PRUEBA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

L a Empresa ABC se dedica al Comercio de artculos de computacin denominados A y B

presenta la siguiente informacin sobre pronsticos de ventas as:
PRODUCTO
ARTICULO A
Cantidad
Precio

I TRIMESTRE

PRODUCTO
ARTICULO B
Cantidad
Precio

I TRIMESTRE

IITRIMESTRE

4.000
$15,00

7.000
$15,00

IITRIMESTRE

2.500
$9,00

2.000
$9,00

III TRIMESTRE IV TRIMESTRE

7.000
$12,00

15.000
$12,00

III TRIMESTRE IV TRIMESTRE

5.000
$10,00

9.000
$10,00

El Gerente desea trabajar a partir de 2005 con base en Presupuestos, y para ello, a inicios de
diciembre del 2004, solicita al Gerente Financiero y contador que renan toda la informacin
necesaria y elaboren los presupuesto de Ventas, compras y costos de ventas, gastos
operacionales, efectivo y estados financieros proforma.
Tomando los datos del Presupuesto de Ventas de la Empresa ABC y la informacin adicional
que a continuacin se presenta, prepare el PRESUPUESTO DE COMPRAS DEL 2005.
1.- La Gerencia ha dispuesto que el inventario final se incremente en 15% en relacin con el
inicial, que sea de 1.300 unidades de A y de 1.000 de B. Este Inventario permitir atender
las ventas del prximo perodo sin riesgos de desabastecimiento.
2.- Al 31 de Diciembre de 2004 el costo unitario es:
Artculo A; $6,00
Artculo B; $4,00
3.- El ndice de Inflacin promedio ser de 5% mensual.
4.- El Calendario de compras ser trimestral. Se adquirir la cantidad prevista al comienzo de
cada periodo.
5.- Los proveedores respetaran las condiciones de pago del ao anterior; contado 60%, y la
diferencia a crdito de 90 das.
El ao anterior 2004, segn el Estado de Resultados, los gastos devengados fueron:
CONCEPTO
AO 2004
GASTOS ADMINISTRATIVO
$20.750,00
Sueldos y beneficios
$12.000,00
Servicios Bsicos (energa)
$ 8.300,00
Depreciacin
$ 150,00
tiles de Oficina
$ 300,00
GASTOS COMERCIALES
$40.300,00
Comisiones
$22.100,00
Movilizaciones
$ 4.400,00
Publicidad
$10.800,00
Arriendos
$ 3.000,00

Condiciones para calcular el valor de los gastos en el 2005

1. La inflacin ser de 5% por mes.
2. Los sueldos subirn desde abril 2005 en 20%.
3. Las comisiones se calculan en 5% en relacin con el monto de las ventas.
4. La energa elctrica subir en 3% desde abril 2005.
5. El monto de los Activos Fijos asciende a $25.072,00; se deprecian 5% anual (incluye un
Vehculo que se comprara en enero de 2005).
6. Para publicidad, se destinarn $2.000,00 anuales, que se ejecutaran desde el mes de
marzo de 2005, en valores mensuales idnticos.
7. El contrato de arriendo prev un incremento de $50,00 trimestrales desde septiembre
de 2005.
8. El valor de la movilizacin no sufrir modificaciones.
9. Los pagos se efectan de contado, dentro del trimestre.
10. La compra de tiles de oficina se har en dos lotes iguales, al inicio de cada semestre
de 2005.
Se pide preparar el PRESUPUESTO DE ACTIVOS FIJOS, a partir de los siguientes
datos:
1.- Es indispensable la adquisicin de un camin de reparto que cuesta $22.000,00, valor que
se cancelara en 4 letras trimestrales de $5.500,00 c/u, a partir de Enero del 2005.
2.- La remodelacin del edificio de la empresa demandara una inversin de $5.000,00; estos
trabajos se iniciaran en noviembre de 2005, y se efectuaran liquidaciones mensuales de
$1.000,00.

ACTIVOS
Caja-Bancos
Mercaderas (1)
Clientes
Muebles y Enseres
(-)Dep. Acum.

TOTAL ACTIVOS

EMPRESA ABC
BALANCE GENERAL
AL 1 DE ENERO DEL 2005
PASIVOS
$39.928,00
Proveedores
$11.800,00
Prstamos Bancarios
$37.000,00
Deudas a largo plazo
$ 3.072,00
PATRIMONIO
Capital
Utilidades Retenidas
$91.800,00

TOTAL PASIVO Y PATRI.

(1)1.300 mercaderas tipo A, $6,00 c/u.

