CONTABILIDAD TRIBUTARIA

CONTABILIDAD

Es una tcnica, de las Ciencias Sociales, que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de las empresas y de los individuos, con el fin de servir en la toma de decisiones y control de la empresa.

1) TRIBUTO Son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico.

2) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte

del estado. 3) Contribucin : Es el tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador beneficios derivados de la realizacin de

obras pblicas o de actividades estatales. 4) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

Las tasas, entre otras, pueden ser :

1.

Arbitrios : Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.

2.

Derechos : Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio

administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Licencias: Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

3.

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de obras o servicios que constituyen supuestos de la obligacin.

1) CONTABILIDAD TRIBUTARIA

La contabilidad tributaria es para los empresarios y los contadores muy importante ya que comprende el registro y la preparacin de informes tendientes a la presentacin de declaraciones y el pago de impuestos. Con esta se evitaran sanciones por parte del estado.

2) MARCO CONSTITUCIONAL

De acuerdo con esta, existen responsabilidades civiles y penales para los gestores, directores, gerentes y administradores, cuando no presentan informacin fidedigna.

2.1) EN LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES

En el artculo 223 de esta ley dice lo siguiente: Los estados Financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados en el pas

2.2) Resolucin 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad

Se refiere a los principios de contabilidad generalmente aceptados: Normas Internacionales de Contabilidad oficializadas mediante Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad. Normas establecidas por organismos de supervisin y control (SBS, Conasev, etc.) para las entidades de sus reas y siempre que dichas normas se encuentren dentro del marco terico en el que se apoyan las normas internacionales de contabilidad.

2.3) LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Es un tributo de periodicidad anual, que se aplica sobre las rentas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el pas. Y se clasifican: Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes. Segunda: Rentas de capitales no comprendidas en otras categoras. Tercera: Rentas del comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la ley. Cuarta: Rentas del trabajo independiente. Quinta: Rentas del trabajo dependiente y otras provenientes de actividades independientes, expresamente sealadas por la ley.

2.4) RESPONSABILIDAD POR LA NO

APLICACIN DE LAS NIC

Es importante tener en cuenta la responsabilidad de las autoridades de la empresa, la cual es de doble naturaleza civil y penal. Responsabilidad del Directorio.- El directorio debe proporcionar a los accionistas y al pblico las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la determine con respecto de la situacin legal, econmica y financiera de la sociedad.

MARCO LEGAL

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.

CDIGO TRIBUTARIO
El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de disposiciones que regulan la materia en general.
Sus disposiciones, que no regulan a ningn tributo en particular, son aplicables a todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) que pertenecen al Sistema Tributario Peruano y a las relaciones que la aplicacin de stos y las normas jurdico tributarias originen.

TITULO PRELIMINAR

NORMA I: CONTENIDO El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario. NORMA II: AMBITO DE APLICACION Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende: a. Impuesto b. Contribucin c. Tasa No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser: 1. Arbitrios 2. Derechos 3. Licencias El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin. Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de Normalizacin Previsional ONP; se rigen por las normas de este Cdigo, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que sern sealados por Decreto Supremo.
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TITULO PRELIMINAR
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario: a. Las disposiciones constitucionales b. b. Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica c. Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente; d. Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales; e. Los decretos supremos y las normas reglamentarias; f. La jurisprudencia; g. Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y, h. La doctrina jurdica. Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a la Constitucin se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entender referida tambin a las normas de rango equivalente.
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TITULO PRELIMINAR
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD, RESERVA DE LA LEY Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede: Crear, modificar y suprimir tributos b. Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios; c. Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario; d. Definir las infracciones y establecer sanciones; e. Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y, f. Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este Cdigo.
a.

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas.
Modificado por el Artculo 2 de la Ley 27335 del 31 de julio de 2000. Modificado por el Artculo 3 del D.Leg. 953 del 5 de febrero de 2004. 12

TITULO PRELIMINAR
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS

La Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico y las leyes que aprueban crditos suplementarios no podrn contener normas sobre materia tributaria.

NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Las normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior. Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica.

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TITULO PRELIMINAR
NORMA VII: TRANSPARENCIA PARA LA DACIN DE INCENTIVOS O EXONERACIONES TRIBUTARIAS

La dacin de normas legales que contengan incentivos, beneficios o exoneraciones tributarias, se sujetarn a las siguientes reglas:

a) La Exposicin de Motivos que sustente el Proyecto de Ley. b) Debern ser acordes con los objetivos o propsitos especficos de la poltica fiscal planteada por el Gobierno. c) El articulado de la propuesta legislativa deber sealar de manera clara y detallada el objetivo de la medida, y a los beneficiarios de la misma. d) Se podr aprobar la prrroga del incentivo o exoneracin tributaria, hasta por un plazo mximo adicional de 3 aos contado a partir de la fecha de trmino de la vigencia de la norma legal que lo aprob. e) No podr concederse incentivos o exoneraciones tributarias sobre tasas y contribuciones. f) Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere informe previo del Ministerio de Economa y Finanzas. g) Toda norma que otorgue incentivos o exoneraciones tributarias ser de aplicacin a partir del 1 de enero del ao siguiente, salvo casos de emergencia nacional.

La ley podr establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, no siendo de aplicacin lo indicado en el inciso d) de la presente norma. Toda exoneracin o beneficio tributario concedido sin sealar plazo, se entender otorgado por tres (3) aos. No hay prrroga tcita.
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Sustituido por el Artculo 3 del D.Leg. 953 del 5 de febrero de 2004.

TITULO PRELIMINAR
NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT- tomar en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios. En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en la ley.

Norma modificada por el Artculo 1 de la Ley No 26663 publicada el 22 de setiembre de 1996.

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TITULO PRELIMINAR
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO

En

lo que no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho. 16

Supletoriamente

TITULO PRELIMINAR

NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte. Tratndose de elementos contemplados en el inciso de la Norma IV de este Ttulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser el caso. (3) Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento. Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que sean de aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial.
(3) Prrafo modificado por la Primera Disposicin Final y Transitoria de la Ley No 26777 publicada el 3 de mayo de 1997. 17

TITULO PRELIMINAR
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios. Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en l.
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TITULO PRELIMINAR
NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse lo siguiente:
a.

b.

Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de ste correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el ltimo da de dicho mes. Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.

En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente. En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil.
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TITULO PRELIMINAR
NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS

Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso incluyen tributos que gravan las actividades econmicas particulares que pudieran realizar.

NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y Finanzas.
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TITULO PRELIMINAR
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo,
considerando los supuestos macroeconmicos
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TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL

Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles. Es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico. El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida por el valor de venta en la venta de bienes, el total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios, el valor de la construccin en los contratos de construccin, el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno y el valor de Aduana ms los derechos e impuestos que afecten esta operacin en las importaciones.
1.

2.-IMPUESTO A LA RENTA:

Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos. El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de carcter natural y subjetivo, que grava la renta de las personas stos ingresos provienen de una cosa o actividad, constituyndose la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera sea su naturaleza, origen o denominacin. Entre los ingresos gravables estn aquellos obtenidos de un trabajo de relacin dependiente, o bien, aquellos obtenidos de negocios unipersonales o de empresas o sociedades que se hayan constituido.

3.-RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)

Es un rgimen simple que establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas. Es un rgimen tributario promocional dirigido a: Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

4.- IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:

Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc. El cual grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realizacin inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, segn las tablas respectivas.

5.- Impuesto Extraordinario de Solidaridad: A partir del 1 de setiembre de 1998, este impuesto sustituy a la Contribucin al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). La tasa vigente es 2%, y se aplica sobre las remuneraciones que abonan los empleadores y sobre las rentas que perciben los trabajadores y profesionales independientes. 6.- Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada Son sujetos de este impuesto las personas que soliciten la expedicin o revalidacin de pasaportes. 7.- Impuesto de promocin municipal.- Ley aprobada por el decreto legislativo n 776, que consta de seis (6) ttulos, doce (12) captulos, noventa y tres (93) artculos, diecinueve (19) disposiciones transitorias, cinco (5) disposiciones finales. Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho Impuesto.

