DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA FINANCIERA Y FORENSE

INTRODUCCION Nos damos cuenta que estamos viviendo en un nuevo mundo, el cual evoluciona sin cesar, acelerndose cada da ms. Hoy hemos pasado de una economa de endeudamiento a una que se rige bajo la ley de la oferta y la demanda, en una aldea comn, donde cada vez ms las fronteras de los pases van desapareciendo. Esta nueva economa ya no exige al lder de la empresa un resultado positivo del ejercicio contable, sino una creacin de valor presente y previsto y enteramente competitivo. En esta nueva economa, que descansa en el conocimiento, todos tienen la vocacin de ser ms libres, pero tambin ms responsables; la responsabilidad de conducir su carrera, de dirigir su propia empresa y destino. Ese entorno es en el que interactan ahora las organizaciones y naciones, y lo bueno o malo es que se caracteriza adems por ser dinmico y cambiante, a una velocidad tal, de que si no vamos a su ritmo, podemos quedar desfasados y obsoletos por utilizar un poco de lenguaje contable. Desgraciadamente, a pases como los nuestros, esta nueva economa no nos encuentra bien parados y por el contrario ha despertado otros fenmenos como son la corrupcin y el fraude que cada vez ms se convierten en situaciones de alto riesgo que los lderes de las organizaciones, privadas o pblicas deben evaluar para analizar la probabilidad de ocurrencia e impacto, de tal manera controlarlas. El problema nmero uno est constituido por el desempleo y el subempleo, que no pueden ser resueltos por los gobiernos, sino por los aportes de la actividad privada. El segundo gran problema es la corrupcin. En el mundo de hoy, ms de la mitad de la culpa es por la corrupcin de los empresarios. Otra parte es de los gobiernos, otra de la sociedad civil, que los deja y les hace el juego por debajo de la mesa. El problema que se armen nuevas redes de corrupcin no se resuelve con un cambio de gobierno. Hace falta que la sociedad invente algo diferente. Algo como vigilar desde abajo y/o crear formas de hacer publico y castigar al corrupto. De all que la Auditoria Forense sea, en opinin de muchos, una forma de poder castigar a los corruptos. El fraude es la mayor preocupacin en el ambiente de los negocios en la actualidad, por lo que combatir este flagelo se ha convertido en uno de los objetivos corporativos tanto a nivel privado como gubernamental, debido a estas crecientes necesidades surge la denominada: Auditora Forense. conocer las diferencias entre la Auditoria Financiera tradicional y la forense es un tema que pocos lo saben, ya que no es un tema comn, aunque en otros pases ya es un tema trivial, en nuestro pas aun es una poco conocido, para un mejor entendimiento de las mismas, ya que el presente tema a tratar no es frecuente, este tema nos dara a conocer las pautas a tener en cuenta en la diferenciacin para saber con claridad y definir mas claramente nuestros conocimientos.

Diferencias

DEFINICIONES:

Auditoria financiera La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional. Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera as: "Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno". Auditoria forense La Auditoria forense es el uso de tcnicas de investigacin criminalstica, integradas con la contabilidad, conocimientos jurdico-procesales, y con habilidades en finanzas y de negocio, para manifestar informacin y opiniones, como pruebas en los tribunales. El anlisis resultante adems de poder usarse en los tribunales, puede servir para resolver las disputas de diversas ndoles, sin llegar a sede jurisdiccional

OBJETIVOS:

Auditoria financiera La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas. . Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable. 2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica. 3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos. 4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos. 5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.

6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.

Auditoria Forense Luchar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada accin a efectos de informar a las entidades competentes las violaciones detectadas. Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos que faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar diversos delitos. Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y transparencia en los negocios. Credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas, al exigir a los funcionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una autoridad superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.

