tambm observar os resultados nalsticos, que podero ensejar recomendaes de outras medidas. De acordo com a Deciso do TCU n. 449/1998, Ata 28/1998, a transferncia de recursos federais fundo a fundo a estados, municpios e ao Distrito Federal, no mbito do SUS apesar do que dispe o art. 1. do Decreto n. 1.232/1994, pelo conjunto de objetivos e compromissos que a legislao pertinente impe aos integrantes do SUS , caracteriza relao convenial entre a Unio e as demais esferas de governo, podendo ser usada a IN n. 1/1997 para justicar devolues de recursos transferidos. Quando o municpio e/ou o estado no cumprir o que estabelece a Emenda Constitucional n. 29/2000, artigo 7., que trata do percentual mnimo devido a ser aplicado nas aes de sade, recomendar ao Fundo Nacional de Sade (FNS) a suspenso das transferncias voluntrias (convnios), a que se refere o artigo 25 da Lei Complementar n. 101/2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal).
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6.8 Da Aplicao de Recursos Transferidos Fundo a Fundo

Motivo da Glosa 101. Pagamento de aposentadorias e penses. 102. Despesas com assistncia sade que no atenda ao princpio da universalidade (clientela fechada). 103. Despesas com merenda escolar. Fundamentao Tipo de Glosa Legal para Referncia PT GM/MS n. 2.047, de 11/2002, Art. 8.. PT GM/MS n. 2.047, de 11. 2002, Art. 8. Glosa total. Glosa total.
PT GM/MS n. 2.047, de 11/2002, Art. 8..
Glosa total. Glosa total.
104. Despesas com saneamento PT GM/MS n. 2.047, bsico (mesmo com base no de 11/2002, Art. 8.. previsto no inciso XII do art. 7. da PT GM/MS n. 2.047/2002) realizadas com recursos provenientes de taxas ou tarifas e do Fundo de Combate e Erradicao da Pobreza, ainda que excepcionalmente executadas pelo Ministrio da Sade, pela Secretaria de Sade ou por entes a ela vinculados. 105. Despesas com limpeza urbana e remoo de resduos slidos (lixo). 106. Despesas com preservao e correo do meio ambiente realizadas pelos rgos de meio ambiente dos entes federativos e por entidades nogovernamentais. 107. Despesa com aes de assistncia social no vinculadas diretamente execuo das aes e dos servios referidos no art. 7. da PT GM/MS n. 2.047/2002, bem como aquelas no promovidas pelos rgos de sade do SUS. PT GM/MS n. 2.047, de 11/2002, Art. 8.. PT GM/MS n. 2.047, de 11/2002, Art. 8..
Glosa total.
Glosa total.
PT GM/MS n. 2.047, de 11/2002, Art. 8..
Glosa total.
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DENASUS
Observaes O objetivo do Sistema de Informaes sobre Oramentos Pblicos em Sade (SIOPS) reunir informaes que permitam apurar as receitas e as despesas pblicas com sade. Esse sistema produz indicadores gerais do comportamento da aplicao de recursos em sade, inclusive com base no exigido pela Emenda Constitucional n. 29/2000. Tais informaes e indicadores devero ser analisados pelos tcnicos do SNA. Os recursos assegurados pela Emenda Constitucional n. 29/2000 so referentes aos valores mnimos aplicados nas aes e nos servios pblicos de sade para a Unio, os estados e os municpios. Os montantes de aplicao so da seguinte ordem: a) Unio: montante empenhado no ano anterior corrigido pela variao nominal do Produto Interno Bruto (PIB); b) Estados: 12% do produto da arrecadao dos impostos a que se refere, deduzidas as parcelas que forem transferidas aos municpios respectivos; c) Municpios: 15% do produto da arrecadao dos impostos a que se refere. Estas so vinculaes obrigatrias e no podem ser confundidas com a contrapartida, porque dizem respeito a uma pactuao entre convenentes e conveniados, com determinao de percentuais especcos entre as partes.
6.9 Da Aplicao de Recursos da Ateno Bsica

Motivo da Glosa 108. Despesa xa com pessoal (salrios e graticaes) de unidades administrativas da SES e da SMS. 109. Pagamento de servidores inativos. Fundamentao Legal para Referncia 2. da PT GM/MS n. 3.925, de 11/1998; Deciso do TCU n. 600/2000. PT GM/MS n. 3.925, de 11/1998. Tipo de Glosa Glosa total.
Glosa total.
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Motivo da Glosa 110. Pagamento de graticao de funo de cargos comissionados, exceto aqueles diretamente ligados s unidades de ateno bsica.
Fundamentao Legal para Referncia PT GM/MS n. 3.925, de 11/1998.
111. Pagamento de assessorias PT GM/MS n. 3.925, e consultorias prestadas por de 11/1998. servidor pblico quando pertencente ao quadro permanente dos prprios municpios. 112. Transferncias de recursos na forma de contribuies, auxlios ou subvenes a instituies privadas, inclusive as lantrpicas. 113. Aquisio e reforma de imveis no destinados prestao direta de servios de sade populao. PT GM/MS n. 3.925, de 11/1998.
Glosa total.
Glosa total.
PT GM/MS n. 3.925, de 11/1998.
Glosa total.
114. Aquisio de equipamen- PT GM/MS n. 3.925, tos e materiais permanentes, de 11/1998. incluindo veculos de qualquer natureza no destinados realizao de aes de ateno bsica. 115. Pagamento de despesas decorrentes de aes de sade de mdia e alta complexidades e de assistncia hospitalar. 116. Utilizao de recursos da ateno bsica nas aes de saneamento bsico. PT GM/MS n. 3.925, de 11/1998.
Glosa total.
Glosa total.
PT GM/MS n. 3.925, de 11/1998.
Glosa total.
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DENASUS
6.10 Da Aplicao de Recursos em Licitaes