(2)1.000 mercaderas tipo B, $4,00 c/u.
SE PIDE:
1.- PRESUPUESTO DE VENTAS 2005.
2.- PRESUPUESTO DE CANTIDADES POR ADQUIRIR.
3.- PRESUPUESTO DE COMPRAS 2005.
4.- PRESUPUESTOS DE GASTOS OPERACIONALES 2005.
5.- PRESUPUESTO DE ACTIVOS 2005.
6.- PRESUPUESTO DE EFECTIVO 2005.
7.- ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO 2005.
8.- BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO 2005.

$48.000,00
$ 3.000,00
$18.000,00
$17.000,00
$ 5.800,00
$91.800,00

PRODUCTO
ARTICULO "A"
Cantidad
Precio ($)
SUBTOTAL=Cnt*P
ARTICULO "B"
Cantidad
Precio ($)
SUBTOTAL=Cnt*P
SUMAN(A+B)

EMPRESA ABC
PRESUPUESTO DE VENTAS
I TRIMESTRE
II TRIMESTRE
III TRIMESTRE

IV TRIMESTRE

4.000
* $ 15,00
$ 60.000,00

7.000
*$ 15,00
$ 105.000,00

7.000
*$ 12,00
$ 84.000,00

15.000
*$ 12,00
$ 180.000,00

2.500
*$ 9,00
$ 22.500,00
$ 82.500,00

2.000
*$ 9,00
$ 18.000,00
$ 123.000,00

5.000
*$ 10,00
$ 50.000,00
$ 134.000,00

9.000
*$ 10,00
$ 90.000,00
$ 270.000,00

CANTIDADES POR ADQUIRIR

I TRIMESTRE
II TRIMESTRE
A
B
A
B
1.495 1.150 1.495 1.150
4.000 2.500 7.000 2.000
5.495 3.650 8.495 3.150
1.300 1.000 1.495 1.150
4.195 2.650 7.000 2.000

CONCEPTO
III TRIMESTRE
IV TRIMESTRE
ARTICULO
A
B
A
B
Inventario Final
1.495 1.150 1.495
1.150
Requerido para Vender
7.000 5.000 15.000
9.000
Total Necesario
8.495 6.150 16.495 10.150
(-) Inventario Inicial
1.495 1.150 1.495
1.150
Por comprar
7.000 5.000 15.000
9.000
CALCULOS ADICIONALES:
Inv. Final 1.300 *15% = 195 + 1300 = 1495 (Valor del Inventario Final) Artculo A.
Inv. Final 1.000 *15% = 150 + 1000 = 1150 (Valor del Inventario Final) Artculo B.
Nota: El Inventario Final pasa a ser el Inventario Inicial para el II, III, Y IV Trimestre.

PRODUCTO
Artculo "A"
Artculo "B"

CALCULO DE PRECIOS UNITARIO

31/12/2004 01/01/2005 01/04/2005 01/07/2005
$ 6,00
$ 6,00
$ 6,90
$ 7,80
$ 4,00
$ 4,00
$ 4,60
$ 5,20

CALCULOS DE LOS PRECIOS UNITARIOS

Precio Unitario de A .
(+) Inflacin acumulada de 9 meses (5%)
Precio Unitario a Octubre del 2005

$6,00
$2,70
$8,70

Precio Unitario de B .
(+) Inflacin acumulada de 9 meses (5%)
Precio Unitario a Octubre del 2005

$4,00
$1,80
$5,80

01/10/2005
$ 8,70
$ 5,80

PRODUCTO
ARTICULO "A"
Cantidad
Precio ($)
SUBTOTAL
ARTICULO "B"
Cantidad
Precio ($)
SUBTOTAL
SUMAN (A+B)

