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OUTILS DE GESTION
Nicolas Zech
Plan du cours
Troisie partie : COMPTABILITE ANALYTIQUE et CONTRLE DE GESTION
Semaine 10 : La comptabilit3 analytique ; le calcul des cos Semaine 11 : Le point mort ; le contre de gestion Semaine 12 : Planification et contre budgaire Semaine 13 : Tableaux de bord et reporting
Au dut, on parlait de centres de cos. Aujourdhui, on parle de centres de profit. La diffence est essentielle dans le management de lentreprise.
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Administration
Technique
(ex international)
Administration Administration gale Gestion financie Informatique Gestion du personnel Services gaux Gestion des immos Services connexes Appros
Production Recherche
10
13
Fixes
Amort. des lignes MO spialis Frais administratifs Encadrement Amortissements Imp directs s
16
19
21
B
CAb CVb MVb
Total
CA CV MV CF Rultat
22
23
25
On ajoute des charges supplives , qui ne figurent pas en compta gale mais qui constituent en fait un co pour lentreprise
runation des capitaux propres, du BFR
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On peut aussi recourir 32 des assiettes de frais (%CA, valeur ajout, marge)
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Elle permet une vification comptable, par le bouclage avec la comptabilit33 gale, do33 une grande surit33 mhodologique.
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Plan du cours
Troisie partie : COMPTABILITE ANALYTIQUE et CONTRLE DE GESTION
Semaine 10 : La comptabilit37 analytique ; le calcul des cos Semaine 11 : Le point mort ; le contre de gestion Semaine 12 : Planification et contre budgaire Semaine 13 : Tableaux de bord et reporting
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Le point mort
60 50 40 30 20 10 0 100 200 300 400 volume
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27 20 20 20 20 15 13 10
Le point mort
30 25 20
15
20
10 5 0
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Int du mode
Responsabilisation Facilit44 de comprension pour les nongestionnaires
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Limites du mode
Uniquement volume, donc tr pauvre Tr approximatifs, dans la mesure o45 les postulats initiaux sont faux
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Le contre de gestion
Historique Dabord : mariser la gestion des entreprises grandissantes : outils de mesure de rentabilit46. Ensuite : pimre plus global : syste dinformation et daide 46 la dision Avec la mondialisation : crites financiers pointus, pour valider les choix stratiques et aluer les performances Aujourdhui, nouvelle dimension : plus seulement financie : les plus gros risques ne sont plus financiers.
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Le contre de gestion
Ger une entreprise, cest : Fixer des objectifs Mettre en vre des moyens Contrer les rultats vs objectifs Le contre est partie intrante du processus de gestion
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Quappelle-t-on performance ?
Les objectifs sont vari
Pour le secteur public, cest lint des usagers, donc lamioration de la productivit Pour les financiers, cest la rentabilit51, sous la pression des investisseurs Pour les strates, cest la profitabilit51 des activit etc.
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Quappelle-t-on performance ?
Il y a une performance financie, mais aussi une performance onomique et sociale Lentreprise, cest une culture : il faut savoir retenir et attirer les ents ( humains, financiers ) Do52 limportance des facteur de crtivit52, de performance sociale, de limage de marque, de pollution, dimpact macro-onomique, de politique, etc.
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Plan stratique
Straties possibles ; choix
Plan opationnel
Programmation de la stratie ; actions 56 mener ; moyens ; rultats prisionnels
Budget
Mission ; ressources ; exution
Contre
carts ; corrections Outils de Gestion NZ des mhodes IEP ; pertinence
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Plan du cours
Troisie partie : COMPTABILITE ANALYTIQUE et CONTRLE DE GESTION
Semaine 10 : La comptabilit58 analytique ; le calcul des cos Semaine 11 : Le point mort ; le contre de gestion Semaine 12 : Planification et contre budgaire Semaine 13 : Tableaux de bord et reporting
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Le budget dexploitation
On commence toujours par les ventes, puis les cos, pour calculer la marge ; puis on ajoute les frais indirects pour calculer le rultat opationnel Ventes:
Parts de march62, concurrence Volume, croissance du march Capacit de production Prix, valeur ( conditions commerciales )
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Le budget dexploitation
Co dachat des maties premies Cos de production
Recette (utilisation des MP, taux de perte) MO ( cadence, effectifs, taux de perte, co horaire ) nergie Frais fixes ( amortissements )
Le budget dexploitation
Publicit64, frais commerciaux Frais gaux (force de vente, structure marketing, comptabilit64, direction gale, etc.), en sarant toujours salaires et autres frais Rultat opationnel Ratios divers
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Si les investissements sont supieurs aux amortissements, la soci65 investit ; sinon, elle dinvestit Les investissements sont rartis par destination (usine, logistique, informatique, etc.) et par type (capacit65, productivit65, lal, etc.)
