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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
Prface
Les rformes entreprises au cours des trois dernires dcennies ont promu les
collectivits locales au rang dacteurs essentiels du dveloppement local. Et, pour
jouer pleinement ce rle, ces mmes reformes ont dot les collectivits locales de
ressources fnancires qui se sont progressivement renforces et diversifes.
La fscalit locale qui fournit lessentiel des ressources propres des collectivits
locales est appele jouer un rle croissant dans le fnancement des besoins sans
cesse croissants des collectivits locales, grce la mise en place dun rgime fscal
en harmonie avec les grandes orientations et les exigences de la dcentralisation.
Cest pour rpondre ce souci, et en excution des instructions royales contenues
dans le discours de Sa Majest Le Roi loccasion de la rencontre nationale des
collectivits locales Agadir les 12 et 13 dcembre 2006, dans lequel le Souverain
soulignait que loprationnalisation des attributions des collectivits requiert une
rforme de leur systme fscal, fnancier et comptable, dans le sens dune plus grande
simplifcation, dune meilleure gestion et dune productivit accrue, quune rforme
de la fscalit locale a t adopte par le Parlement et est entre en vigueur depuis le
1er janvier 2008.
Le nouveau rgime, compos de la loi no 47-06, publie au journal offciel no 5583,
du 03 dcembre 2007, complte par la loi 39-07, publie au journal offciel no 5591,
du 31 dcembre 2007, a t conu pour rpondre trois exigences :
La simplifcation et lamlioration du rendement de la fscalit locale,
Ladaptation de la fscalit locale au contexte de la dcentralisation, et
Lharmonisation entre la fscalit de lEtat et la fscalit des collectivits
locales.
La satisfaction de ces exigences, en particulier celles relatives lamlioration du
rendement de la fscalit locale en phase avec les exigences de la dcentralisation,
passe ncessairement par une parfaite matrise, par les lus et le personnel des
collectivits locales, du contenu de la rforme.
Cest pourquoi il a t jug utile de mettre leur disposition et celle des diffrents
partenaires des collectivits locales un outil didactique qui leur permettra de tirer
meilleur avantage de cette rforme tant attendue et voulue par tous.
Direction Gnrale
des Collectivits Locales
Prface Sommaire
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
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Sommaire
Sommaire
Introduction
I-Taxes institues au proft des communes urbaines et rurales
A- Taxes gres par lEtat
Taxe professionnelle
Taxe dhabitation
Taxe de services communaux
B- Taxes collectes par la collectivit
Taxe sur les terrains urbains non btis
Taxe sur les oprations de construction
Taxe sur les oprations de lotissement
Taxe sur les dbits de boissons
Taxe de sjour
Taxe sur les eaux minrales et de table
Taxe sur le transport public de voyageurs
Taxe sur lextraction des produits de carrires
II-Taxes institues au proft des prfectures et provinces
Taxe sur les permis de conduire
Taxe sur les vhicules automobiles soumis la visite technique
Taxe sur la vente des produits forestiers
III-Taxes institues au proft des rgions
Taxe sur les permis de chasse
Taxe sur les exploitations minires
Taxe sur les services portuaires
IV- Dispositions communes
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07
VI- Le recours administratif et judiciaire
Annexe - Formulaires
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
Introduction
I- Contexte gnral
Le Royaume du Maroc a engag, depuis plusieurs annes dj, un vaste processus
de mise niveau des structures organisationnelles des collectivits territoriales pour
asseoir durablement le processus de dcentralisation et mettre les collectivits locales
la hauteur de leurs responsabilits, afn quelles puissent relayer, effcacement,
laction de lEtat au plan local.
Cest ainsi que des rformes importantes, portant sur des textes fondateurs, ont t
entreprises et ont abouti, en particulier :
Llargissement des prrogatives des conseils communaux,
La rvision de lexercice de la tutelle,
Le retour lunit des grandes villes,
Lamlioration du statut de llu,
La modernisation de linstitution de ltat civil,
Dans le cadre de cette dmarche et eu gard au rle de la fscalit dans la mobilisation
des ressources, ncessaires pour renforcer lautonomie fnancire des collectivits
locales, une rforme denvergure de la fscalit locale a t entreprise conjointement
par les ministres de lIntrieur et des Finances, avec une approche participative
impliquant les lus et les autorits locales.
Cette rforme a fait lobjet de la loi no 47-06, publie au journal offciel no 5583, du
03 dcembre 2007, complte par la loi 39-07, publie au journal offciel no 5591,
du 31 dcembre 2007.
II- Prsentation sommaire de la loi 47-06
La loi 47-06 constitue laboutissement des travaux conjoints de la Direction Gnrale
des Collectivits Locales du Ministre de lIntrieur, dune part, de la Direction
Gnrale des Impts et de la Trsorerie Gnrale du Royaume, relevant du Ministre
des Finances, dautre part.
La loi 47-06 relative la fscalit des collectivits locales a t complte par la loi
39-07 qui reconduit lapplication de la loi 30-89 en ce qui concerne les droits et
redevances. Ces deux textes constituent dsormais les deux composantes essentielles
du nouveau systme de la fscalit locale, conu avec le souci de satisfaire les trois
objectifs principaux ci-aprs, savoir :
1. La simplifcation et lamlioration du rendement de la fscalit locale,
Introduction Introduction
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
Introduction
2. Ladaptation de la fscalit locale au contexte de la dcentralisation, et
3. Lharmonisation entre la fscalit de lEtat et la fscalit des collectivits
locales.
La satisfaction de ces objectifs est ralise moyennant un arsenal de mesures portant
notamment sur :
A. La restructuration et la simplifcation de la fscalit locale :
La nouvelle loi a rduit considrablement le nombre des impts, taxes et
redevances institus par la loi 30-89 sur la fscalit locale. Le nombre des
impts, taxes et redevances est pass de 42 17. De mme, cette rforme
a adopt un ensemble de mesures importantes visant la clarifcation des
dispositions rgissant les champs dapplication des taxes, leurs bases
dimposition et leurs liquidations.
B. Le renforcement du pouvoir des collectivits locales en matire fscale :
la nouvelle loi confre dsormais aux collectivits locales des prrogatives
en matire de contrle, de vrifcation et de fxation des taux et tarifs,
linstar de lEtat (la Direction Gnrale des Impts), ce qui est dailleurs en
partie dj prvu par la charte communale pour ce qui concerne le pouvoir de
fxation des taux et tarifs.
C. Lharmonisation densemble des systmes fscaux de lEtat et des collectivits
locales :
i. Adapter le systme fscal local celui de lEtat, notamment en matire
de pnalits et sanctions, et prvoir des canaux de communication entre les
deux systmes ;
ii. Assurer lensemble des mesures et documents daccompagnement de
cette rforme, notamment, en matire de documents modles, registres,
guides dinformations ;
Cette harmonisation concerne aussi les procdures relatives au recouvrement,
consacres par le code de recouvrement et dont les dispositions ont t
adoptes par la rforme de la fscalit locale.
D. La rforme des impts locaux grs par la Direction Gnrale des Impts :
i. La taxe professionnelle remplace dsormais limpt de la patente et
intgre galement lancienne taxe urbaine professionnelle ;
ii. La taxe dhabitation remplace la taxe urbaine, avec une simplifcation
quant ses rgles dassiette, de liquidation et de recouvrement ;
Introduction
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I.A - Les taxes gres par lEtat - La taxe de services communaux
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
I.A - Les taxes gres par lEtat - La taxe de services communaux
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
B - Les taxes collectes par la collectivit
La Taxe sur les terrains urbains non btis.
