INTRODUCCCIN A travs de la historia en Mxico con los diferentes tipos de gobiernos desde el periodo de Daz Ordaz hasta nuestros

tiempos se han venido dndose ciertos acontecimientos que han afectando a la administracin pblica, debido a que cada periodo de gobierno, los presidentes han decidido cambiar su estructura administrativa para poder llevar a cabo sus funciones y resolver los diferentes tipos de problemas que se les han presentado dando como consecuencia la creacin de la ley de responsabilidades administrativas de los servidores pblicos la cual establece un moderno y estructurado sistema disciplinario, que constituye un paso trascendental en el propsito gubernamental de combatir la corrupcin en la gestin pblica, ya que Mxico requiere de un Estado, de un gobierno y de servidores pblicos eficaces y eficientes, honestos y decididos a atender las demandas del pas. OBJETIVO Es contribuir al mejoramiento de los sistemas de control interno institucionales y, por ende, al manejo legal, econmico, eficiente y eficaz del patrimonio pblico, se emiten las siguientes normas de control para la Contralora General de la Repblica y las instituciones y rganos sujetos a su fiscalizacin, las cuales constituyen una normativa de carcter general, que proporciona un esquema bsico para la transparencia en la gestin pblica en el marco de la legalidad, la tica y la rendicin de cuentas. CONTRALORIA Es la disciplina para establecer controles contables y financieros en unidades empresariales grandes y complejas. La evolucin de la contralora tuvo su origen en el reconocimiento de que las consideraciones financieras ejercan una influencia importante en el xito de las operaciones empresariales. Cuando una empresa privada vigila sus ingresos y gastos, aumenta sus utilidades y permanece competitiva. Partiendo de las operaciones algo limitadas del contador, como tenedor de libros, el trabajo del contralor se ha vuelto cada vez ms complejo debido a la adicin de tcnicas nuevas y ms amplias relacionadas con la comprobacin administrativa de operaciones muy dispersas y diversificadas, tpicas de las grandes empresas. REQUISITOS QUE DEBE CUBRIR UN CONTRALOR En Contralor debe cubrir los siguientes requisitos, para la eficientizacin de las actividades dentro de la empresa. Experiencia.- En el campo profesional del Comercio, Industria y Gobierno. Conocimientos en distintas disciplinas: Administrativas; estadstica, Administracin.- Contables, Fiscales, Legales, Manejo de personal, Produccin, Mercadotecnia.-

 Diversas Habilidades.- Para interpretar datos estadsticos, financieros. Conocimientos de diferentes actividades.- Historia, funciones y actividades de la empresa . Objetivos y polticas.- Propsitos y guas de accin. Organizacin.- Estructura orgnica; relaciones, deberes de cada uno con su autoridad y responsabilidad. Productos y servicios.- Caractersticas y forma en que satisfacen a los clientes. Mercado.- Su localizacin, deseos, preferencias de clientes. Programas de distribucin.- Mtodos de venta, Medios de publicidad. Plan de produccin.- Conocimientos de la planta, maquinaria, tcnicas de los procesos de fabricacin. Programas de investigacin y desarrollo.- Esfuerzo para crear nuevos productos, mejoramiento o nuevas aplicaciones de los existentes. Finanzas.- Adquisicin y empleo optimo del capital y recursos. Sistemas de control.- Mtodos y procedimientos de las funciones de la empresa. Conocimientos de derecho; Mercantil, fiscal, del trabajo.-Ley de ingresos de la federacin; estmulos, que impuestos causa, recargos, etc. - Cdigo Fiscal de la Federacin - Ley Federal del Trabajo - Ley del Seguro Social - Ley del Impuesto Sobre la Renta - Impuestos locales - Cdigo aduanero - Leyes fiscales especficas a las operaciones de la empresa; Ley del IEPS,

