03-03 Sistema Tributrio Evoluo e Caractersticas 1. Prof. Ricardo Chimentti 2. Perguntas a.

. Por meio de mediada provisria, publicada em 30/11/2011, o municpio X aumenta a alquota do IPTU de 0,2% para 0,3%, 0,6% ou 0,8%, de acordo com o valor dos imveis objetos da incidncia, norma com vigncia prevista para 01/01/201. Na mesma data, por meio de decreto, o valor venal do imvel atualizado de acordo com a inflao do ano e fica estabelecido que a fiscalizao e a cobrana do tributo sero efetivadas pelo municpio vizinho Y, que possui estrutura fiscal mais completa e ser remunerado com base em um percentual sobre os valores arrecadados. Debater a ocorrncia sob a luz da competncia tributria, da capacidade tributria ativa e dos princpios da legalidade, capacidade contributiva e anterioridade. 3a - Resposta: Princpio da Legalidade Tributria e Medida Provisria: O Princpio da Legalidade Tributria/Princpio da Reserva Legal determina que os tributos sero institudos ou majorados por meio de lei, conforme art. 150, I, da CF e art. 97, II, do CTN. Ocorre que, o aumento de alquota corresponde a majorao do tributo e pode ser realizado via medida provisria, j que esta espcie normativa tem fora de lei quando estiverem presentes os requisitos de urgncia e relevncia, segundo art. 62, caput, da CF. Competncia para edio de Medida Provisria: De acordo com o art. 62, caput, da CF o Presidente da Repblica pode editar medida provisria, com fora de lei, em casos de urgncia e relevncia. No caso em questo, a medida provisria foi editada pelo municpio, com base no Princpio da Simetria, o Prefeito pode editar medida provisria caso haja autorizao expressa na Constituio Estadual e na Lei Orgnica do Municpio. Contudo, a medida provisria s produzir efeitos no ano de 2012 se for convertida em lei at o ltimo dia do ano de 2011, por fora do art. 62, 2, da CF. Obs: - Pelo Princpio da Simetria o Governador pode editar medida provisria caso haja previso expressa na Constituio Estadual. - necessidade de converso em lei de MP: a) II, IE, IOF, IPI, Imposto Extraordinrio de Guerra (no necessria converso em lei para a MP surtir efeitos); b) demais impostos (necessria converso em lei, prazo da noventena comea a correr da converso); c) demais espcies tributrias (regra da anterioridade nonagezimal deve ser observada a partir da publicao da lei e no de sua converso) Princpio da Legalidade e atualizao monetria: A atualizao monetria do valor venal do imvel no acarreta majorao do tributo, conforme dispe o art. 97, 2, do CTN, logo pode ser realizada por meio de decreto. Competncia tributria e capacidade tributria ativa: Competncia tributria o poder constitucionalmente, atribudo aos entes federados, de editar leis que instituam tributos. Por ser uma imposio constitucional, a competncia tributria indelegvel. J a capacidade tributria ativa a funo de arrecadar e fiscalizar tributos e por fora do art. 7 do CTN delegvel. Princpio da Legalidade e delegao da capacidade tributria ativa: A delegao de capacidade tributria ativa deve ser realizada por meio de lei, segundo art. 5, II, da CF. Princpio da Anterioridade do Exerccio Financeiro; O princpio da anterioridade do exerccio financeiro determina que vedado aos entes federados exigir tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou majorou, conforme art. 150, III, b, da CF. No caso em questo, a medida provisria foi publicada em 2011 e a cobrana ser realizada em 2012, porm para surtir efeitos dever ser convertida em lei at o ltimo dia de 2011, segundo art. 62, 2, da CF. Princpio da Anterioridade Nonagezimal: A cobrana em questo no respeita o princpio da noventena prevista no art. 150, III, c, da CF, tendo em vista que o Fisco s poder cobrar tributo depois de decorridos 90 dias da converso em lei da MP. Cabe ressaltar que, apenas a base de clculo do IPTU pode ser aumentada sem respeitar o Princpio da Noventena, tal exceo no se estende ao aumento das alquotas. Princpio da Capacidade Contributiva:

O princpio da capacidade contributiva, previsto no art. 145, 1, da CF, determina que sempre que possvel os impostos tero carter pessoal e sero graduados conforme a capacidade econmica do contribuinte. No caso em questo, aplicvel o princpio da capacidade contributiva ao IPTU, mesmo sendo este um imposto real, j que o art. 156, 1, I, da CF dispe que o IPTU ser progressivo em razo do valor do imvel. Assim, quem possui um imvel de alto valor contribura mais do que quem tenha um imvel de baixo valor. Obs: - cabe ressaltar que, aps a emenda constitucional n 29/2000 o STF passou a entender cabvel a progressividade de impostos reais. - entende-se progressividade como o aumento da base de clculo (valor venal do imvel) proporcional ao aumento da alquota. 10-03 Direito Constitucional da Tributao e do Oramento 1. Prof. Ricardo Chimentti 2. Perguntas a. Lei estadual, de iniciativa de parlamentar, sancionada e publicada, concede iseno de ICMS pra empresas que utilizarem a para a fabricao de seus produtos to somente matria prima produzida no prprio Estado ou no Estado vizinho. No prev, porm, mecanismos capazes de compensar a perda de receitas. Debater a norma sob a luz do poder de iniciativa das leis, das limitaes constitucionais que visam evitar a denominada guerra fiscal, do principio da no diferenciao tributria, do contedo das leis oramentarias e das regras pertinentes renncia de receitas. 3a - RESPOSTA Iniciativa de leis De acordo com o art. 165 da CF, a lei oramentria de iniciativa exclusiva do chefe do Poder Executivo, enquanto que a lei tributria de iniciativa concorrente do Chefe do Poder Executivo, comisso ou membro da Cmara dos Deputados, Senado Federal, Congresso Nacional, Procurador Geral da Repblica, STF, Tribunais Superiores e cidados, conforme art. 61 da CF. Por sua vez, a lei de concesso de iseno possui carter tributrio e oramentrio, ocorre que recentemente o STF firmou entendimento que esta lei uma lei tributria e a sua iniciativa de proposio no exclusiva do Chefe do Poder Executivo. Assim no caso em questo, no h vcio na iniciativa da lei estadual que concede iseno, j que o parlamentar tambm possui competncia para a sua propositura. Limitaes constitucionais De acordo com o Princpio da No Discriminao baseada na Procedncia e Destino, previsto no art. 152 da CF, vedado aos Estados, DF e Municpios estabelecerem diferena tributria entre bens e servios de qualquer natureza em razo de procedncia ou destino. Cabe ressaltar que, apenas a Unio pode instituir tratamento diferenciado entre os Estados, DF e Municpios com o objetivo de diminuir as desigualdades sociais e regionais, de acordo com o art. 151, I, da CF. Assim a lei estadual em questo inconstitucional, pois ao conceder iseno para apenas as empresas que utilizem matria-prima do prprio Estado ou Estado vizinho efetuou diferenciao tributria em razo da procedncia da matria-prima. Ademais, por fora do art. 155, 2, XII, g, a concesso de benefcios fiscais do ICMS deve ser precedida de deliberao conjunta dos Estados e DF, por meio do convnio CONFAZ (Conselho nacional de Polticas Fazendrias), atravs de deciso unnime. No caso em tela, no foi realizada esta deliberao pelo CONFAZ, logo trata-se de mais uma inconstitucionalidade da lei estadual de concesso de iseno. Contedo das leis oramentrias e regras de renncia de receitas De acordo com o art. 165, 6, da CF, o projeto de lei oramentria deve ser acompanhado do estudo de impacto financeiro-oramentrio sobre as receitas e despesas decorrentes de isenes. Ademais, conforme art. 14 da LC 101/2000, a concesso ou ampliao de incentivo/benefcio fiscal que decorra renncia de receita deve estar prevista previamente na lei oramentria. Caso no haja previso na lei oramentria necessria a previso de receita de compensao, por meio de majorao ou instituio de tributos, elevao de alquotas ou ampliao de base de clculo. Diante do exposto, a lei estadual em questo desrespeitou dispositivos da lei de responsabilidade fiscal, tendo em vista que concedeu iseno sem apresentar estudo de impacto financeiro-oramentrio, sem previso na lei oramentria e sem previso de sistema de compensao de receitas.

