UTEC ESCUELA DE NEGOCIOS MATERIA: TENDENCIA E INNOVACION EN LA CONTADURIA PUBLICA CONTENIDO: CASOS PRACTICOS SOBRE LAS NOTAS A LOS

ESTADOS FINANCIEROS FUENTES: FUNDACION IASC: Material de formacin sobre las NIIF NIIF - NIC: 2012 EN ESPAOL NIIF - PYME: MODULO 8: NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LAS PYMES OTROS: NORMATIVA CONTABLE LOCAL OBJETIVO: Elaborar y analizar las Notas a los Estados Financieros Desdelos diferentes estandares vigentes de aplicacin.

DOCENTE: GERMAN MAURICIO CHVEZ

OBJETIVO CONCEPTUAL: DEL APRENDIZAJE.

CONOCER LA ESTRUCTURA DE LAS NOTAS Y EL ORDEN QUE SE PRESENTA. CONOCER LOS REQUERIMIENTOS PARA PRESENTAR LAS POLITICAS CONTABLES. ENTENDER EL REQUERIMIENTO PARA PRESENTAR INFORMACION SOBRE JUICIOS PROFESIONALES ESENCIALES AL APLICAR LAS POLITICAS CONTABLES Y ENTENDER CMO PRESENTAR LA INFORMACION SOBRE FUENTES CLAVE DE INCERTIDUMBRE EN LA ESTIMACION.

LOS ESTADOS FINANCIEROS NIIF NIC 1

Los estados financieros con propsito de informacin general (denominados estados financieros) son aqullos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin. Impracticable. La aplicacin de un requerimiento es impracticable cuando la entidad no puede aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo. Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) son las Normas e Interpretaciones emitidas (adoptadas*) por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Esas Normas comprenden: (a) Normas Internacionales de Informacin Financiera; (b) Normas Internacionales de Contabilidad; y (c) las Interpretaciones elaboradas por el Comit de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (CINIIF) o el antiguo Comit de Interpretaciones (SIC). (d) Interpretaciones SIC.
(Algunos colegas ponen adoptadas y las NIIF NIC 2012 nos dice Emitidas, para que nosotros en cada Pas las Adoptemos, una observacin de criterio personal).

ESTADOS FINANCIEROS NIIF NIC 1

Finalidad de los estados financieros

9 Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de una entidad: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio neto; (d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y prdidas; (e) aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su condicin de tales; y (f) flujos de efectivo. Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayudar a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribucin temporal y el grado de certidumbre.

CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS NIIF NIC 1

Un juego completo de estados financieros comprende:

a) b)

c)

d)
e)

f)

un estado de situacin financiera al final del periodo; un estado del resultado del periodo y otro resultado integral del periodo; un estado de cambios en el patrimonio del periodo; un estado de flujos de efectivo del periodo; notas, que incluyan un resumen de las polticas contables ms significativas y otra informacin explicativa; y un estado de situacin financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad aplique una poltica contable retroactivamente o realice una reexpresin retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.

LOS ESTADOS FINANCIEROS NIIF NIC 1

Conjunto completo de estados financieros

Una entidad presentar con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que forman un juego completo de estados financieros. 12 [Eliminado] 13 Muchas entidades presentan, fuera de sus estados financieros, un anlisis financiero elaborado por la gerencia, que describe y explica las caractersticas principales del rendimiento financiero y la situacin financiera de la entidad, as como las principales incertidumbres a las que se enfrenta. Tal informe puede incluir un examen de: los principales factores e influencias que han determinado el rendimiento financiero, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, su respuesta a esos cambios y su efecto, as como la poltica de inversiones que sigue para mantener y mejorar dicho rendimiento financiero, incluyendo su poltica de dividendos; las fuentes de financiacin de la entidad, as como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio; y los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situacin financiera segn las NIIF. 14 Muchas entidades tambin presentan, fuera de sus estados financieros, informes y estados tales como informes medioambientales y estados del valor aadido, particularmente en sectores industriales en los que los factores del medioambiente son significativos y cuando los trabajadores se consideran un grupo de usuarios importante. Los informes y estados presentados fuera de los estados financieros quedan fuera del alcance de las NIIF.

ESTADOS FINANCIEROS NIIF NIC 1

Caractersticas generales Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIF 15 Los estados financieros debern presentar razonablemente la situacin financiera y el rendimiento financiero, as como los flujos de efectivo de una entidad. La presentacin razonable requiere la presentacin fidedigna de los efectos de las transacciones, as como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco Conceptual. La aplicacin de las NIIF, con informacin a revelar adicional cuando sea necesario, se supone que da lugar a estados financieros que permiten conseguir una presentacin razonable. 16 Una entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuar, en las notas, una declaracin, explcita y sin reservas, de dicho cumplimiento. Una entidad no sealar que sus estados financieros cumplen con las NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos de stas.
Los prrafos 15 a 24 contienen referencias sobre el objetivo de los estados financieros contenidos en el Marco Conceptual [para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros]. En septiembre de 2010 el IASB sustituy el Marco Conceptual por el Marco Conceptual para la Informacin Financiera, que reemplaz el objetivo de los estados financieros por el objetivo de la informacin financiera con propsito general: vase el Captulo 1 del Marco Conceptual.