Les principaux changements introduits par la loi 47-06
Imposition des terrains situs dans les centres dlimits des communes
rurales disposant dun document durbanisme, ;
22 nouveaux cas dexonration totale permanente (*)
Extension de lexonration temporaire aux :
i. terrains faisant objet dune autorisation de lotir ou de construire pour
une dure de trois (3) annes compter du premier janvier de lanne qui
suit celle de lobtention de lautorisation de lotir ou de construire ;
ii. terrains appartenant des personnes physiques ou morales, qui font
lobjet dune autorisation damnagement ou de dveloppement durant
les priodes suivantes :
a. Trois (3) ans pour les terrains dont la superfcie ne dpasse pas 30
hectares ;
b. Cinq (5) ans pour les terrains dont la superfcie est suprieure
trente (30) hectares et ne dpassant pas cent (100) hectares ;
c. Sept (7) ans pour les terrains dont la superfcie est suprieure
cent (100) hectares.
les tarifs pratiqus sont fxs :
i. de 2 4 Dh/m pour les terrains situs dans une zone villa au lieu de 2
Dh/m ;
ii. de 4 6 Dh/m pour les terrains situs dans une zone immeuble au lieu
de 4 Dh/m.
Imposition des terrains situs dans une zone logement individuel un tarif
de 2 4 Dh/mau lieu de leur exonration ;
Le recouvrement forc conformment aux dispositions de la loi n 15-
97 formant code de recouvrement des crances publiques sont appliqu au
recouvrement de ladite taxe ;
Les ctes infrieures ou gales 100 Dh ne font pas lobjet ni dmission
ni de paiement.
(*) Il sagit surtout du regroupement au niveau du prsent texte de taxes dj en vigueur mais
parpilles au niveau de plusieurs textes sectoriels
I.B - Les taxes collectes par la collectivit I.B - Les taxes collectes par la collectivit
31
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
I.B - Les taxes collectes par la collectivit
La Taxe sur les terrains urbains non btis - Prsentation dtaille
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des communes urbaines.
Champ dapplication ou redevables
La taxe est due au titre des terrains urbains non btis, situs lintrieur des
primtres des communes urbaines et des centres dlimits disposant dun document
durbanisme, lexclusion des terrains nus affects une exploitation de quelle que
nature quelle soit.
Elle est due par le propritaire et, dfaut de propritaire connu, par le possesseur.
En cas dindivision, la taxe est tablie au nom de lindivision moins que les
indivisaires ne demandent que la taxe soit tablie sparment, au prorata des parts
connues. Toutefois, chacun des co-indivisaires reste solidairement tenu au paiement
de la taxe entire.
Exonrations permanentes et temporaires
a) Exonrations totales permanentes
En bnfcient les terrains urbains non btis, appartenant lEtat, aux collectivits
locales, aux Habous publics, ainsi que les terres Guich et les terres des collectives
ethniques, de mme que les personnes physiques et morales numres larticle
41 de la loi 47-06 ( 23 exonrations au total).
b) Exonrations totales temporaires
Sont exonrs temporairement de la taxe sur les terrains urbains non btis :
i. les terrains ne pouvant tre raccords aux rseaux de distribution deau et
dlectricit en raison de linexistence de lun desdits rseaux, au vu dune
attestation dlivre par les services chargs de la ralisation ou de lexploitation
de ces rseaux ;
ii. les terrains situs dans les zones frappes dinterdiction de construire ou
affects lun des usages prvus aux paragraphes 2 8 de larticle 19 de la loi
n 12-90 prcite relative lurbanisme prcite ;
iii. les terrains faisant objet dune autorisation de lotir ou de construire pour une
dure de trois (3) annes compter du premier janvier de lanne qui suit celle
de lobtention de lautorisation de lotir ou de construire. Toutefois, lexpiration
de la priode de trois (3) ans prcite, le redevable qui na pas obtenu le certifcat
de conformit ou le permis dhabiter est tenu au paiement de la taxe due au
titre de cette priode sans prjudice de lapplication des pnalits et majorations
prvues par les articles 134 et 147 ci-dessous.
I.B - Les taxes collectes par la collectivit
32
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
Base imposable
La taxe est assise sur la superfcie du terrain au mtre carr ; chaque fraction de mtre
carr tant compte pour un mtre carr entier.
Liquidation de la taxe
Liquidation de la taxe
La taxe sur les terrains urbains non btis est due pour lanne entire raison des
faits existants au premier janvier de lanne dimposition.
Taux dimposition ou tarif
Les tarifs de la taxe sur les terrains urbains non btis sont fxs comme suit :
Les cotes infrieures ou gales
100 dirhams ne font lobjet ni de
paiement spontan ni dmission
dordre de recettes.
Obligations des contribuables
les propritaires ou dfaut, les possesseurs des terrains soumis la taxe ou exonrs,
sont tenus de dposer, avant le premier mars de chaque anne, au service dassiette
communal, une dclaration faisant ressortir tous les lments de liquidation de la
taxe.
En cas de changement de propritaire, daffectation ou de cession, le contribuable
doit fournir au service dassiette communal dans un dlai de quarante cinq (45)
jours suivant la date de ralisation de lun des changements prcits une dclaration
contenant les indications ncessaires la liquidation de la taxe.
Recensement
Il est procd annuellement un recensement des proprits soumises la taxe sur
les terrains urbains non btis, tabli par le service dassiette communal.
La Taxe sur les oprations de constructions
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des communes urbaines et rurales.
Champ dapplication
La taxe est due au titre des oprations de construction faisant lobjet dune autorisation
de construire, lexception de celles expressment exonres.
Zones
Zone immeuble
Zone villa,
Zone logement individuel,
Autres zones.
Tarifs
4 6 dhs/m2
2 4 dhs/m2
I.B - Les taxes collectes par la collectivit I.B - Les taxes collectes par la collectivit
33
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
I.B - Les taxes collectes par la collectivit
Elle porte sur la construction, la reconstruction et lagrandissement de toute nature,
ainsi que sur les oprations de restauration dont la ralisation doit faire lobjet dune
autorisation de construire.
Le redevable de la taxe est le bnfciaire de lautorisation de construire.
Exonrations
Larticle 52 de la loi 47-06 prcise les cas dexonration de la taxe qui sont au nombre
de 22. Ces exonrations bnfcient en particulier aux :
i. Logements sociaux viss larticle 92-I-9 du Code Gnral des Impts ;
ii. Habitations de type rural situes dans les communes rurales ;
iii. Entreprises installes dans la zone franche du port de Tanger pour les activits
effectues lintrieur de ladite zone ;
iv. Promoteurs immobiliers, pour lensemble de leurs activits affrentes la
ralisation de logements sociaux tels que dfnis larticle 92-I- 9 du Code
Gnral des Impts, et qui ralisent leurs oprations dans le cadre dune
convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges ;
v. Promoteurs immobiliers qui ralisent pendant une priode maximum de
trois (3) ans courant compter de la date de lautorisation de construire, des
oprations de construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus
dau moins cinq cent (500) chambres, dont la capacit dhbergement est au
maximum de deux (2) lits par chambre, dans le cadre dune convention conclue
avec lEtat assortie dun cahier des charges ;
vi. A certaines organisations internationales installes au Maroc ;
vii. A certaines Agences et Fondations nationales.
Base imposable
La taxe est calcule sur la superfcie au mtre carr couvert. Chaque fraction de
mtre carr tant compte pour un mtre carr (m) entier.
En ce qui concerne les constructions comportant des saillies situes sur le domaine
public communal, la superfcie desdites saillies compte pour double pour le calcul
de la taxe.
Cette taxe est payable une seule fois lors de la dlivrance de lautorisation de
construire.
Liquidation de la taxe
La taxe est due au moment de la dlivrance de lautorisation de construire.
I.B - Les taxes collectes par la collectivit
3+
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
Les tarifs de la
taxe sont fxs,
au mtre carr
couvert comme
suit :
Obligations des contribuables
Les redevables de la taxe sont tenus :
i. De verser spontanment, la caisse du rgisseur communal, le montant de la
taxe exigible au moment de la dlivrance de lautorisation de construire ;
ii. Daffcher les rfrences de lautorisation ainsi que la date de sa dlivrance
avant le dmarrage des travaux.
