PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTRIOS Princpio da Legalidade (art.

150, I, da CF): vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea. Excees: II, IE, IPI e IOF (art. 153, 1o, da CF) podem ter suas alquotas modificadas por ato do Poder Executivo, respeitados os limites legais. CIDE-Combustveis (art. 177, 4o, I, b, da CF) sua alquota poder ser reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo. ICMS-Combustveis (art. 155, 4o, IV, c, da CF) suas alquotas sero definidas mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal. Tributos (Federais) que devero ser institudos por lei complementar: Emprstimos compulsrios (art. 148 da CF); Impostos residuais (art. 154, I, da CF); Contribuies sociais residuais (art. 195, 4o, da CF); e Imposto sobre grandes fortunas (art. 153, VII, da CF).

Princpio da Anterioridade (art. 150, III, b e c, da CF): vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os houver institudo ou aumentado e antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Regra geral: perodo mnimo de vacatio legis de 90 dias para as leis que majoram ou instituem tributos. Ou seja, uma lei deste tipo somente entrar em vigor no primeiro dia do exerccio se houver ao menos 90 dias entre a data da publicao da lei e o primeiro dia do exerccio seguinte. Caso contrrio, a lei somente entrar em vigor ao trmino desse perodo. Veja o exemplo: Lei no 9.999, de 20.11.2004: no h pelo menos 90 dias entre a data da publicao e o dia 1o.1.2005. Assim, esta lei entrar em vigor somente em 18.2.2005.

Excees (art.150, 1o, da CF): IR, fixao da base de clculo do IPTU e IPVA e emprstimos compulsrios em razo de investimento pblico relevante (art. 148, II, da CF): somente observam a anterioridade do exerccio seguinte (alnea b), independentemente do perodo mnimo de 90 dias. IPI, ICMS-Combustveis e CIDE-Combustveis: somente observam a anterioridade dos 90 dias (alnea c), independentemente do exerccio seguinte. II, IE, IOF, imposto extraordinrio de guerra (art. 154, II, da CF) e emprstimos compulsrios em razo de calamidade pblica ou guerra externa (art. 148, I, da CF): podem ser exigidos imediatamente, sem a observncia do princpio da anterioridade. Medidas Provisrias (Emenda Constitucional NO 32/2001): As medidas provisrias podero instituir ou majorar impostos, desde que observem o prazo de anterioridade respectivo (art. 62, 2o, da CF), que dever ser contado a partir da data da converso da MP em lei. As medidas provisrias no podero dispor sobre matria reservada lei complementar e, portanto, no podero instituir ou modificar tributos cujo veculo de introduo seja uma lei complementar. Assim, os tributos que podem ser criados por lei ordinria igualmente podero ser criados por MP. As medidas provisrias tero prazo de validade mximo de 60 dias, prorrogvel uma nica vez, por igual perodo (art. 62, 3o, da CF).


Princpio da Irretroatividade (art. 150, III, a, da CF): vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Regra geral: A lei tributria no retroagir para alcanar fatos geradores passados; somente produzir efeitos para o futuro. Excees (art. 106, do CTN): Leis expressamente interpretativas, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados; e Tratando-se de ato no definitivamente julgado, (I) quando deixe de defini-lo como infrao, (II) quando deixe de trat-lo como contrrio exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado falta de pagamento do tributo, (III) quando estabelea penalidade menos severa que a prevista na lei vigente poca de sua prtica (princpio da retroatividade da multa mais benfica). Princpio da Uniformidade Geogrfica (art. 151, I, da CF): No poder a Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional, ressalvada a hiptese de concesso de incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio socioeconmico entre as regies do Pas. Exemplo: o IPI dever possuir a mesma alquota em todos os Estados da Federao, salvo a hiptese de programa de incentivo fiscal especfico (v.g., Zona Franca de Manaus), que vise ao desenvolvimento de determinada regio. Princpio da Isonomia (art. 150, II, da CF): vedado Unio, aos Estados, ao DF e aos Municpios estabelecerem tratamento tributrio desigual entre contribuintes que se encontrem em igual situao. Princpio do No-Confisco (art. 150, IV, da CF): vedado Unio, aos Estados, ao DF e aos Municpios utilizarem tributo com efeito de confisco. Princpio da Capacidade Contributiva (art. 145, 1O, da CF): Os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica dos contribuintes, ou seja, mensura-se a carga tributria de acordo com a manifestao de riqueza dos contribuintes. Tcnicas para se aferir a capacidade contributiva: Proporcionalidade: a tributao proporcional realiza a capacidade contributiva na medida em que se considera uma alquota fixa para diversas bases de clculo, as quais representam o grau de manifestao de riqueza dos sujeitos passivos. Progressividade fiscal de alquotas: fixao de alquotas diversas, segundo o aumento da base de clculo do imposto ou mesmo de dados outros que exteriorizem a manifestao de riqueza (Ex. alquotas diferenciadas de IPTU segundo a localizao do imvel urbano).