ESTADOS FINANCIEROS NIIF NIC 1

Caractersticas generales 17 En casi la totalidad de las circunstancias, una entidad lograr una presentacin razonable cumpliendo con las NIIF aplicables. Una presentacin razonable tambin requiere que una entidad: a. Seleccione y aplique las polticas contables de acuerdo con la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores. La NIC 8 establece una jerarqua normativa, a considerar por la gerencia en ausencia de una NIIF que sea aplicable especficamente a una partida. b. Presente informacin, que incluya a las polticas contables, de una forma que sea relevante, fiable, comparable y comprensible. c. Suministre informacin adicional, siempre que el cumplimiento con los requerimientos especificados por las NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarios comprender el impacto de determinadas transacciones, de otros sucesos o condiciones, sobre la situacin financiera y el rendimiento financiero de la entidad.

Los prrafos 15 a 24 contienen referencias sobre el objetivo de los estados financieros contenidos en el Marco Conceptual [para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros]. En septiembre de 2010 el IASB sustituy el Marco Conceptual por el Marco Conceptual para la Informacin Financiera, que reemplaz el objetivo de los estados financieros por el objetivo de la informacin financiera con propsito general: vase el Captulo 1 del Marco Conceptual.

ESTADOS FINANCIEROS NIIF NIC 1

Caractersticas generales 18 Una entidad no puede rectificar polticas contables inapropiadas mediante la revelacin de las polticas contables utilizadas, ni mediante la utilizacin de notas u otro material explicativo.

19 En la circunstancia extremadamente excepcional de que la gerencia concluyera que el cumplimiento de un requerimiento de una NIIF sera tan engaoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual, la entidad no lo aplicar, segn se establece en el prrafo 20, siempre que el marco regulatorio aplicable requiera, o no prohba, esta falta de aplicacin.

Los prrafos 15 a 24 contienen referencias sobre el objetivo de los estados financieros contenidos en el Marco Conceptual [para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros]. En septiembre de 2010 el IASB sustituy el Marco Conceptual por el Marco Conceptual para la Informacin Financiera, que reemplaz el objetivo de los estados financieros por el objetivo de la informacin financiera con propsito general: vase el Captulo 1 del Marco Conceptual.

ESTADOS FINANCIEROS NIIF NIC 1

Caractersticas generales Cuando una entidad no aplique un requerimiento establecido en una NIIF de acuerdo con el prrafo 19, revelar: que la gerencia ha llegado a la conclusin de que los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera y rendimiento financiero y los flujos de efectivo; que se ha cumplido con las NIIF aplicables, excepto en el caso particular del requerimiento no aplicado para lograr una presentacin razonable; el ttulo de la NIIF que la entidad ha dejado de aplicar, la naturaleza del apartamiento, incluyendo el tratamiento que la NIIF requerira, la razn por la que ese tratamiento sera en las circunstancias tan engaoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual, junto con el tratamiento alternativo adoptado; y para cada periodo sobre el que se presente informacin, el impacto financiero de la falta de aplicacin sobre cada partida de los estados financieros que debera haber sido presentada cumpliendo con el requerimiento mencionado.

20
a.

b.

c.

d.

Los prrafos 15 a 24 contienen referencias sobre el objetivo de los estados financieros contenidos en el Marco Conceptual [para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros]. En septiembre de 2010 el IASB sustituy el Marco Conceptual por el Marco Conceptual para la Informacin Financiera, que reemplaz el objetivo de los estados financieros por el objetivo de la informacin financiera con propsito general: vase el Captulo 1 del Marco Conceptual.

ESTADOS FINANCIEROS NIIF NIC 1

Materialidad (importancia relativa) y agrupacin de datos 29 Una entidad presentar por separado cada clase significativa de partidas similares. Una entidad presentar por separado las partidas de naturaleza o funcin distinta, a menos que no tengan importancia relativa. 30 Los estados financieros son el producto del procesamiento de un gran nmero de transacciones y otros sucesos, que se agrupan por clases de acuerdo con su naturaleza o funcin. La etapa final del proceso de agregacin y clasificacin es la presentacin de datos condensados y clasificados, que constituyen las partidas de los estados financieros. Si una partida concreta careciese de importancia relativa por s sola, se agregar con otras partidas, ya sea en los estados financieros o en las notas. Una partida que no tenga la suficiente importancia relativa como para justificar su presentacin separada en esos estados financieros puede justificar su presentacin separada en las notas. 31 No es necesario que una entidad proporcione una revelacin especfica requerida por una NIIF si la informacin carece de importancia relativa.

