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CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

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ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA


EXPOSITOR:

Rose Marie de Bom


Advogada tributarista, ps-graduada em Direito Tributrio, assessora de diversas empresas e apresentadora de centenas de Cursos, Seminrios, Palestras, j tendo participado de eventos nacionais realizados por entidades que regulamentam o exerccio profissional da contabilidade (CRC-RJ, Sindicato dos Contabilistas, CDL-Rio, SINDILOJAS e outras), em congressos, convenes e outros eventos Tels.: (0xx21) 2220-6143 / 2224-4077 / 9914-0786 / 7838-2680 mariedebom@@debomadvogados.com.br

Rio de Janeiro Atualizao: 30/12/2011

LEI N 5147, DE 06 DE DEZEMBRO DE 2007.


DISPE SOBRE A APLICAO DO ESTATUTO NACIONAL DA MICROEMPRESA E DA EMPRESA DE PEQUENO PORTE, DE QUE TRATA A LEI COMPLEMENTAR FEDERAL N 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 E D OUTRAS PROVIDNCIAS.

O Governador do Estado do Rio de Janeiro, Fao saber que a Assemblia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Captulo I DAS DISPOSIES GERAIS Art. 1 - Para fins de aplicao do disposto no 20 do artigo 18 da Lei Complementar Federal n. 123, de 14 de dezembro de 2006 e em atendimento ao que dispe o artigo 13 da Resoluo CGSN n. 05, de 30 de maio de 2007, assegurado e concedido microempresa e empresa de pequeno porte, optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies - Simples Nacional, as redues relativas ao Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios ICMS previstas nesta Lei. Captulo II DAS ALQUOTAS Art. 2 - O valor do ICMS devido mensalmente pelas microempresas e empresas de pequeno porte, optantes pelo Simples Nacional, ser determinado considerando a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao e a respectiva alquota reduzida, de acordo com a tabela a seguir: RECEITA BRUTA em 12 meses (em R$) de 0,00 120.000,01 240.000,01 360.000,01 480.000,01 600.000,01 720.000,01 840.000,01 960.000,01 1.080.000,01 1.200.000,01 1.320.000,01 1.440.000,01 1.560.000,01 1.680.000,01 at% 120.000,000 240.000,00 360.000,00 480.000,00 600.000,00 720.000,00 840.000,00 960.000,00 1.080.000,00 1.200.000,00 1.320.000,00 1.440.000,00 1.560.000,00 1.680.000,00 1.800.000,00 0,70 0,78 0,99 1,50 2,50 2,65 2,75 2,80 2,95 3,05 3,21 3,30 3,40 3,48 3,51 ALQUOTA ICMS

1.800.000,01 1.920.000,01 2.040.000,01 2.160.000,01

1.920.000,00 2.040.000,00 2.160.000,00 2.280.000,00

3,63 3,75 3,83 3,91

2.280.000,01 2.400.000,00 3,95 Pargrafo nico - Os percentuais utilizados para determinao do valor do ICMS devido mensalmente pelas microempresas e empresas de pequeno porte estabelecidas no Estado do Rio de Janeiro e enquadradas no Simples Nacional, mencionadas no caput deste artigo, sero aplicados em substituio aos constantes nas tabelas dos Anexos I e II da Lei Complementar Federal n. 123/06. Art. 3 - Os benefcios previstos no artigo 2 desta Lei no se estendem s seguintes operaes: I) quando incidentes sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior; II) s quais estiver obrigado o contribuinte em virtude de substituio tributria, na condio de substituto ou substitudo; III) na entrada, no territrio do Estado, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; IV) relativas s hipteses de recolhimento do imposto no momento da entrada das mercadorias no territrio deste Estado, previstas no Regulamento do ICMS; V) relativas diferena de alquota nas entradas de mercadoria ou bem, oriundos de outra unidade da Federao, destinados ao consumo ou ao ativo fixo, em seu estabelecimento; VI) relativas s hipteses de responsabilidades previstas no artigo 18 da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996; VII) de aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; VIII) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal. Captulo III DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA Art. 4 - A microempresa ou a empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional e qualificada como contribuinte substituto em carter permanente: I - far a reteno do ICMS sobre o valor obtido pela aplicao da alquota interna sobre a margem de valor agregado da mercadoria; II - arquivar, em separado, os documentos fiscais e os comprovantes de pagamento do imposto retido, relativos s operaes realizadas com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Captulo IV DAS TAXAS Art. 5 - Os contribuintes do ICMS que comprovem a condio de estarem includos no Simples Nacional tero desconto de 70% no pagamento da taxa de servios estaduais referentes administrao tributria. Pargrafo nico - As pessoas fsicas contribuintes inscritas no Cadastro de Contribuintes do ICMS CAD-ICMS ficam isentas do pagamento da taxa prevista no caput deste artigo. Art. 6 - A taxa relativa ao pedido de certido de regularidade fiscal somente devida pelo estabelecimento requerente. Art. 7 - A Secretaria de Estado de Fazenda poder, mediante edio de norma regulamentar prpria, dispensar a taxa de servios estaduais relativamente a atos e servios prestados pela internet. Captulo V DAS DISPOSIES FINAIS Art. 8 - Nos termos do disposto no art. 94 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da Constituio Federal vigente, inserido pelo artigo 3 da Emenda Constitucional n. 42/2003 e,

considerando o disposto no artigo 88 da Lei Complementar Federal n. 123/2006, a partir de 1 de julho de 2007 ficaro revogados a Lei Estadual n. 3.342, de 29 de dezembro de 1999 e demais atos e dispositivos legais estaduais que estabelecem tratamentos tributrios especficos para microempresas e empresas de pequeno porte. Pargrafo nico - Os contribuintes enquadrados como microempresa ou empresa de pequeno porte no Regime Simplificado do ICMS institudo pela Lei Estadual n. 3.342/1999 que, a partir de 1 de julho de 2007 no tenham optado pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies - Simples Nacional, de que trata o Captulo IV da Lei Complementar Federal n. 123/2006, ficaro sujeitos s regras de tributao aplicveis aos demais contribuintes do ICMS. Art. 9 - As microempresas e empresas de pequeno porte, como definidas no art. 3 da Lei Complementar Federal n. 123/2006, que ingressarem no Simples Nacional no podero usufruir outro tipo de regime especial de tributao, incentivos ou benefcios fiscais, ressalvados aqueles que vierem a ser implantados nos termos do art. 155, 2, inc. XII, alnea g, da Constituio Federal. Art. 10 - As microempresas e empresas de pequeno porte que optarem pelo Simples Nacional, de que trata a Lei Complementar Federal n. 123/2006, devero anular os crditos permitidos na legislao. Pargrafo nico - O Poder Executivo disciplinar a forma pela qual o contribuinte creditar-se- do ICMS quando do seu retorno ao regime de compensao do imposto. Art. 11 - As microempresas e empresas de pequeno porte que no optarem pelo Simples Nacional ficaro sujeitas ao cumprimento da legislao tributria aplicvel aos demais contribuintes do ICMS. Art. 12 Caber ao Poder Executivo regulamentar uma poltica pblica de orientao e educao fiscal aos micros e pequenos empresrios. Art. 13 - Fica o Poder Executivo autorizado a baixar os atos que se fizerem necessrios ao cumprimento do disposto nesta Lei. Art. 14 - Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos, relativamente ao disposto nos seus Artigos 2 e 3, a contar do ms de competncia dezembro de 2007 e, relativamente ao disposto em seu Artigo 4, a contar do ms de julho de 2007. Rio de Janeiro, 06 de dezembro de 2007. SRGIO CABRAL Governador

LEI N 6106, DE 12 DE DEZEMBRO DE 2011.


ALTERA A TABELA CONSTANTE DO ARTIGO 2, DA LEI N 5.147/2007. O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO Fao saber que a Assemblia Legislativa do Estado do Rio de Janeiro decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Art. 1 - A tabela constante do art. 2, da Lei n 5.147, de 6 de dezembro de 2007, passa a vigorar com a seguinte redao: RECEITA BRUTA em 12 meses (em R$) 0 180.000,01 360.000,01 180.000,00 360.000,00 540.000,00 ALQUOTA ICMS 0,70% 0,78% 0,99%

540.000,01 720.000,01 900.000,01 1.080.000,01 1.260.000,01 1.440.000,01 1.620.000,01 1.800.000,01 1.980.000,01 2.160.000,01 2.340.000,01 2.520.000,01 2.700.000,01 2.880.000,01 3.060.000,01 3.240.000,01 3.420.000,01

720.000,00 900.000,00 1.080.000,00 1.260.000,00 1.440.000,00 1.620.000,00 1.800.000,00 1.980.000,00 2.160.000,00 2.340.000,00 2.520.000,00 2.700.000,00 2.880.000,00 3.060.000,00 3.240.000,00 3.420.000,00 3.600.000,00

1,50% 2,50% 2,65% 2,75% 2,80% 2,95% 3,05% 3,21% 3,30% 3,40% 3,48% 3,51% 3,63% 3,75% 3,83% 3,91% 3,95%

Art. 2 Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2012. Rio de Janeiro, em 12 de dezembro de 2011. SRGIO CABRAL GOVERNADOR

DECRETO 27.427/2000
REGULAMENTO DO ICMS-RJ ......................................................................................................................................................................... LIVRO I DA OBRIGAO PRINCIPAL ................................................................................................................................................................. ........ TTULO VI DO LANAMENTO E DA APURAO CAPTULO I DA COMPENSAO DO IMPOSTO Art. 25. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por esta ou por outra unidade da Federao, nos termos e condies estabelecidos neste Ttulo. Art. 26. O imposto devido resulta da diferena a maior entre os dbitos e os crditos escriturais referentes a cada perodo de apurao.

1. Os dbitos so constitudos pelos valores resultantes da aplicao das alquotas cabveis sobre as bases de clculo das operaes ou prestaes tributadas. 2. Os crditos do perodo so constitudos pelos valores do imposto relativo a operaes ou prestaes de que decorrerem as entradas de mercadorias no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao, observadas as restries previstas na legislao. Nota - Relativamente s entradas de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, de energia eltrica e no recebimento de servio de comunicao devem ser observadas as disposies do artigo 63. 3. O disposto no pargrafo anterior somente se aplica quando a mercadoria destinada a uso ou consumo, ou ao ativo permanente, for vinculada atividade fim do contribuinte. 4. Aos crditos referidos no 2. adicionam-se os relativos a incentivos fiscais, os estornos de dbitos e o saldo credor apurado no perodo anterior. 5. Aos dbitos referidos no 1. adicionam-se os referentes a estornos de crditos. 6. O imposto devido na hiptese do inciso VI, do artigo 3., deste Livro, somado ao final do perodo de apurao e recolhido, independentemente de o contribuinte ter saldo credor no mesmo, em documento de arrecadao em separado, nos prazos comuns ou especiais previstos na legislao, conforme o caso. 7. Para efeito do disposto no 2., relativamente aos crditos decorrentes de entrada de mercadoria no estabelecimento destinada ao ativo permanente, dever ser observado: 1. a apropriao ser feita razo de 1/48 (um quarenta e oito avos) por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento; 2 - em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o item anterior, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sada ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; {redao do item 2, do 7., do Artigo 26, do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 28.674/2001, com efeitos a partir de 22.11.2000}. 3 - para aplicao do disposto nos itens 1 e 2, o montante do crdito a ser apropriado ser obtido multiplicandose o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relao entre o valor das operaes de sada e prestaes tributadas e o total das operaes de sada e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste item, as sadas e prestaes com destino ao exterior; {redao do item 3, do 7., do Artigo 26, do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 28.674/2001, com efeitos a partir de 22.11.2000}. 4. o quociente de 1/48 (um quarenta e oito avos) ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms 5. na hiptese de alienao ou baixa dos bens do ativo permanente antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao ou baixa, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao correspondente ao restante do quadrinio; 6. sero objeto de outro lanamento na forma do disposto no Captulo X, do Ttulo IV, do Livro VI, alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo, para aplicao do disposto nos itens 1 a 4; (Nota: Item 6, do 7., do Artigo 26, retificao publicada no D.O.E. de 12.12.2000). 7. ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado. 8. Para efeito do disposto neste artigo, os dbitos e crditos devem ser apurados em cada estabelecimento, compensando-se os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados no Estado, observado o disposto no Ttulo I, do Livro III. 9. O disposto no pargrafo anterior somente se aplica nos casos em que os estabelecimentos tenham o mesmo Cdigo de Atividade Econmica ou exeram atividades de forma integrada. Art. 27. Do valor do imposto devido, apurado na forma do artigo anterior, so dedutveis os recolhimentos antecipados e outros valores expressamente previstos na legislao tributria, transferindo-se para o perodo subseqente o eventual saldo credor. Art. 28. O ato praticado pelo sujeito passivo para efeito de apurao e pagamento do imposto de sua exclusiva responsabilidade Art. 29. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral poder, relativamente ao imposto devido: I - determinar que resulte da diferena a maior entre o montante devido na operao com mercadoria ou na prestao de servio e o cobrado relativamente s operaes e prestaes anteriores;

II - dispor que seja apurado por mercadoria ou servio, dentro de determinado perodo, ou em relao a cada operao ou prestao; III - estabelecer que seja pago por estimativa fixa ou varivel; IV - facultar que seja calculado abatendo-se, a ttulo de crdito, do valor total das sadas percentual fixo a ser aplicado sobre o montante das operaes e prestaes de entrada ou de sada; V - permitir que seja determinado mediante a aplicao de percentual fixo sobre a receita bruta auferida quando o contribuinte realizar operaes com mercadorias tributadas a alquotas internas diferenciadas. Art. 30. O direito ao crdito formalizado pela entrada da mercadoria no estabelecimento e condicionado idoneidade da documentao e sua regular escriturao, nos prazos e condies estabelecidos no Livro VI. 1. O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos 5 (cinco) anos contados da data de emisso do documento. 2. A data da entrada da mercadoria ser anotada no verso do documento fiscal respectivo. 3. Na ausncia de anotao a que se refere o pargrafo anterior, considerada como de entrada da mercadoria a data de sua sada do estabelecimento remetente, observado o disposto no artigo 28, 2., do Livro VI. 4. Quando o documento fiscal deixar de ser escriturado no prazo previsto na legislao, o fato ser comunicado repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, juntamente com o pedido de aproveitamento do crdito extemporneo, se for o caso, nos termos em que dispuser a Secretaria de Estado de Fazenda. {redao do 4., do Artigo 30, do Livro I, alterado pelo Decreto Estadual n. 29.281/2001, com efeitos a partir de 28.09.2001}. 5. Fica a Secretaria de Estado de Fazenda autorizada a disciplinar o aproveitamento extemporneo de crdito do imposto a que se refere o pargrafo anterior, bem assim aquele decorrente de documento fiscal no escriturado. {redao do 5., do Artigo 30, acrescentado pelo Decreto Estadual n. 29.281/2001, com efeitos a partir de 28.09.2001}. Art. 31. Considera-se tambm entrada, para o fim previsto no artigo anterior, a mercadoria adquirida no mercado interno que, sem transitar pelo estabelecimento for: I - depositada por conta e ordem do adquirente em armazm geral ou depsito fechado; II - alienada; III - remetida diretamente a outro estabelecimento, prprio ou de terceiro, por qualquer motivo. Pargrafo nico - O contribuinte ter direito ao crdito na data da ocorrncia de qualquer das hipteses previstas neste artigo. Art. 32. O valor do imposto destacado no documento fiscal, relativo operao de que decorrer a entrada da mercadoria, meramente informativo, cumprindo ao contribuinte conferir sua exatido. 1. Se o destaque se apresentar em valor inferior ao correto, o contribuinte creditar-se-, inicialmente, pelo valor destacado, exigindo do remetente documento fiscal relativo diferena havida, para creditar-se do valor restante. 2. Na ausncia de destaque, o contribuinte exigir do remetente documento fiscal suplementar. 3. Se o destaque se apresentar em valor superior ao correto, o contribuinte pode, alternativamente: 1 - creditar-se pelo valor do destaque, debitando-se no mesmo perodo de apurao, pelo valor da diferena, mediante emisso de Nota Fiscal contra o remetente, cuja primeira via ser-lhe- enviada; 2 - creditar-se pelo valor correto, ficando obrigado a enviar correspondncia ao remetente, com Aviso de Recebimento (AR), dando-lhe conhecimento da irregularidade, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da entrada da mercadoria. Nota - A correspondncia de que trata este item dever ser previamente visada pela repartio fiscal de circunscrio do contribuinte. 4. Tratando-se de operao interestadual, a exigncia de documento fiscal complementar ou suplementar pode ser suprida por declarao do remetente no sentido de que o imposto foi corretamente debitado em seus livros fiscais, desde que devidamente autenticada pela repartio fiscal de circunscrio do remetente. 5. Nos casos previstos neste artigo, os lanamentos sero feitos diretamente no livro Registro de Apurao do ICMS, no campo correspondente a "Outros Crditos" ou "Outros Dbitos", conforme o caso. 6. O documento oficial, emitido pela repartio fiscal competente, comprovante do pagamento do imposto, supre a exigncia de destaque no documento fiscal. Art. 33. Ainda no caso de erro do valor do imposto destacado no documento fiscal, o remetente da mercadoria, alm das disposies previstas no artigo anterior, observar, no que couber, o seguinte:

I - na ausncia de destaque ou quando o destaque se apresentar em valor inferior ao correto: 1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais no foi registrado ou o foi pelo valor do destaque, a Nota Fiscal suplementar ou complementar, a ser emitida, ser escriturada diretamente no livro Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Outros Dbitos", no perodo de apurao em que se constatar a irregularidade, e a diferena de imposto recolhida na mesma poca, em documento parte, com os acrscimos cabveis, fazendo-se a sua escriturao no livro Registro de Apurao do ICMS, a ttulo de "Dedues", pelo valor do imposto correspondente; 2. se o dbito do imposto nos livros fiscais foi feito pelo valor correto, apesar da omisso ou erro no valor do destaque, a Nota Fiscal suplementar ou complementar a ser emitida ser escriturada no livro Registro de Sadas, na coluna de "Observaes", na linha correspondente ao registro da Nota Fiscal relativa sada de mercadoria; II - quando o destaque se apresentar em valor superior ao correto: 1. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor do destaque e o pagamento correspondente ao respectivo perodo de apurao j houver sido realizado, ser requerida a restituio do indbito, observadas as normas aplicveis; 2. se o dbito do imposto, nos livros fiscais, foi feito pelo valor correto, apesar do erro no valor do destaque, ou se, embora feito pelo valor do destaque, o pagamento correspondente ao respectivo perodo de apurao ainda no houver sido realizado, sero feitas as necessrias anotaes ou correes, conforme o caso, nos livros Registro de Sadas e Registro de Apurao do ICMS. CAPTULO II DA VEDAO AO CRDITO Art. 34. No do direito a crdito as entradas de mercadorias ou utilizao de servios resultantes de operaes isentas ou no-tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento. Pargrafo nico - Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte pessoal e qualquer mercadoria ou bem que, adquirido para ativo fixo ou consumo do estabelecimento, no seja utilizado diretamente em sua atividade industrial, comercial ou de prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Art. 35. vedado o crdito relativo a mercadoria entrada no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita: I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto quando se tratar de sada para o exterior; II - para comercializao ou prestao de servios, quando a operao ou prestao subseqente for beneficiada por iseno ou no-incidncia, exceto as destinadas ao exterior. Art. 36. Operaes tributadas, posteriores s sadas de que trata o artigo anterior, do ao estabelecimento que as praticar direito ao crdito do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no-tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios. 1. O aproveitamento do crdito mencionado no caput condicionado comprovao de que a operao anterior foi tributada. 2. O contribuinte que efetuar operao isenta ou no-tributada com produto agropecurio, cuja operao anterior tenha sido tributada, dever consignar, no campo "Informaes Complementares" da Nota Fiscal, o crdito do imposto no aproveitado relativo mesma mercadoria. 3. Antes da remessa da mercadoria, a Nota Fiscal ser visada pela repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, vista da documentao que comprove a tributao em operao anterior. 4. O visto a que se refere o pargrafo anterior no tem carter homologatrio. CAPTULO III DO ESTORNO DO CRDITO Art. 37. O contribuinte efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento: I - for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio; II - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto; III - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento; IV - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se; V - gozar de reduo da base de clculo na operao ou prestao subseqente, hiptese em que o estorno ser proporcional reduo.

1. Quando, por qualquer motivo, a mercadoria for alienada por importncia inferior ao valor que serviu de base de clculo na operao de que decorreu sua entrada, ser obrigatria a anulao do crdito correspondente diferena entre o valor citado e o que serviu de base de clculo na sada respectiva. 2. Na hiptese de integrao no ativo permanente de mercadoria adquirida para industrializao ou comercializao ou produzida pelo prprio estabelecimento, o contribuinte efetuar o estorno do crdito relativo entrada da mercadoria ou dos insumos adquiridos para a fabricao do bem, podendo, se for o caso, apropriar-se do crdito relativo s entradas na forma do disposto no 7., do artigo 26. Art. 38. O no creditamento ou o estorno a que se referem os artigos 34 e 37 no impedem a utilizao dos mesmos crditos em operaes posteriores, sujeitas ao imposto, com a mesma mercadoria. Pargrafo nico - Na hiptese deste artigo, adotar-se- o procedimento previsto nos 1. a 4., do artigo 36. Art. 39. Salvo disposio em contrrio, quando ocorrer entrada de mercadoria com diferimento ou suspenso do tributo e sem direito a crdito equivalente, o imposto diferido ou suspenso ser exigido por ocasio da sada. Pargrafo nico - Na hiptese deste artigo, quando ocorrer sada isenta ou no tributada, o contribuinte lanar o valor do imposto diferido no campo "Outros Dbitos" do livro Registro de Apurao do ICMS. Art. 40. No sero anulados crditos referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior. CAPTULO IV DA TRANSFERNCIA DE SALDOS CREDORES ACUMULADOS Art. 41. A transferncia de saldos credores acumulados em decorrncia da realizao de operaes ou prestaes destinadas ao exterior e dos decorrentes de demais operaes rege-se pelas normas estabelecidas no Livro III. ......................................................................................................................................................................... TTULO IX DA SUSPENSO Art. 52. Sem prejuzo de outras hipteses expressamente previstas neste regulamento, gozam de suspenso do imposto: I - a sada e o respectivo retorno de mercadoria destinada a conserto, reparo ou industrializao; II - a sada e o respectivo retorno de mercadoria para fim de demonstrao, quando o destinatrio estiver localizado neste Estado e revestir a qualidade de contribuinte do imposto, excluda a sada de mostrurio e a remessa para estabelecimento do mesmo titular ou de terceiro, para fim de simples exposio. 1. A suspenso a que se refere o inciso I: 1. no se aplica sada para fora do Estado de sucata e produto primrio de origem animal ou vegetal, salvo se a remessa e o retorno se fizerem nos termos de acordo entre o Estado do Rio de Janeiro e demais Estados interessados; 2. condicionada ao retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da data da respectiva sada, prorrogvel por mais 180 (cento e oitenta) dias, pela repartio fiscal, a requerimento do interessado, admitindo-se, excepcionalmente, uma segunda prorrogao de igual prazo. 2. A suspenso de que trata o inciso II condicionada ao retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem, no prazo de 30 (trinta) dias, prorrogvel por at igual perodo, a critrio da repartio fiscal. Art. 53. O implemento da condio a que est subordinada a suspenso resolve a respectiva obrigao. Art. 54. No se verificando a condio ou o requisito que legitima a suspenso, torna-se exigvel o imposto com base na data da respectiva sada da mercadoria, corrigido monetariamente e com os acrscimos cabveis, observado, ainda, o disposto no artigo 168, do Livro VI. ......................................................................................................................................................................... TTULO XI DAS DISPOSIES TRANSITRIAS Art. 62. Relativamente aos bens do ativo permanente entrados no estabelecimento anteriormente a 31 de julho de 2000, deve ser observado o seguinte: I - bens entrados no estabelecimento a partir de 1. de novembro de 1996 at 31 de janeiro de 1999: 1. os crditos relativos a bens do ativo permanente alienados antes de transcorridos cinco anos a contar da data de sua aquisio sero anulados, a razo de 20% (vinte por cento) por ano ou frao que faltar para completar o qinqnio;

2. os crditos sero estornados na hiptese de utilizao do bens do ativo permanente para produo ou comercializao de mercadorias cuja sada seja isenta ou no tributada ou prestao de servios isenta ou no tributada, da seguinte forma: a) em cada perodo, o montante do estorno ser calculado pela multiplicao do valor do crdito por 1/60 (um sessenta avos) da relao entre a soma das sadas e prestaes isentas e no tributadas, excludas as sadas e prestaes com destino ao exterior, e o total das sadas e prestaes no mesmo perodo; b) ao fim do quinto ano contado da data do lanamento no documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - modelo A, mencionado no inciso II, do artigo 91, do Livro VI, o saldo remanescente do crdito ser cancelado de modo a no mais ocasionar estorno; II bens entrados no estabelecimento a partir de 1 de fevereiro de 1999 at 31 de julho de 2000: 1. os crditos do ICMS sero apropriados mensalmente pelos contribuintes do imposto, proporcionalmente vida til dos bens, no mnimo em 24 (vinte e quatro) meses e, no mximo, em 60 (sessenta) meses; 2. estorno dos crditos na forma do item 2, do inciso anterior. Art. 63. Na aplicao do disposto no 2., do artigo 26, observar-se- o seguinte: I - somente daro direito de crdito as mercadorias destinadas ao consumo do estabelecimento, nele entradas a partir de 1. de janeiro de 2003; II - somente dar direito a crdito a entrada de energia eltrica no estabelecimento: 1. quando for objeto de sada de energia eltrica; 2. quando consumida no processo de industrializao; 3. quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; 4. a partir de 1. de janeiro de 2003, nas demais hipteses; III - somente dar direito a crdito o recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento: 1 - ao qual tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza; 2. quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais; 3. a partir de 1. de janeiro de 2003, nas demais hipteses. .........................................................................................................................................................................

LIVRO II
DA SUSTITUIO TRIBUTRIA
TTULO I DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO E DO RESPONSVEL CAPTULO I DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO Art. 1. A qualidade de contribuinte substituto - responsvel pela reteno e recolhimento do imposto incidente em operaes ou prestaes antecedentes, concomitantes ou subseqentes, inclusive do valor decorrente da diferena entre as alquotas interna e interestadual nas operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado que seja contribuinte do imposto - poder ser atribuda, nas hipteses e condies definidas pela legislao tributria: I - ao industrial, comerciante ou outra categoria de contribuinte, pelo pagamento do imposto devido em operaes ou prestaes anteriores; II - ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador, pelo pagamento do imposto devido nas operaes ou prestaes subseqentes; III - ao depositrio, a qualquer ttulo, em relao a mercadoria depositada por contribuinte; IV - ao contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Pargrafo nico - No caso do inciso II deste artigo, considera-se ocorrido o fato gerador, relativo s operaes ou prestaes subseqentes, to logo a mercadoria seja posta em circulao ou o servio seja iniciado pelo contribuinte substituto. Art. 2. Na sada das mercadorias relacionadas no Anexo I fica atribuda ao estabelecimento industrial, na qualidade de contribuinte substituto, a responsabilidade pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes realizadas por estabelecimento distribuidor, atacadista ou varejista.

