CONSULTANTA FISCALA ACORDATA CONTRIBUABILILOR IMPOZITE INDIRECTE Problema 1.

O instituie public a depozitat, ntr-o perioad, n magaziile sale, bunuri n valoare total de 26.000 lei. Din acestea 12/20 aparin acesteia, iar restul sunt ale unei societi comerciale din zon. Chiria practicat pentru depozitare a fost de 6% din valoarea bunurilor depozitate. A avut de colectat TVA instituia public? Dac da, se cere s se calculeze mrimea acesteia. Caz 1 Conform cod fiscal art 141 alin(2) lit (e) inchirierea este scutiva de tva . e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, cu urmtoarele excepii: 1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping; 2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor; 3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile;( 4. nchirierea seifurilor; Caz 2 In cazul in care se opteaza facturarea chiriilor cu tva se face notificare la administratia financiara prin care se anunta ca facturarea se va face cu tva. Bunuri = 26.000 lei Bunuri care le apartin = 26.000 lei * 12/20 = 26.000*0.6 =15.600 lei Bunuri care nu le apartin = 10.400 Chirie 6% = 10.400 * 6 % = 624 lei Tva aferent chiriei = 120.77 lei Problema 2. Hotelul Palace a realizat ntr-o perioad de pe urma activitii de cazare un venit de 700 mil. lei. n preul de cazare este inclus i costul micului dejun, acesta reprezentnd 12,5%. S se calculeze TVA aferent venitului obinut. 700.000.000 *12.5% = 87.500.000 lei micul dejun 612.500.000 lei cazare Tva aferent cazarii = 612.000.000 / 9% = 50.532.110,10 lei Tva aferent mic dejun = 87.500.000 / 1.24 = 13.970.588,23 Tva aferent venitului obtinut = 64.502.698,33 lei Problema 3. Casa de producie Tudor a realizat ntr-o perioad fiscal, de pe urma produciei de programe de televiziune, venituri de 890.000 lei. n aceeai perioad s-a ncasat de la diverse firme beneficiare suma de 563.000 lei pentru spoturi publicitare realizate. Pentru desfurarea activitii casa de producie a achiziionat bunuri i a beneficiat de servicii n valoare de 486.000 lei, TVA 19%. tiind c pro-rata definitiv a anului precedent a fost de 0,2 se cere: s se calculeze mrimea TVA colectat de unitate;

s se precizeze valoarea TVA datorat sau achitat pentru bunurile i serviciile achiziionate; s se stabileasc i nregistreze n contabilitate decontul de TVA. Venituri din productie de televiziune = 890.000 Venituri din publicitate = 563.000 Cheltuieli = 486.000 Pro-rata anului precedent = 0.2 Tva colectata 890.000 / 1,19 * 0,19 = 142100.84 Tva datorata/achitata pentru bunuri si sv achizit = 486000 / 1,19 * 0,19=77596.64 Tva de plata = (890.000 / 1,19 * 0,19) - 0,2 *( 486000 / 1,19 * 0,19)= =142100.84-0.2*77596.64 = 142100.84-15519.33=126581.51

Problema 4. S.C. X S.R.L., persoan impozabil revnztoare, a comercializat ntr-o perioad bunuri second-hand, pre de vnzare, exclusiv TVA 75.000 lei. Preul de cumprare al acestora a fost de 62.000 lei, achiziia efectundu-se de la persoane ce nu sunt nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat. S se precizeze valoarea taxei pe valoarea adugat colectat, aferent livrrilor efectuate de ctre S.C. X S.R.L. 75.000 lei *1.24 = 93.000 pret vanzare inclusiv tva Tva colectat = 18.000 lei