No cabe glosa nos casos de eventuais inobservncias dos critrios formais dos processos licitatrios previstos na Lei n. 8.666/1993. As penalidades relativas a essas irregularidades esto estabelecidas no art. 87 da citada norma. Na vericao dos processos de pagamentos, observar irregularidades passveis de glosas, tais como no-cumprimento das fases da despesa (Lei n. 4.320/1964), nota scal anterior ao processo de licitao, dentre outras. Ao detectar situaes fraudulentas previstas no art. 172 do Cdigo Penal, conforme caracterizadas no quadro a seguir, alm da proposio de glosas, relativas aos valores pagos irregularmente, o auditor dever sugerir o encaminhamento do caso ao Ministrio Pblico, para o que couber.
Motivo da Glosa 117. Licitao fraudada. 118. Alterao de contrato. 119. Operao ctcia. Fundamentao Legal para Referncia Art. 172 do Cdigo Penal; Lei n. 8.666/1993. Art. 172 do Cdigo Penal; Lei n. 8.666/1993. Art. 172 do Cdigo Penal; Lei n. 8.666/1993. Art. 172 do Cdigo Penal; Lei n. 8.666/1993. Art. 172 do Cdigo Penal; Lei n. 8.666/1993. Tipo de Glosa Glosa total.
Glosa total.
Glosa total.
120. Operao dissimulada. 121. Operao superfaturada.
Glosa total.
Glosa parcial (glosar a diferena entre o preo de mercado devidamente comprovado e o valor pago).
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No cabe emisso de glosa, mas encaminhamento ao Ministrio Pblico, para as providncias devidas, nos seguintes casos: Operao subfaturada indica faturamento abaixo do valor real. Oportuniza sonegao de tributos. Calamento de nota scal consiste, geralmente, em bloqueio dos dados originais da primeira via para as demais, evitando o decalque do carbono. A via xa, destinada apresentao ao sco, preenchida posteriormente, com to de burla.
6.11 Dos Contratos de Prestao de Servios

Motivo da Glosa 122. Pagamento de diferena a maior de valores das tabelas do SUS, por estados e municpios, com recursos do Ministrio da Sade. Fundamentao Legal para Referncia Tipo de Glosa
PT GM/MS n. 1.606/2001. Glosa parcial (glosar a diferena entre o valor da tabela do SUS e o valor pago com recursos de transferncia do MS).
Ateno: permitido aos gestores estaduais e municipais o pagamento de servios de sade com valores diferenciados da tabela do SUS, tomando-se esta por referncia, contanto que a diferena seja complementada com recursos prprios, conforme dispe a PT GM/MS n. 1.606, de 9/2001.
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Outras Observaes
Aps a formalizao da glosa, outros procedimentos devero ser observados, tanto no que refere a processos internos quanto aos relacionados com o auditado, conforme orientaes determinadas pelo DENASUS. Em primeira instncia, deve ser assegurado ao auditado o direito de defesa e do contraditrio, de acordo com o art. 26 da Lei n. 9.784, de 29/1/1999, e a Portaria n. 01, de 4/9/2003, do Departamento Nacional de Auditoria do SUS. Os prazos devem estar em conformidade com as instrues do DENASUS. Informar-se sobre a Portaria GM/MS n. 1.751, de 2/10/2002, que trata do parcelamento dos valores glosados quando do ressarcimento e que, de acordo com a IN TCU n. 35, de 23/8/2000, dispe que o no-pagamento dos valores glosados constitui motivo para instaurao de Tomada de Contas Especial (TCE). Observar que, quanto aos valores glosados, apurados em aes de auditoria, compete diretoria do Fundo Nacional de Sade adotar os procedimentos para o ressarcimento ao FNS, at a instaurao de TCE, quando necessrio, de acordo com o art. 39 do Decreto n. 4.726/2003.
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DENASUS
O parcelamento dos dbitos ser concedido em at 30 (trinta) parcelas mensais iguais, no inferiores ao equivalente a 5 (cinco) salrios vigentes poca da concesso, conforme dispe a PT GM/MS n. 1.751, de 2/10/2002.
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Procedimentos para Glosa
Neste captulo esto citados os instrumentos normativos que orientam os tcnicos do componente federal do SNA, nos procedimentos relativos aplicao de glosas. Tantos os auditores do componente estadual, como municipal, podero utilizar estas orientaes para elaborar seus prprios instrumentos normativos, observadas as competncias e responsabilidades de cada nvel de gesto. Conforme a Portaria n. 01, de 4/9/2003, do DENASUS, devero ser adotados pelas Divises e pelos Servios de Auditoria (Diaud e Seaud) os seguintes procedimentos: (...) Art. 1 As auditorias sero realizadas assegurando-se ao auditado amplo direito de apresentar defesa por escrito, no prazo de 15 (quinze) dias contados da data do recebimento do comunicado do rgo de auditoria do Departamento Nacional de Auditoria do SUS, para, se conveniente for, apresent-la. Art. 2 O comunicado que trata o artigo anterior dever ser acompanhado do relatrio inicial, devendo ser acompanhado da(s) planilha(s) de distoro(es)
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DENASUS
respectiva(s) se houver(em) e, ainda, encaminhado mediante Aviso de Recebimento (AR). Art. 3 O comunicado para apresentao de defesa ser assinado e encaminhado para postagem no servio de correios pelos Chefes dos Servios de Auditoria (Seaud) e das Divises de Auditorias (Diaud) do Departamento Nacional de Auditoria do SUS (DENASUS), no prazo mximo de 05 (cinco) dias, contados do recebimento do relatrio inicial com a(s) planilha(s) de distoro(es) respectiva(s) se houver(em).
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Concluso
A abordagem deste manual sobre padronizao de glosas pelo SNA Federal deve ser vista em maior amplitude do que a de um glossrio em que constem procedimentos que, mesma semelhana, devam ser glosados. viso do auditor alie-se o bom senso, o aprofundamento nas particularidades dos instrumentos de regulamentao, que nem sempre aos seus assemelhados aplicam-se as mesmas prerrogativas ou que se busquem evidncias que esclaream ocorrncias no costumeiras. Neste contexto incluem-se os instrumentos de contratos de repasse ou convnios celebrados com mais de um rgo, para o cumprimento do mesmo objeto, exceto quando se se tratarem de aes complementares, o que deve ser consignado no respectivo instrumento, delimitando-se s parcelas referentes de disponibilidade deste e as que devam ser executadas conta do outro instrumento. (IN STN n. 1/1997). O Reforo Reorganizao do Sistema nico de Sade (Reforsus) um instrumento utilizado para transferncia de recursos nanceiros, disciplinada pelo Decreto n. 1.819/1996, em que constam os direitos e as obrigaes das partes, semelhana do que ocorre no instrumento de
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DENASUS
convnio, constante da IN STN n. 1/1997, que pode ser aplicada no que couber tambm aos contratos de repasse. (Art. 39 da IN STN n. 01/1997). Os programas assistenciais detm a particularidade de que so isentos de contrapartida, excetuando-se o Programa de Farmcia Bsica e a Programao Pactuada e Integrada de Epidemiologia e Controle de Doenas (PPI ECD). A direo do hospital responder civil e criminalmente pelas informaes contidas nos meios magnticos que possam gerar pagamentos indevidos, alm das penalidades administrativas previstas para o hospital, cabendo ao gestor do SUS adotar as medidas cabveis. (art. 37, 6., da CF/1988; PT SAS/MS n. 134, de 8/1994; RS CFM n. 1.342, de 3/1991).
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Anexos
Anexo I
Instruo para o Preenchimento da Planilha de Glosas/Qualicao dos Responsveis/Mapa de Impugnao