La Taxe sur les oprations de lotissement
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des communes urbaines et rurales.
Champ dapplication
La taxe sur les oprations de lotissement est tablie loccasion de toute opration de
lotissement. Elle est due par le bnfciaire de lautorisation de lotir.
Exonrations
Sont exonres de la taxe, les oprations de lotissement ralises par :
i. LAgence de logement et dquipement militaire ;
ii. la socit nationale damnagement collectif (S.O.N.A.D.A.C.), au titre des
activits se rapportant la ralisation de logements sociaux affrents aux projets
Annassim, situs dans les communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et
destins au recasement des habitants de lancienne mdina de Casablanca ;
iii. la socit Sala Al-Jadida ;
iv. LAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume ;
Types doprations de constructions
- Immeuble collectifs de logements ou
ensembles immobiliers
- Immeubles usage industriel, commercial,
professionnel ou administratif
- Logements individuels
Tarifs
de 10 20 dhs/m2
de 20 30 dhs/m2
I.B - Les taxes collectes par la collectivit I.B - Les taxes collectes par la collectivit
35
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
I.B - Les taxes collectes par la collectivit
v. LAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
Provinces du Sud du Royaume ;
vi. LAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la
prfecture et des provinces de la rgion Orientale du Royaume ;
vii. LAgence pour lamnagement de la valle de Bou Regreg.
Base imposable
La taxe est assise sur le cot total des travaux de viabilisation, dassainissement et
dlectrifcation du lotissement hors taxe sur la valeur ajoute.
Liquidation de la taxe
La taxe sur les oprations de lotissement est due sur la base du cot total rel desdits
travaux, hors T.V.A., aprs achvement des travaux.
Le taux de la taxe est fx, dans les formes et conditions prvues larticle 168 de la
loi 47-06 relative la fscalit locale ; il varie entre 3% et 5% du cot total desdits
travaux de viabilisation, dassainissement et dlectrifcation.
Obligations des contribuables
Les redevables de la taxe sont tenus :
1. Deffectuer auprs du rgisseur communal une dclaration portant sur :
i. Le cot total estimatif des travaux de viabilisation, dassainissement et
dlectrifcation du lotissement, hors TVA, au moment du dpt de la demande
de lautorisation de lotir ;
ii. Le cot total rel des travaux prcits, au moment de la dlivrance du permis
de conformit.
2. De payer la taxe qui est due par versement spontanment la caisse du rgisseur
communal comme suit :
i. Un acompte de 75% du montant de la taxe exigible, liquid sur la base du cot
total estimatif des travaux de viabilisation, dassainissement et dlectrifcation
du lotissement, hors T.V.A., au moment de la dlivrance de lautorisation de lotir ;
ii. Le solde du montant de la taxe exigible, liquid sur la base du cot total rel
desdits travaux, hors T.V.A., aprs achvement des travaux.
La rception provisoire et le certifcat de conformit ne sont dlivrs quaprs
paiement intgral de la taxe.
I.B - Les taxes collectes par la collectivit
3
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
La Taxe sur les Dbits de Boissons
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des communes urbaines et rurales.
Champ dapplication
La taxe sur les dbits de boissons sapplique tout tablissement qui a pour activit
principale la vente de boissons pour la consommation sur place.
La taxe est due par les exploitants des cafs, bars et salons de th et de manire
gnrale, par tout dbitant de boissons consommer sur place.
Base imposable
La taxe sur les dbits de boissons est assise sur les recettes hors TVA, ralises
sur la vente des boissons consommer sur place, effectues par les exploitants des
tablissements soumis la taxe.
Liquidation de la taxe
La taxe est tablie trimestriellement sur la base des recettes hors TVA, ralises au
cours de cette priode.
Le taux de la taxe est fx dans les formes et conditions prvues larticle 168 de
la loi 47-06 relative la fscalit locale ; il varie entre 2% et 10% des recettes, hors
TVA, ralises par ltablissement.
Obligations des contribuables
Les contribuables sont tenus :
i. Une dclaration dexistence auprs du service dassiette de la commune dont
relve lactivit, dans un dlai maximum de trente (30) jours suivant la date du
dbut de ladite activit ;
ii. Une dclaration des recettes, hors TVA, ralises au cours de lanne coule,
avant le premier avril de chaque anne, auprs du service dassiette communal.
Le montant de la taxe est vers spontanment la caisse du rgisseur communal
trimestriellement avant lexpiration du mois suivant chaque trimestre, sur la
base des recettes hors T.V.A., ralises au cours de cette priode.
Le contribuable est galement tenu en cas :
iii. De cession, de cessation ou de transfert dactivit ou de transformation de
la forme juridique, compter de la date de ralisation de lun des vnements
prcits, de dposer auprs du mme service dassiette, une dclaration contenant
tous les lments de liquidation de la taxe, dans un dlai de quarante cinq (45)
jours ;
iv. De chmage partiel ou total prvu larticle 8 de la loi 47-06, de produire
I.B - Les taxes collectes par la collectivit I.B - Les taxes collectes par la collectivit
3
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
I.B - Les taxes collectes par la collectivit
une dclaration indiquant larticle dimposition, la situation de ltablissement
concern, les motifs, les justifcatifs et la description de la partie en chmage,
au plus tard le 31 janvier de lanne suivante, auprs du service dassiette de la
commune dont relve lactivit exerce.
La Taxe de Sjour
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des communes urbaines et rurales.
Champ dapplication
La taxe de sjour sapplique toute tablissement exerant une activit visant loffre
en location des chambres ou des appartements quips et meubls, une clientle de
passage ou de sjour, lexclusion des tablissements faisant lobjet dexonration.
La taxe de sjour est perue dans les tablissements dhbergement touristiques qui
intgre les htels qui offrent en location des chambres ou des appartements quips
et meubls une clientle de passage ou de sjour, les clubs privs, les motels, les
villages de vacances, les rsidences touristiques, les maisons dhtes, les centres ou
palais des congrs, les gtes et les relais.
Exonrations
Sont exonrs de la taxe, les htels non classs, les pensions, les camping caravanings,
les auberges de jeunesse et les enfants de moins de dix (10) ans.
Base imposable
La taxe est due par personne et par nuite selon les tarifs fxs pour les diffrentes
catgories dtablissements dhbergements touristiques.
Liquidation de la taxe
La taxe est tablie
trimestriellement sur la base du
nombre de nuites enregistres
au cours de cette priode par
ltablissement.
Les tarifs de la taxe sont fxs,
dans les formes et conditions
prvues larticle 168 de la loi
47-06, comme suit :
I.B - Les taxes collectes par la collectivit
Types dtablissement
- Maisons dhtes,
- Centres ou palais de congrs
- Htels de luxe
- Htels :
5 toiles
4 toiles
3 toiles
2 et 1 toile
- Clubs privs
- Villages de vacances
- Rsidences touristiques
- Motels, gtes et relais
Tarifs
de 15 30 dhs
de 10 25 dhs
de 5 10 dhs
de 3 7 dhs
de 2 5 dhs
de 10 25 dhs
de 5 10 dhs
de 3 7 dhs
de 2 5 dhs
3&
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
Obligations des contribuables
Les exploitants des tablissements dhbergement touristiques sont tenus de :
i. Dclarer au service dassiette communal, avant le premier avril de chaque
anne, le nombre de clients ayant sjourn dans ltablissement pendant lanne
coule ainsi que le nombre de nuites ;
ii. Dclarer au service dassiette communal, dans un dlai de 45 jours compter
de la date de la ralisation de lun de ces vnements, tout cas de cession,
cessation, transfert dactivit ou transformation de la forme juridique de chaque
tablissement.
En cas de dcs du contribuable, le dlai de dclaration par les ayants droit est de
trois mois compter de la date du dcs.