ESTADOS FINANCIEROS NIIF NIC 1

Informacin a presentar en el estado de situacin financiera o en las notas 77 Una entidad revelar, ya sea en el estado de situacin financiera o en las notas, subclasificaciones adicionales de las partidas presentadas, clasificadas de una manera que sea apropiada para las operaciones de la entidad. 78 El detalle suministrado en las subclasificaciones depender de los requerimientos de las NIIF, as como del tamao, la naturaleza y la funcin de los importes afectados. Para decidir los criterios de subclasificacin, una entidad utilizar tambin los factores descriptos en el prrafo 58. El nivel de informacin suministrada variar para cada partida, por ejemplo: las partidas de propiedades, planta y equipo se desagregarn por clases, de acuerdo con la NIC 16; las cuentas por cobrar se desagregarn en importes por cobrar de clientes comerciales, de partes relacionadas, anticipos y otros importes; los inventarios se desagregarn, de acuerdo con la NIC 2 Inventarios, en clasificaciones tales como mercaderas, materias primas, materiales, productos en curso y productos terminados; las provisiones se desglosarn, de forma que se muestren por separado las que corresponden a provisiones por beneficios a empleados y el resto; y el capital y las reservas se desagregarn en varias clases, tales como capital pagado, primas de emisin y reservas.

ESTADOS FINANCIEROS NIIF NIC 1

79 Una entidad revelar lo siguiente, sea en el estado de situacin financiera, en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas: (a) para cada clase de capital en acciones:

i. ii.

iii. iv.

v.

vi.

vii.

viii.

el nmero de acciones autorizadas; el nmero de acciones emitidas y pagadas totalmente, as como las emitidas pero an no pagadas en su totalidad; el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal; una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio y al final del periodo; los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo las restricciones sobre la distribucin de dividendos y el reembolso del capital; las acciones de la entidad que estn en su poder o bien en el de sus subsidiarias o asociadas; y las acciones cuya emisin est reservada como consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, incluyendo las condiciones e importes correspondientes; y una descripcin de la naturaleza y destino de cada reserva que figure en el patrimonio.

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Informacin a presentar en los estados del resultado del periodo y otro resultado integral o en las notas. 97 una 98
a.

Cuando las partidas de ingreso o gasto son materiales (tienen importancia relativa), entidad revelar de forma separada informacin sobre su naturaleza e importe.

b.

c.
d. e. f. g.

Entre las circunstancias que daran lugar a revelaciones separadas de partidas de ingresos y gastos estn las siguientes: la rebaja de los inventarios hasta su valor neto realizable, o de los elementos de propiedades, planta y equipo hasta su importe recuperable, as como la reversin de tales rebajas; la reestructuracin de las actividades de una entidad y la reversin de cualquier provisin para hacer frente a los costos de ella; la disposicin de partidas de propiedades, planta y equipo; las disposiciones de inversiones; las operaciones discontinuadas; cancelaciones de pagos por litigios; y otras reversiones de provisiones.

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Informacin a presentar en el estado del resultado global o en las notas 102 La primera forma de desglose es el mtodo de la naturaleza de los gastos. Una entidad agrupar gastos dentro del resultado de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciacin, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no los redistribuir atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en la entidad. Este mtodo resulta fcil de aplicar, porque no es necesario distribuir los gastos en clasificaciones funcionales. Un ejemplo de clasificacin que utiliza el mtodo de la naturaleza de los gastos es el siguiente:

Ingresos de actividades ordinarias Otros ingresos Variacion en los inventarios de productos terminados y en proceso Consumos de materias primas y materiales secundarios Gastos por beneficion a los empleados Gastos por depreciacion y amortizacin Otros gastos Total de gastos Ganancia antes de impuestos

X X X X X X X (X) X

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Informacin a presentar en el estado del resultado global o en las notas 103 La segunda forma de desglose es el mtodo de la funcin de los gastos o del costo de las ventas, y clasifica los gastos de acuerdo con su funcin como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribucin o administracin. Como mnimo una entidad revelar, segn este mtodo, su costo de ventas de forma separada de otros gastos. Este mtodo puede proporcionar a los usuarios una informacin ms relevante que la clasificacin de gastos por naturaleza, pero la distribucin de los costos por funcin puede requerir asignaciones arbitrarias, e implicar la realizacin de juicios de importancia. Un ejemplo de clasificacin utilizando el mtodo de gastos por funcin es el siguiente:

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Informacin a presentar en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas 106A Una entidad presentar para cada componente del patrimonio, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas, un desglose por partida de otro resultado integral [vase el prrafo 106(d)(ii)]. 107 Una entidad presentar, ya sea en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas, el importe de los dividendos reconocidos como distribuciones a los propietarios durante el periodo, y el importe de dividendos por accin correspondiente.

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Notas

Estructura
112 Las notas:

presentarn informacin acerca de las bases para la preparacin de los estados financieros, y sobre las polticas contables especficas utilizadas de acuerdo con los prrafos 117 a 124; revelarn la informacin requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros; y proporcionarn informacin que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para entender a cualquiera de ellos. 113 Una entidad presentar las notas, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemtica. Una entidad referenciar cada partida incluida en los estados de situacin financiera y del resultado integral, en el estado de resultados separado (cuando se lo presenta) y en los estados de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo, con cualquier informacin relacionada en las notas.