CARACTERSTICAS

La principal diferencia entre una auditoria forense y una tradicional,

Es que la primera descansa en la experiencia de expertos que trabajan con evidencia delicada, con abogados, con agencias estatales y el sistema legal. Su trabajo est dirigido para ambientes legales o cuasi jurdicos. La Auditoria Tradicional se realiza sin este enfoque, slo se dedica a llevar los programas para obtener una seguridad razonable basada en sus evidencias. Por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como: la corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. Dicho lo anterior, ya estamos preparados para establecer el manejo de la prueba en trminos de auditora forense. Las pruebas o medios probatorios como tambin han sido denominados tienen un objeto, un tema y un fin. El primero, se refiere a los hechos y afirmaciones; el segundo, hace relacin a los hechos que deben ser investigados en cada proceso, y el tercero, tiene que ver con el cometido de las pruebas, ya que estas persiguen la bsqueda de la verdad, pero aqu lo importante es que la verdad real coincida con la verdad procesal que se desprende de la investigacin y del expediente. La Auditoria Forense es muy usada en otros pases, tanto as, que en los Estados Unidos de Amrica ya se ha conformado la Asociacin de Contadores Forenses (en ingls Asociacin of Forensic Accountants NAFA) que es una asociacin profesional de firmas de contabilidad dedicada a la investigacin. Los miembros de est asociacin brindan respaldo profesional para las reclamaciones a la industria de seguros y a los clientes en los distintos procesos de litigios. Existe en ese pas, Europa y Australia, un sinnmero de firmas especializadas en lo que ellos mismos se han autodenominado detectives financieros. Ms an. En algunas firmas de las llamadas firmas grandes de contabilidad en los Estados Unidos de Amrica, se puede encontrar con un departamento especializado llamado precisamente, el Departamento de Auditoria Forense (Forensic audit.)

CONCLUSIONES Actualmente y ante la complejidad que genera la globalizacin, el crimen organizado se ha agigantado tanto en los mtodos que utiliza para delinquir, como en la facilidad de violar normas y principios legales, amparados en sus conocimientos y en el poder obtenido por la fuerza o por el dinero mal habido, sin embargo, con la Auditoria Forense se vienen desarrollando tcnicas de investigacin eficaces, para aplicar la ley y hacer justicia ante la impunidad generada por la

corrupcin Siendo la Auditoria Forense una ciencia que permite reunir y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen econmico, existe la necesidad de preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos. La corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. La sociedad espera de los investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente en estos momentos tan difciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos. Por eso tener los conocimientos adecuados y diferenciando bien entre la Auditoria financiera y la Forense, se podr optar por una nueva opcin de profesin y a la vez una nueva opcin que cada vez entra con mas fuerza tambin trayendo en si la disminucin en la delincuencia fraudulenta

AUDITORIA FORENCE

PARTE PRCTICA

Enunciado El seor Juan Prez Prez ha sido vinculado al proceso penal N 700, y se comprueba que es socio de la compaa AREQUIPA SAC cuya contabilidad est en poder de los auditores EFICIENTES & ASOCIADOS quienes evalan la siguiente informacin financiera y no financiera en la bsqueda de pruebas por operaciones ilcitas La Compaa. AREQUIPA SAC ; dedicada a la comercializacin de telas, siendo su mercado objetivo las empresas publicas que convocan licitaciones publicas, fue constituida en enero del 2010, cuya representante legal es el Seor Juan Perez Perez.

SOCIOS Juan Prez Prez Margot Gutirrez Gonzales Jess Ros Pinto

APORTE S/ 100,000.00 S/ 90,000.00 S/ 60,000.00

DOCUMENTO IDENTIDAD 29800146 46272830 46893290

Datos: RUC: 20503275463 Direccin: Av. Jesus N 1200, local donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas

Operaciones realizadas en periodo a investigar:

1. Socio Antonio Reyes aporta en efectivo (segn recibo de caja N 001) 2. Socio Carola Reyes aporta en vehculo (segn contrato 1012) 3. Compra de mercadera por Pago de efectivo segn comprobante de egreso 001 y a crdito el saldo segn letra 2025 4. Compra muebles y enseres por Paga en efectivo segn comprobante de egreso 002 S/.20,000.00 S/.25,000.00 S/.25,000.00