La Taxe sur les Eaux Minrales et de Table
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des communes urbaines et rurales.
Champ dapplication
La taxe sur les eaux minrales et de table est due par les entreprises exploitant
les sources deaux minrales ou de table pour chaque litre ou fraction de litre des
eaux minrales et de table devant tre livres la consommation sous forme de
bouteilles.
Les eaux minrales et les eaux de table taxables sont les eaux de source ou de
puits telles quelles sont rglementes par la lgislation en vigueur relative leur
exploitation et leur vente.
Base imposable
La taxe est assise sur chaque litre ou fraction de litre des eaux minrales et de table
devant tre livres la consommation sous forme de bouteilles.
Liquidation de la taxe
La taxe sur les eaux minrales et de table est tablie trimestriellement sur la base du
nombre de litres ou fractions de litres deaux minrales et de table devant tre livres
la consommation sous forme de bouteilles au cours de cette priode.
Le taux de la taxe est fx 0,10 dirham par litre ou fraction de litre des eaux minrales
et de tables devant tre livres la consommation sous forme de bouteilles.
I.B - Les taxes collectes par la collectivit I.B - Les taxes collectes par la collectivit
39
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
I.B - Les taxes collectes par la collectivit I.B - Les taxes collectes par la collectivit
Obligations des contribuables
Le redevable de la taxe est tenu de dposer auprs du rgisseur communal du lieu
dimposition une dclaration comportant le nombre de litres ou fraction de litres
deaux minrales et de table devant tre livres la consommation sous forme de
bouteilles.
La Taxe sur le Transport Public de Voyageurs.
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des communes urbaines et rurales.
Champ dapplication
Toute activit exploitant des taxis et des cars en vue de produire un service de transport
public de voyageurs est soumise la taxe sur le transport public de voyageurs.
La taxe est perue sur lactivit des taxis et de cars de transport public de voyageurs
raison de leur exploitation. Elle est due par leurs propritaires ou dfaut de
propritaires connus, par les exploitants de taxis et de cars affects au transport
public de voyageurs
Base imposable
La base imposable de la taxe est dtermine en fonction des catgories de vhicules
qui sont affects pour lexercice de lactivit de transport public de voyageurs.
Liquidation de la taxe
La taxe sur le transport public de voyageurs est tablie trimestriellement sur la base
de la catgorie de vhicule utilis pour lexercice de la dite activit.
Les tarifs de la taxe sont fxs
par trimestre. Les trimestres
dbutent le premier janvier, le
premier avril, le premier juillet et
le premier octobre. Tout trimestre
commenc est compt pour un
trimestre entier. Les tarifs sont
fxs selon le barme ci-aprs,
dans les formes et conditions
prvues larticle 168 de la loi
47-06 :
Catgorie
Taxis :
Taxis de 2me catgorie
Taxis de 1re catgorie
Cars :
Moins de 7 places
Cars de srie C
Cars de srie B
Cars de srie A
Montant
de 80 200 dirhams ;
de 120 300 dirhams
de 150 400 dirhams ;
de 300 800 dirhams ;
de 500 1.400 dirhams ;
de 800 2.000 dirhams.
+J
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
Obligations des contribuables
Au dbut de leur activit, les contribuables sont tenus de dposer auprs du service
dassiette de la commune une dclaration dexistence ; de mme en cas de cession,
cessation, transfert dactivit ou transformation de la forme juridique.
Dispositions diverses
Le montant de la taxe est vers spontanment, trimestriellement avant lexpiration
du mois suivant chaque trimestre, la caisse du rgisseur :
i. de la commune du lieu dexploitation des taxis de 2me catgorie ;
ii. de la commune du lieu de dpart du vhicule pour les autres catgories.
La Taxe sur lextraction des produits de carrires
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des communes urbaines et rurales.
Champ dapplication
La taxe sur lextraction des produits de carrires sapplique toute carrire en activit
situe sur le territoire de la commune.
La taxe est perue annuellement sur les quantits de produits extraits des carrires
situes sur le territoire de chaque commune. Elle est due par lexploitant autoris,
quel que soit le rgime de proprit de la carrire.
Base imposable
La taxe est assise sur la quantit extraite des produits de carrires en fonction de la
nature de ces produits.
Liquidation de la taxe
La taxe sur lextraction des produits de carrires est tablie trimestriellement sur la
base de la nature et de la quantit des produits extraits.
Le tarif de la taxe est fx comme suit :
I.B - Les taxes collectes par la collectivit I.B - Les taxes collectes par la collectivit
+1
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
I.B - Les taxes collectes par la collectivit I.B - Les taxes collectes par la collectivit
Obligations des contribuables
Une dclaration doit tre dpose par le contribuable auprs du service de la commune
sur le territoire de laquelle sont extraits les produits de carrires et ce avant le premier
avril de chaque anne. La dclaration doit comporter la nature et la quantit des
produits extraits au cours de lanne coule.
Dispositions diverses
Le produit de la taxe est rparti par le service de recouvrement comme suit :
i. 90% au proft des budgets des communes concernes ;
ii. 10% au proft des budgets des rgions.
Libelle
- Pour les roches usage ornemental
et cosmtique, vanadinite, ghassoul,
agate, corail et saphir
- Pour les varits de marbre
- Pour les roches destines la
construction (pierre, sable, gypse,
tout venant..) et les roches destines
un usage industriel (calcaire, argile,
pouzzolane.)
Tarif
25 dhs par m3 extrait
18 dhs par m3 extrait
5 dhs par m3 extrait
+2
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
I.B - Les taxes collectes par la collectivit
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I.B - Les taxes collectes par la collectivit
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
I.B - Les taxes collectes par la collectivit I.B - Les taxes collectes par la collectivit
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
II-Les Taxes institues au proft des
prfectures et provinces.
II-Les Taxes institues au proft des prfectures et provinces. II-Les Taxes institues au proft des prfectures et provinces.
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
II-Les Taxes institues au proft des prfectures et provinces.
La Taxe sur les permis de conduire
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des prfectures et des provinces.
Champ dapplication
La taxe sur les permis de conduire sapplique toute opration de dlivrance du
permis de conduire ou de son extension une autre catgorie.
La taxe est due par toute personne qui obtient un permis de conduire ou une extension
de ce permis une autre catgorie, loccasion de sa dlivrance.
La dlivrance du duplicata ne donne pas lieu au paiement de la taxe.
Base imposable
La taxe est assise sur chaque opration de dlivrance du permis de conduire ou de
son extension une autre catgorie.
Liquidation de la taxe
La taxe sur les permis de conduire est due au moment de la dlivrance desdits permis.
Le paiement de la taxe est justif par lapposition dune vignette spciale sur le
document. Lencaissement de ce paiement incombe lorganisme habilit dlivrer
le document attestant lobtention du permis de conduire ou son extension une autre
catgorie. Les vignettes spciales sont mises la disposition de ladministration
charge de la gestion de cette taxe par la province ou la prfecture.
Le montant de la taxe est fx 150 dirhams.
Obligations des contribuables
Le produit de la taxe est revers spontanment par lorganisme qui dlivre le document
attestant lobtention du permis de conduire ou son extension une autre catgorie
la caisse du rgisseur de recettes de la prfecture ou de la province avant lexpiration
du mois suivant chaque trimestre.
Chaque versement est accompagn dun bordereau avis indiquant le mois au
cours duquel le paiement de la taxe est intervenu ainsi que le montant de la taxe
correspondante.
Pour le permis de conduire, il doit tre revtu de la vignette spciale justifant le
paiement de la taxe.
II-Les Taxes institues au proft des prfectures et provinces.
+
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
La Taxe sur les vhicules automobiles soumis la visite technique
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des prfectures et des provinces.
Champ dapplication
La taxe sur les vhicules automobiles soumis la visite technique sapplique
loccasion de la visite technique annuelle desdits vhicules.