Tenencia. - Ley General de Sociedades Mercantiles OBJETIVOS DEL CONTRALOR Los Contralores son responsables de aconsejar a las personas que toman decisiones ejecutivas sobre las maneras de administrar de forma prudente los recursos de la organizacin. Las responsabilidades del contralor abarcan la totalidad del ciclo administrativo, incluyendo el punto en que se consumen y utilizan los recursos para producir resultados que logren las misiones organizativas. El contralor obtiene, examina las cuentas administrativamente y es responsable de los fondos necesarios para asegurar los requerimientos. Adems, los contralores participan en la definicin de los objetivos, las polticas, los procedimientos y la organizacin para incluir la revisin y evaluacin de la efectividad y la eficiencia de los logros de la empresa en relacin a su misin y sus objetivos. El objetivo del contralor es unir actividades relacionadas de naturaleza informativa y financiera, y centralizar la recaudacin, registro y anlisis de los datos de operacin de manera que los administradores dispongan de la mejor asesora posible en sus decisiones. La contralora se puede definir como un servicio a los administradores, servicio a la Gerencia, servicio a la Direccin y al Consejo de Administracin. Presentando en trminos financieros los programas globales, su progreso y sus posibles alternativas, los contralores ayudan al personal que toma decisiones a utilizar de forma prudente y efectiva los recursos para llevar a cabo la misin ltima de los administradores que es la de generar utilidades y crear valor para la empresa. Otras responsabilidades del contralor Adems de las responsabilidades especficas asignadas a cada unidad, las responsabilidades del contralor tambin incluyen el enlace con las actividades de banco y auditora de la empresa y la mantencin del estado activo de la compaa. Enlace de banco. La mayora de las empresas tienen relacin con una entidad que proporciona servicios financieros a la empresa y al personal. El contralor usar los servicios financieros de la empresa cuando sea posible y coherente con las buenas prcticas de administracin de efectivo. Adems, los funcionarios de la entidad financiera y el contralor coordinan las polticas y procedimientos para garantizar la seguridad del manejo de efectivo. Enlace de auditora. La Agencia de Auditora proporciona servicio de auditora interna a los gerentes de planta y de la unidad central. Las auditoras se usan para mejorar programas; dar mayor exactitud a los informes financieros; y para promover la economa, eficiencia y efectividad. El contralor de la empresa acta como enlace entre la administracin de la organizacin y el auditor para monitorear el proyecto

de auditora. El contralor tambin puede organizar reuniones entre la administracin y el auditor para clarificar los resultados de la auditora y facilitar el proceso de informe. Estado de Negocio en Marcha. La comunidad de la contralora tiene un rol activo en el apoyo de las operaciones de la Empresa. Para iniciar y sostener la operacin, los contralores obtienen fuentes de fondos y autoridades y tambin suministran control de fondos, efectivo y moneda extranjera. Integrando el apoyo del contralor con las operaciones de contingencia se garantiza que los gerentes adquieran la experiencia necesaria para ejecutar con xito su misin. Los contralores de la empresa proporcionan oportunidades de capacitacin al personal de contralora que podra ser promovido a otras actividades no propias de la contralora. Las experiencias de la capacitacin aseguran que el personal de contralora est completamente calificado y preparado para apoyar a los gerentes en su funcin de posicionar a la empresa en la esfera de competencia del mercado. En toda organizacin, la comunidad de contralora toca la vida de prcticamente todo miembro de la empresa y afecta a toda gerencia a travs de su presupuesto, costo, sueldos y apoyo de enlace. Mediante los procesos de tenedura de registros e informe, la comunidad de contralora tambin proporciona informacin precisa y oportuna a todos los niveles de la administracin para asistirlos en sus decisiones. En las operaciones diarias y durante las operaciones de despliegue, los contralores todava implementan la tarea primaria Centralizar la recoleccin y el registro de la informacin de operacin ... (para) asegurar que los varios gerentes dispongan de los mejores datos reales posibles y en la mejor forma posible para guiar sus decisiones Importancia En el futuro slo sobrevivirn las empresas que cuenten con una administracin financiera eficiente, pues no existen funciones que predominan unas sobre otras sino que deben estar coordinadas y armonizadas a fin de lograr los objetivos econmicos. Entonces la contralora, coadyuva a: o Planear o Organizar o Coordinar y o Controlar las funciones de una empresa. UBICACIN DE LA CONTRALORIA EN EL SECTOR PRIVADO En las grandes empresas, el contralor figura como asesor, en el cual en el primer nivel existe el Director o Gerente General como Coordinador del proceso administrativo.- y en el 2 Nivel: el Contralor que asiste al director o gerente, pues, es el responsable de los sistemas de informacin numrica o no numrica. Informacin Numrica: Son los presupuestos, la contabilidad administrativa Y financiera. Informacin no numrica: Manual de operacin.