S/100,000.00 S/90,000.00 S/50,000.00

S/.20,000.00

5. Vende mercadera con utilidad de S/.30,000.00, le pagan el 50% en efectivo y el 50 % restante a crdito (facturaventa 001) Recibe en efectivo (segn recibo 002 ) Le firman documento (letra 001) por S/ 20,000.00 S/ 40,000.00 S/.60,000.00

6. Paga sueldo a empleados, paga en efectivo segn comprobante de S/25,000.00 egreso 003 7. Utiliza servicios de publicidad quedando pendiente segn letra 15210 8. El socio Pedro Gutirrez, aporta en efectivo 003 9. Compra edificio segn escritura publica 452056AC Obtiene crdito hipotecario segn pagare 8894 Banco de Crdito Detalle : Se evala el terreno en El avaluo de lo construido S/500,000.00 S/1,500,000.00 S/1,500.00 S/60,000.00 S/2,000,000.00

AREQUIPA SAC PROGAMA DE LA AUDITORIA FORENCE PERIODO: DEL 01.ENE. 2010 AL 31.DIC.2010 Procedimiento de auditoria REF P/T 1) Obtener copia literal de Registros Pblicos, de Arequipa S.A.C. con una vigencia no mayor a 30 das y verificar: razn social, objeto social, fecha de constitucin, vigencia , direccin principal, nombre de representante legal capital inicial, capital actual. 2) Obtener la escritura de constitucin y las modificaciones realizadas y verificar los cambios importantes en la trayectoria del negocio. 3) obtener los ltimos balanceas fecha de corte 31 de diciembre, asimismo verificar que estn firmados por el contador y el representante legal, asimismo confirmar s estn autorizados. 4) obtener el estado de prdidas y ganancias anterior al periodo de investigacin, asimismo verificar que estn firmados por el contador y el representante legal, asimismo confirmar si estn autorizados. 5)elaborar un estado flujo de efectivo as como un cuadro de activos de de la compaa 6) obtener las facturas de compra de Arequipa SAC de periodo de investigar su orden correlativo el detalle de cada uno (productos). 7) obtener las facturas de compra de Arequipa SAC de periodo de investigacin, realizar cruc de comprobantes de pago (montos, fechas y detalle de productos). 8) identifica los principales clientes y proveedores de la organizacin, realizar cruce de comprobantes de pago (montos, fechas y detalles de productos). DMA RBZ RBZ LAT LAT MP MP HECH POR MP FECHA TERMINO TIEM PO DIAS

9) Verificar el correcto registro de los recibos de caja producto de transacciones realizadas. 10) Verificar los contrato suscritos por las empresas as como su verificacin as estn inscritos en registros pblicos (si son obligatorios ) 11) corrobrala tasacin en la compra de inmuebles as como la habilitacin del tasador. 12) Revisan la nomina de empleados de la empresa, las boletas de pago y el grado de parentesco de los mismos. 13) revisar y evaluarla solidez y/o debilidades del sistema de A31 Control Interno y con base de dicha evaluacin.

DMA MBN

MBN MP LAT

EFICIENTES Y ASOCIADOS

AUDITORIA FORENSE INFORME DE AUDITORIA

I. 1.

INTRODUCCIN Origen del examen

La presente "Auditoria Forense" ha sido realizada por Eficientes & Asociados, en cumplimiento del requerimiento judicial del Juzgado de Arequipa segn expediente N 700 del 02.01.2010, habindose iniciado el 15.Ene.2010 y culminndose el 18.marzo.2010. Nuestro trabajo abarco el periodo cubierto desde el 01.Ene.2010 al 31.Dic.2010.

La Comisin de Auditoria esta conformada por: Nombre y Apellido Marco Barrientos Neyra Danilo Montero Angulo Cargo Auditor Supervisor Auditor Encargado

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Ricardo Bagazo Zegarra Luzardo lvarez Ticona Mario Peralta

Auditor Integrante Auditor Integrante Auditor Integrante

2.