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Notas

Estructura

114 Una entidad normalmente presentar las notas en el siguiente orden, para ayudar a los usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los presentados por otras entidades: a. una declaracin de cumplimiento con las NIIF (vase el prrafo 16); b. un resumen de las polticas contables significativas aplicadas (vase el prrafo 117); c. informacin de respaldo para las partidas presentadas en los estados de situacin financiera y del resultado integral, en el estado de resultados separado (cuando se lo presenta), y en los estados de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo, en el orden en que se presenta cada estado y cada partida; y d. Otra informacin a revelar, incluyendo: e. pasivos contingentes (vase la NIC 37) y compromisos contractuales no reconocidos; y f. revelaciones de informacin no financiera, por ejemplo los objetivos y polticas de gestin del riesgo financiero (vase la NIIF 7).

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Notas

Estructura

115 En ciertas circunstancias, podra ser necesario o deseable variar el orden de partidas concretas dentro de las notas. Por ejemplo, una entidad puede combinar informacin sobre cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado del periodo con informacin sobre vencimientos de instrumentos financieros, aunque la anterior informacin a revelar se refiera al estado que presente el resultado del periodo y otro resultado integral y la ltima est relacionada con el estado de situacin financiera. No obstante, una entidad conservar, en la medida de lo posible, una estructura sistemtica en el orden de las notas. 116 Una entidad puede presentar las notas que proporcionan informacin acerca de las bases para la preparacin de los estados financieros y las polticas contables especficas como una seccin separada de los estados financieros.

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Informacin a revelar sobre polticas contables

117

Una entidad revelar, en el resumen de polticas contables significativas: (a) la base (o bases) de medicin utilizada para la elaboracin de los estados financieros, y (b) las otras polticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensin de los estados financieros.

118 Para una entidad es importante informar a los usuarios acerca de la base, o bases, de medicin utilizada en los estados financieros (por ejemplo: costo histrico, costo corriente, valor neto realizable, valor razonable o importe recuperable), puesto que esa base, sobre la que una entidad elabora los estados financieros, afecta significativamente al anlisis realizado por los usuarios. Cuando una entidad utiliza ms de una base de medicin en los estados financieros, por ejemplo cuando se han revaluado clases de activos concretas, ser suficiente con proporcionar una indicacin con respecto a las categoras de activos y pasivos a los que se ha aplicado cada una de las bases de medicin.

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Informacin a revelar sobre polticas contables

119 Al decidir si una determinada poltica contable debe revelarse, la gerencia considerar si la revelacin ayudara a los usuarios a comprender la forma en la que las transacciones y otros sucesos y condiciones se reflejan en la informacin sobre el rendimiento y la situacin financiera. La revelacin de polticas contables particulares, ser especialmente til para los usuarios cuando ellas se escojan entre las alternativas permitidas en las NIIF. Un ejemplo es revelar informacin sobre si una entidad aplica el valor razonable o el modelo del costo a sus propiedades de inversin (vase la NIC 40 Propiedades de Inversin). Algunas NIIF requieren, de forma especfica, informacin a revelar acerca de determinadas polticas contables, incluyendo las opciones escogidas por la gerencia entre las diferentes polticas permitidas. Por ejemplo, la NIC 16 requiere revelar informacin acerca de las bases de medicin utilizadas para las distintas clases de propiedades, planta y equipo.

ESTADOS FINANCIEROS NIIF NIC 1

Informacin a revelar sobre polticas contables
120 Cada entidad considerar la naturaleza de sus operaciones, y las polticas que los usuarios de sus estados financieros esperara que se revelasen para ese tipo de entidad. Por ejemplo, los usuarios de una entidad sujeta a impuestos sobre las ganancias, esperaran que ella revele sus polticas contables al respecto, incluyendo las aplicables a los activos y pasivos por impuestos diferidos. Cuando una entidad tenga un nmero significativo de negocios en el extranjero o transacciones en moneda extranjera, los usuarios podran esperar la revelacin de informacin acerca de las polticas contables seguidas para el reconocimiento de ganancias y prdidas por diferencias de cambio. 121 Una poltica contable podra ser significativa debido a la naturaleza de las operaciones de la entidad, incluso cuando los importes del periodo corriente o del anterior carecieran de importancia relativa. Tambin resultar adecuado revelar informacin acerca de cada poltica contable significativa que no est requerida especficamente por las NIIF, pero que la entidad seleccione y aplique de acuerdo con la NIC 8.

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Informacin a revelar sobre polticas contables
122 Una entidad revelar, en el resumen de las polticas contables significativas o en otras notas, los juicios, diferentes de aqullos que involucren estimaciones (vase el prrafo 125), que la gerencia haya realizado en el proceso de aplicacin de las polticas contables de la entidad y que tengan un efecto significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros.