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{redao do caput do Artigo 2., do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009, vigente a partir de 01.09.2009}. [redao(es) anterior(es) ou original]
1. Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, fica o estabelecimento importador responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes. 2. O Secretrio de Estado de Fazenda e Controle Geral, nos casos previstos em convnio ou protocolo, pode atribuir ao estabelecimento industrial, distribuidor ou atacadista, ou prestador de servio localizado em outra unidade da Federao, o encargo da reteno e do recolhimento do imposto relativo s operaes ou prestaes subseqentes realizadas no Estado do Rio de Janeiro. 3. A responsabilidade pelo recolhimento do imposto pode ser atribuda tambm ao adquirente da mercadoria, em substituio ao alienante. 4. Sem prejuzo das penalidades aplicveis, pode ser desqualificado o contribuinte substituto que reiteradamente descumprir a legislao, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento do imposto ao contribuinte que receber a mercadoria. Art. 3. Equiparam-se a estabelecimento industrial, para efeito de substituio tributria: I - o contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime, de fora do Estado ou do exterior, para comercializao em territrio fluminense, exceto quando o imposto j tiver sido retido em outro Estado, nos termos de convnio ou protocolo; II - o contribuinte de outra unidade da Federao que realizar, inclusive por meio de veculo, operao com mercadoria sujeita ao regime, em territrio fluminense, sem destinatrio certo; III - o abatedor, o avicultor, o pregoeiro e o importador, no caso de, respectivamente, carne, ave, peixe, e fruta e alho importados. Pargrafo nico - Na hiptese dos incisos I e II, deste artigo, o imposto retido pode ser cobrado na entrada da mercadoria no territrio do Estado. CAPTULO II DO RESPONSVEL Art. 4. O contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido. 1. O disposto neste artigo: 1. tambm se aplica em relao mercadoria sujeita substituio tributria apenas nas operaes internas; 2. no exime da aplicao da penalidade prevista na legislao, qualquer contribuinte que, designado substituto, deixar de fazer a reteno do imposto; 3. no comporta benefcio de ordem. 2. Na hiptese de responsabilidade tributria em relao s operaes ou prestaes antecedentes, o imposto devido pelas referidas operaes ou prestaes ser pago pelo responsvel, quando: 1. da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio; 2. da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada; 3. ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto. TTULO II DO IMPOSTO RETIDO CAPTULO I DA BASE DE CLCULO Art. 5. A base de clculo do imposto devido por substituio tributria : I - no caso do inciso I, do artigo 1., o valor das operaes ou prestaes anteriores; II - no caso do inciso II do artigo 1., o preo mximo, ou nico, de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o montante formado pelo valor da operao ou prestao prpria realizada pelo contribuinte substituto, neste valor includo o valor do IPI, acrescido do frete e carreto, seguro e outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio, adicionado da parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, da margem de valor agregado, relativa s operaes ou prestaes subseqentes, determinada pela legislao;

{redao do inciso II do Artigo 5., do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.175/2008, vigente desde 26.12.2007}.
III - no caso do inciso III, do artigo 1., o valor da mercadoria ou, na sua falta: 1. o preo corrente da mercadoria, ou de sua similar, no mercado atacadista do local da operao, ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia;

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2. o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial; 3. o preo FOB estabelecimento comercial vista, nas vendas a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. IV - no caso do inciso IV, do artigo 1., o valor da prestao ou, na sua falta, o valor corrente do servio. 1. Integram, tambm, a base de clculo da substituio tributria as bonificaes, descontos e quaisquer outras dedues concedidas no valor total ou unitrio da mercadoria. 2. Quando o contribuinte substituto remeter mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria a substitudo intermedirio interdependente, o valor inicial para a determinao da base de clculo de reteno ser o preo praticado por esse ltimo, nas operaes com o comrcio varejista. 3. Na hiptese do 2., a critrio do fisco, pode ser concedido Regime Especial para que o substitudo intermedirio interdependente assuma a qualidade de contribuinte substituto. 4. Existindo preo final a consumidor sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo ser este preo. 5. Na hiptese de transferncia de mercadoria para estabelecimento varejista do contribuinte substituto, a base de clculo para reteno ser: I - o preo efetivamente praticado pelo estabelecimento varejista do contribuinte substituto, se possuir sistema integrado de contabilidade ou tabela de preos; II - a estipulada no inciso II do caput deste artigo, tomando-se como valor inicial aquele estabelecido no inciso III do caput deste artigo.

{redao dos 1., 2., 3., 4. e 5., do item IV do Artigo 5., do Livro II, alteradas pelo Decreto Estadual n. 41.175/2008, vigente desde 26.12.2007}.
6. Em substituio ao disposto no inciso II do caput, nos termos de ato a ser editado pelo Secretrio de Estado de Fazenda, a base de clculo em relao s operaes ou prestaes subseqentes pode ser o preo a consumidor final usualmente praticado no mercado do Estado do Rio de Janeiro, em condies de livre concorrncia, adotando-se para sua apurao as regras estabelecidas no Captulo II.

{redao do 6., do item IV do Artigo 5., do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 41.175/2008, vigente desde 26.12.2007}.
Art. 6. A base de clculo do imposto devido por empresa distribuidora de energia eltrica, responsvel pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores, na qualidade de contribuinte substituto, o valor da operao da qual decorra o fornecimento do produto ao consumidor. CAPTULO II DA MARGEM DE VALOR AGREGADO Art. 7. A margem de valor agregado ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados, observado ainda os seguintes parmetros: I - levantamento de preos efetuado por rgo oficial de pesquisa ou pela Secretaria de Estado de Fazenda; II - o levantamento dever abranger um conjunto de municpios que represente pelo menos 40% (quarenta por cento) do valor adicionado fiscal previsto na legislao que define o ndice de participao dos municpios na arrecadao do imposto; III - as informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para demonstrar a veracidade dos valores obtidos.

{redao do Artigo 7., do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.175/2008, vigente desde 26.12.2007}.
Art. 8. Quando uma nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria relativamente s operaes subseqentes, a Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, atravs de seu rgo tcnico, convocar as entidades representativas do setor na produo e comercializao da mercadoria, a fim de que sugiram a margem de valor agregado a ser utilizada na composio da base de clculo do ICMS devido por substituio tributria, bem como forneam as informaes que julgarem pertinentes para justificar sua sugesto. 1. O ato convocatrio determinar o prazo para a apresentao da margem sugerida e das informaes. 2. Poder ser exigido que as informaes apresentadas estejam acompanhadas de confirmao de instituto, rgo ou entidade de pesquisa de reputao idnea, desvinculado da entidade representativa do setor, quanto fidelidade das informaes. Art. 9. Aps o recebimento e anlise das informaes, sero adotadas as medidas necessrias para a fixao da base de clculo do ICMS para efeito de substituio tributria.

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1. Na hiptese de haver discordncia em relao margem sugerida, o setor ser cientificado, sendo apontados os motivos da rejeio e apresentada a pesquisa efetuada pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral, bem como a sistemtica aplicada. 2. O setor apresentar suas contra-razes, no prazo de 15 (quinze) dias aps a cincia. 3. Decorrido o prazo fixado no pargrafo anterior sem que tenha havido manifestao das entidades representativas do setor, presume-se aceita a pesquisa realizada pelo Estado, sendo implementada a margem de valor agregado por ele apurada. 4. No sendo atendida a convocao de que trata o 1. do artigo anterior, o Estado adotar a margem de valor agregado por ele apurada. 5. O disposto no pargrafo anterior tambm se aplica quando no forem aceitas as contra-razes apresentadas pelo setor. Art. 10. Na definio da metodologia da pesquisa a ser efetuada pelo rgo tcnico da Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral e pelas entidades representativas do setor envolvido para fixao da margem de valor agregado, devero ser observados os seguintes critrios, dentre outros que podero ser necessrios face a peculiaridade da mercadoria: I - identificao do produto, observadas as caractersticas particulares, tais como: tipo, espcie e unidade de medida; II - preo de venda vista no estabelecimento fabricante ou importador, includo o IPI, frete, seguro, e demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria; III - preo de venda vista no estabelecimento atacadista, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do destinatrio, excludo o valor do ICMS relativo substituio tributria; IV - preo de venda vista no varejo, includo o frete, seguro e demais despesas cobradas do adquirente. 1. No sero considerados os preos de promoo, bem como aqueles submetidos a qualquer tipo de comercializao privilegiada. 2. A pesquisa ser efetivada por levantamento a ser realizado por sistema de amostragem nos setores envolvidos. 3. Sempre que possvel, a pesquisa considerar o preo de mercadoria cuja venda no varejo tenha ocorrido em perodo inferior a 30 (trinta) dias aps sua sada do estabelecimento fabricante, importador ou atacadista. 4. As informaes resultantes da pesquisa devero conter os dados cadastrais dos estabelecimentos pesquisados, as respectivas datas das coletas de preos e demais elementos suficientes para demonstrar a veracidade dos valores obtidos.

{redao do 4., do Artigo 10, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 30.459/2002, vigente desde 22.01.2002}.
Art. 11. A margem de valor agregado ser estabelecida calculando-se a relao percentual entre os preos do varejo e da indstria ou entre os preos do varejo e do atacado, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados. Art. 12. Aplica-se o disposto neste Captulo reviso de margem de valor agregado de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, que porventura vier a ser realizada por iniciativa do Estado ou de entidade representativa do setor interessado. Art. 13. A mercadoria submetida ao regime de substituio tributria em operao interestadual ter a margem de valor agregado estabelecida em convnio ou protocolo. TTULO III DO PAGAMENTO Art. 14. O recolhimento do ICMS retido pelo contribuinte substituto dever ser realizado at o dia 9 do ms subseqente ao da sada da mercadoria. 1. O disposto no caput no se aplica s operaes com cimento, cujo prazo de recolhimento do imposto retido por substituio tributria ser at o dia 10 do ms subseqente ao da sada da mercadoria. 2. Os percentuais de margem de valor agregado, referentes s mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, so os constantes do Anexo I.

{redao do Artigo 14., do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009, vigente a partir de 01.09.2009}.
Art. 15. O sujeito passivo por substituio efetuar o recolhimento do imposto retido independentemente do resultado da apurao relativa s suas prprias operaes. Pargrafo nico - O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em separado, cdigo de receita 023-0. Art. 16. Na hiptese de o contribuinte substituto estar localizado em outra unidade da Federao, o imposto ser recolhido em agente arrecadador autorizado localizado na praa do estabelecimento remetente, em conta

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especial, a crdito do Estado do Rio de Janeiro, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE). 1. Os agentes arrecadadores autorizados devem repassar os valores arrecadados na forma do caput at o 3. dia til aps o efetivo recolhimento. 2. Deve ser utilizada GNRE especfica para cada convnio ou protocolo, sempre que o sujeito passivo por substituio operar com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria regidas por normas diversas. TTULO IV DA RESTITUIO E DO RESSARCIMENTO Art. 17. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria correspondente ao fato gerador que no se realizar. Art. 18. O fato gerador no realizado caracteriza-se pela inocorrncia de operao subseqente por motivo de perda, roubo, quebra, extravio, inutilizao ou consumo de mercadoria, salvo disposio em contrrio em legislao especfica. Pargrafo nico - A no realizao do fato gerador ser comunicada repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, no prazo de 10 (dez) dias a contar da data em que ocorrer o evento que a caracterize. Art. 19. A repartio fiscal, no prazo mximo de 90 (noventa) dias, efetuar as verificaes cabveis e autorizar o crdito do valor correspondente ao imposto retido, devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicveis atualizao do tributo, na escrita fiscal do contribuinte. 1. O crdito ser lanado no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS, consignando-se a expresso "restituio de imposto retido". 2. No havendo deliberao no prazo de 90 (noventa) dias, o contribuinte substitudo poder efetuar o crdito objeto do pedido, observado o disposto no pargrafo seguinte. 3. Sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte substitudo, no prazo de 15 (quinze) dias da respectiva notificao, efetuar o estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com o pagamento dos acrscimos legais cabveis. Art. 20. Na hiptese de remessa, em operao interestadual, de mercadoria cujo imposto j tenha sido objeto de reteno anterior, neste ou em outro Estado, o remetente pode se ressarcir do imposto retido, mediante a emisso de Nota Fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do estabelecimento que tenha efetuado a reteno, pelo valor do imposto retido. NOTA - O remetente pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base de clculo da operao prpria do contribuinte substituto original, escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo "007 - Outros Crditos", do livro RAICMS.

{redao da NOTA, do Artigo 20, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 29.281/2001, com efeitos a partir de 28.09.2001}.
1. A Nota Fiscal emitida para fim de ressarcimento dever ser visada pela repartio fiscal, acompanhada de relao discriminando as operaes interestaduais, facultada sua apresentao em meio magntico, na forma estabelecida pela Secretaria de Estado de Fazenda e Controle Geral.

{redao do 1., do Artigo 20, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 27.816/2001, vigente desde 25.01.2001}.
2. O valor do ICMS a ser ressarcido no poder ser superior ao valor retido na operao de que decorreu a entrada da mercadoria no estabelecimento. 3. Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS retido na aquisio da respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto retido na sua aquisio mais recente pelo estabelecimento, proporcional quantidade sada. 4. A cpia da GNRE relativa operao interestadual que gerar direito a ressarcimento ser apresentada repartio fiscal, no prazo mximo de 10 (dez) dias aps o pagamento.

{redao do 4., do Artigo 20, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 27.816/2001, vigente desde 25.01.2001}.
5. A empresa que descumprir o disposto no pargrafo anterior no ter visada outra Nota Fiscal de ressarcimento, at que se cumpra o exigido. 6. O estabelecimento fornecedor, de posse da Nota Fiscal de que trata o caput, visada na forma do 1., poder deduzir o valor do imposto retido, do prximo recolhimento ao Estado do Rio de Janeiro. 7. Na hiptese de desfazimento do negcio, se o imposto j houver sido recolhido, aplica-se o disposto neste artigo, no que couber. 8. O disposto nos 4. e 5. no se aplica na hiptese de a unidade federada de destino no ser signatria de protocolo ou convnio que determine a substituio tributria com as mesmas mercadorias.

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{redao do 8., do Artigo 20, do Livro II, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 32.031/2002, vigente a partir de 18.10.2002}.
TTULO V DAS OBRIGAES ACESSRIAS CAPTULO I DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO Art. 21. O sujeito passivo por substituio localizado em outra unidade da Federao deve providenciar sua inscrio no CADERJ, nos termos da legislao especfica. 1. O nmero de inscrio deve ser aposto em todos os documentos dirigidos a esta unidade da Federao, inclusive no de arrecadao. 2. Se o sujeito passivo por substituio no providenciar a sua inscrio nos termos deste artigo, em relao a cada operao, dever efetuar o recolhimento do imposto devido a este Estado, por ocasio da sada da mercadoria de seu estabelecimento por meio de GNRE, devendo uma via acompanhar o transporte da mercadoria. 3. No caso previsto no pargrafo anterior, dever ser emitida uma GNRE distinta para cada um dos destinatrios, constando no campo informaes complementares o nmero da nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento.

{redao do 3., do Artigo 21, acrescentada pelo Decreto Estadual n. 30.459/2002, vigente desde 22.01.2002}.
Art. 22. O contribuinte substituto, no desempenho desta funo, deve: I - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, que contenha, alm das indicaes exigidas na legislao, o valor que serviu de base de clculo para a reteno e o valor do imposto retido; II - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior no Registro de Sadas, da seguinte forma: 1. nas colunas prprias, os dados relativos sua operao; 2. na coluna "Observaes" na mesma linha do lanamento de que trata a alnea anterior, os valores do imposto retido e da respectiva base de clculo, utilizando colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria"; 3. no caso de contribuinte que utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST"; III - quando localizado em outra unidade da Federao: 1 - remeter repartio fiscal de sua circunscrio neste Estado arquivo magntico com registro fiscal das operaes interestaduais efetuadas no ms anterior, inclusive daquelas no alcanadas pelo regime de substituio tributria, em conformidade com o artigo 8., do Livro VII, at o dia 20 do ms subseqente ao da realizao das operaes;

{redao do item 1, do Inciso III, do Artigo 22, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 30.459/2002, vigente desde 22.01.2002}.
2. elaborar mensalmente a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST, Anexo III, relativamente ao imposto retido, em conformidade com o artigo 25. 1. Os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo, de que trata item 2, do inciso II, sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, separadamente, a saber: 1. operaes internas; 2. operaes interestaduais. 2. Na hiptese de no terem sido realizadas, no perodo, operaes sob o regime de substituio tributria, o sujeito passivo informar, por escrito, ao fisco onde estiver inscrito como substituto tributrio, no prazo previsto no inciso III, essa circunstncia. 3. O arquivo magntico previsto no item 1, do inciso III, substitui o exigido no artigo 8., do Livro VII, desde que inclua todas as operaes nele citadas, mesmo que no realizadas sob o regime de substituio tributria. 4. O sujeito passivo por substituio no poder utilizar, no arquivo magntico referido no pargrafo anterior, sistema de codificao diverso da Nomenclatura Brasileira de Mercadorias/Sistema Harmonizado NBM/SH, exceto para os veculos automotores, em relao aos quais utilizar-se- o cdigo do produto estabelecido pelo industrial ou importador. 5. As operaes em que tenha ocorrido o desfazimento do negcio sero informadas em arquivo magntico em apartado.

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6. O sujeito passivo por substituio que, por 60 (sessenta) dias ou 2 (dois) meses alternados, no remeter o arquivo magntico, deixar de informar por escrito no ter realizado operaes sob o regime de substituio tributria, ou, ainda, deixar de entregar a GIA-ST, poder ter sua inscrio impedida at a regularizao. 7. Na hiptese do pargrafo anterior, o sujeito passivo por substituio dever efetuar o recolhimento do imposto devido a este Estado, de acordo com o 2., do artigo 21. Art. 23. O sujeito passivo por substituio apurar os valores relativos ao imposto retido, no ltimo dia do respectivo perodo, no livro Registro de Apurao do ICMS, em folha subseqente destinada a apurao relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao da expresso "Substituio Tributria", utilizando, no que couber, os quadros "Dbitos do Imposto", "Crdito do Imposto" e "Apurao dos Saldos" devendo lanar: I - o valor de que trata o 1., do artigo anterior, no campo "Por Sadas com Dbito do Imposto"; II - o valor de que trata o 1., do artigo 35, no campo "Por Entradas com Crdito do Imposto"; III - para as operaes interestaduais, o registro se far em folha subseqente s operaes internas, pelos valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federao nos quadros "Entrada" e "Sada", nas colunas "Base de Clculo" (para base de clculo do imposto retido), "Imposto Creditado" e "Imposto Debitado" (para imposto retido, identificando a unidade da Federao na coluna "Valores Contbeis"). Art. 24. Os valores referidos no artigo anterior sero declarados ao fisco, separadamente dos valores relativos s operaes prprias: I - relativamente s operaes internas; II - relativamente s operaes interestaduais, por meio do arquivo magntico a que se refere o item 1, do inciso III, do artigo 22. Art. 25. A GIA-ST de que trata o item 2, do inciso III, do artigo 22, ser utilizada para a informao e apurao do ICMS devido por substituio tributria unidade federada diversa daquela do domiclio fiscal do substituto, e conter, alm da denominao "Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria - GIA-ST", o seguinte: I - campo 1: GIA-ST Sem Movimento: assinalar com "x" na hiptese de que no tenha ocorrido operaes sujeitas substituio tributria; II - campo 2: GIA-ST Retificao: assinalar com "x" quando a GIA-ST estiver retificando outra entregue anteriormente, referente ao mesmo perodo; III - campo 3: Data de Vencimento do ICMS-ST: preencher com a data de vencimento do ICMS-ST no formato DD/MM/AAAA, podendo ser informado at 6 (seis) vencimentos diferentes e respectivos valores, conforme prazos constantes de Convnios e Protocolos ICMS; IV - campo 4: Sigla da UF Favorecida: informar a sigla da UF favorecida; V - campo 5: Perodo de Referncia: informar ms e ano do perodo de apurao do ICMS-ST, no formato MM/AAAA; VI - campo 6: Inscrio Estadual na UF Favorecida: informar o nmero da inscrio estadual como sujeito passivo por substituio tributria na UF favorecida; VII - campo 7: Valor dos Produtos: informar o valor total dos produtos sujeitos substituio tributria. Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar como se devido fosse o ICMS. VIII - campo 8: Valor do IPI: informar o valor do IPI incidente sobre os produtos sujeitos substituio tributria; IX - campo 9: Despesas Acessrias: informar o valor do frete, seguro e outras despesas acessrias cobradas ou debitadas ao destinatrio; X - campo 10: Base de Clculo do ICMS Prprio: informar o valor que serviu de base para o clculo do ICMS prprio. Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor da base de clculo do crdito presumido. XI - campo 11: ICMS Prprio: informar o valor total do ICMS prprio. Nota - Quando destinados Zona Franca de Manaus e reas de Livre Comrcio, informar o valor do crdito presumido. XII - campo 12: Base de Clculo do ICMS-ST: informar o valor total da base que serviu de clculo para reteno do ICMS-ST, inclusive referente s Notas Fiscais cujo ICMS-ST foi recolhido antecipadamente por GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento, de entrega de meio magntico ou de entrega de GIAST; XIII - campo 13: ICMS Retido por ST: informar o valor do ICMS retido por substituio tributria, inclusive os valores do ICMS-ST que foram recolhidos antecipadamente por GNRE;

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XIV - campo 14: ICMS de Devolues de Mercadorias: informar o valor correspondente ao ICMS relativo substituio tributria creditado em funo de devoluo de mercadorias sujeitas a substituio tributria, observado o disposto no 1.; XV - campo 15: ICMS de Ressarcimentos: informar o valor do ressarcimento de ICMS que possa ser apropriado no perodo de referncia, observado o disposto no 2.; XVI - campo 16: Crdito do Perodo Anterior: informar o valor do crdito apurado na GIA-ST do perodo anterior (campo 20) quando for o caso; XVII - campo 17: Pagamentos Antecipados: informar englobadamente, os valores de ICMS-ST recolhidos antecipadamente, nota a nota, por intermdio de GNRE, em decorrncia de inadimplncia de pagamento ou de entrega de meio magntico ou de entrega de GIA-ST. Nota - As Notas Fiscais, cujo ICMS-ST for lanado neste campo, devem estar contidas no meio magntico e fazer parte dos dados totais constante de cada GIA-ST (campos 12 e 13). XVIII - campo 18: ICMS-ST Devido: informar o valor devido referente ao ICMS substituio tributria (campo 13 menos campos 14, 15, 16 e 17); XIX - campo 19: Repasse de ICMS-ST referente a combustveis: informar o valor do ICMS-ST devido unidade federada, relativo as operaes de vendas de combustveis derivados de petrleo, cujo imposto foi recolhido anteriormente. Nota - Este campo deve ser preenchido exclusivamente pela refinaria de petrleo que efetuar o clculo de repasse, conforme relatrios recebidos de distribuidoras de combustveis, importador e Transportador Revendedor Retalhista (TRR). XX - campo 20: Crdito para Perodo Seguinte: informar o valor do crdito do ICMS-ST a ser apropriado no perodo seguinte, no caso em que a soma dos valores dos campos 14, 15, 16 e 17 seja superior ao valor do campo 13; XXI - campo 21: Total do ICMS-ST a Recolher: informar o valor total do ICMS-ST a recolher (soma dos campos 18 e 19); XXII - campo 22: Nome da Unidade da Federao Favorecida: informar o nome da UF favorecida; XXIII - campo 23: Nome, Firma ou Razo Social: informar o nome, a firma ou a razo social do substituto declarante; XXIV - campo 24: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do substituto para contato; XXV - campo 25: Endereo Completo: informar o logradouro, o nmero e complemento do endereo do substituto; XXVI - campo 26: Municpio/UF: informar o municpio e a sigla da UF do substituto; XXVII - campo 27: CEP: informar o nmero do Cdigo de Endereamento Postal do endereo; XXVIII - campo 28: Inscrio no CNPJ: informar o nmero da inscrio do substituto no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica; XXIX - campo 29: Nome do Declarante: informar o nome do declarante, que dever ser scio, gerente, contabilista ou pessoa legalmente autorizada pelo substituto; XXX - campo 30: CPF/MF: informar o nmero de inscrio do declarante no Cadastro de Pessoas Fsicas do Ministrio da Fazenda; XXXI - campo 31: Cargo do Declarante na Empresa: informar o cargo do declarante na empresa; XXXII - campo 32: DDD/Telefone: informar o nmero do DDD e do telefone do declarante, para contato; XXXIII - campo 33: DDD/Fax: informar o nmero do DDD e do fax do declarante, para contato; XXXIV - campo 34: E-mail do Declarante: informar e-mail, do declarante, para contato; XXXV - campo 35: Local e Data: informar o local e a data do preenchimento da GIA-ST; XXXVI - campo 36: Informaes Complementares: campo reservado para informaes relevantes para a compreenso do preenchimento da GIA-ST; XXXVII - campo 37: Se Distribuidora de Combustveis ou TRR: somente se for distribuidora de combustveis ou TRR, assinalar na quadrcula correspondente, se realizou operaes destinadas unidade federada favorecida, de combustveis derivados de petrleo cujo imposto j tenha sido retido anteriormente; XXXVIII - campo 38: Transferncias Efetuadas: informar as transferncias efetuadas para filial do sujeito passivo por substituio tributria, localizada na unidade federada favorecida, relativo a produtos sujeitos substituio tributria, observado o disposto no 3.; 1. Na hiptese do inciso XIV, existindo valor a informar, preencher o Anexo I da GIA-ST, contendo os seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de devoluo, srie, inscrio estadual do contribuinte que est procedendo a mesma, data de emisso e valor do ICMS-ST de devoluo, relativo substituio tributria; 2. Na hiptese do inciso XV, existindo valor a informar, preencher o Anexo II da GIA-ST, contendo os seguintes dados: nmero da Nota Fiscal de ressarcimento, srie, inscrio estadual do contribuinte que est

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procedendo ao mesmo, data de emisso e valor do ICMS-ST de ressarcimento, relativo substituio tributria; 3. Na hiptese do inciso XXXVIII, existindo valores a informar, preencher o Anexo III da GIA-ST, contendo os seguintes dados: inscrio estadual do destinatrio, base de clculo e valor do ICMS destacado. 4. A GIA-ST deve ser remetida pelo sujeito passivo por substituio tributria repartio fiscal de circunscrio neste Estado, at o dia 10 (dez) do ms subsequente ao da apurao do imposto, ainda que no perodo no tenham ocorrido operaes sujeitas substituio tributria, hiptese em que dever assinalar o campo 1 correspondente expresso "GIA-ST SEM MOVIMENTO"; 5. A GIA-ST deve ser apresentada por transmisso eletrnica de dados ou em meio magntico, a critrio do fisco deste Estado, aps ser validada pelo programa de computador aprovado pela COTEPE/ICMS. 6. Na hiptese de retificao de GIA-ST anteriormente apresentada, devero ser observados, no que couber, os procedimentos previstos na legislao. Art. 26. O programa de computador de uso obrigatrio pelas unidades federadas e pelos sujeitos passivos por substituio tributria, para digitao, validao e transmisso de dados referente a GIA-ST, o aprovado pelo Ato COTEPE/ICMS 45/00, de 25 de julho de 2000."

{redao do Artigo 26, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 27.816/2001, vigente desde 25.01.2001}.
CAPTULO II DO DISTRIBUIDOR OU ATACADISTA Art. 27. O estabelecimento distribuidor ou atacadista que receber mercadoria com imposto retido deve: I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do Imposto", do livro Registro de Entradas; II - emitir Nota Fiscal, por ocasio da sada da mercadoria, sem destaque do imposto, contendo, alm dos demais requisitos, a declarao "imposto retido por substituio", citando o dispositivo da legislao que determinou a reteno; III - lanar a Nota Fiscal mencionada no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem Dbito do Imposto", do livro Registro de Sadas. Art. 28. A parcela do imposto retido correspondente operao do varejista ser calculada parte pelo distribuidor ou atacadista e cobrada no corpo da Nota Fiscal de que trata o inciso II, do artigo anterior, da seguinte forma: I - deduz-se o valor do imposto destacado pelo contribuinte substituto, do que seria devido na operao prpria do atacadista ou distribuidor, segundo as normas comuns de tributao; II - o resultado encontrado nos termos do inciso anterior abatido do total do imposto retido. Art. 29. Na sada de mercadoria para utilizao em processo industrial, realizada por distribuidor ou atacadista que a tenha recebido com imposto retido, o remetente deve emitir a Nota Fiscal segundo as normas comuns de tributao, escriturando-a nas colunas "Base de Clculo", "Alquota" e "Imposto Debitado", de "Operaes com Dbito do Imposto", do livro Registro de Sadas. 1. Na hiptese deste artigo, o distribuidor ou atacadista pode creditar-se do imposto relativo entrada daquela mercadoria, na proporo da quantidade sada, calculando-o sobre o valor que serviu de base reteno e escriturando-o, no mesmo perodo de apurao, no campo 007 "Outros Crditos" do livro RAICMS, com a expresso "imposto retido".

{redao original do pargrafo nico, renomeada para 1. pelo Decreto n. 34.756/2004, vigente a partir de 03.02.2004)
2. O disposto no 1. tambm se aplica na hiptese de o industrial receber mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria para utilizao como insumo em processo industrial. (AC)

{redao do 2. acrescentada pelo Decreto n. 34.756/2004, vigente a partir de 03.02.2004)


CAPTULO III DO VAREJISTA Art. 30. Na operao com mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o estabelecimento varejista deve: I - escriturar a Nota Fiscal do fornecedor na coluna "Outras", de "Operaes sem Crdito do Imposto", do livro Registro de Entradas; II - emitir documento fiscal por ECF na sada da mercadoria, conforme o disposto no Livro VIII; III - lanar o documento fiscal mencionado no inciso anterior na coluna "Outras", de "Operaes sem Dbito do Imposto", do livro Registro de Sadas. Pargrafo nico - Quando o contribuinte no estiver obrigado ao uso de ECF, o documento fiscal por ele emitido conter a declarao "imposto retido por substituio".

