TITULO III

TRANSMISIN Y EXTINSIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La Obligacin Tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirentes a ttulo universal. * En caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero, no tienen eficacia frente a la Administracin Tributaria.
Arts. 25 y 26 del C. T.

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:

2.COMPENSACIN 1.PAGO
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

3.CONDONACIN

4.CONSOLIDACIN

6. Otros establecidos por leyes especiales

5. Resolucin de la Administracin sobre deudas de cobranza dudosa/recuperacin onerosa

Art. 27 del C. T.

DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA

Aquellas deudas por las que ya se adoptaron y agotaron todas las acciones de cobranza coactiva, sin haber logrado su pago. Por Ejemplo: Deudas de empresas en procedimiento concursal, deudas restantes luego de liquidacin de bienes del titular fallecido.
Art. 27 C.T D.S. N 022-2000-EF

DEUDAS DE RECUPERACIN ONEROSA

Deudas cuya gestin de cobranza pueda resultar ms cara que el monto a cobrar. Saldo de deuda no mayor a S/. 165.00 (5% UIT). (R. S. 074-2000/Sunat) Antes: Emitir un valor por cada deuda tributaria. Hoy: Se pueden acumular en un solo valor varias deudas pequeas (Art. 80)
Art. 27 C.T D.S. N 022-2000-EF

COMPONENTES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida por el tributo, las multas y los intereses. Los intereses comprenden: 1. El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo 33; 2. El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artculo 181; y, 3. El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artculo 36.

Art. 28 C.T.

LUGAR FORMA Y PLAZO DE PAGO El pago se efectuar en la forma que seala la Ley, o en su defecto, el Reglamento, y a falta de stos, la Resolucin de la Administracin Tributaria. El lugar de pago ser aquel que seale la Administracin Tributaria mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Al lugar de pago fijado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, para los deudores tributarios notificados como Principales Contribuyentes no le ser oponible el domicilio fiscal. En este caso, el lugar de pago debe encontrarse dentro del mbito territorial de competencia de la oficina fiscal correspondiente. Art. 29 C.T:

Tratndose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudacin estuviera a su cargo, el pago se realizar dentro de los siguientes plazos: a) Los tributos de determinacin anual que se devenguen al trmino del ao gravable se pagarn dentro de los tres (3) primeros meses del ao siguiente. b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente. c) Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata se pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin tributaria. d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarn conforme lo establezcan las disposiciones pertinentes.

e) Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a las normas especiales. Art. 29 C.T.

OBLIGADOS AL PAGO

El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por sus representantes.

Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin motivada del deudor tributario.

Art. 30 C.T.

IMPUTACION DEL PAGO

Los pagos se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al inters moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso; salvo lo dispuesto en los Artculos 117 y 184, respecto a las costas y gastos.

El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, el pago parcial que corresponda a varios tributos o multas del mismo perodo se imputar, en primer lugar, a la deuda tributaria de menor monto y as sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuir en orden a la antigedad del vencimiento de la deuda tributaria.

Art. 31 C.T.

FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

a) Dinero en efectivo; b) Cheques;

El pago de la deuda tributaria se realizar en moneda nacional. Para efectuar el pago se podrn utilizar los siguientes medios:

c) Notas de Negociables;

Crdito

d) Dbito en cuenta corriente o de ahorros; e) Tarjeta de crdito; y,

Art. 32 C.T.

f) Otros medios que la Administracin Tributaria apruebe.

INTERES MORATORIO El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el artculo 29 devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del 10% (diez por ciento) por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior.
Los intereses se aplicarn diariamente desde el da siguiente de su vencimiento hasta la fecha de pago inclusive.

Art. 33 C.T.

CLCULO DE INTERESES EN LOS ANTICIPOS Y PAGOS A CUENTA El inters moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente, se aplicar hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin principal. A partir de ese momento, los intereses devengados constituirn la nueva base para el clculo del inters moratorio.