Antecedentes y posicionamiento de la Empresa

Compaa Arequipa SAC, es una empresa que se dedica a la compra y venta de madera, siendo su mercado objetivo empresas privadas y publicas, quienes convocan licitaciones para la adquisicin de insumos. La Empresa se rige en adecuacin del Estatuto Social de la Empresa a lo dispuesto en la Ley N 26887 - General de Sociedades; segn consta en el acta de la Junta General de Accionistas de 15. Agosto.2000. La empresa se encuentra ubicada en Av. Jesus N 1200- Cercado - Arequipa, con RUC: 20503275463 . 3. Base Legal

a) De la Entidad Estatuto de Constitucin del 15.Agos.2000. Minuta de Constitucin del 25.Agos.2000. Ley del impuesto la renta, Ley 27356 del 28/10/00 DL 054-99; Ley del IGV D.L. 055-99 del 15/04/99, Contribuciones Sociales Ley de creacin de ESSALUD 27056 del 30/01/99 Decreto Supremo N 083-2004-PCM Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.

4.

Actividades de la Organizacin

Compaa Arequipa SAC, es una empresa que se dedica a la compra y venta de maderas, siendo su mercado objetivo empresas del sector publico, quienes convocan licitaciones para la adquisicin de insumos

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5.

Objetivos del Examen

General Encontrar y demostrar actos ilcitos que sirvan de pruebas en un proceso judicial contra las

personas o instituciones que practican dichas actividades. Especficos: Determinar que las transacciones comerciales cumplan con los requisitos establecidos por

los rganos competentes 6. Verificar el origen de los aportes de los socios Determinar la existencia jurdica de clientes y proveedores. Determinar que el movimiento de inventario sea real Alcance del examen

La Auditoria Forense correspondiente al requerimiento del Juzgado de Paz de Arequipa. El perodo examinado abarc desde el 01.Ene.2010 al 31.Dic.2010. Comprende la evaluacin de las transacciones comerciales efectuadas por la empresa Arequipa SAC. 7. Metodologa y Tipo del Examen

El presente Examen es una Auditoria Forense que es la investigacin de hechos para obtener pruebas para demostrar actividades ilcitas dentro de una organizacin 8. Nomina de Funcionarios

Se aclara que dichos funcionarios laboraron en todo el periodo 2010. MONBRES Y APELLIDOS 1 2 3 Castilla, Luis Holgun, William Valencia, Carlos CARGO Gerente General Jefe de Ventas Jefe de Contabilidad y

Finanzas 4 Dueas, Yamila Jefe de Almacn

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5 6

Snchez, Liliana Muoz, Orlando

Auxiliar Contabilidad Auxiliar Administrativo

9.

Comunicacin de hallazgos

El presente Informe se emite despus de haber comunicado los respectivos Hallazgos de Auditora a los funcionarios involucrados, los mismos que luego de haber recibido sus comentarios y/o aclaraciones, fueron materia de evaluacin por parte de la presente Comisin de Auditoria.

II.

OBSERVACIONES

Como producto de la labor de auditoria desarrollada, se determinaron las siguientes observaciones: 1. Se verific que para lograr la adjudicacin de la licitacin, se realizo una entrega de

dinero a un miembro del Comit Especial. Durante la revisin de la documentacin correspondiente a la Licitacin 001-2010 CMFB, la cual fue convocada por el Gobierno Regional de Arequipa, y que fue adjudicada a Arequipa SAC por la suma de s/. 120 000.00 en el mes de Julio, se verifico que la empresa no cumpla con todos los requisitos tcnicos exigidos en la licitacin, para ello se realizo una verificacin detallada con expertos de la materia, El Sr Alberto Flores encargado de la elaboracin de la propuesta presento su manifestacin por escrito donde indica que ellos lograron la adjudicacin debido a contactos del Gerente con uno de los miembros del Comit. Asimismo, se pudo acceder a pruebas fotogrficas proporcionadas por una de las empresas perjudicadas en este proceso. En dichas pruebas se puede ver la entrega de dinero de parte de Juan Prez Prez a l Srta. Mario Centeno en el Hotel Presidencial. (Anexo 1) Como podemos observar en este contraviniendo el CODIGO PENAL DECRETO LEGISLATIVO N 635 en el Artculo 241.- Fraude en remates, licitaciones y concursos pblicos: Sern reprimidos con pena privativa de libertad no mayor de tres aos o con ciento ochenta a trescientos sesenticinco das-multa quienes practiquen las siguientes acciones: 1. Solicitan o aceptan ddivas o promesas para no tomar parte en un remate pblico, en una licitacin pblica o en un concurso pblico de precios.