La taxe sur les vhicules automobiles soumis la visite technique est perue
loccasion de la visite technique annuelle desdits vhicules ; elle est due par le
titulaire du certifcat dimmatriculation.
Base imposable
La taxe est assise sur chaque opration de visite technique annuelle effectue par les
vhicules automobiles.
Liquidation de la taxe
La taxe sur les vhicules automobiles soumis la visite technique est due au moment
de lopration de visite technique annuelle effectue par les vhicules automobiles.
Le paiement de la taxe est justif par lapposition dune vignette spciale sur le
certifcat de visite.
La taxe est perue par lorganisme habilit procder la visite technique des
vhicules qui appose une vignette spciale sur le certifcat de visite. Les vignettes sont
mises la disposition de cet tablissement par la prfecture ou province concerne.
Les tarifs de la taxe sont fxs par puissance fscale comme suit :
Obligations des contribuables
Lorganisme qui procde la visite technique des vhicules doit dposer une
dclaration trimestrielle et procder au versement spontan du produit de la taxe
la caisse du rgisseur de la prfecture ou province sur le territoire de laquelle est
install ltablissement.
Libelle
infrieure 8 chevaux
de 8 10 chevaux inclus
de 11 14 chevaux inclus
gale ou suprieure 15 chevaux
Tarif
30 dhs
50 dhs
70 dhs
100 dhs
II-Les Taxes institues au proft des prfectures et provinces. II-Les Taxes institues au proft des prfectures et provinces.
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
II-Les Taxes institues au proft des prfectures et provinces.
Chaque versement de la taxe est accompagn dun bordereau avis, tabli selon
un imprim modle de ladministration, indiquant le trimestre au cours duquel le
paiement de la taxe est intervenu, la dsignation, ladresse de ltablissement qui a
opr le versement et le montant de la taxe correspondante.
La Taxe sur la vente des produits forestiers
Caractristiques principales
Cest un impt direct peru au proft des prfectures et des provinces.
Champ dapplication
La taxe sur la vente des produits forestiers est applique toute opration de vente
de produits forestiers.
La taxe sur la vente des produits forestiers est calcule sur le montant hors TVA, des
ventes des produits forestiers ; elle est due par lacqureur des produits forestiers, y
compris les coupes de bois.
Base imposable
La taxe est assise sur le montant hors TVA, des ventes des produits forestiers.
Liquidation de la taxe
La taxe sur la vente des produits forestiers est due suite la vente desdits produits ;
elle est liquide et recouvre par les services comptents de ladministration des eaux
et forts dans les mmes conditions que celles rgissant les ressources forestires.
Le produit de la taxe est revers la caisse du receveur trsorier du budget de la
province ou prfecture dans le ressort de laquelle sont ralises les ventes des produits
forestiers, dans le dlai dun mois suivant la date de recouvrement du produit desdites
ventes.
Le taux de la taxe est fx 10% du montant des ventes de produits forestiers.
II-Les Taxes institues au proft des prfectures et provinces.
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
II-Les Taxes institues au proft des prfectures et provinces.
Taxes sur les permis de
conduire
Toute opration de dlivrance
du permis de conduire ou
de son extension une autre
catgorie.
Chaque opration de dlivrance
du permis de conduire ou de
son extension une autre
catgorie.
Toute personne qui obtient
un permis de conduire ou une
extension de ce permis une
autre catgorie.
150 dh
Au Moment de la dlivrance
du permis
Taxes sur les vhicules
automobiles soumis la
visite technique
La visite technique annuelle des
vhicules.
Chaque opration de visite
technique annuelle effectue par
les vhicules automobiles.
Le titulaire du certifcat
dimmatriculation.
Infrieur 8 chevaux: 30 dh
De 8 10 chevaux inclus:
50 dh
De 11 14 chevaux inclus:
70 dh
Egale ou suprieur 15
chevaux: 100 dh
Au moment de lopration de
visite technique annuelle
Taxes sur la vente des
produits forestiers
Toute opration de vente de
produits forestiers.
Le montant hors TVA,
des ventes des produits
forestiers.
Lacqureur des produits
forestiers
10% du montant des ventes
de produits forestiers
Suite la vente des produits
Champ
dapplication
Base imposable
Redevables
Liquidation
Tarif
Paiement
Tableau comparatif des taxes au proft des prfectures et provinces.
III-Les Taxes institues au proft des Rgions.
+9
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
II-Les Taxes institues au proft des prfectures et provinces.
III-Les Taxes institues au proft des
Rgions.
III-Les Taxes institues au proft des Rgions.
5J
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
La Taxe sur les permis de chasse
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des Rgions.
Champ dapplication
Toute opration de dlivrance de permis de chasse est soumise la taxe sur les
permis de chasse. La taxe est due loccasion de la dlivrance du permis de chasse ;
la dlivrance du duplicata ne donne pas lieu au paiement de la taxe. Elle est due par
le bnfciaire du permis de chasse,
Base imposable
La taxe est assise sur chaque opration de dlivrance du permis de chasse.
Liquidation de la taxe
La taxe sur les permis de chasse est due au moment de la dlivrance dudit permis,
le paiement de la taxe est justif par lapposition dune vignette spciale sur le
document. La taxe est perue par le rgisseur de la province ou de la prfecture qui
en dlivre une vignette lintress. Il assure le versement du produit de la taxe la
fn de chaque mois au receveur trsorier de la rgion dont relve la prfecture ou la
province concerne.
Le montant annuel de la taxe est fx 400 dirhams.
La Taxe sur les exploitations minires
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des Rgions.
Champ dapplication
La taxe sur les exploitations minires sapplique aux mines en exploitation, situes
sur le territoire de chaque Rgion. La taxe est institue annuellement sur les quantits
extraites des exploitations minires ralises par les concessionnaires et exploitants
de mines quelle que soit la forme juridique de cette exploitation.
Base imposable
La taxe est assise sur les quantits des produits miniers extraites au niveau des
exploitations minires.
Liquidation de la taxe
La taxe sur les exploitations minires est tablie trimestriellement sur la base des
quantits extraites durant cette priode.
Le tarif de la taxe sur les exploitations minires est fx, dans les formes et conditions
prvues larticle 168 de la loi 47-06. Il varie entre 1 et 3 dh par tonne extraite.
III-Les Taxes institues au proft des Rgions. III-Les Taxes institues au proft des Rgions.
51
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
III-Les Taxes institues au proft des Rgions.
Obligations des contribuables
Une dclaration mentionnant les quantits extraites au cours de lanne coule, doit
tre dpose par les exploitants miniers avant le premier avril de chaque anne auprs
du service dassiette de la Rgion.
Le montant de la taxe est vers spontanment la caisse du rgisseur de la Rgion,
trimestriellement lexpiration du mois suivant chaque trimestre, sur la base des
quantits extraites durant cette priode et au vu dun bordereau de versement.
La Taxe sur les services portuaires
Caractristiques principales
Cest un impt direct, peru au proft des Rgions.
Champ dapplication
Tout service portuaire rendu dans lenceinte dun port au niveau du territoire dune
Rgion, est soumis la taxe sur les services portuaires. La taxe est institue au proft
de la Rgion. Elle est due par les organismes concerns sur les services portuaires
rendus dans lenceinte des ports situs dans la Rgion, lexclusion des services lis
au transport international et relative aux marchandises en transit non destines au
march national.
Base imposable
La taxe est assise sur le chiffre daffaires hors TVA, servant de base au calcul de
la TVA applicable aux services viss larticle 121 de la loi 47-06, mme en cas
dexonration.
Liquidation de la taxe
La taxe est tablie trimestriellement sur la base du chiffre daffaires ralis au cours
de cette priode.
Le taux de la taxe est fx, dans les formes et conditions prvues larticle 168 de la
loi 47-06. Il varie entre 2% et 5% du chiffre daffaires hors TVA.
