CASOS PRCTICOS I UNIDAD CASO PRCTICO N 01 Penalidades en la prestacin de un servicio

La empresa DUARTE S.A. celebr un contrato por $ 20,000 + IGV, (tipo de cambio), con la empresa DIBAR S.A. para que esta ltima le efecte la reparacin de su maquinaria. En el contrato se estableci que las maquinarias deberan quedar listas y operativas a ms tardar el 30/04/11, con la finalidad de que la empresa DUARTE S.A. pueda iniciar su campaa de verano 2011. Asimismo, en el contrato se estableci un penalidad de $ 7,000 en caso de incumplimiento de la prestacin de algunas de las partes. No obstante la empresa DIVAR S.A. termin el servicio el da 05/05/2011 perjudicando de esta manera a la empresa DUARTE S.A. que no pudo iniciar su produccin de acuerdo a su programacin establecida. SE PIDE: Hacer la contabilizacin de las empresas por lo siguiente: DUARTE S.A. a) Por el servicio del contrato. b) Por la penalidad. c) Por la compensacin y el pago de la deuda neta. DIVAR S.A. a) Por la prestacin del servicio b) Por la penalidad asumida. c) Por el cobro del importe neto.

SOLUCIN: En el caso implicado nos encontramos frente al incumplimiento de la empresa DIBAR S.A. frente a la empresa DUARTE, motivo por el cual se origin una penalidad $ 7,000. Constituye un ingreso gravable para la empresa DUARTE S.A. y a la vez un gasto deducible del Impuesto a la Renta para la empresa DIVAR S.A. Asimismo, debemos mencionar que esta penalidad no est sujeta al IGV, porque el reglamento no considera venta de bienes, ni de servicios. Por otra parte, la empresa DUARTE S.A. debe emitir una Nota de Dbito por el monto de la penalidad. (Tipo de cambio = 2.80) $ 20,000 3,600 23,600 7,000 S/. 56,000 10,080 66,080 19,600 EMPRESA DUARTE S.A. a) Por el servicio contratado.
-------------------------- 1 --------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 63.4 Mantenimiento y reparacin 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 10,080 56,000

V.V. I.G.V. P.V. Penalidad

40.1 Gobierno Central 401.1 I.G.V. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 46.9 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la contratacin del servicio de reparacin. y reparacin. -------------------------- 2 --------------------------94 79 GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por la transferencia del gasto. 56,000 56000 66,080

b) Por la penalidad.
-------------------------- 3 --------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 16.8 Otras cuentas por pagar diversas 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 75.9 Otros ingresos de gestin x/x Por la emisin de la nota de dbito por la penalidad y reparacin. 19,600 19,600

c) Por la compensacin y el pago de la deuda neta.

-------------------------- 4 --------------------------46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 46.9 Otras cuentas por pagar diversas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 16.8 Otras cuentas por cobrar diversas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras x/x Por el pago del importe neto. 46,480 19600 66,080

EMPRESA DIBAR S.A. a) Por la prestacin del servicio.

-------------------------- 1 --------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 121.2 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 70 VENTAS 70.1 Mercaderas 701.1 Mercaderas manufacturadas x/x Por la prestacin del servicio de reparacin. 56,000 10,080 66,080

b) Por la penalidad asumida.

-------------------------- 2 --------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTIN 65.9 Otros gastos de gestin 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 46.9 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el gasto de la penalidad asumida. 19,600 19,600

c) Por el cobro del importe neto.

-------------------------- 3 --------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 46.9 Otras cuentas por pagar diversas. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por la cobranza del importe neto. 66,080 19,600 46,480