IMUNIDADES TRIBUTRIAS Aspectos Gerais: Definio: delimitao constitucional do poder de tributar, que dever ser regulada por lei complementar (art. 146, II, da CF). As imunidades no se limitam aos impostos. H, no texto da CF, hipteses de imunidade de contribuies previdencirias (art. 195, 7o), contribuies sociais e de interveno no domnio econmico (art. 149, 2o, I). A seguir, trataremos das imunidades aplicveis aos impostos, pois estas esto em maior nmero no texto constitucional. Imunidades de Impostos (art. 150, VI, da CF):

WWW.PROFESSORSABBAG.COM.BR


Imunidade recproca (alnea a): no podero os entes da Federao (Unio, Estados, DF e Municpios) instituir impostos sobre o patrimnio, renda ou servios, uns dos outros. Esta imunidade se estende s autarquias e fundaes mantidas pelo Poder Pblico, somente no que se refere ao patrimnio, renda e servios vinculados s finalidades essenciais dessas instituies (art. 150, 2o), e no se aplica s sociedades de economia mista e s empresas pblicas (art. 150, 3o). Imunidade dos templos (alnea b): os templos de qualquer culto so imunes ao pagamento de impostos, e tal imunidade se estende ao patrimnio, renda e servios vinculados s finalidades essenciais das entidades religiosas (art. 150, 4o). Imunidade dos partidos polticos, entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei. Referida imunidade tambm se estende ao patrimnio, renda e servios vinculados s finalidades essenciais das entidades mencionadas (art. 150, 4o). O art. 14 do CTN dispe acerca dos requisitos necessrios fruio desta imunidade. Note que a regulamentao das imunidades matria de lei complementar e tais requisitos somente podero ser modificados por lei deste porte. Imunidade dos livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso. A imunidade em referncia objetiva e, assim, subsistir independentemente do contedo do livro, jornal ou peridico. Smula no 657, do STF: A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da CF, abrange os filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos. SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL Tributo: Definio Art. 3o do CTN: Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito (portanto, tributo diferente de multa), instituda em lei e cobrada por ato administrativo plenamente vinculado (lanamento tributrio). Competncia Tributria Aspectos Gerais: Definio: poder de tributar conferido pela CF aos entes da Federao. Diferentemente da capacidade tributria ativa (poder de arrecadar, fiscalizar e administrar tributos), a competncia tributria no poder ser delegada (arts. 7o e 8o do CTN). Competncia Tributria da Unio Competncia ordinria: poder para instituir impostos do art. 153 da CF, taxas, contribuies de melhoria, emprstimos compulsrios e contribuies parafiscais. Competncia residual: poder para instituir impostos e contribuies previdencirias residuais (arts. 154, I e 195, 4o, da CF). Competncia extraordinria: poder para instituir imposto extraordinrio de guerra (art. 154, II, da CF). Competncia Tributria dos Estados e do Distrito Federal Competncia ordinria: poder para instituir impostos do art. 155, taxas, contribuies de melhoria e contribuies previdencirias cobradas de seus servidores (art. 149, 1o, da CF). Competncia Tributria dos Municpios e do Distrito Federal Competncia ordinria: poder para instituir impostos do art. 156, taxas, contribuies de melhoria, contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica (art. 149-A da CF) e contribuies previdencirias cobradas de seus servidores (art. 149, 1o, da CF).