10-03 Direito Administrativo e Poderes da Administrao 1. Prof. Rodrigo Bordalo 2. Perguntas a. O Municpio de So Paulo expediu, em dezembro de 2011, a Instruo Normativa n.19, que dispe o seguinte:- A emisso a Nota Fiscal de Servios eletrnica NFS-e para pessoas jurdicas e condomnios edilcios residenciais e ou comerciais estabelecidos no Municpio de So Paulo ter sua autorizao suspensa quando o contribuinte, pessoa jurdica domiciliada no Municpio de So Paulo, estiver inadimplente em relao ao recolhimento do Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza ISQN. Discorra sobe a legitimidade de tal regramento, tomando-se como parmetro analtico os seguintes institutos do Direito Administrativo:- Poder Normativo e Atributo do Ato Administrativo (Autoexecutoriedade). 3a - Resposta: No Direito Tributrio no h executoriedade, tem que cobrar por meio de execuo fiscal. Neste caso h violao do princpio da legalidade tributria, no pode haver impedimento de emisso de nota fiscal; violao ao princpio da proporcionalidade, no pode dificultar a atividade do particular, a administrao no pode impor estas exigncias. Assim, a instruo normativa inconstitucional. Fundamentao est nas Smulas STF 70, 323 e 547. b. A Administrao Municipal ajuizou execuo fiscal, para fins de cobrana de crdito tributrio. O particular executado, manifestando-se em referida lide, alega que no foi notificado do lanamento, condio necessria regular constituio do tributo. Considerando-se que o lanamento tributrio se insere na categoria de ato administrativo, caracterizado pela presuno de legitimidade, discorra sobre o nus da prova referente alegao suscitada pelo executado. 3b - Resposta: Neste caso basta impugnao para derrubar o nus da prova (Bandeira de Melo), h inverso do nus de agir. A administrao tem que provar a notificao do lanamento. No caso de fato negativo (no notificao neste caso), cabe administrao, que tem em seu poder o processo administrativo. Exemplo: Resp 493881 PROCESSO CIVIL -EXECUO FISCAL -NUS DA PROVA: FATO NEGATIVO. 1. A certido de dbito fiscal devidamente inscrita na dvida ativa goza da presuno de certeza e liquidez (art. 204 do CTN), cabendo ao sujeito passivo o nus de afast-la. 2. Defesa do executado, que ataca momento antecedente, no processo administrativo, com fato negativo: ausncia de notificao do lanamento. 3. Fato negativo cujo nus cabe parte contrria positivar, estando em seu poder o procedimento administrativo. 4. Impertinncia quanto alegada vulnerao dos arts. 333 e 334 CPC. 5. Recurso especial improvido 24-03 Direito Financeiro e Direito Tributrio Relaes e Dissociaes 24-03 Direito Empresarial Implicaes Tributrias 1. Professor Caio Marco Bertini 2. Perguntas a. A instituio de tributos como principal fonte de receitas pblicas no atual ordenamento jurdico ptrio considera-se um dever constitucional ou um direito dos entes federativos, luz dos ditames constitucionais e legais? Justifique. 3.a RESPOSTA STF, se tem a faculdade de instituir o tributo, j que renunciou a receita, tem que apresentar um estudo de impacto oramentrio e indicao de uma outra fonte de custeio para suprir a ausncia da outra, isto uma FACULDADE CONDICIONADA. b. Os valores pagos a titulo de zona azul e os valores pagos a titulo de emolumentos para as serventias extrajudiciais (cartrios) possuem natureza tributria ou administrativa no ingresso de receitas aos cobres pblicos? Justifique. 3.b RESPOSTA Valores pagos ttulo de zona azul,2 turma do STF tributria e taxa, mas a 1 turma contrria, mas se for por permissionria a prestao do servio pblico a responsabilidade civil da empresa e tambm da administrao pblica Valores pagos ttulo de emolumentos, so devidos ao titular, as custas do emolumentos do Estado, natureza jurdica de TAXA, apesar de ter que passar para a pessoa/titular pelos servios pblicos 31-03 Teoria da Norma Juridica Normas Primrias e Secundarias 1. Prof. Aurora Tomazzini 2. Perguntas

a. Que norma jurdica? H diferena entre documento normativo, enunciado prescritivo, proposio e norma jurdica? Explique Norma jurdica a significao que obtemos a partir dos textos do direito positivo. Trata-se do pensamento que a leitura do texto normativo provoca em nosso esprito. No texto escrito (significado) encontramos o suporte fsico do qual extratamos um conceito ou juzo (significao) , que a norma jurdica. Sim. a) O documento normativo: o documento que estabelece regras ou caractersticas e possui um nico objetivo, o lingstico, e o objeto de estudo da dogmtica jurdica. b) Enunciado prescritivo: o conjunto de smbolos estruturados na forma de frases organizadas, na forma de um texto,ou seja, o direito positivo, o qual, o jurista em um primeiro momento l e passa a interpret-los mediante um processo de atribuio de valores. c) Proposio: A interpretao do enunciado prescritivo em um processo de atribuio de valores aos smbolos ali presentes. Constri as proposies (significaes), que a princpio aparecem isoladamente. d) Norma jurdica: a norma jurdica sai do plano fsico para o imaterial, construdo na mente do intrprete e composto pelas significaes atribudas aos smbolos positivados pelo legislador. A norma jurdica, ou seja, as proposies legisladas, no so suficientes, em si, para a compreenso da mensagem legislada. preciso estrutur-las para que passem a ser proposies normativas e revelem o contedo prescritivo. b. Dada a seguinte lei (exemplo fictcio): Prefeitura Municipal de Caxias, Lei Municipal n 2.809, de 10/10/2002 Art. 1 Esta taxa de controle de obras tem como fato gerador a prestao de servio de conservao de imveis, por empresa ou profissional autnomo, no territrio municipal. Art. 2 A base de clculo dessa taxa o preo do servio prestado. 1 A alquota de 5%. 2 O valor da taxa ser calculado sobre o preo deduzido das parcelas correspondentes ao valor dos materiais utilizados na prestao do servio. Art. 3 Contribuinte o prestador de servio. Art. 4 D-se a incidncia dessa taxa no momento da concluso efetiva do servio, devendo, desde logo, ser devidamente destacado o valor na respectiva NOTA FISCAL DE SERVIOS pelo prestador de servio. Art. 5 A importncia devida a titulo de taxa deve ser recolhida at o decimo dita til do ms subsequente, sob pena de multa de 10% sobre o valor do tributo devido. Art. 6 Diante do fato de servio prestado sem a emisso da respectiva NOTA FISCAL DE SERVIOS, a autoridade fiscal competente fica obrigada a lavrar Auto de Infrao e Imposio de Multa, em decorrncia da no observncia dessa obrigao, no valor de 50% do valor da operao efetuada. Pergunta-se:1. Quantas normas h nessa lei? Trs. 2. Identificar todas as normas jurdicas veiculadas nessa lei. A regra matriz (normas primrias), extrado dos artigos 1 ao 4. As outras duas sancionatrias (art. 5 e 6). 3. Qual dessas normas institui tributo? A norma primria institui o tributo. 3. Exerccios :a. Que so fontes do direito? Os costumes, a doutrina, a jurisprudncia e o fato jurdico tributrio so fontes do direito? Fontes do direito, nada mais so do que a origem primria do direito, confundindo-se com sua gnese, ou seja, so fatores reais que condicionam o surgimento do sistema jurdico. So o modo de expresso do direito. So elementos emergentes da prpria realidade social e dos valores que inspiram um ordenamento jurdico. O conjunto desses fatores sociais e axiolgicos determina a elaborao do direito atravs dos atos dos legisladores e dos magistrados. No so o direito positivo mas, apenas o conjunto de valores e circunstncias sociais, que constituindo o antecedente natural do direito, contribuem, para a formao do contedo das normas jurdicas. Os costumes, a doutrina e jurisprudncia so fontes do direito. Assim como a lei, tambm o costume importante fonte do direito e, dependendo de se considerar este ou aquele Estado, este ou aquele momento histrico, poder uma dessas fontes ser preponderante em relao outra. A doutrina resultado do estudo que pensadores juristas e filsofos do direito fazem a respeito do direito. A prtica reiterada de juristas a respeito de determinado assunto, gera interpretao da lei e a possibilidade de conceitos operacionais pode influenciar um ordenamento jurdico, assim como tambm preencher lacunas, auxiliando os intrpretes aplicadores na confeco de suas sentenas, desde que sob beneplcito dos tribunais. A jurisprudncia expressa nas sentenas e acrdos, estabelecendo um entendimento a respeito da norma a ser subsumida ao caso "sub judice", assim fonte atravs