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Otra informacin a revelar 137 Una entidad revelar en las notas: (a) el importe de los dividendos propuestos o anunciados antes de que los estados financieros hayan sido autorizados para su emisin, que no hayan sido reconocidos como distribucin a los propietarios durante el periodo, as como los importes correspondientes por accin; y (b) el importe de cualquier dividendo preferente de carcter acumulativo que no haya sido reconocido. 138 Una entidad revelar lo siguiente, si no ha sido revelado en otra parte de la informacin publicada con los estados financieros: a el domicilio y forma legal de la entidad, el pas en que se ha constituido y la direccin de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social); b una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la entidad, as como de sus principales actividades; c el nombre de la controladora directa y de la controladora ltima del grupo; y d si es una entidad de vida limitada, informacin sobre la duracin de la misma.

SISA VIDA, S.A. SEGUROS DE PERSONAS (Subsidiaria de Seguros de Inversiones, S.A.) (La Libertad, Republica de El Salvador) Balances Generales Intermedios (No auditados) Al 30 de junio de 2012 y 2011 (Cifras expresadas en Miles de Dlares de los Estados Unidos de Amrica) Activos Activos del giro: Caja y Bancos Efectos de cobro inmediato Inversiones financieras (neto) Cartera de Prtamos (neto) Primas por cobrar (neto) Sociedades deudoras por seguros y fianzas Otros activos: Diversos (neto) Activo Fijo: Bienes inmuebles, muebles y otros (neto) Total de activos Pasivo y Patrimonio Pasivo del giro: Obligaciones con asegurados Sociedades acreedoras de seguros y fianzas Obligaciones con intermediarios y agentes Nota 2012 4.665,0 60,6 78.040,9 173,9 2.589,3 4.619,5 90.149,2 1.022,2 1.022,2 1,6 91.173,0 2011 19.968,1 24,8 52.807,2 218,9 2.126,6 7.354,7 82.500,3 773,1 773,1 3,2 83.276,6

4 5 6 7

8 y9 11 12

502,6 3.632,6 73,6 4.208,8

475,6 3.817,8 63,4 4.356,8

Otros pasivos: Cuentas por pagar Provisiones Diversos

4.269,5 27,5 496,7 4.793,7

3.577,6 29,4 127,5 3.734,5

Reservas Tcnicas: Reservas Matmaticas Reservas de riesgo en curso Reservas por siniestros

10 10 10

343,3 18.605,0 23.485,8 42.434,1 51.436,6

418,5 15.625,3 23.892,7 39.936,5 48.027,8

Total de pasivos Patrimonio: Capital social pagado Reservas de capital, patrimonio restringido y resultados acumulados Total del patrimonio Total de pasivos y patrimonios de los accionistas Vese notas que acompaan a los estados financieros intermedios firmados por:

5.000,0 34.736,4 39.736,4 91.173,0

5.000,0 30.248,8 35.248,8 83.276,6

J os Edua rdo Monte ne gro Pa l omo Director Presidente

Li cda . Pa tri ci a El i za be th Doros z Director V icepresidente

Li c. Fra nci s co Erne s to Nue z La va ni gno Director Secretario Li cda . Sus a na de Pa che co Contador

Li cda . Fl or de Ma r a Se rra no Gerente Financiero

EJEMPLO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: FUENTE LA PRENSA GRAFICA LUNES 30 DE JULIO
DE 2012.

SISA VIDA, S.A., SEGUROS DE PERSONAS (Subsidiaria de Seguros de Inversiones, S.A.) (La Libertad, Republica de El Salvador) Notas a los Estados Financieros Intermedios (No auditados) Al 30 de junio de 2012 y 2011 (Cifras expresadas en Dlares de los Estados Unidos de Amrica)

Nota (1) Operaciones

SISA VIDA, S.A., Seguros de Personas en una sociedad annima salvadorea constituida bajo las leyes de la Repblica de El Salvador en agosto de 2000 y autorizada para operar por la anterior Superintendencia del Sistema Financiero en noviembre de 2000. Su giro principal es la Comercializacin de plizas de seguros de personas. Los estados financieros de la Aseguradora estn expresados en miles de dlares de los Estados Unidos de Amrica, excepto la utilidad por accin.

Nota (2) Principales Polticas Contables Segn se describe en la nota (24 numeral 3), las normas contables utilizadas para la preparacin de estos estados financieros fueron emitidas por la anterior Superintendencia del Sistema Financiero ; dicha normativa contable permanece vigente de conformidad a lo establecido en la Ley de Registro y Supervisin del Sistema Financiero.

EJEMPLO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: FUENTE LA PRENSA GRAFICA LUNES 30 DE JULIO
DE 2012.

Nota (2) Principales Polticas Contables

2.1 Normas tcnicas y principios de contabilidad

Los Estados Financieros han sido preparados por SISA VIDA, S.A. Seguros de Personas con base a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC, hoy incorporadas en las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF) y las Normas Contables emitidas por la anterior Superintendencia del Sistema Financiero de El Salvador (Normas Contables para Sociedades de Seguros NCS), las cuales prevalecen cuando existe conflicto con las primeras. Asimismo, la anterior Superintendencia del Sistema Financiero requiri que en los casos que las NIC, presenten diferentes opciones para contabilizar una misma cuenta, se adopte la ms conservadora. En la nota (21) se describen las principales diferencias entre dichas normas y las NIIF.