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2. Intentan alejar a los postores por medio de amenazas, ddivas, promesas o cualquier otro artificio. 3. Conciertan entre s con el objeto de alterar el precio. Si se tratare de concurso pblico de precios o de licitacin pblica, se impondr adems al agente o a la empresa o persona por l representada, la suspensin del derecho a contratar con el Estado por un perodo no menor de tres ni mayor de cinco aos. Esta situacin se debi a que el Sr Alberto Flores encargado de la elaboracin de la propuesta cometi un error al no cumplir con el Punto N 1 de la propuesta tcnica: ndice de los documentos que contiene el sobre numerado en forma correlativa (foliado a partir del NO 01), en este caso el Sr Alberto Flores no presento la foliacin del documento 1, lo que se tradujo en falta de requisitos tcnicos exigidos en la licitacin, por lo tanto el Gerente General arregl el problema cometiendo un acto ilcito al entregar dinero en efectivo a uno de los miembros del comit al Sr. Mario Centeno . .Esta situacin anmala fomenta la corrupcin de funcionarios, asimismo origina el uso de malas practicas comerciales. 2. El Juan Prez Prez socio no presenta capacidad econmica que sustente su aporte

de capital Durante la revisin de los documentos referentes a la constitucin de la empresa Arequipa SAC, se confirm los aportes efectuados por los socios, para los cuales se solicit una copia literal en los Registros Pblicos. Se efecto una constatacin de la capacidad econmica de cada socio, verificndose para ello las declaraciones de ingresos presentados a la SUNAT por parte de los socios durante los ltimos aos. Al consultar dicha documentacin se pudo comprobar que el Seor Juan Prez Prez no presenta declaracin de sus ingresos ante la SUNAT. El Sr. Prez manifest que su participacin fue debido a una solicitud personal por parte del Sr. Angel Gutirrez Gonzales, hermano de uno de los socios, Adems indica que lo conoci cuando laboraba en el Gobierno Regional de Arequipa y donde desempeo el cargo de chofer. El seor Angel Gutirrez Gonzales, se desempea en la actualidad como Jefe de compras. Con esto se trata ocultar la relacin consangunea entre un funcionario pblico y una parte interesada en participar en licitaciones, esto se hace porque seria un impedimento establecido por la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Asimismo, se busca ocultar la procedencia de los ingresos del Sr Perez.

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3.

Existen salida de mercadera que no cuenta con documento que lo respalde

Durante la revisin del kardex de la empresa Arequipa SAC se hallo la existencia de salida de madera mohena durante los das 05, 20 y 30 de Marzo del 2010 que hacen un total 2000 pies cuyo valor asciende a S/ 6000.00, siendo entregadas a la empresa Tahuamanu EIRL. Se converso con el encargado de Almacn Sra Dueas, Yamila , la cual confirmo la salida de la mercadera con Notas de Salida correspondiente, indicando adems que no es responsable por la emisin de su respectivo comprobante de pago. Por su parte el auxiliar contable, encargado de facturacin, indico que la salida de dicha mercadera fue autorizada directamente por el Gerente General. (Anexo2) Como podemos observar en este contraviniendo el decreto legislativo N 813 Ley Penal Tributaria en el Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributosque establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos.(*) (*) Artculo sustituido por la Dcimo Primera Disposicin Final de la Ley N 27038, publicada el 31-12-98, cuyo texto es el siguiente: "Artculo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) aos y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) dasmulta." Esta operacin se realizo con la finalidad de evadir el impuesto respectivo. Adems al no estar reflejados estos ingresos en la contabilidad de la empresa, el Gerente General le dio uso personal a estos ingresos. Esta situacin origina que el Estado Peruano no perciba los impuestos correspondientes. Adems se reflejan distorsiones en los Estados Financieros. 4. Emisin de factura por un importe de S/ 20,000.00 por venta no realizada al cliente