da qual se manifesta o Direito, em sua aplicao prtica e real. Em rigor, os fatos jurdicos tributrios so incapazes de criar textos normativos pois eles esto no interior do direito positivo no tpico de antecedente de norma jurdica individual concreta. b. A Emenda Constitucional n.42/03 previu a possibilidade de instituio da PIS/COFINS importao. O Governo Federal editou a Lei n.10.865/04 instituindo tal exao. 1. Identificar as fontes materiais e formais da Constituio Federal, da Emenda 42/03 e da Lei 10.865/04. Fontes materiais (fato social) Representam os elementos centrais da elaborao jurdica, a prpria matria-prima a partir da qual se produzem as normas. Correspondem ao fato social e ao valor, que so conjugados para a construo de uma lei. O fato social equivale a todo acontecimento de extrema importncia para a vida coletiva, a ponto de comprometer as relaes sociais se no for disciplinado pelo direito, quando menos importante, o fato permanece apenas social e eventualmente tratado por outras esferas reguladoras da conduta humana (moral, religio, moda, etc.). O valor representa o modo como a sociedade interpreta e reage ao fato, condenando-o, tolerando-o ou exigindo-o; logo, o valor define o tratamento que a lei deve dar ao fato social, segundo parmetros ticos da sociedade. Fontes formais (estatais e no-estatais) So os elementos que atribuem forma a conjugao entre fato e valor, exteriorizando o tratamento dado a eles pela sociedade por um instrumento normativo. Isso significa que toda a fonte formal tem por caracterstica constante expressar-se enquanto regra jurdica. Tais fontes dividem-se em estatais e no-estatais; as primeiras so produzidas pelo poder pblico e correspondem lei e a jurisprudncia; as no-estatais decorrem diretamente da sociedade ou de seus grupos e segmentos, sendo representadas pelo costume, pela doutrina, pelo poder negocial e pelo poder normativo dos grupos sociais. Dizem respeito ao direito j devidamente formalizado, a indicar documentos ou formas no escritas, que revelam um direito vigente, possibilitando a sua aplicao a um caso concreto. Fontes formais estatais So aquelas que decorrem do exerccio de um poder pblico, quando o Estado atravs das suas instituies faz afluir o direito, quer em sua gnese atravs da sua funo de legislar, quer em sua aplicao, atravs da sua funo jurisdicional. Fontes formais no estatais So aquelas que decorrente do convvio social, donde aflora o direito sem que isso tenha ocorrido por qualquer iniciativa do Estado. 2. Pedro Bacamarte realiza uma operao importao em 11/08/05; este fato fonte material dedo direito? A importao e fonte do direito um fato jurdico que resulta norma. Fontes do direito no so objetivamente a origem da norma, mas o canal onde ele se torna relevante. 3. O ato de ele formalizar o crdito tributrio no desembarao aduaneiro e efetuar o pagamento antecipado fonte do direito? O ato de ele formalizar o crdito tributrio no desembarao aduaneiro e efetuar o pagamento antecipado no formaliza a fonte do direito. c. Identificar, no fragmento de direito positivo abaixo, os seguintes elementos:1. Enunciado-enunciado; Enunciado-enunciado: est presente - Tem por objeto o processo jurdico em que o direito produzido e aplicado, o direito no seu movimento. 2. Enunciao-enunciada; Enunciao-enunciada: est presente - Tem por objeto o direito como um sistema de normas em vigor, o direito no seu momento esttico. 3. Instrumento introdutor de norma; Veculo ou instrumento introdutor de norma: esto presentes Criao e Publicao da Lei. 4. Fonte material; Fonte material: est presente Fatos, matria do que dispe a lei, nos referimos s questes de ordem social, econmica, poltica etc. que ensejam o direito, enseja regulamentao. 5. Fonte formal; Fonte formal: est presente - A idia de fonte formal o processo legislativo de produo de normas jurdicas. 6. Procedimento; Procedimento: est presente - O aspecto externo a seqncia dos atos na lei n 10.168 de 29 de Dezembro de 2000 tem seus procedimentos uniformes. 7. Sujeito competente; Sujeitos competentes: esto presente Congresso Nacional decreta e o presidente da repblica Sanciona. 8. Preceitos gerais e abstratos; Preceitos gerais e abstratos: No esto presentes (devido estar na enunciao) Ao poder judicirio cabe tosomente aplicar as leis para solucionar as lides. Atribuir aos tribunais superiores o poder de editar smulas contendo preceitos gerais e abstratos que consagrem interpretaes obrigatrias para os demais juzes equivale a

lhes conceder poder legiferante, que ser exercido sem a observncia do processo legislativo. Neste caso a Lei foi editada pelo Congresso Nacional, neste segmento os preceitos gerais e abstratos esto mais do que presentes. 9. Norma geral e concreta. Norma geral e concreta: est presente - Em sua estrutura completa de significao, a norma geral e concreta tem como suposto ou antecedente um acontecimento devidamente demarcada no espao e no tempo, identificada a autoridade que a expediu. Muitas vezes vm numeradas, como e o caso das leis, dos decretos, das portarias, ou referidas diretamente ao numero do processo, do procedimento ou da autoridade administrativa que lhe deu ensejo. A verdade e que a hiptese dessa norma refere-se a um fato efetivamente acontecido.. d. LEI No 10.168, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2000. Art. 1o Fica institudo o Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa para o Apoio Inovao, cujo objetivo principal estimular o desenvolvimento tecnolgico brasileiro, mediante programas de pesquisa cientfica e tecnolgica cooperativa entre universidades, centros de pesquisa e o setor produtivo. Art. 2o Para fins de atendimento ao Programa de que trata o artigo anterior, fica instituda contribuio de interveno no domnio econmico, devida pela pessoa jurdica detentora de licena de uso ou adquirente de conhecimentos tecnolgicos, bem como aquela signatria de contratos que impliquem transferncia de tecnologia, firmados com residentes ou domiciliados no exterior 1o Consideram-se, para fins desta Lei, contratos de transferncia de tecnologia os relativos explorao de patentes ou de uso de marcas e os de fornecimento de tecnologia e prestao de assistncia tcnica. 1o-A. A contribuio de que trata este artigo no incide sobre a remunerao pela licena de uso ou de direitos de comercializao ou distribuio de programa de computador, salvo quando envolverem a transferncia da correspondente tecnologia. 2o A contribuio incidir sobre os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos, a cada ms, a residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de remunerao decorrente das obrigaes indicadas no caput deste artigo. 3o A alquota da contribuio ser de dez por cento 4o O pagamento da contribuio ser efetuado at o ltimo dia til da quinzena subsequente ao ms de ocorrncia do fato gerador. 2o A partir de 1o de janeiro de 2002, a contribuio de que trata o caput deste artigo passa a ser devida tambm pelas pessoas jurdicas signatrias de contratos que tenham por objeto servios tcnicos e de assistncia administrativa e semelhantes a serem prestados por residentes ou domiciliados no exterior, bem assim pelas pessoas jurdicas que pagarem, creditarem, entregarem, empregarem ou remeterem royalties, a qualquer ttulo, a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior. 3o A contribuio incidir sobre os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos, a cada ms, a residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de remunerao decorrente das obrigaes indicadas no caput e no 2o deste artigo. 4o A alquota da contribuio ser de 10% (dez por cento) 5o O pagamento da contribuio ser efetuado at o ltimo dia til da quinzena subsequente ao ms de ocorrncia do fato gerador. 6o No se aplica a Contribuio de que trata o caput quando o contratante for rgo ou entidade da administrao direta, autrquica e fundacional da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e o contratado for instituio de ensino ou pesquisa situada no exterior, para o oferecimento de curso ou atividade de treinamento ou qualificao profissional a servidores civis ou militares do respectivo ente estatal, rgo ou entidade. Art. 2o-A. Fica reduzida para 15% (quinze por cento), a partir de 1o de janeiro de 2002, a alquota do imposto de renda na fonte incidente sobre as importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas ao exterior a ttulo de remunerao de servios de assistncia administrativa e semelhantes Art. 2o-B. O imposto sobre a renda na fonte no incidir sobre as importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas ou remetidas ao exterior por rgos ou entidades da administrao direta, autrquica e fundacional da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, em razo de despesas contratuais com instituies de ensino e pesquisa relacionadas participao em cursos ou atividades de treinamento ou qualificao profissional de servidores civis ou militares do respectivo ente estatal, rgo ou entidade.