CASO PRCTICO N 02

Importacin de bienes antes de su importacin definitiva

La empresa ATLANTA S.A. realiz la importacin de un lote de electrodomsticos procedentes de la China por un importe de $ 220,000, pero debido a razones propias del mercado de Chimbote, dichos bienes fueron vendidos antes de ser nacionalizados (desaduanados o sacados al consumo) por un monto de $ 250,000 a la empresa CARSA S.A.. SE PIDE: a) Realizar el tratamiento tributario correspondiente. b) Realizar los asientos contables que originan esta operacin. SE PREGUNTA: a) Esta operacin se encuentra afecta al IGV, en todo caso explique. No est afecta al IGV, porque el bien es vendido antes de ingresar al territorio peruano. b) Cul es el decreto legislativo que regula esta operacin?. Decreto legislativo N 950 SOLUCIN: a) La empresa ATLANTA S.A. ha vendido el lote de electrodomsticos que no haban sido nacionalizados es por ello que no se encuentra afecto al IGV, en el caso del ingreso obtenido por esta venta, s se encuentra sujeta al Impuesto a la Renta ya que proviene de una operacin realizada con terceros. b) Asientos contables que originan esta operacin.

Empresa CARSA S.A.

-------------------------- 1 --------------------------60 COMPRAS 60.1 Mercaderas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x 20 Por la compra de mercaderas del exterior. -------------------------- 2 --------------------------616,000 616,000 616,000

MERCADERAS 20.8 Otras mercaderas

61

VARIACIN DE EXISTENCIAS 61.1 Mercaderas x/x Por el registro de las mercaderas en trnsito.

616,000

Empresa ATLANTA S.A.

-------------------------- 1 --------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 70 VENTAS 70.1 Mercaderas x/x Por la venta de las mercaderas antes de ser nacionalizadas. -------------------------- 2 --------------------------69 COSTO DE VENTAS 69.1 Mercaderas 20 MERCADERAS 20.1 Almacn x/x Por el costo de ventas de las mercaderas. 616,000 616,000 700,000 700,000

CASO PRCTICO N 03

Aporte de mercaderas considerados como venta

La empresa DINOSAURIOS S.A. es accionista de la empresa NOR SOL S.A.. El da 10/05/2011, mediante acuerdo de la Junta general de socios se aprueba que la primera empresa realice un aporte de mercaderas por un monto de S/. 28.800. El da 15/05/2011, la empresa DINOSAURIO S.A. cumple con efectuar el aporte respectivo. SE PIDE: 1) Determinar cuales seran las implicancias tributarias respecto al IGV. 2) Confeccionar los asientos contables respectivos. SOLUCIN: De acuerdo con el artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta, el aporte de bienes a sociedades est considerado como una enajenacin y por consiguiente el ingreso se encuentra afecto al Impuesto a la Renta.

Artculo 5.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenacin la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso. Los aportes sociales son considerados como venta por lo cual se encuentra gravados con el IGV. Asimismo, se debe cumplir con la emisin del comprobante de pago respectivo.

La empresa DINOSAURIO S.A.

-------------------------- 1 --------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 70 VENTAS 70.1 Mercaderas x/x Por la venta de mercaderas a la empresa "NOR SOL" S.A. -------------------------- 2 --------------------------69 COSTO DE VENTAS 69.1 Mercaderas 20 MERCADERAS 20.1 Mercaderas manufacturadas x/x 30 Por el costo de ventas de las mercaderas. -------------------------- 3 --------------------------28,800.00 XX XX 24,406.78 4,393.22 28,800.00

INVERSIONES MOBILIARIAS 30.2 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 302.2 Acciones Comunes

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 46.9 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por las acciones recibidas de la empresa "NOR SOL" S.A. -------------------------- 4 --------------------------28,800.00

28,800.00

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 46.9 Otras cuentas por pagar diversas

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por la compensacin efectuada.

28,800.00

La empresa NOR SOL S.A. 5

-------------------------- 1 --------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 14.2 Accionistas 142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 50 CAPITAL 50.1 Capital social 501.1 Acciones x/x Por el compromiso de aporte de la empresa "DINOSAURIO" S.A. -------------------------- 2 --------------------------20 MERCADERAS 20.1 Mercaderas manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 I.G.V. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 46.9 Otras cuentas por pagar diversas x/x 46 Por la recepcin de las mercaderas. -------------------------- 3 --------------------------28,800.00 28,800.00 4,393.22 24,406.78 28,800.00 28,800.00

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 46.9 Otras cuentas por pagar diversas

14

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 14.2 Accionistas 142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas x/x Por la compensacin realizada.

