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7tal preceito

sempre poss

vel de ser aplicado. O sempre que poss

vel diz respeito apenas

personaliza o dos impostos, que nem sempre

poss

vel no caso concreto.O princ

pio da capacidade contributiva est

diretamenteligad o ao princ

pio da igualdade, visto que, com a observa o daquele, este com certezaestar

 resguardado. 3.1.4. Princ

pio da pr

via defini

o legal do fato gerador ou princ

pio dairretroatividade tribut

ria O tributo s

poder incidir sobre fatos geradores ocorridosap

s a vig

ncia da lei que o instituir. o que determina o art. 150, III, a da Constitui oFederal:

Art. 150. Sem preju

zo de outras garantiasasseg uradas ao contribuinte,

vedado

Uni o, aos Estados, ao Distrito federal e aos Munic

pios:(...) III

cobrar tributos:a) em rela o a fatos geradores ocorridos antes doin

cio da vig

ncia da lei que os houver institu

do ouaumentado .O in

cio da vig

ncia da lei, segundo o art. 1 da Lei deIntrodu o ao C

digo Civil, se d

 em 45 dias depois de oficialmente publicada, salvodisposi o em contr

rio.Entretanto, a lei que institui ou majora tributos tem efic ciadiferenciada, e mesmo estando juridicamente vigente, pode n

 o ser aplic vel, segundo osprinc

pios da anterioridade e da anterioridade m

nima, conforme constataremos a seguir. 3.1.5. Princ

pio da anterioridade

8Os tributos s

podem ser cobrados no exerc

cio financeiroseguin te em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou (art. 150, III, b

,CF/88).O exerc

cio financeiro coincide com o ano civil (1 de janeiroa 31 de dezembro).Aplic ando este princ

pio juntamente com o princ

pio dairretroatividad e da lei tribut ria, conclu

mos que imposto instituido ou majorado por lei s

poder incidir sobre fatos geradores

ocorridos no exerc

cio financeiro seguinte ao de suapublica o, independenteme nte de qual tenha

sido a data desta.S o exce es constitucionais ao princ

pio da anterioridade:

impostos sobre importa o e exporta o, o imposto sobre

produtosindustr iaulizados, o imposto sobre opera es financeiras, impostos extraordin

rioscriados por motivo de guerra externa ou sua imin

ncia (art. 150, 1 , CF/88);

empr

stimos compuls

rios criados em raz o de calamidade p

blica externa ou suaimin

ncia (art. 148, I, CF/88);

contribui es parafiscais relativas

seguridade social, cuja exigibilidade dever ocorrer ap

s 90 dias subseq entes

publica o da lei (art. 196, 6 , CF/88);

ato do poder executivo ou lei que alterar a al

quota da contribui o de interven ono dom

nio econ

mico relativa

s atividades de importa o ou comercializa

 o depetr

leo e seus derivados, g s natural e seus derivados e lcool combust

vel (art.177, 4 , I, b , CF/88);

ICMS incidentes sobre combust

veis e lubrificantes, definidos em lei complementar,so bre os quais o imposto incidir

uma

nica vez, qualquer que seja a sua finalidade(art. 155, 4

, IV, c , CF/88). 3.1.6. Princ

pio da car

ncia ou da anterioridade m

nima

9Al

m do princ

pio da anterioridade, a efic cia da lei tribut

 riasujeita-se tamb

m ao princ

pio da car

ncia ou da anterioridade m

nima, pelo qual o tributoinstitu

do ou aumentado s

poder ser cobrado ap

s o prazo de 90 dias ap

s sua publica o.Assim, por exemplo, se uma lei instituindo

imposto forpublicada no dia 31 de dezembro, n o poder o tributo ser exigido no

primeiro dia doexerc

cio financeiro seguinte (1 de janeiro), mas apenas 90 dias depois (31 de mar

 o).Em segunda hip

tese, se a lei que instituiu o imposto emquest

o for publicada em 30 de abril, mesmo depois de passados 90 dias o tributo n o ser exig

vel, pois deve ainda respeito ao princ

pio da anterioridade, s

podendo ser cobrado nodia 1

de janeiro do ano seguinte.Deste modo, o princ

pio da anterioridade m

nimia n

o excluio da anterioridade, pelo contr rio, s

aplic

vel nos casos em que aquele outro o

.Assim, as exce es ao princ

pio da anterioridade tamb

ms oexce es ao princ

pio da car

ncia. 3.1.7. Princ

pio da proporcinalidade razo

vel ou da veda

o de confisco Ao cobrar um tributo, a entidade tributante n o pode elev

-loa valor tal que se torne sacrif

cio a ponto de abalar ou desfalcar o patrim

nio docontribuinte. Segundo Jos

Afonso da Silva
7

, o tributo n

o deve subtrair mais do que uma parte razo vel do patrim

nio ou da renda do contribuinte .

 a veda o de confisco consubstanciada no art. 150 IV daConstitui o Federal:

Art. 150. Sem preju

zo de outras garantiasasseg uradas ao contribuinte,

vedado

Uni o, aos Estados, ao Distrito federal e aos Munic

pios:(...) IV

utilizar tributo com efeito de confisco

7

DA SILVA, Jos

Afonso. ob. cit.