8.- Impuesto extraordinario de solidaridad.- Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores, as como las retribuciones de quienes prestan servicios sin relacin de dependencia ya sea que califiquen como rentas de cuarta o de quinta categora. Se aplica la tasa de 2%. 9.- Impuesto predial .- tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio.

10.- Impuesto de alcabala.- Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador. Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado. 11.- Impuesto al patrimonio vehicular.- A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, camiones, buses y minibuses, con una antigedad no mayor de 3 aos, contados a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. La base imponible est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%.

COTRIBUCIONES
1.- Contribucin al SENATI.- Grava el total de remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3). La tasa es de 0.75% (tributo-costo) del total de remuneraciones que se pagan a los trabajadores.

2.- Contribucin al SENCICO.- Aportan las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las actividades comprendidas en la gran decisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas ( revisin 3 ). La tasa es de 0.2% (tributo-costo) y se aplica sobre el total de ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, direccin tcnica y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratacin de obras.

4.- CONTRIBUCIN A LA SEGURIDAD SOCIAL .- LA LEY 27056 CRE EL

SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD) EN REEMPLAZO DEL INSTITUTO PERUANO DE SEGURIDAD SOCIAL (IPSS) COMO UN ORGANISMO PBLICO DESCENTRALIZADO, CON LA FINALIDAD DE DAR COBERTURA A LOS ASEGURADOS Y DERECHO-HABIENTES A TRAVS DE DIVERSAS PRESTACIONES QUE CORRESPONDEN AL RGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD. SON AFILIADOS REGULARES LOS TRABAJADORES EN RELACIN DE DEPENDENCIA Y PENSIONISTAS; AFILIADOS POTESTATIVOS, LOS TRABAJADORES Y PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y DE DERECHOHABIENTES DE LOS AFILIADOS REGULARES ( CONYUGUE E HIJOS ). LAS CONTRIBUCIONES ( EN CASO DE AFILIADOS REGULARES ) Y LOS APORTES ( EN EL CASO DE LOS AFILIADOS POTESTATIVOS ) SON DE CARCTER MENSUAL. LA CONTRIBUCIN ( TRIBUTO-COSTO ) PARA LA ENTIDAD EMPLEADORA ES DEL 9% SOBRE EL TOTAL DE PERCIBOS POR CADA TRABAJADOR.

Las Tasas
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. 2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. 3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

Las Infracciones Tributarias

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos. ALGUNAS SON: Simples.- son el incumplimiento de obligaciones o deberes tributarios (en general) exigidos a cualquier persona, siempre que no sea infraccin grava. Se trata pues de un concepto residual. Las normas de cada tributo especifican supuestos de infracciones simples.

Graves.Dejar de ingresar, dentro de los plazos reglamentarios sealados, la totalidad o parte de la deuda tributaria, de los pagos a cuenta o fraccionados, as como de las cantidades retenidas o que se hubieren debido retener. Disfrutar u obtener indebidamente beneficios fiscales, exenciones, desgravaciones o devoluciones Determinar o acreditar improcedentemente partidas positivas o negativas o crditos de impuesto, a deducir o compensar en la base o en la cuota, en declaraciones-liquidaciones propias o de terceros. Determinar bases imponibles o declarar cantidades a imputar a los socios, por las entidades sometidas al rgimen de transparencia fiscal, que no se correspondan con la realidad (contrabando)

