UNIVERSIDADE EDUARDO MONDLANE FACULDADE DE ECONOMIA DISCIPLINA DE FISCALIDADE Nome: Leovigildo Gabriel Ezequiel Machava Turma: 10 Email: gmachava@gmail.

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Exerccio Prtico
Clculo anual do IRPS

1. Maria M. residente em Moambique e trabalha na Fbrica de Calados, SA. Ela divorciada e tem a seu cargo 2 filhos, o Joo, de 23 anos a cumprir o servio militar efectivo militar e sem quaisquer rendimentos e a Marta, de 27 anos de idade a frequentar o curso de Direito no ISCTEM. Do trabalho que presta na Fbrica de Calados, SA, no ano de 2011, mensalmente, Maria auferiu as seguintes remuneraes: 1) Salrio 52.000 MT; 2) Subsdio de transporte 8.000 MT. A empresa atribuiu-lhe, ainda, por ms crdito de telefone celular no valor de 5.000 MT e pagou a renda do imvel que a empresa arrendou e que Maria habita, no valor mensal de 10.000 MT. Ao longo do ano, Maria descontou para o INSS o valor de 2.250 MT e pagou ao Sindicato Da Indstria de Calado, quotas no valor anual de 3.000 MT. Maria, por deciso judicial, est obrigada ao pagamento de uma penso alimentar ao ex-marido, o Malvado, no valor anual de 60.000 MT. A entidade empregadora, para alm do IRPS, descontou-lhe ao longo do ano, contribuies para o Fundo de Sade e de Assistncia Social, no valor de 30.000 MT.

a) Maria M. sujeita passiva do IRPS? Sim, Maria devedora do IRPS porque de acordo com o no 1 do artigo 18 e no 1 do artigo 20 ambos do CIRPS , ela uma pessoa singular que reside e aufere rendimentos no territrio moambicano. b) Os rendimentos que auferem esto sujeitos a IRPS? Maria aufere rendimentos sujeitos a IRPS e outros no sujeitos e isentos do IRPS. 1. Rendimentos sujeitos ao IRPS Salrio 52.000 MT; Subsdio de transporte 8.000 MT Crdito mensal de telefone celular - 5.000 MT Renda mensal do imvel - 10.000 MT

Legislao: o artigo 1 do CIRPS. Artigo 2 no1, no 2 alnea c e o no 3. O j referido artigo 2 no 3 do IRPS, resumindo os rendimentos sujeitos ao IRPS, diz em parte: salrios, subsdios ou prmios, e outras remuneraes acessrias Portanto, o salrio de Maria (52.000MT) rendimento principal sujeito ao IRPS e as remuneraes acessrias de Maria (subsdio, crdito e a renda pagos pela empresa) esto tambm sujeitas ao IRPS. 2. Rendimentos no sujeitos ao IRPS

INSS anual - 2.250 MT Contribuies (anual) para o Fundo de Sade e de Assistncia Social - 30.000 MT

Artigo 6 do CIRPS: esses rendimentos, no so deduzidos do rendimento bruto para a obteno do rendimento lquido. 3. Rendimentos isentos do IRPS

Sindicato (valor anual) - 3.000 MT. Pagamento de uma penso alimentar anual - 60.000 MT.

Quotizaes sindicais Montante dedutvel da 1a categoria segundo CIRPS artigo 29, alnea a. Encargos com penses alimentar a abater ou deduzir Artigo 26, no 4 alnea do CIRPS. Sendo isentos de IRPS segundo Artigo Artigo 26, no 4 do CIRPS, esses rendimentos isentos so includos para efeitos de determinao da taxa a aplicar aos restantes rendimentos.

