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91 - 3510-2740 www.aebarelanches.com.br
Antnio Jos Coelho Jnior, Gerente Administrativo Travessa 11, 102 Mangueiro Belm -PA Ewerton Ribeiro Jorge, Gerente Administrativo Pass. So Joo, 250 Telgrafo Belm - PA
Este Plano de Negcios foi elaborado em junho de 2008 por Antonio Jos Coelho Silva Junior e Ewerton Ribeiro Jorge
SUMRIO
7.2- Demonstrao do Resultado do Exerccio ............................................................... 27 7.3- Balano Patrimonial .................................................................................................... 29 7.4- Ponto de Equilbrio ...................................................................................................... 30 7.5- Fluxos de Caixa ............................................................................................................ 31 7.6- Indicadores de Avaliao do Negcio....................................................................... 32
7.6.1- Payback Descontado...................................................................................................................... 32 7.6.2- Valor Presente Lquido (VPL) ....................................................................................................... 32 7.6.3- Taxa Interna de Retorno (TIR) ...................................................................................................... 33
8- BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................ 35 ANEXOS ....................................................................................................................... 36 Anexo I - Determinao do preo de Venda dos Produtos ................................... 37 Anexo II - Margem de contribuio dos produtos .................................................. 38 Anexo III Calculo da receita mensal por produto ................................................ 39 Anexo IV Folha do produto..................................................................................... 40 Anexo V - Clculo do Ponto de Equilbrio ............................................................... 41
Anexo VI - Margem de contribuio unitria ........................................................... 42 Anexo VII - Planilhas de Fluxo de Caixa .................................................................. 43 Anexo VIII - Fluxo de Caixa para os Prximos 5 anos ........................................... 45 Anexo IX DRE Projetada 5 anos............................................................................. 47
1.4- Viso
A viso da empresa Tornar-se referncia na comercializao de lanches e bebidas com diversificao dos seus produtos. Nossa percepo que cada vez mais as pessoas busquem qualidade nos servios que so oferecidos a elas, e procurem utilizar o seu tempo de modo eficaz.
1.5- Misso
A misso do A Bar e Lanchonete comercializar produtos de alta qualidade com preos competitivos assegurando aos nossos clientes um padro de qualidade contnuo e consistente em todos nossos produtos.
Pagamento com carto de credito: Atravs desta forma de pagamento a empresa espera conquistar um grande nmero de clientes, pois ser a nica a disponibilizar esta forma de pagamento.
Estaremos investindo em propaganda e publicidade antes da abertura do empreendimento e deveremos manter esse investimento ao longo dos meses. Lanaremos promoes para nossos clientes na inaugurao do empreendimento, visando um marketing de relacionamento. Verificando os indicadores podemos concluir que o empreendimento vivel, pois iremos ter um retorno do investimento em 1 ano e quatro meses. O VPL positivo significa que depois de devolver aos scios o capital investido, atualizado a taxa considerada, restou em caixa o montante de R$ 52.086,32. E a TIR (Taxa Interna de Retorno) sendo maior que a taxa de desconto considerada significa que o investimento no bar e lanchonete muito atrativo.
2- RESUMO DA EMPRESA
O A Bar & Lanchonete, empresa no ramo de comrcio de lanches e bebidas, que se prope a oferecer a melhor qualidade no seu segmento, tendo como principais produtos: Pizzas, Hambrguer, Salgados, Bolos, Hot-dog, Tapioca, Sucos diversos, Refrigerantes, Picols, Sorvetes, Picols, Cervejas, gua Mineral e Prato Feito; inovando sempre em qualidade, dando conforto, bem estar, satisfao e certeza da qualidade de nossos produtos.
Antonio Jos Coelho Silva Junior, 24 anos, estudante do curso de Cincias Contbeis pela UFPA (Universidade Federal do Par), trabalhou na AS CONSULTORIA durante 2 anos na anlise financeira das empresas, verificando os custos das empresas, seu faturamento com a finalidade de orientar empresrios na tomada de decises. um dos scios fundadores do A Bar & Lanchonete.
Ewerton Jorge Ribeiro, 23 anos, estudante do Curso de Cincias Contbeis pela UFPA (Universidade Federal do Par), trabalhou na FADESP (Fundao de Amparo e Desenvolvimento da Pesquisa), durante 3 anos no setor de compras e servios, como analista de pagamentos.
Pela formao e experincias dos scios, as responsabilidades sero divididas da seguinte forma: O scio Antonio Jose Coelho Silva Junior ser principal gerente da empresa, alm de ser responsvel pelo atendimento aos clientes, treinamento, gesto dos
garons e cozinheiros; J o scio Ewerton Ribeiro Jorge vai dividir a gesto do restaurante e ser responsvel pelas compras e pelos produtos oferecidos pela Lanchonete. O A Bar & Lanchonete ser constituda como uma sociedade limitada por cotas de responsabilidade Ltda, com a razo social de: Antonio & Everton Ltda, e seu nome fantasia A Bar & Lanchonete. O capital social ser de R$ 25.000,00 (Vinte e cinco mil reais), encontrando se inteiramente integralizado pelos scios o qual passa a ser dividido em 12.500 quotas, no valor nominal de R$ - 1,00 cada uma. As despesas com investimento totalizar R$ 24.596,90 (Vinte e Quatro Mil Quinhentos e Noventa e Seis Reais e Noventa Centavos). Neste valor est incluso os gastos iniciais necessrios para legalizar o seu funcionamento, existncia e viabilizar a sua operacionalizao nos primeiros meses. A empresa ir se localizar nas proximidades da Universidade Federal do Par, na Avenida Perimetral, n 100.
2.1- Viso
Tornar-se referncia na comercializao de lanches e bebidas no estado do Par com diversificao dos seus produtos Nossa percepo que cada vez mais as pessoas busquem qualidade nos servios que so oferecidos a elas, e procurem utilizar o seu tempo de modo eficaz. No ramo dos bares e lanchonetes, isso reflete nos seguintes aspectos: Na busca das pessoas de fazer do horrio das refeies simultaneamente o momento de desfrutar sua alimentao e de ser um espao agradvel para convivncia com colegas de trabalho, amigos e parentes. Tornar-se referncia na comercializao de lanches e bebidas com diversificao dos produtos. Pagar por um preo que possa estar dentro de seu oramento, apertado para a maioria dos brasileiros.
