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CONTENIDO
10. Sistemas de cumplimiento y pago. 10.3 Rgimen de Percepciones del IGV - Regmenes de percepcin en la adquisicin de bienes: . Normas Generales, . Percepcin en la venta de bienes, . Percepcin en la venta de combustibles. - Rgimen de percepcin a la importacin. - Aplicacin y devolucin de las percepciones.
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Mapa Conceptual
Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV Adq. Bienes Op. Ventas
RS 058-2006 y modiff.
Imp. Bienes
RS 203-2003 y modiff.
Adq. Combustibles
RS 128-2002 y modiff.
Base Legal
Ley 29173
Publicada el 23.12.2007 Vigente desde el 01.01.2008
Publicada el 17-09-2002. Aplicable a la adquisicin de combustible Publicada el 01-11-2003. Aplicable a la importacin de bienes Publicada el 01-04-2006. Aplicable a la venta de bienes.
Definiciones
Agente de Percepcin: Contribuyente vendedor de bienes afectos a la percepcin, designado por Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas con la opinin tcnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley 29173).
Se presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepcin son contribuyentes del IGV, independientemente del comprobante que se les emita.
Definiciones
Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la percepcin de un agente. Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. El monto de aquella vara en relacin al regmen aplicable.
Regmenes de Percepcin
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. 1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustible. 2. RGIMEN DE PERCEPCIN A LA IMPORTACIN. 3. APLICACIN Y DEVOLUCIN DE LAS PERCEPCIONES.
Regmenes de Percepcin
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales
Ley 29173
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Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepcin En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condicin de Agente de Percepcin.
Regla General
Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepcin Si la modalidad de Se efectuar la percepcin en la cobro es: Oportunidad de la Percepcinfecha que: En efectivo Se efecta la retribucin total o parcial En especie Se reciba o se tenga a disposicin los bienes
Normas Generales
Operaciones en moneda extranjera Se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS publicado en la fecha en que corresponda efectuar la percepcin. Si no existe, el ltimo publicado.
Normas Generales
Notas de dbito y crdito Sern tomadas en cuenta, cuando aquellas afecten las operaciones por las que se deba percibir. Las N/C no modifican o generan devolucin de los montos percibidos. Si se emite una N/C por una operacin respecto de la cual ya se aplic la percepcin, podr deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.
Art. 5 Ley 29173
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Normas Generales
Compensacin no permitida El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos a cuenta que tenga que efectuar por las percepciones que haya realizado.
Regmenes de Percepcin
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. Ley 29173 R.S.N058-2006/SUNAT
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Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV (Apndice 1 Ley 29173, es referencial). A travs de DS (MEF, opinin tcnica SUNAT) se puede incluir o excluir bienes, segn captulos Arancel de Aduanas. No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.
Para considerar a un cliente como consumidor final: Existen condiciones que debe reunir el cliente de manera concurrente. Existen condiciones que debe verificar el agente de percepcin (vendedor del bien).
Si no se cumplen las condiciones se debe efectuar la percepcin
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera concurrente las siguientes condiciones: a. Que sea persona natural. b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades no supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
El agente de percepcin no considerar al cliente como consumidor final si: a. Emite un C/pago que permite sustentar el crdito fiscal del IGV o, b. Estamos ante una venta con entrega de bienes en consignacin o, c. Los bienes que vende el agente los vende el cliente a travs de establecimientos destinados a la realizacin u obtensin de rentas de tercera categora (Grifos, Supermercados, Bodegas, farmacias, etctera.)
Art. 12 Ley 29173
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Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operacin. Incluye pagos parciales.
Se emita CdP que permita ejercer el
0.5 %
derecho a crdito fiscal; y El cliente figure en Listado de clientes que podrn estar sujetos al 0.5% de percepcin del IGV. Materiales de construccin (num. 1317 Apndice, sismo 15.08.2007) En todos los dems casos.
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1% 2%
Informacin No necesariamente impresa Datos cliente. Tipo y nmero de documento. Fecha de emisin. Identificacin de los CdP a los que se aplica. Monto total cobrado, incluido la percepcin. Importe de la percepcin en moneda nacional.