Obligations des contribuables
Les personnes charges du prlvement de la taxe sont tenues de dclarer avant le
premier avril de chaque anne auprs du service dassiette de la Rgion, le chiffre
daffaires hors TVA ralis au cours de lanne coule.
Le montant de la taxe est vers spontanment la caisse du rgisseur de la Rgion,
trimestriellement lexpiration du mois suivant chaque trimestre, sur la base du
chiffre daffaires, hors T.V.A., ralis durant cette priode et au vu dun bordereau
de versement.
III-Les Taxes institues au proft des Rgions.
52
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
III-Les Taxes institues au proft des Rgions.
Taxes sur les permis de
chasse
Toute opration de dlivrance du
permis de chasse
Chaque opration de dlivrance
du permis de chasse
Le bnefciare du permis de
chasse
Le montant annuel est de 400dh
Au Moment de la dlivrance du
permis
Taxes sur les exploitations
minires
Les mines en exploitation,
situes sur le territoire de
chaque Rgion.
Les quantits extraites des
produits miniers au niveau des
exploitations minires.
Les concessionnaires et
exploitants de mines quelle que
soit la forme juridique de cette
exploitation .
1 3 dh par tonnes extraite
Spontanment
Taxes sur les services
portuaires
Tout service portuaire rendu
dans lenceinte dun port au
niveau du territoire dune
rgion.
Le chiffre daffaires hors
TVA, servant de base au
calcul de la TVA applicable
aux services viss
larticle 121, mme en cas
dexonration.
Il est due par les organismes
concerns sur les services
portuaires rendus dans
lenceinte des ports situs
dans la rgion, lexclusion
des services lis au transport
international et relative aux
marchandises en transit
non destines au march
national.
2% et 5% du chiffre
daffaires hors TVA.
Spontanment
Champ
dapplication
Base imposable
Redevables
Liquidation
Tarif
Paiement
Tableau comparatif des taxes au proft des Rgions.
IV-Dispositions Communes
53
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
III-Les Taxes institues au proft des Rgions.
IV-Dispositions Communes
IV-Dispositions Communes
5+
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
A - Le Recouvrement
Les procdures de recouvrement
Modes de recouvrement
Les taxes institues au proft des collectivits locales sont perues :
1. Spontanment au vu des dclarations des redevables pour les taxes dclaratives
ou par versement au comptant pour les droits au comptant ;
2. En vertu dordres de recettes individuels ou collectifs rgulirement mis.
Les taxes dclaratives et les droits au comptant sont encaisss par le rgisseur des
recettes de la collectivit concerne.
Emission des ordres de recettes
Les ordres de recettes sont mis et revtus de la formule excutoire par :
1. Le Ministre charg des fnances ou la personne dlgue par lui cet effet pour
la taxe professionnelle, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux ;
2. Lordonnateur de la collectivit locale concerne ou toute personne dlgue par
lui cet effet, pour les autres taxes prvues par la prsente loi.
Recouvrement des ordres de recettes
Les ordres de recettes sont adresss au moins quinze (15) jours avant la date de mise
en recouvrement, au comptable charg du recouvrement qui les prend en charge et
en assure le recouvrement conformment aux dispositions de la loi 47-06 et de la loi
n 15-97 formant code de recouvrement des crances publiques.
Les avis dimposition sont adresss par voie postale, sous pli ferm, par le comptable
charg du recouvrement, aux redevables inscrits au rle, au plus tard la date de
mise en recouvrement.
Lavis mentionne le montant de la taxe payer ainsi que les dates de mise en
recouvrement et dexigibilit.
Lexigibilit,
Les taxes tablies par voie dordres de recettes sont exigibles lexpiration du
deuxime mois qui suit celui de leur mise en recouvrement. Toutefois, sont exigibles
immdiatement, les ordres de recettes mis titre de rgularisation en matire de
taxes payables sur dclaration.
Le recouvrement forc
Les dispositions de la loi n 15-97 formant code de recouvrement des crances
publiques sont applicables au recouvrement des taxes prvues par la loi 47-06.
IV-Dispositions Communes IV-Dispositions Communes
55
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
IV-Dispositions Communes
B - Les Sanctions
Les sanctions en matire dassiette
1- Sanctions pour dfaut de dclaration, dclaration dpose hors dlai ou suite
rectifcation :
i- En cas de dfaut de dclaration ou de dclaration dpose hors dlai, le
montant de la taxe exigible est major de 15%. Et toute dclaration incomplte,
ou comportant des lments discordants est assortie dune majoration de 15%
du montant de la taxe sauf si les lments manquants ou discordants sont sans
incidence sur la base de la taxe ou sur son recouvrement ;
Le montant de chacune des majorations prvues ci-dessus ne peut tre infrieur
cinq cents (500) dirhams ;
ii- En cas de rectifcation de la base dimposition rsultant de la dclaration, une
majoration de 15% est tablie sur le montant des droits correspondant cette
rectifcation sans prjudice de lapplication des sanctions relatives au paiement
tardif de la taxe ;
iii- Le complment de la taxe et les sanctions vises ci-dessus sont mis par voie de rle.
Un taux de majoration de 100% peut tre appliqu au lieu de 15%, quand
la mauvaise foi du contribuable est tablie ; cette majoration est applicable
avec un minimum de cent (100) dirhams, sans prjudice de lapplication de la
pnalit et de la majoration relatives au paiement tardif de la taxe.
2- Sanctions pour dfaut de dclaration de cession, cessation, transfert dactivit
ou transformation de la forme juridique
Le contribuable qui na pas produit dans le dlai prescrit les dclarations de cession,
cessation, transfert dactivit ou transformation de la forme juridique, encourt une
majoration de 15% calcule sur le montant de la taxe due ou qui aurait t due en
labsence de toute exonration ou rduction de la taxe.
3- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication
et la prsentation des documents comptables
Les infractions relatives aux droit de communication, ainsi quau dfaut de
prsentation des documents sont sanctionnes par une amende de cinq cents (500)
dirhams, et dune astreinte de cent (100) dirhams par jour dans la limite de mille
(1000) dirhams, dans les formes et les conditions prvues par les dispositions
relatives la taxation doffce pour infractions relatives la prsentation des
documents comptables et au droit de contrle.
IV-Dispositions Communes
5
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
Lamende et lastreinte sont mises par voie de rle .Toutefois, ces dispositions ne
sont pas applicables aux cadis chargs du taoutiq, aux administrations de lEtat et
aux collectivits locales.
4- Sanction pour dfaut de prsentation des autorisations
Au contribuable qui refuse de prsenter les autorisations dlivres par
ladministration lors dune opration de vrifcation dune taxe, une lettre est
adresse linvitant prsenter lesdites autorisations dans un dlai de quinze (15)
jours compter de la date de rception de ladite lettre.
Si lexpiration de ce dlai, le contribuable ne prsente pas le document demand,
il est impos doffce sans notifcation pralable avec application dune amende de
cinq cents (500) dirhams.
5- Sanctions pnales
Indpendamment des sanctions fscales prvues par la loi, est punie dune amende
de cinq mille (5.000) cinquante mille (50.000) dirhams, toute personne qui en
vue de se soustraire sa qualit de contribuable ou au paiement de la taxe ou en
vue dobtenir des dductions ou remboursements indus, utilise lun des moyens
suivants:
Dlivrance ou production de factures fctives ;
Production dcritures comptables fausses ou fctives ;
Vente sans factures de manire rptitive ;
Soustraction ou destruction de pices comptables lgalement exigibles ;
Dissimulation de tout ou partie de lactif de la socit ou augmentation
frauduleuse de son passif en vue dorganiser son insolvabilit.
En cas de rcidive, et ce avant lexpiration dun dlai de cinq (5) ans qui suit un
jugement de condamnation lamende prcite, ayant acquis lautorit de la chose
juge, le contrevenant est puni, outre de lamende prvue ci-dessus, dune peine
demprisonnement de un trois (3) mois .