Um bar e lanchonete para ter sucesso precisa ento oferecer: Qualidade traduzida pelo valor gastronmico (comida gostosa), pelo cuidado com o aspecto da sade e com preos competitivos. Atendimento de qualidade para que os clientes (prestativo, eficaz e rpido).
2.2- Misso
A misso do A Bar & Lanchonete comercializar produtos de alta qualidade com preos competitivos assegurando aos nossos clientes um padro de qualidade contnuo e consistente em todos nossos produtos. Queremos que nossos servios passem a fazer parte do lazer das pessoas e no apenas se constituir no local onde elas fazem lanches. Nosso objetivo fazer do A Bar & Lanchonete um empreendimento de renome na cidade obtendo uma excelente lucratividade, oferecendo qualidade aos clientes e treinamento constante aos seus funcionrios.
2.3- Servio
O A Bar & Lanchonete ir trabalhar no ramo de comrcio de lanches e bebidas, que se prope a oferecer a melhor qualidade no seu segmento. Inovando sempre em qualidade, dando conforto, bem estar, satisfao e certeza da qualidade de nossos produtos. Outros atrativos sero oferecidos, como ambiente agradvel, msica e rapidez no seu servio. O funcionamento do A Bar & Lanchonete ser de segunda a sexta, no horrio de 08:00h s 22:00h. Este horrio de fechamento estabelecido tem flexibilidade, pois pretendemos fechar somente quando acabar o movimento.
2.4- Localizao
Os proprietrios buscaram trs alternativas de localizao: 1. Bairro do Guam Prximo a Universidade Federal do Par 2. BR 316, Km 01 Prximo ao Shopping Castanheira 3. Na Doca de Souza Franco Prximo ao Shopping Doca Boulevard A alternativa escolhida foi nas proximidades da Universidade Federal do Par em um imvel de 50 m2, na Avenida Perimetral, n 100. Este espao foi es colhido em virtude da inexistncia de empreendimentos de qualidade, nas proximidades dos clientes e o fato do custo do imvel ser mais baixo em relao s outras localidades.
Para isso sero necessrios os seguintes documentos: Inscrio no cadastro de contribuintes mobilirios; Inscrio como microempresa no regime simplificado do ICMS; Alvar de Funcionamento e Alvar de Vigilncia Sanitria, quando se tratar de industrial e\ou comrcio de produtos alimentcios, obtidos na prefeitura municipal; Solicitao de Vistoria das Condies de Segurana e Proteo contra Incndios, feita no corpo de Bombeiros; Registro no Sindicato Patronal: para atividades comerciais, feito no setor de enquadramento Sindical da Federao do Comrcio, no estado; para atividades industriais, no setor de Enquadramento Sindical da Federao das Industriais, no caso de prestao de servios, no conselho ou associao correspondente; Impresso de Notas Fiscais: Solicitar ao posto fiscal da Jurisdio para empresa de comrcio ou indstria ou na prefeitura para prestao de servios, autorizao para emisso de notas fiscais; toda a empresa, mesmo as isentas do pagamento do ICMS e ISS, devem emitir notas fiscais; Registro do produto junto Secretaria de Estado e Sade, no caso de produtos alimentcios, cosmticos farmacuticos e embalagens; Os scios iro integralizar o capital social com 50% cada.
2.6- Start-Up
Nos primeiro ms estaremos preocupados com a infra-estrutura do bar e lanchonete, logo depois compraremos os mveis e utenslios e o material necessrio.
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No segundo ms iniciaremos os investimentos em propaganda e publicidade, marketing de relacionamento e criao de ndice de qualidade. No terceiro ms iniciaremos as atividades da empresa. A partir deste momento estaremos empenhados procurando investir maciamente na formao de uma clientela fiel que seja capaz de sustentar o empreendimento.
Tabela 1 - Star-Up
Segue a tabela com os primeiros passos do A Bar e Lanchonete: 1 Ms Reformas no Imvel Compra de material necessrio Compra de mveis e utenslios 3 Ms Inicio das Atividades da empresa Criao de atrativos Investimento em Publicidade 5 Ms Parceria com os fornecedores Mapeamento do estoque Criao de atrativos 2 Ms Investimento em Publicidade Investimento de marketing de relacionamento Parceria com os fornecedores 4 Ms Criao de ndice de qualidade Investimento de marketing de relacionamento Criao de atrativos 6 Ms Criao de atrativos Investimento de marketing de relacionamento Investimento em Publicidade
3- PRODUTOS E SERVIOS
Os produtos que comercializamos inicialmente so 13 ao todo, conforme segue: pizza, hambrguer, salgados, bolos, hot-dog, tapioca, sucos diversos, refrigerantes, sorvetes, picols, prato-feito, cerveja e gua mineral. A empresa se props a comercializar estes produtos buscando dessa forma trabalhar com itens de fcil aceitao no mercado oferecendo maior segurana ao negcio, por se tratar de itens de giro fcil e rpido. Nossos principais fornecedores so: atacadistas, distribuidores,
supermercados, feiras-livres, aougues, casas de frios e panificadoras. A equipe de produo composta por quatro pessoas que se revezam no perodo do dia e noite, sendo duas cozinheiras e duas auxiliares que ficam responsveis pela produo diria dos produtos fabricados no estabelecimento.
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Pretendemos ter uma comida de qualidade, que no encontrada em nossos concorrentes diretos, mas com muita preocupao com os aspectos da qualidade e
da sade. Outro objetivo fazer com que o cliente se sinta bem acolhido pela nossa equipe de garonetes, com um tratamento individualizado, como se fosse o nico cliente em nosso estabelecimento, ou seja, queremos que ele se sinta como cliente nmero um de nossa empresa. Planejamos para o futuro em mdio prazo em decorrncia do crescimento da empresa pretender lanar o servio de entrega, alm de lanar outras opes de produtos, tais como: tira-gostos, frios, maior variedade de salgados, misto, caf e refrigerantes em lata.