10O car ter confiscat

rio do tributo ser

 declarado pelo PoderJudici rio, que tem a atribui o de analisar a aplica

o da norma constitucional sobre ocaso concreto. 3.1.8. Princ

pio da ilimitabilidade do tr

fego de pessoas ou bens s entidades tributantes

vedado estabelecer limita

es aotra

fego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a cobran

 a de ped gio pela utiliza o de vias conservadas pelo Poder P

blico(art. 150, V, CF/88).Segundo Cl udio Borba

8

, este princ

pio busca a defesa daunidade federativa, evitando que Estados e Munic

pios fa

am uso de tributos de suascompet

ncias na busca de privil

tgios para suas jurisdi

es. Este princ

pio leva em contaque o Brasil

uma federa en

o uma confedera o, que permitiria tais barreirasalfande g rias

.Antes da Constitui o, a Doutrina havia se pacificado nosentido de considerar o ped

gio como sendo apenas uma tarifa ou pre op

blico, ou seja,desprovido de car

ter fiscal.Entretanto, com a inclus o do dispositivo supracitado na novaCarta Pol

tica, tornou-se duvidosa a

natureza do instituto do ped gio, n o tendo ainda osJuristas chegado a um consenso.

3.1.9. Princ

pio da universalidade Aos princ

pios expressos, Jos

Afonso da Silva
9

acrescentadois outros que decorrem de princ

pios positivados na Constitui o Federal.O primeiro deles

o princ

pio da universalidade, que decorredo disposto no art. 19, III da Carta Magna, que versa:

BORBA, Cl udio. o b. cit.

9

DA SILVA, Jos

Afonso. ob. cit.

11

 Art. 19. vedado

Uni o, aos Estados, ao

Distrito Federal e aos Munic

pios:(...) III

criar distin es entre brasileiros ou prefer

nciasentre si. Portanto todo aquele que pratica o fato gerador dever sertributado igualmente, sem

qualquer tipo de distin o, exceto nos casos em que existaisen o fiscal expressamente determinada por

lei que especifique as condi es e osrequisitos para sua concess o.A Constitui

ao prev

o princ

pio da universalidadee xpressamente para o imposto sobre a renda em seu art. 153,

 2 , I, entretanto, est claropelas disposi

es de nossa Carta que o princ

pio deve ser aplicado a todos e qualquertributo aplicado em territ

rio nacional. Por isso se classifica como princ

pio geral datributa o.

3.1.10. Princ

pio da destina

op

blica dos tributos Por este princ

pio implicito se entende que s

ao Estado

dado tributar, n o existindo tributo privado. Deste modo, est

 o Estado obrigado a revertera receita fiscal em vantagens para a sociedade, com o funcionamento dos servi

os p

blicos,ou exerc

cio das atribui s em que s o investidas as tr

rbitas governamentais. 2.2. Dos princ

pios especiais Os princ

pios especiais s

s o aplic veis em determinadassitu a

es especiais, e est o inseridos nos arts. 151 e 152 da Constitui o Federal.S o eles: o princ

pio da uniformidade tribut ria, princ

pio dalimitabilidade da tributa

 ao da renda das obriga es da d

vida p

blica estadual oumunicipal e

dos proventos de agentes dos Estados e Munic

pios, princ

pio de que o poderde isentar

nsito ao poder de tributar e o princ

pio da n o-diferencia o tribut ria.

12 3.2.1. Princ

pio da uniformidade tribut

ria O art. 151, I da Constitui o Federal afirma que

vedado

Uni o instituir tributo que n o seja uniforme em todo o territ

rio nacional ou que impliquedisti o ou prefer

ncia em rela

o a Estado, ao Distrito Federal ou a Munic

pio, emdetrimento de outro, admitida a concess

o de incentivos fiscais destinados a promover oequil

brio do desenvolvimento s

cio-econ

mico entre as diferentes regi es do Pa

s.E princ

pio aplic

vel apenas a tributos federais, tendo efic ciasobre os tributos em geral e sobre o imposto sobre produtos

industrializados em particular.Este dispositivo objetiva evitar que tributos federais sejaminjustos ao

desfavorecer uma regi o em prol de outra igualmente ou menos desenvolvida.A

nica diferencia

o que se pode fazer

o uso de incentivosfiscais para favorecer regi es menos desenvolvidas.

3.2.2. Princ

pio da limitabilidade da tributa

ao da renda das obriga

es da d

vidap

blica estadual ou municipal e dos proventos de agentes dos Estados eMunic

pios

Veda

Uni o tributar a renda das obriga oes da d

vidap

blica dos Estados, do Distrito Federal e dos Munic

pios, bem como os proventos eremunera

 o de seus agentes p

blicos, em n

veis superiores aos que fixar para suasobriga

es e para seus agentes (art. 151, II, CF/88). tamb

m conhecido na doutrina como princ

pio da n oconcess o de privil

gios a t

tulos federais .

3.2.3. Princ

pio de que o poder de isentar

nsito ao poder de tributar vedado

Uni o instituir isen es de tributos dacompet

ncia dos Estados, do Distrito

Federal ou dos Munic

pios (art. 151, III, CF/88). N opode, pois, a Uni

o interferir em assuntos de interesse estadual ou municipal.

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Limitacoes ao Poder de Tributar

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16 p. 59384371 CRASH Capitulo 1 Primeiro captulo de degustao do Livro. J est a venda. Muito interessante! Carregar um documento Pesquisar Documentos

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