WWW.PROFESSORSABBAG.COM.BR


FONTES DO DIREITO TRIBUTRIO Lei Complementar (arts. 69, 146 e 146-A da CF) A lei complementar, nos termos do art. 146 da CF, o instrumento legislativo hbil para: dispor sobre conflitos de competncia em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios; regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar (imunidades); estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: o definio de tributo e suas espcies e em relao aos impostos discriminados na CF; o definio dos respectivos FG, BC e contribuintes; o obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios; o adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas; e o definio de tratamento tributrio diferenciado e favorecido para as microempresas e empresas de pequeno porte, inclusive no caso do ICMS, das contribuies previdencirias previstas no art. 195 da CF e do PIS. Outrossim, a lei complementar poder instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, observadas certas limitaes (vide incisos I ao IV do pargrafo nico do art. 146 da CF). Ademais, prev o art. 146-A da CF que a lei complementar poder estabelecer critrios especiais de tributao, com o objetivo de prevenir desequilbrios da concorrncia. Lei Ordinria (arts. 64 a 67 da CF) o instrumento legislativo mais utilizado na instituio e modificao de tributos. Considerando o princpio da legalidade, a lei ordinria dever descrever todos os elementos integrantes do tributo (FG, BC, alquota, sujeito passivo e a multa pelo no recolhimento). Medida Provisria (art. 62 da CF) Nos termos do art. 62 da CF, as medidas provisrias podem instituir ou majorar tributos cuja instituio deva ser por lei ordinria, uma vez que possuem fora de lei (art. 62, caput, da CF). Lei Delegada (art. 67 da CF) As leis delegadas sero elaboradas pelo Presidente da Repblica, que solicitar delegao ao Congresso Nacional. Tendo em vista ausncia de vedao quanto matria tributria no art. 67, 1o, da CF, as leis delegadas so instrumentos hbeis para criao e modificao de tributos que devero ser institudos por lei ordinria. Resoluo do Senado Federal (art. 59, VII, da CF) utilizada em situaes especficas, tal como na determinao de alquotas de ICMS (art. 155, 2o, IV e V, da CF) e de ITCMD (art. 155, 1o, IV, da CF). Decreto Legislativo (art. 59, VI, da CF) Tem por competncia aprovar tratados internacionais celebrados pelo Pas (art. 49, I, da CF), os quais integram a legislao tributria, podendo at revog-la (art. 98 do CTN). Legislao Tributria e Normas Complementares (arts. 96 a 100 do CTN) A expresso legislao tributria compreende as leis, os tratados e as convenes internacionais, os decretos e as normas complementares que versem sobre tributos e relaes jurdicas tributrias. Os tratados e as convenes internacionais revogam e modificam a legislao interna (art. 98 do CTN). So normas complementares das leis, decretos, tratados e convenes internacionais: atos normativos expedidos por autoridade administrativa; decises proferidas no mbito do processo administrativo tributrio;

WWW.PROFESSORSABBAG.COM.BR


prticas reiteradamente observadas por autoridades administrativas (ex.: resposta consulta) e convnios que entre si celebrem a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios. A observncia das normas complementares exclui a imposio de penalidades, a cobrana de juros de mora e a atualizao do valor monetrio da BC do tributo. VIGNCIA E APLICAO DA LEI TRIBUTRIA Extraterritorialidade (art. 102 do CTN) A legislao tributria dos Estados e Municpios vigora, no Pas, fora dos respectivos territrios, desde que existam convnios que reconheam esta extraterritorialidade ou outra lei complementar que o faa as vezes (ex.: legislao do ISS do Municpio de So Paulo que produza efeitos no Municpio de Cotia). Momento de Vigncia das Normas Tributrias (art. 103 do CTN) Salvo disposio em contrrio, entram em vigor: os atos administrativos previstos no art. 100, I, do CTN, na data de sua publicao; as decises em processo administrativo-tributrio previstas no art. 100, II, do CTN, 30 dias aps sua publicao; os convnios tratados no art. 100, IV, do CTN, na data neles prevista.