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desenvolvidas o que faz que esse cliente necessite fazer refeies peridicas e rpidas. Assim identificamos como principais fatores que influenciam na compra dos produtos: o preo, a localizao e a capacidade de produo e atendimento da demanda. As vendas sero realizadas no perodo de segunda a sexta-feira, obedecendo s caractersticas de nossa maior fatia clientes que so os estudantes e docentes da universidade, nos finais de semana o movimento e reduzido de 10 a 20% do total de clientes ficando invivel a venda nestes dias da semana. Outro perodo em que as vendas so afetadas o perodo de frias em que o movimento tambm ser reduzido, mas que tentaremos amenizar atravs da criao das promoes de frias, para tentar atrair novos clientes.
%
67% 8% 25% 100%
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Horas de trabalho Trabalham das 8h s 21h Trabalham das 18h s 22h Trabalham das 8h s 18h Total
N de empresas 6 4 2 12
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Aps levantarmos os pontos fracos e fortes da concorrncia, deveremos realizar uma anlise das caractersticas da A (bar e lanchonete) que contemple seus pontos fortes, fracos, ameaas e oportunidades, sendo representada pela sigla SWOT: 4.3.1 - Pontos Fortes Qualidade no atendimento: Atendimento rpido e eficaz para o cliente perceber um bom servio, rapidez, conforto e cortesia Preos acessveis: A empresa ir vender seus produtos no preo de mercado, portanto acessvel a qualquer pessoal. Pagamento com carto de credito: Atravs desta forma de pagamento a empresa espera conquistar um grande nmero de clientes, pois ser a nica a disponibilizar esta forma de pagamento. 4.3.2 Pontos Fracos Inexperincia do mercado: Devido ao fato de ser uma empresa startup, a inexperincia deve ser considerada. Portanto a empresa ter estratgias em promoo a qual atrara vrios clientes. Ausncia de um servio de entrega: A princpio a empresa no contar com o servio de entrega, pois este servio poder encarecer os produtos dificultando ainda mais a
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consolidao da empresa no mercado. Porm este tipo de servio poder no futuro ser implementado. Sazonalidade das vendas: A empresa ir trabalhar em frente a uma universidade, logo no perodo de frias ser natural as vendas carem em mdia 50%, tendo como tendncia em trs meses do ano (janeiro, fevereiro e julho). Devido a isto a empresa ir criar uma estratgia operacional para que a sazonalidade das vendas no venha prejudicar o faturamento e conseqentemente a continuidade da empresa.
4.3.3- Oportunidades Busca de novas opes de lazer: Possibilidade de proporcionar ao publico alvo uma melhoria na qualidade de vida atravs das comidas de qualidade e de uma nova forma de diverso para todos os nichos do mercado. Lanches: Os lanches elaborados pela concorrncia no apresentam as mnimas condies de higiene, podendo o usurio sofrer com graves problemas de sade.
4.3.4- Ameaas Concorrentes: A maioria dos concorrentes so ilegais. Logo este fator pode complicar a poltica de preos da empresa; alm de atrair os consumidores pelos baixos preos prejudicando assim o faturamento. Conjuntura Econmica: Por meio de um conceito bsico da macroeconomia, se temos um aumento das taxas de inflao ou aumento da taxa de juros a um patamar muito elevado, os reflexos negativos nos produtos e nos investimentos so imediatos.
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alm de implantar uma poltica de preos especiais facilitando o pagamento de nosso cliente, veja abaixo: Pagamentos com cartes de crdito, tendo aceitao de duas bandeiras (VISA e MASTECARD) para compras acima de R$ 15,00.
Estaremos iniciando o investimento em publicidade e propaganda um ms antes de abrir o empreendimento, em locais estratgicos, tais como na estao de nibus, nas salas de aulas e nos departamentos da Universidade Federal do Par.
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5.2.4- Praa A divulgao do A Bar & Lanchonete ser realizada atravs da distribuio de folhetos em locais estratgicos. O marketing boca a boca muito expressivo, alem de no ter custo financeiro para a empresa. Vamos primar pela qualidade dos produtos e servios oferecidos, fazendo com que nossos clientes sejam os principais vendedores da empresa. 5.2.5- Promoo Neste item, estabelecemos todas as estratgias relacionadas promoo da empresa. Elas so consideradas fundamentais para o conhecimento da mesma por parte do pblico-alvo e para que cada vez mais conquiste a sua fatia no mercado. Sendo assim, o A Bar & Lanchonete, promover da seguinte forma: 1. Oferecendo descontos considerveis para clientes fiis. 2. Aniversariante no paga, desde que traga cinco acompanhantes.
6.1- Processos
Matrias-primas de consumo do bar e lanchonete - a poltica de compra de matriaprima para a empresa tomar o cuidado de evitar a imobilizao de capital de giro desnecessria, at porque uma parte significativa dessas compras deve ser feita a cada dia para que se tenham ingredientes frescos e de qualidade do mercado local. No se devem fazer compras em grande quantidade para evitar a ocupao de grandes espaos fsicos para armazenamento e, conseqentemente, onerar ainda mais os custos.
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H itens que vale apena ter em estoque como azeites e bebidas alcolicas, que precisam ser comprados levando em conta boas ofertas e tambm o consumo, que medido sempre. O responsvel pelas compras tem tambm como objetivo o mximo de lucratividade da empresa, atravs de um processo de compras bem orientadas e executadas, visando assegurar qualidade, evitar faltas e sobras, buscar preos adequados e fornecimento garantido dos itens mais importantes. Para melhor controlar os estoques, o almoxarife far semanalmente um inventrio e controlara as entradas e sadas. Esta atividade ser realizada diariamente pelo scio Ewerton Ribeiro. O mtodo utilizado pelo bar e lanchonete ser o de cotao de preos, em que so consultados vrios fornecedores e selecionados os que oferecerem os melhores preos e condies de pagamento, variedade, qualidade, prazos e formas de entrega. Os fornecedores selecionados sero cadastrados num registro de fornecedores. A cozinha deve ser sempre mantida limpa, podendo ser visitada a qualquer momento pelos clientes, pratica esta que ser implantada pelos atendentes que tero o costume de trazer como so preparados os salgados e o prato feito e mostrar como a cozinha limpa. Alm da limpeza da cozinha, a vestimenta do pessoal que trabalha l dever ser imaculadamente limpa. As finanas sero de responsabilidade dos proprietrios, juntamente com o contador terceirizado.