EMPRESA ABC
PRESUPUESTO DE COMPRAS 2005
I TRIMESTRE II TRIMESTRE III TRIMESTRE

IV TRIMESTRE

4.195
$ 6,00
$ 25.170,00

7.000
$ 6,90
$ 48.300,00

8.000
$ 7,80
$ 62.400,00

15.000
$ 8,70
$ 130.500,00

2.650
$ 4,00
$ 10.600,00
$ 35.770,00

2.000
$ 4,60
$ 9.200,00
$ 57.500,00

5.000
$ 5,20
$ 26.000,00
$ 88.400,00

9.000
$ 5,80
$ 52.200,00
$ 182.700,00

$ 266.370,00

$ 98.000,00

EMPRESA ABC 2005

TARJETA KARDEX Articulo A
Entradas

CONCEPTO
Cantidad

P/U

Salidas
V/T

Cantidad

Existencia

P/U

V/T

Cantidad

Inventario Inicial

P/U

V/T

1.300

$ 6,00

$ 7.800,00

Compra I Trimestre

4.195 $ 6,00

$ 25.170,00

5.495

$ 6,00

$ 32.970,00

Compra II Trimestre

7.000 $ 6,90

$ 48.300,00

12.495

$ 6,50

$ 81.270,00

Compra III Trimestre

8.000 $ 7,80

$ 62.400,00

20.495

$ 7,01

$ 143.670,00

Compra IV Trimestre

15.000 $ 8,70

$ 130.500,00

35.495

$ 7,72

$ 274.170,00

1.495

$ 7,72

$ 11.547,66

Venta

34.000 $ 7,72

$ 262.622,34

EMPRESA ABC 2005

TARJETA KARDEX Articulo "B"
Entradas

CONCEPTO
Cantidad

P/U

Salidas
V/T

Cantidad

P/U

Existencia
V/T

Inventario Inicial

Cantidad

P/U

V/T

1.000

$ 4,00

$ 4.000,00

Compra I Trimestre

2.650

$ 4,00

$ 10.600,00

3.650

$ 4,00

$ 14.600,00

Compra II Trimestre

2.000

$ 4,60

$ 9.200,00

5.650

$ 4,21

$ 23.800,00

Compra III Trimestre

5.000

$ 5,20

$ 26.000,00

10.650

$ 4,68

$ 49.800,00

Compra IV Trimestre

9.000

$ 5,80

$ 52.200,00

19.650

$ 5,19

$ 102.000,00

1.150

$ 5,19

$ 5.969,47

Venta

18.500

Nota: El saldo Inicial es el que est dado en los datos.

Se toman los valores del Presupuesto de Compras.

$ 5,19

$ 96.030,53

EMPRESA ABC
EMPRESA DE COSTOS DE VENTAS
CONCEPTO
ARTICULO "A"
ARTICULO "B"
Inventario Inicial
$ 7.800,00
$ 4.000,00
Compras
$ 266.370,00
$ 98.000,00
(-) Inventario Final
$ 11.541,40
$ 5.968,50
Costo de Ventas
$ 262.628,60
$ 96.031,50

Concepto
Gastos Administrativos
Sueldos y Beneficios
Servicios Bsicos
Depreciacin
tiles de Oficina
Gastos Comerciales
Comisiones
Movilizaciones
Publicidad
Arriendo

EMPRESA ABC
PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES
Condicin I TRIMESTRE II TRIMESTRE III TRIMESTRE IV TRIMESTRE
2
4
5
1
Ventas
3
8
6
9

Total

Concepto
Vehculos
Remodelacin
Total

COSTO
$ 22.000,00
$ 5.000,00
$ 27.000,00

$ 3.000,00
$ 3.600,00
$ 2.075,00
$ 2.137,25
$ 313,40
$ 313,40
$ 150,00
$ 0,00
$ 5.538,40
$ 6.050,65
$ 82.500,00 $ 123.000,00
$ 4.125,00
$ 6.150,00
$ 1.100,00
$ 1.100,00
$ 200,00
$ 600,00
$ 750,00
$ 750,00
$ 6.175,00
$ 8.600,00
$ 11.713,40 $ 14.650,65

$ 3.600,00
$ 2.137,25
$ 313,40
$ 172,50
$ 6.223,15
$ 134.000,00
$ 6.700,00
$ 1.100,00
$ 600,00
$ 800,00
$ 9.200,00
$ 15.423,15

EMPRESA ABC
PRESUPUESTO DE ACTIVOS FIJOS
I TRIMESTRE II TRIMESTRE
III TRIMESTRE
$ 5.500,00
$ 5.500,00
$ 5.500,00
$ 0,00
$ 0,00
$ 0,00
$ 5.500,00
$ 5.500,00
$ 5.500,00

$ 3.600,00
$ 2.137,25
$ 313,40
$ 0,00
$ 6.050,65
$ 270.000,00
$ 13.500,00
$ 1.100,00
$ 600,00
$ 800,00
$ 16.000,00
$ 22.050,65

IV TRIMESTRE
$ 5.500,00
$ 2.000,00
$ 7.500,00

EMPRESA ABC
PRESUPUESTO DE CAJA
PERIODO 2005
CONCEPTOS

I TRIMESTRE

II TRIMESTRE

III TRIMESTRE

TOTAL
IV TRIMESTRE

Ventas Pronosticadas

$ 82.500,00

$ 123.000,00

$ 134.000,00

$ 270.000,00

$ 609.500,00

COBRANZAS
Ventas al Contado 50%

$ 41.250,00

$ 61.500,00

$ 67.000,00

$ 135.000,00

$ 304.750,00

3 meses de crdito 50%

$ 37.000,00

$ 41.250,00

$ 61.500,00

$ 67.000,00

$ 206.750,00

TOTAL INGRESOS

$ 78.250,00

$ 102.750,00

$ 128.500,00

$ 202.000,00

$ 511.500,00

Compras Mercadera(2)