Art. 3o Compete Secretaria da Receita Federal a administrao e a fiscalizao da contribuio de que trata esta Lei. Pargrafo nico. A contribuio de que trata esta Lei se sujeita s normas relativas ao processo administrativo fiscal de determinao e exigncia de crditos tributrios federais, previstas no Decreto no 70.235, de 6 de maro de 1972, e alteraes posteriores, bem como, subsidiariamente e no que couber, s disposies da legislao do imposto de renda, especialmente quanto a penalidades e demais acrscimos aplicveis. Art. 4o A contribuio de que trata o art. 2o ser recolhida ao Tesouro Nacional e destinada ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico FNDCT 1o Os recursos destinados ao FNDCT sero alocados em categoria de programao especfica e administrados conforme o disposto no regulamento. 2o Para fins do disposto no 5o do art. 165 da Constituio Federal, o Poder Executivo incluir na proposta de lei oramentria anual os recursos de que trata o caput deste artigo. Art. 5o Ser constitudo, no mbito do Ministrio da Cincia e Tecnologia, um Comit Gestor com a finalidade de coordenar as atividades do Programa de Estmulo Interao Universidade-Empresa para o Apoio Inovao, cabendo-lhe definir as diretrizes gerais e o plano anual de investimentos, acompanhar a implementao das aes e avaliar anualmente os resultados alcanados. 2o A participao no Comit Gestor no ser remunerada. 3o O Ministrio da Cincia e Tecnologia prestar ao Comit Gestor apoio tcnico, administrativo e financeiro necessrios ao seu funcionamento. Art. 6o Do total dos recursos a que se refere o art. 2o, trinta por cento, no mnimo, sero aplicados em programas de fomento capacitao tecnolgica e ao amparo pesquisa cientfica e ao desenvolvimento tecnolgico nas regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste. Art. 7o No se aplica a este Fundo o disposto na Lei no 9.530, de 10 de dezembro de 1997. Art. 8o Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, aplicando-se aos fatos geradores ocorridos a partir de 1o de janeiro de 2001. 31-03 Conceito e Classificao de Tributo Regra Matriz de Incidncia Tributria 1. Prof. Pollyana Mayer 2. Perguntas 1. Qual a acepo da palavra tributo nos artigos 10, 199, 166 e 3 do CTN? Quais os aspectos fundamentais de sua definio. Proponha uma definio prpria de tributo. Art. 10. vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional, ou que importe distino ou preferncia em favor de determinado Estado ou Municpio. Art. 199. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios prestar-se-o mutuamente assistncia para a fiscalizao dos tributos respectivos e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter geral ou especfico, por lei ou convnio. Art. 166. A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la. Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 3.a.Resposta: Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Devendo ser uniforme em todo territrio brasileiro ou importe distino para determinada regio do territrio para seu desenvolvimento e tambm necessrio que todos troquem informaes para que sejam cobrados os tributos independentemente da diferena entre os entes da Unio, Estados D.F. e Municpios. Art. 10 Tributo enquanto norma jurdica, como sendo uma concepo esttica do referido instituto jurdico. Art. 199 Tributo como prestao correspondente ao dever jurdico do sujeito passivo. Art. 166 Tributo como quantia em dinheiro entregue ao Poder Pblico pelo contribuinte. Art. 3 - Tributo enquanto norma, fato e relao jurdica, e que exprime toda a fenomenologia da incidncia, desde a norma instituidora, passando pelo fato concreto nela descrito, at o liame obrigacional que surde luz com a ocorrncia daquele evento.

2. O STF proferiu a deciso no dia 14/07/2010, declarando inconstitucional (controle concentrado), uma norma tributria X, instituidora de um tributo Y, com vigncia a partir do exerccio de 2008. Com a publicao do acrdo da deciso, os contribuintes tomaram conhecimento de que a cobrana do tributo Y foi indevida, nascendo assim o direito de pleitear a restituio do que foi pago indevidamente. Pergunta-se: a. Tributo cobrado com base em lei posteriormente considerada inconstitucional tributo devido? 3.a.Resposta: No tributo devido, pois a norma foi retirada do ordenamento jurdico deixando assim de ter a eficcia e deixando tambm de estar em vigor. No, a posterior declarao de inconstitucionalidade da lei, por possuir efeito ex tunc fulmina a eficcia da norma desde o seu nascedouro, possibilitando assim ao contribuinte o pedido de restituio dos valores visto que aquilo que pagou acreditando ser devido era, no entanto, indevido. b. Qual a natureza do indbito tributrio? 3.b.Resposta: De acordo com o art.165 do CTN, o sujeito passivo tem direito restituio do tributo que houver pago indevidamente. O art.165 do CTN a regra geral da repetio do indbito. O indbito tributrio surgi do enriquecimento sem causa do Estado em face do empobrecimento do contribuinte de direito desde que prove o encargo ao pagar o indevido, ou do contribuinte de fato que suportou em definitivo o nus que estava incorporado ao custo do imposto indevido. A natureza jurdica do indbito tributrio o de uma aberrao jurdica, ou seja, aquilo que se atenta de modo violento contra o que se reputa correto em Direito. c. Seria o caso de uma restituio de valores no tributrios? 3.c.Resposta: Sim o caso de uma restituio de valores no tributrios, mas o art.166 a exceo pela essncia de sua polmica e pela sua condio peculiar que o individualiza. com base nele que o fisco no restitui os tributos pagos indevidamente. Sim. De acordo com o art. 1 do Dec. 20910/32, as dvidas passivas da Unio, dos Estados e dos Municpios, bem assim todo e qualquer direito ou ao contra a Fazenda federal, estadual ou municipal, seja qual for a sua natureza, prescrevem em 5 anos contados da data do ato ou do fato do qual se originaram. Portanto, o contribuinte teria um prazo de 5 anos pra propor a ao de repetio de indbito. 14-04 Interpretao, Validade, Vigncia e Eficcia em Matria Tributria 1. Prof. Rosana Pasinato 2. Perguntas 1. Mediante as Ementas abaixo transcritas responda: a. O que interpretao? Responda levando em considerao os textos indicados para leitura, mas manifeste tambm sua opinio crtica. b. Na clareza da lei cessaria a interpretao? possvel utilizar-se da interpretao literal para a aplicao do direito tributrio? Se positivo sua resposta, como voc analisaria e justificaria as Ementas abaixo transcritas. c. Discorra sobre os mtodos de interpretao apontados pela Doutrina. Em sua opinio haveria algum dentre eles que se destacaria? Justifique sua resposta. d. Partindo-se da premissa que direito positivo e Cincia do Direito so dois sistemas distintos, o primeiro prescreve condutas e o segundo analisa criticamente seu objeto, o direito positivo, explique qual o papel da Cincia do Direito na interpretao do Direito Tributrio? Justifique e cite exemplos que corroborem sua resposta. CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. IMUNIDADE. ART. 150, VI, 'D' DA CF/88. 'LBUM DE FIGURINHAS'. ADMISSIBILIDADE. A imunidade sobre livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso tem por escopo evitar embaraos ao exerccio da liberdade de expresso intelectual, artstica, cientfica e de comunicao, bem como facilitar o acesso da populao cultura, informao e educao. O constituinte, ao instituir a benesse, no fez ressalvas quanto ao valor artstico ou didtico, relevncia das informaes divulgadas ou qualidade cultural de uma publicao. No cabe ao aplicador da norma constitucional em tela afastar deste benefcio fiscal institudo para proteger o