28,800.00

CASO PRCTICO N 04

Entrega de bienes con fines de promocin

La empresa UNIVERSAL S.A. dedicada a la elaboracin y comercializacin de productos alimenticios. En el mes de Abril 2011 esta empresa est lanzando una nueva marca de galletas al mercado regional y nacional para promocionar sus productos, con la finalidad de que sea conocido en el mercado y as cumplir con los objetivos de ventas a mandado confeccionar polos con el logo del producto, los cuales sern distribuidos a los clientes que la empresa ha seleccionado. La compra de polos fue por el monto de S/. 10,900 ms IGV. OTROS DATOS: El monto de las ventas en los 12 meses anteriores incluyendo el mes de la promocin asciende a S/. 4230,000. SE PIDE: 1) Determinar cunto debe pagar por concepto de IGV, debiendo considerar todas las normas que el reglamento del IGV nos indica. 2) Confeccionar los asientos contables respectivos. 6

SOLUCIN: 1) Clculo del lmite de inafectacin. 1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses. L= x 1% = 3,525

L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000 Monto por compra de polos S/.10,900 (Supera el lmite). Bienes promocionales adquiridos en el mes Lmite del periodo Exceso

S/. 10,900 S/. (3,525) S/. 7,375

Monto afecto al IGV.

Entonces: 7.375 x 18% = 1,327.50 I.G.V. : 1,327.50 2) Asientos contables. La empresa UNIVERSAL S.A.
-------------------------- 1 --------------------------60 COMPRAS 60.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 603.2 40 Suministros 10,900

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 1,962

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 421.2 Emitidas x/x Por la compra de polos segn F/. N 001-250 -------------------------- 2 --------------------------10,900

12,862

25

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 25.2 Suministros

61

VARIACIN DE EXISTENCIAS 61.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 613.2 Suministros x/x Por el ingreso al almacn de los bienes comprados. -------------------------- 3 --------------------------12,862.00

10,900

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 421.2 Emitidas

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

12,862.00

10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras x/x 61 Por el pago efectuado segn Ch/ N 305 -------------------------- 4 --------------------------10,900

VARIACIN DE EXISTENCIAS 61.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 613.2 Suministros

25

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 25.2 Suministros x/x Por la salida de los bienes promocionales. -------------------------- 5 --------------------------10,900

10,900.00

95 79

GASTOS DE VENTAS CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del gasto. -------------------------- 6 ---------------------------

10,900

64

GASTOS POR TRIBUTOS 64.1 Gobierno Central 641.1 IGV y ISC

1,327.50

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas x/x Por el IGV considerado como retiro de bienes. -------------------------- 7 --------------------------1,327.50

1,327.50

95 79

GASTOS DE VENTAS CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del gasto.

1,327.50

CASO PRCTICO N 05

Importacin de bienes

La empresa ATLANTA S.A. importa mercaderas por un valor FOB equivalente a $ 200,000, paga por concepto de transporte internacional la suma de $ 8,500 y por concepto de seguros $ 2,500. El valor correspondiente al monto de Ad valorem debe pagarse de acuerdo a la clasificacin de la mercadera importada la cual es el 12 %, adems est sujeta a una sobretasa del 5% y por ser mercadera la cual esta afecta al I.S.C. debe pagar el 12% que indica la ley del IGV. Debe considerarse por tipo de cambio S/. 3 soles. La empresa es considerada como activa y habida, adems no es la primera vez que realiza importaciones. SEPIDE: 1) Determinar cada uno de los tributos que debe cancelar la empresa, segn los dispositivos legales (Aplicar el 18% del IGV). 2) Realizar los asientos contables correspondientes.

SOLUCIN: 8

ITEM DERECHO 1 VALOR FOB Flete Seguro 2 VALOR CIF Ad valorem Sobretasa 3 Base imponible 4 I.S.C. 5 Base imponible 6 I.G.V. TOTAL

VALOR 600,000.00 25,500.00 7,500.00 633,000.00 75,960.00 31,650.00 740,610.00 88,873.20 829,483.20 149,306.98 978,790.18 Empresa ATLANTA S.A.