Existe no Sistema de Auditoria (SISAUD), disponibilizada em meio eletrnico, a Planilha de Glosas/Qualicao dos Responsveis, para ser utilizada nas aes do DENASUS com vericao in loco. Este modelo est acompanhado de um Mapa de Impugnao (anexo IV), que, a critrio da equipe, pode ser utilizado para os casos de glosas do SIA e do SIH, para melhor entendimento sobre os motivos das glosas. importante salientar que a Planilha de Glosas/Qualicao dos Responsveis, na poca de sua elaborao, foi amplamente discutida com o Fundo Nacional de Sade, sendo consensualmente considerada como apropriada e vivel para todos os casos de glosas efetuadas em decorrncia das aes de auditoria, visita tcnica e scalizao (SIA, SIH, programas, convnios, contratos, etc.). Esse entendimento propiciou estabelecer um modelo padronizado de Planilha de Glosas/Qualicao dos Responsveis no mbito do DENASUS. No ato do preenchimento da Planilha de Glosas/Qualicao dos Responsveis, devem ser observados os seguintes aspectos, dentre outros julgados necessrios:
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DENASUS
Cabealho preench-lo corretamente. Ele est representado com os seguintes campos: n. da auditoria, nome da instituio para a qual est sendo imputada a glosa, CNPJ, municpio e unidade da federao onde a instituio est localizada. organizar as glosas por item, considerando o objeto que est sendo glosado e a data do fato gerador. Todos os itens (nmeros) desta coluna devero ser transportados para a primeira coluna da Qualicao dos Responsveis. identicar com clareza o que est sendo glosado, no deixando dvidas quanto ao objeto da glosa e a que se destinavam os recursos que esto sendo glosados. registrar criteriosamente os motivos pelos quais os valores esto sendo glosados, acompanhados da fundamentao legal. registrar os valores na moeda atual (Real), cujo total dever ser lanado no Menu Auditoria>Execuo>Glosas do SISAUD. Esses valores devero ser confrontados com os registrados no relatrio, em especial nos captulos concluso e recomendao. O somatrio dever estar devidamente conferido. J em relao aos procedimentos de eventuais glosas de valores com fato gerador anterior implantao do Real (1./7/1994), o Seaud/ Diaud dever solicitar orientao ao nvel central. registrar em dia, ms e ano a data do fato gerador (data da ocorrncia do fato) de cada item, pois somente com esta informao possvel o FNS proceder atualizao monetria e aos clculos dos juros.
Coluna Item
Identicao da Glosa
Motivo da Glosa
Valor Original da Glosa
Data do Fato Gerador
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Documentos Comprobatrios relacionar, na ltima coluna de cada item, os documentos que podem servir como provas do desembolso/pagamento e do ato praticado, como demonstrativos de AIHs pagas, snteses de produes ambulatoriais, notas scais/faturas, recibos, extratos bancrios, ordens bancrias, etc. Ao nal, os documentos comprobatrios devem ser anexados Planilha de Glosas/Qualicao dos Responsveis.
Total se a planilha for composta por mais de uma folha, registrar o total apenas na ltima folha. No h necessidade do subtotal nas folhas intermedirias.
Nome e Assinatura do Coordenador da Equipe quando da elaborao da planilha, j deve ser digitado o nome do coordenador da equipe, para depois do encerramento da ao (encerramento da auditoria) receber sua assinatura.
Item da Planilha de Glosas transportar para esta coluna e distribuir dentre os agentes responsveis todos os itens (nmeros) relacionados na primeira coluna da planilha de glosas, atentando para a data do fato gerador X perodo de exerccio do agente responsvel. Em um mesmo item poder existir mais de um agente responsvel.
Nome(s) do(s) Agente(s) Responsvel(is) relacionar o(s) nome(s) completo(s) do(s) agente(s) que est(o) sendo imputado(s) como responsvel(is) pelo ato praticado, atentando para a data do fato gerador e o perodo de exerccio.
CPF indicar o n. do Cadastro de Pessoa Fsica do agente responsvel.
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DENASUS
Cargo/Funo registrar o cargo e/ou a funo do agente responsvel, preferencialmente indicando o ato de nomeao.
Perodo de Exerccio registrar as datas de incio e trmino (perodo de exerccio) da gesto/gerncia dos agentes responsveis, vericando se os perodos esto compatibilizados com as datas dos fatos geradores lanados na Planilha de Glosas. Para os casos em que os dirigentes estiverem em exerccio na data de realizao da ao operativa, registrar apenas a data de incio, devendo na coluna trmino ser colocada a expresso em exerccio.
Endereo informar os endereos completos (instituio e residncia) dos agentes responsveis, se for o caso, inclusive os cdigos postais.
Nota: Os formulrios devero estar formatados no SISAUD, na posio paisagem. Deve ser dado o direito de ampla defesa a todas as pessoas que esto sendo indicadas como agentes responsveis, de acordo com o preconizado pelo inciso LV do artigo 5. da Constituio Federal; pelo artigo 10 do Decreto n. 1.651/1995; bem como pela Portaria DENASUS MS n. 1, de 04/09/03 (Dirio Ocial n. 177, de 12/9/03 seo 1). Na condio de existirem justicativas, os interessados devero ser informados ocialmente sobre o resultado da anlise.
