Chapitre 1 lnimpt sur le reven u Fiscalit dnen treprise semain e 1

Dfinition d impt :

25/10/2011 06:09:00

Prestation pcuniaire auprs des contribuables d aprs leurs facults oprant un transfert patrimonial, sans contrepartie individuelle, pour la ralisation des objectifs fixs par la puissance publique. On peut tre fiscalis partir de la majorit condition d tre fiscalement domicili en France plus de 6 mois (exception faite pour les ambassadeurs et membres des consulats). On peut tre rattach au foyer fiscal des parents en gnral jusqu 21 ans et 25 ans si poursuite d tudes suprieures. Les impts concernent : Les revenus (IR ; IS) Le patrimoine (ISF, TF) La consommation (TVA, TIPP) La transmission (droit de succession, droit de mutation) Les divers comme la CSG et la CRDS Poids de L impt : Recettes fiscales : 1.100.000.000 / jour avec la TVA qui reprsente pas loin de 48% l IR et L IS chacun entre 16 et 18%. Termes fiscaux : L assiette : la base retenue du calcul des impts Le contribuable Le recouvrement de l impt, c est la fait pour le pouvoir publique de rcolter les fonds. L exigibilit de l impt, c est la priode dans laquelle il faut payer l impt Types d impts : Taux fixe (TVA) Taux progressif ( paliers) comme l IS, l ISF, l IR

Sources du droit : Souverainet de la loi art.34 de la constitution. Les impts sont vots par assembles et sont indiscutables. Vont tre vot les taux, les abattements La loi des finances est soumise au : Pouvoir lgislatif soumis : au Parlement Franais aux Directives Europennes la rglementation internationale pouvoir excutif ce que l on appelle la doctrine administrative, c est dire retransmettre tout ce qui a t dit sous forme d instructions et de circulaires les dcisions prises par le pouvoir lgislatif. Le Rescrit individuel, c est un crit que l on adresse l administration fiscale qui a 30 jours pour nous dire ce que l on peut faire et quand elle nous a rpondu on ne peut pu remettre en cause la dcision prise, et qui ne s applique qu a notre cas. (C est la rponse de l administration que l on a pos par crit.) Le rescrit gnral, c est la mme chose mais si notre question peut toucher plus de monde alors l administration fait une publication officielle de la rponse et devient ainsi gnrale (publie au journal officiel). Pouvoir judiciaire C est le tribunal administratif en premire instance qui juge les litiges en cas de dsaccord on peut faire appel auprs de la Cour d appel administrative et au del au Conseil d Etat. L administration fiscale : Elle dpend du ministre de l conomie et des finances dont dpendent : la Direction Gnrale des Impts (DGI) il s occupe du calcul des impts et de l encaissement et dcaissement de la TVA. Au niveau local on appelle cela les Recettes Principales La Direction Gnrale de la Comptabilit Publique encaisse IR, IS, tout ce qui est taxes locales (habitation, foncire, pro) qui au niveau local s appelle la Trsorerie La Direction Gnrale des Douanes et des Droits Indirects (tabac, licence, droits de douanes)

L Impt sur le Revenu

Pour calculer l assiette de l IR on va classer tous les types de revenus

Revenus catgoriels :
Travail Salaires, traitements (=salaire fonctionnaire) et assimils. Bnfices non commerciaux (professions librales) Bnfices industriels et commerciaux (commerants, artisans) Bnfices agricoles (agriculture et pche) Revenus fonciers Revenus des capitaux mobiliers (placements bancaires, actions) Les plus values Revenus des capitaux mobiliers Produits non imposs : livret A, livret bleu, livret, plan pargne logement Fiscalit particulire des dividendes d actions (France ou C.E)

Les dductions fiscales (ce que l on peut dduire de la base fiscale)