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TTULO VI DA OPERAO REALIZADA FORA DO ESTABELECIMENTO Art. 31. Na sada de mercadoria submetida ao regime de substituio tributria destinada realizao de operao fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, o contribuinte substituto emitir Nota Fiscal que contenha, alm das indicaes exigidas na legislao, o nmero e srie dos documentos fiscais a serem emitidas por ocasio das entregas da mercadoria, devendo, ainda, destacar o imposto correspondente prpria operao e reter o imposto relativo s operaes subseqentes, sobre o total do carregamento. 1. Na entrega da mercadoria, ser emitido documento fiscal, sendo indicado, alm dos requisitos exigidos na legislao, o nmero e srie da Nota Fiscal originria. 2. Por ocasio do retorno do veculo, caso no tenham sido entregues todas as mercadorias, o contribuinte pode se creditar dos respectivos impostos destacado e retido desde que cumpra as seguintes providncias, cumulativamente: 1. lance no verso da primeira via da Nota Fiscal originria: a) nmero, srie e valor dos documentos fiscais referentes s vendas realizadas; b) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondente s vendas realizadas; c) valor das mercadorias em retorno; d) valores do imposto destacado e do imposto retido correspondentes s mercadorias em retorno; e) a quantidade de mercadoria vendida e a quantidade de mercadoria em retorno; 2. emita Nota Fiscal (entrada) que especifique as mercadorias em retorno e os respectivos valores do impostos destacado e retido. 3. O crdito a que se refere o pargrafo anterior calculado com base no valor da mercadoria constante na Nota Fiscal originria. 4. O disposto neste artigo aplica-se, no que couber, ao contribuinte de outra unidade da Federao que realize, em territrio fluminense, operao sem destinatrio certo, com mercadoria submetida ao regime de substituio tributria, devendo, neste caso, ser recolhidos antecipadamente o imposto devido pela prpria operao e o retido, e visados, pela repartio fiscal de circunscrio, o documento de arrecadao e a Nota Fiscal da totalidade do carregamento. TTULO VII DA OPERAO REALIZADA EM PONTO DE VENDA Art. 32. O regime de substituio tributria aplica-se remessa de mercadoria para ponto de venda fixo ou permanente, situado em via ou logradouro pblico ou particular, ou em rea de circulao de shopping center ou assemelhado, dispensado de inscrio. Pargrafo nico - O disposto no caput no se aplica a mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente. Art. 33. A responsabilidade pela reteno do ICMS de que trata o artigo anterior atribuda ao estabelecimento inscrito no Estado, ao qual o ponto de venda est vinculado. Art. 34. O imposto retido calculado pela aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o preo de venda a varejo a ser praticado no ponto de venda, deduzindo-se, do valor obtido, o ICMS destacado na Nota Fiscal do remetente, correspondente sua operao prpria. 1. Na hiptese de desconhecimento do preo a ser praticado no ponto de venda, o imposto retido pelo contribuinte substituto calculado aplicando-se a alquota interna sobre o preo praticado pelo estabelecimento remetente com o comrcio varejista, computada a parcela correspondente ao IPI, se incidente nessa operao, sendo adicionados, ainda, frete, seguro e demais despesas porventura existentes e acrescida a margem de valor agregado de 40% (quarenta por cento). 2. No caso de o remetente no realizar operao diretamente com o comrcio varejista, ser tomado como valor de partida, para o clculo referido no pargrafo anterior, o preo praticado pelo distribuidor. 3. Quando se tratar de mercadoria especificamente submetida ao regime de substituio tributria, o percentual previsto no 1. o previsto no Anexo I.

{redao do 3. do Artigo 34, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009, vigente a partir de 01.09.2009}.
4. O imposto retido pelo contribuinte substituto ser recolhido mediante DARJ em separado, no cdigo de receita 023-0, at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao da sada.

{redao do 4., do Artigo 34, alterada pelo Decreto n. 31.983/2002, com efeitos a partir de 1. de novembro de 2002}
TTULO VIII DA DEVOLUO DE MERCADORIA

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Art. 35. No caso de devoluo, total ou parcial, de mercadoria cujo imposto tenha sido retido anteriormente, o contribuinte substituto originrio poder creditar-se do imposto destacado e do imposto retido, desde que constem do documento fiscal referente mercadoria devolvida: I - o nmero e a data da Nota Fiscal emitida quando da remessa originria; II - a discriminao dos motivos da devoluo; III - o valor da mercadoria devolvida, bem como os respectivos impostos destacado e retido. 1. Na hiptese do caput, o sujeito passivo por substituio dever lanar no livro Registro de Entradas: 1. o documento fiscal relativo devoluo, com utilizao das colunas "Operaes com Crdito do Imposto", na forma prevista na legislao; 2. na coluna "Observaes", na mesma linha do lanamento referido no item anterior, o valor da base de clculo e do imposto retido, relativos devoluo; 3. se o contribuinte utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo sero lanados na linha abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou cdigo "ST". 2. Os valores relativos ao imposto retido sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao, para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS. TTULO IX DO INGRESSO NO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Art. 36. Quando nova espcie de mercadoria for submetida ao regime de substituio tributria, devero ser adotados os seguintes procedimentos: I - levantamento do estoque no dia anterior ao da entrada da mercadoria no regime de substituio tributria, que dever ser lanado no livro Registro de Inventrio, com anotao de quantidades e valores: 1 - pelo distribuidor ou atacadista: pelo preo de aquisio mais recente da mercadoria; 2 - pelo varejista: pelo preo de venda a consumidor, da referida mercadoria no dia anterior ao da implantao do regime de substituio tributria. II - clculo do imposto: 1 - pelo distribuidor ou atacadista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas, sobre o valor do estoque apurado na forma do item 1 do inciso I, acrescido da margem de valor agregado prevista no Anexo I; 2 - pelo varejista: mediante a aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor do estoque referido no item 2 do inciso I; 3 - pela Microempresa (ME) e pela Empresa de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, mediante aplicao da alquota vigente nas operaes internas sobre o valor adicionado mercadoria em estoque, calculado conforme a margem de valor agregado prevista no Anexo I. III - pagamento do imposto, calculado na forma do inciso II, em quota nica ou em at 06 (seis) parcelas mensais, iguais e consecutivas, mediante pedido de parcelamento dirigido repartio fiscal de circunscrio do contribuinte, com vencimentos na forma que dispuser a legislao. 1. O pagamento em cota nica dever ser efetuado at a data fixada para o pagamento da 1 parcela. 2. O pagamento do imposto a que se refere este artigo ser feito mediante DARJ em separado, emitido no Portal de Pagamentos da SEFAZ na Internet. 3. No caso de atraso no pagamento de cada uma das parcelas acarretar cobrana de atualizao monetria e dos acrscimos moratrios previstos na legislao. 4. Nas hipteses referidas nos itens 1 e 2 do inciso II do caput, o contribuinte que possua saldo credor apurado em seu livro RAICMS no perodo, poder deduzi-lo do valor do imposto devido nos termos desses itens.

{redao do Artigo 36, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 42.015/2009, vigente a partir de 02.09.2009}. [redao(es) anterior(es) ou original]
TTULO IX-A DA SADA DO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Art. 36-A. Quando da sada de mercadoria do regime de substituio tributria, o contribuinte deve: I - apurar o estoque da mercadoria existente aps o encerramento das operaes no ltimo dia do ms anterior, efetuando o respectivo lanamento no livro Registro de Inventrio; II - em relao mercadoria inventariada, creditar-se proporcionalmente do ICMS retido e do destacado no documento fiscal correspondente aquisio mais recente; e III - a partir do primeiro dia do ms, debitar-se normalmente do imposto por ocasio da sada da mercadoria. 1. Caso a quantidade da mercadoria inventariada seja superior discriminada no documento fiscal referido no inciso II deste artigo, o crdito da parte remanescente ser aproveitado proporcionalmente ao imposto

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retido e destacado, em operaes com a mesma mercadoria, na Nota Fiscal imediatamente anterior, e assim sucessivamente at que todo o estoque mencionado seja levado crdito. 2. - redao do 2. do Artigo 36-A, do Livro II, revogado pelo Decreto Estadual n. 42.015/2009, vigente

a partir de 02.09.2009}.
TTULO X DAS DISPOSIES FINAIS Art. 37. No interesse da arrecadao e da administrao fazendria, o Secretrio de Estado de Fazenda pode determinar que, em relao a qualquer das mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria: I - seja alterado o percentual de margem de valor agregado, observados os limites mximos estabelecidos na Lei n. 5.171, de 21 de dezembro de 2007; II - seja suspensa temporariamente a aplicao do regime de substituio tributria; III - o contribuinte substituto seja qualquer dos estabelecimentos participantes do ciclo de comercializao da mercadoria; IV - no seja feita a reteno do imposto na operao entre estabelecimentos industriais. Pargrafo nico - Na aplicao do disposto nos incisos I e II devem ser levadas em considerao as peculiaridades do setor econmico encarregado da reteno do imposto, bem como as condies de comercializao da mercadoria produzida no Estado.

{redao do Artigo 37, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.175/2008, vigente desde 14.02.2008}.
Art. 38. O regime de substituio tributria no se aplica: I - operao que destine mercadoria a sujeito passivo por substituio da mesma mercadoria; II - transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese em que a obrigao pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresa diversa; III - operao que destinar mercadoria para utilizao em processo de industrializao. Pargrafo nico - No se aplica o disposto no inciso III em operao realizada com lcool para uso domstico, farmacutico ou industrial, posio - 22.07, da NBM/SH, hiptese em que poder ser adotada a regra do 2., do artigo 29. (AC)

{redao do Pargrafo nico acrescentada pelo Decreto n. 34.756/2004, vigente a partir de 03.02.2004)
Art. 39. Aplica-se a substituio tributria na hiptese de remessa de mercadoria a outro estabelecimento do mesmo titular em operaes internas e interestaduais com peas, partes e acessrios para veculos automotores de que trata o Anexo I deste Livro, exceto se o destinatrio for estabelecimento industrial, ainda que por equiparao, nos termos do 6. da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/2008.

{redao do Artigo 36, do Livro II, alterada pelo Decreto Estadual n. 41.961/2009, vigente a partir de 01.09.2009}.

ANEXO I - LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA (OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS) ALTERAES POSTERIORES DO ANEXO I
Redao do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir Redao do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir Redao do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir Redao do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 41.961/2009, vigente a partir de 27.04.2010 de 22.02.2010 de 30.10.2009 de 01.09.2009

...................................................................................................................................................................................

ANEXO I
LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA)
OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO DO RIO DE JANEIRO

(artigo 2 do Livro II)


ANEXO I

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LISTA DAS MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA E SEUS RESPECTIVOS PERCENTUAIS DE MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) OPERAES INTERNAS E INTERESTADUAIS DESTINADAS AO ESTADO DO RIO DE JANEIRO (artigo 2 do Livro II)

1. GUA MINERAL, GASOSA OU NO, OU POTVEL, CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE E OUTRAS BEBIDAS, E GELO Embasamento legal: Protocolo ICMS 11/91 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado. Operaes internas e interestaduais (MVA) Industrial, Demais substitutos importador, (tais como, arrematador ou atacadistas, engarrafador distribuidores) 120% 250% 140% 140% 100% 140% 70% 170% 100% 70% 70% 100%

Subitem Especificao

1.1

1.2 1.3 1.4

1.5 1.6

gua mineral, gasosa ou no, ou potvel, naturais em: - Garrafa plstica de 1500 ml - Garrafa de vidro, retornvel ou no at 500 ml - No retornvel at 300 ml - gua gaseificada ou aromatizada artificialmente - Embalagem com capacidade igual ou superior a 5.000 ml - Copos plsticos e embalagens plsticas com capacidade at 500 ml Cerveja Chope Refrigerantes e bebidas hidroeletrolticas (isotnicas) e energticas - posies 2106.90 e 2202.90 da NCM/SH: - garrafa c/capacidade igual ou superior a 600 ml - garrafa c/capacidade inferior a 600 ml e lata - "pre-mix" e "post-mix" Gelo em barra ou cubo Demais produtos (refrigerantes, bebidas hidroeletrolticas e energticas, gua mineral e gelo no especificados anteriormente)

140% 140%

70% 115%

140% 140% 140% 100% 140%

40% 70% 100% 70% 70%

2. CIGARROS E OUTROS DERIVADOS DO FUMO Embasamento legal: Convnio ICMS 37/94 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado. Operaes internas e interestaduais (MVA) 50% 50%

Subitem 2.1 2.2

NCM/SH 2402 2403.10.00

Especificao Charutos, cigarrilhas e cigarros, de tabaco ou dos seus sucedneos Tabaco para fumar, mesmo contendo sucedneos de tabaco em qualquer proporo

22

3. CIMENTO Embasamento legal: Protocolo ICM 11/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado. Operaes internas e interestaduais (MVA) 20%

Subitem 3.1

NCM/SH 2523

Especificao Cimento de qualquer espcie

4. ENERGIA ELTRICA NO DESTINADA COMERCIALIZAO OU INDUSTRIALIZAO Embasamento legal: Convnio ICMS 83/00 mbito de aplicao: Operaes interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado. Subitem 4.1 Especificao Energia eltrica Operaes interestaduais (MVA) Valor da operao de que decorrer a entrada da mercadoria

5. FILME FOTOGRFICO, CINEMATOGRFICO E SLIDES Embasamento legal: Protocolo ICM 15/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado. Operaes internas e interestaduais (MVA) 40%

Subitem 5.1

Especificao Filme fotogrfico, cinematogrfico e slides

6. DISCO, VIRGEM OU GRAVADO, FONOGRFICO OU QUALQUER OUTRO DISCO, FITA MAGNTICA E QUALQUER OUTRO SUPORTE, VIRGEM OU NO, PARA REPRODUO OU GRAVAO DE SOM, IMAGEM OU OUTROS FENMENOS DIFERENTES DO SOM E DA IMAGEM Embasamento legal: Protocolo ICM 19/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado. MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 25% 25% 25% 35,80% 35,80% 35,80%

Subitem NCM/SH

Especificao

6.1 8523.29.21 8523.29.29 6.2 6.3 8523.29.22

Fitas magnticas de largura no superior a 4 mm: - em cassetes - outras Fitas magnticas de largura superior a 4 mm mas no superior a 6,5 mm Fitas magnticas de largura superior a 6,5

23

8523.29.23 8523.29.24 8523.29.29

6.4 6.5 6.6 6.7

8523.80.00 8523.40.21 8523.40.29

8523.29.32 8523.29.29 6.8 8523.29.39

6.9 6.10

8523.29.33

8523.40.11 8523.29.90 8523.40.19 8523.40.22

mm: - em rolos ou carretis, de largura inferior ou igual a 50,8 mm (2) - em cassetes para gravao de vdeo - outras Discos fonogrficos Discos para sistemas de leitura por raio laser para reproduo apenas do som Outros discos para sistemas de leitura por raio laser Outras fitas magnticas de largura no superior a 4 mm - em cartuchos ou cassetes - outras Outras fitas magnticas de largura superior a 4 mm mas no superior a 6,5 mm Outras fitas magnticas de largura superior a 6,5 mm Outros suportes: - discos para sistema de leitura por raio laser com possibilidade de serem gravados uma nica vez (CD-R) - outros Discos para sistemas de leitura por raio "laser" para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem Fitas magnticas para reproduo de fenmenos diferentes do som ou da imagem

25% 25% 25%

35,80% 35,80% 35,80%

25% 25%

35,80% 35,80%

25%

35,80%

25%

35,80%

6.11

25%

35,80%

6.12

8523.29.31

25%

35,80%

7. APARELHOS DE BARBEAR; LMINAS DE BARBEAR; ISQUEIROS DE BOLSO, A GS, NO RECARREGVEIS Embasamento legal: Protocolo ICM 16/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Subitem NCM/SH Especificao Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 7.1 8212.10.20 Aparelhos de barbear 30% 41,23% 7.2 8212.20.10 Lminas de barbear 30% 41,23% 7.3 9613.10.00 Isqueiros de bolso, a gs, no recarregveis 30% 41,23%

8. LMPADA ELTRICA E ELETRNICA; REATOR E "STARTER" Embasamento legal: Protocolo ICM 17/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado Subitem NCM/SH Especificao MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)

24

Operaes internas (ou aquisies no RJ) 8.1 8539 Lmpadas e tubos eltricos de incandescncia ou de descarga, includos os artigos denominados "faris e projetores, em unidades seladas" e as lmpadas e tubos de raios ultravioleta ou infravermelhos; lmpadas de arco 8540 Lmpadas, tubos e vlvulas, eletrnicos, de ctodo quente, ctodo frio ou fotoctodo (por exemplo, lmpadas, tubos e vlvulas, de vcuo, de vapor ou de gs, ampolas retificadoras de vapor de mercrio, tubos catdicos, tubos e vlvulas para cmeras de televiso), exceto os da posio 85.39 8504.10.00 Reatores para lmpadas ou tubos de descargas 8536.50 Outros interruptores, seccionadores e comutadores 40%

Operaes interestaduais (ou aquisies em outro Estado) 52,10%

8.2

40%

52,10%

8.3 8.4

40% 40%

52,10% 52,10%

9. PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES Embasamento legal: Protocolo ICMS 41/08 - mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado)

Natureza da operao realizada com as mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08

a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979 b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. II Demais casos Mercadorias relacionadas no Protocolo ICMS 41/08

26,50%

37,40%

40,00%

52,10%

Subitem NCM/SH 9.1 9.2 9.3 9.4 9.5 9.6 3815.12.10 3815.12.90 39.17 3918.10.00 3923.30.00 3926.30.00 4010.3 5910.00.00 4016.93.00

Especificao Catalizadores em colmia cermica ou metlica para converso cataltica de gases de escape de veculos Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos Protetores de caamba Reservatrios de leo Frisos, decalques, molduras e acabamentos Correias de transmisso de borracha vulcanizada, de matrias txteis, mesmo impregnadas, revestidas ou recobertas, de plstico, ou estratificadas com plstico ou reforadas com metal ou com outras matrias Juntas, gaxetas e outros elementos com funo semelhante de vedao.

9.7

25

9.8 9.9 9.10 9.11 9.12 9.13 9.14

4823.90.9 4016.10.10 4016.99.90 5705.00.00 5903.90.00 5909.00.00 6306.1 6506.10.00 68.13

Partes de veculos automveis, tratores e mquinas autopropulsadas Tapetes e revestimentos, mesmo confeccionados Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados, com plstico Mangueiras e tubos semelhantes, de matrias txteis, mesmo com reforo ou acessrios de outras matrias Encerados e toldos Capacetes e artefatos de uso semelhante, de proteo, para uso em motocicletas, includos ciclomotores Guarnies de frico (por exemplo, placas, rolos, tiras, segmentos, discos, anis, pastilhas), no montadas, para freios, embreagens ou qualquer outro mecanismo de frico, base de amianto, de outras substncias minerais ou de celulose, mesmo combinadas com txteis ou outras matrias Vidros de dimenses e formatos que permitam aplicao automotiva Espelhos retrovisores Lentes de faris, lanternas e outros utenslios Cilindro de ao para GNV (gs natural veicular) Molas e folhas de molas, de ferro ou ao Obras moldadas, de ferro fundido, ferro ou ao (exceto 7325.91.00) Peso de chumbo para balanceamento de roda Peso para balanceamento de roda e outros utenslios de estanho Fechaduras e partes de fechaduras Chaves apresentadas isoladamente Dobradias, guarnies, ferragens e artigos semelhantes de metais comuns Tringulo de segurana Motores de pisto alternativo dos tipos utilizados para propulso de veculos do Captulo 87 Motores dos tipos utilizados para propulso de veculos automotores Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas aos motores das posies 84.07 ou 84.08. Cilindros hidrulicos Bombas para combustveis, lubrificantes ou lquidos de arrefecimento, prprias para motores de ignio por centelha ou por compresso Bombas de vcuo Compressores e turbocompressores de ar Partes das bombas, compressores e turbocompressores dos subitens 31, 32 e 33

9.15 9.16 9.17 9.18 9.19 9.20 9.21 9.22 9.23 9.24 9.25 9.26 9.27 9.28 9.29 9.30 9.31 9.32 9.33 9.34

7007.11.00 7007.21.00 7009.10.00 7014.00.00 7311.00.00 73.20 73.25 7806.00 8007.00.90 8301.20 8301.60 8301.70 8302.10.00 8302.30.00 8310.00 8407.3 8408.20 84.09.9 8412.21.10 84.13.30 8414.10.00 8414.80.1 8414.80.2 8413.91.90 8414.90.10 8414.90.3 8414.90.39 8415.20 8421.23.00 8421.29.90 8421.9 8424.10.00 8421.31.00 8421.39.20 8425.42.00 8431.10.10 8431.49.2 8433.90.90 8481.10.00 8481.20.90 8481.80.92

9.35 9.36 9.37 9.38 9.39 9.40 9.41 9.42 9.43 9.44 9.45 9.46 9.47

Mquinas e aparelhos de ar condicionado Aparelhos para filtrar leos minerais nos motores de ignio por centelha ou por compresso Filtros a vcuo Partes dos aparelhos para filtrar ou depurar lquidos ou gases Extintores, mesmo carregados Filtros de entrada de ar para motores de ignio por centelha ou por compresso Depuradores por converso cataltica de gases de escape Macacos Partes para macacos do Subitem 42 Partes reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinadas s mquinas agrcolas ou rodovirias Vlvulas redutoras de presso Vlvulas para transmisso leo-hidrulicas ou pneumticas Vlvulas solenides

26

9.48 9.49

84.82 84.83

9.50

84.84

9.51 9.52 9.53

8505.20 8507.10.00 85.11

9.54

9.55 9.56 9.57 9.58 9.59 9.60 9.61 9.62 9.63 9.64 9.65 9.66 9.67 9.68 9.69 9.70 9.71 9.72 9.73 9.74 9.75 9.76 9.77 9.78 9.79 9.80

8512.20 8512.40 8512.90 8517.12.13 85.18 85.19.81 8525.50.1 8525.60.10 8527.2 8529.10.90 8534.00.00 8535.30.11 8536.10.00 8536.20.00 8536.4 8538 8536.50.90 8539.10 8539.2 8544.20.00 8544.30.00 87.07 87.08 8714.1 8716.90.90 9026.10.19 9026.20.10 90.29 9030.33.21 9031.80.40

9.81 9.82 9.83 9.84 9.85 9.86

9032.89.2 9104.00.00 9401.20.00 9401.90.90 9613.80.00 4009 4504.90.00 6812.99.10

Rolamentos rvores de transmisso (includas as rvores de "cames" e virabrequins) e manivelas; mancais e "bronzes"; engrenagens e rodas de frico; eixos de esferas ou de roletes; redutores, multiplicadores, caixas de transmisso e variadores de velocidade, includos os conversores de torque; volantes e polias, includas as polias para cadernais; embreagens e dispositivos de acoplamento, includas as juntas de articulao Juntas metaloplsticas; jogos ou sortidos de juntas de composies diferentes, apresentados em bolsas, envelopes ou embalagens semelhantes; juntas de vedao mecnicas (selos mecnicos) Acoplamentos, embreagens, variadores de velocidade e freios, eletromagnticos Acumuladores eltricos de chumbo, do tipo utilizado para o arranque dos motores de pisto Aparelhos e dispositivos eltricos de ignio ou de arranque para motores de ignio por centelha ou por compresso (por exemplo, magnetos, dnamos-magnetos, bobinas de ignio, velas de ignio ou de aquecimento, motores de arranque); geradores (dnamos e alternadores, por exemplo) e conjuntores-disjuntores utilizados com estes motores. Aparelhos eltricos de iluminao ou de sinalizao (exceto os da posio 85.39), limpadores de pra-brisas, degeladores e desembaadores (desembaciadores) eltricos Telefones mveis Alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofrequncia e partes Aparelhos de reproduo de som Aparelhos transmissores (emissores) de radiotelefonia ou radiotelegrafia (rdio receptor/transmissor) Aparelhos receptores de radiodifuso que s funcionam com fonte externa de energia Antenas Circuitos impressos Selecionadores e interruptores no automticos Fusveis e corta-circuitos de fusveis Disjuntores Rels Partes reconhecveis como exclusivas ou principalmente destinados aos aparelhos dos subitens 62, 63, 64 e 65 Interruptores, seccionadores e comutadores Faris e projetores, em unidades seladas Lmpadas e tubos de incandescncia, exceto de raios ultravioleta ou infravermelhos Cabos coaxiais e outros condutores eltricos coaxiais Jogos de fios para velas de ignio e outros jogos de fios Carroarias para os veculos automveis das posies 87.01 a 87.05, includas as cabinas. Partes e acessrios dos veculos automveis das posies 87.01 a 87.05. Parte e acessrios de motocicletas (includos os ciclomotores) Engates para reboques e semi-reboques Medidores de nvel Manmetros Contadores, indicadores de velocidade e tacmetros, suas partes e acessrios Ampermetros Aparelhos digitais, de uso em veculos automveis, para medida e indicao de mltiplas grandezas tais como: velocidade mdia, consumos instantneo e mdio e autonomia (computador de bordo) Controladores eletrnicos Relgios para painis de instrumentos e relgios semelhantes Assentos e partes de assentos Acendedores Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo providos de seus acessrios. Juntas de vedao de cortia natural e de amianto

27

9.87 9.88

4823.40.00

9.89 9.90

9.91 9.92 9.93 9.94 9.95 9.96 9.97 9.98 9.99 9.100

3919.10.00 3919.90.00 8708.29.99 8412.31.10 8413.19.00 8413.50.90 8413.81.00 8413.60.19 8413.70.10 8414.59.10 8414.59.90 8421.39.90 8501.10.19 8501.31.10 8504.50.00 8507.20 8507.30 8512.30.00 9032.89.82 9027.10.00

Papel-diagrama para tacgrafo, em disco. Fitas, tiras, adesivos, auto-colantes, de plstico, refletores, mesmo em rolos; placas metlicas com pelcula de plstico refletora, prprias para colocao em carrocerias, pra-choques de veculos de carga, motocicletas, ciclomotores, capacetes, bons de agentes de trnsito e de condutores de veculos, atuando como dispositivos refletivos de segurana rodovirios. Cilindros pneumticos. Bomba eltrica de lavador de pra-brisa

Bomba de assistncia de direo hidrulica Motoventiladores Filtros de plen do ar-condicionado "Mquina" de vidro eltrico de porta Motor de limpador de para-brisa Bobinas de reatncia e de auto-induo. Baterias de chumbo e de nquel-cdmio. Aparelhos de sinalizao acstica (buzina) Sensor de temperatura Analisadores de gases ou de fumaa (sonda lambda)

- mbito de aplicao: Operaes internas MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas Aquisies em outro (ou aquisies no Estado RJ)

Outras peas, partes e acessrios para veculos automotores no relacionados no Protocolo ICMS 41/08 I a) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos automotores, para atender ndice de fidelidade de compra de que trata o art. 8 da Lei federal n 6.729, de 28 de novembro de 1979 b) Sada de estabelecimento de fabricante de veculos, mquinas e equipamentos agrcolas ou rodovirios, cuja distribuio seja efetuada de forma exclusiva, mediante contrato de fidelidade. Demais casos

26,50%

37,40%

II

40,00%

52,10%

- Submetem-se disciplina da substituio tributria pertinente s peas, partes e acessrios para veculos automotores os produtos classificados em posies, subposies ou cdigos da Nomenclatura Comum do Mercosul Sistema Harmonizado - NCM/SH - discriminados no Anexo acima no Item 9, intitulado Peas, partes e acessrios para veculos automotores, ainda que possam tambm ser utilizados em processo industrial diverso do setor automotivo.