direito to importante ao exerccio da democracia, por fora de um juzo subjetivo acerca da qualidade cultural ou do valor pedaggico de uma publicao destinada ao pblico infanto-juvenil. Recurso extraordinrio conhecido e provido1. CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. ICMS. IMUNIDADE TRIBUTRIA: C.F., art. 150, VI, 'd'. Papel destinado fabricao de lbuns a serem completados por cromos adesivos considerados tecnicamente ilustraes para crianas: admissibilidade da imunidade tributria do art. 150, VI, 'd', CF. Precedentes do STF: RE 221.239/SP. Ministra Ellen Gracie, DJ de 06.08.2004. R.E. improvido. Agravo no provido.2 2. O Supremo Tribunal Federal, no Recurso Extraordinrio n 556.664 declarou a inconstitucionalidade dos artigos 45 e 46 da Lei 8.212/1991, que estabeleciam prazo de 10 (dez) anos para a decadncia e a prescrio das contribuies da seguridade social. No dia seguinte ao julgamento teve incio a votao para a modulao dos efeitos. A proposta foi acolhida nos moldes da manifestao do Ministro Gilmar Mendes. Assim, a modulao afastou a possibilidade de repetio de indbito, com exceo de aes propostas antes da concluso do julgamento. O Ministro Marco Aurlio manifestou-se veementemente contra a modulao, afirmando que h mais de uma dcada a Corte Suprema vinha votando pela inconstitucionalidade de tais dispositivos. E que no seria o caso de insegurana jurdica, conforme alegado pelo Ministro Gilmar Mendes. Pergunta-se: a. Em sua opinio, a deciso do STF foi justa? Ela vlida. Para responder questo esclarecer qual o conceito de justia e validade que adota. b. Quais os efeitos da declarao de inconstitucionalidade de uma norma, no tocante sua validade, vigncia e eficcia? A norma ao ser declarada invlida expulsa do ordenamento jurdico? c. O pagamento das contribuies sociais a que se refere o acrdo pelos contribuintes, ainda que tenha ocorrido o prazo de decadncia e prescrio, demonstram a eficcia social da norma? E se o pagamento for feito dentro do lapso temporal de cinco anos, haveria alterao na resposta? 14-04 Segurana Jurdica e Tributao Mecanismos de Controle 1. Prof. Robson Maia 2. Perguntas 1. A empresa Kalipso Alimentos Ltda. pratica operaes com mercadorias que pela legislao do Estado de Minas Gerais so tributadas pelo ICMS com base de clculo reduzida. Em funo de previso do Regulamento do ICMS, essa empresa estornava proporcionalmente o crdito de ICMS relativo s suas operaes com base de clculo reduzida. Primeiro momento: Contudo, ao tomar cincia da deciso proferida pelo Plenrio do Supremo Tribunal Federal no RE 161.031/MG1 que declarou a inconstitucionalidade do dispositivo da legislao de ICMS do Estado de Minas que determinava esse estorno, a empresa Kalipso Alimentos Ltda., em julho de 1997 entendeu por bem escriturar a parcela estornada do crdito relativo ao ICMS das operaes com reduo de base de clculo dos ltimos 5 anos e, a partir dessa mesma ocasio, passou a manter o crdito de ICMS integral. ICMS - PRINCPIO DA NO-CUMULATIVIDADE - MERCADORIA USADA - BASE DE INCIDNCIA MENOR - PROIBIO DE CRDITO - INCONSTITUCIONALIDADE. Conflita com o princpio da no- cumulatividade norma vedadora da compensao do valor recolhido na operao anterior. O fato de ter-se a diminuio valorativa da base de incidncia no autoriza, sob o ngulo constitucional, tal proibio. Os preceitos das alneas "a" e "b" do inciso II do 2 do artigo 155 da Constituio Federal somente tm pertinncia em caso de iseno ou no incidncia, no que voltadas totalidade do tributo, institutos inconfundveis com o benefcio fiscal em questo. (RE 161.031/MG, DJ 06/06/1997). Segundo momento: para sua surpresa em 30/09/2005 viu publicada nova orientao do Plenrio do Supremo Tribunal Federal a respeito dessa questo, a qual legitimou a previso normativa que determinava o estorno proporcional do ICMS, entendimento esse adotado no RE 174.478/SP2 Observado esse caso concreto, pergunta-se: a) Como poderia ser resguardada a segurana jurdica prevista no sistema normativo no contexto social com a mudana da orientao do Supremo Tribunal Federal no segundo momento? 3.a.Resposta: Para salvaguardar a confiana dos contribuintes, deveria ser atribudo efeito ex nunc deciso; ou seja, aqueles contribuintes que tinham se beneficiado da postura anterior, no deveriam ser compelidos restituio das benesses, pois o STF, assim como qualquer outro juzo ou tribunal, no est impedido de modificar sua posio sobre determinada questo, seja para readaptar a novos fatos, seja para rever sua interpretao anterior. Ao faz-lo, porm, o STF, a exemplo dos demais Poderes Pblicos, est vinculado ao princpio constitucional da segurana jurdica por fora do qual a posio jurdica dos contribuintes, que procederam em conformidade com a orientao anteriormente adotada pela Suprema Corte em relao matria, deve ser preservada.

O julgador deve buscar uma soluo que pondere os valores e princpios envolvidos, mediante a utilizao da tcnica da proporcionalidade, o que lhe autorizaria a, apesar de modificar o seu entendimento jurisprudencial, resguardar a expectativa daqueles que legitimamente confiaram, o que seria possvel mediante a modulao temporal dos efeitos da deciso. 2. Questo 02 Prescreve o pargrafo nico do artigo 741, do Cdigo de Processo Civil: Art. 741. Na execuo fundada em ttulo judicial, os embargos s podero versar sobre: I - falta ou nulidade da citao, se o processo correu revelia; II - inexigibilidade do ttulo; III - ilegitimidade das partes; IV - cumulao indevida de execues; V - excesso de execuo; Vl - qualquer causa impeditiva, modificativa ou extintiva da obrigao, como pagamento, novao, compensao, transao ou prescrio, desde que superveniente sentena; Vll - incompetncia do juzo da execuo, bem como suspeio ou impedimento do juiz. Pargrafo nico. Para efeito do disposto no inciso II do caput deste artigo, considera-se tambm inexigvel o ttulo judicial fundado em lei ou ato normativos declarados inconstitucionais pelo Supremo Tribunal Federal, ou fundado em aplicao ou interpretao da lei ou ato normativo tidas pelo Supremo Tribunal Federal como incompatveis com a Constituio Federal. Tal dispositivo consigna que pode haver a declarao de inexigibilidade do ttulo executivo judicial (aquele decorrente de deciso judicial j transitada em julgado) quando o STF declarar inconstitucional a lei ou que a ela tenha sido dada interpretao ou aplicao incompatvel com o Texto Constitucional. Digamos que a empresa A proponha ao de repetio de indbito contra a Unio, sob o argumento de que determinado tributo inconstitucional e obtenha xito na ao judicial, ocorrendo o trnsito em julgado. Mas, proposta execuo contra a Fazenda Pblica, sobrevenha deciso de mrito do STF, em Ao Declaratria de Constitucionalidade, julgando o tributo constitucional. Pergunta-se: 1. Pode haver a desconstituio da coisa julgada a qualquer tempo (mesmo depois de transcorrido o prazo de 2 anos para propositura da Ao Rescisria), sob o fundamento da deciso do STF ser causa de inexigibilidade do ttulo executivo judicial? 3.1.Resposta: Relativizar a coisa julgada significa rever, desconstituir, desconsiderar ou desfazer os efeitos pretritos, j produzidos pela respectiva deciso transitada em julgado, em momento anterior ao advento do precedente da Suprema Corte. Permitindo, face ao advento de julgado do STF no sentido da constitucionalidade de determinada lei tributria, ao Fisco a possibilidade de cobrar tudo aquilo que deixou de ser pago, no passado, a ttulo de tributo, por contribuinte beneficirio de coisa julgada que havia reconhecido a inexistncia da relao jurdica tributria face inconstitucionalidade dessa lei. Essa relativizao da coisa julgada somente pode ser alcanada mediante o manejo de um dos seguintes mecanismos processuais (nos quais a constitucionalidade ou inconstitucionalidade de uma dada lei, declarada pelo STF, ser utilizada como fundamento para desconstituir anterior coisa julgada33): a) Ao rescisria (art. 485 do CPC), que, desde que ajuizada no prazo decadencial apropriado (2 anos), tem sido admitida como capaz de desconstituir coisas julgadas contrrias posterior jurisprudncia do STF, seja em controle difuso, seja em controle concentrado, suplantando-se o bice previsto na Smula n. 343 da Suprema Corte34; b) Impugnao sentena (art. 475-L, inc. II, 1 do CPC) ou dos embargos execuo de sentena contra a Fazenda Pblica (art. 741, pargrafo nico do CPC), respaldados na alegao de inexigibilidade do ttulo judicial fundado em lei ou ato normativo declarados inconstitucionais pelo Supremo Tribunal Federal, ou fundado em aplicao ou interpretao da lei ou ato normativo tidas pelo Supremo Tribunal Federal como incompatveis com a Constituio Federal, independentemente de se tratar de deciso do STF proferida em sede de controle difuso ou concentrado de constitucionalidade35, desde que, por bvio, trate-se de sentena que comporta execuo. Diz-se que esses dois mecanismos processuais so aptos a relativizar a coisa julgada36, ou melhor, as decises judiciais transitadas em julgado, precisamente porque o seu manejo capaz de, de certo modo, desconstitu-las, atingindo-lhes ou desfazendo-lhes os efeitos pretritos, ou seja, aqueles efeitos j produzidos em momento anterior ao advento do precedente do STF.