7- PLANEJAMENTO FINANCEIRO
Para fazer o nosso planejamento financeiro, precisvamos orar utenslios para cozinha, utenslios para o salo de refeies, instalaes da cozinha, instalaes dos banheiros, moveis destinados ao salo de refeio, despesas mensais com energia eltrica, telefonia, folha de pagamento etc. Os itens relativos aos equipamentos, utenslios, instalaes, mveis e uma estimativa da obra constam anexos na descrio dos investimentos.
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7.1.1- Investimentos Iniciais Para o perodo startup da empresa, foram identificadas algumas necessidades de investimentos para a sua operacionalizao inicial que esto discriminadas em anexo (Investimentos Iniciais). A seguir esto discriminadas as maneiras como foram estimados os principais valores de investimento inicial. O valor total para o investimento inicial no cenrio realista calculado foi aproximadamente de R$ 24.596,90. A. Os valores destinados abertura da empresa, denominados como despesas properacionais, referente aos servios profissionais de contabilidade e advocacia foram baseadas no preo mercado e quanto s taxas para legalizao da empresa baseado na legislao vigente. B. Os valores destinados moblia e estrutura foram baseados nos preos cotados em fornecedores de moblia e do maquinrio escolhido pelos scios Antonio e Ewerton. C. Os valores destinados s obras foram baseados nos preos cobrados por profissionais necessrios execuo da reforma. D. Os valores referentes a utenslios foram baseados na necessidade inicial da empresa e nos fornecedores escolhidos. E. O valor referente aos emprstimos bancrios foi baseado numa simulao no Banco do Brasil. F. O valor referente ao marketing foi baseado nos preos cobrados por profissionais para confeco de folders. Tabela 4 - Plano de Investimentos
DESCRIO DO INVESTIMENTO
ITEM A - Equipamentos de Cozinha Freezer horizontal Chapeira Espremedor de Frutas Liquidificador Industrial Forno microondas Fogo a gs com 6 bocas Balana para cozinha Sistema de exausto Sub-total 1 1 1 1 1 1 1 1 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 899,00 349,00 49,90 329,00 289,00 699,00 23,00 210,00 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 899,00 349,00 49,90 329,00 289,00 699,00 23,00 210,00 2.847,90 QUANT. VALOR UNIT. VALOR TOTAL
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B - Utenslios para Cozinha Jogo de facas Bacias plsticas Frigideiras Assadeiras Panelas diversas capacidades Panela de presso Peneiras Abridores de lata Esptulas Garfos Ralador Sub-total C - Utenslios para o salo de refeies Pratos Pratos para sobremesa Pares de talheres (garfos e faca) Copos (gua e suco) Copos de cerveja Bandejas Cestas de lixo Sub-total D - Instalaes Cozinha Banheiro Sub-total E - Mveis para o salo de refeies Mesas Cadeiras Balco de refrigerantes Balco para estufa Caixa registradora Sub-total F - Local Imvel Sub-total TOTAL DO INVESTIMENTO (A + B + C + D + E + F) Capital de Giro (EMPRSTIMOS) 1 R$ 13.500,00 R$ R$ R$ R$ 13.500,00 13.500,00 21.836,90 10.000,00 8 20 1 1 1 R$ R$ R$ R$ R$ 35,00 25,00 499,00 159,00 650,00 R$ R$ R$ R$ R$ R$ 280,00 500,00 499,00 159,00 650,00 2.088,00 1 1 R$ R$ 1.500,00 800,00 R$ R$ R$ 1.500,00 800,00 2.300,00 35 15 40 40 40 5 3 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 2,50 5,50 5,00 1,10 1,10 10,00 5,00 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 87,50 82,50 200,00 44,00 44,00 50,00 15,00 523,00 1 5 5 4 4 1 2 2 3 2 1 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 30,00 5,00 15,00 12,00 65,00 85,00 9,00 2,00 5,00 5,00 8,00 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 30,00 25,00 75,00 48,00 260,00 85,00 18,00 4,00 15,00 10,00 8,00 578,00
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TOTAL DO INVESTIMENTO
R$
31.836,90
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DESPESAS PR-OPERACIONAIS HONORARIOS DO CONTADOR LEGALIZAO DA EMPRESA HONORARIOS ADVOGADO DESPESAS C/ MARKETING TOTAL R$ R$ R$ R$ R$ 830,00 1.000,00 830,00 100,00 2.760,00
7.1.2- Desembolsos Operacionais Por adotarmos o mtodo de custeio direto, os custos fixos so considerados como despesas por serem desembolsados independentemente da produo e os custos variveis e as despesas variveis so considerados como custo, pois estes dependem do volume produzido. Todos estes custos esto discriminados abaixo: A. Custos Fixos Esto discriminados os valores referentes aos servios pblicos (gua, energia eltrica e telefonia), depreciao, honorrios do contador, mo-de-obra indireta, pr-labore e as despesas com marketing. B. Custos Variveis Esto discriminados os valores das matrias-primas, recursos necessrios para a produo e a mo-de-obra direta. C. Despesas Variveis Esto discriminados os desembolsos com material de limpeza e descartveis.