Les pensions alimentaires Pour les salaris : forfait 10% pour dduire ou des frais rels NB : BIC ; BNC ; BA : l adhsion un centre de gestion agre (CGA) vite une majoration de 25% Assiette Calcul du quotient familiale = assiette/nb de parts fiscales du foyer Calcul de l impt brut (barme) il y a 5 tranches fiscales en France : 0 5,5 14 30 40 rductions d impts (se dduit de l impt payer) rduction pour frais de scolarit, collge : 62 lyce : 153 cole sup : 183 rduction jusqu' 75% des montants des dons une uvre caritative

Cours 2
Cas pratique N1: Dtermination des catgories de revenus Dans les revenus fonciers, il y a deux cas :

Rgime rel : loyer moins charges relles Micro-foncier : si les loyers sont infrieurs 15 000 par an et que l on opte pour, on doit dclarer la totalit des loyers et le fisc calcul un forfait de 30% de dduction donc = loyer30%. Au dessus de 15 000 le rgime rel est obligatoire. A condition que ce soit de la location pierre et pas papier (part de socit). Cas pratique N2 : Traitements et salaires Calculer le salaire net imposable : Salaire imposable 14 500 si elle opte pour : -le forfait 10% = 1450 de frais donc net imposable=13050 -les frais rels= 2707 (indemnit km)+ 989 (nourriture 4,30*5*46)=3696 1800 (dj peru)= 1896 de frais nets donc base assiette fiscale = 14500-1896=12604 Donc elle a intrt d opter pour les frais rels cette anne. Cas pratique N3 : Fiscalit dterminer la base imposable Monsieur Legrand base = 34 000-10%=30600 Madame Legrand base=22 000+25% (pas adhr au CGA)=27500 Marie est exonre car le montant peru n est pas suprieur 3 SMIC. La base imposable pour le travail= 58 100 La base pour le foncier = 6000-30%=4200 (Si moins de 15 000% bnficie au micro-foncier donc abattement de 30%) La base pour le capital mobilier= le livret A n est pas imposable dterminer les dividendes l tat accorde un premier abattement de 40% du moment que ce sont des actions Franaises ou europennes. =4200-40%= 2520 il y a un deuxime abattement si en couple on retire 3050 et si clibataire 1525. Donc 2520-3050=0 donc pas de dividendes

Mais en plus cela donne droit a un crdit d impt ds que l on a des dividendes d actions de 230 Calcul de l Assiette = 58 100+4200+0= 62 300 Pierre ne rentre pas dans le foyer fiscal car il a plus de 21 ans et n est pas tudiant Donc le quotient familial est 3 parts : Couple=2 Marie + Louise=1 Donc 62 300/3= 20766 D aprs le barme ils sont donc imposable de 14% par part Impt par part : = (11720-5875)*5,5% + (20767-11720)*14% =321 + 1267=1588 par part Donc impt : 1588*3= 4764 BRUT Rduction d impt : femme de mnage 2400-50%=1200 -153(lycen) -183(tudiant) -230 (crdit d impt) = 2998 NET

chapitre 2 fiscalit des professio

1-BIC qui est u e subdivisio des IR
y y y y y Entreprise individuelle, commerants, artisans

els

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SNC (socit en nom collectif=association de commerants) EURL (association personne physique) SARL grant majoritaire SCS (socit en commandite simple)

choix du rgime fiscal en fonction du CA et de lactivit. Voici les diffrents rgimes existants : micro entreprise (EI uniquement) rserv aux prestataires de services, CA maxi= 32 000 ngoce/production CA max : 80 000 il ny a pas de comptabilit relle dans une micro entreprise. Mais un livre de recettes et lapplication dun abattement forfaitaire au niveau fiscal : prestataire :50% ngoce/production : 71% ex : petit bar avec un CA de 60 000, le fisc va enlever 71% et donc 29% de son CA sera imposable pour les charges, si les charges sont moindre tant pis si elles sont suprieures, tant mieux. La micro entreprise nest pas soumise la TVA. rel simplifi (toutes structures) limite du CA : -prestataire :230 000 -ngoce/production : 763 000 rel ( au del) obligation de tenir sa comptabilit, le bilan est final (la liasse) fait 12 pages au lieu de 4, CGA, soumis l a TVA rgularise tous les mois.