Contrabando.Importar o exportar mercancas de lcito comercio sin presentarlas para su despacho en las Aduanas, o bien su ocultacin a la accin de la Administracin aduanera. Operaciones de comercio, tenencia o circulacin de mercancas no comunitarias de lcito comercio sin acreditar su lcita importacin. Destinar al consumo las mercancas en rgimen aduanero de trnsito. Importacin, exportacin, produccin, comercio, tenencia, circulacin o rehabilitacin de gneros estancados. Sacar sin autorizacin del territorio nacional bienes del Patrimonio Histrico Espaol. Importacin, exportacin, produccin, comercio, tenencia, circulacin de flora o fauna de especies protegidas, o sus partes o productos. Obtener de modo ilcito el despacho aduanero o las autorizaciones antes citadas. Conducir a puerto mercancas no comunitarias en buque de porte menor que el permitido. Alijar o transbordar de un buque clandestinamente cualquier mercanca. Exportar material de defensa o de doble uso sin autorizacin.

Regmenes Tributarios de Personas Naturales y Jurdicas

Por rgimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con trmites, documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos.

RUS(RGIMEN NICO SIMPLIFICADO)

Es un rgimen tributario promocional dirigido a: Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de comercio, industria y servicios. Segn la SUNAT, nuestro sistema tributario tiene cinco tipos de renta. para independientes estn comprendidos: en primera categora, personas que perciben ingresos / rentas por el arrendamiento o subarrendamiento de propiedades. en segunda categora, personas que reciben dividendos por ser accionistas de empresas. en tercera categora, personas que perciben ingresos por pequea empresa propia (negocios unipersonales). en cuarta categora, personas que perciben honorarios por prestar servicios como profesionales o tcnicos independientes. para dependientes estn comprendidos: en cuarta categora, personas que perciben ingresos mediante sueldo o salario por trabajar en alguna empresa como dependientes.

QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?

Es un rgimen tributario dirigido a Personas Naturales y Personas Jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan Rentas de Tercera Categora que realicen: + Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. + Actividades de servicios, toda cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.

Personas comprendidas en el RER

Podran acogerse al Rgimen Especial de Renta RER las Personas Naturales, Sociedades Conjugales, Sucesiones Indivisas y Personas Juridicas que obtengan Rentas de Tercera Categoria provenientes de las actividades de:

1.-Comercio y/o Industria : Venta de Bienes que adquieran, produzcan o manufacturen y otros. 2.-Servicios : Venta de Servicios.

Personas NO comprendidas en el RER

Las Personas Naturales, Sociedades Conyugales, Sucesiones Indivisas y Personas Juridicas que: 1. Desarrollen actividades de rentas de tercera categora con personal mayor a 8 personas. Tratndose de actividades en las cuales se requiera ms de un turno de trabajo, el nmero de personas se entender por cada uno de stos.

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2. Desarrollen sus actividades en ms de 2 unidades de explotacin, el rea total de dichas unidades superen en su conjunto los 200 (doscientos) metros cuadrados, de acuerdo a lo sealado por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT

3. Desarrollen sus actividades en un rea total que supere en su conjunto los 200m2.

4. El valor de los activos fijos destinados al desarrollo de sus actividades con excepcin de los predios, supere las 15 (quince) Unidades Impositivas Tributarias.

5. El precio unitario de venta de los bienes, en la realizacin de las actividades de comercio y/o industria, supere los S/. 3,000.00. No ser de aplicacin tratndose de la venta del activo fijo 6. Su consumo total de energa elctrica afectado a la actividad, en un periodo mensual exceda de 2,000 (dos mil) kilovatios-hora.

7. Su consumo total de servicio telefnico afectado a la actividad, en un periodo mensual supere el 5% del total de los ingresos declarados por el contribuyente.

6. Su consumo total de energa elctrica afectado a la actividad, en un periodo mensual exceda de 2,000 (dos mil) kilovatios-hora.

7. Su consumo total de servicio telefnico afectado a la actividad, en un periodo mensual supere el 5% del total de los ingresos declarados por el contribuyente.

8. El total de sus adquisiciones en 3 meses consecutivos exceda el total de sus ingresos netos acumulados en dichos meses.