Tabela 5 - Custos Fixos e Variveis PLANILHA DE CUSTOS
CUSTOS FIXOS GUA ENERGIA ELTRICA TELEFONE DEPRECIAO HONORRIOS DO CONTADOR MO-DE-OBRA INDIRETA (GARONETE) PR-LABORE DESPESAS C/ MARKETING R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 4.331,61 80,00 150,00 60,00 95,31 300,00 1.346,31 2.200,00 100,00
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CUSTO VARIVEL PRODUTOS Pizza Hamburguer Salgados Bolo Hot-Dog Tapioca Sucos Diversos (Copo 200ml) Refrigerantes (ks) Sorvetes Picols Prato-Feito Cerveja 600 mL gua Mineral MO-DE-OBRA DIRETA Cozinheira Auxiliar de Cozinha BOTIJO DE GS DESPESAS VARIVEIS MATERIAL DE LIMPEZA DESCARTVEIS 10620 120 600 1200 600 750 750 1200 1050 600 900 1050 600 1200 4 2 2 16
R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$
12.422,27 8.925,91 993,98 747,22 522,84 182,37 639,00 213,15 155,64 945,00 480,00 450,00 2.156,70 1.020,00 420,00 2.968,36 1.622,06 1.346,31 528,00 170,00 100,00 70,00
7.1.3- Material necessrio para a comercializao Atravs de um levantamento realizado junto aos nossos concorrentes e potenciais clientes, a A BAR E LANCHONETE necessita produzir e comercializar em mdia de 10.620 unidades por ms para suprir as necessidades do mercado. 7.1.4- Quadro Estrutural de Custos A empresa iniciar seus negcios adquirindo de fornecedores matria-prima para a produo e comercializao de 10.620 unidades e de acordo com o levantamento exposto acima empresa ter produtos para serem comercializados por um ms, observando que se tratam em sua maioria de produtos perecveis, e em sua maioria necessitam que sejam comprados diariamente.
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7.1.5- Folha do Produto Na folha do produto pode ser verificado o rateio do custo fixo e o custo varivel por unidade de cada produto. Os custos fixos esto rateados em funo da produo total dividido pela quantidade de produtos oferecidos, ou seja, proporcional a quantidade total produzida e comercializada. (Ver anexos)
7.1.6- Preo de Venda A formao do preo de venda de qualquer produto depende de muitos fatores, entre os quais se destaca a demanda de cada um deles. Porm, o custo de produo , inegavelmente, um dos fatores de grande importncia na determinao do preo final dos produtos, uma vez que muito raro uma empresa vender um bem abaixo do seu custo. O custeio direto/varivel foi escolhido, pois para a apropriao dos custos fixos, existem dois tipos de problemas: o fato de serem no total independentes dos produtos e volumes, o que faz com que seu valor por unidade dependa diretamente da quantidade elaborada, e tambm o critrio de rateio, j que, dependendo do que for escolhido, pode ser apropriado um valor diferente para cada unidade de cada produto. Foi apropriada ao Preo Final do produto a margem de lucro pretendida em cada produto somada ao imposto incidente sobre as operaes com mercadorias.
Tabela 7 - Formao do Preo de Venda
FRMULA CUSTO TOTAL P/ UND PREO DE VENDA = 1 - IMPOSTOS + MARGEM DE LUCRO
PRODUTO
PIZZA R$
CUSTO P/ UND
13,11
MARGEM DE LUCRO
2,5%
PREO DE VENDA
R$ 15,33
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TESTE CUSTO TOTAL IMPOSTO MARGEM DE LUCRO PV R$ R$ R$ R$ 13,11 1,84 0,38 15,33
A definio do preo de um produto no mercado pode determinar a manuteno, ou no, dos clientes. Assim, o preo precisa ser formulado aps cuidadosa anlise dos custos, do estoque e de sua reposio, do poder aquisitivo do pblico, dos preos praticados pela concorrncia, e etc. 7.1.7- Faturamento Para estimar o faturamento da empresa, foram considerados os dados da anlise de mercado e da vendagem diria de nossos principais concorrentes em questo. Adotouse, desta maneira, uma projeo de vendas mensal de 10.620 unidades para o primeiro ano e uma taxa de crescimento de 10% ao ano para os prximos cinco anos. 7.1.8- Margem de Contribuio Margem de contribuio a diferena entre o preo de vendas de um produto menos os seus Custos e Despesas Variveis. Podemos entender ainda, que a margem de contribuio a parcela da receita total que ultrapassa os custos e despesas variveis e que contribuir para cobrir as despesas fixas e, ainda, formar o lucro.
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No exemplo abaixo foi demonstrado passo-a-passo, do preo de venda R$ 15,33 subtrado de seus custos variveis de R$ 13,11, nos dar uma margem de contribuio de R$ 2,22. Dessa margem de contribuio subtramos os seus custos fixos unitrios R$ 0,41 nos resta um lucro equivalente a R$ 1,82.
Tabela 8 - Margem de Contribuio
Pizza Preo de Venda (-) Custos Var./Und M. de Contrib. Unit. (-) Custos e D. Fixas Lucro R$ R$ R$ R$ R$ 15,33 13,11 2,22 0,41 1,82
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Tabela 9 - Demonstrao do Resultado do Exerccio MS 1 RECEITA OPERACIONAL BRUTA (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA Impostos (ICMS - 12%) = RECEITA OPERACIONAL LQUIDA (2.584,41) 18.952,31 (1.292,20) 9.476,15 (24.551,85) 180.046,90 21.536,71 MS SAZONAL 10.768,36 ANO 1 204.598,75
(-) CUSTOS DAS VENDAS Custo dos Produtos Vendidos RESULTADO OPERACIONAL BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com Vendas Financiamentos Bancrios Depreciao Amortizao = = RESULTADO OPERACIONAL LQUIDO LUCRO LQUIDO ANTES DO IR E CSLL (-) Proviso p/ IR E CSLL - 24% LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO (16.658,57) 2.293,73 (10.447,44) (160.374,60) (971,29) 19.672,30
O acompanhamento mensal das despesas de uma empresa de grande utilidade e necessrio para identificar qualquer variao fora do comum. Com isso o empreendedor ser capaz de adotar medidas mais rpidas e evitem prejuzos ao negcio. Como pode ser verificado acima a A BAR E LANCHONETE teve um lucro lquido no decorrer de seu primeiro ano no valor de R$ 6.809,62, considerando-se os primeiros meses de implantao do negcio e os perodos sazonais a empresa conseguiu j no primeiro ano obter lucro.