Art. 10 R.S.N058-2006/SUNAT
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Cuando se cancele al contado el precio de venta y el importe de la percepcin, no habr necesidad de emitir el Comprobante de Percepcin, debiendo aadir al CdP emitido los siguientes datos: La frase Comprobante de Percepcin Venta interna Nombre o razn social del cliente Tipo y nm. docum. Monto total cobrado, incluida la percepcin Importe de la percepcin.
Art. 10 R.S.N058-2006/SUNAT
Comprobante Percepcin
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El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de Percepcin, Form. 697.
El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.
Art. 12 R.S.N058-2006/SUNAT
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Art. 13 R.S.N058-2006/SUNAT
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El AGENTE DE PERCEPCIN abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV-percepciones por pagar.
IGV -percepciones por pagar pago a Sunat importe percibido de percepciones a clientes
Adems deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones
Art. 16 R.S.N058-2006/SUNAT
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Devoluciones
Art. 16 R.S.N058-2006/SUNAT
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Procedimiento General
Agente percepcin: de
Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.
Factura por la venta Valor venta : 84 IGV : 16 ----------------------------Total : 100 Percep. 2%: 2 ----------------------------A pagar : 102 Pago de la operacin Total : 102 Comprobante de Percepcin Importe percepcin: 2
Cliente:
cuando paga, se le percibe el IGV que debera pagar por la venta futura del bien adquirido.
PDT 697
Declara y paga S/. 2 al vencimiento
Cruces informticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)
PDT 621
Deduce S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaracin pago
Regmenes de Percepcin
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. 1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustible. Ley 29173 R.S.N128-2002/SUNAT
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El cliente que adquiera los combustibles est obligado a aceptar la percepcin establecida.
Art. 14 Ley 29173
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Comprobante Percepcin
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de percepcin, formulario 633.
El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.
Art. 8 R.S.N128-2002/SUNAT
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Art. 9 R.S.N128-2002/SUNAT
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IGV -percepciones por pagar pago a Sunat importe percibido de percepciones a clientes
Adems deber llevar un Registro del Rgimen de Percepciones
Art. 11 R.S.N128-2002/SUNAT
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Devoluciones
Art. 11 R.S.N128-2002/SUNAT
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Regmenes de Percepcin
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. 1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustible. 2. RGiMEN DE PERCEPCIN A LA IMPORTACIN. Ley 29173 R.S.N203-2003/SUNAT
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Se aplica a la importacin definitiva de bienes gravados con IGV. Si la importacin estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estar sujeta a percepcin. Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con IGV.
10%
5%
3.5 %
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Comprobante Percepcin
Art. 6 R.S.N203-2003/SUNAT
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La SUNAT se encuentra exceptuada de presentar la declaracin por las percepciones que hubiera efectuado, sin perjuicio de cumplir con el pago de los montos percibidos, a travs del Sistema Pago Fcil.
Art. 8 R.S.N203-2003/SUNAT
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Art. 9 R.S.N203-2003/SUNAT
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Devoluciones
Art. 12 R.S.N203-2003/SUNAT
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Regmenes de Percepcin
CONTENIDO DE LA LECCIN 1. REGMENES DE PERCEPCIN EN LA ADQUISICIN DE BIENES. Normas Generales 1.1. Rgimen de percepciones aplicable a las operaciones de venta. 1.2. Rgimen de percepciones aplicable a la adquisicin de combustible. 2. REGMEN DE PERCEPCIN A LA IMPORTACIN. 3. APLICACIN Y DEVOLUCION DE LAS PERCEPCIONES. Ley 29173
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El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de COMPENSACIN con otra deuda tributaria.
Art. 4 Ley 29173
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El cliente o importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 perodos consecutivos.
Las tasas y/o montos fijos que se establezcan debern encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que seala el Decreto Legislativo N 980, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el Sistema de Aplicacin del Impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resulte aplicable segn el sistema adoptado.
Gracias.
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