9. Cuando en el transcurso del ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones acumuladas supere el monto referencial sealado en el artculo 119 de esta Ley multiplicado por 12 (doce). Monto referencial: S/. 20,000.00 x 12 = 240,000.00

Adicionalmente, no pueden estar comprendidos en este regimen los negocios que se dediquen a :

Qu libros y Registros Contables deben llevarse en el RER?

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: + Registro de Compras + Registro de Ventas e Ingresos + Libro de Planillas o Plantilla Electrnica

Declaracin Jurada Anual - RER

Los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta (RER) presentarn anualmente una Declaracin Jurada la misma que se presentar en la forma, plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT. Dicha declaracin corresponder al inventario realizado al ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin.

El inventario a ser consignado en esta Declaracin Jurada Anual ser valorizado e incluir el activo y pasivo del contribuyente de este Rgimen.

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONCEPTO

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora, mayores a s/. 216.000; provenientes de:

Capital

Trabajo

O de la aplicacin conjunta de ambos

CARACTERSTICAS
Rgimen tributario Dirigido a personas naturales y jurdicas Deben generar rentas de tercera categora Obligados a llevar libros y registros contables

CMO INCORPORARSE AL RGIMEN GENERAL

LOS QUE PROVENGAN DEL REGIMEN UNICO SIMPLICADO: Podrn acogerse a este rgimen despus de una previa comunicacin del cambio del rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde seala la fecha a partir del cual opera su cambio , pudiendo optar por: El primer da del calendario del mes en el que se publique su cambio. El primer da del mes siguiente de la fecha de comunicacin. QUE PROVENGAN DEL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER) Presentacin de la declaracin de pago correspondiente al mes en el que se incorporen.

CMO DETERMINO LOS PAGOS DEL RGIMEN GENERAL?

El Rgimen General involucra dos impuestos: Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas El Impuesto a la Renta: se calcula aplicando una tasa del 30% a la Utilidad generada al cierre de cada ao. Este clculo se efectu en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el cronograma de pagos dispuesto por la SUNAT.

1.

2. Impuesto general a la venta: el 18 % de las ventas mensuales .

MTODOS PARA EL CLCULO DE LOS

PAGOS A CUENTA DEL

RGIMEN GENERAL
1. Mtodo del Coeficiente Impuesto calculado en el Ejercicio anterior ------------------------------------------------------------- = coeficiente Ingreso neto del ejercicio anterior

Se determina aplicando un coeficiente sobre los Ingresos Netos Devengados en el mes. Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado del ao anterior entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.

2. Mtodo del Porcentaje del 2% Se determina aplicando el 2% sobre los Ingresos Netos devengados en el mes. Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior. Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE

LLEVAR

Libro de inventarios y balances. Libro de ingresos y gastos (caja). Registro de ventas. Registro de compras. Los dems perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT (S/. 532,500 ) estn obligados a llevar Contabilidad Completa. Adicionalmente, los contribuyentes del Rgimen General deben llevar cualquier otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares.

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR:

Si el cliente tiene RUC, se debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirse una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR

Cuando se adquiere bienes y/o recibe la prestacin de servicios necesarios para generar las rentas, se debe exigir que otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

A QUE TRIBUTOS ESTN AFECTOS Y QUE RETENCIONES DEBE EFECTUAR?

TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad econmica:

+ IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal. + RENTA:

+ Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de clculo: Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales

+ Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible. + Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).

+ ISC : Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC. + Si tiene trabajadores dependientes: Contribuciones al ESSALUD 9%

RETENCIONES A EFECTUAR

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora , aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados.

MEDIOS, LUGAR PARA PRESENTAR LA

DECLARACIN Y PAGO DE TRIBUTOS

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC. Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601. En el caso de la contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.

Lugares de presentacin y pago:

+ Principales Contribuyentes: En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de sus declaraciones. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. + Medianos y Pequeos Contribuyentes: En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente halla solicitado su Clave Sol, en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.

GRACIAS