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PASSIVO
6.111,08 6.111,08
24.596,90 19.536,90 2.847,90 13.500,00 3.189,00 EXIGVEL A LONGO PRAZO Financiamento Bancrios 3.888,92 3.888,92 -
5.060,00 2.300,00 2.760,00 PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Lucros e Prejuzos Acumulados 25.000,00 25.000,00 -
TOTAL
35.000,00
TOTAL
35.000,00
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A A Bar & Lanchonete est na seguinte situao, a empresa ter que gerar valor suficiente para cobrir seus custos e despesas totais, no caso da Pizza ter que vender 150 unidades para comear a obter lucro, em dinheiro s a partir de R$ 2.297,94.
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7.6.1- Payback Descontado o perodo de recuperao de um investimento. Ou seja, o prazo at que o investimento inicial seja recuperado por meio dos fluxos de caixa lquidos positivos gerados pelo negcio. Corresponde, assim, ao perodo em que os valores dos investimentos realizados e despesas (fluxos negativos) se igualam s entradas de caixa (fluxos positivos). J o Payback descontado leva em considerao o tempo, isto , desconta os valores a uma taxa de juros e verifica assim o prazo de recuperao utilizando valores trazidos ao momento presente.
No caso da empresa A BAR E LANCHONETE a recuperao do investimento aconteceu no 2 ano, portanto o payback est entre o ano 1 e o 2. Portanto podemos dizer que o perodo de payback descontado ser de 1 ano e 4 meses. 7.6.2- Valor Presente Lquido (VPL) O Valor Presente Lquido (VPL) um dos instrumentos mais utilizados para avaliar propostas de investimentos de capital. Reflete a riqueza em valores monetrios do investimento medida pela diferena entre o valor presente das entradas de caixa e o valor presente das sadas de caixa, a uma determinada taxa de desconto.
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Se o VPL for positivo, o projeto vivel, pois o valor presente dos futuros fluxos de caixa maior que o investimento inicial. Caso contrrio, o projeto deve ser rejeitado.
Tabela 13 - Frmula VPL
VALOR PRESENTE LQUIDO (VPL)
FN VPL = (1+I)N INVESTIMENTO
VPL
R$ 52.086,32
VPL = Valor Presente Lquido FN = Fluxo de Caixa N = Perodos I = Taxa de Retorno Desejada
A empresa A bar e lanchonete tm um negcio no qual os scios investiram, no primeiro ano, o valor de R$ 24.596,90. Logo o VPL positivo, significa dizer que depois de devolver aos scios o capital investido, atualizado a taxa considerada, restou em caixa o montante de R$ 52.086,32. Podemos dizer que o VPL o valor criado pelas atividades do negcio. 7.6.3- Taxa Interna de Retorno (TIR)
A Taxa Interna de Retorno (TIR) representa a taxa de desconto que iguala, em um nico momento, os fluxos de entrada com os de sada de caixa na verdade, produz um VPL igual zero. Um investimento atraente quando a TIR maior ou igual taxa de juros vigente no mercado para uma aplicao com o mesmo nvel de risco. A TIR de um investimento pode ser: Maior do que a TMA (Taxa Mnima de Atratividade): significa que o investimento economicamente atrativo. Igual a TMA: o investimento est economicamente numa situao de indiferena. Menor do que a TMA: o investimento no economicamente atrativo, pois o seu retorno superado pelo retorno de um investimento sem risco, a poupana, por exemplo.
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Na empresa A bar e lanchonete, o investimento est sendo remunerado a 80% ao ano, portanto um valor maior que a taxa de juros de 5,88% considerada. Portanto este indicador mostra que o projeto vivel e tem retorno acima do retorno do mercado.
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8- BIBLIOGRAFIA
SALIM, Cesar Simes [et. al.]. Construindo Plano de Negcios, Rio de Janeiro. Campus, 2005. PADOVEZE, Clovis Luis. Contabilidade Gerencial, So Paulo. Atlas, 2007.
DUBOIS, Alexy [et. al.]. Gestao de Custos e Formacao de Precos, So Paulo. Atlas, 2008.
DORNELAS, J. C. A. Empreendedorismo: transformando idias em negcios, Rio de Janeiro: Campus, 2001. MOREIRA, H. L. Internet. Disponvel em www.peritocontador.com.br Acesso em 13/05/2008 s 19:00hs. SEFA, Pesquisa tributao de bar e lanchonete. http://www.sefa.pa.gov.br/. Acesso em: 10/04/2008 s 21:00hs. Disponivel em:
Internet.