2. Essa disposio afeta a garantia da estabilidade das relaes jurdicas? compatvel com o disposto no artigo 485, V1 do Cdigo de Processo Civil? TRIBUTO. Imposto sobre Circulao de Mercadorias. ICMS. Crditos relativos entrada de insumos usados em industrializao de produtos cujas sadas foram realizadas com reduo da base de clculo. Caso de iseno fiscal parcial. Previso de estorno proporcional. Art. 41, inc. IV, da Lei estadual n 6.374/89, e art. 32, inc. II, do Convnio ICMS n 66/88. Constitucionalidade reconhecida. Segurana denegada. Improvimento ao recurso. Aplicao do art.155, 2, inc. II, letra b, da CF. Voto vencido. So constitucionais o art. 41, inc. IV, da Lei n 6.374/89, do Estado de So Paulo, e o art. 32, incs. I e II, do Convnio ICMS n 66/88. (RE 174.478/SP, DJ 30/09/2005). 3.2.Resposta: O decisium carregado pela imperatividade da coisa julgada pode ser revisto quando eivado de vcios graves que produzam consequncias danosas ao estado natural das coisas, todavia, h que se ressaltar que tais modificaes tm que ser amparadas por motivos relevantes e de justia social, uma vez que o princpio da segurana jurdica no pode ser relegado ltima instncia, sob pena de surgimento de situaes de instabilidade e fragilidade jurdica. Segundo o art. 469, II, CPC, a garantia de imutabilidade da coisa julgada no pode ser alterada pela lei para prejudicar o jurisdicionado, uma vez que os fatos que geraram a sentena nunca transitam em julgado, bem como seus efeitos. O contedo da sentena transitada em julgado que tem o condo da imutabilidade. Desse modo, a coisa julgada tem o escopo de alcanar a segurana nas relaes jurdicas. Todavia, no momento em que h possibilidade de eternizao de deciso judicial inconstitucional ou maculada de injustias, uma modificao na resposta judicial se faz necessria, sob pena de se cometer abusos contra a prpria sociedade. A segurana jurdica no pode conflitar com a prpria justia dos provimentos judiciais nem eternizar decises inconstitucionais ou eivadas de desigualdades sob o argumento de que a imutabilidade das decises judiciais formalidade que no pode deixar de ser seguida. 28-04 Contribuies Sociais de Interveno, de Categoria Profissional e da Seguridade 1. Prof. Jose Renato Camilotti 2. Perguntas a. Analise a fundamentao do acrdo do STF (RE 396.266/SC) sob o aspecto da necessidade de LC para instituio das contribuies e tambm da necessidade de referibilidade? luz da redao do artigo 149 da Constituio da Repblica, h concordncia de sua parte com tais fundamentaes? 3.a.Resposta: O ART 149 DA C. F. A competncia exclusiva da Uniao, e seu exerccio, por no estar sujeito a reserva de lei complementar , pode se dar por lei ordinria ou por medida provisria, mesmo porque, o fato alegado no problema acima, em face da vigente constituio, no a de suprir o Tesouro Nacional de recursos financeiros, pois estas contribuies depende da categoria a que pertenam , possuem funes para-fiscais e extrafiscais, serve para suprir recursos financeiros as entidades do Poder Publico com atribuies especificas, devem constituir receitas nos oramentos das entidades representativas dessas categorias , no necessitando assim , de Lei complementar para institui-la. ... a instituio de impostos d-se , em regra, por meio de Lei ordinria , apesar da necessidade de uma Lei complementar definindo seus fatos geradores, bases da clculos e contribuintes...) pg 77 (Dto Tributrio Esquematizado Ricardo Alexandre pgs 76 a 80 ) 28-04 Taxa e Preo Pblico 1. Prof. Jose Renato Camilotti 2. Perguntas a. Com lastro na anlise dos acrdos do STJ, diferenar taxa de preo pblico. Qual a relevncia jurdica dessa distino? Os servios pblicos de energia eltrica, telefone, gua e esgoto, quando prestados diretamente pelas pessoas jurdicas de direito pblico, so remunerveis por taxa? E no caso de concesso desses servios? Comentar a deciso do STJ no Resp 167.489-SP (anexa), emitir sua opinio em relao ao critrio utilizado naquele REsp para a distino entre taxa e preo pblico e compar-lo com o adotado na deciso supra. 3.a.Resposta: Smula 545 do STF que prescreve: Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias e tm sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria, em relao lei que as instituiu. O ponto fundamental para diferenciar a taxa do servio publico, quais sejam: a compulsoriedade, a natureza jurdica e a receita. A taxa teria natureza jurdica tributria e receita derivada, evidente que estaria aqui j inserido o regime jurdico decorrente de lei. Enquanto que o preo pblico, quais sejam: a no compulsoriedade, natureza jurdica decorrente de contrato e receita originria. O princpio da retributividade, define a taxa como sem inteno de no auferir lucro, diferentemente do preo pblico que poderia haver lucro.

Assim, no caso em pauta incidir a taxa sobre a utilizao efetiva e potencial do servio de gua e esgoto. 12-05 Definies das espcies Tributrias I e II 1. Prof. Florence Haret 2. Perguntas a. Classifique as espcies tributrias, denunciando seu(s) critrio(s) distintivo(s). A destinao especfica critrio distintivo entre as espcies tributrias em face do art. 4 do CTN? Este foi revogado pela CF/88? 3.a.Resposta: Imposto (no vinculado, sem destinao especfica); Taxa (vinculados, destinao especfica); Contribuio de melhoria (critrio espacial, quantitativo e temporal); Emprstimo Compulsrio (vinculados ou no, destinao especfica e restituvel); Contribuio especial (causa e finalidade, destinao com necessidade e adequao). De fato, a natureza jurdica de certos tributos como, impostos, taxas, e contribuio de melhoria, ser definida pelo fato gerador, ao reverso dos emprstimos compulsrios que no se aplica o art. 4 do CTN. Contudo, o artigo mencionado no foi revogado, norma de interpretao das normas tributrias, pois mistura critrios financeiro (destinao) e administrativo (restituio), trata-se de classificao constitucional jurdica no mbito oramentrio. b. possvel cobrana de taxa por exerccio de poder de polcia potencial? Em que difere esta forma de tributao de imposto? 3.b.Resposta: No pode em potencial, porm o STF e STJ presumem-se que sim, desde que tenha pelo menos um rgo fiscalizador estruturado. A taxa de polcia cobrada em razo da atividade estatal, atrelando-se atividade pblica e no ao do particular, j o imposto se define como tributo no vinculado atividade estatal especifica relativa ao contribuinte. b. Quais os requisitos necessrios para que a cobrana da contribuio de melhoria ocorra validamente? Explicite em que difere a legalidade das contribuies de melhoria das demais espcies tributrias com base no Decreto-lei 195/67. 3.c.Resposta: Trata-se de vrias exigncias editalicias indispensveis, logo, precisa seguir o edital de acordo com o art. 82 do CTN e art. 5 do Dec. 195/67 sob pena de inexigibilidade do tributo. A contribuio de melhoria s cobrada em razo da obra pblica da qual valoriza o imvel. d. Em se tratando de tributo com finalidade prpria, os emprstimos compulsrios constituem-se espcies parte do gnero imposto? Em que difere o regime jurdico de cada qual? 3.d.Resposta: De acordo com a CF os emprstimos compulsrios um gnero dos tributos que difere do imposto, sendo que a natureza jurdica deste ser definida pelo fato gerador, ao reverso dos emprstimos compulsrios se pem como tributos atrelados a uma finalidade especfica de cunho emergencial ou urgente. e. Quais os critrios para distinguir taxa de preo publico? (essa a prof passou na lousa...no sei se vai cair). 3.e.Resposta: Taxa: lei, compulsoriedade, aplicao tributaria, servio essencial. Preo Publico: contrato, no compulsoriedade, aplicao no cdc, servio no essencial. 26-05 Competncia Tributria I e II 1. Prof. Ana A. Tomim Pereira (previsto) 2. Prof. Fernanda Parisi 3. Perguntas a. Considerando-se a facultatividade como um dos traos que conotam a competncia tributria, podemos afirmar que o exerccio da competncia dos Estados e Distrito Federal no que pertine ao ICMS permitido? Justifique. 3.a.Resposta: No caso do ICMS, o titular da competncia impositiva no pode deixar de legislar. Conforme Paulo de Barros Carvalho, sua prpria instituio no faculdade dos Estados e do Distrito Federal: procedimento regulado com o modal O (obrigatrio) , ao contrrio do que sucede com as demais figuras de tributos. Entretanto, na prtica, pode ocorrer o modal dentico P (permitido) , como por exemplo, em compras efetuadas pela Internet. b. Em caso de exerccio da competncia residual da Unio prevista no artigo 154, II, da CF/88, h prejuzo privatividade da competncia tributria na medida em que poder tributar fatos que se subsomem s