-------------------------- 1 --------------------------60 COMPRAS 60.1 Mercaderas 60.9 Costos vinculados con las compras 609.1 Costos vinculados con las compras de mercaderas 6091.1 Flete 6091.2 Seguro 6091.3 Ad valorem 6091.9 Sobretasa 40 25,500 7,500 75,960 31,650 238,180.18 600,000 140,610 740,610.00

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia 401.2 I.S.C. 149,306.98 88,873.20

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 421.2 Emitidas x/x Por la compra de mercaderas del exterior. -------------------------- 2 --------------------------740,610.00

978,790.18

28

EXISTENCIAS POR RECIBIR 28.1 Mercaderas

61

VARIACIN DE EXISTENCIAS 61.1 Mercaderas x/x Por el destino de las mercaderas en trnsito. -------------------------- 3 --------------------------740,610.00

740,610.00

20

MERCADERAS 20.1 Mercaderas manufacturadas

28

EXISTENCIAS POR RECIBIR 28.1 Mercaderas x/x Por el ingreso de las mercaderas en trnsito.

740,610.00

CASOS PRCTICOS II UNIDAD Los comerciantes minoristas que por la modalidad y volumen de sus ventas no es posible discriminar las ventas gravadas de las que no estn, en este caso determinarn la base imponible aplicando al total de las ventas del mes al que corresponden el porcentaje segn nos indica la ley correspondientes a las compras gravadas del mismo periodo en relacin con el total de las compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes. Comerciantes minoristas que no pueden separar sus ventas gravadas de las inafectas

CASO PRCTICO N 1

La empresa ATLAS S.A.C. realiz las siguientes operaciones correspondientes al mes de Mayo 2011. 1) COMPRAS EFECTUADAS MES MAYO 2011 1.1. Compras afectas al I.G.V. IGV Valor de estos bienes: 21,000 + 3,780 = 24,780 1.2 Compras inafectas al I.G.V. Valor de estos bienes: 6,000 2) VENTAS EFECTUADAS MES MAYO 2011 2.1. Valor total de las ventas afectas e inafectas: P.V. = 35,000 SE PIDE: 1.- Determinar el impuesto bruto del mes de Mayo 2011. 2.- Determinar de las ventas afectas estableciendo el porcentaje en relacin a sus compras. 3.- Determinar la base imponible. 4.- Determinar el impuesto por las ventas afectas. 5.- Determinar el impuesto a pagar por el mes de Mayo. SOLUCIN: EMPRESA ATLAS S.A.C. (MES DE MAYO 2011) 1) Operaciones de Compras y ventas afectas e inafectas. Ventas afectas e inafectas Compras afectas I.G.V. de las compras Compras inafectas y/o exoneradas 35,000 21,000 3,780 6,000

2) Determinar el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas. TIPO DE IMPORTE PORCENTAJE 10

ADQUISICIN Compras afectas Compras no afectas TOTALES 21,000 6,000 27,000 77.78 % 22.22 % 100 %

3) Determinar el porcentaje de las ventas: Ventas afectas Ventas no afectas TOTAL 35,000 x 77.78 % 35,000 x 22.22 % 27,223 7,777 35,000

4) Determinar la base imponible y el impuesto que grava las operaciones afectas. P.V. 27,223 /1.18 = Base imponible 23,070.34 x = 18% I.G.V. 4,152.60

5) Liquidacin del Impuesto: I.G.V. VENTAS ( - ) I.G.V. COMPRAS ( - ) Crdito del mes anterior DBITO FISCAL CASO PRCTICO N 2 4,152.66 (3,780.00) (....... ) 372.66

Utilizacin comn

Crdito Fiscal cuando se realiza operaciones de bienes y/o servicios gravados y no gravados, y cuando no pueden contabilizarlo separadamente las compras segn estn destinadas a operaciones gravadas y no gravadas. La empresa LAS GARDEMIAS S.A.C. realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas y adquiere bienes y servicios de utilizacin comn para las operaciones gravadas y no gravadas y cuya contabilizacin no es posible separarla efectivamente. 1) Operaciones Mes Mayo 2011 en la forma en que se indica. 1.1. Adquisiciones para operaciones gravadas.