10. PILHAS E BATERIAS DE PILHA, ELTRICAS; ACUMULADORES ELTRICOS Embasamento legal: Protocolo ICM 18/85 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas Operaes (ou aquisies no interestaduais (ou RJ) aquisies em outro

Subitem NCM/SH

Especificao

28

10.1 10.2

10.3

8506 Pilhas e baterias de pilhas, eltricas 8507.30.11 Acumuladores eltricos e seus separadores, mesmo de forma quadrada ou retangular de peso inferior ou igual a 2.500kg e capacidade inferior ou igual a 15Ah 8507.80.00 Outros acumuladores

40% 40%

Estado) 52,10% 52,10%

40%

52,10%

11. PNEUMTICOS CMARAS DE AR E PROTETORES DE BORRACHA Embasamento legal: Convnio ICMS 85/93 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado Operaes internas e interestaduais (MVA) 42% 32%

Subitem 11.1 11.2

NCM/SH 4011 4011

Especificao Pneus novos dos tipos utilizados em automveis de passageiros, de uso misto, camionetas e em automveis de corrida Pneus novos dos tipos utilizados em caminhes (inclusive para os fora-de-estrada), nibus, avies, mquinas de terraplenagem, de construo e conservao de estradas, mquinas e tratores agrcolas, p-carregadeira Pneus novos para motocicletas Outros tipos de pneus novos, exceto para bicicleta Protetores de borracha Cmaras de ar de borracha, exceto para bicicleta

11.3 11.4 11.5 11.6

4011 4011 4012.90.10 4012.90.90 4013

60% 45% 45% 45%

12. PRODUTOS FARMACUTICOS, MEDICAMENTOS E OUTROS, TAIS COMO: SOROS E VACINAS, EXCETO PARA USO VETERINRIO Embasamento legal: Protocolo ICMS 68/07 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de So Paulo - Preo de tabela sugerido pelo rgo competente para a venda a consumidor e, na falta deste preo, o valor correspondente ao preo mximo de venda a consumidor sugerido ao pblico pelo estabelecimento industrial. - Inexistindo os valores acima, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o montante formado pelo preo praticado pelo remetente nas operaes com o comrcio varejista, neste preo includos o valor do IPI, o frete e/ou carreto at o estabelecimento varejista e demais despesas cobradas ou debitadas ao destinatrio, adicionada a parcela resultante da aplicao, sobre o referido montante, do percentual de margem de valor agregado. - No que tange as operaes internas, caso algum dos produtos mencionados nos subitens 12.1 e 12.2 seja excludo da incidncia das contribuies previstas no inciso I do caput do artigo 1. da Lei federal n. 10.147, de 21 de dezembro de 2000, na forma do seu 2., fica automaticamente includo no subitem 12.3 (LISTA NEUTRA). - As mercadorias relacionadas nos subitens abaixo tero a base de clculo reduzida em 10% (dez por cento), no podendo resultar em carga de ICMS inferior a 7% (sete por cento). Subitem Operaes Especificao Operaes interestaduais MVA - Contribuinte substituto Aquisies Aquisies MVA Responsvel solidrio

29

internas 12.1 LISTA NEGATIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, 3306.20 (fios dentais), 3306.90 (enxaguatrios bucais) e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios) LISTA POSITIVA Operaes com os produtos classificados nas posies 3002 (soros e vacinas), exceto nos itens 3002.30 e 3002.90, 3003 (medicamentos), exceto no cdigo 3003.90.56, e 3004 (medicamentos), exceto no cdigo 3004.90.46, e nos cdigos 3005.10.10 (ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos, etc.) e 3006.60.00 (preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios), quando beneficiados com a outorga do crdito para o PIS/PASEP e COFINS previsto no art. 3 da Lei Federal n 10.147/2000 LISTA NEUTRA Operaes com provitaminas e vitaminas (posio 2936); medicamentos (cdigos 3003.90.56 e 3004.90.46); ataduras, esparadrapos, gazes, sinapismos, pensos etc. (posio 3005, exceto no cdigo 3005.10.10); fraldas descartveis ou no (posies 6111 e 6209 e cdigos 4818.40.10 e 5601.10.00); mamadeiras de borracha vulcanizada, vidro e plstico (cdigos 3924.10.00 e 4014.90.90 e item 7013.3); preservativos (cdigo 4014.10.00); chupetas e bicos para mamadeiras e chupetas (cdigo 4014.90.90); absorventes higinicos, de uso interno e externo (cdigo 5601.10.00 e item 4818.40); seringas (item 9018.31); agulhas para seringas (cdigo 9018.32.1); e contraceptivos - dispositivos intrauterinos - DIU (cdigo 9018.90.9) Demais produtos farmacuticos e medicinais de uso humano, tais como: adoante artificial; albumina; colrio oftalmolgico; contraste radiolgico; fitoterpico; hidratante (emoliente ou anti-sptico); homeoptico; laxante; oficinal (mercrio cromo, iodo, gua oxigenada, elixir paregrico etc.); leo mineral medicinal; plasma humano; produto dermatolgico medicinal; produto odontolgico; sabo, sabonete, xampu, pasta, loo e talco (medicinais); soluo para lentes de contato; soluo parenteral glicosada ou isotnica

no Rio de Janeiro

em outro Estado

32,93%

44,41%

32,93% 44,41%

12.2

38,24%

50,18%

38,24% 50,18%

12.3

41,42%

53,64%

41,42% 53,64%

12.4

28,82%

28,82% 41,38%

(redao do Item 12 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)

30

13. RAES TIPO "PET" PARA ANIMAIS DOMSTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 26/04 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Operaes internas interestaduais (ou (ou aquisies no aquisies em outro RJ) Estado) 46% 58,62%

Subitem NCM/SH

Especificao

13.1

2309

Preparaes dos tipos utilizados na alimentao de animais

14. SORVETES DE QUALQUER ESPCIE, INCLUSIVE SANDUCHES DE SORVETES E PREPARADOS PARA FABRICAO DE SORVETE EM MQUINA Embasamento legal: Protocolo ICMS 20/05 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado Subitem NCM/SH Especificao 14.1 14.2 Operaes internas e interestaduais (MVA) 2105.00 Sorvetes de qualquer espcie,inclusive sanduches de 70% sorvete 1806 Preparados para fabricao de sorvete em mquina 328% 1901 2106 (redao do Item 14 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)

15. TELHAS, CUMEEIRAS E CAIXAS D'GUA DE CIMENTO, AMIANTO, FIBROCIMENTO OU POLIETILENO Embasamento legal: Protocolo ICMS 32/92 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Protocolo supracitado MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas (ou Operaes interestaduais (ou aquisies no RJ) aquisies em outro Estado ) 30% 41,23%

"Subitem NCM/SH 15.1 68.11 3921.90 3925.10.00 3925.90.00

Especificao Telhas, cumeeira e caixas d'gua de cimento, amianto, fibrocimento, polietileno e fibra de vidro, inclusive suas tampas

(redao do Item 15 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 01.05.2010)

16. TINTA, VERNIZ, SOLVENTE, DILUENTE, REMOVEDOR E MERCADORIAS CORRELATAS

31

Embasamento legal: Convnio ICMS 74/94 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Operaes interestaduais internas (ou (ou aquisies aquisies em outro no RJ) Estado) 35% 46,67% 35% 46,67%

Subitem NCM/SH

Especificao

16.1 16.2

16.3

16.4

3208, 3209 e 3210 2707, 2710 (exceto posio 2710.11.30), 2901, 2902, 3805, 3807, 3810 e 3814 3404, 3405.20, 3405.30, 3405.90, 3905, 3907, 3910 2821, 3204.17, 3206

Tintas, vernizes e outros Preparaes concebidas para solver, diluir ou remover tintas, vernizes e outros

Massas, pastas, ceras, encusticas, lquidos, preparaes e outros para dar brilho, limpeza, polimento ou conservao

35%

46,67%

Xadrez e ps assemelhados, exceto pigmentos base de dixido de titnio classificados no cdigo NCM/SH 3206.11.19.

35%

46,67%

16.5 16.6

16.7 16.8

2706.00.00, 2715.00.00 2707, 2713, 2714, 2715.00.00, 3214, 3506, 3808, 3824, 3907, 3910, 6807 3211.00.00 3815, 3824

Piche (pez) Produtos impermeabilizantes, imunizantes para madeira, alvenaria e cermica, colas e adesivos

35% 35%

46,67% 46,67%

16.9 16.10

3214, 3506, 3909, 3910 3204, 3205.00.00, 3206, 3212

Secantes preparados Preparaes iniciadoras ou aceleradoras de reao, preparaes catalsticas, aglutinantes, aditivos, agentes de cura para aplicao em tintas, vernizes, bases, cimentos, concretos, rebocos e argamassas Indutos, mstiques, massas para acabamento, pintura ou vedao Corantes para aplicao em bases, tintas e vernizes

35% 35%

46,67% 46,67%

35% 50%

46,67% 62,97%

17. VECULOS AUTOMOTORES Embasamento legal: Convnio ICMS 132/92 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado

32

- Em relao aos veculos sados, real ou simbolicamente das montadoras ou de suas concessionrias com destino a outra unidade da Federao, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor constante da tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, a tabela sugerida pelo fabricante, acrescido do valor do frete, do IPI e dos acessrios. - Em relao s demais situaes o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente ou, na falta desse preo, o valor da operao praticado pelo substituto, includos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido do valor resultante da aplicao do percentual de 30%. - Em se tratando de veculo importado, o valor da operao praticado pelo substituto no poder ser inferior ao que serviu de base de clculo para pagamento do Imposto de Importao e sobre Produtos Industrializados. - Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12% (doze por cento). Operaes internas e interestaduais (MVA) 30%

Subitem NCM/SH 17.1

Especificao

17.2

17.3 17.4

17.5

17.6

17.7

17.8

17.9

17.10

17.11

8702.10.00 Veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com motor de pisto, de ignio por compresso (diesel ou semidiesel), com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. 8702.90.90 Outros veculos automveis para transporte de 10 pessoas ou mais, incluindo o motorista, com volume interno de habitculo, destinado a passageiros e motorista, superior a 6m3, mas inferior a 9m3. 8703.21.00 Automveis com motor exploso, de cilindrada no superior a 1000cm3 8703.22.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, mas no superior a 1500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Exceo: carro celular 8703.22.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1000cm3, mas no superior a 1500cm3 Exceo: carro celular 8703.23.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 8703.23.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 3000cm3 Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 8703.24.10 Automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3000cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 8703.24.90 Outros automveis com motor exploso, de cilindrada superior a 3000cm3 Excees: carro celular, carro funerrio e automveis de corrida 8703.32.10 Automveis com motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor. Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio 8703.32.90 Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada

30%

30% 30%

30%

30%

30%

30%

30%

30%

30%

33

17.12

8703.33.10

17.13

8703.33.90

17.14

8704.21.10

17.15

8704.21.20

17.16

8704.21.30

17.17

8704.21.90

17.18

8704.31.10

17.19

8704.31.20

17.20

8704.31.30

17.21

8704.31.90

superior a 1500cm3, mas no superior a 2500cm3 Excees: ambulncia, carro celular e carro funerrio Automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 2500cm3, com capacidade de transporte de pessoas sentadas inferior ou igual a 6, includo o condutor Excees: carro celular e carro funerrio Outros automveis c/motor diesel ou semidiesel, de cilindrada superior a 2500cm3 Excees: carro celular e carro funerrio Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, chassis c/motor diesel ou semidiesel e cabina Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor diesel ou semidiesel com caixa basculante. Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor diesel ou semidiesel Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton c/motor diesel ou semidiesel Excees: carro-forte p/ transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor a exploso, chassis e cabina Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, c/motor exploso/caixa basculante Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, frigorficos ou isotrmicos c/motor exploso Exceo: caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton Outros veculos automveis para transporte de mercadorias, de peso em carga mxima no superior a 5 ton, com motor a exploso Excees: carro-forte para transporte de valores e caminho de peso em carga mxima superior a 3,9 ton

30%

30%

30%

30%

30%

30%

30%

30%

30%

30%

18. VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS Embasamento legal: Convnio ICMS 52/93 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado - Em relao aos veculos nacionais, o valor correspondente ao preo de venda a consumidor, constante de tabela estabelecida por rgo competente (ou sugerido ao pblico) ou, na falta desta, pelo fabricante, acrescido do valor do frete e dos acessrios. - Em relao aos veculos importados, o preo mximo ou nico de venda utilizado pelo contribuinte substitudo, fixado pela autoridade competente, acrescido do valor do frete e dos acessrios. - Inexistindo esse valor, a base de clculo ser obtida tomando-se por base o preo praticado pelo substituto, includos o IPI, o frete e as demais despesas debitadas ao estabelecimento destinatrio, bem como da parcela

34

resultante da aplicao sobre esse total do percentual de margem de valor agregado de 34% (trinta e quatro por cento). - Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo, o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio. - Nas operaes internas e de importao a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria resulte em 12% (doze por cento). Operaes internas e interestaduais (MVA) 34%

Subitem 18.1

NCM/SH 8711

Especificao Motocicletas (includos os ciclomotores) e outros ciclos equipados com motor auxiliar, mesmo com carro lateral; carros laterais

19. APARELHOS CELULARES Embasamento legal: Convnio ICMS 135/06 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados signatrios do Convnio supracitado MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio Operaes Operaes interestaduais internas (ou (ou aquisies aquisies em outro no RJ) Estado) 9% 18,42% 9% 9% 9% 18,42% 18,42% 18,42%

Subitem

NCM/SH

Especificao

19.1 19.2 19.3 19.4

8517.12.31 Terminais portteis de telefonia celular Terminais mveis de telefonia celular para veculos 8517.12.13 automveis Outros aparelhos transmissores, com aparelho receptor 8517.12.19 incorporado, de telefonia celular 8523.52.00 Cartes inteligentes (smart cards e sim card)

(redao do Item 19 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.223/2010, vigente a partir de 11.01.2010)

20. BICICLETAS E OUTROS CICLOS SEM MOTOR; SUAS PARTES E ACESSRIOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 203/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina

Subitem NCM/SH

Especificao

20.1 20.2

8712.00

Bicicletas e outros ciclos (includos os triciclos) sem motor. 4011.50.00 Pneus novos de borracha dos tipos

MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em outro aquisies no RJ) Estado) 47,00% 59,70% 64,67% 78,90%

35

20.3 20.4 20.5

utilizados em bicicletas 4013.20.00 Cmaras de ar de borracha novas dos tipos utilizados em bicicletas 8512.10.00 Aparelhos de iluminao ou de sinalizao visual dos tipos utilizados em bicicletas 8714.9 Partes e acessrios das bicicletas

64,67% 64,67% 64,67%

78,90% 78,90% 78,90%

(redao do Item 20 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010)

21. BRINQUEDOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 204/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em outro aquisies no RJ) Estado) 57% 70,57%

Subitem NCM/SH

Especificao

21.1

9503.00

Triciclos, patinetes, carros de pedais e outros brinquedos semelhantes de rodas, carrinhos para bonecos, bonecos, outros brinquedos, modelos reduzidos e modelos semelhantes para divertimento, mesmo animados, e quebra-cabeas (puzzles) de qualquer tipo

(redao do Item 21 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010)

22. COLCHOARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 190/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais, Paran, Santa Catarina, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul e Rio Grande do Sul. (redao do mbito de Aplicao do Item 22 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 01.05.2010) MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em outro aquisies no RJ) Estado) 143,06% 164,07% 76,87% 92,16% 83,54% 99,40%

Subitem NCM/SH

Especificao

22.1 22.2 22.3

9404.10.00 9404.2 9404.90.00

Suportes elsticos para cama Colches, inclusive box Travesseiros e pillow

(redao do Item 22 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010)

23. FERRAMENTAS

36

Embasamento legal: Protocolo ICMS 193/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina (redaes do Embasamento legal e mbito de aplicao do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010) MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Operaes internas (ou interestaduais (ou aquisies no aquisies em RJ) outro Estado) 39,00% 51,01% 39,00% 38,00% 51,01% 49,93%

Subitem

NCM/SH

Especificao

23.1.1 23.1.2 23.1.3

4016.99.90 4417.00.10 4417.00.90 68.04

23.1.4

82.01

23.1.5

82.02

23.1.6

82.03

23.1.7

82.04

23.1.8

82.05

Ferramentas de borracha vulcanizada no endurecida Ferramentas, armaes e cabos de ferramentas, de madeira Ms e artefatos semelhantes, sem armao, para moer, desfibrar, triturar, amolar, polir, retificar ou cortar; pedras para amolar ou para polir, manualmente, e suas partes, de pedras naturais, de abrasivos naturais ou artificiais aglomerados ou de cermica, mesmo com partes de outras matrias Ps, alvies, picaretas, enxadas, sachos, forcados e forquilhas, ancinhos e raspadeiras; machados, podes e ferramentas semelhantes com gume; tesouras de podar de todos os tipos; foices e foicinhas, facas para feno ou para palha, tesouras para sebes, cunhas e outras ferramentas manuais para agricultura, horticultura ou silvicultura Serras manuais; folhas de serras de todos os tipos (includas as fresasserras e as folhas no dentadas para serrar) Limas, grosas, alicates (mesmo cortantes), tenazes, pinas, cisalhas para metais, corta-tubos, cortapinos, saca-bocados e ferramentas semelhantes, manuais (exceto pinas para sobrancelhas NCM 8203.20.90) Chaves de porcas, manuais (includas as chaves dinamomtricas); chaves de caixa intercambiveis, mesmo com cabos Ferramentas manuais (includos os diamantes de vidraceiro) no especificadas nem compreendidas em outras posies, lamparinas ou

38,00%

49,93%

33,00%

44,49%

33,00%

44,49%

37,00%

48,84%

42,00%

54,27%

37

23.1.9

23.1.10

23.1.11

23.1.12

23.1.13

23.1.14 23.1.15

23.1.16

23.1.17 23.1.18

lmpadas de soldar (maaricos) e semelhantes; tornos de apertar, sargentos e semelhantes, exceto os acessrios ou partes de mquinasferramentas; bigornas; forjasportteis; ms com armao, manuais ou de pedal 8206.00.00 Ferramentas de pelo menos duas das posies 82.02 a 82.05, acondicionadas em sortidos para venda a retalho 82.07 Ferramentas intercambiveis para ferramentas manuais, mesmo mecnicas, ou para mquinasferramentas (por exemplo: de embutir, estampar, puncionar, roscar, furar, mandrilar, brochar, fresar, tornear, aparafusar), includas as fieiras de estiragem ou de extruso, para metais, e as ferramentas de perfurao ou de sondagem, exceto forma ou gabarito de produtos em epoxy 82.08 Facas e lminas cortantes, para mquinas ou para aparelhos mecnicos 8209.00 Plaquetas, varetas, pontas e objetos semelhantes para ferramentas, no montados, de ceramais ("cermets") 82.11 Facas (exceto as da posio 82.08) de lmina cortante ou serrilhada, includas as podadeiras de lmina mvel, e suas lminas, exceto as de uso domstico 82.13 Tesouras e suas lminas 90.15 Instrumentos e aparelhos de geodsia, topografia, agrimensura, nivelamento, fotogrametria, hidrografia, oceanografia, hidrologia, meteorologia ou de geofsica, exceto bssolas; telmetros 9017.20.00 Instrumentos de desenho, de 9017.30 traado ou de clculo; metros, 9017.80 micrmetros, paqumetros, calibres 9017.90.90 e semelhantes; partes e acessrios 9025.11.90 Termmetros, exceto os clnicos, 9025.90.90 suas partes e acessrios 9025.19 Pirmetros, suas partes e acessrios 9025.90.90

41,00%

53,19%

39,00%

51,01%

44,00%

56,44%

44,00%

56,44%

37,00%

48,84%

48,00% 39,00%

60,79% 51,01%

43,00%

55,36%

39,00% 39,00%

51,01% 51,01%

(redao dos subitens 23.1.1 a 23.1.18 do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011) mbito de aplicao : Operaes internas Subitem NCM/SH Especificao MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio)

38

23.2.1 23.2.2

8413.30.30 85.13

Bombas para leo lubrificante Lanternas eltricas portteis destinadas a funcionar por meio de sua prpria fonte de energia (por exemplo: de pilhas, de acumuladores, de magnetos), excludos os aparelhos de iluminao utilizados em ciclos e automveis

Operaes internas (ou aquisies no RJ) 37% 37%

Aquisies em outro Estado 48,84% 48,84%

(redao do Item 23 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.226/2010, vigente a partir de 12.01.2010)

24. PAPELARIA Embasamento legal: Protocolo ICMS 199/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Operaes interestaduais (ou internas (ou aquisies em outro aquisies no RJ) Estado ) 34% 45,58% 57% 70,57%

Subitem

NCM/SH

Especificao

24.1 24.2

3213.10.00 3703.10.10 3703.10.29 3703.20.00 3703.90.10 3704.00.00 4802.20

24.3 24.4

3824.90.29 4016.92.00

Tinta guache Papel fotogrfico, exceto: (i) os papis fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante, matte ou lustre, em rolo e, com largura igual ou superior a 102 mm e comprimento igual ou inferior a 350 m , (ii) os papis fotogrficos emulsionados com haleto de prata tipo brilhante ou fosco, em folha e com largura igual ou superior a 152 mm e comprimento igual ou inferior a 307 mm , (iii) papel de qualidade fotogrfica com tecnologia "Thermo-autoChrome", que submetido a um processo de aquecimento seja capaz de formar imagens por reao qumica e combinao das camadas cyan, magenta e amarela Corretivo Borracha de apagar, inclusive

56% 63%

69,48% 77,09%

39

24.5

4202.1 4202.9 4421.90.00 3926.90.90 5509.53.00 5202.99.00 8214.10.00 9017.20.00 9603.30.00 96.08

24.6 24.7

caneta borracha e lpis borracha Maletas e pastas para documentos e de estudante, e artefatos semelhantes Prancheta Barbante de algodo e de fibra sinttica combinada com algodo Apontador de lpis Instrumento de desenho, de traado ou de clculo Pincis de escrever e desenhar Canetas-tinteiro e outras canetas, estiletes para duplicadores, canetas portapenas, porta-lpis e artigos semelhantes, suas partes (includas as tampas e prendedores) Canetas esferogrficas Canetas e marcadores, com ponta de feltro ou com outras pontas porosas Lapiseiras Lpis, minas, pastis, carves, gizes para escrever ou desenhar e gizes de alfaiate Massas ou pastas para modelar, prprias para recreao de crianas Espiral - perfil para encadernao, de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14, 3916.20.00 Papel celofane Artigos de escritrio e artigos escolares de plstico e outros materiais das posies 39.01 a 39.14, exceto estojos, 3926.10.00 Papel seda Quadro branco, verde e cortia Bobina para fax Bobina para mquina de calcular ou PDV Cartolina escolar e papel carto, brancos e coloridos; recados auto adesivos (LP note);

43%

55,36%

57% 57%

70,57% 70,57%

24.8 24.9 24.10 24.11

54% 57% 75% 57%

67,31% 70,57% 90,12% 70,57%

24.12 24.13

9608.10.00 9608.20.00

49% 65%

61,88% 79,26%

24.14 24.15

9608.40.00 96.09

50% 57%

62,96% 70,57%

24.16

3407.00.10

57%

70,57%

*24.17

39.01 a 39.14 3916.20.00

57,00%

70,57%

24.18 *24.19

3920.20.19 39.01 a 39.14

57% 57,00%

70,57% 70,57%

24.20 24.21 24.22 24.23

4802.54.9 4421.90.00 4802.20.90 4811.90.90 4802.54.99 4802.57.99 4816.20.00 4802.56.9 4802.57.9 4802.58.9

57% 57% 49% 68%

70,57% 70,57% 61,88% 82,52%

*24.24

57,00%

70,57%

40

24.25 24.26 24.27 24.28 24.29

4806.20.00 4808.10.00 4810.13.90 4810.22.90 48.09 48.16

24.30 24.31

4816.90.10 48.17

24.32

48.20

24.33

4909.00.00

24.34 24.35

5210.59.90 7607.11.90

papis de presente todos cortados em tamanho prontos para uso escolar e domstico Papel impermevel Papel crepon Papel almao Papel fantasia Papel-carbono, papel autocopiativo e outros papis para cpia ou duplicao (includos os papis para estnceis ou para chapas ofsete), estnceis completos e chapas ofsete, de papel, em folhas, mesmo acondicionados em caixas Papel hectogrfico Envelopes, aerogramas, bilhetes-postais no ilustrados e cartes para correspondncia, de papel ou carto, caixas, sacos e semelhantes, de papel ou carto, contendo um sortido de artigos para correspondncia Livros de registro e de contabilidade, blocos de notas, de encomendas, de recibos, de apontamentos, de papel para cartas, agendas e artigos semelhantes, cadernos, pastas para documentos, classificadores, capas para encadernao (de folhas soltas ou outras), capas de processos e outros artigos escolares, de escritrio ou de papelaria, includos os formulrios em blocos tipo "manifold", mesmo com folhas intercaladas de papelcarbono, de papel ou carto, lbuns para amostras ou para colees e capas para livros, de papel ou carto Cartes postais impressos ou ilustrados, cartes impressos com votos ou mensagens pessoais, mesmo ilustrados, com ou sem envelopes, guarnies ou aplicaes (conhecidos como cartes de expresso social - de poca / sentimento) Papel camura Papel laminado e papel

57% 57% 57% 69% 57%

70,57% 70,57% 70,57% 83,60% 70,57%

57% 52%

70,57% 65,14%

65%

79,26%

82%

97,73%

57% 57%

70,57% 70,57%

41

24.36 24.37

9603.90.00 9610.00.00

*24.38

4802.56

24.39

24.40 24.41

3926.10.00 4420.90.00 4202.3 8304.00.00 3506.10.90 3506.91.90

espelho Apagador para quadro Lousas e quadros para escrever ou desenhar, mesmo emoldurados Papel cortado cut size (tipo A3, A4, ofcio I e II, carta e outros) Estojo escolar; estojo para objetos de escrita Porta-canetas Cola escolar branca e colorida, em basto ou lquida

57% 57%

70,57% 70,57%

25,00%

35,80%

43%

55,36%

57% 71%

70,57% 85,78%

(redao do Item 24 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 27.04.2010) *(redao dos subitens 24.17, 24.19, 24.24 e 24.38 do Item 24 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)

25. PRODUTOS ELETRNICOS, ELETROELETRNICOS E ELETRODOMSTICOS Embasamento legal: Protocolo ICMS 192/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina (redaes do Embasamento legal e mbito de aplicao do Item 25 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.03.2010) MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas (ou Operaes interestaduais (ou aquisies no RJ) aquisies em outro Estado) 38,98% 50,99%

Subitem NCM/SH 25.1 7321.11.00 7321.81.00 7321.90.00 8418.10.00

Especificao Foges de cozinha de uso domstico e suas partes Combinaes de refrigeradores e congeladores ("freezers"), munidos de portas exteriores separadas Refrigeradores do tipo domstico, de compresso Outros refrigeradores do tipo domstico Congeladores ("freezers") horizontais tipo arca, de capacidade no superior a 800 litros Congeladores ("freezers") verticais tipo armrio, de capacidade no superior a 900 litros

25.2

37,54%

49,43%

25.3

8418.21.00

34,49%

46,11%

25.4 25.5

8418.29.00 8418.30.00

48,45% 41,51%

61,28% 53,74%

25.6

8418.40.00

40,84%

53,01%

42

25.7

8418.50.10 Outros congeladores 8418.50.90 ("freezers") 25.8 8418.69.31 Bebedouros refrigerados para gua 25.9 8418.69.9 Mini Adega e similares 25.10 8418.69.99 Mquinas para produo de gelo 25.11 ** 8418.99.00 Partes dos Refrigeradores, Congeladores e Mini Adegas, descritos nos itens 8418.10.00, 8418.21.00, 8418.29.00, 8418.30.00, 8418.40.00, 8418.50.10, 8418.50.90, 8418.69.9 e 8418.69.99 25.12 8421.12 Secadoras de roupa de uso domstico 25.13 8421.19.90 Outras secadoras de roupas e centrfugas para uso domstico 25.14 8421.9 Partes das secadoras de roupas e centrfugas de uso domstico e dos aparelhos para filtrar ou depurar gua, descritos nas posies 8421.12; 8421.19.90 e 8418.69.31. 25.15 8422.11.00 Mquinas de lavar 8422.90.10 loua do tipo domstico e suas partes 25.16 8443.31 Mquinas que executem pelo menos duas das seguintes funes: impresso, cpia ou transmisso de telecpia (fax), capazes de ser conectadas a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede 25.17 8443.32 Outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, capazes de ser conectados a uma mquina automtica para processamento de dados ou a uma rede

37,22% 28,11% 25,91% 50,54% 40,84%

49,08% 39,18% 36,79% 63,55% 53,01%

27,59% 37,22%

38,62% 49,08%

27,85%

38,90%

41,96%

54,23%

26,19%

37,10%

34,82%

46,47%

43

25.18

8443.99

25.19

25.20 25.21

25.22

25.23

25.24

25.25

25.26

Outras mquinas e aparelhos de impresso por meio de blocos, cilindros e outros elementos de impresso da posio 84.42; e de outras impressoras, mquinas copiadoras e telecopiadores (fax), mesmo combinados entre si, suas partes e acessrios 8450.11 Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade no superior a 10 kg, em peso de roupa seca, inteiramente automticas 8452.10.00 Mquinas de costura de uso domstico 8450.12 Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, com secador centrfugo incorporado 8450.19 Outras mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico 8450.20 Mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico, de capacidade superior a 10 kg, em peso de roupa seca 8450.90 Partes de mquinas de lavar roupa, mesmo com dispositivos de secagem, de uso domstico 8451.21.00 Mquinas de secar de uso domstico, e suas partes, de capacidade no superior a 10kg, em peso de roupa seca 8451.29.90 Outras mquinas de secar de uso domstico

32,34%

43,78%

31,06%

42,39%

44,08% 38,58%

56,53% 50,56%

31,28%

42,63%

31,70%

43,08%

31,49%

42,85%

32,01%

43,42%

48,07%

60,87%

44

25.27

8451.90

25.28

25.29

25.30

25.31

25.32

25.33 25.34

Partes de mquinas de secar de uso domstico 8471.30 Mquinas automticas para processamento de dados, portteis, de peso no superior a 10kg, contendo pelo menos uma unidade central de processamento, um teclado e uma tela 8471.4 Outras mquinas automticas para processamento de dados 8471.50.10 Unidades de processamento, de pequena capacidade, exceto as das subposies 8471.41 e 8471.49.00, podendo conter, no mesmo corpo, um ou dois dos seguintes tipos de unidades: unidade de memria, unidade de entrada e unidade de sada; baseadas em microprocessadores, com capacidade de instalao, dentro do mesmo gabinete, de unidades de memria da subposio 8471.70, podendo conter mltiplos conectores de expanso ("slots"), e valor FOB inferior ou igual a US$ 12.500,00, por unidade 8471.60.5 Unidades de entrada, exceto as das posies 8471.60.54 8471.60.90 Outras unidades de entrada ou de sada, podendo conter, no mesmo corpo, unidades de memria 8471.70 Unidades de memria 8471.90 Outras mquinas automticas para processamento de dados e suas unidades; leitores magnticos ou pticos, mquinas para registrar dados em

40,04%

52,14%

24,43%

35,18%

38,73%

50,72%

22,03%

32,58%

49,61%

62,54%

37,22%

49,08%

34,45% 27,12%

46,07% 38,11%

45

25.35

8473.30

25.36

8504.3

25.37 25.38

8504.40.10 8504.40.40

25.39 25.40

85.08 85.09

25.41 25.42 25.43 25.44 25.45

8509.80.10 8516.10.00 8516.40.00 8516.50.00 8516.60.00

* 25.46 8516.71.00

* 25.47

8516.72.00

25.48

8516.79

25.49 ** 8516.90.00

suporte sob forma codificada, e mquinas para processamento desses dados, no especificadas nem compreendidas em outras posies. Partes e acessrios das mquinas da posio 84.71 Outros transformadores, exceto os produtos classificados nas posies 8504.33.00 e 8504.34.00 Carregadores de acumuladores Equipamentos de alimentao ininterrupta de energia (UPS ou "no break") Aspiradores Aparelhos eletromecnicos de motor eltrico incorporado, de uso domstico e suas partes Enceradeiras Chaleiras eltricas Ferros eltricos de passar Fornos de microondas Outros fornos; fogareiros (includas as chapas de coco), grelhas e assadeiras Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Cafeteiras Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Torradeiras Outros aparelhos eletrotrmicos para uso domstico Partes das chaleiras, ferros, fornos e outros aparelhos eletrotrmicos da posio 85.16, descritos nos itens 8516.10.00, 8516.40.00, 8516.50.00, 8516.60.00,