materialidades de tributos cuja competncia fora outorgada aos Estados, Distrito Federal e Municpios? Fundamente. 3.b. Resposta: Pode ocorrer neste caso, por exemplo, em caso de guerra, a Unio instituir ICMS, invadindo a competncia do Estado e do Distrito Federal, ocorrendo, assim, bitributao, sem prejuzo da privatividade dos entes pblicos referidos. Vale dizer, entretanto, o que afirma Paulo de Barros Carvalho, que, impostos privativos existem somente os da Unio. Alega o escritor tributarista que no parece inteiramente correto aludir-se a impostos privativos dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, quando sabe-se que o legisldor federal exercita sobre eles a sua competncia, a ttulo extraordinrio, conforme o art. 154, II da CF. Com isso, afirma o jurista, que a advertncia mantm acesa a tese de que impostos privativos e exclusivos so apenas os federais pois, acerca dos que lhe foram entregues, ningum, a no ser a pessoa politica Unio, poder legislar, seja em termos regulares, especiais ou excepcionais. 02-06 Princpios Constitucionais Tributrios I e II 1. Prof. Fabiana del Padre Tome (previsto) 2. Prof. Julio Cesar Perreira 3. Perguntas a. O princpio da progressividade corolrio do princpio da capacidade contributiva? 4.a RESPOSTA O Princpio da Capacidade Contributiva tem como corolrio o Princpio da Isonomia no seu aspecto material, j que por este princpio deve-se tratar os desiguais de maneira desigual medida que se diferenciam. J a progressividade a maneira pela qual efetivado o princpio da capacidade contributiva, tendo em vista que quanto maior a base de clculo maior ser a alquota, ou seja, quanto maior a expresso de riqueza do contribuinte maior ser a incidncia da carga tributria. b. correto afirmar que sempre que possvel os tributos devem ser progressivos para alcanar a capacidade contributiva? 4.b RESPOSTA De acordo com o art. 145, 1, da CF, sempre que possvel os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte. Assim entende-se que quanto aos impostos pessoais aplica-se a progressividade, j que so graduados segundo caractersticas do contribuinte. J quanto aos impostos reais que incidem sobre as coisas, o STF antes da ec n 29/2000 entendia que no cabia progressividade nos impostos reais, exceto nos casos do IPTU e ITR com a finalidade extrafiscal de se cumprir a funo social dos imveis. A partir da ec n 29/2000 admite-se a progressividade nos impostos reais quando expressamente previstas na CF. Hoje a CF prev a progressividade em face do IPTU com base no valor venal, uso e localizao do imvel e para cumprimento da funo social; ITR com alquotas progressivas para desestimular manuteno de propriedades improdutivas e IPVA com progressividade implcita em funo do tipo de veculo e de sua utilizao. Quanto s taxas, mesmo com o seu carter contraprestacional, o STF admitiu a progressividade nas taxas judicirias, exceto se a progressividade de suas alquotas e a ausncia de teto para a sua cobrana inviabilizarem ou tornarem excessivamente oneroso o acesso ao poder Judicirio. c. Justia fiscal um princpio jurdico? De que maneira se relacionam capacidade contributiva e justia fiscal? 4.c RESPOSTA Justia fiscal no um princpio jurdico, mas sim um escopo, objetivo, meta ou ideal a ser atingido, no sendo passvel de ponderao como os princpios jurdicos. d. De que maneira se relacionam capacidade contributiva e justia fiscal? 4.d RESPOSTA A capacidade contributiva expresso da justia social, ou seja, a justia fiscal um objetivo visado pela capacidade contributiva, j que prega que quem possui maior expresso de riqueza deve contribuir mais com o sistema tributrio. e. correto afirmar que os incentivos fiscais podem configurar-se verdadeiros privilgios, provocando necessariamente antinomia de princpios? 4.e RESPOSTA Os incentivos fiscais em sua essncia esto relacionados com o interesse pblico, tendo em vista que o Estado concede o incentivo fiscal com o objetivo de que a iniciativa privada promova o desenvolvimento de determinada regio. Dessa maneira, o Estado transfere iniciativa privada o seu dever de estimular o desenvolvimento das diversas regies do territrio nacional e em contrapartida concede reduo ou iseno da carga tributria. Nesse sentido, os incentivos fiscais no constituem privilgios e no afrontam os princpios constitucionais.

Incentivo fiscal uma vantagem no qual aquele que obteve tem deveres a cumprir, metas a serem buscadas, diferentemente de Benefcio, o qual uma vantagem auferida por lei e sem contrapartida. f. Com suporte nas premissas firmadas na resposta anterior, e considerando que a LEI N 12.350, de 20 de dezembro de 2010, trouxe substanciais alteraes regime tributrio, tendo em vista a realizao dos eventos esportivos de 2013 e 2014 (Copa das Confederaes e Copa do Mundo), pergunta-se: 1. Segundo o seu entendimento, houve violao a algum princpio constitucional, ao isentar-se integralmente do imposto sobre a renda os rendimentos pagos aos jogadores, rbitros e membros das delegaes, no que concerne ao pagamento de prmios? Se sim, quais princpios? Se no, h interesse pblico na concesso de tal iseno? 2. O art. 22, 3, da referida Lei, afronta algum dispositivo constitucional ao atribuir Fdration Internationale de Football Association FIFA, Subsidiria FIFA, ou ao Comit Organizador Brasileiro Ltda. LOC, a apresentao, junto Secretaria da Receita Federal do Brasil, da relao das pessoas fsicas e jurdicas passveis de serem beneficiadas pelas exoneraes previstas na Lei? Considerar, na resposta, o regime constitucional de competncias. 4.f RESPOSTA 16-06 Regra Matriz de Incidncia Tributria hiptese tributria 1. Prof. Pollyana Mayer (previsto) 2. Prof. Fernando Gomes Favacho 3. Perguntas a. Matt Murdock ganhou a ttulo de penso o valor de R$ 400.000,00 em maro de 2011. Em junho do mesmo ano, aps um acidente com um caminho cheio de produtos radioativos, fica cego. Sabedor de seus direitos, em especial que portadores de molstia grave irreversvel so isentos de Imposto de Renda, vai ao servio mdico oficial da Unio para que seja emitido laudo pericial comprovando ser portador de necessidade especial. Matt dever pagar o Imposto de Renda ano-calendrio 2011 sobre o que ganhou em maro, a ttulo de penso? Em sua justificativa, comente sobre norma jurdica tributria e o critrio temporal da Regra-matriz de Incidncia Tributria. b. Em 2010 voc calculou que sua renda, auferida no perodo relativo quele ano, era de R$ 100.000,00 (cem mil reais). No entanto, em 2011, ao apresentar declarao do IR, voc cometeu um equvoco, informando apenas o valor de R$ 10.000,00 (dez mil reais). Qual das rendas juridicamente relevante? Em sua justificativa, comente a diferena entre: evento e fato jurdico tributrio; erro de fato e erro de direito. 16-06 Imunidade Tributria 1. Prof. Tacio Lacerda Gama 2. Perguntas a. Conceituar e distinguir imunidade, iseno e no incidncia, elaborando quadro comparativo. O enunciado prescritivo veiculado pelo 7o do artigo 195 do Texto Constitucional configura imunidade ou iseno? 3.a. Resposta: A imunidade vem a ser um instituto constitucional, sendo considerada como uma maneira de no incidncia constitucionalmente qualificada, operando no plano da definio da competncia. A regra da iseno considerada como uma dispensa legal, no campo da tributao, operando no plano do exerccio da competncia. Logo, a imunidade uma norma constitucional e, a iseno, se opera no mbito da legislao ordinria. b. O 7 do artigo 195 passa a impresso da configurao da iseno. No entanto, tal impresso no verdadeira. Onde se l so isentas, deve se ler e entender por so imunes pelo fato de tal regra estar estampada na Constituio Federal, e no ser uma regra legal, mas sim constitucional. A imunidade instituda pelo inciso VI, do artigo 150 da Constituio Federal faz referncia necessidade de cumprimento dos requisitos da lei. Tendo em vista se tratar de uma limitao constitucional ao poder de tributar, estes requisitos devem ser introduzidos por lei complementar ou podem ser prescritos por lei ordinria? Justificar. 3.b. RESPOSTA STF vem entendendo que a lei ordinria pode fixar critrios distintos dos delimitados no Cdigo Tributrio Nacional (lei complementar). Logo, para a nossa Suprema Corte, os requisitos podem ser prescritos pela lei ordinria. Entretanto, de maneira diversa ao entendimento do STF, entendemos que a lei complementar que dever introduzir tais requisitos, pelo fato da imunidade assumir uma feio de limitao constitucional ao poder de tributar, avocando, pelo artigo 146, II, da Constituio Federal, a lei complementar: Art. 146. Cabe lei complementar: II - regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar; c. A Lei 9.532/97 prescreve em seu artigo 12, 1o que no esto abrangidas pela imunidade os rendimentos