DESCRIPCIN Materias primas Suministros Diversos Reparacin de Vehculos TOTALES

VALOR DE COMPRA 25,000 17,000 6,000 48,000

I.G.V. 4,500 3,060 1,080 8,640

PRECIO DE COMPRA 29,500 20,060 7,080 56,640

1.2. Adquisiciones o compras para operaciones no gravadas. 11

DESCRIPCIN Materias primas Suministros Diversos Mantenimiento de equipo TOTALES

VALOR DE COMPRA 12,000 3,000 4,000 19,000

I.G.V. 2,160 540 720 3,420

PRECIO DE COMPRA 14,160 3,540 4,720 22,420

1.3. Adquisiciones o compras de utilizacin comn. DESCRIPCIN Grupo electrgeno Servicio de Computacin Servicio de vigilancia TOTALES VALOR DE COMPRA 8,100 2,000 2,500 12,500 I.G.V. 1,458 360 450 2,268 PRECIO DE COMPRA 9,558 2,360 2.950 14,868

2) VENTAS DEL MES DE MAYO 2011 en la forma en que se indica. V.V. 65,000 I.G.V. 11,700 P.V. 76,700 25,000

Ventas gravadas Ventas no gravadas SE PIDE:

1.- Determinar el Crdito Fiscal 2.- Determinar los porcentajes de acuerdo a ley. 3.- Determinar el Crdito Fiscal de los bienes de utilizacin comn. 4.- Determinar el Impuesto a pagar. 5.- Hacer los asientos correspondientes. SOLUCIN: 1) Determinar el porcentaje de acuerdo a ley. TIPO DE ADQUISICIN Compras gravadas Compras no gravadas TOTALES IMPORTE 48,000 19,000 67,000 PORCENTAJE 71.64 % 28.36 % 100 %

2) Crdito Fiscal (COMPRAS) = 8,640 3) Crdito Fiscal de los bienes y/o servicios de utilizacin comn. DESCRIPCIN I.G.V. CRDITO FISCAL 71.64 % COSTO O GASTO 28.36 % 12

Grupo electrgeno Serv. De computacin Serv. de vigilancia TOTALES

1,458 360 450 2,268

1,044.51 257.90 322.38 1624.79

413.49 102.10 127.62 643.21

4) Determinar el impuesto a pagar. I.G.V. VENTAS ( - ) I.G.V. COMPRAS ( - ) Crdito Fiscal por bienes y/o servicios de utilizacin comn. DBITO FISCAL 11,700 (8,640) (1,624.79) 1,435.21

Empresa "LAS GARDEMIAS" S.A.C. LIBRO DIARIO - 2011 DEBE 60 -------------------------- 1 --------------------------COMPRAS 60.2 Materias primas 602.1 Materias primas para productos manufacturados 39,160 6021.1 Gravadas 25,000 6021.2 No Gravadas 14,160 60.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 603.2 suministros 20,540 6032.1 Gravadas 17,000 6032.2 No Gravadas 3,540 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 421.2 Emitidas Por la compra de materias primas y suministros x/x segn Factura N 002-145. -------------------------- 2 --------------------------GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 63.4 Mantenimiento y reparacin 634.3 Inmuebles, maquinaria y equipos 6343.1 Gravadas 6,000 59,700 HABER

40

7,560

42

67,260

63

10,720

13

40

46

33

40

46

63

40

46

63

40

6343.2 No Gravadas 4,720 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 46.9 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la contratacin del servicio de mantenimiento y reparacin. -------------------------- 3 --------------------------INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 33.6 Equipos diversos 336.9 Otros equipos 3369.1 Grupo electrgeno TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 46.9 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la compra de un activo fijo. -------------------------- 4 --------------------------GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 63.8 Servicios de contratistas 638.1 Servicio de computacin TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 46.9 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la contratacin del servicio de computacin. -------------------------- 5 --------------------------GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 63.8 Servicios de contratistas 638.2 Servicio de vigilancia TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

1,080

11,800

8,513.49

1,044.51

9,558

2,102.10

257.9

2,360.00

2,627.62

14

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 46.9 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la contratacin del servicio de vigilancia. -------------------------- 6 --------------------------CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 121.2 Emitidas en cartera TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia VENTAS 70.1 Mercaderas 701.1 Mercaderas manufacturadas 7011.1 Gravadas 65,000 7011.2 No Gravadas 25,000 x/x Por la centralizacin del Registro de Ventas. 322.38