El contralor asesora a las dems gerencias en cuanto a: Elaborar, modificar o revisar peridicamente los manuales de polticas. En ventas y compras toma decisiones. Coordina las reas de compras, produccin y ventas, toma inventarios fsicos.Prepara presupuestos de todos los departamentos.Conclusin: El contralor debe estar arriba de los gerentes operativos como una especie de subdirector o coordinador general y los departamentos que dependen de el son en general: contabilidad, crdito y cobranza, presupuestos, mercadotecnia, caja, informtica y sistemas, auditoria interna, costos, fiscal, almacn, organizacin y planeacin. Su relacin con otra reas en una Mediana y pequea empresa.- El contralor funciona como ejecutivo de lnea.- Muchos le llaman contralor administrativo AREAS FUNCIONALES DE LA CONTRALORA Se identifican como reas funcionales de la contralora las siguientes: contabilidad y finanzas, presupuesto, anlisis y evaluacin, y auditora. A continuacin consideraremos estas reas principales de la contralora. Contabilidad y Finanzas. Las responsabilidades de contabilidad y finanzas tienen relacin generalmente con la administracin del programa de contabilidad. Esto incluye el planeamiento y la direccin de su operacin y la adaptacin del programa para atender mejor las necesidades de las organizaciones. Las responsabilidades contables y financieras diarias incluyen el mantenimiento de registros de verificacin y auxiliares segn los principios y normas de contabilidad aceptados; el pago y registro de las nminas; el procesamiento de comprobantes; y la ejecucin de las actividades necesarias de contabilidad de costos. Los informes fiscales son requeridos externamente por las agencias interesadas e internamente para acomodar los requisitos de informacin financiera de la administracin. Adems, los especialistas contables participan como expertos financieros en la revisin, anlisis, adelanto y la aplicacin de sistemas contables y procedimientos relacionados; y en el mantenimiento de los sistemas y procesos existentes. Presupuesto. Las responsabilidades de presupuesto incluyen la preparacin, justificacin y ejecucin de los fondos que la Empresa asigna a los departamentos. Adems, la actividad de presupuesto incluye las innumerables facetas contenidas en estas reas, incluyendo consultora, anlisis y asesora tcnica, as como responsabilidades prcticas o de supervisin en el proceso de presupuesto. Anlisis y Evaluacin. Las responsabilidades de anlisis y evaluacin incluyen el uso de

varias herramientas analticas (por ejemplo, anlisis econmico, anlisis administrativo, anlisis de costo/precio y evaluacin de programas) para medir el desempeo, conducir estudios especiales y ayudar a los administradores a tomar mejores decisiones para el futuro. Esta rea del contralor incluye la aplicacin de tcnicas estadsticas para evaluar programas contemporneos y analizar la poltica; tambin incluye el diseo de sistemas para integrar y mejorar la informacin gerencial, el anlisis de efectividad de costos, el modelado de costos y la estimacin parmetrica de los costos. Auditora. Las responsabilidades de la auditora incluyen el suministro a la administracin y otras autoridades interesadas de una evaluacin competente e independiente de los resultados de las operaciones financieras. Los auditores tambin evalan otros temas tales como el grado de cumplimiento de las leyes, las normas y los principios de administracin financiera slida; la efectividad, economa y eficacia de la utilizacin de los recursos; y la extensin con que se logran los resultados esperados. APLICACIN DE LA CONTRALORA Los contralores tienen que centralizar la recoleccin y el registro de la informacin de operacin (para) asegurar que los varios gerentes dispongan de los mejores datos reales posibles y en la mejor forma posible para guiar sus decisiones. Examinaremos a continuacin, algunas de las responsabilidades principales del contralor. Las responsabilidades del contralor estn organizadas en dos unidades principales, la unidad de anlisis financiero y la unidad de servicios financieros. El contralor es generalmente un funcionario superior y los supervisores de unidad son funcionarios subalternos. Los tcnicos de cada unidad son profesionistas especializados en su rea de responsabilidad. La unidad de anlisis financiero La unidad de anlisis financiero formula y ejecuta los presupuestos, establece un programa de control administrativo y proporciona servicios de anlisis econmico. Promueve la administracin e integridad financiera res-ponsable a travs de la organizacin. Proceso del presupuesto. La formulacin del presupuesto comienza cuando el personal de la unidad de anlisis financiero estima el costo de operacin de cada departamento. Ellos proporcionan gua y ordenan a los departamentos que justifiquen sus presupuestos o planes de gastos. Los presupuestos se utilizan para determinar la cantidad de fondos que la organizacin necesitar durante el ao. Despus de que se obtiene el presupuesto de Ingresos, la unidad de anlisis financiero distribuye los fondos a los departamentos para cubrir las necesidades que permitan lograr la misin de la empresa. El personal de la unidad de anlisis financiero controla los fondos y asesora a la Gerencia cuando se deben asignar fondos entre necesidades que compiten. Adems, la unidad de anlisis financiero hace el seguimiento y reporta los costos segn los departamentos de la Organizacin. Tambin se comunican con las reas Gerenciales sobre asuntos presupuestarios.