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Anexo II
MINISTRIO DA SADE DEPARTAMENTO NACIONAL DE AUDITORIA DO SUS (DENASUS) Planilha de Glosas Parte Integrante do Relatrio de Auditoria
N. da auditoria
Instituio:
CNPJ:
MUNICPIO:
UF:
ITEM
IDENTIFICAO DA GLOSA
MOTIVO DA GLOSA (Detalhar e fundamentar)
VALOR ORIGINAL DA GLOSA R$
DATA DO FATO GERADOR (dd/mm/aa)
DOCUMENTOS COMPROBATRIOS (A equipe que realizou a auditoria deve citar e anexar os documentos)
TOTAL Obs.: - Valores sujeitos a juros e correo monetria quando do recolhimento ao FNS/MS - Modelo disponibilizado no SISAUD em agosto de 2004
Coordenador da Equipe
(Nome e assinatura)
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Anexo III
MINISTRIO DA SADE DEPARTAMENTO NACIONAL DE AUDITORIA DO SUS (DENASUS) Qualicao do(s) Responsvel(is) Parte Integrante do Relatrio de Auditoria (Anexo Planilha de Glosas)
N. da auditoria
Instituio:
CNPJ:
MUNICPIO:
UF:
ITEM DA PLANILHA DE GLOSAS
NOME(S) DO(S) AGENTE(S) RESPONSVEL(IS)
CPF
CARGO/ FUNO
PERODO DE EXERCCIO
ENDEREO
INCIO TRMINO INSTITUIO
RESIDNCIA
Obs.: Modelo disponibilizado no SISAUD em agosto de 2004 Coordenador da Equipe
(Nome e assinatura)
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Anexo IV
MINISTRIO DA SADE DEPARTAMENTO NACIONAL DE AUDITORIA DO SUS (DENASUS) Mapa de Impugnao Parte integrante do Relatrio de Auditoria (Anexo Planilha de Glosas)
PROCEDIMENTO MOTIVO MEDIDA VALOR VALOR VALOR REALIZADO DA PROPOSTA PAGO DEVIDO IMPUGNADO COMPROVADO GLOSA
N. DA PROCEDIMENTO AIH COBRADO
TOTAL
Obs.: - Valores sujeitos a juros e correo monetria quando do recolhimento ao FNS/MS - Modelo disponibilizado no SISAUD em agosto de 2004 Coordenador da Equipe (Nome e assinatura)
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10
Legislao Aplicvel
Lei n. 4.320, de 17 de maro de 1964 Normas Gerais de Direito Financeiro para Unio, Estados e DF. Estatui Normas Gerais de Direito Financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos estados, dos municpios e do Distrito Federal. Lei n. 8.078, de 11 de setembro de 1990 Dispe sobre o Cdigo de Proteo e Defesa do Consumidor. Lei n. 8.080, de 19 de setembro de 1990 DO de 20/9/90 Lei Orgnica da Sade. Dispe sobre as condies para a promoo, proteo e recuperao da sade, a organizao e o funcionamento dos servios correspondentes e d outras providncias. Lei n. 8.112, de 11 de dezembro de 1990 Dispe sobre o regime jurdico dos servidores pblicos civis da Unio, das autarquias e das fundaes pblicas federais. Lei n. 8.429, de 2 de junho de 1992 Dispe sobre as sanes aplicveis aos agentes pblicos. Lei n. 8.666, de 21 de junho de 1993 Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e d outras providncias.
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DENASUS
Lei n. 9.784, de 29 de janeiro de 1999 Regula o processo administrativo no mbito da Administrao Pblica Federal. Lei n. 10.406, de 10 de janeiro de 2002 Institui o Cdigo Civil de 2002. Decreto-Lei n. 2.848, de 7 de dezembro de 1940 Cdigo Penal. Decreto-Lei n. 200, de 25 de fevereiro de 1967 Dispe sobre a organizao da Administrao Federal, estabelece diretrizes para a Reforma Administrativa e d outras providncias. Decreto n. 93.872, de 23 de dezembro de 1986 Dispe sobre a unicao dos recursos de caixa do Tesouro Nacional, atualiza e consolida a legislao pertinente e d outras providncias. Decreto n. 1.232, de 30 de agosto de 1994 Dispe sobre as condies e a forma de repasse regular e automtico de recursos do Fundo Nacional de Sade para os fundos de sade estaduais, municipais e do Distrito Federal, e d outras providncias. Decreto n. 1.651, de 28 de setembro de 1995 Aprova a Estrutura Regimental e o Quadro Demonstrativo dos Cargos em Comisso e Funes Graticadas do Ministrio da Sade, e d outras providncias. Lei complementar n. 101, de 4 de maio de 2000 Estabelece normas de nanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto scal e d outras providncias. Decreto n. 4.726, de 9 de junho de 2003 Aprova a Estrutura Regimental e o Quadro Demonstrativo dos Cargos em Comisso e das Funes Graticadas do Ministrio da Sade, e d outras providncias. Instruo Normativa da Secretaria do Tesouro Nacional n. 1, de 1. de fevereiro de 1997 Disciplina o cumprimento das exigncias para transferncias voluntrias, constantes da Lei Complementar n. 101, de 4 de maio de 2000, institui o Cadastro nico dessas exigncias (CAUC) e d outras providncias. Instruo Normativa do Tribunal de Contas da Unio n. 35, de 23 de agosto de 2000 D nova redao IN TCU n. 13/96.