Est passible de la mme peine, toute personne convaincue davoir particip
laccomplissement des faits prcits, assist ou conseill les parties dans leur
excution.
IV-Dispositions Communes IV-Dispositions Communes
5
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
IV-Dispositions Communes
Les sanction en matire de recouvrement
1- Sanctions pour paiement tardif de la taxe
Une pnalit de 10% et une majoration de 5 % pour le premier mois de retard et de
0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire est applicable au montant :
i- des versements effectus spontanment, en totalit ou en partie, en dehors du
dlai prescrit, pour la priode coule entre la date dexigibilit de limpt et
celle du paiement ;
ii- des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes suite
rectifcation de la base dimposition rsultant de la dclaration, pour la priode
coule entre la date dexigibilit de limpt et celle de lmission du rle ou de
lordre de recettes.
Ces majorations et pnalits ne sappliquent pas la taxe dhabitation ou la taxe
de services communaux lorsque le montant de la cote ou de la quote-part des droits
fgurant au rle nexcde pas cinq cents (500) dirhams pour chacune des deux
taxes ;
Par drogation aux dispositions ci-dessus, ces majorations prvues ne sappliquent
pas pour la priode situe au-del des vingt quatre mois (24) couls entre la date
de lintroduction du recours du redevable devant la commission locale de taxation
prvue larticle 225 du Code Gnral des Impts et celle de la mise en recouvrement
du rle ou de lordre de recettes comportant le complment de taxe exigible.
Une majoration de 0,50% est applique pour le recouvrement du rle ou de ltat de
produit, par mois ou fraction de mois de retard coul entre le premier du mois qui
suit celui de la date dmission du rle ou de ltat de produit et celle du paiement
de limpt.
2- Majoration de retard en cas de paiement tardif des ordres de recettes de
rgularisation
Par drogation aux dispositions de larticle 147 (Sanctions pour paiement tardif de
la taxe) en matire de taxes mises par voie dordres de recettes de rgularisation,
seule la majoration de 0,50% sera applique, par mois ou fraction de mois de retard
supplmentaire coul entre la date de mise en recouvrement de lordre de recettes
de rgularisation de la taxe et celle du paiement.
C- Le Contentieux
Les redevables qui contestent tout ou partie du montant des taxes mises leur charge
doivent adresser leurs rclamations lordonnateur en cas de taxation par voie de
rle ou ordre de recettes dans les six mois suivant celui de la date de leur mise en
recouvrement.
IV-Dispositions Communes
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
V- Les droits et redevances rgis
par la loi 39-07
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07 V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07
En complment la loi 47-06 qui porte uniquement sur les 17 impositions caractre
fscal, le Parlement adopt au mois de dcembre 2007 la loi 39-07 qui reconduit
lapplication des dispositions de la loi 30-89 relatives 13 impositions assimiles
des droits et redevances. Il sagit de :
i. La taxe sur la dgradation des chausses ;
ii. La taxe de lgalisation des signatures et de certifcation des documents
iii. Des droits dabattage ;
iv. La surtaxe dabattage au proft de la bienfaisance ;
v. Des droits perus sur les marchs et lieux de vente publics ;
vi. Du droit de fourrire ;
vii. Du droit de stationnement sur les vhicules affects un transport public de
voyageurs;
viii. Des droits dtat civil ;
ix. La redevance sur les ventes dans les marchs de gros et halles aux poissons ;
x. La redevance doccupation temporaire du domaine public communal pour un
usage li la construction ;
xi. La redevance doccupation temporaire du domaine public communal pour un
usage commercial, industriel ou professionnel ;
xii. La redevance doccupation temporaire du domaine public communal par des
biens meubles et immeubles lis lexercice dun commerce, dune industrie ou
dune profession;
xiii. La contribution des riverains aux dpenses dquipement et damnagement.
I- La taxe sur la dgradation des chausses (articles 40 et 41 de la loi 30-89).
La taxe sur la dgradation des chausses est perue au proft des communes du lieu
de situation de la chausse dgrade.
Elle est due par toute personne qui effectue des oprations qui provoquent une
dgradation des chausses.
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07
J
Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
Elle est gale la totalit des frais de rparation des chausses endommages majore
dun montant de 25% desdits frais et ce, aprs tablissement dun procs-verbal
rdig par les autorits comptentes et indiquant limportance de la dgradation
ainsi que lidentit exacte de ltablissement ou de la personne responsable de cette
dgradation.
II- La taxe de lgalisation des signatures et de certifcation conforme de
copies (articles 42 et 43 de la moi 30-89).
Elle est perue loccasion de la lgalisation des signatures et de la certifcation
conforme de copies de documents effectues par le prsident du conseil de la
commune urbaine et rurale ou de la personne dlgue par lui cet effet.
Lacquit de la taxe de lgalisation des signatures et de certifcation conforme de
copies donne lieu lapposition sur les documents soumis la lgalisation ou la
certifcation conforme de vignettes spciales correspondant au montant des droits
exigibles.
Ces vignettes sont confectionnes pour le compte des collectivits locales par
ladministration de tutelle desdites collectivits.
Le montant de la vignette est fx deux dirhams par signature lgalise ou par
certifcation conforme de copies.
III- Les droits dabattage (articles 55 58 de la loi 30-89)
Les droits dabattage sont perus loccasion de labattage danimaux de boucherie
dans les abattoirs qui se trouvent situs dans le ressort territorial de la commune.
Ces droits comprennent :
i. une taxe principale, et
ii. des taxes accessoires dabattage.
Seule la taxe principale dabattage est perue lorsque les services de labattoir se
limitent labattage des animaux et la visite sanitaire des viandes.
Les taxes accessoires dabattage rmunrent les services complmentaires assurs aux
usagers des abattoirs communaux notamment lentreposage frigorifque des viandes,
lutilisation dchaudoirs, dquarrissoirs et de locaux de triperie, le transport de
viandes et le stationnement du btail dans les tables ou enclos en dehors des heures
dabattage.
Le taux de la taxe principale dabattage est fx par kilogramme net de viande ou
par tte danimal abattu lorsque labattoir ne dispose pas dun appareil de pese ou
encore sur la base dun droit proportionnel au prix de la viande la cheville.
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07 V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07
Un taux rduit peut tre fx pour les viandes reconnues impropres la
consommation.
Les taux des taxes accessoires dabattage sont fxs en fonction de la nature du
service rendu.
Les taux de la taxe principale dabattage et des taxes accessoires sont fxs par larrt
communal portant taxes, aprs dlibration du conseil communal.
IV- La surtaxe dabattage au proft de la bienfaisance (art 59 et 60 de la loi 30-89).
Une surtaxe sajoute la taxe principale dabattage. Elle est fxe 50% du produit
de la taxe principale dabattage.
Le produit de la surtaxe dabattage est affect au fnancement des uvres sociales et
de bienfaisance locales pour 80% et lentraide nationale pour 20%.
V- Les droits perus sur les marchs et lieux de vente publics (art 61 64 de la loi 30-89).
Ces droits sont exigibles sur les marchs et lieux de vente publics relevant de la
commune. Ils comprennent sans possibilit de cumul :
i. Soit des droits dentre ;
ii. Soit des droits de stationnement.
Le tarif est calcul :
i. Au mtre carr occup par le redevable en ce qui concerne les droits de
stationnement ;
ii. Au poids, au volume, aux dimensions ou lunit pour les droits dentre
applicables aux animaux, produits, denres et marchandises.
Les tarifs des droits perus sur la marchs et lieux de vente publique sont fxs par
larrt communal portant taxes, aprs dlibration du conseil communal.
Les dtenteurs des objets imposables sont tenus, avant de les introduire, den dclarer
la nature, la quantit, le poids, les dimensions ou le nombre lagent ou prpos
communal spcialement commissionn cet effet.