c) Em que rendimentos se enquadram os rendimentos auferidos por Maria? Enquadraram-se nos rendimentos da primeira categoria: Rendimentos de trabalho dependente. Segundo CIRPS no 1, no 2 alnea a) e no 3 do artigo 2. O no 3 do Artigo 2 do CIRPS, faz meno ao salrio e outros rendimentos acessrios. O artigo 3 do CIRPS define os rendimentos acessrios, no caso de Maria podemos incluir o subsdio de transporte, crdito mensal de telefone celular e a renda mensal do imvel. INSS, Contribuies para o Fundo de Sade e de Assistncia Social, as quotaes sindicais, O pagamento de penses alimentares so segundo o CIRPS Artigo 5 conjugado com o Artigo 7, e Artigo 6 como rendimentos isentos e rendimentos no sujeitos ao IRPS. d) Os rendimentos recebidos por Maria esto sujeitos a reteno na fonte do IRPS? Sim, segundo o no 1 do Artigo 30 do RIRPS (Regulamento do IRPS) que faz meno da Reteno sobre rendimentos da primeira categoria. e) Quem est obrigado a efectuar a referida reteno? O no 1 do Artigo 30 do RIRPS, e o no 1 do Artigo 65 do CIRPS mencionam que as Entidades devedoras de rendimentos de trabalho dependente, fixos ou variveis que so obrigadas a reter o IRPS. No caso da Maria, a Fbrica de Calados, SA.

f) Qual o valor do IRPS a reter na fonte?

Questes a considerar antes do calculo Maria no divorciada e tem um dependente que o Joo, de 23 anos a cumprir o servio militar efectivo e sem quaisquer rendimentos.

Joo dependente segundo o no 4, alnea b) do Artigo 18 do CIRPS. Marta, embora esteja no ensino superior, no dependente porque tem idade superior a 25 anos: o no 4, alnea b) do Artigo 18 do CIRPS.

Portanto, Maria responsvel dum agregado familiar constitudo por ela (ex-cnjuge) e um dependente.

Segundo o Diploma Ministerial n. 109/2008, de 27 de Novembro Artigo 2 no2, o agregado familiar da Maria, sujeita-se as taxas da tabela dos no casados. Deve-se reter o imposto com a excepo das penses, subsdio de residncia segundo o no1 do Artigo 1 do Diploma Ministerial de 109/2008, de 27 de Novembro. Ento o valor de renda de imvel pago pela empresa no tributvel.

Valor do IRPS a reter na fonte Dados: Salrio 52.000 MT; Subsdio de transporte 8.000 MT Crdito mensal de telefone celular - 5.000 MT Pagamento mensal de penso alimentar = 60000/12 = 5000 Quotizaes mensais sindicais = 3000/12 = 250 Rendimento Bruto = (52.000 + 8.000 + 5000) MT = 65.000 MT Dedues ao Rendimento Bruto = (5000 + 250) MT = 5.250 MT Rendimento Lquido = 65.000 5.250 = 59.750 MT IRPS a reter = 59.750 x 13.1% = 7.827.25

g) Onde deve ser entregue e quem entrega o IRPS retido? A entidade devedora entrega as retenes na fonte nas Direces de reas Fiscais do domiclio fiscal do sujeito passivo que efectuou as retenes. De acordo com o Artigo 29, no s 1, 2 do RIRPS. h) Calcule o IRPS anual a ser pago pela Maria? Rendimento bruto anual = 52000x12 + 8000x12 + 5000x12 = 780.000 MT Deduo anual = 60000 + 3000 = 63000 (artigo 29 e 49 do CIRPS) Rendimento lquido anual = 780.000 63000 = 717.000 MT 717.000 MT x 25% = 179.000 MT (taxa de 25% de acordo com Artigo 54, no1 do CIRPS)

179.000 35700 = 143.300 MT (35700 MT parcela a abater segundo Artigo 54, no1 do CIRPS) 143.300 600 = 142.700 MT (600 MT deduo colecta no caso de haver um dependente segundo o Artigo 60, no1, alnea c do CRPS).

142.700 MT = IRPS DEVIDO

i) Quando que o IRPS anual deve ser pago por Maria? E em que local? Artigo 28 do RIRPS, no 1 diz que o IRPS deve ser pago at ao dia 31 de Maio, do ano seguinte quele a que respeitam os rendimentos. Artigo 35, no 1 do RIRPS diz que o imposto deve ser pago nas Recebedorias de Fazenda competentes, que funcionem junto das Direces de reas Fiscais, ou nos bancos autorizados. j) Como se chama a declarao que Maria deve utilizar para efectuar o pagamento do IRPS? Para pagamento do imposto deve ser apresentada a Guia de Pagamento Modelo 19 (M/19). Artigo 28 do RIRPS.