UNEFA Lic.

: Contadura Pblica Auditora II Profesora: Sari Mena 05/2012 TALLER PRCTICO PONDERACION 25% ASIGNACIN GRUPAL DE TAREAS (tres personas mximo): CASO PRCTICO: Empresa: Distribuidora La Autentica C.A. La empresa contrata a su Seccin 701D de Auditoria II, para realizar una auditora contable y administrativa para el periodo 01/01/07 al 30/04/07, a usted se le asigna realizar la auditora de la cuenta Inventarios de Mercancas (Caso prctico parte I) y Pagos Anticipados (Caso prctico parte II), para lo cual se le suministra informacin referida: a los lineamientos de la empresa: ubicacin, razn social, organizacin (organigrama), personal adscrito a cada rea, normas, procedimientos, y otros detalles relativos al rea a auditar. 3. AUDITORIA DE LA CUENTA INVENTARIO DE MERCANCIAS. El termino Inventarios incluye bienes disponibles listos para la venta, bien sea la mercanca de una empresa comercial, o de los bienes terminados de una fbrica, bienes en proceso de produccin, y bienes que sern consumidos directamente o indirectamente en la produccin, consistentes en materias primas, partes compradas y suministros; su importancia esta determinada por el hecho que constituye el Activo a Corto Plazo ms representativo de una empresa y la determinacin de su valor afecta directamente al costo de la mercadera vendida, por lo que tiene un fuerte impacto en la utilidad Neta del Ejercicio Econmico. INSTRUCCIONES PARA EL DESARROLLO DEL CASO PRCTICO parte I: El siguiente material debe ser entregado en la prxima clase, debidamente presentado en una carpeta por su equipo de trabajo. A.- A continuacin se le solicita para la preparacin de la Auditoria de Inventario que su firma de Auditores determine: 1.- Introduccin de la Auditoria 2.- Objetivo General de la auditoria de inventarios. 3.- Objetivos Especficos en cada rea que ser auditada. 4.- Describir los siguientes aspectos: 4.1. Objetivos de los auditores en la auditora de Inventarios. 4.2. Control Interno sobre los Inventarios y Costos de los bienes vendidos. 4.3. Preparar los Papeles de trabajo de auditora para Inventario y Costos de los bienes vendidos. 4.4. Programa de Auditora para los Inventario y Costos de los bienes vendidos. 4.5. Pruebas adicionales de control. 4.6. Pruebas sustantivas de los Inventarios y de las transacciones del Costo de los bienes vendidos. 4.7. Procedimientos de auditora de Inventarios y de las transacciones del Costo de los bienes vendidos. 4.8. Cuestionario de Control Interno para establecer las normas y procedimientos. 4.9. Ejemplos de Asientos de ajuste o reclasificaciones de cuentas ms comunes en la auditoria de Inventarios. 4.10. Desarrollar cualquier otro aspecto que considere pertinente para el desarrollo de la Auditoria aqu solicitada. B.- Desarrollo prctico de la Auditoria de Inventarios/Costos.(Este ser enviado CASO prximamente por correo).