32,39%

43,83%

42,49%

54,80%

58,46% 36,26%

72,15% 48,04%

34,13% 41,66%

45,72% 53,90%

43,81% 48,40% 42,97% 30,78% 33,60%

56,24% 61,22% 55,33% 42,08% 45,15%

41,92%

54,18%

30,01%

41,25%

37,87%

49,78%

37,87%

49,78%

46

25.50

25.51

25.52 25.53

25.54

25.55

25.56

25.57

8516.71.00, 8516.72.00 e 8516.79 8517.11 Aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio 8517.12 Telefones para redes sem fio, exceto celulares e os de uso automotivo 8517.18.9 Outros aparelhos telefnicos 8517.62.5 Aparelhos para transmisso ou recepo de voz, imagem ou outros dados em rede com fio, exceto os das posies 8517.62.51, 8517.62.52 e 8517.62.53 85.18 Microfones e seus suportes; alto-falantes, mesmo montados nos seus receptculos, fones de ouvido (auscultadores), mesmo combinados com microfone e conjuntos ou sortidos constitudos por um microfone e um ou mais alto-falantes, amplificadores eltricos de audiofreqncia, aparelhos eltricos de amplificao de som; suas partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo 85.19 85.22 Aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo 8519.81.90 Outros aparelhos de gravao de som; aparelhos de reproduo de som; aparelhos de gravao e de reproduo de som; partes e acessrios. Exceto os de uso automotivo 8521.90.90 Outros aparelhos videofnicos de

38,55%

50,52%

21,54%

32,04%

40,53% 37,22%

52,67% 49,08%

41,69%

53,93%

41,69%

53,93%

27,52%

38,54%

23,97%

34,68%

47

25.58 25.59

8523.51.10 8525.80.29

25.60

85.27

25.61 ** 8418.99.00

25.62

8528.51.20

25.63

8528.7

25.64

8528.7

gravao ou de reproduo, mesmo incorporando um receptor de sinais videofnicos Cartes de memria ("memory cards") Cmeras fotogrficas digitais e cmeras de vdeo e suas partes Aparelhos receptores para radiodifuso, mesmo combinados num mesmo invlucro, com um aparelho de gravao ou de reproduo de som, ou com um relgio, exceto os classificados na posio 8527.2 que sejam de uso automotivo Partes dos Refrigeradores, Congeladores e Mini Adegas, descritos nos itens 8418.10.00, 8418.21.00, 8418.29.00, 8418.30.00, 8418.40.00, 8418.50.10, 8418.50.90, 8418.69.9 e 8418.69.99 Outros monitores dos tipos utilizados exclusiva ou principalmente com uma mquina automtica para processamento de dados da posio 84.71, policromticos Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao ou reproduo de som ou de imagens Televisores de CRT (tubo de rios catdicos) Aparelhos receptores de televiso, mesmo que incorporem um aparelho receptor de radiodifuso ou um aparelho de gravao

49,68% 40,26%

62,62% 52,38%

37,22%

49,08%

40,84%

53,01%

37,60%

49,49%

42,00%

54,27%

29,06%

40,21%

48

25.65

8528.7

25.66

9006.10.00

25.67

9006.40.00

25.68 25.69 25.70 25.71

9018.90.50 9019.10.00 9032.89.11 9504.10

25.72*** 8517.62.1 25.73*** 8517.62.22

25.74*** 8517.62.39 25.75*** 8517.62.4

25.76*** 8517.62.62

25.77*** 8517.62.9

25.78*** 8517.70.21

ou reproduo de som ou de imagens Televisores de Plasma Outros aparelhos receptores de televiso no dotados de monitores ou display de vdeo Cmeras fotogrficas dos tipos utilizadas para preparao de clichs ou cilindros de impresso Cmeras fotogrficas para filmes de revelao e copiagem instantneas Aparelhos de diatermia Aparelhos de massagem Reguladores de voltagem eletrnicos Jogos de vdeo dos tipos utilizveis com receptor de televiso Multiplexadores e 37,00% concentradores Centrais automticas 37,00% privadas, de capacidade inferior ou igual a 25 ramais Outros aparelhos para 37,00% comutao Roteadores digitais, 37,00% em redes com ou sem fio Aparelhos emissores 37,00% com receptor incorporado de sistema troncalizado (trunking), de tecnologia celular Outros aparelhos de 37,00% recepo, converso e transmisso ou regenerao de voz, imagens ou outros dados, incluindo os aparelhos de comutao e roteamento Antenas prprias para 37,00% telefones celulares portteis, exceto as telescpicas

34,22%

45,82%

37,22%

49,08%

37,22%

49,08%

37,22% 37,22% 36,89% 29,67%

49,08% 49,08% 48,72% 40,88%

48,84% 48,84%

48,84% 48,84%

48,84%

48,84%

48,84%

(redao do Item 25 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.226/2010, vigente a partir de 12.01.2010)

49

* (redao dos subitens 25.46 e 25.47 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 27.04.2010) ** (redao dos subitens 25.11, 25.49 e 25.61 do Item 25 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011) *** (redao dos subitens 25.72 a 25.78 do Item 25 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 01.06.2011)

26. ACAR, EXCETUADOS O REFINADO E O CRISTAL mbito de aplicao: Operaes internas MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas Aquisies em outro (ou aquisies no Estado RJ) 4,78% 15%

Subitem Especificao

26.1

Acar, excetuados o refinado e o cristal

27. GUA, ADICIONADA DE ACAR OU DE OUTROS EDULCORANTES OU AROMATIZADA mbito de aplicao: Operaes internas MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) 36,67% 50%

Subitem NCM/SH

Especificao

27.1

2202.10.00 guas, includas as guas minerais e as guas gaseificadas, adicionadas de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas Exceo: os nctares de frutas tornados prprios para consumo por adio de gua, acar ou outros edulcorantes e as bebidas prontas para beber base de leite, de cacau e de leite de soja

28. GUA SANITRIA, DETERGENTE, PRODUTOS DE LIMPEZA E CONSERVAO DOMSTICA mbito de aplicao: Operaes internas MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas Aquisies em outro (ou aquisies no Estado RJ) 18,44% 30%

Subitem Especificao

28.1

gua sanitria, detergente, produtos de limpeza e conservao domstica

29. LCOOL PARA USO DOMSTICO, FARMACUTICO OU INDUSTRIAL mbito de aplicao: Operaes internas Subitem NCM/SH Especificao MVA Contribuinte Substituto (ou

50

29.1

2207

lcool etlico no desnaturado, com um teor alcolico em volume igual ou superior a 80% vol.; lcool etlico e aguardentes, desnaturados, com qualquer teor alcolico

Responsvel solidrio) Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) 18,44% 30%

30. ALIMENTO OU PREPARAES ALIMENTCIAS, INCLUSIVE EXTRATOS, ESSNCIAS E CONCENTRADOS DE MATE E PREPARAES BASE DESTES EXTRATOS, ESSNCIAS OU CONCENTRADOS BASE DE MATE E BEBIDA PRONTA BASE DE MATE (CHS PRONTOS PARA O CONSUMO) mbito de aplicao: Operaes internas MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) 13,89% 25%

Subitem NCM/SH

Especificao

30.1

2101

30.2 * 30.3

Extratos, essncias e concentrados de caf, de ch ou de mate e preparaes base destes produtos ou base de caf, ch ou mate; chicria torrada e outros sucedneos torrados do caf e respectivos extratos, essncias e concentrados Exceo: preparados para fabricao de sorvete em mquina 2106 Preparaes alimentcias no especificadas nem compreendidas em outras posies 2202.10.00 Bebidas prontas base de mate (chs prontos para consumo)

13,89% 13,89%

25% 25%

* (redao do Subitem 30.3 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 27.04.2010)

31. MATERIAIS DE CONSTRUO, ACABAMENTO, BRICOLAGEM OU ADORNO mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Aquisies internas (ou em outro aquisies no Estado RJ) 37,00% 37,00% 48,84% 48,84%

Subitem NCM/SH

Especificao

31.1** 31.2**

31.3

3214.90.00 3816.00.1 Argamassas, seladoras, massas para 3824.40.00 revestimento, aditivos para argamassas e afins 3824.50.00 3824.50.00 Argamassas e concretos, no refratrios Produtos de qualquer espcie utilizados como colas ou adesivos, acondicionados para venda a retalho como 35.06 colas ou adesivos, com peso lquido no superior a 1 kilo, exceto cola basto, cola instantnea e cola branca escolar

40%

52,10%

51

31.4** 31.5** 31.6**

39.16 39.16 39.17

31.7** 31.8**

39.18 39.19 39.20 39.21 39.22

Revestimentos de PVC e outros plsticos; Forro, sancas e afins de PVC, para uso na construo civil Tubos e seus acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies), de plsticos, para uso na construo civil Revestimento de pavimento de PVC e outros plsticos Veda rosca, lona plstica, fitas isolantes e afins

40,00% 40,00% 33,00%

52,10% 52,10% 44,49%

38,00% 28,00%

49,93% 39,06%

31.9**

31.10** 31.11 31.12** 31.13** 31.14 31.15 31.16** 31.17**

31.18** 31.19**

31.20**

31.21**

31.22 31.23 31.24**

Banheiras, boxes para chuveiros, pias, lavatrios, bids, sanitrios e seus assentos e tampas, caixas de descarga e artigos semelhantes para usos sanitrios ou higinicos, de plsticos 3925.20.00 Portas, janelas e afins, de plstico Postigos, estores (includas as venezianas) e artefatos 3925.30.00 semelhantes e suas partes Outras obras de plstico, para uso na construo 3926.90 civil 4005.91.90 Fitas emborrachadas Tubos de borracha vulcanizada no endurecida, mesmo 40.09 providos dos respectivos acessrios (por exemplo, juntas, cotovelos, flanges, unies) para uso na construo civil Juntas, gaxetas e semelhantes, de borracha vulcanizada 40.16.93.00 no endurecida, para uso no automotivo 44.09 Pisos de madeira 4410.11.21 Painis de partculas, painis denominados oriented strand board (OSB) e painis semelhantes (por exemplo, waferboard), de madeira ou de outras matrias lenhosas, recobertos na superfcie com papel impregnado de melamina, mesmo aglomeradas com resinas ou com outros aglutinantes orgnicos, em ambas as faces, com pelcula protetora na face superior e trabalho de encaixe nas quatro laterais, dos tipos utilizados para pavimentos 44.11 Pisos laminados com base de MDF (Mdium Density Fiberboard) e/ou madeira 44.18 Obras de marcenaria ou de carpintaria para construes, includos os painis celulares, os painis montados para revestimento de pavimentos (pisos) e as fasquias para telhados shingles e shakes, de madeira 57.03 Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de matrias txteis, tufados, mesmo confeccionados 57.04 Tapetes e outros revestimentos para pavimentos (pisos), de feltro, exceto os tufados e os flocados, mesmo confeccionados 63.03 Persianas de materiais txteis Ladrilhos de mrmores, travertinos, lajotas, quadrotes, alabastro, nix e outras rochas carbonticas, e ladrilhos 68.02 de granito, cianito, charnokito, diorito, basalto e outras rochas silicticas, com rea de at 2m2 68.05 Abrasivos naturais ou artificiais, em p ou em

40,00%

52,10%

37,00% 40% 36,00% 27,00% 40% 40% 36,00% 38,00%

48,84% 52,10% 47,75% 37,98% 52,10% 52,10% 47,75% 49,93%

37,00% 38,00%

48,84% 49,93%

40,00%

52,10%

40,00%

52,10%

40% 40% 40,00%

52,10% 52,10% 52,10%

52

31.25** 31.26** 31.27**

31.28**

31.29** 31.30**

31.31**

31.32** 31.33** 31.34** 31.35** 31.36**

31.37**

31.38** 31.39** 31.40** 31.41**

31.42 31.43 31.44 31.45**

gros, aplicados sobre matrias txteis, papel, carto ou outras matrias, mesmo recortados, costurados ou reunidos de outro modo 6807.10.00 Manta asfltica 68.09 Obras de gesso ou de composies base de gesso 68.10 Obras de cimento, de concreto ou de pedra artificial, mesmo armadas, exceto poste acima de 3 m de altura e tubos, laje, pr laje e moures 69.10 Pias, lavatrios, colunas para lavatrios, banheiras, bids, sanitrios, caixas de descarga, mictrios e aparelhos fixos semelhantes para usos sanitrios, de cermica 69.07 Ladrilhos e placas de cermica, exclusivamente 69.08 para pavimentao ou revestimento 70.03 Vidro vazado ou laminado, em chapas, folhas ou perfis, mesmo com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho 70.05 Vidro flotado e vidro desbastado ou polido em uma ou em ambas as faces, em chapas ou em folhas, mesmo com camada absorvente, refletora ou no, mas sem qualquer outro trabalho 7007.19.00 Vidros temperados 7007.29.00 Vidros laminados 70.09 Espelhos de vidro, mesmo emoldurados, excludos os de uso automotivo 7214.20.00 Barras prprias para construes, exceto os 7308.90.10 vergalhes 72.13 Vergalhes 7214.20.00 7308.90.10 7217.10.90 Fios de ferro ou ao no ligados, no revestidos, 73.12 mesmo polidos cordas, cabos, tranas (entranados), lingas e artefatos semelhantes, de ferro ou ao, no isolados para usos eltricos 7217.20.90 Outros fios de ferro ou ao, no ligados, galvanizados 73.07 Acessrios para tubos (inclusive unies, cotovelos, luvas ou mangas), de ferro fundido, ferro ou ao 7308.30.00 Portas e janelas e seus caixilhos, alizares e soleiras de ferro fundido, ferro ou ao 7308.40.00 Material para andaimes, para armaes 7308.90 (cofragens) e para escoramentos, (inclusive armaes prontas, para estruturas de concreto armado ou argamassa armada), eletrocalhas e perfilados de ferro fundido, ferro ou ao, prprios para construo Arame farpado, de ferro ou ao arames ou tiras, 7313.00.00 retorcidos, mesmo farpados, de ferro ou ao, dos tipos utilizados em cercas Telas metlicas, grades e redes, de fios de ferro ou 73.14 ao Correntes de elos soldados, de ferro fundido, de ferro ou 7315.82.00 ao 7317.00 Tachas, pregos, percevejos, escpulas, grampos

37,00% 30,00% 33,00%

48,84% 41,23% 44,49%

40,00%

52,10%

39,00% 39,00%

51,01% 51,01%

39,00%

51,01%

36,00% 39,00% 37,00% 40,00% 33,00%

47,75% 51,01% 48,84% 52,10% 44,49%

40,00%

52,10%

40,00% 33,00% 34,00% 39,00%

52,10% 44,49% 45,58% 51,01%

40% 33,00% 40% 40,00%

52,10% 44,49% 52,10% 52,10%

53

31.46 31.47 31.48** 31.49** 31.50**

31.51**

31.52** 31.53**

31.54**

31.55** 31.56**

31.57**

31.59 31.60** 31.61**

31.62**

ondulados ou biselados e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao, mesmo com a cabea de outra matria, exceto cobre Parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, tirafundos, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, 73.18 40% contrapinos, arruelas (includas as de presso) e artefatos semelhantes, de ferro fundido, ferro ou ao 73.26 Abraadeiras 40% 74.07 Barras de cobre 38,00% 7411.10.10 Tubos de cobre e suas ligas, para instalaes de 32,00% gua quente e gs, de uso na construo civil 74.12 Acessrios para tubos (por exemplo, unies, 31,00% cotovelos, luvas ou mangas) de cobre e suas ligas, para uso na construo civil 74.15 Tachas, pregos, percevejos, escpulas e artefatos 37,00% semelhantes, de cobre, ou de ferro ou ao com cabea de cobre, parafusos, pinos ou pernos, roscados, porcas, ganchos roscados, rebites, chavetas, cavilhas, contrapinos, arruelas (includas as de presso), e artefatos semelhantes, de cobre 7607.19.90 Manta de subcobertura aluminizada 34,00% 7609.00.00 Acessrios para tubos (por exemplo, unies, 40,00% cotovelos, luvas ou mangas), de alumnio, para uso na construo civil 32,00% 76.10 Construes e suas partes (inclusive pontes e elementos de pontes, torres, prticos, pilares, colunas, armaes, estruturas para telhados, portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e soleiras, balaustradas, e estruturas de box), de alumnio, exceto as construes, pr-fabricadas da posio 94.06; chapas, barras, perfis, tubos e semelhantes, de alumnio, prprios para construes 76.16 Outras obras de alumnio, prprias para 37,00% construes, includas as persianas 76.16 Outras guarnies, ferragens e artigos 36,00% 8302.4 semelhantes de metais comuns, para construes, inclusive puxadores, exceto persianas de alumnio constantes do subitem 31.55 83.01 Cadeados, fechaduras e ferrolhos (de chave, de 40,00% segredo ou eltricos), de metais comuns, includas as suas partes fechos e armaes com fecho, com fechadura, de metais comuns chaves para estes artigos, de metais comuns excludos os de uso automotivo 8302.10.00 Dobradias de metais comuns, de qualquer tipo 40% 83.07 Tubos flexveis de metais comuns, mesmo com 37,00% acessrios, para uso na construo civil 83.11 Fios, varetas, tubos, chapas, eletrodos e artefatos 40,00% semelhantes, de metais comuns ou de carbonetos metlicos, revestidos exterior ou interiormente de decapantes ou de fundentes, para soldagem (soldadura) ou depsito de metal ou de carbonetos metlicos fios e varetas de ps de metais comuns aglomerados, para metalizao por projeo 8419.1 Aquecedores de gua no eltricos, de aquecimento 33,00% instantneo ou de acumulao

52,10% 52,10% 49,93% 43,41% 42,32%

48,84%

45,58% 52,10%

43,41%

48,84% 47,75%

52,10%

52,10% 48,84% 52,10%

44,49%

54

31.63** 84.81

Torneiras, vlvulas (includas as redutoras de presso e 34,00% as termostticas) e dispositivos semelhantes, para canalizaes, caldeiras, reservatrios, cubas e outros recipientes 31.64** 8515.90.00 Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou 39,00% fraca e de mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia 31.65** 90.19 Banheira de hidromassagem 34,00% 70.19 31.66** 39.19 Chapas, folhas, tiras, fitas, pelculas e outras formas 39,00% planas, auto-adesivas, de plsticos, mesmo em rolos, para uso na construo civil 31.67*** Outros azulejos, louas sanitrias e de cozinha no 23,00% especificados nos demais subitens de que trata o Item 31

45,58%

51,01%

45,58% 51,01%

35,00%

(redao do Item 31 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.05.2010) * (redao do Subitem 31.66 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 26.04.2010) ** (redao dos subitens 31.1, 31.2, 31.4 a 31.10, 31.12, 31.13, 31.16 a 31.21, 31.24 a 31.41, 31.43, 31.45, 31.48 a 31.57, 31.60 a 31.66 do Item 31 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011) *** (redao do subitem 31.67 do Item 31 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 01.06.2011)

32. BALA, BOMBOM, CARAMELO, PASTILHA, DROPE, CHOCOLATE, GOMA DE MASCAR E GULOSEIMAS SEMELHANTES E OVO DE PSCOA mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) 23% 35%

Subitem NCM/SH Especificao

32.1

1704 1806

Bala, bombom, caramelo, pastilha, drope, chocolate, goma de mascar e guloseimas semelhantes e ovo de pscoa, com ou sem cacau (includo o chocolate branco)

(redao do Item 32 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)

33. BISCOITOS, BOLACHAS, WAFFLES E WAFERS mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes Aquisies internas (ou em outro aquisies no Estado RJ)

Subitem NCM/SH Especificao

55

*33.1

1905.3 Biscoitos, bolachas, waffles e wafers. Exceo: os biscoitos e bolachas dos tipos "cream cracker", "gua e sal", "maisena" e "maria" e outros de consumo popular, no adicionados de cacau, nem recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de sua denominao comercial

13,89%

30%

(redao do Item 33 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009) * (redao do subitem 33.1 do Item 31 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)

34. FERRO PARA CONSTRUO CIVIL mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Subitem Especificao Operaes internas (ou Aquisies em aquisies no RJ) outro Estado 34.1 Demais produtos de ferro para a construo civil, que 18,48% 20% no sejam os relacionados no item 31 (redao do Item 34 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.303/2010, vigente a partir de 01.05.2010)

35. INSETICIDA DOMSTICO mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas (ou aquisies Aquisies em outro no RJ) Estado 23% 35%

Subitem 35.1

NCM/SH 3808.50.10 3808.91 3808.99

Especificao Inseticida domstico

(redao do Item 35 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)

36. LENTES DE CONTATO mbito de aplicao: Operaes internas MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas (ou aquisies no Aquisies em outro RJ) Estado 36,67% 50%

Subitem NCM/SH 36.1

Especificao

9001.30.00 Lentes de contato

(redao do Item 35 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 24.05.2011)

56

37. OPERAES RELATIVAS A VENDAS POR SISTEMA DE MARKETING DIRETO PORTA-A-PORTA A CONSUMIDOR FINAL mbito de aplicao: Operaes internas MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas Aquisies em outro (ou aquisies no Estado RJ) 30% 40%

Subitem Especificao

37.1

Vendas por sistema de marketing direto porta-a-porta a consumidor final

38. VINAGRE PARA USO ALIMENTAR mbito de aplicao: Operaes internas MVA Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas Aquisies em (ou aquisies no outro Estado RJ) 18,44% 30%

Subitem NCM/SH

Especificao

38.1

2209.00.00 Vinagres e seus sucedneos obtidos a partir do cido actico, para usos alimentares

39. MQUINAS E OUTRAS FERRAMENTAS Embasamento legal: Protocolo ICMS 158/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo o Estado de Minas Gerais MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas (ou Operaes interestaduais (ou aquisies no RJ) aquisies em outro Estado )

Subitem NCM/SH 39.1 84.05

Especificao

39.2

39.3

39.5 39.6

Geradores de gs de ar (gs pobre) ou de gs de gua, com ou sem depuradores; geradores de acetileno e geradores semelhantes de gs, operados a gua, com ou sem depuradores 8413.20.00 Bombas manuais para lquidos, exceto das subposies 8413.11 e 8413.19 8413.50.90 Bombas volumtricas alternativas 8425.49 Macacos 8515.39.00 Mquinas e aparelhos para soldar metais por arco ou jato de plasma, excludas as

37%

48,84%

37%

48,84%

37% 37%

48,84% 48,84%

37%

48,84%

57

39.7

39.8

39.9

39.10

39.11

39.12

automticas-NCM 8515.31 9024.10.20 Mquinas e aparelhos para ensaios de dureza 9028.10 Contadores de 9028.90.90 gases, suas partes e acessrios 9028.20 Contadores de 9028.90.90 lquidos, suas partes e acessrios 90.29 Outros contadores (por exemplo: contadores de voltas, contadores de produo, totalizadores de caminho percorrido, podmetros, excludos os taxmetros); indicadores de velocidade e tacmetros, exceto os das posies 90.14 ou 90.15; estroboscpios; inclusive suas partes e acessrios 90.31 Instrumentos, aparelhos e mquinas de medida ou controle, no especificados nem compreendidos em outras posies do presente captulo; projetores de perfis; suas partes e acessrios; exceto aparelhos digitais de uso em veculos automveis-NCM 9031.80.40, aparelhos para anlise de txteis, computadorizadosNCM 9031.80.50 e clulas de cargaNCM 9031.80.60 8424.81 Aparelhos mecnicos para agricultura ou horticultura

37%

48,84%

37%

48,84%

37%

48,84%

37%

48,84%

37%

48,84%

37%

48,84%

(redao do Item 39 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.226/2010, vigente a partir de 12.01.2010) 40. MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS

58

Embasamento legal: Protocolo ICMS 195/09 mbito de aplicao: Operaes internas e interestaduais envolvendo os Estados de Minas Gerais e Santa Catarina MVA - Contribuinte Substituto (ou Responsvel solidrio) Operaes internas (ou Operaes interestaduais (ou aquisies no RJ) aquisies em outro Estado ) 35,99% 47,74% 49,74% 62,68%

"Subitem NCM/SH 40.1 40.2

Especificao

40.3 40.4

40.5

40.6

40.7

40.8

40.9

40.10

40.11

40.12

40.13 40.14

40.15 40.16

8414.5 Ventiladores 8414.60.00 Coifas com dimenso horizontal mxima no superior a 120 cm 8414.90.20 Partes de ventiladores ou coifas aspirantes 8415.10 Mquinas e aparelhos de ar8415.8 condicionado contendo um 8415.90.00 ventilador motorizado e dispositivos prprios para modificar a temperatura e a umidade, includos as mquinas e aparelhos em que a umidade no seja regulvel separadamente e suas partes e peas 8415.10.11 Aparelhos de ar-condicionado tipo Split System (elementos separados) com unidade externa e interna 8415.10.19 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade inferior ou igual a 30.000 frigorias/hora 8415.10.90 Aparelhos de ar-condicionado com capacidade acima de 30.000 frigorias/hora 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Purificadores de gua 8421.29.90 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Depuradores de gua eltricos 8421.21.00 Aparelhos para filtrar ou depurar gua - Filtros de barro 8421.39.30 Concentradores de oxignio por depurao do ar, com capacidade de sada inferior ou igual a 6 litros por minuto 8423.10.00 Balanas para pessoas, includas as balanas para bebs; balanas de uso domstico 8424.20.00 Pistolas aerogrficas e aparelhos semelhantes 8424.30.10 Mquinas e aparelhos de jato 8424.30.90 de gua e vapor e aparelhos 8424.90.90 de jato semelhantes e suas partes 8424.30.90 Lavadora de alta presso 8443.12.00 Mquinas e aparelhos de impresso, por ofsete, dos

35,99% 39,90%

47,74% 51,99%

48,01%

60,80%

39,90%

51,99%

38,58%

50,56%

34,19%

45,79%

47,21%

59,93%

56,89%

70,45%

42,12%

54,40%

51,84%

64,96%

79,76% 42,12%

95,29% 54,40%

46,45% 42,12%

59,11% 54,40%

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tipos utilizados em escritrios, alimentados por folhas de formato no superior a 22 cm x 36 cm , quando no dobradas 40.17 84.67 Ferramentas pneumticas, hidrulicas ou com motor (eltrico ou no eltrico) incorporado, de uso manual 40.18 8467.21.00 Furadeiras eltricas 40.19 8468.10.00 Maaricos de uso manual e 8468.90.10 suas partes 40.20 8468.20.00 Mquinas e aparelhos a gs 8468.90.90 e suas partes 40.21 8214.90 Aparelhos ou mquinas de 8510 barbear, mquinas de cortar o cabelo ou de tosquiar e aparelhos de depilar, de motor eltrico incorporado e suas partes 40.22 8515.1 Mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca 40.23 8515.2 Mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia 40.24 8516.2 Aparelhos eltricos para aquecimento de ambientes 40.25 8516.31.00 Secadores de cabelo 40.26 8516.32.00 Outros aparelhos para arranjos do cabelo 40.27*** 84.25 Talhas, cadernais e moites 40.28*** 8415.90 Partes de mquinas e aparelhos para soldadura forte ou fraca da posio 8515.1, e de mquinas e aparelhos para soldar metais por resistncia da posio 8515.2 - Exceto dos produtos destinados construo civil

42,12%

54,40%

41,26% 42,12% 42,12% 42,12%

53,47% 54,40% 54,40% 54,40%

42,12% 42,12% 31,60% 44,45% 44,45% 37,00% 39,14%

54,40% 54,40% 42,97% 56,93% 56,93% 48,84% 51,16%

(redao do Item 40 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 27.04.2010) *** (redao dos subitens 40.27 e 40.28 do Item 40 do Anexo I, do Livro II, acrescentada pelo Decreto n. 42.986/2011, vigente a partir de 01.06.2011)

Nota 1 - O regime de substituio tributria se aplica tambm entrada destinada ao ativo permanente ou ao uso ou consumo do estabelecimento destinatrio, sendo a base de clculo corresponde ao preo efetivamente praticado na operao. Nota 2 - Na impossibilidade de incluso do valor do frete na composio da base de clculo o recolhimento do imposto correspondente ser efetuado pelo estabelecimento destinatrio, acrescido da margem de valor agregado.. Nota 3 - Na hiptese de operao interestadual destinada ao Estado do Rio de Janeiro com os produtos relacionados nos itens 6 a 10, 12, 13, 15, 16, 19 a 25, 31, 39 e 40 em que a alquota interna aplicvel (nominal ou efetiva) seja inferior ao percentual de 19% (dezenove por cento), j considerado o Fundo Estadual de Combate Pobreza (FECP), em substituio s margens de valor adicionado ajustadas constantes do presente Anexo, o contribuinte substituto deve adotar a margem obtida com a

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aplicao da frmula a seguir, para adequar a Margem de Valor Adicionado Ajustada: "MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1" , onde: a) "MVA ST original" a margem de valor agregado indicada nos respectivos protocolos; b) "ALQ inter" o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; c) "ALQ intra" o coeficiente correspondente alquota prevista para as operaes substitudas, no Estado do Rio de Janeiro. (redao do mbito de Aplicao do Item 22 do Anexo I, do Livro II, alterada pelo Decreto n. 42.424/2010, vigente a partir de 01.05.2010) Nota 4 - A MVA Ajustada e adequada, obtida nos termos da nota 3, no poder ser inferior a MVA original prevista no respectivo protocolo ou convnio. (Nota 4 includa pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009) Nota 5 - Caso sejam adotadas as disposies presentes nas notas 3 e 4, o contribuinte substituto deve consignar no documento fiscal, no campo "Informaes Complementares", o dispositivo normativo que fundamenta a aplicao da alquota interna incidente (nominal ou efetiva) inferior a 19%, a alquota respectiva e a MVA Ajustada utilizada no clculo". (Nota 5 includa pelo Decreto n. 42.099/2009, vigente a partir de 30.10.2009)

RESOLUO SEFAZ N. 217 DE 27 DE JULHO DE 2009


Dispe sobre o Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF), destinado a enviar comandos de funcionamento ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), e d outras providncias.