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Deciso do Tribunal de Contas da Unio (TCU) n 706, de 1994 Deciso do Tribunal de Contas da Unio (TCU) n 449, de 1998 Deciso do Tribunal de Contas da Unio (TCU) n 600, de 2000 Resoluo do CFM n. 1.246, de 8 de janeiro de 1988 Dispe sobre o Cdigo de tica Mdica. Resoluo do CFM n. 1.342, de 8 de maro de 1991 Dispe sobre as atribuies do Diretor Tcnico e do Diretor Clnico. Resoluo do CFM n. 1.363, de 12 de maro de 1993 Determina normas aos mdicos que praticam anestesia. Resoluo do CFM n. 1.638, de 10 de julho de 2002 Dene Pronturio Mdico e torna obrigatria a criao da Comisso de Pronturio nas Instituies de Sade. Portaria SAS/MS n. 291, de 23 de junho de 1992 Inclui no Sistema de Informaes Hospitalares do Sistema nico de Sade (SIHSUS) os grupos de procedimentos para tratamento da AIDS, realizados em hospitais previamente autorizados pelo INAMPS, mediante proposio da Secretaria Estadual de Sade (SES). Portaria SAS/MS n. 96, de 15 de junho de 1994 Desvincula o pagamento do pediatra no atendimento do recm-nascido em sala de parto, da conta hospitalar. Republicada no DO n. 124, de 1./7/94, por ter sado com incorreo do original. Portaria SAS/MS n. 119, de 15 de julho de 1996 Altera a forma de cobrana do quantitativo de dirias dos Grupos de Procedimentos no Hospital-Dia AIDS e Hospital-Dia Psiquiatria. Portaria SAS/MS n. 207, de 08 de novembro de 1996 Inclui na Tabela do SIH/SUS Grupo de Procedimentos e Medicamentos, para Atendimento aos Pacientes Renais Crnicos, e exclui alguns procedimentos do Grupo 31.101.12.7. Portaria SAS/MS n. 113, de 05 de setembro de 1997 Os internamentos dos pacientes nas Unidades Assistenciais do Sistema nico de Sade (SUS) classicam-se em duas categorias: Internamento ele-
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DENASUS
tivo e Internamento de urgncia/emergncia. Dene condies para internao de Urgncia/Emergncia. Portaria GM/MS n. 1.886, de 21 de dezembro de 1997 Aprova as Normas e Diretrizes do Programa de Agentes Comunitrios de Sade e do Programa de Sade da Famlia. Portaria GM/MS n. 2.413, de 26 de maro de 1998 Inclui na Tabela do SIH-SUS os grupos de procedimentos, os quais somente podero ser realizados por hospitais previamente autorizados nos termos desta portaria. Portaria GM/MS n. 2.414, de 23 de maro de 1998 Incluir na Tabela do SIH-SUS os seguintes grupos de procedimentos, os quais somente podero ser realizados por hospitais previamente autorizados nos termos desta portaria. Portaria GM/MS n. 3.432, de 12 de agosto de 1998 Incluir na Tabela do SIH-SUS os seguintes grupos de procedimentos, os quais somente podero ser realizados por hospitais previamente autorizados nos termos desta portaria. Portaria GM/MS n. 3.925, de 13 de novembro de 1998 Aprova o Manual para Organizao da Ateno Bsica no Sistema nico de Sade. Republicada no DO 22-E, de 2/2/99. Portaria SAS/MS n. 34, de 4 de fevereiro de 1999 Alterao/ Excluso na Tabela do SIH/SUS. Portaria SAS/MS n. 140, de 20 de abril de 1999 Mantm os formulrios e/ou instrumentos e regulamenta sua utilizao na sistemtica de autorizao e cobrana dos procedimentos ambulatoriais de Terapia Renal Substitutiva (TRS) e fornecimento de medicamentos excepcionais a pacientes em TRS. Portaria SAS/MS n. 296, de 15 de julho de 1999 Mantm os formulrios/instrumentos e regulamenta sua utilizao na sistemtica de autorizao e cobrana dos procedimentos ambulatoriais de quimioterapia e de radioterapia (DO n. 135, de 16/7/99). Portaria SAS/MS n. 544, de 10 de setembro de 1999 Delega aos gestores estaduais e municipais, dependendo de prerrogativas
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compatveis com o nvel de gesto, competncia para autorizar o processamento das AIH que no atinjam a faixa etria e o tempo mnimo de permanncia dos procedimentos da Tabela do SIH-SUS, estabelecidos nos atos normativos correspondentes. Portaria GM/MS n. 1.230, de 14 de outubro de 1999 Implanta no SIA/SUS a Tabela de Procedimentos com estrutura de codicao de 8 dgitos, constantes do Anexo desta Portaria. Republicada no DO n. 216-E, de 11/11/1999, por ter sado por incorreo do original. Portaria GM/MS n. 1.329, de 16 de novembro de 1999 Estabelece como critrio para a denio do valor do incentivo nanceiro ao Programa de Sade da Famlia a cobertura populacional das equipes de sade da famlia num determinado municpio. Portaria GM/MS n. 1.348, de 18 de novembro de 1999 Regulamenta o incentivo nanceiro a estratgias similares ao Programa de Sade da Famlia, integrante do Piso de Ateno Bsica (PAB) (DO de 19/11/1999). Portaria GM/MS n. 1.399, de 16 de dezembro de 1999 Regulamenta a NOB SUS 1/96 no que se refere s competncias da Unio, estados, municpios e Distrito Federal, na rea de epidemiologia e controle de doenas, dene a sistemtica de nanciamento e d outras providncias. Portaria SAS/MS n. 25, de 28 de janeiro de 2000 Determina que o preenchimento dos campos da AIH data da internao e data da alta, corresponda exatamente realidade do atendimento prestado. Portaria GM/MS n. 82, de 23 de fevereiro de 2000 Aprova Plano de Trabalho de apoio s aes de sade, objetivando produo e distribuio de medicamentos do Programa de Endemias Focais. Portaria SAS/MS n. 98, de 30 de maro de 2000 Estabelece que ca obrigatria a utilizao do SGAIH em todas internaes realizadas no Sistema nico de Sade. Portaria GM/MS n. 570, de 8 de junho de 2000 Institui o Componente I do Programa de Humanizao no Pr-natal e Nascimento Incentivo Assistncia Pr-Natal no mbito do Sistema nico de Sade.
