RETENCION EN LA FUENTE

DEFINICION
La t L retencin en l f i la fuente es un mecanismo que t i busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. D esta f f ti i d De t forma cada vez que d ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace l respectiva retencin. A el estado no h la ti t i As, l t d debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que i t d l d i mediante la retencin en la fuente, este recaudo reca do se hace mens almente q e es el mensualmente, que periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.

RETENCION EN LA FUENTE ELEMENTOS

AGENTE RETENEDOR: Es la persona a quien la ley expresamente le ha otorgado la facultad de retener sobre los pagos o abonos en cuenta. SUJETO PASIVO: Es la persona beneficiaria de un ingreso t ib t i susceptible d i tributario tibl de producir un incremento neto en el patrimonio (I. Renta), pagado o abonado en cuenta por un sujeto activo ( g j (agente retenedor), ), cuya calidad sea sealada expresamente por la ley y a quien se le practica la ley, retencin segn el concepto y porcentaje aplicable.

TARIFA Es el factor tipo o porcentaje que aplicado a la base

QUIENES SON AGENTES DE RETENCION

Sobre el respecto el artculo 368 ET contempla: Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez los consorcios las invalidez, consorcios, comunidades organizadas, las uniones temporales y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, h h que por sus f funciones i t i intervengan en actos u operaciones en t i los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. Como bien se puede concluir de la norma transcrita, toda Persona j jurdica es agente de retencin. Respecto a la Persona natural, esta g p , es agente de retencin solo si cumple las condiciones establecidas en el artculo 368-2: Ser comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCION

Retener
Es obligacin del agente retenedor practicar la retencin siempre que haya lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retencin, como el concepto a retener.

Declarar
Todo T d agente de retencin esta en l t d t i t la obligacin de presentar su respectiva declaracin mensualmente. Esta declaracin mensualmente debe presentarse as en el respectivo periodo no se hayan practicado retenciones. Con la ley 1111 de 2006, solo las Juntas de accin comunal, estn exoneradas de presentar la declaracin d retencin en ceros (0 00) es d l i de t i (0.00), decir, si en el respectivo mes no practicaron retencin alguna. alguna

Consignar las retenciones

El agente retenedor esta en la obligacin de consignar oportunamente los valores retenidos. Si no lo hace, la declaracin se considera como no presentada. La ley 1111 de 2006, permite al agente retenedor presentar la declaracin sin pago, solo pago solo, y solo si dispone de un saldo a favor que pueda ser objeto compensacin, y que ese saldo a favor se haya originado antes de la presentacin de la declaracin de retencin sin pago. Adems, el contribuyente debe solicitar la compensacin dentro de los seis meses siguientes, de lo contrario la declaracin de retencin se considerara como no presentada presentada.

Expedir certificados E di tifi d

Los agentes de retencin estn obligados a expedir los respectivos certificados de retencin, retencin a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido.

Conservar soportes p

Los agentes de retencin deben conservar los respectivos soportes donde conste que se han practicado las retenciones, que se han declarado y consignado. co s g ado No debemos olvidar, que si en un momento dado no se puede probar que se cumpli con la obligacin de retener, y segn los artculos 177 y 632, numeral 3 del E. T, no se reconocern los costos y deducciones sobre las cuales no se haya practicado la retencin estando obligado a hacerlo.

Concepto y definicin de Autorretencin

La autorretencin es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retencin en la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica l respectiva i ti la ti retencin; no le retienen s o que se e e c ; o e e e e sino autorretiene.

Objetivo de la Autorretencin j

Existen empresas que tienen un sinnmero de clientes, clientes que son agentes de retencin lo cuales retencin, necesariamente debern practicar la respectiva retencin y certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de clientes resulta engorroso y complicado. Ser supremamente difcil para una empresa solicitar certificados de retencin a un gran nmero de clientes clientes. En respuesta a esta situacin, se cre la figura de Autorretencin, como una solucin para aquellas empresas que tiene ingresos altos o numerosos clientes

Quienes son autorretenedores

son autorretenedores los contribuyentes q hayan sido autorizados y que y por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales. Por lo general, por sus caractersticas los Grandes contribuyentes son autorretenedores, autorretenedores aunque no necesariamente puesto que puede ser necesariamente, que algunas empresas catalogadas como grandes contribuyentes no sean autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes contribuyentes sean autorretenedores autorretenedores. En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor, especificar en l f t t t d ifi las facturas que emita, su calidad d it lid d de autorretenedor.