EJEMPLO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: FUENTE LA PRENSA GRAFICA LUNES 30 DE JULIO DE 2012.
Nota (2) Principales Polticas Contables 2.2 Polticas Obligatorias En la preparacin y elaboracin de los estados financieros intermedios se han seguido las mismas polticas y mtodos contables que se utilizaron en la preparacin de los estados financieros anuales ms recientes. Las polticas de obligatorio cumplimiento tratan sobre los temas siguientes: a) Inversiones b) Provisin de intereses y suspensin de la provisin c) Activo fijo d) Indemnizaciones y retiro voluntario e) Reservas de saneamiento por activos de riesgo f) Prstamos vencidos g) Activos extraordinarios h) Transacciones en moneda extranjera i) Reservas de riesgo en curso j) Reservas matemticas k) Intereses por pagar l) Inversiones accionarias m) Reconocimiento de ingresos n) Salvamentos y recuperaciones o) Reconocimiento de prdidas por prstamos p) Reservas por riesgo pas
q)

Las polticas sobre los aspectos antes mencionados son publicadas por la anterior Superintendencia del Sistema Financiero en boletines y otros medios de divulgacin.

EJEMPLO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: FUENTE LA PRENSA GRAFICA LUNES 30 DE JULIO DE 2012.

Nota (2) Principales Polticas Contables 2.3 Uso de estimaciones contables en la preparacin de los Estados Financieros

La preparacin de los estados financieros requiere que la Gerencia de la Aseguradora realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de los activos y pasivos, la exposicin de los pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros, as como a los ingresos y gastos por los perodos informados. Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros cuando es probable que futuros beneficios econmicos fluyan hacia o desde la entidad, y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser confiablemente medido. Si en el futuro estas estimaciones y supuestos que se basan en el mejor criterio de la gerencia a la fecha de los estados financieros se modificaran con respecto a las actuales circunstancias los estimados y supuestos originales sern adecuadamente modificados en el ao en que se produzcan tales cambios. Las principales estimaciones registradas en los estados financieros de la Aseguradora son: reserva de saneamiento de prstamos y otros activos, provisin de primas por cobrar, provisin de activos extraordinarios, depreciaciones, reservas tcnicas y reservas de siniestros. 2.4 Conversin de moneda y unidad monetaria

EJEMPLO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: FUENTE LA PRENSA GRAFICA LUNES 30 DE JULIO DE 2012.
Nota (3) Diversificacin de inversiones Nota (4) Inversiones Financieras Neto Nota (5) Prstamos y sus Provisiones Nota (6) Primas por Cobrar Nota (7) Sociedades Deudoras de Seguros y Fianzas Nota (8) Depsitos por Operaciones de Seguros Nota (9) Otras Obligaciones con Asegurados Nota (10) Reservas Tcnicas Nota (11) Sociedades Acreedoras de Seguros y Fianzas Nota (12) Obligaciones con Intermediarios y Agentes Nota (13) Utilidad por Accin Nota (14) Gastos de Administracin Nota (15) Personas relacionadas Nota (16) Crditos Relacionados Nota (17) Requerimiento del Patrimonio Neto Mnimo Nota (18) Indicadores de la Carga del Recurso Humano Nota (19) Litigiosos Pendientes Nota (20) Responsabilidades Nota (21) Sumario de Diferencias Significativas entre las Normas Internacionales de Informacin Financiera y las Normas Contables Emitidas por la anterior SSF de El Salvador Nota (22) Informacin por Segmentos Nota (23) Reaseguros Nota (24) Hechos Relevantes y Subsecuentes.

EJEMPLO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: FUENTE LA PRENSA GRAFICA LUNES 30 DE JULIO DE 2012.

Nota (21) Sumario de Diferencias Significativas entre las Normas Internacionales de Informacin Financiera y las Normas Contables Emitidas por la anterior SSF de El Salvador De conformidad al manual de contabilidad emitido por la anterior Superintendencia del Sistema Financiero de El Salvador, los estados financieros de las compaas de seguros deben ser preparados con base a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) hoy incorporadas en las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF) y las Normas Contables emitidas por la anterior Superintendencia del Sistema Financiero de El Salvador (Normas Contables de Seguros NCS), las cuales prevalecen cuando existe conflicto con las primeras.

La Administracin de la Aseguradora ha considerado que las diferencias ms significativas entre las Normas Contables emitidas por la Superintendencia del Sistema Financiero de El Salvador (NCS) y las Normas de Informacin Financiera (NIIF) que son aplicadas a la Aseguradora, son las siguientes: ..pasa

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Nota (21) Sumario de Diferencias Significativas entre las Normas Internacionales de Informacin Financiera y las Normas Contables Emitidas por la anterior SSF de El Salvador

Viene. 1) Las inversiones son registradas de acuerdo a la normativa emitida por la anterior SSF de El Salvador. De acuerdo a las NIIF las inversiones deben ser registradas y valuadas de acuerdo a la clasificacin siguiente: Instrumentos financieros negociables a su valor razonable a travs de prdidas y ganancias, prstamos y cuentas por cobrar originados por la Aseguradora, Inversiones disponibles para la venta e inversiones sean clasificadas para determinar el mtodo de valuacin que les corresponde. La cualificacin estimada de la valuacin es un aumento en la valorizacin de inversiones de US $1,020.9.