46

2,950

12

101,700

40

11,700

70

90,000

CASO PRCTICO N 3

Sorteo de bienes

La empresa TALMEX S.R.L. se dedica a la venta de vehculos. En el mes de Junio de 2011 con la finalidad de promocionar sus ventas entre sus posibles clientes, la gerencia de ventas programa realizar un sorteo de una computadora ltima generacin entre todos los clientes que hayan adquirido un vehculo durante dicho mes. Se conoce que el costo de la computadora asciende a S/. 4,100 ms IGV. La empresa a vendido durante este mes 3 vehculos de un valor de S/. 20,000 c/u. SE PIDE: 1) Determinar la incidencia tributaria que produce esta modalidad de sortear bienes entre los clientes. 2) Determinar cules son los asientos contables. SOLUCIN: 15

En este caso el sorteo de bienes es considerado como una promocin; en tal sentido, para efectos del IGV, le son aplicables las mismas normas tributarias relacionadas a la entrega de bienes con fines promocionales. 1) Clculo del lmite de inafectacin. 1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los ltimos 12 meses. L= x 1% = 600

L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000 Monto por compra de computadoras S/.4.100 (Supera el lmite). Bienes promocionales adquiridos en el mes Lmite del periodo Exceso

S/. 4,100 S/. (600) S/. 3,500

Monto afecto al IGV.

Entonces: 3,500 x 18% = 630 I.G.V. : 630 Empresa TALMEX S.R.L. -------------------------- 1 --------------------------60 COMPRAS 60.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 603.2 Suministros TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas IGV - Cta 4011.1 propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 421.2 Emitidas x/x Por la compra de la computadora con fines promocionales. -------------------------- 2 --------------------------25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 25.2 Suministros 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 61.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 613.2 Suministros x/x Por el ingreso al almacn del bien adquirido.

4,100

738

4,838

4,100 4,100

16

65 25

95 79

64

40

95 79

-------------------------- 3 --------------------------OTROS GASTOS DE GESTIN 65.9 Otros gastos de gestin MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 25.2 Suministros x/x Por la entrega del premio. -------------------------- 4 --------------------------GASTOS DE VENTAS CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. x/x Por el destino del gasto. -------------------------- 5 --------------------------GASTOS POR TRIBUTOS 64.1 Gobierno Central 641.1 IGV y ISC TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia x/x Por IGV a pagar. -------------------------- 6 --------------------------GASTOS DE VENTAS CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. x/x Por el destino del gasto. Caso integral

4,100 4,100

4,100 4,100

630

630

630 630

CASO PRCTICO N 4

La empresa LOS FERROLES S.A.C. es una fbrica de conservas que adquiere insumos nacionales. Su produccin que comprende ventas de pescado crudo (operaciones no gravadas) y conservas (operaciones gravadas) es vendida en el Per y en el extranjero (Exportaciones) El detalle de las ventas nacionales (ventas gravadas, no gravadas y exportaciones) de los ltimos 12 meses es como se detalla.

MES may-10 jun-10 jul-10 ago-10 sep-10 oct-10

OPERACIONES GRAVADAS 5,150 6,880 4,410 4,980 5,460 5,700

OPERACIONES TOTAL DESCUENTOS Y NO EXPORTACIONES DE BONIFICACIONES GRAVADAS VENTAS 11,670 38,180 (850) 54,150 12,090 42,570 (880) 60,660 10,070 39,290 (560) 53,210 11,080 39,950 (785) 55,225 10,780 40,540 (860) 55,920 10,500 41,235 (900) 56,535 17

nov-10 dic-10 ene-11 feb-11 mar-11 abr-11 TOTAL

8,580 7,890 6,735 8,245 5,585 6,350 75,965

10,350 11,040 10,000 12,100 10,170 11,560 131,410

48,480 40,570 44,655 42,540 41,530 45,350 504,890

(780) (530) (890) (990) (945) (850) (9,820)