Revogao de Isenes (art. 104, III, do CTN) A lei que reduz ou extingue isenes de impostos sobre o patrimnio e a renda somente entra em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra a sua publicao. Fatos Geradores Futuros e Pendentes (art. 105 do CTN) A legislao tributria aplica-se imediatamente a fatos geradores futuros e pendentes. So FGs pendentes aqueles cuja ocorrncia j teve incio, mas no est completa, nos termos do art. 116 do CTN (ex.: IR, que possui fato gerador complexivo, para boa parte da doutrina). Aplicao da Lei Tributria a Atos e Fatos Pretritos (art. 106, do CTN): Leis expressamente interpretativas, excluda a aplicao de penalidade infrao dos dispositivos interpretados e; Tratando-se de ato no definitivamente julgado, (I) quando deixe de defini-lo como infrao, (II) quando deixe de trat-lo como contrrio exigncia de ao ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado falta de pagamento do tributo, (III) quando estabelea penalidade menos severa que a prevista na lei vigente poca de sua prtica (princpio da retroatividade da multa mais benfica).

INTERPRETAO E INTEGRAO DA LEGISLAO TRIBUTRIA Lacunas no Direito Tributrio (art. 108 do CTN) Na ausncia de disposio expressa, a autoridade competente poder utilizar, sucessivamente e na ordem: analogia; princpios gerais de direito tributrio; princpios gerais de direito pblico; e eqidade.

Analogia (art. 108, 1o, do CTN) A utilizao de analogia no poder resultar em exigncia de tributo no previsto em lei. Eqidade (art. 108, 2o, do CTN) O emprego da eqidade no poder resultar na dispensa de pagamento do tributo devido (salvo na hiptese de remisso segundo o art. 172 do CTN). Princpios e Institutos de Direito Privado (arts. 109 e 110 do CTN)

WWW.PROFESSORSABBAG.COM.BR


Os princpios gerais de direito privado no devem ser utilizados para definir os efeitos tributrios dos institutos, mas to-somente para a pesquisa da definio, do contedo e do alcance de seus institutos, conceitos e formas. A lei tributria no poder modificar a definio, contedo e alcance de institutos, conceitos e formas de direito privado que sejam utilizados para definir ou delimitar competncia tributria. Interpretao Literal (art. 111 do CTN) Interpreta-se literalmente a legislao tributria que disponha sobre: suspenso (art. 151 do CTN) ou excluso (art. 175 do CTN) do crdito tributrio; outorga de iseno (art. 178 do CTN); e dispensa do cumprimento de obrigaes acessrias (art. 113, 2o, do CTN). Interpretao mais Favorvel ao Acusado (art. 112 do CTN) A lei tributria que define infraes ou estabelece penalidades deve ser interpretada da forma mais favorvel ao acusado, em caso de dvida, quanto: capitulao legal do fato; natureza ou s circunstncias materiais do fato, ou natureza ou extenso de seus efeitos; autoria, imputabilidade ou punibilidade; e natureza da penalidade aplicvel, ou sua graduao.

RELAO JURDICO-TRIBUTRIA Linha do Tempo HI FG OT CT DA EF

HI = hiptese de incidncia. Previso abstrata do FG (previso legal do tributo). FG = fato gerador. Representa a concretizao da HI e, assim, a realizao do fato previsto na norma como suficiente a gerar o nascimento da OT. OT = obrigao tributria. o dever do sujeito passivo de pagar o tributo. CT = crdito tributrio. Representa o direito da Administrao de exigir o cumprimento da OT. O CT constitudo pelo ato administrativo de lanamento (art. 142 do CTN). DA = dvida ativa. Uma vez no pago o tributo exigido no lanamento, ser o valor inscrito em Dvida Ativa, o que confere ao dbito presuno de liquidez e certeza (art. 204 do CTN). EF = execuo fiscal. a cobrana judicial do tributo devido, ajuizada aps a inscrio do CT em DA e conseqente extrao do ttulo executivo extrajudicial Certido da Dvida Ativa (CDA), no intuito de lastrear a ao executiva. OBRIGAO TRIBUTRIA (ART. 113 DO CTN) OT principal: surge com a ocorrncia do FG e tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria (art. 113, 1o, do CTN). OT acessria: decorre da legislao tributria e tem por objeto prestaes positivas ou negativas, que o sujeito passivo deve realizar no interesse da Administrao Tributria (ex.: emisso de Nota Fiscal art. 113, 2o, do CTN). Pelo simples fato de sua inobservncia, converte-se em OT principal, no que diz respeito penalidade pecuniria (art. 113, 3o, do CTN). A OT acessria independe da existncia de OT principal.