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Le suivi budgaire
Mensuel pour le compte de rultat, trimestriel pour le bilan 2 objectifs :
Contre de lexution du budget (pass67) Rjustement des prisions et actions correctrices (futur)
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Le chiffre daffaires
CA = (Q1 x P.U. 1) + (Q2 x P.U.2 ) Lart de CA par rapport au budget a trois explications possibles :
Quantit Prix unitaire Mix produits
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CA total
> Pas dart prix ; pas dart mix ; mais art volume
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150 K
140 K
> Pas dart volume ; pas dart mix ; mais art prix
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CA total
> Pas dart prix ; pas dart volume ; mais art mix
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La marge
Marge totale = (Q1 x (CA1-Co 1) ) + (Q2 x (CA2-Co 2) ) Lart de marge par rapport au budget a quatre explications possibles :
Quantit CA unitaire Co unitaire Mix produits
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Plan du cours
Troisie partie : COMPTABILITE ANALYTIQUE et CONTRLE DE GESTION
Semaine 10 : La comptabilit75 analytique ; le calcul des cos Semaine 11 : Le point mort ; le contre de gestion Semaine 12 : Planification et contre budgaire Semaine 13 : Planification et contre budgaire (suite) ; tableaux de bord et reporting
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Il faut distinguer les cos variables et les cos fixes Il faut raisonner en cos standards, pour faire ressortir lart 78 production comparable
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Le reporting
Dinition Outil de suivi et daluation des performances, pour informer la hiarchie de la marche et de lolution des unit dentraliss. Il sert donc 82 rendre compte. (Ce nest PAS lensemble de linformation locale de pilotage).
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Le reporting
Deux volets:
comparer les rlisations vs les prisions identifier les causes des arts et dinir les actions correctrices
Le reporting
Comment se prente-t-il ? -Informations sur les principaux indicateurs -Document de suivi budgaire -Rapport et commentaires Tous les mois, au mois ET en cumul : An-1 Budget Rl cart
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Le tableaux de bord
Les outils comptables et budgaires sont insuffisants :
conditions concres de mises en vre limites inhentes 85 ces outils ( uniquement financiers, trop agr, tardifs, mauvaise vision des facteurs cl )
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Le tableaux de bord
Dinition Ensemble dindicateurs, peu nombreux, devant donner aux responsables une information significative destin au pilotage de leurs activit.
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Le tableaux de bord
Cest un outil:
destin87 87 chaque responsable opationnel rctif et adaptable, rapidement obtenu focalis87 sur lessentiel, traduisant la stratie langage opationnel, comprensible, simple permettant didentifier les actions correctrices pas uniquement financier prent87 efficacement ( graphique )
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Le tableaux de bord
La darche repose sur 3 apes :
identifier lobjectif 88 atteindre identifier les facteurs cl de succ derminer les plans daction, qui rondent aux questions Qui ? Quoi ? Quand ? Comment ?
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Le tableaux de bord
3 types dindicateurs :
rultat : mesure un phome par ses rultats. Ex pour une formation : nombre de personnes ayant obtenu le dipl e moyens : mesure dun phome se fait par les moyens engag. Ex : montant des denses de formation, pour accrore le budget de formation processus ( suivi de projets ) : taux davancement dun plan de formation.
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Plan du cours
Conclusion
Semaine 14 : Audit & contre interne ; le Risk Management
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Le Risk Management
Le nouvel environnement et la responsabilit98 des dirigeants Nouvelle complexit Re accru des dirigeants et de leurs responsabilit
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Le Risk Management
Les nouveaux risques : Le risque nest plus comptable, mais
Politiques : laux, rlementaires, fiscaux March Opationnels : production, humains Financiers Environnementaux
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Risques opationnels panne des machines augmentation des dauts dans les produits destruction d une usine par les intempies stocks obsoles Risques li 100 la production: augmentation du prix des achats gres dission des meilleurs collaborateurs faillite d un fournisseur
Risques du march100 de consommation perte de clients obsolescence des produits augmentation de la concurrence diminution de la demande
Risque global
Risques financiers modification du co du capital variation des taux de change inflation violation d une disposition contractuelle cessation de paiement
Risques fiscaux augmentation de l imp sur le revenu augmentation des taxes sur les ventes augmentation de la taxe professionnelle
Risques laux responsabilit100 pour les produits restriction des hanges commerciaux poursuites contre les actionnaires actions prud hommales IEP Outils de Gestion NZ
Risques rlementaires: modification de la lislation sur l environnement renforcement des lois antitrust modification de l encadrement des prix fin de la protection des importations
Le Risk Management
Intration dans la gestion opationnelle et stratique Allocation des ressources en tenant compte du risque valuation des performances en tenant compte de la mesure du risque Mise en place d une architecture globale des risques
valuation globale des risques-cartographie Qualit101 totale ; nouvelles pratiques de contr e interne Gestion de crise et mise en conformit Prention des risques spifiques
Mise en place de normes et audit de leur application Financement des sinistres et des pertes Plans d urgence
IEP Outils de Gestion NZ
Source Les Echos l art de la gestion des risques 100
Le Risk Management
Impact du risque
IMPACT FORT PROBABILITE FAIBLE PREPARER PLAN DE CRISE IMPACT FAIBLE PROBABILITE FAIBLE REEVALUATION REGULIERE
IMPACT FORT PROBABILITE FORTE ACTION IMMEDIATE IMPACT FAIBLE PROBABILITE FORTE ACTION A ENVISAGER
Probabilit102 d occurrence
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Le Risk Management
Les outils statistiques : Les courbes de Gauss Les calculs de probabilit
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Conclusion
La thrie de lagence Lentreprise est un syste de transactions entre un Letrtriangle dor, ou dacteurs, qui ont tous des des le nessaire uilibre ints grand nombre pouvoirs diffents :
Actionnaires Banquiers Les actionnaires Dirigeants Les clients Crnciers LeClients personnel Fournisseurs Personnel Syndicats
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