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Portaria GM/MS n. 572, de 8 de junho de 2000 Institui o Componente III do Programa de Humanizao no Pr-Natal e Nascimento Nova Sistemtica de Pagamento Assistncia ao Parto. Republicada por ter sado com incorreo do original, no DO 219-E, de 14/11/2000. Portaria GM/MS n. 956, de 25 de agosto de 2000 Regulamenta a Portaria GM n. 176, de 8/3/99, que estabelece critrios e requisitos para a qualicao dos municpios e estados ao incentivo Assistncia Farmacutica Bsica e dene valores a serem transferidos. Alterado art. 5 e 6 da PT 956.2000 farmcia bsica Sifab, pela Portaria GM /MS n. 2.050, de 8 de novembro de 2001. Portaria GM/MS n. 572, de 14 de novembro de 2000 Institui no componente III do Programa de Humanizao no Pr-Natal e Nascimento Nova Sistemtica de Pagamento Assistncia ao Parto. Portaria SAS/MS n. 433, de 17 de novembro de 2000 Inclui no Sistema de Autorizao de Procedimentos Ambulatoriais de Alta Complexidade/Custo APAC-SIA os procedimentos discriminados nesta portaria. *Republicada no DO 249-E, de 28/12/2000, por ter sado com incorrees do original. Portaria SAS/MS n. 434, de 17 de novembro de 2000 Exclui da Tabela de Procedimentos do Sistema de Informaes Ambulatoriais do Sistema nico de Sade SIA/SUS os procedimentos abaixo relacionados. *Republicada no DO 249-E, de 28/12/2000, por ter sado com incorreo do original. Portaria SAS/MS n. 460, de 7 dezembro de 2000 Inclui no Sistema de Autorizao de Procedimentos Ambulatoriais de Alta Complexidade/Custo APAC-SIA os procedimentos discriminados nesta portaria. *Republicado no DO 249-E, de 28/12/00, por ter sado com incorreo do original. Portaria GM/MS n. 1.444, de 29 de dezembro de 2000 Cria o Incentivo de Sade Bucal para o nanciamento de aes e da insero de prossionais de sade bucal no Programa de Sade da Famlia. Portaria SAS/MS n. 893, de 11 de novembro de 2002 Estabelece protocolo para indicao de procedimentos.
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Portaria GM/MS n. 44, de 12 de janeiro de 2001 Dene como Regime de Hospital-Dia a Assistncia Intermediria entre a Internao e o atendimento Ambulatorial, para realizao de procedimentos clnicos, diagnsticos e teraputicos que requeiram o paciente na unidade por um perodo mximo de 12 horas. Portaria GM/MS n. 402, de 31 de maro de 2001 Organiza a fora de trabalho do componente federal do Sistema Nacional de Auditoria SNA (DO 063, de 30/3/2001). Portaria SAS/MS n. 111, de 4 de abril de 2001 Altera, no Sistema de Informaes Hospitalares do Sistema nico de Sade/ SIH-SUS, a sistemtica de emisso de Autorizao de Internao Hospitalar (AIH) de identicao 5, para internao de longa permanncia. Portaria SAS/MS n. 143, de 3 de maio de 2001 Inclui no Sistema de Autorizao de Procedimentos Ambulatoriais de Alta Complexidade/Custo APAC/SIA, os procedimentos: 11.073.03-9 Qualicao de cido Nuclico Carga Viral do HIV. 11.73.04-7 Contagem de Linfcitos TCD4+/CD8+ *Republicado no DO 153-E, de 10/8/2001, por ter sado com incorreo no original. Portaria SAS/MS n. 223, de 15 de junho de 2001 Desvincula o pagamento do pediatra, no atendimento do recm-nascido em sala de parto, da conta hospitalar. Republicada no DO 124, de 1./7/94, por ter sado com incorreo do original. Portaria SAS/MS n. 304, de 14 de agosto de 2001 Estabelece a incluso de mdulo de Segurana no Programa SISAIH01, permitindo a emisso diferenciada de Relatrios de Dados do Pronturio para Cobrana Mdulo Faturamento Espelho da AIH. Portaria SAS/SE/MS n. 47, de 13 de agosto de 2001 Estabelece critrios tcnicos para indicao litotripsia extra corprea no SIA e no SIH/SUS. *Republicada no DO 173-E, de 10/9/2001, por ter sado com incorreo do original. Portaria GM/MS n. 1.606, de 14 de setembro de 2001 Dene que os estados, o Distrito Federal e os municpios que adotam tabela diferenciada para remunerao de servios de Sade devero, para efeito da complementao nanceira, empregar recursos prprios
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DENASUS
estaduais e/ou municipais, sendo vedada a utilizao de recursos federais para esta rea. Portaria GM/MS n. 2.167, de 27 de novembro de 2001 Dene critrios de suspenso imediata da transferncia dos recursos nanceiros ao PSF e Ateno Sade Bucal. Portaria GM/MS n. 2.332, de 20 de dezembro de 2001 Estabelece o uxo para a comprovao da correo da situao de inobservncia da carga-horria dos prossionais das equipes de sade da famlia e de sade bucal. Portaria GM/MS n. 1.320, de 23 de julho de 2002 DO 141, de 24/7/2002 Inclui na Tabela de Procedimentos do SIA/SUS novos procedimentos. Portaria GM/MS n. 1.751, de 3 de outubro de 2002 Estabelece os procedimentos de dbitos, na fase administrativa, e a formalizao do respectivo processo. Portaria GM/MS n. 2.047, de 7 de novembro de 2002 Aprova as Diretrizes Operacionais para Aplicao da Emenda Constitucional n. 29, de 2000. Portaria SAS/MS n. 893, de 11 de novembro de 2002 Estabelece protocolo para indicao de procedimentos. Portaria GM/MS n. 396, de 2 de junho de 2003 Fixa em vinte por cento (20%) o reajuste nos atuais valores dos incentivos nanceiros ao custeio dos PSF, de Agentes Comunitrios de Sade e s Aes de Sade Bucal no mbito do PSF, com vigncia a partir da competncia de maio de 2003. Portaria DENASUS/MS n. 1, de 4 de setembro de 2003 Assegura ao auditado amplo direito de defesa,com apresentao de comunicado de auditoria acompanhado de Relatrio Inicial.
80
11
Referncias Bibliogrcas
