Explicaciones de la Agencia Tributaria

Octubre 2012

Qu rentas estn sometidas a retencin o ingreso a cuenta?

Rendimientos del trabajo:

La retencin a practicar sobre los rendimientos del trabajo ser el resultado de aplicar a la cuanta total de las retribuciones que se satisfagan o abonen, el tipo de retencin que corresponda. Casos particulares:

1. Rendimientos del trabajo que se perciban por la condicin de administradores o miembros de los consejos de administracin, de las juntas que hagan sus veces y dems miembros de otros rganos representativos, se aplica un porcentaje del 35% sobre la cuanta ntegra de la retribucin, excepto en los perodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicar un 42%. El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deduccin. 2. Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares o derivados de la elaboracin de obras literarias, artsticas o cientficas, siempre que se ceda el derecho a su explotacin, los tipos de retencin sern los siguientes: a. Rendimientos satisfechos o abonados hasta el 31 de agosto de 2012 el 15%. b. Rendimientos satisfechos o abonados desde el 1 de septiembre de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2013 el 21%. c. Rendimientos satisfechos a partir del 1 de enero de 2014 el 19%.

3. Atrasos de rendimientos del trabajo que corresponda imputar a ejercicios anteriores, se les aplicar el tipo fijo del 15%, salvo que resulten aplicables los apartados 1) o 2) anteriores. En el caso de retribuciones en especie del trabajo, no existir obligacin de efectuar ingresos a cuenta respecto a las contribuciones satisfechas por los promotores de planes de pensiones, de planes de previsin empresarial y de mutualidades de previsin social que reduzcan la base imponible.

Rendimientos del capital mobiliario:

La retencin ser el resultado de aplicar el 19% a la base de retencin, excepto en los perodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicar el 21%. El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deduccin. Con carcter general la base de retencin estar constituida por la contraprestacin ntegra exigible o satisfecha. En el caso de rendimientos procedentes de amortizacin, reembolso o transmisin de activos financieros, la base de retencin estar constituida por la diferencia positiva entre el valor de amortizacin, reembolso o transmisin y el valor de adquisicin o suscripcin de dichos activos. En ningn caso se tendr en consideracin a estos efectos la exencin de

Antonio Esteban

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determinados dividendos y participaciones en beneficios, se retendr sobre la totalidad incluido el importe exento. Como valor de adquisicin se tomar el que figure en la certificacin acreditativa de la adquisicin, no se minorarn los gastos accesorios a la operacin.

Rendimientos derivados de actividades econmicas:

Actividades profesionales, en general, la cuanta de la retencin se obtendr aplicando los siguientes porcentajes sobre la retribucin ntegra: I. Rendimientos satisfechos o abonados hasta el 31 de agosto de 2012 a. Con carcter general, el 15%. b. En el perodo impositivo de inicio de la actividad y en los dos siguientes, as como en los casos previstos en el art. 95 del Reglamento del IRPF, el 7%. II. Rendimientos satisfechos o abonados desde el 1 de septiembre de 2012 a. Con carcter general: Desde el 1 de septiembre de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2013 el 21 %. Desde el 1 de enero de 2014 el 19%.

b. En el perodo impositivo de inicio de la actividad y en los dos siguientes, as como en los casos previstos en el art. 95 del Reglamento del IRPF, el 9%.

Ganancias patrimoniales: Ganancias derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversin colectiva, se calcula la retencin aplicando el porcentaje del 19% sobre la cuanta de la ganancia, excepto en los perodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicar el 21%. Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes pblicos, se calcular la retencin aplicando el 19% de su importe, excepto en los perodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicar el 21%.

Otras rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta:

Estarn sujetas a retencin o ingreso a cuenta independientemente de su calificacin:

1. Premios en metlico. La retencin ser del 19% de su importe, excepto en los perodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicar el 21%. 2. Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos. La retencin ser el 19% de la cuanta ntegra del ingreso excluido el Impuesto sobre el Valor Aadido, excepto en los perodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicar el 21%. El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deduccin.

Antonio Esteban

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3. Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestacin de asistencia tcnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento de los bienes anteriores. La retencin ser el 19% de la cuanta de la retribucin, excepto en los perodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicar el 21%. 4. Rendimientos derivados de la cesin del derecho a la explotacin del derecho de imagen. La retencin ser, con carcter general, el 24% del ingreso ntegro, salvo en el rgimen especial de imputacin previsto en el artculo 92.8 de la LIRPF que se aplicar el 19%, excepto en los perodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicar el 21%.

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