O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies, tendo em vista o disposto no Convnio ICMS n. 15, de 04 de abril de 2008, e no Captulo VIII do Ttulo III do Livro VIII do Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto n. 27.427, de 17 de novembro de 2000, R E S O L V E: Art. 1. A partir de 1. de novembro de 2009 no ser mais autorizado o uso de qualquer equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) sem que o Programa Aplicativo Fiscal - PAF-ECF, utilizado no modelo escolhido, esteja previamente cadastrado e autorizado para uso neste Estado. 1. O cadastramento e a autorizao para uso referido no caput somente poder ser feito aps a emisso de Laudo de Anlise Funcional de PAF-ECF, em conformidade com as disposies do Convnio ICMS n. 15/2008 e a respectiva publicao do despacho da Secretaria-Executiva do CONFAZ, nos termos da Clusula Dcima do referido convnio. 2. Para efeito no disposto nesta Resoluo, entende-se como Programa Aplicativo Fiscal (PAFECF) o programa destinado a enviar comandos de funcionamento ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), desenvolvido com base nos requisitos previstos no Convnio ICMS n. 15/2008 e no Ato COTEPE 06/2008, de 14 de abril de 2008. Art. 2. Os contribuintes usurios de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) autorizados ao uso at 31 de outubro de 2009 devem providenciar, at 31 de maro de 2010, a substituio do programa aplicativo em uso por Programa Aplicativo Fiscal (PAF-ECF), de que trata o Convnio ICMS n. 15/2008, cadastrado e autorizado ao uso neste Estado. Art. 3. O pedido de cadastro, registro e alterao do PAF-ECF deve ser formalizado mediante o preenchimento do formulrio eletrnico "Pedido de Registro de PAF-ECF" no Sistema ECF, que estar disponvel na pgina da Secretaria de Estado de Fazenda (SEFAZ), endereo eletrnico http://www.fazenda.rj.gov.br, em data e forma a serem definidas em ato da Subsecretaria da Receita. 1. O pedido a que se refere o caput deste artigo deve ser feito pela empresa responsvel pela guarda dos arquivos fontes nos termos do 2. da Clusula Nona do Convnio ICMS n. 15/2008. 2. Para o preenchimento do pedido de cadastro, registro e alterao do PAF-ECF exigido que a empresa responsvel possua certificao digital. Art. 4. Sem prejuzo de outras sanes previstas na legislao e, se for o caso, da responsabilidade criminal prevista no inciso V do art. 2. da Lei Federal n. 8.137, de 27 de dezembro de 1990, o registro do PAF-ECF ser:

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I - suspenso pelo prazo de 60 (sessenta) dias, quando: a) a empresa no cumprir as obrigaes acessrias relativas sua condio de empresa desenvolvedora de programa aplicativo, b) a empresa responsvel pelo cadastramento do PAF-ECF no for localizada com base nos dados fornecidos no cadastramento, c) for constatado que houve alterao de software sem prvia comunicao ao fisco, II - cancelado, quando a empresa: a) for conivente, direta ou indiretamente, com a utilizao irregular de ECF, b) desenvolver, modificar, falsificar ou violar programa aplicativo, possibilitando o seu funcionamento fora das exigncias previstas na legislao tributria, c) disponibilizar ao usurio software que lhe possibilitar o uso irregular do ECF ou a omisso de operaes e prestaes realizadas, d) tiver o seu credenciamento suspenso com base no disposto no inciso I deste artigo e no sanar a irregularidade at o trmino do perodo de suspenso, se for o caso, e) disponibilizar a estabelecimento obrigado ao uso de ECF software que possibilite o registro de operaes de sadas de mercadorias e prestaes de servios sem a devida emisso do documento fiscal, f) disponibilizar ao estabelecimento usurio do PAF-ECF, exceto no caso de programa exclusivo prprio, meio, instrumento ou recurso que possibilite a decodificao da informao armazenada no arquivo auxiliar criptografado utilizado para implementar requisito tcnico destinado a garantir a utilizao do programa somente com ECF autorizado para uso fiscal no estabelecimento e a conferncia do valor acumulado no Grande Total (GT). Art. 5. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao. Rio de Janeiro, 27 de julho de 2009 JOAQUIM VIEIRA FERREIRA LEVY Secretrio de Estado de Fazenda

RESOLUO SEFAZ N. 219 DE 30 DE JULHO DE 2009


Dispe sobre alterao da data de vigncia dos Protocolos ICMS 57/09 a 62/09.
O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies legais, e considerando o disposto no art. 4. do Decreto n. 41.961, de 23 de julho de 2009, R E S O L V E: Art. 1. Fica alterada para 1. de setembro de 2009 a data de vigncia dos Protocolos ICMS a seguir relacionados, firmados com o Estado de Minas Gerais em 3 de julho de 2009, nas remessas das mercadorias neles constantes exclusivamente do Estado de Minas Gerais para o Estado do Rio de Janeiro: I - PROTOCOLO ICMS 57/09, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com bicicletas; II - PROTOCOLO ICMS 58/09, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com brinquedos; III - PROTOCOLO ICMS 59/09, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com colchoaria; IV - PROTOCOLO ICMS 60/09, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com ferramentas; V- PROTOCOLO ICMS 61/09, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com artigos de papelaria; e VI - PROTOCOLO ICMS 62/09, que dispe sobre a substituio tributria nas operaes com produtos eletrnicos, eletroeletrnicos e eletrodomsticos. Art. 2. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao. Rio de Janeiro, 30 de julho de 2009 JOAQUIM VIEIRA FERREIRA LEVY Secretrio de Estado de Fazenda

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RESOLUO SEFAZ N. 225 DE 19 DE AGOSTO DE 2009


Dispe sobre a obrigatoriedade de entrega de arquivo magntico com o registro tipo 60 "I": item do documento fiscal emitido por Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF).

O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies, e tendo em vista o disposto no Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, especialmente, o 3 da clusula primeira, e o item 2 do 3 do art. 5 do Livro VII do Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto n 27.427, de 17 de novembro 2000, R E S O L V E: Art. 1. O estabelecimento obrigado ao uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com expectativa de receita bruta anual superior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) dever apresentar arquivo magntico, com o registro tipo 60 "I": item do documento fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal, relativamente s operaes efetuadas no ms anterior, observando o que determina o Manual de Orientao aprovado pelo Convnio ICMS 57/95, nas seguintes datas: I - 15 de outubro de 2009, para os estabelecimentos j autorizados ao uso de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados pelo Sistema SEPD, da Secretaria de Estado de Fazenda (SEFAZ), ou que seja usurio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com Memria de Fitadetalhe (MFD); II - 15 de janeiro de 2010, para os demais estabelecimentos. 1. O estabelecimento de empresa enquadrado no Simples Nacional somente estar obrigado a entregar os arquivos magnticos previstos no caput se j for usurio do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados, ou usurio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com Memria de Fita-detalhe (MFD). 2. O estabelecimento usurio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) com Memria de Fita-detalhe (MFD), em substituio ao arquivo previsto no caput deste artigo, dever enviar arquivo eletrnico contendo os dados da Memria de Fita-detalhe (MFD). 3. A partir das datas referidas nos incisos I e II deste artigo, os arquivos relativos s operaes de cada ms devero ser transmitidos at o dia 15 do ms subsequente. Art. 2. Os arquivos magnticos referidos nesta Resoluo sero transmitidos via Internet pelo Sistema SINTEGRA, disponvel na pgina da Secretaria de Estado de Fazenda (www.fazenda.rj.gov.br). Art. 3. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao. Rio de Janeiro, 19 de agosto de 2009 JOAQUIM VIEIRA FERREIRA LEVY Secretrio de Estado de Fazenda

RESOLUO SEFAZ N. 229 DE 04 DE SETEMBRO DE 2009


Dispe sobre a escriturao do livro registro de entradas pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes do Simples Nacional.

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O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso das atribuies que lhe confere o art. 48 da Lei n. 2.657, de 26 de dezembro de 1996, tendo em vista a possibilidade de dispensa total ou parcial da escriturao do livro Registro de Entradas atribuda pelo 1. do art. 3. da Resoluo CGSN n. 10, de 28 de junho de 2007, e o disposto no processo n. E-04/407135/2007, R E S O L V E: Art. 1. A Microempresa e a Empresa de Pequeno Porte optante pelo Simples Nacional de que trata a Lei Complementar n. 123/2006, quando contribuinte do ICMS, fica dispensada da escriturao da coluna "ICMS - VALORES FISCAIS" do livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A. Art. 2. A ME/EPP optante pelo Simples Nacional dever escriturar normalmente os demais livros fiscais previstos no art. 3. da Resoluo CGSN n. 10/2007. Art. 3. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao. Rio de Janeiro, 04 de setembro de 2009 JOAQUIM VIEIRA FERREIRA LEVY Secretrio de Estado de Fazenda

RESOLUO CGSN N 10, DE 28 DE JUNHO DE 2007


DOU de 2.7.2007
Dispe sobre as obrigaes acessrias relativas s microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies (Simples Nacional).
Alterada pela Resoluo CGSN n 20, de 15 de agosto de 2007. Alterada pela Resoluo CGSN n 22, de 23 de agosto de 2007. Alterada pela Resoluo CGSN n 25, de 20 de dezembro de 2007. Alterada pela Resoluo CGSN n 28, de 21 de janeiro de 2008. Alterada pela Resoluo CGSN n 33, de 17 de maro de 2008. Alterada pela resoluo CGSN n 42, de 13 de outubro de 2008. Alterada pela Resoluo CGSN n 44, de 18 de novembro de 2008. Alterada pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008. Alterada pela Resoluo CGSN n 55, de 23 de maro de 2009. Alterada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009

O Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (CGSN) no uso da atribuio que lhe confere a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, o Decreto n 6.038, de 7 de fevereiro de 2007, e o Regimento Interno aprovado pela Resoluo CGSN n 1, de 19 de maro de 2007, resolve: DISPOSIES PRELIMINARES Art. 1 Esta Resoluo regulamenta as obrigaes acessrias das Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), referentes emisso de documentos fiscais e escriturao de livros fiscais e contbeis e d outras providncias. DOCUMENTOS FISCAIS Art. 2o As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro, conforme as operaes e prestaes que realizarem, os documentos fiscais, inclusive os emitidos por meio eletrnico, autorizados pelos entes federativos onde possurem estabelecimento. 1 Relativamente prestao de servios sujeita ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro a Nota Fiscal de Servios, conforme modelo aprovado e autorizado pelo Municpio, ou Distrito Federal, ou outro documento fiscal autorizado conjuntamente pelo Estado e pelo Municpio da sua circunscrio fiscal. 2 A utilizao dos documentos fiscais fica condicionada inutilizao dos campos destinados base de clculo e ao imposto destacado, de obrigao prpria, sem prejuzo do disposto no art. 11 da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, constando, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, as expresses: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 20, de 15 de agosto de 2007) I - "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e

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II NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) 2-A Na hiptese de o estabelecimento da ME ou EPP estar impedido de recolher o ICMS e o ISS pelo Simples Nacional, em decorrncia de haver extrapolado o sublimite estabelecido, em face do disposto no 1 do art. 20 da Lei Complementar n 123, de 2006: (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) I - no se aplica a inutilizao dos campos prevista no 2; (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) II - o contribuinte dever consignar, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, as expresses: (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) I - "ESTABELECIMENTO IMPEDIDO DE RECOLHER O ICMS/ISS PELO SIMPLES NACIONAL, NOS TERMOS DO 1 DO ART. 20 DA LC 123/2006" (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) II - "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI". (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) 4 Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de responsvel, inclusive de substituto tributrio, far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou prestao. 5 Na hiptese de devoluo de mercadoria a contribuinte no optante pelo Simples Nacional, a ME e a EPP faro a indicao no campo "Informaes Complementares", ou no corpo da Nota Fiscal Modelo 1, 1-A, ou Avulsa, da base de clculo, do imposto destacado, e do nmero da Nota Fiscal de compra da mercadoria devolvida, observado o disposto no art. 10. 6 Na prestao de servio sujeito ao ISS, cujo imposto for de responsabilidade do tomador, o emitente far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto devido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na prestao. 7 Relativamente ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), devero ser observadas as normas estabelecidas nas legislaes dos entes federativos. Art 2-A A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que emitir Nota Fiscal com direito ao crdito estabelecido no 1 do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006, consignar no campo destinado s informaes complementares ou excepcionalmente, em caso de insuficincia de espao, no quadro Dados do Produto, a expresso: "PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LC 123/2006". (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) 1 A alquota aplicvel ao clculo do crdito a que se refere o caput, corresponder: I - ao percentual previsto na coluna "ICMS" nos Anexos I ou II da Lei Complementar n 123, de 2006 para a faixa de receita bruta a que ela estiver sujeita no ms anterior ao da operao, assim considerada: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) a) a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses que antecederem o ms anterior ao da operao; (Includa pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) b) a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses que antecederem o ms anterior ao da operao, multiplicada por 12 (doze), na hiptese de a empresa ter iniciado suas atividades h menos de 13 meses da operao. (Includa pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) II - na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividades da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, ao percentual de ICMS referente menor alquota prevista nos Anexos I ou II da Lei Complementar n 123, de 2006. 2 No caso de reduo concedida pelo Estado ou Distrito Federal nos termos do 20 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, a alquota de que trata o 1 ser aquela considerando a respectiva reduo. Art. 2-B A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional no poder consignar no documento fiscal a expresso mencionada no artigo 2-A, ou caso j consignada, dever inutiliz-la, quando: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) I - a ME ou EPP estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais;

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II - tratar-se de operao de venda ou revenda de mercadorias em que o ICMS no devido pelo Simples Nacional; (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) III - houver iseno estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal nos termos do 20 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, que abranja a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no ms da operao; IV - a operao for imune ao ICMS; (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) V - a ME ou EPP considerar, por opo, que a base de clculo sobre a qual sero calculados os valores devidos no Simples Nacional ser representada pela receita recebida no ms, na forma da Resoluo CGSN n 38, de 1 de setembro de 2008. VI - tratar-se de prestao de servio de comunicao, de transporte interestadual ou de transporte intermunicipal. (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) Art 2-C O adquirente da mercadoria no poder se creditar do ICMS consignado em nota fiscal emitida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, de que trata o art. 2-A, quando: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) I - a alquota de que trata o 1 do artigo 2-A no for informada na nota fiscal; (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) II - a mercadoria adquirida no se destinar comercializao ou industrializao; (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) III - a operao enquadrar-se em situaes previstas nos incisos I a VI do art. 2-B. (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) Pargrafo nico. Na hiptese de utilizao de crdito a que se refere o 1 do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006, de forma indevida ou a maior, o destinatrio da operao estornar o crdito respectivo em conformidade com o estabelecido na legislao de cada ente, sem prejuzo de eventuais sanes ao emitente nos termos da legislao do Simples Nacional. (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) Art 2-D Na hiptese de concesso pelo Estado ou Distrito Federal s pessoas jurdicas e quelas a elas equiparadas pela legislao tributria, no optantes pelo Simples Nacional, de crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, nos termos do 5 do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006 devero ser observadas as disposies estabelecidas unilateralmente pelo ente federativo instituidor. (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) (Vide art. 6 da Resoluo CGSN n 53, de 2008) LIVROS FISCAIS E CONTBEIS Art. 3 As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros e controles das operaes e prestaes por elas realizadas: I - Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria; II - Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; III - Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; IV - Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS; V - Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS; VI - Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. 1 Os livros discriminados neste artigo podero ser dispensados, no todo ou em parte, pelo ente tributante da circunscrio fiscal do estabelecimento do contribuinte, respeitados os limites de suas respectivas competncias. 2 Alm dos livros previstos no caput, sero utilizados: I - Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio; II - Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis;

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III - Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de intermediao de veculos, inclusive como simples depositrios ou expositores. 3 A apresentao da escriturao contbil, em especial do Livro Dirio e do Livro Razo, dispensa a apresentao do Livro Caixa. (Includo pela Resoluo CGSN n 28, de 21 de janeiro de 2008) DECLARAES Art. 4 A ME e a EPP optantes do Simples Nacional apresentaro, anualmente, declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais que ser entregue Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por meio da internet, at o ltimo dia do ms de maro do ano-calendrio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies previstos no Simples Nacional. 1 Nas hipteses em que a ME ou a EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente, extinta ou fundida, a declarao simplificada dever ser entregue at o ltimo dia do ms subseqente ao do evento, exceto nos casos em que essas situaes especiais ocorram no primeiro quadrimestre do ano-calendrio, hiptese em que a declarao dever ser entregue at o ltimo dia do ms de junho. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 44, de 18 de novembro de 2008) 1-A Com relao ao ano-calendrio de excluso da ME ou EPP do Simples Nacional, esta dever entregar a declarao simplificada, abrangendo os fatos geradores ocorridos no perodo em que esteve na condio de optante, no prazo estabelecido no caput. (Includo pela Resoluo CGSN n 44, de 18 de novembro de 2008) 2 A declarao simplificada poder ser retificada independentemente de prvia autorizao da administrao tributria e ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, observado o disposto no pargrafo nico do art. 138 do CTN. 3 A retificao da declarao simplificada por iniciativa do prprio declarante, quando vise reduzir ou excluir tributo, s admissvel antes do incio de procedimento fiscal. 4 As informaes prestadas pelo contribuinte na declarao simplificada sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de fiscalizao tributria dos Estados e Municpios. 5 A RFB disponibilizar aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios relao dos contribuintes que no apresentarem a declarao simplificada. 6 A exigncia de declarao nica a que se refere o caput no desobriga a prestao de informaes relativas a terceiros. 7 A declarao de que trata o caput constitui confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos tributos e contribuies que no tenham sido recolhidos resultantes das informaes nela prestadas. (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) 8 A partir de 1 de janeiro de 2009, na hiptese de a ME ou a EPP permanecer inativa durante todo o ano-calendrio, informar esta condio na declarao de que trata o caput. (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) 9 Para efeito do disposto no 8, considera-se em situao de inatividade a ME ou a EPP que no apresente mutao patrimonial e atividade operacional durante todo o ano-calendrio. (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) Art. 5 Relativamente aos tributos devidos, no abrangidos pelo Simples Nacional, nos termos do 1 do art. 5 da Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007, a ME e a EPP optantes pelo Simples Nacional devero observar a legislao dos respectivos entes federativos quanto prestao de informaes e entrega de declaraes. Art. 6 As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas entrega da Declarao Eletrnica de Servios, quando exigida pelo Municpio, que servir para a escriturao mensal de todos os documentos fiscais emitidos e documentos recebidos referentes aos servios prestados, tomados ou intermediados de terceiros. Pargrafo nico. A declarao a que se refere o caput substitui os livros referidos nos inciso IV e V do art. 3, e ser apresentada ao Municpio pelo prestador, pelo tomador, ou por ambos, observadas as condies previstas na legislao de sua circunscrio fiscal. EMPREENDEDOR INDIVIDUAL

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Art. 7 O empreendedor individual, assim entendido como o empresrio individual a que se refere o artigo 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, com receita bruta acumulada no ano de at R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais): (Redao dada pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) I - far a comprovao da receita bruta, mediante apresentao do registro de vendas ou de prestao de servios de que trata o Anexo nico desta Resoluo, que dever ser preenchido at o dia 20 (vinte) do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta; (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) II - ficar dispensado da emisso do documento fiscal previsto no art. 2, ressalvadas as hipteses de emisso obrigatria previstas no inciso II do 2. (Redao dada pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) 1 O empreendedor individual a que se refere o caput fica dispensado das obrigaes a que se refere o art. 3. (Renumerado pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) 2 Nas hipteses dos incisos do caput: (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008) I - devero ser anexados ao registro de vendas ou de prestao de servios os documentos fiscais comprobatrios das entradas de mercadorias e servios tomados referentes ao perodo, bem como os documentos fiscais relativos s operaes ou prestaes realizadas eventualmente emitidos; II - ser obrigatria a emisso de documento fiscal nas operaes com mercadorias e nas prestaes de servios realizadas pelo empreendedor individual para destinatrio cadastrado no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ), ressalvado o disposto na alnea 'b' do inciso IV; (Redao dada pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) III - o documento fiscal de que trata o inciso II atender aos requisitos: (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) a) da Nota Fiscal Avulsa, quando prevista na legislao do ente federativo; ou (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) b) da autorizao para impresso de documentos fiscais do ente federativo da circunscrio do contribuinte. (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) IV - fica dispensado da emisso de documento fiscal: (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) a) nas operaes com venda de mercadorias ou prestaes de servios para consumidor final pessoa fsica; (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) b) nas operaes com venda de mercadorias para pessoa jurdica, desde que o destinatrio emita nota fiscal de entrada. (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) 3 Na hiptese de o empresrio individual exceder a receita bruta anual de que trata o caput, perder o direito ao tratamento diferenciado previsto neste artigo, passando a estar submetido s obrigaes acessrias previstas para os demais optantes pelo Simples Nacional: (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) I - a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de no ter extrapolado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento); (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) II - a partir do ms subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de ter extrapolado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento). (Includo pela Resoluo CGSN n 60, de 22 de junho de 2009) DAS DISPOSIES GERAIS Art. 8 O ente tributante que adote sistema eletrnico de emisso de documentos fiscais ou recepo eletrnica de informaes poder exigi-los de seus contribuintes optantes pelo Simples Nacional, observando os prazos e formas previstos nas respectivas legislaes. Art. 9 Os documentos fiscais relativos a operaes ou prestaes realizadas ou recebidas, bem como os livros fiscais e contbeis, devero ser mantidos em boa guarda, ordem e conservao enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes. Art. 10. Os livros e documentos fiscais previstos nesta Resoluo sero emitidos e escriturados nos termos da legislao do ente tributante da circunscrio do contribuinte, com observncia do

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disposto nos Convnios e Ajustes Sinief que tratam da matria, especialmente os Convnios Sinief s/n de 15 de dezembro de 1970, e n 6, de 21 de fevereiro de 1989. Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica aos livros e documentos fiscais relativos ao ISS. Art. 11. Na hiptese de a ME ou a EPP ser excluda do Simples Nacional ficar obrigada ao cumprimento das obrigaes tributrias pertinentes ao seu novo regime de recolhimento, nos termos da legislao tributria dos respectivos entes federativos, a partir do incio dos efeitos da excluso. Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se ao estabelecimento da ME ou EPP que estiver impedido de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, desde a data de incio dos efeitos do impedimento. Art. 12. As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas ao cumprimento das obrigaes acessrias previstas nos regimes especiais de controle fiscal, quando exigveis pelo respectivo ente tributante. Art. 13. Ser considerado inidneo o documento fiscal utilizado pela ME e EPP optantes pelo Simples Nacional em desacordo com o disposto nesta Resoluo. Art. 13-A. As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional podero, opcionalmente, adotar contabilidade simplificada para os registros e controles das operaes realizadas, atendendo-se s disposies previstas no Cdigo Civil e nas Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade. (Includo pela Resoluo CGSN n 28, de 21 de janeiro de 2008) Pargrafo nico. Aplica-se ao empresrio individual a que se refere o art. 7 o disposto no 2 do art. 1.179 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002. (Includo pela Resoluo CGSN n 28, de 21 de janeiro de 2008) DISPOSIES TRANSITRIAS ) Art. 14. Excepcionalmente, em relao aos fatos geradores dos tributos previstos no Simples Nacional ocorridos durante o segundo semestre do ano-calendrio de 2007, a declarao a que se refere o caput do art. 4 dever ser entregue at 30 de junho de 2008.(Redao data pela Resoluo CGSN n 33, de 17 de maro de 2008). 1 Excepcionalmente, para os eventos de que trata o 1 do art. 4 que ocorrerem durante o 2 semestre de 2007, a declarao simplificada anual dever ser entregue at 30 de junho de 2008, e para os eventos que ocorrerem durante o ano-calendrio de 2008, dever ser entregue at 31 de maro de 2009. (Redao data pela Resoluo CGSN n 33, de 17 de maro de 2008). 2 Excepcionalmente, em relao ao exerccio de 2007, os Estados podero exigir a entrega de declarao da empresa optante pelo Simples Nacional, para efeito de clculo do valor adicionado de que trata o inciso II do 1 do art. 3 da Lei Complementar n 63, de 11 de janeiro de 1990, includo pelo art. 87 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. (Includo pela Resoluo CGSN n 25, de 20 de dezembro de 2007) 3 Excepcionalmente, para os eventos de que trata o 1 do art. 4 que ocorrerem durante o exerccio de 2008, os Estados podero exigir a entrega de declarao da empresa optante pelo Simples Nacional para efeito de clculo do valor adicionado de que trata o inciso II do 1 do art. 3 da Lei Complementar n 63, de 11 de janeiro de 1990, includo pelo art. 87 da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. (Includo pela Resoluo CGSN n 42, de 13 de outubro de 2008) 4 Excepcionalmente, em relao ao exerccio de 2008, os Estados podero exigir a entrega de declarao da empresa optante pelo Simples Nacional, para efeito de clculo do valor adicionado de que trata o 1 do art. 3 da Lei Complementar n 63, de 11 de janeiro de 1990. (Includo pela Resoluo CGSN n 55, de 23 de maro de 2009) 5 Excepcionalmente, em relao aos fatos geradores dos tributos previstos no Simples Nacional ocorridos durante o ano-calendrio de 2008, a declarao a que se refere o caput do art. 4 dever ser entregue at 4 de maio de 2009. (Includo pela Resoluo CGSN n 55, de 23 de maro de 2009) Art. 15. Os documentos fiscais j autorizados podero ser utilizados at o limite do prazo previsto para o seu uso, desde que observadas as condies desta Resoluo. Art. 16. Relativamente aos perodos fiscais at 30 de junho de 2007, devero ser observadas as normas estabelecidas pelos entes federativos para as respectivas obrigaes acessrias.

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Art. 17. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de julho de 2007. JORGE ANTONIO DEHER RACHID Anexo nico Anexo nico (Includo pela Resoluo CGSN n 53, de 22 de dezembro de 2008)

SEFAZ RJ ESCLARECE NO SEU DVIDAS DA SEMANA QUE:


SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA PAGAMENTO DECENDIAL - P. De acordo com a Resoluo SER n 114/04, de 30.06.04, os prazos de recolhimento do ICMS devido por substituio tributria previstos na Resoluo SER n 80/04 foram alterados, passando a apurao do imposto retido ser feita no ltimo dia de cada decndio. Com esta alterao, os livros Registro de Apurao do ICMS, Registro de Sadas e Registro de Entradas devem ser fechados por decndio ? R.: No. O contribuinte apurar os valores referentes ao ICMS retido, no ltimo dia de cada decndio utilizando memria de clculo. A escriturao dos valores relativos ao imposto retido se dar no ltimo dia do perodo no livro Registro de Apurao do ICMS, de forma globalizada, em folha subseqente destinada a apurao relacionada com as suas prprias operaes, com a indicao da expresso "Substituio Tributria", obedecendo ao artigo 23, do Livro II, do Regulamento do ICMS (RICMS/00), aprovado pelo Decreto n 27427, de 17 de novembro de 2000. ACESSRIOS PARA SORVETE TRIBUTAO - P - OS ACESSRIOS PARA SORVETE ESTO SUJEITOS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA? R: No. O contribuinte deve atender ao disposto no Protocolo ICMS 20/2005. Conforme 1 da clusula primeira do Protocolo ICMS 20/05, esto sujeitos ao regime de substituio tributria os sorvetes de qualquer espcie, inclusive sanduches de sorvetes, classificados na posio 2105.00 da NCM e os preparados para fabricao de sorvete em mquina, classificados na posio 1806, 1901 e 2106 da NCM. Portanto, os acessrios sujeitam-se tributao normal. ACETONA AMNIA TRIBUTAO - P - Removedor de esmaltes sem acetona, classificado na posio 2915.29.29 da NBM/SH e amnia diluda, classificada na posio 3809.91.90 da NBM/SH esto sujeitos ao regime de substituio tributria? Qual a alquota a ser utilizada nas operaes de sadas internas? R: O Decreto 35418/04, de 11 de maio de 2004, suspendeu a partir de 1 de maio de 2004 a aplicao do regime de substituio tributria, estabelecido no Anexo II, do Livro II, do Regulamento do ICMS (RICMS/00), aprovado pelo Decreto n 27427/00, de 17 de novembro de 2000, em relao s operaes com produtos de toucador, conforme relao constante do Anexo nico do mencionado Decreto. A amnia utilizada como produto farmacutico de uso humano est sujeita ao regime de substituio tributria, conforme Anexo II, do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427/00, de 17 de novembro de 2000. Nas operaes internas aplica-se a alquota de 19%, de acordo com o inciso I do artigo 14 da Lei n 2657/96, j includo o adicional de 1% referente ao FECP, institudo pela Lei n 4056/02. ACHOCOLATADO TRIBUTAO - P De acordo com o Decreto n 38122/05, os achocolatados (tipo Nescau) esto includos no regime de substituio tributria? Qual a sua posio na NBM/SH? R: Os achocolatados no esto includos no regime de substituio tributria. O achocolatado em p est classificado na posio 1806.90.00 da NBM/SH. O achocolatado lquido se classifica na posio 2202.90.00 da NBM/SH. GUA OXIGENADA CLASSIFICAO FISCAL TRIBUTAO - P. A gua oxigenada de 20 e 30 volumes usada na preparao de tintura de cabelos classificada na posio 2847.00.00? Qual a alquota do ICMS a que est sujeita? Est sujeita ao regime de substituio tributria? R: A classificao fiscal est correta. O produto gua oxigenada est includo no Anexo II, do Livro II, do RICMS, aprovado pelo Decreto n 27427, de 17 de novembro de 2000, no item "Produtos farmacuticos e medicinais de uso humano", estando, portanto, sujeito ao regime de substituio tributria. A alquota do

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ICMS de 18% (dezoito por cento). Deve ser adicionado de 1% relativo ao FECP. GUA DE COCO TRIBUTAO - P. 1 - A gua de coco em caixinha est sujeita ao regime de substituio tributria? 2 - Qual a alquota interna da gua de coco? R.: 1 - Esto includas no regime de substituio tributria, nas operaes internas, todas as bebidas classificadas na posio 22.02 da NBM/SH, devendo o interessado consultar o item 1, do Parecer Normativo n 3, de 10 de outubro de 2002. 2 - A alquota do ICMS 19% (dezenove por cento) j includo o Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais (FECP). SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA VINHO EXCLUSO - P. Vinho est sujeito ao regime de substituio tributria no Estado do Rio de Janeiro?

