Tabela CRT e CSOSN - Simples Nacional

Sero apresentadas abaixo as situaes tributrias a serem utilizadas para a emisso da NF-e (modelo 55) para o ICMS pelo contribuinte optante Simples Nacional, inseridas atravs da Nota Tcnica 006/2009 e Ajuste SINIEF N 03/2010, que altera o Ajuste SINIEF 07/2005, que Institui a Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica. Cdigo 1 CRT Cdigo de regime tributrio SIMPLES NACIONAL Ser preenchido pelo contribuinte quando for optante pelo Simples Nacional. SIMPLES NACIONAL - EXCESSO DE SUBLIMITE DE RECEITA BRUTA Ser preenchido pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional mas que tiver ultrapassado o sublimite de receita bruta fixado pelo estado/DF e estiver impedido de recolher o ICMS/ISS por esse regime, conforme arts. 19 e 20 da LC 123/06. REGIME NORMAL Ser preenchido pelo contribuinte que no estiver na situao 1 ou 2. Na Nota Fiscal Eletrnica, na aba "Produtos e Servios" / "Tributos" / "ICMS", o contribuinte ter duas opes de marcao: "Tributao Normal" ou "Simples Nacional". Selecionando a opo "Tributao Normal", o programa ir habilitar os Cdigos de Situao Tributria (CST) para o contribuinte selecionar. Selecionando a opo "Simples Nacional", o programa ir habilitar os cdigos CSOSN. Caso o contribuinte esteja dentro do caso de "excesso de sublimite de receita bruta", para efeito de preenchimento da aba ICMS, dever selecionar a opo "Tributao Normal". O cdigo 101 ser utilizado nos casos em que a operao sofra tributao do ICMS no regime Simples Nacional, na hiptese do destinatrio fazer jus apropriao do crdito do ICMS. De acordo com o artigo 23 da Lei Complementar n 123/2006, com a redao dada pela Lei Complementar n 128/2008, as empresas do Simples Nacional podero transferir os crditos do ICMS, efetivamente devido e recolhido no DAS, s empresas do regime normal de apurao, desde que as mercadorias adquiridas por elas sejam destinadas comercializao ou industrializao. No haver direito a crdito em se tratando de mercadorias destinadas ao ativo permanente ou a uso e consumo do destinatrio. De igual forma, no haver direito a crdito caso o destinatrio tambm seja optante pelo regime Simples Nacional. O cdigo 102 refere-se s operaes tributadas pelo ICMS no Simples Nacional, em que no possa haver A definio do Cdigo de Regime Tributrio bastante simples, bastando ao contribuinte indicar se optante pelo Simples Nacional (cdigo 1) ou se regime normal (cdigo 3). Se for optante pelo Simples Nacional que tenha extrapolado o sublimite da receita bruta estipulado por seu Estado, dever utilizar o cdigo 2. Comentrios

Cdigo

CSOSN Cdigo de Situao da Operao do Simples Nacional

101

Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido no Simples Nacional e o valor do crdito correspondente.

102

Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito Classificam-se neste cdigo as operaes que

no permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900.