BRASIL. Constituio (1988).Constituio da Repblica Federativa do Brasil. Dirio Ocial da Repblica Federativa do Brasil. Braslia, DF: Senado Federal,1988. MICHAELIS. Michaelis moderno dicionrio da lngua portuguesa. Verso eletrnica. FERREIRA. Aurlio Buarque de Holanda. Dicionrio Aurlio da lngua portuguesa: bsico. So Paulo: Novo Fronteira, [19- - ?]. NUFEL. Jos. Novo dicionrio jurdico brasileiro. 7 ed., rev., e ampl. So Paulo: Parma, 1984. HOUAISS, Antonio. Mini dicionrio da lngua portuguesa: objetiva. [S.l.: s.n.], [19- -?]. PORTAL de pesquisa textual. [Instruo Normativa do Tesouro Nacional]. Disponvel em: <http://www.tesouro.fazenda.gov.br>. Acesso em: set. 2004. PORTAL de pesquisa textual. [Instruo Normativa; Decises e Acrdos do TCU]. Disponvel em: <http:// www.tcu.gov.br>. Acesso em: set. 2004.
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DENASUS
PORTAL de pesquisa textual. [Resolues do Conselho Federal de Medicina]. Disponvel em: <http://www.cfm.gov.br>. Acesso em: jul. 2004. PORTAL de pesquisa virtual. [Portarias do Ministrio da Sade]. Disponvel em: <http://www. portal.saude.gov.br/saude>. Acesso em: 2004. PORTAL de pesquisa virtual. [Portaria DENASUS, Ministrio da Sade]. Disponvel <http://sna.saude.gov.br>. Acesso em: 2004.
82
12
Siglas
Nesta publicao utilizamos siglas e abreviaturas, a seguir descriminadas, por ordem alfabtica: ACS AIH AIDS Agente Comunitrio de Sade Autorizao de Internao Hospitalar Sndrome da Imunodecincia Adquirida
ANVISA Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria APAC BPA CES CFM CIB CIT CMS CNS Autorizao de Procedimentos de Alto Custo Boletim de Produo Ambulatorial Conselho Estadual de Sade Conselho Federal de Medicina Comisso Intergestores Bipartite Comisso Intergestores Tripartite Conselho Municipal de Sade Conselho Nacional de Sade
COFINS Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social CONASEMS Conselho Nacional de Secretrios Municipais de Sade
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DENASUS
CONASS COSEMS
Conselho Nacional de Secretrios Estaduais de Sade Colegiado de Secretrios Municipais de Sade
DATASUS Departamento de Informtica do SUS DENASUS Departamento Nacional de Auditoria do SUS DIAUD Diviso de Auditoria DOU ECD FAE FAEC FES Dirio Ocial da Unio Epidemiologia e Controle de Doenas Frao Assistencial Especializada Fundo de Aes Estratgicas e Compensao Fundo Estadual de Sade
FIDEPS Fator de Incentivo ao Desenvolvimento de Ensino e Pesquisa Universitria em Sade FMS FNS GM Fundo Municipal de Sade Fundo Nacional de Sade Gabinete do Ministro
GPAB-A Gesto Plena da Ateno Bsica Ampliada GPSM ICV IDH IN LDO LOA MS Gesto Plena do Sistema Municipal ndice de Condies de Vida ndice de Desenvolvimento Humano Instruo Normativa Lei de Diretrizes Oramentrias Lei Oramentria Anual Ministrio da Sade Norma Operacional Bsica do SUS
NOB/SUS
NOAS/SUS Norma Operacional de Assistncia Sade OPM rtese, Prtese e Materiais Especiais
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PAB PACS PBVS PDI PDR PES PMS PPI PSF PT RS SAS SES
Piso de Ateno Bsica Programa Agentes Comunitrios de Sade Piso Bsico de Vigilncia Sanitria Plano Diretor de Investimentos Plano Diretor de Regionalizao Plano Estadual de Sade Plano Municipal de Sade Programao Pactuada Integrada Programa Sade da Famlia Portaria Resoluo Secretaria de Ateno Sade Secretaria Estadual de Sade
SEAUD Servio de Auditoria SIA/SUS Sistema de Informaes Ambulatoriais do SUS SIAB SIAFI Sistema de Informao da Ateno Bsica Sistema de Informaes de Administrao Financeira
SIH/SUS Sistema de Informaes Hospitalares do SUS SIOPS SIM SMS SNA SPS Sistema de Informaes sobre Oramentos Pblicos em Sade Sistema de Informaes sobre Mortalidade Secretaria Municipal de Sade Sistema Nacional de Auditoria Secretaria de Polticas de Sade
SISAUD Sistema de Auditoria STN Secretaria do Tesouro Nacional
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DENASUS
SUS TCEP TCU TFA TFAE TFAM
Sistema nico de Sade Termo de Compromisso entre Entes Pblicos Tribunal de Contas da Unio Teto Financeiro de Assistncia Teto Financeiro da Assistncia do Estado Teto Financeiro da Assistncia do Municpio
TFECD Teto Financeiro de Epidemiologia e Controle de Doenas TRS Terapia Renal Substitutiva
86
A coleo institucional do Ministrio da Sade pode ser acessada gratuitamente na Biblioteca Virtual do Ministrio da Sade: http://www.saude.gov.br/bvs O contedo desta e de outras obras da Editora do Ministrio da Sade pode ser acessado gratuitamente na pgina: http://www.saude.gov.br/editora
EDITORA MS Coordenao-Geral de Documentao e Informao/SAA/SE MINISTRIO DA SADE (Normalizao, reviso, editorao, impresso, acabamento e expedio) SIA, trecho 4, lotes 540/610 CEP: 71200-040 Telefone: (61) 233-2020 Fax: (61) 233-9558 E-mail: editora.ms@saude.gov.br Home page: http://www.saude.gov.br/editora Braslia DF, maro de 2005 OS 0079/2005
DENASUS
SEPN 511, bloco C, Ed. Bittar IV Unidade III do Ministrio da Sade, 5. andar. CEP : 70750-543, Braslia DF E-mail: auditoria@saude.gov.br Tel.: (61) 448-8385 / Fax: (61) 448-8382 Portal na Internet http://sna.saude.gov.br Telefones para Denncias: Disque Sade: 0800 61 1997 (ligao gratuita) ou Fone : (61) 448-8900 / Fax: 448-8926