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Nota (21) Sumario de Diferencias Significativas entre las Normas Internacionales de Informacin Financiera y las Normas Contables Emitidas por la anterior SSF de El Salvador Viene. 2) No se estn realizando todas las divulgaciones relacionadas con el uso de los instrumentos financieros por ejemplo: i. Los objetivos y polticas concernientes a la gestin de los riesgos financieros incluyendo su poltica respecto a la cobertura, desglosada para cada uno de los tipos principales de transacciones previstas. ii. La informacin sobre la naturaleza de los riesgos administrativos, tales como: Riesgo de crdito, riesgo de mercado, riesgo de moneda y riesgo de la tasa de inters. iii. Con relacin al riesgo de liquidez, las NIIF requieren que se divulguen los activos y pasivos, segn agrupaciones significativas de plazos, basadas en los periodos que restan entre la fecha del balance y la fecha contractual del vencimiento de los mismos. iv. Las NIIF requieren que debe revelarse informacin acerca de los valores razonables de cada clase o grupo de sus activos y pasivos de carcter financiero.

EJEMPLO DE NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: FUENTE LA PRENSA GRAFICA LUNES 30 DE JULIO DE 2012. Nota (21) Sumario de Diferencias Significativas entre las Normas Internacionales de Informacin Financiera y las Normas Contables Emitidas por la anterior SSF de El Salvador Viene. 3) De acuerdo con las NIIF, el establecimiento de reservas voluntarias no forma parte de los resultados, sino que son apropiaciones de utilidades retenidas. 4) La poltica contable del reconocimiento de intereses indica que no se calculan intereses sobre prstamos vencidos. Las NIIF requiere el reconocimiento contable de intereses de todos los activos financieros. Las NIIF permiten el diferimiento de gastos relacionados con las comisiones diferidas. 5) Las Normas contables de la anterior SSF de El Salvador requieren la creacin de un pasivo que corresponde a las reservas de riesgo en curso de banca seguro y vida decreciente: conforme a las NIIF no debe constituirse, debido a que las primas cuando se causan ya estn devengadas, por la cual se ha generado un monto de US $5,750.00 de reserva creada de ms en 2012. 6) Las NIIF requieren revelaciones adicionales sobre ciertos rubros de los estados financieros, as como la publicacin de los estados intermedios de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo.

MODULO 8: NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

OBJETO: APLICARSE A LOS ESTADOS FINANCIEROS CON PROPOSITO DE INFORMACION GENERAL A ENTIDADES QUE NO TIENEN OBLIGACION PUBLICA DE RENDIR CUENTAS.

UNA CARACTERISTICAS EN NIIF PYME QUE INCLUYE : REQUERIMIENTOS OBLIGATORIOS: ^GLOSARIO

Y NO OBLIGATORIO (DENOMINADO: OTRO MATERIAL): * Un PRLOGO, que brinda una introduccin general a la NIIF para las PYMES y explica su PROPSITO, ESTRUCTURA Y AUTORIDAD. * Una GUA de implementacin, que incluye los ESTADOS FINANCIEROS ilustrativos y una LISTA de COMPROBACIN de la INFORMACION a revelar. * Los FUNDAMENTOS de las CONCLUSIONES, que resumen las principales consideraciones que tubo en cuenta el IASB para llegar a sus CONCLUSIONES en la NIIF para las PYMES. *La OPININ en contrario de un miembro del IASB que estuvo en desacuerdo con la publicacin de l a NIIF para las PYMES. *APNDECIS (son guas) (En la Seccin 21 Provisiones y Contingencias, la Seccin 22 Pasivos y Patrimonio, y la Seccin 23 Ingreso de Actividades Ordinarias).

MARCO INTRODUCTORIO: REQUERIMIENTOS

El OBJETIVO de los ESTADOS FINANCIEROS, con propsito de informacin general de una pequea o mediana entidad:

SITUACION FINANCIERA EL RENDIMIENTO Y LOS FLUJOS DE EFECTIVO Que sea UTIL para la TOMA de DECISIONES ECONMICAS.

ES PROPORCIONAR INFORMACION (Casi todas las secciones de NIIF PYMES especifican la informacin a revelar). La mayor parte se presenta en las Notas a los Estados Financieros.

ALCANCE

LAS NOTAS PROPORCIONAN DESCRIPCIONES NARRATIVAS O DESEGREGACIONES DE PARTIDAS PRESENTADAS EN ESOS ESTADOS E INFORMACION SOBRE PARTIDAS QUE NO CUMPLEN LAS CONDICIONES PARA SER RECONOCIDAS EN ELLOS. (TODAS LAS NIIF REQUIEREN DE INFORMACION A REVELAR = NOTAS.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA, ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL, ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS COMBINADOS, ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO, ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVOS.