Manuani EIRL. Durante la revisin del registro de venta de Arequipa SAC se descubri la existencia de la

factura 001-00200 con fecha 28 de Setiembre emitida al cliente Manuani EIRL. por un monto mayor a las compras normales de este cliente, asimismo se encontr el original y todas las copias, al preguntrsele al Contador este no pudo explicar el motivo de esta anomala. Motivo

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por el cual se circula riz con el registro de compras del cliente y se descubri que este no tena registrada la factura as como no haba una orden de compra para el mismo. (Anexo 3 ,4 Y 5). Como podemos apreciar en este caso se estaba contraviniendo con el Artculo 427.-Falsificacin de documentos : El que hace, en todo o en parte, un documento falso o adultera uno verdadero que pueda dar origen a derecho u obligacin o servir para probar un hecho, con el propsito de utilizar el documento, ser reprimido, si de su uso puede resultar algn perjuicio, con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de diez aos y con treinta a noventa das-multa si se trata de un documento pblico, registro pblico, ttulo autntico o cualquier otro transmisible por endoso o al portador y con pena privativa de libertad no menor de dos ni mayor de cuatro aos, y con ciento ochenta a trescientos sesenticinco das-multa, si se trata de un documento privado. El que hace uso de un documento falso o falsificado, como si fuese legtimo, siempre que de su uso pueda resultar algn perjuicio, ser reprimido, en su caso, con las mismas penas Esta situacin se origina debido a que se busca justificar la entrada de efectivo por S/. 18,000, para encubrir ingresos provenientes de actividades ilcitas, como es en este caso lavado de dinero. La situacin encontrada provoco que se encubra la entrada ilegal de efectivo, proveniente del lavado de dinero, lo cual acarreo perjuicio para el Estado Peruano como toda actividad ilcita.

III.

CONCLUSIONES

Como producto de otros aspectos de importancia y las observaciones sealadas en el captulo anterior, se arribaron a las siguientes conclusiones: 1. El Sr Juan Prez Prez comete notoriamente un acto de corrupcin al sobornar al miembro del Comit de licitacin que est sujeto a una sancin penal, esto tambin ocasiona un deterioro de la credibilidad de la empresa al verse inmerso en este hecho. (Observacin N 1) 2. En la constitucin de la empresa se demuestra que ste, Sr Jess Ros Pinto, sirvi como testaferro para encubrir el origen del dinero, para que de sta manera la empresa no se ve limitada en participar en licitaciones pblicas. (Observacin N 2)

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3. La empresa realiza ventas sin sustento, por un valor de S/ 2000.00 , esto se demuestra al verificar los movimientos de salida de kardex. La finalidad de este acto ilcito es no asumir los impuestos correspondientes, lo que constituye una evasin de impuesto. (Observacin N 3) 4. Existe una factura emitida por un monto de S/ 20,000.00 por una venta no realizada con el fin de encubrir el ingreso de efectivo que tiene un origen ilcito. IV RECOMENDACIONES

Al Presidente del Juzgado de Paz de Lima, disponga: 1. Se recomienda lo siguiente:

Establecer las sanciones correspondientes contra el Sr Juan Prez Prez debido al acto ilcito cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 241 del Cdigo Penal vigente a la fecha. Asimismo se recomienda iniciar la investigacin a uno de los miembros del comit la Srta. Margot Gutirrez Gonzales, por estar en complicidad con el Sr Juan Prez Prez (Conclusin N 1) 2.

Se recomienda lo siguiente: Iniciar una investigacin contra el Seor Carlos Reyes para establecer el origen de sus ingresos as como al Seor Pedro Gutirrez, testaferro del Sr. Reyes.

(Conclusin N 2) 3. Se recomienda lo siguiente

Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Arequipa SAC debido al acto ilcito cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 1 del Cdigo Penal Tributario vigente a la fecha (Conclusin N 3) 4. Se recomienda lo siguiente

Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Arequipa SAC debido al acto ilcito cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 427 del Cdigo Penal vigente a la fecha.

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