Les dtenteurs un titre quelconque de produits, denres, animaux ou marchandises,
qui les soustrairaient ou tenteraient de les soustraire au paiement des droits de marchs,
sont passibles, indpendamment de la saisie et de la confscation desdits produits,
denres, animaux ou marchandises dune amende gale au double du montant des
droits frauds ou compromis.
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
Toute entrave apporte aux visites, vrifcations ou recouvrement des droits, sera
punie dune amende de 100 500 dirhams.
VI- Le droit de fourrire (art. 65 67 de la loi 30-89)
Ce droit est peru loccasion de la mise en fourrire des animaux, objets,
marchandises et vhicules par les agents de la force publique ou par la justice en cas
dinfraction aux lois et aux rglements en vigueur.
Il est calcul en fonction du nombre de jours de sjour des animaux, objets,
marchandises ou vhicules en fourrire.
Chaque journe commence est due entirement.
Le taux du droit de fourrire est fx comme suit :
i. En ce qui concerne les animaux, objets ou marchandises, par le prsident du
conseil communal aprs dlibration du conseil ;
ii. En ce qui concerne les vhicules :
(a) Vhicule dun tonnage maximum de 3.500 kg..20 DH/jour ;
(b) Vhicule de plus de 3.500 kg et jusqu 8.000 kg 30 DH/jour ;
(c) Plus de 8.000 kg..50 DH/jour
VII- Le droit de stationnement sur les vhicules affects un transport
public de voyageurs (art. 69 72 de la loi 30-89).
Les vhicules affects un service de transport public de voyageurs y compris les taxis
de 1re et 2me catgories sont passibles du droit de stationnement, sans prjudice
des droits qui peuvent tre perus par les communes pour les services rendus dans les
gares routires de voyageurs.
Ce droit est payable davance, au dbut de chaque trimestre :
i. la commune dans laquelle se trouve situ le sige social de lentreprise
de transport public de voyageurs lorsque les vhicules desservent plusieurs
communes ;
ii. la commune desservie lorsque lexploitation du vhicule est limite cette
commune.
Les trimestres partent du 1er janvier, 1er avril, 1er juillet et 1er octobre. Tout trimestre
commenc est d entirement.
Le taux maximum du droit de stationnement est fx comme suit par trimestre :
1)- Taxis de 2eme catgorie 100 DH
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07 V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07
2)- Taxis de 1ere catgorie ..200 DH
3)- Cars de transport public : catgorie C ..............300 DH
4)- Cars de transport public : catgorie B ..............400 DH
5)- Cars de transport public : catgorie A................. 500 DH
6)- Voitures de location 200 DH
7)- Cars de location de srie TLS .....300 DH
8)- Cars de location de 2e srie T .....400 DH
9)- Cars de location de 1 srie T .....500 DH
Les entrepreneurs de transport public de voyageurs sont tenus de dclarer au service
communal de lassiette du lieu du sige social de lentreprise de transport (i), ou
du lieu dexploitation (ii) ; la mise en stationnement de tout vhicule affect un
transport public de voyageurs dans un dlai maximum de 30 jours compter de la
mise en service du vhicule.
Cette dclaration donne lieu la dlivrance dune carte de stationnement indiquant :
La marque du vhicule ;
Le numro dimmatriculation ;
Le nombre de places ;
La commune dans laquelle le vhicule doit rgulirement stationner ;
La catgorie du vhicule.
En cas du non respect de ces dispositions, ces assujettis sont passibles des pnalits
suivantes qui sajoutent au principal de la taxe :
le triple de la taxe dans le cas de non dclaration ou de dclaration incomplte
dans les dlais prescrits ;
le double de la taxe dans le cas de dclaration inexacte de la matire imposable
ou de sa catgorie.
VIII-Les droits dtat civil (art 73 75 de la loi 30-89).
Les droits dtat civil sont perus loccasion de la dlivrance, la communication ou
la recherche des actes de ltat civil.
Le taux de ces droits est fx comme suit :
- dlivrance de livret de famille 50 DH
- dlivrance dextraits dacte dtat civil (par unit dlivre) ....2 DH
- communication (par unit communique) .2 DH
- recherche dun acte dtat civil (par anne recherche) ....2 DH
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07
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La loi 47-06 et la loi 39-07
Lacquit des droits dtat civil donne lieu lapposition sur les actes dlivrs et sur les
demandes de communication et de recherche de vignettes spciales correspondant au
montant des droits exigibles.
Ces vignettes sont confectionnes pour le compte des collectivits locales par
ladministration de tutelle desdites collectivits.
IX- La redevance sur les ventes dans les marchs de gros et halles aux
poissons (art 82 85 de la loi 30-89).
Les communes dans le ressort territorial desquelles sont implants des marchs de
gros de fruits et lgumes et des halles aux poissons bnfcient dune redevance
calcule sur le montant brut des ventes en gros des fruits et lgumes et de poisson
effectu dans lesdits marchs et halles.
Cette redevance est due par le vendeur, loccasion de l vente. Il est tenu den
effectuer le versement, sance tenante, entre les mains de lagent communal charg
den effectuer le recouvrement.
Lorsque la vente en gros desdites produits est effectue par lintermdiaire dun
mandataire, nomm conformment la rglementation en vigueur, celui-ci est tenu
de rgler le montant de la redevance aux lieu et place du vendeur, par prlvement
sur le produit de la vente. Le versement est effectu dans un dlai maximum de dix
jours.
Le taux de la taxe est fx 7% du prix brut de la vente en gros des fruits et lgumes
ou de poisson,
Toutefois ce taux est rduit 3% pour les ventes de poisson effectues dans les halles
situes sur le domaine maritime.
X- La redevance doccupation temporaire du domaine public communal
pour un usage li la construction (art 180 184 de la loi 30-89).
Cette redevance est due la suite de loccupation temporaire du domaine public
communal, notamment, par des dpts de matriels et de matriaux, par des cltures
ou par des saillies dues aux chafaudages.
Les redevables de la redevance sont les bnfciaires de lautorisation de loccupation
temporaire du domaine public communal.
Lassiette de la taxe est fxe au mtre carr de la superfcie du domaine communal
occupe.
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07 V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07
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Guide de la fiscalite locale
La loi 47-06 et la loi 39-07
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07
Le taux maximum de la redevance est fx par trimestre 40 dirhams par mtre
carr.
La redevance est liquide et verse la caisse du rgisseur communal.
Les trimestres partent du 1er janvier, 1er avril, 1 juillet et 1er octobre. Tout trimestre
commenc est compt pour un trimestre entier.
XI- La redevance doccupation temporaire du domaine public communal pour
un usage commercial, industriel ou professionnel (art 185 188 de la loi 30-89).
Cette redevance est institue sur les occupations temporaires du domaine public
communal pour lexercice dune activit commerciale, industrielle ou professionnelle.
Elle est due par le bnfciaire de lautorisation doccupation temporaire du domaine
public communal.
Elle est calcule en tenant compte de la superfcie occupe, de lemplacement et de
la nature de loccupation.
Le montant de la redevance est payable trimestriellement la caisse du receveur
de la rgie communale.
XII- La redevance doccupation temporaire du domaine public communal
par des biens meubles et immeubles lis lexercice dun commerce, dune
industrie ou dune profession (art 189 193 de la loi 30-89).
La redevance porte sur les biens meubles et immeubles sils constituent un
complment de lactivit commerciale, industrielle ou professionnelle exerce,
titre principal, lintrieur dun local.
Elle est de par le bnfciaire de lautorisation doccupation temporaire du domaine
public communal.
La redevance est assise sur la valeur locative qui sert de base de calcul de taxe
professionnelle (lex patente).
La valeur locative est fxe lors du recensement gnral des proprits soumises la
taxe de services communaux (lex taxe ddilit).
La redevance est recouvre en mme temps et dans les mmes conditions que la
redevance doccupation temporaire du domaine public communal pour usage
commercial, industriel ou professionnel.
V- Les droits et redevances rgis par la loi 39-07