B. Desarrollo prctico de la Auditoria de Inventarios/Costos CASO PRACTICO PARTE I. Auditora para el Inventario. Distribuidora La Autentica C.A. especializada en la compra y venta de artculos de limpieza a nivel nacional, de la cual Ud. obtiene la siguiente informacin: Resumen del procedimiento de compras y recepcin y venta: Resumen del procedimiento de Compras: 1. Las necesidades de productos son detectadas por la Divisin de Almacn a travs de la Poltica de inventarios de mximos y mnimos, quien emite y autoriza la Requisicin del producto la cual se enva a la Gerencia de compras y a la Gerencia de Administracin. Utilizando el mtodo Primeros en Entrar Primeros en Salir (PEPS) y el Mtodo Promedio. 2. La Gerencia de compras Tramita la adquisicin del producto, emite Orden de Compra, la cual es aprobada por el Gerente de Administracin; luego de la aprobacin compras enva copias al proveedor, al almacn, a la divisin de contabilidad y Administracin. 3. El Almacn recibe la mercanca y emite el Informe de Recepcin; enva copias a Administracin, Compras y Contabilidad, quien lo retiene hasta la recepcin de la factura para registrar la obligacin. 4. La Gerencia de compras recibe la factura del Proveedor, la conforma y luego la enva a Contabilidad 5. La Divisin de contabilidad recibe la factura y chequea la Factura contra Orden de compra e Informe de Recepcin. Efecta el asiento contable. Resumen del procedimiento de Ventas y embarque. 1. La Gerencia de ventas tramita la orden del cliente. Los datos del cliente son reunidos por el empleado de pedidos. 2. Se ingresa en un documento de Orden de Venta los datos requeridos del cliente. 3. Se enva a la Divisin de Almacn para que se atienda la orden con las existencias disponibles. 4. La Gerencia de ventas recibe la factura del Cliente, la conforma y luego la enva a contabilidad. 5. La Divisin de contabilidad recibe la factura y chequea la Factura contra Orden de Venta y Orden del cliente. Efecta el registro de contable. Se requiere: preparar el flujograma correspondiente a Compras y Ventas y detecte las fallas observadas. Informacin complementaria. - El Mtodo de Registro Contable del Inventario que utiliza la empresa para su mercanca es el Mtodo Continuo. - Los Mtodos de Valoracin de Inventarios que utiliza son: Primeros en Entrar Primeros en Salir (PEPS) y Mtodo Promedio. - Realiza inventario fsico la primera semana de cada Trimestre, si se presentan diferencias con los registros de inventarios se realizan ajustes previo anlisis. - Los ingresos por ventas son depositados el mismo da de la venta, todas las transacciones se realizan
de contado a travs de la cuenta bancaria.

Nota: para efecto de este ejercicio la empresa est exenta de pagar el Impuesto al valor agregado (IVA).

RESULTADOS EN LA AUDITORIA: Se pudo observar que durante la visita al almacn las sealizaciones en cuanto a seguridad industrial se refiere, eran inexistentes o deficientes. Una considerable cantidad de mercanca se encontraba colocada fuera de su sitio asignado. Para la metodologa del conteo fsico se pudo constatar que varios productos no tenan la respectiva tarjeta de kardex para realizar el correspondiente cotejo con el listado, utilizado para tal fin. A la fecha no hay ningn indicio de la realizacin del Inventario fsico trimestral de la mercanca. No hay evidencia de anlisis realizado sobre cual mercanca tiene poco movimiento. Se pide: Luego de realizada la auditoria de cada rea debern presentar un informe donde: - Describan detalladamente el procedimiento que han seguido en relacin con la auditora. Donde presenten los hallazgos de la auditora, irregularidades observadas, las conclusiones y recomendaciones y propuesta de mejoras de procedimientos existentes y propuesta de nuevos procedimientos. - Presente los Papeles de trabajo, que incluye el Cuestionario de Control Interno debidamente desarrollado, flujograma correspondiente a Compras y Ventas y otros necesarios para la realizacin de la auditoria. - Presentar los Asientos de ajuste o reclasificaciones de cuentas que correspondan (en hoja de dos columnas). - Presentar ficha de control de inventario ajustada segn errores u omisiones cometidas por la empresa. Anexos: - Operaciones realizadas por la Distribuidora La Autentica C.A para el periodo 01/01/07 al 30/04/07. Formato de Ficha de Control de Inventario utilizado por la empresa. Fichas de Control de Inventario de Mercancas de cada producto que la empresa comercializa. Registros Contables a la fecha de la mercanca de acuerdo al Mtodo Continuo.