Programa de control administrativo. El personal de la unidad de anlisis financiero ayuda a las gerencias de rea a asegurar que los fondos se gasten de manera que cumplan con las polticas aplicables, que se protejan los fondos y otros activos, y que se mantenga una contabilidad adecuada de todos los gastos. La unidad de anlisis financiero hace esto estableciendo un programa de control administrativo para educar y asistir al personal de la instalacin en reglas, procesos y requisitos de documentacin. Anlisis econmico. La unidad de anlisis financiero asiste a los gerentes en la preparacin de anlisis econmicos para los proyectos principales de construccin en la planta y en los proyectos de mantenimiento de la propiedad raz. El personal de la unidad de anlisis financiero usa su pericia en mtodos y herramientas de anlisis econmico para ayudar a la instalacin a identificar los costos y beneficios apropiados de estos grandes proyectos de inversin. La unidad de servicios financieros La unidad de servicios financieros proporciona apoyo directo al personal de la empresa y acta como enlace contable entre la planta y la unidad central. Servicio al cliente y pagos. El personal de la unidad de servicios financieros verifica los derechos adquiridos y pagos a individuos, resuelve consultas sobre sueldos y asiste en la preparacin y proceso de reclamos de deuda y transacciones de licencias de personal. La unidad de servicios financieros tambin inter-actua entre la oficina de recursos humanos, las actividades de presupuesto de la planta y la unidad central en la actualizacin de los informes de costos de sueldos y registros de licencias de personal. Adems, renen y consolidan documentos de sueldos y licencias de personal y envan estos documentos la unidad central para su proceso. Pago de gastos de viajes/Contabilidad de viajes. El personal de la unidad de servicios financieros asiste en la determinacin de los estimados de costos de viaje y certifica las rdenes de viaje. Ellos ayudan a preparar la presentacin de reclamos de viaje y calculan los derechos adquiridos de los viajeros. Adems, la unidad de servicios financieros ingresa las transacciones contables de los viajes en los sistemas informatizados y enva la documentacin de viaje a la oficina central para su proceso. Cajero. La unidad de servicios financieros proporciona servicios de desembolso y recaudacin al personal de la empresa. Salvaguardan el efectivo y los instrumentos negociables (cheques y bonos). Adems, el personal de la unidad de servicios financieros administra las cuentas del fondo de cambios, mantiene registros de control contable de efectivo y actualiza los sistemas automatizados de contabilidad y control. Enlace de contabilidad. La unidad de servicios financieros controla y certifica la disponibilidad de fondos, actualiza los registros de cuentas por cobrar, ajusta la informacin del fondo en los sistemas de suministro y contabilidad y asiste a la oficina central en el procesamiento de las transacciones contables de la empresa. Adems, el personal de la unidad de servicios financieros tiene responsabilidades de enlace entre las organizaciones

de la planta y la oficina central en la obtencin de documentacin de apoyo de transacciones, reconciliacin de registros contables y produccin de informes financieros y recuperaciones informativas para la gerencia. AREAS PROPUESTAS PARA EL DEPARTAMENTO DE CONTRALORIA Conclusin La Contralora proporciona servicio a todos los niveles de la administracin. Mediante las funciones de contabilidad y finanzas, presupuesto, anlisis y evaluacin, y auditora, los contralores contribuyen a que la organizacin cumpla con su misin de forma ms eficiente, econmica y efectiva. Un Contralor tiene la responsabilidad primaria de implantar controles internos que minimicen las posibilidades de errores o fraudes. Su segunda gran responsabilidad es proveer a la gerencia con informacin rpida y confiable, para lo cual debe organizar todo el sistema de informacin, comenzando por el departamento de Contabilidad y todos aquellos departamentos que generen informacin financiera u operativa necesarias para la toma de decisiones. ----------------------CONTRALOR PERSONAL DE ASESORIA OPERACIONES CONTABLES DE RUTINA CONTABILIDAD FINANCIERA GENERAL INFORMES A LA ADMINISTRACION Y A LOS ACCIONISATAS CUENTAS POR COBRAR ANALISIS DE VENTAS CUENTAS POR PAGAR ETC. CONTABILIDAD DE COSTOS NOMINA CONTABILIDAD DE PROPIEDADES ETC.

SISTEMAS Y AUDITORIA INTERNA SISTEMAS AUDITORIA INTERNA COMPUTADORAS P.E.D.

DECLARACIONES DE IMPUESTOS Y OTROS INFORMES LEGALES IMPUESTOS SOBRE LA RENTA CONTRATOS DEL GOBIERNO. RENEGOSIACION INFORMES LEGALES DIVERSOS PRESUPUESTOS,ANALISIS,PLANEACION PARA EL FUTURO PLANEACION DE PRESUPUESTOS ADMINISTRACION E INFORMES DE PRESUPUESTO PLANEACION PARA EL FUTURO PRESUPUESTOS DE CAPITAL PROYECTOS ESPECIALES ANALISI