ESTRUCTURA DE LAS NOTAS

LAS NOTAS: a) presentarn informacion sobre las bases para la preparacin de los Estados Financieros, y sobre las polticas contables especificas utilizadas, de acuerdo con los prrafos 8.5 a 8.7; b) Revelarn la informacin requerida por esta NIIF que no se presente en otro lugar de los estados financieros; y c) proporcionaran informacin adicional que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para la comprensin de cualquiera de ellos.

ESTRUCTURA DE LAS NOTAS

NOTAS: Se supone que la aplicacin de la NIIF para las PYMES, con informacin adicional a revelar cuando sea necesario, dar lugar a estados financieros que logren una presentacin razonable de la situacin financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de las PYMES. La informacin a revelar adicional es necesaria cuando el cumplimiento con requerimientos especficos de la NIIF para las PYMES sea insuficiente para permitir a los usuarios entender el efecto de transacciones concretas, otros sucesos y condiciones sobre la situacin financiera de la entidad, su rendimiento financiero y los flujos de efectivo (vase el prrafo 3.2).

ESTRUCTURA DE LAS NOTAS

NOTAS: La primera nota a los estados financieros (es decir, la nota ubicada antes de la declaracin de cumplimiento) suele presentar informacin general acerca de la entidad que informa. Generalmente, esta nota incluye: (i) informacin acerca del domicilio y la forma legal de la entidad, el pas en el que se ha constituido y la direccin de su sede social (vase el prrafo 3.24(a)); (ii) una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades (vase el prrafo 3.24(b)); y (iii) la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publicacin y quin ha concedido dicha autorizacin (vase el prrafo 32.9).

A)

B)

C)

D)

Unas declaraciones que los Estados Financieros se han elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES (vase prrafo 3.3). Un resumen de las polticas contables significativas aplicadas (vase el prrafo 8.5) Informacin de apoyo para las partidas presentadas en los Estados Financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida; y Cualquier otra informacin a revelar.

UNA ENTIDAD PRESENTARA NORMALMENTE LAS NOTAS EN EL SIGUIENTE ORDEN:

Nota 2. Principales polticas contables a) Normas tcnicas y principios de contabilidad, Los estados financieros adjuntos han sido preparados por HSBC Vida, S.A. Seguros de Personas con base a las normas contables emitidas por la Superintendencia del Sistema Financiero las cuales prevalecen cuando existe conflicto con las normas internacionales de informacin financiera NIIF (Nota 11). Las Sociedades de Seguros utilizarn las NIIF en su opcin ms conservadora cuando la Superintendencia no se haya manifestado por alguna de las opciones permitidas; en el caso que la transaccin u operacin contable no se encuentre regulada deber contabilizarse utilizando el Marco Conceptual de las referidas normas..

Nota 11 Sumario de diferencias significativas entre las NIIF y las normas contables emitidas por la SSF. HSBC VIDA , S.A. DE C.V.
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Nota 2. Principales polticas contables

a) b)

..Viene Polticas obligatoria

En la preparacin y elaboracin de los estados financieros intermedios se han seguido las polticas y mtodos contables que se utilizaron en la preparacin de los estados financieros anuales ms recientes. Las polticas de obligatorio cumplimiento tratan sobre los temas siguientes:
a)
b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) m) n) o)

p)
q) r) s)

Consolidacin Inversiones financieras Provisin de intereses y suspensin de la provisin Activo fijo Indemnizacin y retiro voluntario Reservas de saneamientos por activos de riesgo Prstamos vencidos Activos extraordinarios Transacciones en moneda extranjera Reservas de riesgo en curso Reservas matemticas Intereses por pagar Inversiones accionarias Reconocimiento de ingresos Salvamentos y recuperaciones Reconocimiento de prdidas en prstamos Reservas u obligaciones por siniestros Gastos de adquisicin y conservacin de primas Reservas de riesgo Pas
Las polticas sobre los aspectos antes mencionados son publicadas por la Superintendencia del Sistema Financiero en boletines y otros medios de divulgacin.

t)

HSBC VIDA , S.A. DE C.V.

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Nota 2. Principales polticas contables

a) b) c)

..Viene Polticas obligatoria Uso de estimaciones contables en la preparacin de los estados financieros

La preparacin de los estados financieros requiere que la gerencia de la Sociedad realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de los activos y pasivos, la exposicin de los pasivos contingentes a la fecha de los estados financieros, as como los ingresos y gastos por los perodos informados. Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros cuando es probable que futuros beneficios econmicos fluyan hacia o desde la entidad y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser confiablemente medido. Si en el futuro estas estimaciones y supuestos, que se basan en el mejor criterio de la gerencia a la fecha de los estados financieros se modificaran con respecto a las actuales circunstancias, los estimados y supuestos originales sern adecuadamente modificados en el ao en que se produzcan tales cambio.

HSBC VIDA , S.A. DE C.V.

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