R.: O Decreto n 36111, de 25 de agosto de 2004, excluiu a partir de 1 de setembro de 2004, o item Bebida Alcolica posio 2204 a 2208 da NBM/SH do Anexo II, do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427 de 17 de novembro de 2000. Portanto, este item no estar mais sujeito ao regime de substituio tributria nas operaes internas no Estado do Rio de Janeiro, a partir
daquela data. Substituio tributria interna reteno na entrada - P. Contribuinte que receber produtos constantes do Anexo II, do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427/00, de microempresa, sem que tenha sido feita a reteno, fica responsvel pelo pagamento do ICMS por substituio tributria? Qual o valor do ICMS normal a ser abatido para apurar o ICMS por substituio? R.: Sim, caso o contribuinte receba mercadorias constantes do Anexo II, do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427, de 17 de novembro de 2000, sem que tenha sido feita a reteno fica responsvel pelo pagamento do ICMS relativo substituio tributria. As microempresas ou empresas de pequeno porte enquadradas no Regime Simplificado do ICMS esto obrigadas reteno e pagamento do imposto relativo substituio tributria, na qualidade de responsvel, caso recebam mercadoria sem a reteno do imposto. Dessa forma, ao adquirir, em operao interna, mercadoria sujeita substituio tributria de contribuinte enquadrado no Regime Simplificado do ICMS, a Nota Fiscal deve conter a expresso "imposto retido por substituio" e o dispositivo que determinou a reteno. Na hiptese de receber mercadoria de microempresa sem a informao sobre a reteno do ICMS, para clculo

do imposto retido por substituio tributria, o contribuinte deve somar ao valor da Nota Fiscal de aquisio as despesas de frete, seguro e demais despesas acrescendo a esse total a margem de valor agregado prevista na legislao e multiplicar o resultado pela alquota interna para a mercadoria, no tendo, neste caso, valor a abater.
SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA VIDROS - P. Empresa fabricante de vidros planos e cristais, sujeitos ao regime de substituio tributria, pergunta como deve proceder nos seguintes casos: 1 - Na aquisio de vidro de contribuinte localizado em outra unidade da Federao? 2 - Na importao de vidros? 3 - Deve pagar o ICMS relativo ao estoque de vidros adquiridos de terceiros? 4 Deve reter o imposto na venda para contribuinte que utiliza o vidro como matria-prima? R.: 1 - Caso o estabelecimento localizado neste estado tenha atividade industrial, a reteno do imposto ser feita na sada. 2 - Na importao de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, o estabelecimento importador fica responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS relativo s operaes subseqentes, isto , a reteno do imposto far-se- por ocasio da sada da mercadoria do estabelecimento do importador, consoante o disposto no 1, do artigo 2, do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427, de 17 de novembro de 2000. 3 - No. Considerando que o contribuinte industrial, a reteno do imposto feita na sada da mercadoria de seu estabelecimento. 4 - De acordo com o inciso III, do artigo 38, do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427, de 17 de novembro de 2000, o regime de substituio tributria no se aplica operao que destinar

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mercadoria para utilizao em processo de industrializao. Cabe acrescentar que o corte do vidro para instalao em esquadrias e a colocao de moldura em espelhos e quadros no se considera industrializao, devendo o imposto ser retido por ocasio da sada dos vidros e espelhos do estabelecimento industrial. Este item foi excludo do regime de substituio tributria. SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA VENDA INTERESTADUAL - P. Uma empresa com a atividade de indstria e comrcio de xaropes concentrados posio 2202 NBM/SH, quando emite Nota Fiscal de venda para fora do Estado do Rio de Janeiro precisa pagar o ICMS substituio tributria? R.: Os produtos listados no Anexo II, do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427, de 17 de novembro de 2000, esto sujeitos ao regime de substituio tributria somente nas operaes internas. Portanto, nas operaes interestaduais, o interessado utilizar o sistema de tributao normal. SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA TRIBUTAO DEFINITIVA - P. Um estabelecimento varejista recebe mercadoria constante do Anexo II, do Livro II, do RICMS/00, fazendo a reteno do imposto por ocasio da entrada no seu estabelecimento, utilizando a margem de valor agregado prpria para a mercadoria. No entanto, caso o seu preo de revenda seja inferior ao que serviu de base de clculo da reteno, pode o contribuinte compensar a diferena de imposto retido? R.: No. Na substituio tributria no cabe a restituio ou cobrana complementar do ICMS quando a operao ou prestao subseqente cobrana do imposto se realizar com valor inferior ou superior quele estabelecido para a base de clculo. A tributao definitiva em se tratando de mercadoria sujeita substituio tributria. SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA TRANSFERNCIA INTERESTADUAL RETENO NA ENTRADA - P. Indstria farmacutica com matriz no Estado de So Paulo e filial no Estado do Rio de Janeiro deve fazer a reteno do ICMS por substituio tributria nas operaes de transferncia de mercadorias da matriz para a filial? R.: Em operaes interestaduais, a responsabilidade pelo pagamento do ICMS substituio tributria dos produtos relacionados no Anexo II , do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427 de 17 de novembro de 2000, do destinatrio localizado no Estado do Rio de Janeiro, devendo ser pago antecipadamente, conforme disposto na Resoluo SER n 80/04. Entretanto, facultado ao remetente firmar Termo de Acordo com a Secretaria de Estado da Receita do Rio de Janeiro, devendo para maiores detalhes entrar em contato com o Departamento Especializado de Fiscalizao DEF.06 - Substituio Tributria, telefones (21) 2224-0805 / 2224-4384 / 3852-8843. O pagamento antecipado do ICMS substituio tributria, quando efetuado pelo remetente localizado em outra unidade federada deve ser feito por meio de GNRE em nome do adquirente, inclusive com o CNPJ deste e o FECP pago em DARJ com o CNPJ e inscrio estadual do destinatrio. SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA TRANSFERNCIA INTERESTADUAL - P. possvel a um contribuinte estabelecido em outro estado efetuar transferncia de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria para sua filial localizada no Estado do Rio de Janeiro, sem que faa a reteno antecipada do imposto, conforme determina a Resoluo SER n 80/04? R.: Nas transferncias de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria somente pode ser dispensada a reteno do imposto pelo estabelecimento remetente na hiptese deste estar inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro (CADERJ), conforme prev o inciso II, do artigo 38 , do Livro II, do Regulamento do ICMS (RICMS/00), aprovado pelo Decreto n 27427 , de 17 de novembro de 2000, o qual determina que o regime de substituio tributria no se aplica transferncia para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituio, hiptese em que a obrigao pela reteno e recolhimento do imposto recair sobre o estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a empresa diversa. Assim, caso o remetente localizado em outra unidade federada seja inscrito no CADERJ na condio de contribuinte substituto, por fora de convnio ou protocolo ou por celebrao de Termo de Acordo, poder efetuar a remessa para outro estabelecimento seu localizado no Estado do Rio de Janeiro, desde que no varejista, sem efetuar a reteno do ICMS relativo s operaes subseqentes. Se o estabelecimento remetente no inscrito no CADERJ, o ICMS devido por substituio tributria deve ser recolhido antecipadamente por GNRE, ou no momento da entrada neste Estado. SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA SABO EM P MARGEM DE VALOR AGREGADO - P. Qual a margem de valor agregado aplicvel em operaes com sabo em p para clculo do ICMS devido por substituio tributria? R.: O sabo em p destinado limpeza domstica enquadra-se no item "gua sanitria, detergente, produtos

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de limpeza e conservao domstica", cuja margem de valor agregado de 30 %. SUBSTITUIO TRIBUTRIA INTERNA RESPONSABILIDADE DO DESTINATRIO - P 1) Contribuinte que adquire mercadorias oriundas de outra unidade da Federao, relacionadas no Anexo II do Livro II do RICMS/00, sujeitas ao regime de substituio tributaria do ICMS apenas nas operaes internas, sem a devida reteno considerado contribuinte substituto ou substitudo? 2) Qual CFOP utilizar em suas Notas Fiscais de venda? R: 1) O adquirente considerado substitudo. Entretanto, caso receba mercadorias constantes do Anexo II, do Livro II, do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427, de 17 de novembro de 2000, de dentro ou fora do Estado sem que tenha sido feita a reteno fica responsvel pelo recolhimento do ICMS relativo substituio tributria. Nos termos do artigo 4. da Resoluo SER 80/04, no caso de no ser realizado o pagamento na forma prevista no artigo 3., nem efetuada a reteno prevista no artigo 1. ou 2., a responsabilidade pelo pagamento do imposto que deixou de ser pago ou retido caber ao contribuinte que recebeu a mercadoria. O pagamento do ICMS-ST ser feito mediante DARJ em separado, cdigo de receita 023-0, e o pagamento do Fundo Estadual de Combate Pobreza e s Desigualdades Sociais FECP ser feito em outro DARJ, com o cdigo de receita 750-1. 2) O remetente de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria apenas nas operaes internas no Estado do Rio de Janeiro, localizado em outra unidade da Federao, deve emitir a Nota Fiscal com o CFOP 6.101 ou 6.102, conforme o caso. O destinatrio deve registrar a Nota Fiscal nos livros fiscais com o CFOP 2.403. Por ocasio da subseqente sada interna, deve utilizar o CFOP 5.405.

PORTARIA ST N. 116 DE 01 DE JULHO DE 2004


Publicada no D.O.E. em 05.07.2004, pag. 14 Firma entendimento quanto excluso de mercadorias do regime de substituio tributria de que trata o Decreto n. 35.418/2004.

O SUPERINTENDENTE DE TRIBUTAO, no uso de suas atribuies, tendo em vista o grande nmero de perguntas sobre a excluso do regime de substituio tributria de mercadorias relacionadas no Anexo nico do Decreto n. 35.418, de 11 de maio de 2004, R E S O L V E: Art. 1. Relativamente ao item "34.01 - sabes; produtos e preparaes orgnicos

tensoativos utilizados como sabo, em barras, pes, pedaos ou figuras moldados, mesmo contendo sabo; produtos e preparaes orgnicos tensoativos destinados lavagem da pele, na forma de lquido ou de creme, acondicionados para venda a retalho, mesmo contendo sabo; papel, pastas ("ouates"), feltros e falsos tecidos, impregnados, revestidos ou recobertos de sabo ou de detergentes", e seus subitens, constantes do Anexo nico do
Decreto n. 35.418/04, somente esto excludos do regime de substituio tributria os produtos de toucador de higiene pessoal. Pargrafo nico - Permanecem sujeitas ao regime de substituio tributria as mercadorias classificadas na posio 34.01 e suas subposies da NBM/SH que se destinam limpeza e conservao domstica, tais como sabes e detergentes, em barra, tablete, p ou lquido, para roupas, louas, pisos etc. Art. 2. Esta portaria entra em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio.

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Rio de Janeiro, 1 de julho de 2004. Alberto da Silva Lopes Superintendente de Tributao

PARECER NORMATIVO N. 03, DE 10 DE OUTUBRO DE 2002


Publicado no D.O.E. de 18.10.2002 Fixa entendimento quanto incluso de mercadorias no Regime de Substituio Tributria nas Operaes Internas, de que trata o Anexo II, do Livro II, do RICMS/00, e d outras providncias.

Senhor Superintendente,
Cuida o presente parecer de dirimir dvidas freqentes apresentadas por contribuintes substitutos e responsveis relativamente ao regime de substituio tributria. Preliminarmente, cumpre esclarecer que o regime de substituio tributria est previsto no 7, do artigo 150, da Constituio Federal e no artigo 6, da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996, o qual determina, in verbis:

"Art. 6 Lei estadual poder atribuir a contribuinte do imposto ou a depositrio a qualquer ttulo a responsabilidade pelo seu pagamento, hiptese em que o contribuinte assumir a condio de substituto tributrio.".
No Estado do Rio de Janeiro, a Lei n 846, de 30 de maio de 1985, relaciona em seu anexo as mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria e a Lei n 2657, de 26 de dezembro de 1996, no Captulo V, dispe sobre contribuinte substituto, base de clculo de reteno, margem de valor agregado e responsabilidade solidria em relao ao adquirente de mercadoria sujeita substituio tributria. O Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 27427, de 17 de novembro de 2000 (RICMS/00), trata da matria nos Livros II, "Da substituio tributria" e IV, "Do regime de substituio tributria aplicvel s operaes com combustvel e lubrificante". Em 26 de junho de 2002, foi editado o Decreto n 31424, que introduziu alteraes no Livro II, do RICMS/00, entre elas a incluso de mercadorias no Anexo II, que trata das mercadorias submetidas ao regime de substituio tributria apenas nas operaes internas. Essas mercadorias, embora listadas no anexo da Lei n 846/85 e, portanto, sujeitas substituio tributria, haviam sido temporariamente suspensas desse regime de tributao, conforme artigo 4, da Resoluo SEF n 1210, de 22 de junho de 1985. Uma das dvidas mais freqentes dos contribuintes trazidas ao conhecimento desta Superintendncia diz respeito s mercadorias acrescentadas ao Anexo II, do Livro II, do RICMS/00, pelo decreto acima citado. Passamos, pois, a comentar sobre a incluso ou no de mercadorias no Anexo II, do Livro II, do RICMS/00: 1 - "gua, adicionada de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizada - posio 22.02 da NBM/SH": esto includas nesse item todas as bebidas classificadas nessa posio da NBM/SH, com exceo dos refrigerantes relacionados no Protocolo ICMS 11/91, os quais esto sujeitos substituio tributria tambm nas operaes interestaduais, devendo ser obedecida a legislao especfica. A posio 22.02 da NBM/SH engloba as bebidas no alcolicas, entre elas as guas

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minerais adicionadas de acar ou de outros edulcorantes ou aromatizadas, os refrescos ou refrigerantes, cola, laranjadas ou limonadas, constitudas por gua potvel comum, com ou sem acar ou outros edulcorantes, aromatizadas com sucos, essncias de frutos ou com extratos compostos ou adicionados de cido tartrico e de cido ctrico. Tambm esto includos na posio 22.02 da NBM/SH, nctares de frutas tornados prprios para consumo por adio de gua, acar ou outros edulcorantes e filtrao e outros produtos alimentcios lquidos, suscetveis de consumo direto como bebidas, tais como aquelas base de leite e de cacau, em especial as achocolotadas prontas para beber e as bebidas base de leite de soja. Os sucos naturais industrializados, no diludos e no adicionados de acar ou edulcorantes no se incluem nesse item; 2 - "gua sanitria, detergente, produtos de limpeza e conservao domstica": esse item abrange todos os produtos qumicos destinados limpeza e conservao, tais como os sabes e os detergentes, em p ou lquido, para roupas ou para louas, os desinfetantes, os alvejantes, os amaciantes, os saponceos etc. Contudo, os utenslios utilizados na limpeza e conservao domstica, como esponjas, vassouras, baldes, rodos, no esto includos no item em questo; 3 - "lcool para uso domstico e farmacutico - posio 22.07 da NBM/SH": nesse item est includo somente o lcool etlico, comumente conhecido como "lcool", imprprio para consumo humano e utilizado em limpeza e desinfeco. Exclui-se desse item o combustvel slido base de lcool; 4 - "Alimento ou preparaes alimentcias - posies 21.01 e 21.06 da NBM/SH": nesse item esto includas todas as mercadorias classificadas nas posies 21.01 e 21.06 da NBM/SH. A posio 21.01 compreende extratos, essncias e concentrados de caf, ch ou de mate e preparaes base desses produtos ou base de caf, ch ou mate e tambm chicria torrada e outros sucedneos torrados do caf e respectivos extratos, essncias e concentrados. Os exemplos mais comuns das mercadorias includas nesse item so o caf, ch e mate instantneos, mesmo adicionados de acar, leite, gorduras vegetais ou outras substncias. Tambm esto includos os produtos torrados destinados a substituir ou imitar o caf (caf de cevada, caf de malte, caf de bolota etc.). No entanto, o caf torrado e modo (mesmo descafeinado), o ch (preto ou verde) e o mate em folhas ou saquinhos, assim como as plantas para infuses como: boldo, erva-cidreira, camomila, hortel, no esto includos nesse item. Na posio 21.06 esto includos os concentrados de protenas e substncias proticas texturizadas, especialmente, os ps para preparar pudins, cremes, sorvetes, sobremesas, gelias e semelhantes; as preparaes alimentcias que consistam em mel natural enriquecido com gelia real; os hidrolisatos de protenas; os concentrados de protenas; os bombons e pastilhas especiais para diabticos; as preparaes compostas para refrescos, refrigerantes e outras bebidas; os produtos constitudos por misturas de plantas, sementes ou frutas de espcies diferentes, normalmente utilizadas em infuses etc. Assim, os denominados "chs" mistos de frutas e plantas ou de mais de uma espcie de plantas, classificados na posio 21.06 da NBM/SH esto sujeitos substituio tributria; 5 - "Azulejo, loua sanitria e de cozinha": esto includos nesse item apenas os azulejos utilizados como revestimento de paredes. Outros revestimentos cermicos, ladrilhos hidrulicos, pastilhas etc. no esto sujeitos ao regime de substituio tributria. As louas sanitrias so aquelas utilizadas em banheiros, cozinhas e reas de servio; 6 - "Bala, bombom, caramelo, pastilha, drope, chocolate, goma de mascar e guloseimas semelhantes, ovo de pscoa - posies 17.04 e 18.06 da NBM/SH": a citao das posies da NBM/SH nesse item no significa que todas os produtos nelas classificados estejam submetidos ao regime de substituio tributria. Ao contrrio, esto sujeitos ao regime de tributao somente: bala, bombom, caramelo, pastilha, drope, chocolate, goma de mascar, ovo de pscoa e guloseimas semelhantes, quando classificados nessas posies, a no ser que especificados em outro item dos Anexos I ou II, do Livro II, do RICMS/00. importante lembrar que os achocolatados em p, embora classificados na posio da 18.06 da NBM/SH, no esto includos no regime de substituio tributria por no se enquadrarem na definio do item, isto guloseimas prontas para degustao; 7 - "Bebida alcolica - posio 22.04 a 22.08 da NBM/SH": todas as bebidas alcolicas dessas posies esto includas no regime de substituio tributria;

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8 - "Fechadura, cadeado, chave pronta ou semipronta - posio 83.01 da NBM/SH": esto includos nesse item as fechaduras de qualquer tipo, bem como os ferrolhos de segurana; os cadeados, includos os fechos de segurana com chave; os fechos e armaes com fecho que tenham fechadura e as chaves para esses artigos, acabadas ou no. Cumpre acrescentar que esse item abrange dispositivos de fecho cujo mecanismo seja acionado por meio de chave ou por meio de uma combinao de nmeros ou letras (denominados "segredos") e tambm as fechaduras de acionamento e bloqueio eltrico, que podem funcionar, por exemplo, com a introduo de um carto magntico, pela composio de um cdigo sobre um teclado eletrnico ou por um sinal de rdio ; 9 - "Ferro para construo civil": todo ferro utilizado nas armaes de estrutura de concreto armado, inclusive o utilizado para fazer colunas, vigas, radis, estribos e outros, e suas amarraes, est sujeito ao regime de substituio tributria; 10 - "Fio eltrico, fita isolante, tomada e interruptor": nesse item incluem-se os fios e cabos eltricos de qualquer dimetro, inclusive as extenses, as fitas isolantes, as tomadas e interruptores e suas partes, ainda que vendidas isoladamente; 11 - "Fsforo de segurana - posio 3605.00.00 da NBM/SH": entende-se como fsforo de segurana aquele que produz pequena chama por frico em superfcie preparada para esse fim; 12 - "Fogos de artifcio": esse item inclui somente os fogos de artifcio utilizados para fins de divertimento, tais como: bombas, foguetes, tubos de ar, jato luminoso, archotes, fogos de bengala etc., cuja finalidade proporcionar espetculos pelos seus efeitos sonoros, luminosos e fumgenos, devido sua combusto; 13 - "Inseticida domstico": esse item inclui somente o inseticida vendido em embalagem prpria para uso domstico, excludos os agrotxicos utilizados na produo rural. Esto excludos, tambm, os inseticidas vendidos em embalagem industrial, utilizados por empresas de desinfeco, imunizao, higienizao, desratizao e congneres, mencionadas no item 16, da Lista de Servios a que se refere o artigo 8, do Decreto-lei n 406/68; 14 - "culos, armao de culos, lente para culos e lentes de contato": esse item inclui os culos utilizados tanto para fins corretivos como estticos, as armaes e lentes para culos e as lentes de contato; 15 - "Pes industrializados, torradas, bolachas, biscoitos, waffles e wafers - posio 19.05 da NBM/SH": a posio 19.05 da NBM/SH inclui outros produtos que no os citados nesse item da Lei n 846/85. Esto sujeitos ao regime de substituio tributria apenas os pes industrializados, inclusive os pes de especiarias, as torradas, as bolachas e os biscoitos de qualquer tipo, doces ou salgados, inclusive aqueles obtidos a partir de massa base de p de batata ou de farinha de milho adicionada de condimento de queijo, glutamato de sdio e sal, e fritos em leo vegetal, os waffles e wafers; 16 - "Peas e acessrios para veculos automotores": a listagem apresentada nesse item no tem carter restritivo, mas explicativo. Todas as peas e acessrios destinados ao uso em veculo automotor esto sujeitas ao regime de substituio tributria. Esclarecemos que os produtos listados, quando destinados a outros usos tais como: rolamentos para mquinas de lavar, molas para relgios, ar condicionado industrial ou domstico etc. no esto sujeitos substituio tributria; 17 - "Perfume e gua de colnia de qualquer tipo, desodorante, talco, cosmtico e produtos de toucador": esto includos nesse item os perfumes e guas de colnia ou de lavanda, apresentados sob qualquer forma (lquido ou em basto); os desodorantes corporais e antiperspirantes; os talcos de qualquer tipo (includo o no perfumado e para bebs); os produtos de beleza ou maquilagem tais como: batons e outros produtos para lbios, sombras para olhos, mscaras, lpis para sobrancelhas e outros produtos de maquilagem para olhos, preparaes para conservao e cuidados da pele (exceto os medicamentos), p de arroz (mesmo compacto), base para o rosto, outros ps e pinturas para o rosto, leites de beleza ou de toucador, loes tnicas ou loes para o corpo, vaselina prpria para o cuidado da pele, cremes de beleza, cremes nutritivos, cremes de proteo para evitar irritaes da pele, preparaes para o tratamento de acne (no enquadrados como medicamentos), produtos para manicuros e pedicuros, como esmaltes e removedores de esmalte e de cutculas; produtos de toucador, tais como: xampu, preparaes para ondulao ou

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alisamento permanentes dos cabelos, laqus, condicionador, tintura, fixador, descolorante, leos, cremes, brilhantinas, etc. Tambm esto sujeitos ao regime de substituio tributria os sais perfumados para banhos, os depilatrios, os preparados bronzeadores e filtros solares, as pastas, feltros e falsos tecidos impregnados, revestidos ou recobertos de perfumes ou de cosmticos, as loes para aps barba e os produtos de toucador para animais. Cumpre lembrar que j se encontravam no regime de substituio tributria, desde dezembro de 1985, os produtos farmacuticos e medicinais de uso humano, tais como homeoptico, oficinal (mercrio cromo, iodo, gua oxigenada, elixir paregrico etc.), fitoterpico (derivado de planta), soluo parenteral glicosada ou isotnica, soro (antiofdico, anti-rbico, antitetnico etc.), vacina, albumina ou plasma humano, colrio oftalmolgico, soluo para lentes de contato, produto odontolgico, leo mineral medicinal, adoante artificial, produto dermatolgico medicinal, pastilha, contraste radiolgico e laxante, sabo, sabonete, xampu, pasta, loo e talco medicinais, hidratantes, emolientes ou antispticos e, bem assim, os medicamentos e produtos listados na clusula primeira do Convnio ICMS 76/94, estes ltimos tanto nas operaes internas quanto nas interestaduais; 18 - "Sabo, sabonete e creme de barbear": esto includos nesse item os sabes e os produtos e preparaes orgnicos tensoativos utilizados como sabo e os destinados lavagem da pele na forma de lquido ou creme, classificados na posio 34.01 da NBM/SH; e os cremes e espumas para barbear da posio 3307.10 da NBM/SH; 19 - "Suco concentrado de fruta, lquido, em p ou em pasta": o suco concentrado de fruta, lquido, em p ou em pasta, sujeito ao regime de substituio tributria aquele que, classificado na posio 20.09 da NBM/SH, apresenta-se concentrado (congelado ou no) ou sob a forma de cristais ou em p. Os sucos de frutas adicionados de gua em proporo superior necessria para dar ao concentrado a composio do suco no seu estado natural, conferem ao produto obtido o carter de diluies identificveis com as bebidas das posies 22.02, tambm sujeitas ao regime de substituio tributria. No esto sujeitos ao regime de substituio tributria os sucos naturais de frutas, no concentrados nem diludos, embora industrializados; 20 - "Vidro, espelho e cristal": nesse item incluem-se somente os vidros planos utilizados comumente na construo civil, mesmo os de superfcie irregular (martelados, canelados, adiamantados etc.), os vidros de segurana temperados, utilizados em boxes de banheiros e os espelhos; 21 - "Vinagre para uso alimentar - posio 2209.00.00 da NBM/SH": esto includos nesse item os vinagres de vinho, de cerveja, de malte, de sidra, de perada, de ma ou de outros mostos fermentados de frutas, os vinagres de lcool e demais vinagres utilizados na alimentao. Outra dvida comum aos contribuintes diz respeito ao pagamento do imposto devido por substituio tributria na hiptese de aquisio de mercadoria sujeita ao regime sem que tenha sido feita a reteno na operao anterior. A Lei n 2657/96 determina que o contribuinte que receber, de dentro ou de fora do Estado, mercadoria sujeita substituio tributria, sem que tenha sido feita a reteno total na operao anterior, fica solidariamente responsvel pelo recolhimento do imposto que deveria ter sido retido. A Lei n 3342, de 29 de dezembro de 1999, que estabelece normas relativas ao tratamento diferenciado, simplificado, aplicvel s microempresas e empresas de pequeno porte, no inciso I, do artigo 13, obriga o contribuinte enquadrado no Regime Simplificado do ICMS a recolher o imposto a que se acha obrigado em virtude de substituio tributria. Assim, todo o contribuinte que receba mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria sem que tenha sido feita a reteno na operao anterior, est obrigado a reter o imposto na entrada em seu estabelecimento. A legislao estadual trata da matria nas Resolues SEF ns 3014, de 8 de maro de 1999, e 6464, de 18 de julho de 2002. Ambas determinam que o pagamento do imposto devido por substituio tributria seja feito mediante DARJ em separado, cdigo de receita 023-0, at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao da entrada da mercadoria no estabelecimento. H, tambm, muitas perguntas sobre ressarcimento de imposto retido, que no deve ser confundido com estorno ou anulao de reteno. O ressarcimento ocorre quando o contribuinte recebe mercadoria com imposto retido e, posteriormente, remete essa mesma mercadoria para outra unidade federada. O procedimento para se efetuar o ressarcimento est previsto no artigo 20, do Livro II, do RICMS/00. O estorno ou anulao da reteno acontece nos casos em que o prprio

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contribuinte que efetuou a reteno do imposto na entrada da mercadoria em seu estabelecimento, na qualidade de responsvel, a remete para outro estado ou para contribuinte que v utiliz-la em processo industrial. Nessa hiptese, o contribuinte deve anular a reteno anterior, mediante estorno de dbito em sua escrita fiscal, na proporo da quantidade sada, conforme estabelece a Resoluo SEF n 6494, de 30 de setembro de 2002. Cabe acrescentar algumas consideraes sobre a base de clculo de reteno das mercadorias listadas no Anexo II, do Livro II, do RICMS/00, sujeitas ao regime de substituio tributria apenas nas operaes internas. O contribuinte que recebe essas mercadorias em operao interestadual e, portanto, sem o imposto retido, deve, em princpio, determinar a base de clculo de reteno relativamente s operaes subseqentes de acordo com o disposto no inciso II, do artigo 22, da Lei n 2657/96, isto : o preo de aquisio, includos os valores correspondentes a frete e carreto, seguro, imposto e outros encargos transferveis ao destinatrio, adicionado da parcela resultante da aplicao de percentual de margem de comercializao determinado pela legislao. No entanto, caso receba essas mercadorias em transferncia, a base de clculo de reteno deve ser determinada da seguinte forma: 1 - o destinatrio distribuidor ou atacadista: a reteno no ser feita na entrada da mercadoria no estabelecimento, mas na sua sada, segundo determina o inciso II, do artigo 38, do Livro II, do RICMS/00, sendo o imposto retido calculado tomando como valor inicial o preo de venda da mercadoria praticado pelo atacadista; 2 - o destinatrio varejista: a reteno feita na entrada, sendo o imposto retido calculado tomando como valor inicial o preo de venda da mercadoria praticado pela indstria. Na hiptese de remessa dessas mesmas mercadorias a substitudo intermedirio interdependente, o 4, do artigo 22, da Lei n 2657/96, estabelece que o valor inicial para a determinao da base de clculo de reteno ser o preo praticado por esse ltimo. Dessa forma, o imposto a ser retido na entrada da mercadoria no estabelecimento calculado tomando como valor inicial: 1 - o preo de venda da mercadoria praticado pelo atacadista, caso o destinatrio seja distribuidor ou atacadista; 2 - o preo de venda da mercadoria praticado pela indstria , caso o destinatrio seja varejista. Relativamente escriturao a ser efetuada pelo contribuinte substitudo, responsvel pela reteno e recolhimento do imposto na entrada em seu estabelecimento, devem ser atendidas as determinaes da Resoluo SEF n 6494, de 30 de setembro de 2002. Lembramos que as microempresas e empresas de pequeno porte enquadradas no Regime Simplificado do ICMS esto dispensadas da escriturao de livros fiscais e da entrega da GIA-ICMS. No entanto, caso seja do seu interesse, podero escriturar os livros fiscais a fim de melhor controlar os pagamentos do imposto devido por substituio tributria a que esto obrigadas. considerao de V.S. C.T., em 9 de outubro de 2002 Luciana Azevedo da Cunha Flp
Fiscal de Rendas - Consultor Tributrio Matrcula n 294.672-1

Vejamos o inteiro teor da retrocitada Resoluo SER 80/2004, j atualizada com as alteraes introduzidas pela Resoluo SEFAZ 61/2007: RESOLUO SER N. 080 DE 12 DE FEVEREIRO DE 2004
Dispe sobre mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria no Estado do Rio de Janeiro e d outras providncias.