Sujeitos da Relao Jurdico-Tributria (art. 119, do CTN) Sujeito Ativo (art. 119, do CTN):

WWW.PROFESSORSABBAG.COM.BR


Sujeito ativo da relao jurdico-tributria a pessoa jurdica de direito pblico titular da competncia para exigir o seu cumprimento. Destacam-se, de um lado, as pessoas jurdicas de direito pblico interno (U, E, M e DF), e, de outro, os entes parfiscais. Sujeito Passivo da Obrigao Principal (art. 121, pargrafo nico, do CTN) Definio: pessoa fsica ou jurdica que possui o dever de pagar o tributo ou a penalidade pecuniria. Poder ser sujeito passivo: Contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o fato gerador (inciso I); ou Responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa em lei (inciso I).

Sujeito Passivo da Obrigao Acessria (art. 122, do CTN): a pessoa legalmente obrigada ao cumprimento das obrigaes acessrias (art. 113, 2o, do CTN). Solidariedade (arts. 124/125, do CTN): Definio: possibilidade de exigncia do tributo ou penalidade de mais de uma pessoa vinculada ao fato gerador. No h, neste caso, benefcio de ordem (ex.: co-proprietrios de imvel urbano so solidariamente responsveis pelo pagamento de IPTU). So solidariamente obrigadas: o as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o FG da obrigao principal; e o as pessoas expressamente designadas por lei. Efeitos da solidariedade: o o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais; o a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles, subsistindo, neste caso, a solidariedade quanto aos demais pelo saldo; e o a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais. Capacidade Tributria Passiva (art. 126, do CTN): A capacidade tributria passiva (dever de pagar o tributo ou penalidade) independe: (I) da capacidade civil das pessoas naturais; (II) de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios; e (III) de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma unidade econmica profissional.

Crdito Tributrio (art. 139 do CTN) Aspectos Gerais: O CT decorre da OT principal e constitudo pelo ato administrativo de lanamento tributrio. O CT poder ter sua exigibilidade suspensa (art. 151 do CTN), poder ser excludo (art. 175 do CTN) e poder ser extinto (art. 156 do CTN).

Suspenso da Exigibilidade do CT MOratria (arts. 152 a 155 do CTN) DEpsito integral do montante devido

REcursos e reclamaes administrativas

COncesso de liminares e tutelas antecipadas

WWW.PROFESSORSABBAG.COM.BR


PArcelamento (art. 155-A do CTN) Palavra mnemnica: MO-DE-RE-CO-PA Excluso do CT Iseno (arts. 176 a 179 do CTN): dispensa legal do pagamento do tributo. Deve ser instituda por lei especfica (art. 150, 6o, CF), podendo ser concedida sob condio ou por prazo certo. Anistia (arts. 180 a 182 do CTN): dispensa legal do pagamento de penalidades pecunirias (ex.: multa, juros) antes da constituio do CT pelo lanamento.

Extino do CT Pagamento (arts. 157 a 169 do CTN) Compensao (arts. 170 e 170-A do CTN) Transao (art.171 do CTN): acordo, autorizado por lei, entre o sujeito passivo e o Fisco, que coloca fim a um litgio. Remisso (art. 172 do CTN): perdo legal da dvida tributria, que depende de autorizao legal para a sua instituio. Prescrio e decadncia: perda do direito de cobrar judicialmente o CT e perda do direito de lanar, respectivamente. Converso de depsito em renda. Pagamento antecipado e a homologao do pagamento (art. 150, 4o, do CTN). Consignao em pagamento do dbito tributrio, ao final dela (art. 164, 2, do CTN). Deciso administrativa irreformvel. Deciso judicial passada em julgado. Dao em pagamento de bens imveis. Lanamento Tributrio (art. 142 do CTN): Constituio do CT Ato administrativo de cobrana, vinculado e obrigatrio, que constitui o crdito tributrio, declarando a obrigao tributria correspondente. Modalidades de Lanamento Lanamento de ofcio (art. 149 do CTN): aquele em que o Fisco, dispondo de dados suficientes para efetuar a cobrana, realiza-o, dispensando o auxlio do sujeito passivo. Ex.: IPTU. Lanamento por declarao (art. 147 do CTN): aquele representado pela ao conjugada entre o Fisco e o contribuinte. O Fisco, no dispondo de dados suficientes para realizar o lanamento, impe ao sujeito passivo o dever de declarar informaes essenciais ao lanamento, que ser realizado posteriormente pela Administrao, com base nos dados ento fornecidos. Ex.: ITR, II e IE. Lanamento por homologao (art. 150 do CTN): aquele em que o sujeito passivo antecipa o pagamento do tributo devido, sem prvia anlise da Fiscalizao que, posteriormente, homologa o pagamento realizado. O prazo que possui a Autoridade para homologar o pagamento de cinco anos (art. 150, 4o, do CTN). Ex.: ICMS, IPI, IR, etc.