Requisitos para ser catalogados como q p g

autorretenedores Los requisitos para poder ser catalogados como autorretenedores, estn contemplados en la resolucin de la DIAN 04074 del 25 de mayo de 2005

Retencin en la fuente por p IVA (Reteiva)

El Reteiva es el mecanismo que le permite al estado recaudar de forma anticipada el Impuesto sobre las ventas, mecanismo que esta regulado por el artculo 437-1 del ,q p estatuto tributario, que para la actualidad corresponde a una tarifa del 50% de IVA.

Los agentes de retencin en el g Impuesto sobre las ventas se pueden categorizar de la siguiente forma:

1. Entidades estatales. 2. 2 Grandes contribuyentes contribuyentes. 3. Rgimen comn

De lo que podemos afirmar que segn esta jerarqua se retiene e los siguientes casos: -Entidad estatal retiene a: a) Rgimen comn pequeo contribuyente, b) Rgimen simplificado, c) D i ili d en el exterior. ) Domiciliado l t i - Gran contribuyente retiene a: a) Rgimen comn pequeo contribuyente, b) Rgimen simplificado, c) Domiciliado en el exterior p ) - Rgimen comn retiene a: a) Rgimen simplificado, b) D i ili d en el exterior. i lifi d Domiciliado l t i - Rgimen simplificado retiene a: No es agente de retencin en la fuente por concepto de Iva.

No se retiene en los siguientes g casos:

Entidad estatal no retiene a: a) Gran contribuyente, b) otra Entidad estatal. Gran contribuyente no retiene a: a) Entidad estatal, b) otro Gran contribuyente. Rgimen comn no retiene a: a) Gran contribuyente b) A contribuyente, Entidad estatal, c) otro Rgimen comn. Rgimen simplificado no retiene a: No es agente de retencin en la fuente por concepto de Iva.

Personas naturales como Agentes de retencin en la fuente por concepto de Iva

Las personas naturales son agentes de retencin en la fuente en el caso en que pertenezcan al rgimen comn en el Impuesto sobre las ventas. En este caso retienen al rgimen simplificado y a domiciliados en el exterior, mas no retienen a otro rgimen comn a gran Contribuyente ni comn, a una Entidad estatal.

EJEMPLOS
Ejemplo: La empresa A gran contribuyente compra a la Empresa B rgimen comn, mercancas por valor de $1.000.000 + Iva.

ASIENTO PARA EL COMPRADOR AGENTE RETENEDOR: codigo cuenta debe 1435 MERCANCA 1,000,000 1 000 000 2408 VA X PAGAR 160.000 2365 RETEFUENTE 2367 IVA RETENIDO 1110 BANCOS

haber

35.000 80.000 1.045.000

ASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDA

cdigo 1105 135517 135517 4135 2408

cuenta caja rete fte 3,5% rete IVA comercio al por mayor y menor iva por pagar

debe 1.045.000 35.000 80.000

haber

1.000.000 160.000 160 000

la empresa a rgimen comn compra al seor Carlos Vargas rgimen simplificado g g p mercancas por 10.000000
ASIENTO PARA EL COMPRADOR codigo cuenta 1435 MERCANCA 2365 RETEFUENTE 1110 BANCOS 2367 IVA RETENIDO 2408 IVA RETENIDO debe 10.000.000 haber 350.000 350 000 9.650.000 800.000 800.000 800 000

ASIENTO PARA EL VENDEDOR, EMPRESA RETENIDA codigo 4135 135517 1105 cuenta comercio al por mayor y menor rete fte 3,5% t ft 3 5% caja debe 35.000 35 000 9.965.000 haber 10.000.000

Muchas gracias!