auferidos por aplicaes financeiras de renda ou varivel efetuadas por instituio de educao ou de assistncia social. Este dispositivo compatvel com o enunciado veiculado pelo artigo 150, VI, c da CF? 3.c. RESPOSTA No, no compatvel, vai em sentido contrrio ao que a lei maior que a constituio, mas se esta renda no for aplicado na instituio ou seno estiver dentro do propsito para o fim que instituda a instituio com certeza dever ser cobrado os impostos, pois o enunciado do artigo 150, VI, c da CF diz: Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - instituir impostos sobre: c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei; 30-06 Tributao da Renda da Pessoa Fsica - IRPF 1. Prof. Caio Marco Bertini 2. Perguntas a. Um prestador de servios, pessoa fsica, segrega, em suas cobranas encaminhadas aos clientes, os honorrios devidos e as despesas a serem reembolsadas (quilometragem, secretaria, despesas com escritrio, etc). Oferece apenas os honorrios tributao. notificado, pelo Fisco, a recolher o imposto sobre o valor recebido a ttulo de reembolso de despesas. Est correto o procedimento do Fisco? Justifique. 3.a. Resposta: Sim, o procedimento do fisco est correto, devido que o mesmo recebeu adiantado ou fez as despesas e depois receberia o reembolso, estas notas fiscais deveriam estar em nome do empresa que o contratou, justificando assim tal reembolso, o qual no seria penalizado pelo fisco. b. A legislao ordinria federal tem promovido sucessivas redues nas espcies de dedues e abatimentos cabveis para fins de apurao da renda lquida tributvel das pessoas fsicas. Ao lado disso, tem estabelecido limites cada vez mais estreitos de dedutibilidade das dedues e dos abatimentos. Pergunta se: h parmetros constitucionais ou legais para a fixao dos abatimentos e dedues possveis e seus respectivos limites? Em caso afirmativo, quais seriam? 3.b. RESPOSTA Art. 9 vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I - instituir ou majorar tributos sem que a lei o estabelea, ressalvado, quanto majorao, o disposto nos artigos 21, 26 e 65; II - cobrar imposto sobre o patrimnio e a renda com base em lei posterior data inicial do exerccio financeiro a que corresponda; III - estabelecer limitaes ao trfego, no territrio nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais; IV - cobrar imposto sobre: a) o patrimnio, a renda ou os servios uns dos outros; b) templos de qualquer culto; c) o patrimnio, a renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, observados os requisitos fixados na Seo II deste Captulo; d) papel destinado exclusivamente impresso de jornais, peridicos e livros. 30-06 - Impostos sobre a Propriedade IPTU ITR ITBI - ITCMD 1. Prof. Jose Renato Camilotti 2. Perguntas a. As normas relativas incidncia do IPTU impem a criao de um conceito de zona urbana tributvel, que poderia ser diferente da zona urbana delimitada pela legislao municipal, a teor dos requisitos do art. 32 do CTN? Explique. 3.a.Resposta Ocorre que os municpios delimitam em seus planos diretores qual a zona urbana e a zona rural, distinguindo uma da outra geograficamente, no entanto quando o poder pblico faz uma melhoria em uma zona rural delimitada Poe ele prprio que a instituiu, e por razes do crescimento populacional, e este avanando na zona rural, se poder cobrar o IPTU desde que observado o requisito mnimo da existncia de melhoramentos indicados, em pelos menos dois incisos, constitudos ou mantidos pelo Poder Pblico, que so do artigo 32, 1, I, II, III, IV e V do CTN. No entanto ressalta-se que se o poder pblico no mantm ou no constituiu nenhum destes requisitos do artigo 32 do CTN, no incidir o IPTU mesmo que seja considerada zona urbana tributvel.

b. Podem as Leis Ordinrias Estaduais suprir a ausncia de Lei Complementar Federal na regulamentao da incidncia do ITCMD, nos casos prescritos no art. 155, 1, III, a e b, da Constituio da Repblica? Explique. 3.b.Resposta Conforme o artigo 41 do CTN nos revela que, O imposto compete ao Estado da situao do imvel transmitido, ou sobre que versarem os direitos cedidos, mesmo que a mutao patrimonial decorra de sucesso aberta no estrangeiro. Diante do exposto fica claro que como o CTN uma norma recepcionada pela constituio federal ela passa a ser considerada uma lei complementar e como a pergunta nos sugere que se uma lei ordinria poderia suprir uma lei complementar, no, no pode visto que h uma lei complementar em vigor e com os seus devidos efeitos. 14-07 - Imposto de Renda Pessoa Juridica - IRPJ I e II, Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSLL 1. Prof. Antonio Carlos Guidoni Filho 2. Perguntas a.Como dever proceder a pessoa jurdica que, sujeita aos recolhimentos mensais da CSLL com base na estimativa, pretender suspender ou reduzir os pagamentos no curso do ano-calendrio? 3.a.Resposta Rir/99 - Art. 230. A pessoa jurdica poder suspender ou reduzir o pagamento do imposto devido em cada ms, desde que demonstre, atravs de balanos ou balancetes mensais, que o valor acumulado j pago excede o valor do imposto, inclusive adicional, calculado com base no lucro real do perodo em curso (Lei n 8.981, de 1995, art. 35, e Lei n 9.430, de 1996, art. 2). 1 Os balanos ou balancetes de que trata este artigo (Lei n 8.981, de 1995, art. 35, 1): I - devero ser levantados com observncia das leis comerciais e fiscais e transcritos no Livro Dirio; II - somente produziro efeitos para determinao da parcela do imposto devido no decorrer do ano-calendrio. 2 Esto dispensadas do pagamento mensal as pessoas jurdicas que, atravs de balanos ou balancetes mensais, demonstrem a existncia de prejuzos fiscais apurados a partir do ms de janeiro do ano-calendrio (Lei n 8.981, de 1995, art. 35, 2, e Lei n 9.065, de 1995, art. 1). 3 O pagamento mensal, relativo ao ms de janeiro do ano-calendrio, poder ser efetuado com base em balano ou balancete mensal, desde que fique demonstrado que o imposto devido no perodo inferior ao calculado com base nas disposies das Subsees II a IV (Lei n 8.981, de 1995, art. 35, 3, e Lei n 9.065, de 1995, art. 1). b.Pessoa jurdica que se dedica a atividade industrial tem faturamento nos meses de janeiro, fevereiro e maro de R$ 3.000.000,00. Alm do faturamento, esta empresa efetuou a venda de um terreno pelo valor de R$ 1.000.000,00, sendo que este terreno estava contabilizado (valor de aquisio) por R$ 500.000,00. Alm disso, este contribuinte teve ganhos de R$ 300.000,00 em aplicaes financeiras. Como base nesses elementos, favor calcular o valor do IRPJ e CSLL devido no perodo pela sistemtica do lucro presumido. 3.b.Resposta Empresa com atividade industrial auferiu, no 1 trimestre do ano, R$ 9.000.000,00 decorrentes de sua atividade industrial. R$ 3.000.000,00 X 8% = R$ 240.000,00 + R$ 500.000,00 + R$ 300.000,00 = R$ 1.040.000,00 R$ 1.040.000,00*15% = R$ 156.000,00 R$ 156.000,00 R $60.000,00 = R$ 96.000,00 R$ 96.000,00*10% = R$ 9.600,00 (adicional) IRPJ devido pela empresa no trimestre: R$ 165.600,00 c.No exemplo acima, qual seria o valor do IRPJ e CSLL devido no perodo, pela sistemtica do lucro presumido, caso a empresa fosse uma prestadora de servios? 3.c.Resposta Empresa com atividade de servios auferiu, no 1 trimestre do ano, R$ 9.000.000,00 decorrentes de sua atividade de servios. R$ 3.000.000,00 X 32% = R$ 960.000,00 + R$ 500.000,00 + R$ 300.000,00 = R$ 1.760.000,00 R$ 1.760.000,00*15% = R$ 264.000,00 R$ 264.000,00 R $60.000,00 = R$ 204.000,00 R$ 204.000,00*10% = R$ 20.400,00 (adicional) IRPJ devido pela empresa no trimestre: R$ 284.400,00