Lanamento e Reviso de Ofcio (art. 149 do CTN) O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa nos seguintes casos [...]: Inciso I: quando a lei assim determine: em regra, aplica-se a tributos cujos fatos geradores sejam uma situao permanente (ex.: propriedade de um bem) que conste dos dados cadastrais da Autoridade e, assim, basta a simples consulta aos registros para que se efetive o lanamento (IPTU, IPVA). Incisos II a IV: ausncia de declarao ou nos casos em que esta contenha algum vcio ou falsidade. Caso j haja um lanamento efetivado com base na declarao, este ser revisto e, desta reviso, podemos ter um novo lanamento, agora de ofcio. Inciso V: lanamento de ofcio na hiptese de no cumprimento do lanamento por homologao.

WWW.PROFESSORSABBAG.COM.BR


Inciso VI: lanamento de ofcio das penalidades pecunirias para infraes legislao tributria. Inciso VII: lanamento de ofcio para a hiptese de atos cometidos com fraude ou simulao desconsiderao de negcio jurdico (evaso fiscal). Incisos VIII e IX: hipteses de reviso de lanamento anterior, quando se comprove a existncia de fatos no levados a conhecimento da Autoridade Administrativa por ocasio do lanamento anterior (declarao ou homologao). Pargrafo nico: A reviso do lanamento somente ser cabvel enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica. Lanamento e Arbitramento (art. 148 do CTN) No se trata de procedimento discricionrio; pressupe processo regular que confere ao sujeito passivo direito ao contraditrio, seja administrativo ou judicial. Para alguns doutrinadores, o arbitramento seria mais uma modalidade de lanamento. Decadncia do direito de lanar Definio: perda do direito de lanar pelo decurso de prazo. Tributos sujeitos a lanamento de ofcio: verifica-se a decadncia do direito de lanar aps cinco anos, contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado (art. 173, I, do CTN). Tributos sujeitos a lanamento por homologao: verifica-se a decadncia do direito de lanar aps cinco anos, contados da realizao do FG (art. 150, 4o, do CTN).

Dvida Ativa e Execuo Fiscal Aspectos Gerais: Uma vez no efetivado o pagamento do valor consolidado no lanamento tributrio, o dbito ser inscrito em Dvida Ativa. A inscrio na DA gera presuno de liquidez e certeza do CT, que poder ser ilidida por prova inequvoca, a cargo do sujeito passivo ou terceiro interessado (art. 204, pargrafo nico, CTN). Aps, ser emitida uma Certido da Dvida Ativa, para fins de ajuizamento da Execuo Fiscal (art. 201, CTN). Ajuizamento de Execuo Fiscal e Prazo de Prescrio: Possui a Fazenda Pblica o prazo de cinco anos, contados da constituio definitiva do CT, para ajuizar a Execuo Fiscal (art.174 do CTN). Aps tal prazo, verificar-se- a prescrio de seu direito de exigir judicialmente o valor respectivo. Ajuizada a EF dentro do prazo, ser o devedor citado para pagar o tributo devido ou oferecer bens em garantia da EF. Caso opte o devedor por oferecer bens em garantia, poder, no prazo de 30 dias, oferecer Embargos Execuo Fiscal. A contagem do prazo referido depende da garantia apresentada, conforme o art. 9o da LEF: o bens penhora: 30 dias da data da intimao da penhora; o fiana bancria: 30 dias da data da juntada da carta de fiana aos autos; e o depsito judicial (integral) do valor devido: 30 dias da data da realizao do depsito.

WWW.PROFESSORSABBAG.COM.BR