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ANEXOS
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CUSTO P/ UND
R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 13,11 2,40 0,78 1,12 1,28 0,70 0,91 1,07 1,11 0,61 3,42 1,87 0,60
MARGEM DE LUCRO
2,5% 5,5% 35,5% 13,5% 24,0% 18,0% 18,0% 25,0% 14,0% 12,0% 19,0% 20,0% 28,0%
PREO DE VENDA
R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 15,33 PREO DE VENDA = 2,90 1,49 1,50 2,00 1,00 1,30 1,70 1,50 0,80 4,96 2,75 1,00
TESTE CUSTO TOTAL IMPOSTO MARGEM DE LUCRO PV R$ R$ R$ R$ 13,11 1,84 0,38 15,33
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MARGEM DE CONTRIBUIO
Margem de Contribuio = Preo de Venda - Custos Variveis - Despesas Variveis
Pizza Preo de Venda (-)Custos Var./Und M. de Contrib. Unit. (-)Custos e D. Fixas Lucro R$ R$ R$ R$ R$ 15,33 13,11 2,22 0,41 1,82
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PRODUTO
PIZZA HAMBURGUER SALGADOS BOLO HOT DOG TAPIOCA SUCOS DIVERSOS REFRIGERANTES (KS) SORVETES PICOLES PRATO FEITO CERVEJA 600ml GUA MINERAL TOTAL P/ MS
QUANT. MENSAL
120 600 1200 600 750 750 1200 1050 600 900 1050 600 1200 10620
PREO DE VENDA
R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 15,33 2,90 1,49 1,50 2,00 1,00 1,30 1,70 1,50 0,80 4,96 2,75 1,00 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$
VENDAS MENSAIS
1.839,89 1.742,97 1.788,96 900,47 1.500,82 748,50 1.556,93 1.782,19 902,03 723,68 5.203,22 1.647,06 1.200,00 21.536,71 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$
PERODOS SAZONAIS
919,95 871,48 894,48 450,24 750,41 374,25 778,47 891,09 451,01 361,84 2.601,61 823,53 600,00 10.768,36
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R$ 13,11
CUSTOS FIXOS gua Energia Eltrica Telefone Depreciao Honorrios Contador Mo-de-obra Indireta Pr-Labore Despesas c/ Marketing TOTAL TOTAL DOS CUSTOS R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 13,52 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 2,80 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 1,19 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 1,53 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 1,69 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 1,11 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 1,32 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 1,48 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 1,52 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 1,02 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 3,83 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 2,27 R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ R$ 0,01 0,01 0,01 0,01 0,03 0,13 0,21 0,01 0,41 1,01
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Testando PE
PV CV CF CT Lucro R$ 1.904,01 R$ 1.570,80 R$ 333,20
R$ 1.904,01 R$ -
Pizza Preo de Venda Custos Variveis/Und Custos Fixos/Ms Margem de Cont. Unit. P. de Equilbrio/Und P. de Equilbrio em R$ R$ R$ R$ R$ 150 R$ 2.297,94 15,33 13,11 333,20 2,22
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MARGEM DE CONTRIBUIO
Margem de Contribuio = Preo de Venda - Custos Variveis - Despesas Variveis
Pizza Preo de Venda (-)Custos Var./Und M. de Contrib. Unit. (-)Custos e D. Fixas Lucro R$ R$ R$ R$ R$ 15,33 13,11 2,22 0,41 1,82
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MS 1 Caixa Inicial 1- ATIVIDADES OPERACIONAIS Recebimentos (a) Faturamento Integralizao de Capital Pagamentos (b) Investimento Inicial Custos/Desp. Variveis Produtos Pizza Hamburguer Salgados Bolo Hot-Dog Tapioca Sucos Diversos (Cp 200ml) Refrigerantes (ks) Sorvetes Picols Prato-Feito Cerveja 600 mL 403,10 25.000,00 25.000,00 24.596,90 24.596,90 -
MS 2 10.403,10 -
MS 3 10.247,30 2.123,73 21.536,71 21.536,71 19.412,98 15.176,67 8.925,91 993,98 747,22 522,84 182,37 639,00 213,15 155,64 945,00 480,00 450,00 2.156,70 1.020,00
MS 4 11.561,27 2.123,73 21.536,71 21.536,71 19.412,98 15.176,67 8.925,91 993,98 747,22 522,84 182,37 639,00 213,15 155,64 945,00 480,00 450,00 2.156,70 1.020,00
MS 5 12.889,37 2.123,73 21.536,71 21.536,71 19.412,98 15.176,67 8.925,91 993,98 747,22 522,84 182,37 639,00 213,15 155,64 945,00 480,00 450,00 2.156,70 1.020,00
MS 6 14.238,89 2.123,73 21.536,71 21.536,71 19.412,98 15.176,67 8.925,91 993,98 747,22 522,84 182,37 639,00 213,15 155,64 945,00 480,00 450,00 2.156,70 1.020,00
MS 7 15.595,23 (1.056,29) 10.768,36 10.768,36 11.824,64 7.588,34 4.462,95 496,99 373,61 261,42 91,19 319,50 106,57 77,82 472,50 240,00 225,00 1.078,35 510,00
MS 8 13.792,05 2.123,73 21.536,71 21.536,71 19.412,98 15.176,67 8.925,91 993,98 747,22 522,84 182,37 639,00 213,15 155,64 945,00 480,00 450,00 2.156,70 1.020,00
MS 9 15.176,64 2.123,73 21.536,71 21.536,71 19.412,98 15.176,67 8.925,91 993,98 747,22 522,84 182,37 639,00 213,15 155,64 945,00 480,00 450,00 2.156,70 1.020,00
MS 10 16.575,36 2.123,73 21.536,71 21.536,71 19.412,98 15.176,67 8.925,91 993,98 747,22 522,84 182,37 639,00 213,15 155,64 945,00 480,00 450,00 2.156,70 1.020,00
MS 11 18.003,22 2.123,73 21.536,71 21.536,71 19.412,98 15.176,67 8.925,91 993,98 747,22 522,84 182,37 639,00 213,15 155,64 945,00 480,00 450,00 2.156,70 1.020,00
MS 12 19.430,17 2.123,73 21.536,71 21.536,71 19.412,98 15.176,67 8.925,91 993,98 747,22 522,84 182,37 639,00 213,15 155,64 945,00 480,00 450,00 2.156,70 1.020,00