$ 69.462,00

$ 48.808,00

$ 76.040,00

$ 144.980,00

$ 339.290,00

Gast. Adm y Comerciales

$ 11.400,00

$ 14.337,25

$ 15.109,75

$ 21.737,25

$ 62.584,25

Compra Vehculo

$ 5.500,00

$ 5.500,00

$ 5.500,00

$ 5.500,00

$ 22.000,00

$ 2.000,00

$ 2.000,00

PENDIENTE Y
REFERENCIA

1.- Entradas de Efectivo

$ 135.000,00

2.- SALIDAS DE EFECTIVO

Remodelacin
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO

$ 86.362,00

$ 68.645,25

$ 96.649,75

$ 174.217,25

$ 425.874,25

Entrada de Caja

$ 78.250,00

$ 102.750,00

$ 128.500,00

$ 202.000,00

$ 511.500,00

(-) Salidas de caja

$ 86.362,00

$ 68.645,25

$ 96.649,75

$ 174.217,25

$ 425.874,25

3. PRESUPUESTO DE CAJA

(=) Fijo neto de caja

-$ 8.112,00

$ 34.104,75

$ 31.850,25

$ 27.782,75

(+) Saldo Inicial de Caja

$ 39.928,00

$ 50.000,00

$ 50.000,00

$ 50.000,00

(=) SALDO FINAL CAJA SIN

FINANCIAMIENTO

$ 31.816,00

$ 84.104,75

$ 81.850,25

$ 77.782,75

FINANCIAMIENTO (3)
(+)
Contratacin de Prestamos

$ 18.184,00

(-) Pago de prstamos

$ 18.184,00

(-) Pago de Intereses

$ 1.091,04

(-) Colocacin de inversiones

temporales

$ 34.104,75

(+) Recuperacin de inversiones

temporales
(+) Cobro de intereses
(=) SALDO FINAL CAJA FINAN

$ 50.000,00

$ 50.000,00

$ 1.834,02

$ 29.641,22

$ 34.104,75

$ 1.834,02

$ 454,73

$ 24,45

$ 50.000,00

$ 50.000,00

Nota: El valor de la Depreciacin se resta para los Gastos Operacionales

$ 73.080,00

$ 3.000,00

EMPRESA ABC
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
PARA EL 2005
Ventas
(-) Costo de Ventas
(=) Utilidad Bruta
(-) Gastos Operacionales
Administracin
Comerciales
Interes Bancario
(+) Frendimiento Financiero
(=) Utilidad del ejercicio
(-) 15% participacin de
Trabajadores
(=) Utilidad de Impuesto a la
Renta
(-) 25% Impuesto a la Renta
(=) Utilidad Neta

REFERENCIA
$ 609.500,00 Cdula 1
$ 358.660,10 Cdula 4
$ 250.839,90
$ 64.928,89 Cdula 5
$ 23.862,85
$ 39.975,00
$ 1.091,04

Cdula 7
$ 802,68 Cdula 7
$ 186.713,69
$ 28.007,05
$ 158.706,64
$ 39.676,66
$ 119.029,98

COMPAA ABC
BALANCE GENERAL
PARA EL 2005
ACTIVOS
Caja- Bancos
Inversiones temporales
Int. Por Cobrar
Mercaderas (1)
Clientes

$ 50.000,00
$ 60.201,22
$ 977,82
$ 17.509,90
$ 135.000,00

Muebles y enseres
(-)Depreciacin Acumulada
Vehculo
(-)Depreciacin Acumulada
Remodelacin

$ 3.072,00
$ 148,00
$ 22.000,00
$ 1.100,00
$ 5.500,00

TOTAL ACTIVOS

$ 293.012,94

PASIVOS
Proveedores
Imp.renta por pagar
Part. Trab. Por Pagar
Prstamos Bancarios
Deudas Largo Plazo
Total Pasivos
PATRIMONIO
Capital
Utilidades Retenidas
Utilidad Del ejercicio
TOTAL PASIVOS Y
PATRIMONIO

$ 62.499,25
$ 39.676,66
$ 28.007,05
$ 3.000,00
$ 18.000,00
$ 151.182,96
$ 17.000,00
$ 5.800,00
$ 119.029,98
$ 293.012,94

Caja-Bancos se toma del presupuesto de caja y se obtiene del saldo mnimo requerido, que es de $50.000,00
Mercadera se toma del Presupuesto de Compras-anexo de costo ventas- Fjese en el Inventario final, que
dice
Artculo "A"
1.495
$ 7,72
$ 11.541,40
Artculo "B"
1.150
$ 5,19
$ 5.968,50
El nuevo saldo

$ 17.509,90

Proveedores. Observe en la Columna de caja de pendientes en la lnea de los proveedores que asciende a
$62499,25 y $3.000, que se adeuda al encargado de la remodelacin
Capital no existen datos de aumentos o retiros, se asume que el saldo inicial de $17.000,00 se mantendr al
31/12/2005