66,630 58,970 60,500 61,895 56,340 62,410 702,445

REGISTRO DE VENTAS Ventas No Gravadas Ventas Gravadas Exportaciones Descuentos TOTAL I.G.V. PRECIO DE COMPRA 6,350 11,560 45,350 (850) 62,410 11,233.80 73,643.80

REGISTRO DE COMPRAS Compras destinadas a ventas Nacionales gravadas, no gravadas y exportacin. Descuentos y bonificaciones obtenidas por ventas gravadas TOTAL I.G.V. PRECIO DE COMPRA

45,340

(1,160) 44,180 7,952.40 52,132.40

De otro lado tenemos a la distribuidora de conservas empresa mayorista LA CONFIANZA S.R.L. cuyas operaciones de compra (operaciones gravadas) a la empresa LOS FERROLES S.A.C., quien realiza ventas en su totalidad en su pas a la tienda EL HUECO EN LA PARED y esta registrada en su Registro de ventas y Registro de Compras. REGISTRO DE VENTAS Ventas Descuentos TOTAL 12,260 (425) 11,835 REGISTRO DE COMPRAS Compras destinadas a ventas Descuentos y bonificaciones TOTAL 8,780 (560) 8,220

Por ltimo tenemos a la tienda de abarrotes EL HUECO EN LA PARED S.R.L. cuyas operaciones de compras, a la empresa LA CONFIANZA S.R.L y sus ventas al consumidor final a sido registradas en sus Registros de ventas y Registros de compras en la forma que se indica. REGISTRO DE VENTAS Ventas Descuentos TOTAL 5,250 (325) 4,925 REGISTRO DE COMPRAS Compras destinadas a ventas Descuentos y bonificaciones TOTAL 4,885 (260) 4,625 18

SEPIDE: Determinacin del Crdito Fiscal, considerando que la empresa en su modalidad de operaciones cuenta con operaciones afectas e inafectas y no puede levar contabilidad separada para cada una de estas modalidades. Con respecto a las otras empresas debe considerarse lo mismo lo siguiente: 1) Clculo del Impuesto Bruto del IGV. 2) Clculo del Impuesto Neto. 3) Clculo del Impuesto Resultante o saldo a favor. 4) Clculo del Tributo a pagar o saldo a favor. SOLUCIN: En la primera ETAPA cuando las operaciones se realiza de productor al Distribuidor las operaciones de compras de insumos de la empresa SANTA ROSA S.A. le generaron un Crdito a su favor y las operaciones de la distribuidora LA CONFIANZA le generaron un Dbito a favor del fisco. Como en las operaciones de compra no se detalla si son destinadas a operaciones de Ventas Gravadas y Ventas No Gravadas, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente de acuerdo al procedimiento que nos indica el IGV.

1) La empresa SANTA ROSA S.A. TASA = (Operaciones Gravadas - Descuentos) + Exportaciones (Operaciones Gravadas - Descuentos) + Operaciones No Gravadas + Exportaciones

TASA =

(75,965 - 9,820) + 504,890 (75,965 - 9,820) + 131,410 + 504,890

TASA = 81.29 % COMPRAS = 44,180 x 18% = 7,952.40 + 44,180 = 52,132.40 VENTAS = 62,410 x 18% = 11,233.80 + 62,410 = 73,643.80 DESCRIPCIN Valor de compra IGV Precio de compra Liquidacin del IGV. I.G.V. VENTAS ( - ) I.G.V. COMPRAS 11,233.80 (6,465) 19 100% 44,180.0 7,952.40 52,132.40 Op. Gravadas 81.29% 35,913.92 6,464.51 42,378.43 Op. No Gravadas 18.71% 8,266.08 1,487.89 9,753.97

( - ) Crdito del mes anterior DBITO FISCAL

(....... ) 4,769.29

2) La empresa LA CONFIANZA S.R.L. I.G.V. VENTAS ( - ) I.G.V. COMPRAS ( - ) Crdito del mes anterior DBITO FISCAL 2,130.30 (1,479.60) (....... ) 650.70

3) La empresa EL HUECO EN LA PARED S.R.L. I.G.V. VENTAS ( - ) I.G.V. COMPRAS ( - ) Crdito del mes anterior DBITO FISCAL 886.50 (832.50) (....... ) 54

20