Art. 34 C.T.

Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo

APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS

En casos particulares, la Administracin Tributaria est facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, con excepcin de tributos retenidos o percibidos, siempre que dicho deudor cumpla con los requerimientos y garantas establecida mediante Resolucin de Superintendencia y los requisitos contemplados en el presente articulo

Art. 36 C.T.

OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO

El rgano competente para recibir el pago no podr negarse a admitirlo, an cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la Administracin Tributaria inicie el Procedimiento de Cobranza Coactiva por el saldo no cancelado.

Art. 37 C.T.

DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO

Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarn en moneda nacional agregndoles un inters fijado por la Administracin Tributaria, en el periodo comprendido entre el da siguiente a la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva, de conformidad con lo siguiente: a. Tratndose de pago indebido o en exceso que resulte como consecuencia de cualquier documento emitido por la Administracin Tributaria, a travs del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se aplicar la tasa de inters moratorio (TIM) prevista en el artculo 33. b. Tratndose de pago indebido o en exceso que no se encuentre comprendido en el supuesto sealado en el literal a), la tasa de inters no podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN), publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones el ltimo da hbil del ao anterior, multiplicada por un factor de 1,20.

Art. 38 C.T.

DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT

a. Las devoluciones se efectuarn mediante cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables, giros, rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros. b. Mediante Resolucin de Superintendencia se fijar un monto mnimo para la presentacin de solicitudes de devolucin. Tratndose de montos menores al fijado, la SUNAT, podr compensarlos de oficio o a solicitud de parte de acuerdo a lo establecido en el Artculo 40. c. En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificacin o fiscalizacin efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deber proceder a la determinacin del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificacin o fiscalizacin.

Tratndose de tributos administrados por la SUNAT:

Art. 39 C.T.

CAPITULO III COMPENSACION, CONDONACION Y CONSOLIDACION 1.

COMPENSACION
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos. A tal efecto, la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas:

Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente por ley. 2. Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria: a. Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda tributaria pendiente de pago y la existencia de los crditos a que se refiere el presente artculo. b. Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas de la SUNAT se detecta un pago indebido o en exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago. 3. Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la SUNAT, previo cumplimiento de los requisitos, forma, oportunidad y condiciones que sta seale.

Art. 40 C.T.

CONDONACION La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrn condonar, con carcter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonacin tambin podr alcanzar al tributo.

Art. 41 C.T.

CONSOLIDACION La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.

Art. 42 C.T.

CAPITULO IV PRESCRIPCION PLAZOS DE PRESCRIPCIN

La accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones prescribe:
Se present la DD.JJ. No se present la DD.JJ. Tributos retenidos o percibidos Compensacin y Devolucin 4 aos 6 aos 10 aos 4 aos

La prescripcin slo puede ser declarada a del deudor tributario.

pedido

La prescripcin No extingue la Obligacin Tributaria

. ART.43 C.T.

COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION El trmino prescriptorio se computar: 1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentacin de la declaracin anual respectiva. 2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.

3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de tributos
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin. 5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior. 6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.

Art. 44 C.T.

PRESCRIPCIN
Interrupcin de la prescripcin:

La interrupcin elimina el tiempo transcurrido para la prescripcin. Supuestos de Interrupcin :

Por la notificacin de la Resolucin de determinacin o de multa.

Por reconocimiento expreso de la obligacin por parte del deudor tributario.

Por el pago parcial de la deuda.

Por solicitud de fraccionamiento de la deuda.

Art. 45 C. T.

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

PRESCRIPCIN

Suspensin de la prescripcin :
Por la suspensin se detiene el cmputo de la prescripcin mientras dura una circunstancia legalmente establecida en el C.T. Supuestos de Suspensin :
Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones. Durante la tramitacin de la demanda contencioso administrativa ante la Corte Suprema de la Repblica, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

Art. 46 C. T.