O SECRETRIO DE ESTADO DA RECEITA, no uso de suas atribuies legais, R E S O L V E: Art. 1. Na remessa de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria promovida por contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao com destino ao Estado do Rio de

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Janeiro, fica atribuda ao remetente a responsabilidade pela reteno e pagamento do ICMS em favor deste Estado, mesmo que o imposto j tenha sido retido anteriormente. {redao do caput do Art. 1,, alterado pela Resoluo SER n. 232/2005, vigente a partir de 21.12.2005} 1. O pagamento do imposto ser efetuado: I - na forma do artigo 16 do Livro II do Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto n 27.427, de 17 de novembro de 2000 - RICMS/00, quando se tratar de contribuinte inscrito no Cadastro Geral de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro - CADERJ, desde que a inscrio no se encontre na situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada; {redao do inciso I do Art. 1,, alterado pela Resoluo SER n. 232/2005, vigente a partir de 21.12.2005} II - no prazo e forma previstos nos 2 e 3, do artigo 21, do Livro II, do RICMS/00, quando se tratar de remetente no inscrito no CADERJ ou que, dispondo de inscrio, esta se encontre na situao cadastral de paralisada, suspensa, baixada, impedida ou cancelada. 2. O descumprimento do estabelecido neste artigo sujeita o substituto tributrio s penalidades previstas na legislao vigente no Estado do Rio de Janeiro, alm da cobrana do imposto que deixou de ser retido. Art. 2. facultado ao contribuinte estabelecido em outra unidade da Federao firmar "Termo de Acordo" com a Secretaria de Estado da Receita para a reteno do ICMS incidente nas operaes subseqentes remessa, com destino ao Estado do Rio de Janeiro, de mercadoria sujeita substituio tributria, nos termos de: I - convnio ou protocolo de que no seja signatria ou tenha sido excluda a unidade da Federao onde o remetente esteja estabelecido, devendo o imposto ser pago, mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, no prazo previsto no respectivo convnio ou protocolo; II - disposio expressa no Anexo II, do Livro II, do RICMS/00, devendo o imposto ser pago, mediante GNRE, no dia 9 (nove) do ms subseqente ao da sada da mercadoria. 1. Fica facultado aos contribuintes especificados neste artigo, que no tenham firmado "Termo de Acordo" com a Secretaria de Estado da Receita, efetuar o pagamento do imposto na forma estabelecida nos 2 e 3, do artigo 21 do Livro II do RICMS/00. 2. Fica atribuda ao titular da Repartio Fiscal de vinculao dos contribuintes especificados neste artigo a competncia para firmar o Termo de Acordo. {redao do 2. do Art. 2., alterada pela Resoluo SEFAZ n. 061/2007, vigente a partir de 14.08.2007} Art. 3. Na hiptese de no haver sido feita a reteno nos termos dos artigos anteriores, o imposto ser cobrado na entrada da mercadoria no territrio fluminense. Pargrafo nico - O pagamento ser efetuado, nos termos da legislao vigente no Estado do Rio de Janeiro, no posto de fiscalizao de fronteira, ou na falta deste, no primeiro municpio fluminense por onde transitar a mercadoria. Art. 4. No caso de no ser realizado o pagamento na forma prevista no artigo 3., nem efetuada a reteno prevista no artigo 1. ou 2., a responsabilidade pelo pagamento do imposto que deixou de ser pago ou retido caber ao contribuinte que recebeu a mercadoria. 1. O pagamento do imposto ser feito mediante DARJ em separado, cdigo de receita 0230, nos seguintes prazos: I - mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 1. e 10 do ms: at o dia 13 (treze) do ms; II - mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 11 e 20 do ms: at o dia 23 (vinte e trs) do ms; III - mercadorias entradas no estabelecimento entre os dias 21 at o ltimo dias do ms: at o dia 3 (trs) do ms subseqente. {redao do artigo 4., alterado pela Resoluo SER n. 114/2004, vigente a partir de 01.07.2004} (o 2 do artigo 4,foi revogado pela Resoluo SER n 119/04, publicada no DOE de 09.08.04) Art. 5. Quando se tratar de mercadoria recebida de dentro do Estado sem que tenha sido feita a reteno, a responsabilidade pelo pagamento do imposto correspondente caber ao

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contribuinte destinatrio, devendo o pagamento ser efetuado na forma e prazo estabelecidos no 1, do artigo 4. Art. 6. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos: I - imediatamente, em relao s operaes com lcool para uso domstico, farmacutico ou industrial, da posio 2207 da NBM/SH; II - para as operaes com as demais mercadorias sujeitas substituio tributria, a partir de 1 de maio de 2004, data em que cessam os efeitos das Resolues SEF ns. 3.014, de 8 de maro de 1999 e 6.464, de 18 de julho de 2002. {redao do inciso II, do artigo 6., alterado pela Resoluo SER n. 089/2004, vigente a partir de 31.03.2004} Art. 7. Ficam revogadas as disposies em contrrio. Rio de Janeiro, 12 de fevereiro de 2004 MRIO TINOCO DA SILVA Secretrio de Estado da Receita

RESOLUO SER N. 119 DE 06 DE AGOSTO DE 2004


Publicada no D.O.E. de 09.08.2004, pg. 17 / Retificado no D.O.E de 10.08/2004, pg. 08

Dispe sobre a escriturao fiscal a ser adotada por contribuinte que receber mercadoria sujeita ao regime de Substituio Tributria e d outras providncias. O SECRETRIO DE ESTADO DA RECEITA, no uso de suas atribuies legais, R E S O L V E: Art. 1. O contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria sujeita substituio tributria somente nas operaes internas com o ICMS substituio tributria pago antecipadamente por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE ou de DARJ, deve escriturar a Nota Fiscal do fornecedor no livro Registro de Entradas na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do Imposto" e anotar, na mesma linha, na coluna "Observaes", a base de clculo e o valor do ICMS substituio tributria, bem como indicar a natureza do documento utilizado para pagamento (DARJ ou GNRE) e a sua respectiva data. Art. 2. O contribuinte que receber de dentro ou de fora do Estado mercadoria sujeita substituio tributria, sem que a reteno ou o pagamento antecipado do imposto tenha sido feito, deve, na qualidade de responsvel pelo pagamento do imposto relativo s operaes subseqentes, escriturar o livro Registro de Entradas da seguinte forma: I - a Nota Fiscal relativa aquisio deve ser escriturada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do Imposto"; II a base de clculo e o valor do ICMS substituio tributria devido pelo responsvel devem ser escriturados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da Nota Fiscal correspondente aquisio e totalizados no ltimo dia do perodo previsto para apurao do ICMS substituio tributria; Nota - Caso o contribuinte utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e a respectiva base de clculo devem ser escriturados na linha imediatamente abaixo a do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou o cdigo "ST". Art. 3. O valor total do ICMS substituio tributria a que se refere o artigo anterior e a respectiva base de clculo devem ser escriturados no campo "Observaes" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha correspondente as da operao do prprio contribuinte, assim como, a data de pagamento dos respectivos DARJ. Art. 4. No caso de devoluo ou remessa interestadual de mercadoria sujeita substituio tributria somente nas operaes internas, cujo imposto por substituio tributria tenha sido pago

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antecipadamente por GNRE ou por DARJ ou retido e pago pelo adquirente, este deve adotar o seguinte procedimento: I - emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, com destaque do imposto, indicando no campo "Informaes Complementares": a) o nmero e a data da Nota Fiscal relativa aquisio; b) no caso de devoluo, as razes que deram causa; c) o valor do ICMS substituio tributria referente entrada, calculado proporcionalmente quantidade que est sendo devolvida ou remetida para outra unidade federada; d) o valor e a data da GNRE ou do DARJ referente aquisio original; II - lanar a Nota Fiscal a que se refere o inciso anterior no livro Registro de Sadas em "Operaes com dbito do ICMS", anotando na coluna "Observaes" que se trata de "devoluo/ST" ou "remessa interestadual/ST"; III - utilizar como crditos fiscais, total ou proporcionalmente, conforme o caso, o imposto destacado na Nota Fiscal de aquisio da mercadoria e ao pagamento antecipado constante no documento relativo ao pagamento do imposto, escriturando-os no quadro "Crdito do Imposto - Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do ICMS, na mesma folha destinada apurao relacionada com as suas prprias operaes. Pargrafo nico Quando for impossvel determinar a correspondncia do ICMS substituio tributria pago quando da aquisio da respectiva mercadoria, tomar-se- o valor do imposto pago por ocasio da ltima aquisio do mesmo produto, proporcionalmente quantidade sada. Art. 5. O contribuinte que por fora de regime especial concedido nos termos do artigo 3. da Resoluo SEF n 6.250, de 25 de abril de 2001, responsvel pelo pagamento do ICMS devido por substituio tributria relativamente s mercadorias de que trata o Convnio ICMS 76/94, de 30 de junho de 1994, deve escriturar seus livros fiscais e preencher a GIA-ICMS da seguinte forma: I - livro Registro de Entradas: a) a Nota Fiscal relativa aquisio deve ser lanada na coluna "Outras" de "Operaes sem Crdito do Imposto"; b) o valor do imposto devido por substituio tributria e a respectiva base de clculo devem ser lanados na coluna "Observaes", utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria", na mesma linha do lanamento da Nota Fiscal correspondente aquisio; Nota - Caso o contribuinte utilize o sistema eletrnico de processamento de dados, os valores relativos ao imposto retido e respectiva base de clculo devem ser lanados na linha imediatamente abaixo do lanamento da operao prpria, sob o ttulo comum "Substituio Tributria" ou o cdigo "ST"; c) os valores constantes nas colunas relativas ao imposto retido e sua base de clculo devem ser totalizados no ltimo dia do perodo de apurao; II - livro Registro de Apurao do ICMS (RAICMS): deve ser utilizada folha subseqente destinada a apurao de suas prprias operaes, devendo ser consignada, aps a identificao do perodo de apurao, a expresso "substituio tributria - operaes internas", devendo constar: a) na linha 002 "Outros dbitos", do quadro "Dbito do imposto", a soma do imposto retido por substituio tributria de que trata a alnea "c" do inciso I; b) na linha 007 "Outros crditos", do quadro "Crdito do imposto", os valores correspondentes a imposto anteriormente retido, relativos a devolues, se houver; c) na linha 008 "Estorno de dbitos", do quadro "Crdito do imposto", as anulaes correspondentes a remessas para outros Estados de mercadorias sujeitas substituio tributria, cujo ICMS foi retido pelo prprio contribuinte por ocasio da entrada em seu estabelecimento, se houver. 1. Na hiptese de o contribuinte mencionado no caput estar obrigado a fazer tambm a reteno do imposto, na qualidade de substituto tributrio por operaes internas, a escriturao dessas operaes no RAICMS ser feita em uma mesma folha, sendo o imposto devido por substituio tributria, na condio de substituto, lanado na linha 001 "Por sadas com dbito do imposto", do quadro "Dbitos do imposto". 2 As operaes de que trata este artigo devem ser informadas na ficha "Substituio Tributria" da GIA-ICMS.

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Art. 6. Os artigos 13, 14 e 21 da Resoluo SEF n. 6.410, de 26 de maro de 2002, passam a vigorar com a seguinte redao: I artigo 13: "Art. 13. A Ficha "Substituio Tributria Interna" dever ser preenchida, pelos contribuintes substitutos tributrios em carter permanente, localizados neste Estado, para informao da reteno do ICMS em favor do Estado do Rio de Janeiro, decorrente de operaes internas sujeitas ao regime de substituio tributria, compreendendo os valores que devem ser registrados no Livro Registro de Apurao do ICMS em folha subseqente destinada apurao do ICMS das operaes prprias do estabelecimento, consoante disposto na clusula stima do Ajuste SINIEF 4/93. 1. Os valores sero registrados nos CFOP de cada operao e prestao e na codificao de ocorrncia especfica, devendo ser complementadas as informaes exigidas conforme o tipo de evento declarado, aplicando-se, no que couber, as rotinas de preenchimento da Ficha "Operaes Prprias". 2. Os contribuintes substitutos tributrios em carter permanente devero informar a Ficha "Substituio Tributria Interna" ainda que, em carter eventual, no tenham realizado operaes sujeitas substituio tributria no perodo de apurao, indicando, neste caso, a opo "sem movimento" da referida Ficha."; II artigo 14: "Art. 14. A Ficha "Outros ICMS Devidos" dever ser preenchida, pelos contribuintes obrigados entrega da GIA-ICMS e que efetuaram operaes sujeitas ao dbito do imposto no perodo de apurao referente a: I - diferencial de alquotas na entrada, no estabelecimento, de mercadoria proveniente de outra unidade da Federao, destinada a consumo ou ativo fixos e na utilizao, pelo contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra UF e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; II - recebimento de mercadorias sujeitas substituio tributria sem que a reteno ou pagamento do ICMS tenha sido efetuado pelo remetente ou transportador; III operaes de importao, cujo desembarao aduaneiro tenha ocorrido no perodo; IV FECP referente s operaes e prestaes internas, importao, ao diferencial de alquotas e ao repasse do imposto relativo a combustveis derivados de petrleo provenientes de outras unidades federadas."; III artigo 21: "Art. 21. A entrega extempornea de GIA-ICMS relativa a perodos anteriores dever ser feita no modelo de declarao institudo por esta resoluo, preenchendo-se suas fichas e subfichas relativamente ao ICMS declarado no perodo com a aplicao da legislao vigente poca da respectiva obrigao principal. 1 Para o preenchimento da declarao na situao referida no caput, devem ser observadas as instrues disponibilizadas no site www.sef.rj.gov.br da Secretaria de Estado da Receita (SER). 2 O disposto no neste artigo tambm se aplica para a apresentao de GIA-ICMS Retificadora de declarao entregue nos antigos modelos.". Art. 7. Fica revogada a Resoluo SEF n 6.494, de 30 de setembro de 2002, e o 2 do artigo 4 da Resoluo SER n 080, de 12 de fevereiro de 2004. Art. 8. As informaes relativas aos incisos II, III e IV do artigo 14 da Resoluo SEF n 6.410/2002, com a nova redao dada pelo inciso II do artigo 5 desta Resoluo devem ser declaradas a partir do perodo de referncia agosto de 2004. Art. 9. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, retroagindo seus efeitos a 1 de agosto de 2004, ficando revogadas as demais disposies em contrrio. Rio de Janeiro, 06 de agosto de 2004 MARIO TINOCO DA SILVA Secretrio de Estado da Receita

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RESOLUO SEFAZ N. 027 DE 16 DE MARO DE 2007


Publicada no D.O.E. de 19.03.2007, pg. 12 Dispe sobre a indicao de cdigos de identificao para recolhimentos do ICMS substituio tributria, e d outras providncias.

O SECRETRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuies legais, R E S O L V E: Art. 1. O recolhimento de ICMS devido por operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, dever ser efetuado: I - por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, na hiptese de tratar-se de contribuinte substituto: a - por fora de convnio ou protocolo com o Estado onde o contribuinte est localizado; b - por fora de Termo de Acordo assinado pelo contribuinte com o Estado do Rio de Janeiro, na hiptese de no haver convnio ou protocolo com o Estado onde ele est localizado. II - por meio de Documento de Arrecadao do Estado do Rio de Janeiro DARJ, no cdigo de receita 023-0 - ICMS Substituio Tributria, devendo, obrigatoriamente, identificar a origem do recolhimento indicando no campo n. 4, "Documento de Origem", da seguinte maneira: a - no caso de recolhimento efetuado pelo contribuinte substituto localizado neste Estado, utilizar cdigos de identificao, conforme o Anexo I; b - no caso de recolhimento efetuado pelo adquirente estabelecido neste Estado, na qualidade de contribuinte substitudo, utilizar cdigos de identificao, conforme o Anexo II; c - no caso de recolhimento, efetuado em nome do adquirente estabelecido neste Estado, pelo remetente localizado em outra unidade federada, no sendo este signatrio de Termo de Acordo com o Estado do Rio de Janeiro, nem havendo convnio ou protocolo com seu Estado, utilizar cdigos de identificao, conforme o Anexo III. Art. 2. Os DARJ de que trata esta Resoluo podero ser emitidos pelo Portal de Pagamentos no endereo www.receita.rj.gov.br. Art. 3. Fica a Superintendncia de Arrecadao - SUAR autorizada a instituir, alterar ou extinguir cdigos de identificao de recolhimentos e a baixar normas complementares. Art. 4. Esta Resoluo entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1. de abril de 2007. Rio de Janeiro, 16 de maro de 2007 JOAQUIM VIEIRA FERREIRA LEVY Secretrio de Estado de Fazenda Anexo I IDENTIFICADORES PARA USO POR CONTRIBUINTE NA SITUAO PREVISTA NO ART. 1., inc II, "a" da RESOLUO SEFAZ N. 27/2007 Cdigo 108 116 124 Descrio BEBIDAS ( Protocolo ICMS 11/1991 ) CIGARROS E OUTROS PRODUTOS DERIVADOS DO FUMO (ANEXO I do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) VECULOS E PNEUMTICOS (ANEXO I do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 )

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132 140 159 167 175 183 191 205 396

MEDICAMENTOS E PRODUTOS FARMACUTICOS (ANEXO II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES (ANEXO II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) - Protocolo ICMS 36/2004 MATERIAL DE CONSTRUO ( ANEXOS I e II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) PRODUTOS ALIMENTCIOS ( ANEXO II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) CIMENTO (ANEXO I do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) TINTAS E VERNIZES ( ANEXO I do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) VENDA PORTA A PORTA MATERIAL DE LIMPEZA DOMSTICA (ANEXO II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) OUTROS Anexo II

IDENTIFICADORES PARA USO POR CONTRIBUINTE NA SITUAO PREVISTA NO ART. 1., inc. II, "b" da RESOLUO SEFAZ N. 27/2007 Cdigo 400 418 426 434 442 450 469 477 485 493 507 698 Descrio BEBIDAS ( Protocolo ICMS 11/1991 ) CIGARROS E OUTROS PRODUTOS DERIVADOS DO FUMO (ANEXO I do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) VECULOS E PNEUMTICOS ( ANEXO I do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) MEDICAMENTOS E PRODUTOS FARMACUTICOS (ANEXO II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES ( ANEXO II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) - Protocolo ICMS 36/2004 MATERIAL DE CONSTRUO ( ANEXOS I e II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) PRODUTOS ALIMENTCIOS ( ANEXO II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) CIMENTO ( ANEXO I do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) TINTAS E VERNIZES ( ANEXO I do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) VENDA PORTA A PORTA MATERIAL DE LIMPEZA DOMSTICA ( ANEXO II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) OUTROS

Anexo III

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IDENTIFICADORES PARA USO POR CONTRIBUINTE NA SITUAO PREVISTA NO ART. 1., inc. II, "c" - RESOLUO SEFAZ N. 27/2007 Cdigo 701 710 728 736 744 752 760 779 787 795 809 990 Descrio BEBIDAS ( Protocolo ICMS 11/1991 ) CIGARROS E OUTROS PRODUTOS DERIVADOS DO FUMO (ANEXO I do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) VECULOS E PNEUMTICOS (ANEXO I do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) MEDICAMENTOS E PRODUTOS FARMACUTICOS (ANEXO II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) PEAS, PARTES E ACESSRIOS PARA VECULOS AUTOMOTORES (ANEXO II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) - Protocolo ICMS 36/2004 MATERIAL DE CONSTRUO ( ANEXOS I e II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) PRODUTOS ALIMENTCIOS ( ANEXO II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) CIMENTO ( ANEXO I do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) TINTAS E VERNIZES ( ANEXO I do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) VENDA PORTA A PORTA MATERIAL DE LIMPEZA DOMSTICA ( ANEXO II do Livro II do Decreto n. 27.427/2000 ) OUTROS

DECRETO N. 42.677 DE 28 DE OUTUBRO DE 2010


Dispe sobre a inaplicabilidade da Substituio Tributria para os Produtos de Informtica e Eletroeletrnicos nas operaes destinadas aos contribuintes, nas condies que especifica.

O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuies constitucionais e legais, D E C R E T A: Art. 1. No se aplica a substituio tributria na sada de produtos de informtica e eletroeletrnicos relacionados nos Captulos 84, 85 e 90 e os classificados na posio 4821 e subitens 3705.90.10, 3926.90.90, 6909.12.20, 6909.19.20 e 7104.90.00 da Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM, quando destinados a estabelecimento atacadista ou distribuidor localizado no Estado do Rio de Janeiro, qualificado como sujeito passivo por substituio na forma deste Decreto, conforme ato publicado no Dirio Oficial do Estado, observadas as demais disposies previstas neste Decreto. 1. Ao estabelecimento referido no caput deste artigo no se aplicam os benefcios constantes do Decreto n. 33.981, de 29 de setembro de 2003, e do Decreto n. 42.649, de 05 de outubro de 2010. 2. A publicao de que trata o caput deste artigo ser realizada por ato da Secretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ, mediante solicitao do contribuinte, e desde que comprovada sua regularidade fiscal e cadastral. 3. A solicitao de que tratao 2. deste artigo ser apresentada na Subsecretaria Adjunta de Fiscalizao, a qual verificar a regularidade fiscal e cadastral do contribuinte com base nos

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sistemas informatizados da SEFAZ e, se for o caso, o intimar para regularizao, nos termos estabelecidos no 4. deste artigo. 4. Na hiptese de irregularidade cadastral, o tratamento ser concedido sob condio, devendo ser sanada no prazo de 30 (trinta) dias contado da publicao. 5. O disposto neste artigo aplica-se s operaes sujeitas ao regime de substituio tributria em razo de convnio, protocolo, termo de acordo ou da legislao tributria relativamente s operaes internas. 6. O tratamento de que trata este artigo ser aplicvel da data de apresentao da solicitao referida em seu 2., ou do saneamento da irregularidade fiscal apurada, e viger at 31 de dezembro de 2010. Art. 2. O disposto no art. 1. somente se aplica a estabelecimento inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado do Rio de Janeiro a partir de 01 de julho de 2010. Art. 3. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao. Rio de Janeiro, 28 de outubro de 2010 SRGIO CABRAL

Substituio Tributria para empresas optantes do Simples Nacional


Por Paulo Melchor Como sabemos, vrios Estados vm instituindo o sistema de substituio tributria do ICMS com o objetivo de diminuir a sonegao fiscal, reduzir os gastos com a fiscalizao nas empresas, alm, claro, de antecipar a arrecadao desta importante receita gerada por este imposto. A Resoluo CGSN n 61, de 9 de julho de 2009, introduziu significativa alterao na Substituio Tributria das empresas optantes pelo Simples Nacional que se encontram na condio de substituto tributrio. Pela regra contida na Resoluo CGSN n 51, de 22 de dezembro de 2008, (Inc. II, 9, art. 3), o substituto tributrio optante pelo Simples Nacional deve recolher parte do Simples Nacional o ICMS devido por substituio. O ICMS prprio, por sua vez, deve ser recolhido dentro do Simples Nacional. Em relao ao ICMS devido por responsabilidade tributria, o valor do imposto devido por substituio tributria corresponder diferena entre: I o valor resultante da aplicao da alquota interna do ente detentor da competncia tributria sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado; e II o valor resultante da aplicao da alquota de 7% sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio. Agora, com a Resoluo CGSN n 61, de 9 de julho de 2009, o Inciso II foi alterado, passando ter a seguinte redao:

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II o valor resultante da aplicao da alquota interna ou interestadual sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio. Com esta alterao do Inc. II, ocorre substancial modificao na regra da substituio tributria para as empresas no Simples Nacional, pois agora o substituto tributrio poder deduzir o valor correspondente a alquota interna ou interestadual aplicvel, ao invs de utilizar 7%. Sem dvida isso reduzir o ICMS das empresas optantes pelo Simples Nacional. Vejamos um exemplo prtico comparativo entre a norma anterior e a atual para fins de ilustrao: CASO PRTICO:

Indstria vende determinado produto para uma loja por R$ 1.000,00. IVA-ST = 50% (Portanto, presume-se que a loja vender este mesmo produto ao consumidor por R$ 1.500,00)

Clculo da Substituio Tributria (Substituto Simples Nacional) COMO ERA: - Base de clculo da substituio R$ 1.500,00 (x 18%) = R$ 270,00 - Base de clculo da operao prpria R$ 1.000,00 (x 7%) = R$ 70,00 - ICMS-ST (270,00 70,00) = R$ 200,00 Logo, esta indstria no Simples Nacional (substituto tributrio), recolhe: 1) Operao prpria: Incluir a receita de R$ 1.000,00 (venda desta mercadoria) como Receita Bruta a ser tributada pelo Anexo II do Simples Nacional; 2) Operao Substituio Tributria: R$ 200,00 COMO FICOU: - Base de clculo da substituio R$ 1.500,00 (x 18%) = R$ 270,00 - Base de clculo da operao prpria R$ 1.000,00 (x 18%) = R$ 180,00 - ICMS-ST (270,00 180,00) = R$ 90,00 Logo, esta indstria no Simples Nacional (substituto tributrio), recolher: 1) Operao prpria: Incluir a receita de R$ 1.000,00 (venda desta mercadoria) como Receita Bruta a ser tributada pelo Anexo II do Simples Nacional; 2) Operao Substituio Tributria: R$ 90,00 Obs.: A alquota de 18% foi utilizada como exemplo, considerando que a regra geral no Estado de So Paulo. Caso a legislao paulista estabelea outra alquota para a mercadoria, a mesma dever ser utilizada. Com isso, a indstria dever recolher o ICMS pelo Simples Nacional e tambm R$ 90,00 a ttulo de Substituio Tributria em guia prpria. J a loja de nosso exemplo, dever segregar estas receitas de substituio tributria e no submet-las ao ICMS constante em sua faixa correspondente do Anexo I do Simples Nacional. Tratando-se de mercadoria adquirida de outros Estados, a empresa paulista, sujeita obrigao da substituio tributria, dever considerar a alquota interestadual que, para o Estado de So Paulo de 12%.

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O Governo de Estado de So Paulo adequou o seu Regulamento do ICMS por meio do Decreto n. 54.650, de 06/08/09, nos moldes da Resoluo CGSN n 61/09. Diante do exposto, podemos observar considervel reduo do ICMS por fora da nova normativa federal (Resoluo CGSN n 61, de 9 de julho de 2009). A bem da verdade, corrigiu-se mais uma distoro que acometia as empresas no Simples Nacional, uma vez que a partir de agosto de 2009 elas passam a ter o mesmo tratamento das empresas que adotam outros regimes tributrios Lucro Real e Presumido. Paulo Melchor Consultor Jurdico SEBRAE-SP

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