CASO PRCTICO PARTE I. Auditora para el Inventario. Operaciones realizadas por la Distribuidora La Autentica C.A para el periodo 01/01/07 al 30/04/07:
1. La empresa posee al 01/01/07 600 unidades de la Mercanca A, a un costo total de Bs. 225.000, todas adquiridas SUCIN C.A. el 22/12/06. Durante el mes de Enero, realizo las siguientes operaciones, relacionadas con el movimiento de mercancas: - El da 04 compr 500 unidades de la mercanca por Bs. 395, cada una. - El 09 vendi 350 unidades. - El da 14 se vendi 280 unidades. - El mismo da realiza una compra de 800 unidades por Bs. 336.000, - El da 19 vendi 500 unidades. - El 22 se vendi 630 unidades. - El 23 por accidente se daaron 120 unidades de la mercanca, se desconoce a qu compra pertenecan. - El 26 compr unidades para completar el nivel mximo de inventario a Bs. 430, c/u. - El da 27 se vendi 520 unidades. - El 29 compr la cantidad de unidades requeridas para mantener el nivel de inventario mnimo a Bs. 435, la unidad. Informacin adicional: La empresa utiliza para esta mercanca el Mtodo de control de inventario Promedio y La poltica de inventarios requiere que el Nivel mnimo de la mercanca en el almacn debe ser 500 unidades y el mximo de 1.000; el precio de venta al pblico es determinado cargando un 45% al costo total. Se anexa Ficha de registro de inventarios y Registro de los asientos correspondientes. 2. Mercanca B, entre los que se encuentran palo y cepillo de escoba, designados con los N 213 y N 328, adquiridos a Oloring C.A., realiz en el mes de Abril del 2007 las siguientes operaciones, en relacin a estos artculos: - Al inicio del periodo tena en existencia de la mercanca N 213 3.200 unidades de las cuales 2.000 fueron adquiridas a un costo por unidad de Bs. 1.600, y el resto a Bs. 1.800, De la mercanca N 328 4.500 unidades adquiridas en Bs. 1.620, cada una. - Compr el 02/04 de contado mercanca N 213, 4.500 por Bs. 1.820, la unidad, se realiz un gasto por el traslado de dicha mercanca por Bs. 200.000,. En este mismo dia compr mercanca N 328, un primer lote de 1.200 unidades a Bs. 1.800, cada una, y un segundo lote por la misma cantidad a Bs. 2.000, por unidad. - Sobre el costo de total de unidades vendidas se carg el 30% para determinar el precio de venta, las cuales fueron de 6.600 unidades de la mercanca N 213 y 5.800 de la N 328 el da 15/04. - Al final del mes clientes devolvieron 90 unidades de la mercanca N 328 (eran parte de las mercancas que integraban el inventario inicial) por encontrarse daadas las que fueron cambiadas. Informacin Adicional: El contador de la empresa no realiz ninguno de los registros contables correspondientes a estas mercancas durante el periodo. Igualmente no se encontr la ficha Kardex de esta mercanca. Para estos artculos la empresa utiliza el mtodo PESP. 3. El inventario del Mercanca C de la empresa el cual es adquirido a Puerquing C.A, al 28/02/07 era de 2.000 unidades con un costo total de Bs. 20.000. En el mes de Marzo, el movimiento fue el siguiente: 05/03/07 Compra 2.000 unidades a Bs. 120 c/u. 07/03/07 Vende 1.500 unidades a Precio de Venta al Publico Bs. 205, c/u. 10/03/07 Compra 1.800 unidades a Bs. 150 c/u. 15/03/07 Se devuelve 200 unidades de la mercanca adquirida el 03/03/07 (reintegran efectivo). 18/03/07 Vende 500 unidades a Precio de Venta al Publico Bs. 290 c/u. 23/03/07 De la venta efectuada el 07/03/07 se devolvieron 600 unidades. 27/03/07 Compra 1.000 unidades a Bs. 155, c/u. Informacin Adicional: La empresa utiliza el mtodo de valoracin de inventarios de Costo Promedio para esta mercancia. Se anexa Ficha de registro de inventarios y Registro de los asientos correspondientes. Se requiere: Relacin de Compras y Relacin Ventas, por fecha por Producto y por Proveedor, durante el periodo en estudio (debe preparar formato para tal fin).