2- Lnimpt socit
y y y SA SAS SARL

y y

EURL et SARL soumise au BIC sur option. On peut demander lors inscription a la chambre des commerces a tre impos sur lIS. SCA (socit en commandite par action) NB. Socits civiles transparence fiscale (SCI, SCM, SCP, SCEA,) taux : 33 1/3 % taux normal

15% taux rduit si : -CA :<7 600 000 et capital dtenu au minimum 75 % par des personnes physiques. Et Avantage limit 38 120 de rsultat. Ex : rsultat fiscal 50 000 avant IS CA< 7 600 000 et sa famille IS = 38120x15% + (50000-38120)x33 1/3% =9678 cas particulier des dficits y report en avant :le dficit dun exercice fiscal est reportable sur y le bnfice des exercices a venir, sans limitations dans le temps. Report en arrire : (carry back)possibilit de faire supporter un dficit sur le rsultat non distribu des trois dernires annes prcdentes avec attribution dun crdit dimpt. Cependant il ne faut pas que lentreprise soit en dficit pour mauvaise gestion. paiement de lIS particularit : se paie dans lanne concerne avec rgulation en N+1 4 acomptes reprsentant lIS N-1 15/3 15/6 15/9 15/12 + rgulation avant le 30/04/N+1 ex : SA rsultat 2009 : 60 000 IS= 20 000 rsultat 2010 : 75 000 IS= 25 000 calendrier 2011 15/3 : premier acompte de 25% 2009 : 5000 30/04 rgulation 2010 : 15/06 : deuxime acompte 50% 2010 :12 500- 5000= 7500 15/09 :troisime acompte 75% 2010 : 75%x 25 000-5000-7500= 6250 15/12 : dernier acompte 100 % 2010 : 6250 y bnfice avant impts sur socit 2011 : 90 000

Chapitre 3 du rsultat comptable au rsultat fiscal

Chapitre 3-Du rsultat comptable au rsultat fiscal Le rsultat comptable d une entreprise n est pas forcement son rsultat fiscal. Rsultat fiscal (BIC et IS)= Rsultat comptable avant impts + charges non dductibles fiscalement produits non imposables ou imposables part. Cf. exo1 semaine 5 Les principales charges non dductibles fiscalement sont : charges somptuaires : journe de chasse ou pche offerte a nos clients par exemple. amendes, pnalits, redressement vhicules de tourisme. Sont plafonns en montant 18300 TTC pour les vhicules qui mettent moins de 200g de CO2 au km et 9900 TTC pour les plus polluants. Vhicules de tourisme : rintgration de la fraction des DAP fiscaux et des DAP rels ou thoriques. exemple=> acquisition AUDI A6 : 45 000 TTC le 1er Janvier dure de vie : 5 ans premire anne : DAP = 9000 DAP fiscaux : 18300/5=3660 A rintgrer fiscalement dans les charges non dductibles quand on passe du rsultat comptable au fiscal : 5340 Exemple avec LOA et DAP thorique : CF. feuille semaine 5 investissements >500 HT ex : acquisition d un ordinateur 600 HT comptabilis en AACE rgulation : 600 de charges rintgrer 200 de DAP dduire. rmunration du conjoint. > cadre IS : RAS > cadre BIC : en cas de non adhsion a un CGA et d un contrat communautaire de mariage, rmunration du conjoint plafonn fiscalement 13 800 . Particularits pour S.A.

- jetons de prsence= indemnits des administrateurs des plafonds existent : 3 cas : y SA avec moins de 5 salaris : 457 /an/administrateur y SA entre 5 et 200 salaris : 5% du salaire annuel moyen des 5 personnes les mieux rmunres. y Au del de 200 salaris : 5% du salaire annuel moyen des 10 personnes les mieux rmunres. dans une S .A. les actionnaires ne sont pas forcement des employs. - rmunration des comptes courants d associs (aussi valable pour SARL) il va il y avoir un plafond fiscal : y premier plafond : le taux plafond = Taux Moyen Prt taux Variables y deuxime : dirigeant et/ou associs majoritaire. Plafond en montant : 1,5 fois le capital libr.

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