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DENASUS

DEPARTAMENTO NACIONAL DE AUDITORIA DO SUS

Orientaes Tcnicas sobre

Departamento Nacional de Auditoria do SUS

Orientaes Tcnicas sobre

2005 Ministrio da Sade.

Srie A. Normas e Manuais Tcnicos

3 Da Legitimidade do Ato de Glosa

3.1 Constituio Federal de 1988:

Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS

3.2 Lei n. 4.320, de 17/3/1964

3.3 Lei n. 8.078, de 11/9/1990

3.4 Lei n. 8.080, de 19/9/1990

3.5 Lei n. 8.429, de 2/6/1992

3.6 Lei n. 9.784, de 29/1/1999

Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS

3.7 Lei n. 10.406, de 10/1/2002

3.8 Decreto-Lei n. 2.848, de 7/12/1940

3.9 Decreto n. 1.232, de 30/8/1994

3.10 Decreto n. 1.651, de 28/9/1995

Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS

3.11 Decreto n. 4.726, de 9/6/2003

3.12 Instruo Normativa TCU n. 35, de 23/8/2000

3.13 Portaria GM/MS n. 402, de 31/3/2001

Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS

Quadro 1. Atividades Gerais de Auditoria

Quadro 2. Atividades Especiais de Auditoria

Quadro 3. Atividades de Suporte de Auditoria

Documentos Comprobatrios na Fundamentao da Glosa

5.1 Atendimento Hospitalar/Sistema de Informaes Hospitalares (SIH)

5.2 Atendimento Ambulatorial/Sistema de Informao Ambulatorial (SIA) e Programas de Sade

Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS

5.3 Glosa de Recursos Financeiros

6.1 Prestao de Servios

Glosa parcial (glosar o valor da consulta do pediatra na sala de parto).

Glosa parcial (glosar o valor da consulta do pediatra na sala de parto).

Glosa parcial (glosar o valor do componente I, cdigo 95.002.01-4).

Glosa parcial (glosar o valor da consulta).

Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS

Fundamentao Legal para Referncia

12. Emisso indevida de mais de uma AIH para o mesmo paciente.

Motivo da Glosa 13. Internao para investigao diagnstica.

Tipo de Glosa Glosa parcial (mudar para primeiro atendimento).

14. Cobrana de OPM sem a devida comprovao radiolgica ps-operatria.

Glosa parcial (glosar somente a OPM).

16. Realizada mudana de procedimento sem a solicitao e/ou autorizao do auditor/gestor.

Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS

19. Tratamento de patologia de rpida resoluo no codicada na tabela de procedimentos do SIH.

Fundamentao Legal para Referncia

Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS

Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS

Motivo da Glosa 35. Ausncia de pronturio.

Fundamentao Legal para Referncia

44. Cobrana de quimioterapia para paciente falecido.

Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS

Tipo de Glosa Glosa total.

Tipo de Glosa Glosa total.

Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS

Tipo de Glosa Glosa total.

60. APAC (estudo hemodinmico) de cobrana de procedimento no autorizado pelo gestor.

Fundamentao Legal para Referncia

*Instrumento sendo atualizado pela Secretaria de Ateno Sade (SAS).

Aplicao de Glosas em Auditorias no SUS