aproveitamento de crdito do ICMS pelo destinatrio da operao. Podemos citar como exemplos de impossibilidade de crdito pelo destinatrio: - destinatrio optante pelo Simples Nacional; - destinatrio no contribuinte do ICMS; - destinatrio optante pelo regime normal, mas que adquire a mercadoria para seu ativo fixo ou para utilizao como material de uso ou consumo; - emitente sujeito tributao do ICMS, no Simples Nacional, por valores fixos mensais; - emitente que apura os impostos (inclusive o ICMS), no Simples Nacional, pelo regime de caixa. Alguns Estados, como, por exemplo, Paran e Bahia, concedem iseno do ICMS para algumas faixas de receita bruta. No Paran, so isentos do ICMS os contribuintes cuja receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao no ultrapasse R$ 360 mil (artigo 3 do Anexo VIII do RICMS/PR). No Estado da Bahia, as microempresas optantes pelo Simples Nacional cuja receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao no ultrapasse R$ 144 mil so isentas do ICMS (artigo 384 do RICMS/BA). Nestes casos, em que tenhamos a iseno do ICMS determinada pela receita bruta do emitente, ser utilizado o cdigo 103. O cdigo 201 ser utilizado pelo contribuinte na condio de substituto tributrio. No vislumbramos na legislao possibilidade de utilizao de crdito pelo destinatrio da operao, sendo a operao sujeita ao regime da substituio tributria - eis que, neste regime, em regra, o contribuinte substitudo no apropria o crdito nas entradas, eis que tambm no ter o destaque do ICMS nas operaes subsequentes. Entendemos que o cdigo 201 ser utilizado na hiptese da operao ser destinada a revendedor que seja optante pelo regime normal de apurao. Assim, caso, posteriormente, o contribuinte substitudo faa jus ao ressarcimento do ICMS, se a legislao do Estado permitir que tal procedimento seja por meio do aproveitamento do crdito, este j estar indicado no documento fiscal relativo operao realizada pelo contribuinte substituto. O cdigo 202 ser utilizado pelo contribuinte na condio de substituto tributrio. Em contraponto ao cdigo 201, entendemos que o cdigo 202 ser utilizado nas hipteses em que o destinatrio no possa de modo algum aproveitar o crdito do ICMS pago pelo remetente. Como exemplo, podemos citar os casos do destinatrio optante pelo Simples Nacional; do emitente sujeito tributao do ICMS, no Simples Nacional, por valores fixos mensais; e do emitente que apura os impostos (inclusive o ICMS), no Simples Nacional, pelo regime de caixa. O cdigo 203 ser utilizado pelo contribuinte na condio de substituto tributrio, caso este

103

Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contemplados com iseno concedida para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006.

201

Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e com cobrana do ICMS por substituio tributria.

202

Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e com cobrana do ICMS por substituio tributria. Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrana do

203

ICMS por substituio tributria Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contemplados com iseno para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, e com cobrana do ICMS por substituio tributria. 300 Imune Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional contempladas com imunidade do ICMS.

contribuinte enquadre-se na iseno do ICMS pela faixa de receita bruta (vide exemplos no comentrio Econet ao cdigo 103).

O cdigo 300 refere-se a operaes imunes de tributao pelo ICMS, no Simples Nacional, tais como operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso, e operaes destinadas ao exterior (exportaes). Como cedio, as empresas do Simples Nacional apuram seus impostos de acordo com as receitas auferidas. Assim, ser utilizado o cdigo 400 para quaisquer operaes realizadas que no gerem ao contribuinte receita, consequentemente no sero tributadas no Simples Nacional. Como exemplo, podemos citar as operaes de remessa de um modo geral (remessa para industrializao por encomenda, remessa para utilizao em prestao de servio, remessa para locao, remessa em comodato, remessa em demonstrao, remessa para conserto), e as operaes realizadas a ttulo gratuito (amostras, bonificaes, doaes, brindes).

400

No tributada pelo Simples Nacional Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional no sujeitas tributao pelo ICMS dentro do Simples Nacional.

500

ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo) ou por antecipao Classificam-se neste cdigo as operaes sujeitas exclusivamente ao regime de substituio tributria na condio de substitudo tributrio ou no caso de antecipaes.

Ser utilizado o cdigo 500 sempre que o contribuinte optante pelo Simples Nacional, emitente da nota, esteja na condio de substitudo, tendo o ICMS referente operao recolhido anteriormente, por substituio tributria ou por antecipao.

900

Outros Classificam-se neste cdigo as demais operaes que no se enquadrem nos cdigos 101, 102, 103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500.

O cdigo 900 ser utilizado nos casos que no se enquadrem nos cdigos anteriores. Alguns exemplos: - nas importaes de mercadorias, em que o ICMS pago parte do regime Simples Nacional, diretamente ao Estado; - nas demais hipteses de emisso de nota fiscal de entrada pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional, na condio de destinatrio da operao, no se enquadrando a operao nos demais cdigos; - nas operaes isentas do ICMS, nos casos em que a legislao trouxer previso expressa para a iseno do ICMS nas operaes realizadas por contribuintes optantes pelo Simples Nacional (diferente dos cdigos 103 e 203; - operaes realizadas pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, com aplicao do diferimento do ICMS, conforme determinao da legislao estadual.

Fonte: Econet Editora