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gua Mineral ICMS Mo-de-Obra (Cozinheira) Mo-de-Obra (Auxiliar de Cozinha) Gs Material de Limpeza Descartveis Impostos a Pagar Custos Fixos gua Energia Eltrica Telefone Honorrios do Contador Mo-de-Obra (Garonetes) Pr-Labore Despesas c/ Marketing -
420,00 2.584,41 1.622,06 1.346,31 528,00 100,00 70,00 4.236,31 80,00 150,00 60,00 300,00 1.346,31 2.200,00 100,00
420,00 2.584,41 1.622,06 1.346,31 528,00 100,00 70,00 4.236,31 80,00 150,00 60,00 300,00 1.346,31 2.200,00 100,00
420,00 2.584,41 1.622,06 1.346,31 528,00 100,00 70,00 4.236,31 80,00 150,00 60,00 300,00 1.346,31 2.200,00 100,00
420,00 2.584,41 1.622,06 1.346,31 528,00 100,00 70,00 4.236,31 80,00 150,00 60,00 300,00 1.346,31 2.200,00 100,00
210,00 1.292,20 811,03 673,15 264,00 50,00 35,00 4.236,31 80,00 150,00 60,00 300,00 1.346,31 2.200,00 100,00
420,00 2.584,41 1.622,06 1.346,31 528,00 100,00 70,00 4.236,31 80,00 150,00 60,00 300,00 1.346,31 2.200,00 100,00
420,00 2.584,41 1.622,06 1.346,31 528,00 100,00 70,00 4.236,31 80,00 150,00 60,00 300,00 1.346,31 2.200,00 100,00
420,00 2.584,41 1.622,06 1.346,31 528,00 100,00 70,00 4.236,31 80,00 150,00 60,00 300,00 1.346,31 2.200,00 100,00
420,00 2.584,41 1.622,06 1.346,31 528,00 100,00 70,00 4.236,31 80,00 150,00 60,00 300,00 1.346,31 2.200,00 100,00
420,00 2.584,41 1.622,06 1.346,31 528,00 100,00 70,00 4.236,31 80,00 150,00 60,00 300,00 1.346,31 2.200,00 100,00
2- ATIVID. DE FINANCIAMENTOS Recebimentos (c) Capital de Giro Pagamentos (d) Amortizao de Emprstimos CAIXA LQUIDO DO PERODO SALDO DE CAIXA
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1- ATIVIDADES OPERACIONAIS Recebimentos (a) Faturamento Integralizao de Capital Pagamentos (b) Investimento Inicial Custos/Desp. Variveis Produtos Pizza Hamburguer Salgados Bolo Hot-Dog Tapioca Sucos Diversos (Cp 200ml) Refrigerantes (ks) Sorvetes Picols Prato-Feito Cerveja 600 mL
18.460,40 229.598,75 204.598,75 25.000,00 211.138,35 24.596,90 144.178,39 84.796,10 9.442,85 7.098,59 4.967,00 1.732,55 6.070,50 2.024,88 1.478,58 8.977,50 4.560,00 4.275,00 20.488,65 9.690,00
225.823,31 171.997,13 99.235,39 11.050,80 8.307,36 5.812,79 2.027,57 7.104,20 2.369,69 1.730,36 10.506,21 5.336,49 5.002,96 23.977,51 11.340,04
240.749,85 183.757,23 105.073,11 11.700,88 8.796,05 6.154,74 2.146,85 7.522,12 2.509,09 1.832,15 11.124,26 5.650,42 5.297,27 25.388,03 12.007,14
255.798,80 195.453,48 111.254,25 12.389,21 9.313,50 6.516,81 2.273,14 7.964,62 2.656,69 1.939,93 11.778,67 5.982,81 5.608,89 26.881,53 12.713,48
270.657,24 206.761,98 117.799,00 13.118,03 9.861,38 6.900,17 2.406,86 8.433,16 2.812,98 2.054,05 12.471,57 6.334,77 5.938,84 28.462,89 13.461,38
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gua Mineral ICMS Mo-de-Obra (Cozinheira) Mo-de-Obra (Auxiliar de Cozinha) Gs Material de Limpeza Descartveis Impostos a Pagar Custos Fixos gua Energia Eltrica Telefone Honorrios do Contador Mo-de-Obra (Garonetes) Pr-Labore Despesas c/ Marketing
3.990,00 24.551,85 15.409,53 12.789,91 5.016,00 950,00 665,00 42.363,06 800,00 1.500,00 600,00 3.000,00 13.463,06 22.000,00 1.000,00
4.669,43 29.849,88 18.033,50 14.967,80 5.870,14 1.111,77 778,24 2.150,41 53.826,18 1.016,47 1.905,89 762,36 3.811,78 17.106,06 27.953,03 1.270,59
4.944,12 31.605,86 19.094,36 15.848,32 6.215,46 1.177,17 824,02 3.918,93 56.992,62 1.076,27 2.018,01 807,20 4.036,01 18.112,36 29.597,43 1.345,34
5.234,96 33.465,14 20.217,62 16.780,62 6.581,10 1.246,42 872,49 5.035,83 60.345,32 1.139,58 2.136,72 854,69 4.273,44 19.177,86 31.338,55 1.424,48
5.542,92 35.433,79 21.406,96 17.767,78 6.968,24 1.319,74 923,82 5.142,64 63.895,25 1.206,62 2.262,42 904,97 4.524,83 20.306,03 33.182,11 1.508,28
2- ATIVID. DE FINANCIAMENTOS Recebimentos (c) Capital de Giro Pagamentos (d) Amortizao de Emprstimos CAIXA LQUIDO DO PERODO SALDO DE CAIXA
22.632,32 61.486,25
23.077,36 84.563,60
24.624,36 109.187,96
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ANO 1 RECEITA OPERACIONAL BRUTA (-) DEDUES DA RECEITA BRUTA Impostos (ICMS - 12%) = (-) RECEITA OPERACIONAL LQUIDA CUSTOS DAS VENDAS Custo dos Produtos Vendidos RESULTADO OPERACIONAL BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com vendas Financiamentos Bancrios Depreciao Amortizao = = RESULTADO OPERACIONAL LQUIDO LUCRO LQUIDO ANTES DO IR E CSLL (-) Proviso p/ IR E CSLL - 24% (160.374,60) 19.672,30 (10.712,28) (1.615,00) (7.585,06) (1.048,38) (463,83) 8.960,03 8.960,03 (2.150,41) 6.809,62 (24.551,85) 180.046,90 204.598,75
ANO 2 248.749,01
ANO 3 263.382,17
ANO 4 278.876,15
ANO 5 295.281,60
(29.849,88) 218.899,13
(31.605,86) 231.776,31
(33.465,14) 245.411,01
(35.433,79) 259.847,81
(194.083,43) 24.815,70 (8.486,82) (1.890,01) (4.947,12) (1.143,69) (506,00) 16.328,89 16.328,89 (3.918,93) 12.409,96
(207.142,80) 24.633,51 (3.650,88) (2.001,19) (1.143,69) (506,00) 20.982,63 20.982,63 (5.035,83) 15.946,80
(220.214,74) 25.196,27 (3.768,60) (2.118,91) (1.143,69) (506,00) 21.427,67 21.427,67 (5.142,64) 16.285,03
(232.979,88) 26.867,93 (3.893,25) (2.243,56) (1.143,69) (506,00) 22.974,67 22.974,67 (5.513,92) 17.460,75
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